TỔNG QUAN KẾ TOÁN VIỆT NAM

BI 1: TNG QUAN K TON VIT NAM Ths Phm V H Thanh CC NI DUNG: V trớ, vai trũ ca hch toỏn k toỏn doanh nghip i tng s dng thụng tin k toỏn Phõn loi k toỏn doanh nghip i tng ca hch toỏn k toỏn Cỏc nguyờn tc k toỏn v cỏc khỏi nim chung c tha nhn H thng Chun mc k toỏn Vit Nam Mt s bn phỏp quy KHI NIM, C IM HCH TON K TON Khỏi nim hch toỏn k toỏn: l mụn khoa hc phn ỏnh v giỏm c cỏc mt hot ng kinh t - ti chớnh tt c cỏc n v, cỏc t chc kinh t xó hi c im: S dng c loi thc o tin t, hin vt, lao ng Thụng tin ng v tun hon ca S dng h thng phng phỏp nghiờn cu khoa hc V TR, VAI TRề CA HCH TON K TON TRONG DOANH NGHIP Thụng tin vo (quyt nh, ch th) Nh qun tr doanh nghip H thng thụng tin Thụng tin (thụng tin thc hin) - Hch toỏn nghip v - Hch toỏn thng kờ - Hch toỏn k toỏn Quỏ trỡnh kinh doanh I TNG S DNG THễNG TIN K TON Nh qun lý Ch doanh nghip Hi ng qun tr Ban giỏm c Ngi cú li ớch trc tip Cỏc nh u t Cỏc ch n Ngõn hng, t chc tớn dng Ngi cú li ớch giỏn tip C quan thu C quan thng kờ C quan chc nng Cỏc i tng khỏc K TON VI HOT NG KINH DOANH V HOT NG QUN Lí H THNG K TON DOANH NGHIP Hoạt - Quan sỏt - X lý động - Phn ỏnh - Phõn loi - Tng hp -Trỡnh by thụng tin Ra kinh doanh định NGI S DNG THễNG TIN K TON doanh Ni b doanh nghip Bờn ngoi nghiệp - Ch DN - T chc tớn dung - Hi ng qun tr - Ch n, ngi cung cp - Ban giỏm c - C quan thu, thng kờ quản lý PHN LOI K TON TRONG DOANH NGHIP Theo cỏch thc ghi chộp K toỏn n: theo dừi bin ng ca tng i tng riờng bit K toỏn kộp: theo dừi bin ng ca mi i tng mi quan h vi bin ng ca i tng khỏc Theo chc nng cung cp thụng tin K toỏn ti chớnh K toỏn qun tr Theo phn hnh K toỏn vt liu K toỏn TSC K toỏn bng tin K toỏn toỏn K toỏn chi phớ v giỏ thnh SP K toỏn tng hp PHN BIT K TON TI CHNH Tiờu thc phõn bit K TON QUN TR K toỏn ti chớnh K toỏn qun tr Thụng tin Khỏch quan v cú th kim tra Linh hot v phự hp vi cn gii quyt i tng s dng thụng tin i tng bờn v bờn ngoi cú liờn quan li ớch Cỏc i tng bờn n v Phm vi thụng tin Ton n v B phn trc thuc Nguyờn tc lp bỏo cỏo Tuõn th cỏc nguyờn tc chung c tha nhn (GAAP) Do n v t xõy dng v trin khai (khụng bt buc) H thng bỏo cỏo - Bng cõn i k toỏn -Bỏo cỏo kt qu kinh doanh -Bỏo cỏo lu chuyn tin t -Thuyt minh BCTC Cỏc bỏo cỏo v quỏ trỡnh c th ca sn xut kinh doanh (vt t, hng húa, cung cp, tiờu th, chi phớ, thu nhp, kt qu) K bỏo cỏo Quý/nm (bt buc) Linh hot I TNG CA K TON DOANH NGHIP Vốn tiền Đầu t TC ngắn hạn Các khoản phải thu Ti sn Ngn hn Tạm ứng CF trả tr-ớc Đầu t- TC dài hạn VN CA DOANH NGHIP (TèNH HèNH TI CHNH Hàng tồn kho Tài sản cố định Nguồn vốn tín dụng Ti sn Di Hn N phi tr Các khoản phải trả Ngun ch s hu Vốn góp Các Quỹ DN Lãi ch-a phân phối CF XDCB dở dang I TNG CA K TON DOANH NGHIP Ti sn: l tt c nhng ngun lc kinh t m n v ang nm gi, s dng cho hot ng ca n v n v cú quyn s hu hoc quyn kim soỏt v s dng Cú giỏ phớ xỏc nh Chc chn thu c li ớch tng lai t vic s dng Ngun vn: l nhng quan h ti chớnh m thụng qua ú n v cú th khai thỏc hay huy ng mt s tin nht nh u t ti sn Cho bit ngun hỡnh thnh ti sn Trỏch nhim kinh t, phỏp lý ca n v vi ti sn CC CN BNG CA I TNG K TON Tng ti sn = Tng ngun Tng Ngun = N phi tr + Ngun ch s hu Tng ti sn = N phi tr + Ngun ch s hu Ngun ch s hu = Tng ti sn N phi tr CC NGUYấN TC K TON V CC KHI NIM CHUNG C THA NHN Thc th kinh doanh Hot ng liờn tc Thc o tin t L bt kỡ mt n v kinh t no nm tay cỏc tim lc v tin hnh cỏc hot ng kinh doanh cn phi ghi chộp, tng hp v bỏo cỏo Gi thit cỏc n v s tip tc hot ng vụ thi hn hoc ớt nht s khụng b gii th tng lai gn L n v ng nht vic ghi chộp v tớnh toỏn cỏc nghip v kinh t phỏt sinh K toỏn ch phn ỏnh nhng gỡ cú th biu hin c bng tin K k toỏn L nhng khong thi gian nht nh m ú cỏc bỏo cỏo ti chớnh c lp (thỏng/quý/nm) Nguyờn tc giỏ phớ Vic o lng, tớnh toỏn cỏc i tng k toỏn da trờn c s giỏ phớ thc t m khụng quan tõm n giỏ th trng Nguyờn tc doanh thu thc hin Doanh thu c ghi nhn quyn s hu hng húa c chuyn giao v cỏc dch v c cung cp CC NGUYấN TC K TON V CC KHI NIM CHUNG C THA NHN Nguyờn tc phự hp ũi hi giỏ phớ phi gỏnh chu vic to doanh thu v phi phự hp vi k m doanh thu c ghi nhn Nguyờn tc khỏch quan Ti liu k toỏn cung cp phi khỏch quan v cú th kim tra c Nguyờn tc nht quỏn Cỏc khỏi nim, nguyờn tc, chun mc, phng phỏp m k toỏn s dng phi m bo nht quỏn, khụng thay i t k ny sang k khỏc Nguyờn tc cụng khai ũi hi bỏo cỏo ti chớnh phi rừ rng, d hiu v y thụng tin v phi c trỡnh by cụng khai cho tt c nhng ngi s dng Nguyờn tc trng yu Chỳ trng n cỏc , yu t, khon mc mang tớnh trng yu Nguyờn tc thn trng Vic ghi nhn ch c thc hin cú chng c chc chn H THNG CHUN MC K TON VIT NAM Chun mc 1: Chun mc chung Chun mc 2: Hng tn kho Chun mc 3: Ti sn c nh hu hỡnh Chun mc 4: Ti sn c nh vụ hỡnh Chun mc 5: Bt ng sn u t Chun mc 6: Thuờ ti chớnh Chun mc 7: K toỏn cỏc khon u t vo cụng ty Chun mc 8: Thụng tin ti chớnh v nhng khon gúp liờn doanh Chun mc 9: nh hng ca vic thay i t giỏ hi oỏi Chun mc 10: Hp nht kinh doanh Chun mc 11: Doanh thu v thu nhp khỏc Chun mc 12: Hp ng xõy dng Chun mc 13: Chi phớ i vay Chun mc 14: Thu thu nhp doanh nghip Chun mc 15: Cỏc khon d phũng, ti sn v n tim tng Chun mc 16: Hp ng bo him Chun mc 17: Trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh Chun mc 18: Trỡnh by b sung bỏo cỏo ti chớnh ca cỏc ngõn hng v t chc ti chớnh tng t Chun mc 19: Cỏc s kin phỏt sinh sau ngy kt thỳc k k toỏn nm Chun mc 20: Bỏo cỏo lu chuyn tin t Chun mc 21: Bỏo cỏo ti chớnh hp nht v k toỏn khon u t v cụng ty Chun mc 22: Thụng tin v cỏc bờn liờn quan Chun mc 23: Bỏo cỏo ti chớnh gia niờn Chun mc 24: Bỏo cỏo b phn Chun mc 25: Thay i chớnh sỏch k toỏn, c tớnh k toỏn v cỏc sai sút Chun mc 26: Lói trờn c phiu CH K TON DOANH NGHIP VIT NAM Quyt nh 15/2006/Q-BTC ngy 20/3/2006, ỏp dng cho tt c cỏc doanh nghip thuc mi lnh vc, mi thnh phn kinh t c nc, gm phn: Phn th nht - H thng ti khon k toỏn; Phn th hai - H thng bỏo cỏo ti chớnh; Phn th ba - Ch chng t k toỏn; Phn th t - Ch s k toỏn Quyt nh 48/2006/Q-BTC ngy 14/9/2006, ỏp dng cho cỏc doanh nghip nh v va thuc mi lnh vc, mi thnh phn kinh t c nc, gm phn: Phn th nht Phn th hai Phn th ba Phn th t Phn th nm - Quy nh chung; - H thng ti khon k toỏn; - H thng bỏo cỏo ti chớnh; - Ch chng t k toỏn; - Ch s k toỏn PHN BIT K TON TRấN C S DN TCH V K TON TRấN C S TIN MT C s dn tớch (Accrual basis) Ghi nhn doanh thu ch thc s cung cp sn phm, dch v (thc s thu nhn c doanh thu) Ghi nhn chi phớ ch hng húa, dch v liờn quan thc s c s dng Mc tiờu: o lng kh nng sinh li ca cỏc nghip v kinh t liờn quan n mt k k toỏn nht nh C s: doanh thu phỏt sinh l s bự p cho tt c cỏc khon chi phớ phỏt sinh to khon thu ú C s tin mt (Cash basis) Ghi nhn doanh thu ch thc thu c tin (tin mt, tin gi), ch khụng phi cung cp hng húa, dch v Ghi nhn chi phớ ch thc s chi tin (tin mt, tin gi), khụng phi s dng dch v Mc tiờu: o lng tng s tin thu v chi mt k k toỏn nht nh Khụng cho thy kh nng sinh li ca cỏc nghip v kinh t k k toỏn ú H THNG CC PHNG PHP K TON Chu trỡnh k toỏn Hệ thống thông tin kế toán Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chứng từ kế toán Tài khoản kế toán Phng phỏp chng t k toỏn Phng phỏp tớnh giỏ Phng phỏp i ng ti khon Phng phỏp tng hp cõn i Sổ sách kế toán BCTC BCQT TI KHON K TON Tên Tài khoản Bên Nợ (Debit, Debere) Bên Có (Credit, Credere) Ti khon: phng tin k toỏn phn ỏnh, theo dừi s bin ng ca i tng k toỏn, mi i tng c theo dừi trờn ti khon TI KHON K TON Kt cu c bn ca ti khon Tờn ti khon: Tờn ca ti sn, ngun vn, doanh thu, chi phớ S hiu ti khon: Do ch k toỏn quy nh Hai bờn N - Cú: quy c ghi chộp S d: th hin tỡnh trng hin cú ca ti sn, ti mt thi im nht nh S d cú th t bờn N hoc Cú SDCK = SDK + PS tng PS gim CC LOI TI KHON Tài khoản tài sản Bên Nợ Bên Có Tài khoản nguồn vốn Bên Nợ SD ĐK: xxxxx Bên Có SD ĐK: xxxxx SD CK: xxxxx SD CK: xxxxx Tài khoản chi phí Bên Nợ Bên Có Tài khoản doanh thu Bên Nợ Bên Có CC LOI TI KHON K TON Tài khoản xác định kết Bên Có Bên Nợ Tổng hợp CP Kết chuyển lãi Tổng hợp TN Kết chuyển lỗ QUAN H I NG TI KHON Loi 1: TS ny tng TS khỏc gim Loi 3: TS tng NV tng VD1: Xut qu tin mt mua NVL nhp kho VD3: Mua hng húa nhp kho cha tr tr giỏ 10.000.000 ngi bỏn 10.000.000 - NVL TS Tng 10.000.000 - Hng húa TS - Tin mt TS Gim 10.000.000 Tng 10.000.000 Tng TS v tng NV khụng i Phi tr ngi bỏn NV Tng 10.000.000 Tng TS v Tng NV tng thờm - Loi 2: NV ny tng NV khỏc gim VD2: Trớch li nhun lp qu u t phỏt trin, s tin 10.000.000 - Li nhun cha phõn phi NV Gim 10.000.000 - Qu u t phỏt trin NV Tng 10.000.000 Tng TS v tng NV khụng i Loi 4: TS gim NV gim VD4: Thanh toỏn n cho ngi bỏn bng tin mt tr giỏ 10.000.000 - Phi tr NB NV Gim 10.000.000 - Tin mt TS Gim 10.000.000 Tng TS v Tng NV gim thờm GHI S KẫP Trỡnh t ghi s kộp: Hng húa Phõn tớch nghip v, xỏc nh nh hng tng gim ca nghip v vi cỏc loi TS, NV Kt hp quan h i ng (tng, gim) vi kt cu quy c ca cỏc loi TK xỏc nh ghi n, cú vo cỏc TK Vớ d 1: Ngy 20/01: Cty X mua hng húa nhp kho giỏ tr 2.000 (nghỡn ng), cha tr tin ngi bỏn Phõn tớch: xxxx 20/01 2.000 Phi tr ngi bỏn xxxx 2.000 - Hng húa TS Tng 2.000 - Phi tr NB NV Tng 2.000 20/01 GHI S KẫP Tin mt Vớ d 2: xxxx Ngy 20/02: Cty X gi 10.000 tin mt vo ti khon ngõn hng 10.000 20/02 Phõn tớch: - Tin mt - Tin gi NH TS Gim 10.000 Tin gi NH TS Tng 10.000 xxxx 20/02 10.000 Vớ d 3: Ngy 25/02: Cty X trớch ti khon ngõn hng toỏn tin hng thỏng trc 2.000 2.000 25/02 Phi tr ngi bỏn Phõn tớch: - Tin gi NH TS - Phi tr NB NV Gim 2.000 xxxx Gim 2.000 25/02 2.000 2.000 20/01 MT S VN BN PHP QUY Lut K toỏn s 03/2003/QH11 ngy 17/6/2003; Ngh nh s 129/2004/N-CP ngy 31/5/2004 ca Chớnh ph Qui nh chi tit v hng dn thi hnh mt s iu ca Lut K toỏn hot ng kinh doanh; Quyt nh 149/2001/Q-BTC ngy 31/12/2001 ban hnh v cụng b 04 CMKTVN t Quyt nh s 165/2002/Q-BTC ngy 31/12/2002 ca B Ti chớnh V vic ban hnh v cụng b sỏu (06) chun mc k toỏn Vit Nam t Quyt nh s 234/2003/Q-BTC ngy 30/12/2003 ca B Ti chớnh V vic ban hnh v cụng b sỏu (06) chun mc k toỏn Vit Nam (t 3) Quyt nh s 12/2005/Q-BTC ngy 15/02/2005 ca B Ti chớnh V vic ban hnh v cụng b sỏu (06) chun mc k toỏn Vit Nam (t 4) Quyt nh s 100/2005/Q-BTC ngy 28/12/2005 ca B Ti chớnh V vic ban hnh v cụng b chun mc k toỏn Vit Nam (t 5) Thụng t hng dn