PHÂN TÍCH và đề XUẤT GIẢI PHÁP cải THIỆN TÌNH HÌNH tài CHÍNH tại CÔNG TY TNHH sản XUẤT THƯƠNG mại đức THỊNH

Đồ án tốt nghiệp Viện Kinh tế Quản lý MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cần thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu nguồn phục vụ nghiên cứu Kết cấu đồ án Chương 1: Cơ sở lý thuyết phân tích tài doanh nghiệp Chương 2: Phân tích đánh giá thực trạng tình hình tài công ty TNHH sản xuất thương mại Đức Thịnh .2 Chương 3: Đề xuất giải pháp cải thiện tình hình tài công ty TNHH sản xuất thương mại Đức Thịnh CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, nhiệm vụ, vai trò nội dung tài doanh nghiệp .3 1.1.1 Khái niệm tài doanh nghiệp 1.1.2 Nhiệm vụ, vai trò tài doanh nghiệp .4 1.1.3 Nội dung quản lý tài doanh nghiệp 1.2 Khái niệm, ý nghĩa phân tích tài doanh nghiệp .4 1.2.1 Khái niệm phân tích tài doanh nghiệp 1.2.2 Ý nghĩa vai trò phân tích tài doanh nghiệp .4 1.3 Nguồn tài liệu phương pháp phân tích tài .6 1.3.1 Nguồn tài liệu phân tích tình hình tài doanh nghiệp 1.3.2 Các phương pháp sử dụng phân tích tài doanh nghiệp 1.3.3.1 Phương pháp so sánh: 1.3.3.2 Phương pháp thay liên hoàn: 1.3.3.3 Phương pháp tỉ số: 1.3.3.4 Phương pháp liên hệ cân đối: 1.4 Quy tình nội dung phân tích tài doanh nghiệp 10 1.4.1 Quy trình phân tích tài doanh nghiệp .10 1.4.2 Phân tích khái quát tình hình tài doanh nghiệp 10 1.4.2.1 Phân tích bảng cân đối kế toán 10 1.4.2.2 Báo cáo kết qủa hoạt động kinh doanh .11 1.4.2.3 Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ 12 1.4.3 Phân tích hiệu tài 12 1.4.3.1 Phân tích khả sinh lời 12 1.4.3.2 Phân tích khả quản lý tài sản 13 1.4.4.1 Phân tích khả khoản 15 1.4.4.2 Phân tích khả quản lý nợ 16 1.4.5 Phân tích tổng hợp tài .16 1.4.5.1 Đẳng thức Du-Pont thứ 16 1.4.5.2 Đẳng thức Du-Pont thứ hai 17 1.4.5.3 Đẳng thức Du-Pont tổng hợp .17 1.5 Các nhân tố ảnh hưởng tình hình tài doanh nghiệp 19 SV thực hiện: Nguyễn Thị Thu Hải Lớp: QTTC Kế toán K12 Đồ án tốt nghiệp Viện Kinh tế Quản lý 1.5.1 Nhân tố mang tính khách quan 19 1.5.2 Nhân tố mang tính chủ quan .19 TÓM TẮT CHƯƠNG I 20 CHƯƠNG 21 PHÂN TÍCH ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH .21 TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI ĐỨC THỊNH 21 2.1 Khái quát công ty TNHH sản xuất thương mại Đức Thịnh 21 2.1.1 Giới thiệu chung công ty .21 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty 21 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ Công ty .21 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy sản xuất công ty .22 Sơ đồ 2.2: Quy trình sản xuất sản phẩm công ty 23 2.1.4 Cơ cấu tổ chức Công ty 24 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty .25 2.1.5 Nhiệm vụ, tổ chức công tác Kế toán-Tài 25 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ máy kế toán Công ty .26 2.2 Phân tích tình hình tài Công ty 27 2.2.1 Phân tích bảng cân đối kế toán 27 2.2.1.1 Phân tích biến động cấu tài sản 27 Bảng 2.1 Bảng tổng hợp khoản phải thu ngắn hạn qua năm 28 Bảng 2.2 Bảng chi tiết hàng tồn kho qua năm .29 Bảng 2.3 Phân tích cấu biến động Tài sản 34 2.2.1.2 Phân tích cấu biến động nguồn vốn .35 Bảng 2.4 Bảng tiêu đánh giá độ tự chủ KD công ty 35 Bảng 2.5 Phân tích cấu biến động nguồn vốn 36 2.2.1.3 Phân tích mối quan hệ cân đối tài sản nguồn vốn 38 Bảng 2.6 Bảng tóm tắt cấu tài sản nguồn vốn 38 Biểu đồ 2.5: Biểu đồ cân đối tài sản - nguồn vốn .39 2.2.2 Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh .39 Bảng 2.7 Bảng báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh .39 2.2.2.1 Phân tích doanh thu .40 2.2.2.2 Phân tích chi phí 40 Bảng 2.8 Bảng tổng hợp chi phí 40 Bảng 2.9 Chỉ tiêu chi phí doanh thu 41 2.2.2.3 Phân tích lợi nhuận 41 Bảng 2.10 Bảng tiêu lợi nhuận .42 2.3 Phân tích số tài .42 2.3.1.1 Phân tích khả sinh lời 42 Bảng 2.11: Phân tích sức sinh lợi 42 2.3.1.2 Phân tích khả quản lý tài sản 44 Bảng 2.12 Phân tích hàng tồn kho .44 Bảng 2.13 Phân tích khoản thu nợ .45 Bảng 2.14: Năng suất tổng tài sản .46 Bảng 2.15 Phân tích Năng suất tài sản dài hạn 47 Qua số liệu bảng 2.15 ta thấy suất TSDH công ty tăng Năm 2013 2,89 đồng, giảm 0,2 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 6,34% so với năm 2012, SV thực hiện: Nguyễn Thị Thu Hải Lớp: QTTC Kế toán K12 Đồ án tốt nghiệp Viện Kinh tế Quản lý chứng tỏ công ty sử dụng TSCĐ hiệu hơn, Công ty chưa phát huy hết công suất Công ty cần có kế hoạch sử dụng đúng, đủ phát huy hết lực tài sản dài hạn .47 Bảng 2.16 Phân tích Năng suất tài sản ngắn hạn 49 2.3.2 Phân tích rủi ro tài 50 2.3.2.1 Phân tích khả toán .50 Bảng 2.17 Phân tích khả toán ngắn hạn 50 2.3.2.2 Phân tích khả quản lý nợ 51 Bảng 2.18 Khả quản lý nợ 52 Bảng 2.19: Phân tích khả toán lãi vay 53 2.3.3 Phân tích tổng hợp tình hình tài đẳng thức Dupont 53 2.3.3.1 Đẳng thức Dupont thứ 53 Bảng 2.20 Bảng tính ROA theo đẳng thức Dupont thứ 54 2.3.3.2 Đẳng thức Dupont thứ hai 54 Bảng 2.21 Bảng tính ROE theo đẳng thức Dupont thứ hai .55 2.3.3.3 Đẳng thức Dupont tổng hợp 55 Bảng 2.22 Bảng tính ROE theo đẳng thức Dupont tổng hợp 55 2.3.4 Đánh giá thực trạng tình hình tài công ty TNHH sản xuất thương mại Đức Thịnh .56 Bảng 2.23: Bảng tổng hợp số tiêu tài 56 TÓM TẮT PHẦN 59 CHƯƠNG 60 ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH 60 TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI ĐỨC THỊNH 60 3.1 Giải pháp giảm hàng tồn kho .60 Bảng 3.1: Bảng so sánh tiêu sau thực biện pháp 61 Bảng 3.2 Bảng dự trù kết giải phóng hàng tồn kho 61 3.2 Giải pháp giảm khoản phải thu 62 Bảng 3.3 Bảng tổng hợp khoản phải thu ngắn hạn qua năm 62 Bảng 3.4: Thời gian trả chậm khoản phải thu năm 2013 65 Bảng 3.5: Vòng quay khoản phải thu 65 Bảng 3.6 Các tỷ lệ chiết khấu với thời hạn khác đề xuất .66 Bảng 3.7: Bảng kết sau thực 66 Bảng 3.8: Bảng so sánh tiêu sau thực biện pháp 67 3.3 Kết thực sau tổng hợp giải pháp 67 Bảng 3.9: Bảng kết hoạt động kinh doanh tổng hợp dự kiến 67 Bảng 3.10: Bảng cân đối kế toán sau thực giải pháp .68 Bảng 3.11: Một số tiêu tài sau thực giải pháp 68 TÓM TẮT CHƯƠNG 69 KẾT LUẬN 70 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 72 SV thực hiện: Nguyễn Thị Thu Hải Lớp: QTTC Kế toán K12 Đồ án tốt nghiệp Viện Kinh tế Quản lý DANH MỤC SƠ ĐỒ Năm 2012 Năm 2013 .39 SV thực hiện: Nguyễn Thị Thu Hải Lớp: QTTC Kế toán K12 Đồ án tốt nghiệp Viện Kinh tế Quản lý DANH MỤC BẢNG BIỂU 1.1 Khái niệm, nhiệm vụ, vai trò nội dung tài doanh nghiệp .3 1.2 Khái niệm, ý nghĩa phân tích tài doanh nghiệp .4 1.3 Nguồn tài liệu phương pháp phân tích tài .6 1.4 Quy tình nội dung phân tích tài doanh nghiệp 10 1.5 Các nhân tố ảnh hưởng tình hình tài doanh nghiệp 19 2.1 Khái quát công ty TNHH sản xuất thương mại Đức Thịnh 21 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy sản xuất công ty .22 Sơ đồ 2.2: Quy trình sản xuất sản phẩm công ty 23 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ máy kế toán Công ty .26 2.2 Phân tích tình hình tài Công ty 27 Bảng 2.1 Bảng tổng hợp khoản phải thu ngắn hạn qua năm 28 Bảng 2.2 Bảng chi tiết hàng tồn kho qua năm .29 Bảng 2.3 Phân tích cấu biến động Tài sản 34 Bảng 2.4 Bảng tiêu đánh giá độ tự chủ KD công ty 35 Bảng 2.5 Phân tích cấu biến động nguồn vốn 36 Bảng 2.6 Bảng tóm tắt cấu tài sản nguồn vốn 38 Biểu đồ 2.5: Biểu đồ cân đối tài sản - nguồn vốn .39 Bảng 2.7 Bảng báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh .39 Bảng 2.8 Bảng tổng hợp chi phí 40 Bảng 2.9 Chỉ tiêu chi phí doanh thu 41 Bảng 2.10 Bảng tiêu lợi nhuận .42 2.3 Phân tích số tài .42 Bảng 2.11: Phân tích sức sinh lợi 42 Bảng 2.12 Phân tích hàng tồn kho .44 Bảng 2.13 Phân tích khoản thu nợ .45 Bảng 2.14: Năng suất tổng tài sản .46 Bảng 2.15 Phân tích Năng suất tài sản dài hạn 47 Bảng 2.16 Phân tích Năng suất tài sản ngắn hạn 49 Bảng 2.17 Phân tích khả toán ngắn hạn 50 Bảng 2.18 Khả quản lý nợ 52 Bảng 2.19: Phân tích khả toán lãi vay 53 Bảng 2.20 Bảng tính ROA theo đẳng thức Dupont thứ 54 Bảng 2.21 Bảng tính ROE theo đẳng thức Dupont thứ hai .55 Bảng 2.22 Bảng tính ROE theo đẳng thức Dupont tổng hợp 55 Bảng 2.23: Bảng tổng hợp số tiêu tài 56 3.1 Giải pháp giảm hàng tồn kho .60 Bảng 3.1: Bảng so sánh tiêu sau thực biện pháp 61 Bảng 3.2 Bảng dự trù kết giải phóng hàng tồn kho 61 3.2 Giải pháp giảm khoản phải thu 62 Bảng 3.3 Bảng tổng hợp khoản phải thu ngắn hạn qua năm 62 Bảng 3.4: Thời gian trả chậm khoản phải thu năm 2013 65 Bảng 3.5: Vòng quay khoản phải thu 65 Bảng 3.6 Các tỷ lệ chiết khấu với thời hạn khác đề xuất .66 Bảng 3.7: Bảng kết sau thực 66 SV thực hiện: Nguyễn Thị Thu Hải Lớp: QTTC Kế toán K12 Đồ án tốt nghiệp Viện Kinh tế Quản lý Bảng 3.8: Bảng so sánh tiêu sau thực biện pháp 67 3.3 Kết thực sau tổng hợp giải pháp 67 Bảng 3.10: Bảng cân đối kế toán sau thực giải pháp .68 Bảng 3.11: Một số tiêu tài sau thực giải pháp 68 SV thực hiện: Nguyễn Thị Thu Hải Lớp: QTTC Kế toán K12 Đồ án tốt nghiệp Viện Kinh tế Quản lý LỜI MỞ ĐẦU Tính cần thiết đề tài Ngày hội nhập kinh tế giới dựa tảng kinh tế tri thức xu hướng gắn kết với kinh tế toàn cầu Chính hội nhập tạo hội điều kiện thuận lợi cho nhiều ngành kinh tế phát triển, song phát sinh nhiều vấn đề phức tạp đạt cho doanh nghiệp Những yêu cầu thách thức đòi hỏi doanh nghiệp phải tự vận động, tự cạnh tranh để phát triển vượt qua thách thức, tránh nguy bị đào thải quy luật cạnh tranh khắc nghiệp chế thị trường Phân tích tình hình tài có ý nghĩa quan trọng việc đánh giá tiềm lực vốn có, xem xét khả mạnh hoạt động kinh doanh thông qua xác định xu phát triển doanh nghiệp, tìm bước vững hiệu tương lai gần Do đó, phân tích tình hình tài công cụ hiệu công tác quản lý, góp phần không nhỏ cho ổn định phát triển doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng công tác phân tích tài doanh nghiệp, qua thời gian thực tập tốt nghiệp công ty TNHH sản xuất thương mại Đức Thịnh em sâu vào nghiên cứu hoàn thành đồ án tốt nghiệp với đề tài “PHÂN TÍCH VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI ĐỨC THỊNH” Mục tiêu nghiên cứu Trong đồ án tốt nghiệp em nghiên cứu báo cáo tài năm 2011, 2012, 2013 công ty, báo cáo tổng kết hoạt động sản xuất kinh doanh tài liệu liên quan khác Phân tích chúng theo tiêu chí, phương pháp khác để nhận dạng điểm mạnh, điểm yếu, thuận lợi, khó khăn tìm hiểu nguyên nhân với mong muốn góp phần nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh công ty, tăng khả cạnh tranh công ty thị trường phát triển bền vững năm tới Phương pháp nghiên cứu nguồn phục vụ nghiên cứu Dùng phương pháp phân tích khác phương pháp so sánh, liên hệ cân đối, thay liên hoàn để phân tích tình hình tài theo tiêu chí: hiệu tài (khả sinh lợi, khả quản lý tài sản), rủi ro tài (khả khoản, khả quản lý nợ) tổng hợp (đẳng thức Dupont) Từ nhận dạng điểm yếu, tìm hiểu nguyên nhân đề xuất giải pháp cải thiện dựa vào số liệu báo cáo tài phòng Kế toán Tài Kết cấu đồ án Trong khuôn khổ đồ án tốt nghiệp phần mở đầu, kết luận đồ án gồm chương sau: SV thực hiện: Nguyễn Thị Thu Hải Lớp: QTTC Kế toán K12 Đồ án tốt nghiệp Viện Kinh tế Quản lý Chương 1: Cơ sở lý thuyết phân tích tài doanh nghiệp Chương 2: Phân tích đánh giá thực trạng tình hình tài công ty TNHH sản xuất thương mại Đức Thịnh Chương 3: Đề xuất giải pháp cải thiện tình hình tài công ty TNHH sản xuất thương mại Đức Thịnh Để hoàn thành đồ án tốt nghiệp em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình thầy giáo TS Nguyễn Đăng Tuệ người trực tiếp hướng dẫn, thầy cô viện Kinh tế Quản lý – Trường ĐHBK Hà Nội Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty TNHH sản xuất thương mại Đức Thịnh toàn thể anh chị em đồng nghiệp, Các phòng ban chức giúp đỡ tạo điều kiện để em hoàn đồ án tốt nghiệp SV thực hiện: Nguyễn Thị Thu Hải Lớp: QTTC Kế toán K12 Đồ án tốt nghiệp Viện Kinh tế Quản lý CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, nhiệm vụ, vai trò nội dung tài doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm tài doanh nghiệp Để tiến hành hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp phải có vốn tiền tệ định, tiền đề cần thiết Quá trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm trình hình thành, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp Trong trình phát sinh luồng tiền tệ gắn liền với hoạt động đầu tư hoạt động kinh doanh thường xuyên doanh nghiệp, tạo thành vận động luồng tài doanh nghiệp Vì vậy, tài doanh nghiệp hiểu quan hệ mặt giá trị biểu tiền lòng doanh nghiệp với chủ thể có liên quan bên mà sở giá trị doanh nghiệp tạo lập Các quan hệ tài chủ yếu bao gồm: - Quan hệ doanh nghiệp với nhà nước: Tất doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế phải thực nghĩa vụ tài nhà nước như; nộp thuế cho nhà nước ngược lại nhà nước cấp vốn ngân sách cho doanh nghiệp nhà nước cho vay theo hình thức khác ngành nghề mà nhà nước định cấp vốn cho phù hợp - Quan hệ chủ thể kinh tế khác: từ đa dạng hoá hình thức sở hữu kinh tế thị trường tạo mối quan hệ kinh tế doanh nghiệp với doanh nghiệp khác; doanh nghiệp với nhà đầu tư, nhà cho vay; doanh nghiệp với bạn hàng khách hàng thông qua việc hình thành sử dụng quỹ tiền tệ hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm quan hệ toán tiền mua vật tư, hàng hóa, phí bảo hiểm, chi trả tiền công, cổ tức, tiền lãi trái phiếu; doanh nghiệp với ngân hàng tổ chức tín dụng trình doanh nghiệp phát sinh vay vốn, hoàn trả gốc, trả lãi cho ngân hàng tổ chức tín dụng - Quan hệ nội doanh nghiệp: bao gồm quan hệ kinh tế doanh nghiệp với phòng ban việc nhận tạm ứng, toán tài sản; quan hệ kinh tế doanh nghiệp với cán công nhân viên chức trình phân phối thu nhập cho lao động hình thức tiền lương, tiền thưởng, tiền phạt lãi cổ phần Tóm lại Những quan hệ kinh tế biểu vận động tiền tệ thông qua việc hình thành sử dụng quỹ tiền tệ, thường xuyên xem quan hệ tiền tệ Những quan hệ tiền tệ mặt phản ánh rõ doanh nghiệp đơn vị kinh tế độc lập, chiếm địa vị chủ thể quan hệ kinh tế đồng thời phản ánh rõ nét tài doanh nghiệp với khâu khác hệ thống tài quốc gia Tài doanh nghiệp có chức sau: SV thực hiện: Nguyễn Thị Thu Hải Lớp: QTTC Kế toán K12 Đồ án tốt nghiệp Viện Kinh tế Quản lý - Chức tạo vốn - Luân chuyển vốn - Phân phối thu nhập tiền - Chức kiểm tra 1.1.2 Nhiệm vụ, vai trò tài doanh nghiệp Tài doanh nghiệp phận cấu thành hệ thống tài quốc gia khâu sở hệ thống tài Xét phạm vi đơn vị sản xuất kinh doanh tài doanh nghiệp coi công cụ quan trọng cho hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Bởi mục tiêu, phương hướng sản xuất kinh doanh thực sở phát huy hết chức tài doanh nghiệp từ việc xác định nhu cầu đặt có đủ vốn phải tổ chức sử dụng hợp lý, tiết kiệm có hiệu đồng vốn để việc phải theo dõi, kiểm tra, quản lý chặt chẽ chi phí sử dụng đòn bẩy tài nhằm kích thích, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh thông qua việc phân phối lợi nhuận doanh nghiệp cho người lao động doanh nghiệp Xét góc độ hệ thống tài quốc gia tài doanh nghiệp coi phận hệ thống tài chính, ngân sách nhà nước giữ vai trò chủ đạo, định chế tài trung gian (hệ thống tín dụng, hệ thống bảo hiểm) có vai trò hỗ trợ tài tổ chức xã hội hộ dân cư bổ sung nguồn lực cho tài quốc gia, tài doanh nghiệp khâu sở hệ thống Sự hoạt động có hiệu tài doanh nghiệp có tác dụng củng cố tài quốc gia 1.1.3 Nội dung quản lý tài doanh nghiệp Tài doanh nghiệp bao gồm: tài đơn vị tổ chức sản xuất kinh doanh hàng hóa cung ứng dịch vụ thuộc thành phần kinh tế - Tài doanh nghiệp công cụ khai thác thu hút nguồn tài nhằm đảm bảo nhu cầu vốn cho đầu tư kinh doanh doanh nghiệp - Tài doanh nghiệp có vai trò quan trọng việc sử dụng vốn tiết kiệm có hiệu - Tài doanh nghiệp sử dụng công cụ để kích thích, thúc đẩy sản xuất kinh doanh - Tài doanh nghiệp công cụ quan trọng để kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.2 Khái niệm, ý nghĩa phân tích tài doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm phân tích tài doanh nghiệp Phân tích tài tập hợp khái niệm, phương pháp công cụ cho phép thu thập xử lý thông tin kế toán thông tin khác quản lý doanh nghiệp, nhằm đánh giá tình hình tài chính, khả tiềm lực doanh nghiệp, giúp người sử dụng thông tin đưa định tài chính, định quản lý phù hợp 1.2.2 Ý nghĩa vai trò phân tích tài doanh nghiệp SV thực hiện: Nguyễn Thị Thu Hải Lớp: QTTC Kế toán K12 Đồ án tốt nghiệp Viện Kinh tế Quản lý Khả toán ta thấy hầu hết số khả toán công ty giảm nhẹ so với năm 2012 Các hệ số mức an toàn, riêng có hệ số toán tức thời thấp, công ty cần có giải pháp cân đối khoản tiền khoản tương đương tiền cho phù hợp để đáp ứng yêu cầu toán tức thời phù hợp thuện tiện trình hoạt động sản xuất kinh doanh Khả quản lý nợ Tỷ số nợ công ty có xu hướng tăng, chứng tỏ công ty mạnh dạn sử dụng nhiều vốn vay phục vụ cho hoạt động kinh doanh mình, song việc sử dụng hiệu nguy hiểm Khả toán lãi vay có xu hướng tăng, điều cho thấy công ty có khả toán chi phí lãi vay từ lợi nhuận tốt hơn, phản ánh công ty sử dụng vốn vay có hiệu Năng suất Năng suất tổng TS, suất TSNH có xu hướng tăng, suất TSDH có xu hướng giảm nhẹ, điều cho thấy dấu hiệu tốt, sử dụng tài sản có hiệu cao, chứng tỏ công tác quản lý, sử dụng tốt, mục đích, phát huy hết lực tài sản Các tiêu tỷ suất sinh lợi Các số lời mức cao có xu hướng tăng mạnh, phản ánh mức sinh lời tài sản vốn chủ sở hữu đem lại cho chủ sở hữu ngày tăng cao, tạo lãi cho chủ sở hữu cho xã hội ngày cao Điều cho thấy công ty sử dụng nguồn lực tài có hiệu cao Đánh giá chung Có thể thấy Công ty TNHH TM SX Đức Thịnh công ty hoạt động lĩnh vực sản xuất gia công giầy dép có quy môn vốn thuộc loại doanh nghiệp nhỏ vừa Từ phân tích ta thấy công ty có tiềm lực tài tương đối mạnh Công tác quản lý tốt, sử dụng nguồn lực tài cách có hiệu quả, doanh thu, lợi nhuận tăng, tốc độ tăng doanh thu cao tốc độ đăng chi phí Tuy nhiên công ty cần quan tâm đến số bật tồn để nâng cao hiệu sử dụng tài nữa, góp phần hiệu sản xuất kinh doanh ngày cáng có hiệu cao phát triển bên vững cho năm Công ty cần xây dựng giải pháp quản lý khoản phải thu cách chi tiết cụ thể hóa, khoản phải thu khách hàng chiếm tỷ trọng tương đối cao so với tổng khoản phải thu có xu hướng tăng Nếu thực tốt công ty giảm thiểu mức thấp lượng vốn bị khách hàng chiếm dụng, đồng thời công ty có nguồn vốn để quay vòng sản xuất kinh doanh, nâng cao hiệu sử dụng vốn Công ty cần có sách đẩy mạnh công tác tiêu thụ hàng hóa, thu hút khách hàng, khoản mục hàng hóa tồn kho chiếm tỷ trọng cao, lượng thành phẩm tồn kho chiếm tỷ lệ cao so với hàng hóa tồn kho có xu hướng SV thực hiện: Nguyễn Thị Thu Hải 58 Lớp: QTTC Kế toán K12 Đồ án tốt nghiệp Viện Kinh tế Quản lý tăng Nếu thực tốt công ty giải phóng lượng hàng hóa bị ứ đọng vốn, đồng thời giúp cho công ty có nguồn vốn để quay vòng tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, nâng cao hiệu sử dụng vốn TÓM TẮT PHẦN Trong chương II đồ án sâu phân tích thực trạng tình hình tài công ty bao gồm: tổng quan công ty như: trình hình thành phát triển, chức nhiệm vụ cấu tổ chức máy; đặc điểm kinh tế kỹ thuật ngành môi trường kinh doanh ảnh hưởng đến tài công ty Đặc biệt tập trung phân tích thực trạng tình hình tài công ty thông qua tiêu đánh giá như: phân tích hiệu tài chính, phân tích rủi ro tài chính, phân tích tổng hợp tình hình tài đẳng thức Dupont, từ đưa nhận xét, đánh giá chung tình hình tài công ty thông qua điểm mạnh, điểm yếu mạnh dạn đề xuất giải pháp cần khắc phục nhược điểm để cải thiện tình hình tài công ty chương SV thực hiện: Nguyễn Thị Thu Hải 59 Lớp: QTTC Kế toán K12 Đồ án tốt nghiệp Viện Kinh tế Quản lý CHƯƠNG ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI ĐỨC THỊNH 3.1 Giải pháp giảm hàng tồn kho a Cơ sở thực giải pháp Hàng tồn kho yếu tố quan trọng công tác sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì vừa nơi cung cấp nguyên vật liệu cho khâu sản xuất nơi để chu chuyển thành phẩm nhập kho xuất kho doanh nghiệp Chính thế, hàng tồn kho yếu tố tách rời doanh nghiệp sản xuất Qua bảng 2.3 ta thấy hàng tồn kho công ty có xu hướng giảm năm 2012 16,47%, năm 2013 14,65% so với tổng tài sản, có giảm chiếm tỷ trọng cao tổng tài sản Trong thành phẩm tồn kho chiếm tỷ lệ lớn tổng hàng hóa tồn kho, làm cho lượng vốn bị ứ đọng, làm giảm tốc độ vòng quay vốn, giảm hiệu sử dụng vốn tài doanh nghiệp b Mục đích giải pháp Giảm thiểu hàng tồn kho giúp cho việc luân chuyển vốn kinh doanh tăng lên Việc giảm giá trị hàng tồn kho, đặc biệt thành phẩm giúp doanh nghiệp giảm chi phí lưu kho, tăng lợi nhuận hoạt động sản xuất, tăng khả toán có vốn để huy động hoạt động cần thiết khác Vậy để giảm bớt hàng tồn kho, nâng cao hiệu kinh doanh công ty cần phải có sách bán hàng tốt để thu hút khách hàng, đẩy mạnh khâu tiêu thụ hàng hóa c Nội dung thực Để giảm lượng hàng tồn kho công ty quan tâm tới số vấn đề sau: - Cân đối tính nhịp nhàng sản xuất tiêu thụ, theo dõi nhu cầu thị trường để trình sản xuất liên tục, kịp thời tránh tình trạng bị ứ động hàng hóa chậm tiêu thụ không tiêu thụ - Xem xét cân đối mức độ giảm giá hàng bán mức cho phép để giải phóng lượng hàng tồn kho với mức giảm giá 3% - Cần tập trung vào công tác sản phẩm đạt tiêu chuẩn chất lượng tốt đáp ứng nhu cầu khách hàng - Xây dựng mức chiết khấu bán hàng với đơn vị có nhu cầu tiêu thụ lớn nhằm đẩy nhanh trình bán hàng với mức chiết khấu 2% + Xác định giá vốn thành phẩm tồn kho bán được: (Theo số liệu bảng 2.2 thành phẩm tồn kho chiếm 63,25% giá trị hàng hoá tồn kho) 3.272.620.650 * 63,25% = 2.069.932.561 đồng + Theo Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh ta có tỷ trọng giá vốn hàng bán so với doanh thu 90,05% nên ta có doanh thu hàng tồn kho bán được: SV thực hiện: Nguyễn Thị Thu Hải 60 Lớp: QTTC Kế toán K12 Đồ án tốt nghiệp Viện Kinh tế Quản lý (Theo số liệu bảng 2.9 giá vốn hàng bán 90,05% doanh thu bán hàng): 2.069.932.561 / 90,05% = 2.298.648.041 đồng + Chi phí phát sinh (các khoản làm giảm trừ doanh thu) = Chiết khấu cho khách hàng + Giảm giá hàng bán Chi phí phát sinh = 41.398.651 + 62.097.977 = 103.496.628 đồng + Doanh thu tiêu thụ hàng tồn kho = 2.298.648.041 - 103.496.628 = 2.195.151.413 đồng Bảng 3.1: Bảng so sánh tiêu sau thực biện pháp Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Doanh thu Trước biện pháp Sau biện pháp Chênh lệch 27.957.264.220 30.152.415.633 2.195.151.413 Hàng tồn kho - 2.1 Số đầu năm 2.971.256.800 2.971.256.800 - 2.2 Số cuối năm 3.272.620.650 1.202.688.089 -2.069.932.561 2.3 Hàng tồn kho bình quân 3.121.938.725 2.086.972.444 -1.034.966.281 Vòng quay HTK = (1)/(2.3) 8,96 14,45 5,49 Kỳ luân chuyển HTK = 360/(3) 40,20 24,92 -15,28 Bảng 3.2 Bảng dự trù kết giải phóng hàng tồn kho Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Doanh thu hàng tồn kho bán Tổng chi phí phát sinh (các khoản giảm trừ) Giá trị Ghi 2.298.648.041 103.496.628 - Chiết khấu cho khách hàng 41.398.651 2% GVHB - Giảm giá hàng bán 62.097.977 3% GVHB Doanh thu 2.195.151.413 Giá vốn hàng bán =90,05%DT 2.069.932.561 Lợi nhuận gộp 125.218.852 Chi phí tài giảm 13.454.562 LNKT trước thuế từ tiêu thụ HTK 138.673.414 LNST từ tiêu thụ HTK SV thực hiện: Nguyễn Thị Thu Hải Theo KQHĐ SXKD năm 2013 108.165.263 61 Thuế suất thuế TNDN 22% Lớp: QTTC Kế toán K12 Đồ án tốt nghiệp Viện Kinh tế Quản lý Vậy sau hàng tồn kho giảm 2.069.932.561 đồng doanh thu tăng thêm 2.195.151.413 đồng lợi nhuận trước thuế tăng 138.673.414 đồng, đồng thời vòng quay hàng tồn kho tăng từ 8,96 vòng lên 14,45 vòng số ngày hàng tồn kho giảm từ 40,2 ngày xuống 24,9 ngày, giúp công ty quay vòng vốn nhanh hơn, nâng cao hiệu sử dụng vốn Công ty vay vốn Ngân hàng với lãi suất 0,65%/tháng để tài trợ cho hàng tồn kho Do giảm bớt hàng tồn kho công ty giảm khoản chi phí lãi vay 30 ngày Chi phí lãi vay giảm là: 2.069.932.561 * 0,65% = 13.454.562 đồng Tổng lợi nhuận thu thực giải pháp là: = 125.218.852 + 13.454.562 = 138.673.414 đồng Lợi nhuận sau thuế TNDN = 138.673.414 * (100% - 22%) = 108.165.263 đồng 3.2 Giải pháp giảm khoản phải thu a Cơ sở giải pháp Trong thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh không tránh khỏi tượng chậm toán tiền hàng hóa tiêu thụ (nợ) Nếu lượng vốn nợ chậm toán mức độ thời gian cho phép điều chấp nhận được, khoản nợ không toán hạn cần phải có giải pháp đốc thúc để thu hồi công nợ để đảm bảo tình hình tài doanh nghiệp an toàn cân đối trình tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Các khoản công nợ không theo dõi chi tiết thường xuyên gặp khó khăn định công tác thu hồi vốn, gặp khách hàng cố tình chiếm dụng vốn Qua bảng 2.3 ta thấy khoản phải thu ngắn hạn có xu hướng giảm nhẹ, xong chiếm tỷ trọng cao tổng tài sản công ty Cụ thể năm 2012 khoản phải thu chiếm 23,10% tổng tài sản, năm 2013 khoản phải thu chiếm 21,35% tổng tài sản Bảng 3.3 Bảng tổng hợp khoản phải thu ngắn hạn qua năm Đơn vị tính: Đồng Năm 2012 Chỉ tiêu Năm 2013 Tỷ trọng Giá trị Các khoản phải thu ngắn hạn 4.166.785.440 Phải thu khách hàng 3.017.251.250 72,41 754.528.500 18,11 395005690 9,48 Trả trước cho người bán Phải thu nội ngắn hạn 100 Tỷ trọng Giá trị 4.768.152.420 100 3.502.812.680 73,46 772.827.500 16,21 492.512.240 10,33 Các khoản phải thu khác - - Dự phòng phải thu NH khó đòi - - ( Nguồn phòng Kế toán tài chính) SV thực hiện: Nguyễn Thị Thu Hải 62 Lớp: QTTC Kế toán K12 Đồ án tốt nghiệp Viện Kinh tế Quản lý Qua số liệu bảng 3.3 ta thấy khoản mục phải thu khách hàng chiếm tỷ trọng lớn có xu hướng tăng tổng số khoản phải thu Các khoản phải thu chủ yếu phải thu khách hàng tăng, nguyên nhân công ty cho khách hàng mua hàng nợ công tác đôn đốc thu hồi công nợ chưa trọng, chưa có giải pháp thu hồi phù hợp hiệu Vì vậy, để quản lý tốt khoản phải thu công ty cần xây dựng mức chiết khấu hợp lý để khuyến khích khách hàng toán sớm số tiền mua hàng b Mục đích giải pháp Để nâng cao khả thu hồi khoản phải thu, tăng số vòng quay khoản phải thu từ vốn để đầu tư vào hoạt động sản xuất kinh doanh chi trả khoản nợ đến hạn Công ty nên xây dựng sách bán hàng linh động khâu toán, cho phép khách hàng nợ phần khuyến khích khách hàng toán tỷ lệ chiết khấu hợp lý, vừa có lợi cho công ty vừa hấp dẫn khách hàng, từ công ty có tiền lực vốn để quay vòng hoạt động sản xuất kinh doanh c Nội dung thực - Công ty cần mở sổ theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu theo đối tượng công ty, thường xuyên đôn đốc thu hồi nợ hạn - Công ty cần thường xuyên theo dõi công nợ phải thu, phải trả, phải có xác nhận bên nợ định kỳ Xác định tuổi công nợ để trích lập dự phòng theo quy định Nhà nước Các khoản nợ dây dưa kéo dài mà xác định khả thu hồi phải thành lập hội đồng xử lý, xác định ngyên nhân trách nhiệm cá nhân, tập thể kiến nghị giải pháp xử lý trình ban giám đốc đưa định - Đưa giải pháp phòng ngừa rủi ro không toán như: giới hạn giá trị tín dụng, yêu cầu đặt cọc, tạm ứng hay trả trước phần giá trị đơn hang - Khi thực bán hàng cần phải đề cập đến vấn đề khoản toán vượt thời hạn Trong trường hợp phải hưởng lãi suất khoản phải thu tương ứng với lãi suất hạn ngân hàng Sự ràng buộc thúc đẩy khách hàng phải toán nợ cho Công ty - Khi phát sinh công nợ phải thu cần tiến hành giải pháp theo trình tự: Bước 1: Lập kế hoạch thu nợ Thành lập tổ thu hồi công nợ: Giao nhiệm vụ cụ thể cho có nhân, nhóm người thực hiện, kế hoạch thực hiện, tiến độ thực hiện, chế khen thưởng thực đạt kết Bước 2: Thu thập hồ sơ Tập hợp tài liệu liên quan đến công nợ phải thu như: Hợp đồng, Biên nghiệm thu, hồ sơ toán, hóa đơn bán hàng, lý hợp đồng, đối chiếu công nợ, biên bàn giao Nếu hồ sơ thiếu cần có giải pháp để hoàn thiện bổ sung kịp thời Bước 3: Áp dụng thủ tục đòi nợ SV thực hiện: Nguyễn Thị Thu Hải 63 Lớp: QTTC Kế toán K12 Đồ án tốt nghiệp Viện Kinh tế Quản lý - Lập công văn yêu cầu toán nợ; - Hẹn ngày làm việc với khách hàng; - Cử người thường xuyên gặp khách hàng Nếu khách hàng toán công nợ quy trình đòi nợ kết thúc Nếu việc đòi nợ không thành công chuyển sang bước Bước 4: Nếu thực bước kết phải tiến hành thủ tục pháp lý, gửi công văn kèm giấy ủy quyền cho văn phòng luật sư để nhờ Tòa án Kinh tế để giải Tiến hành khởi kiện cần thiết -Công ty nên áp dụng cho khách hàng hưởng chiết khấu Đây giải pháp mang tính hiệu tương đối cao, song khoản lại có ảnh hưởng trực tiếp đến việc giảm doanh thu Mức chiết khấu đề xuất tính sau: Việc phân tích đánh giá mức chiết khấu đưa để định có nên chấp nhận hay không dựa vào việc tính giá trị dòng tiền đơn kỳ thứ n (PV) tính giá trị tương lai sau n kỳ dòng tiền đơn (FV) Ta có công thức : FVn = PV( + nR) PV n = Trong : FV : giá trị tương lai sau n kỳ dòng tiền đơn PV : giá trị dòng tiền đơn kỳ thứ n R : lãi suất tiền gửi ngân hàng - Xác định tuổi khoản phải thu: Qua số liệu phòng kế toán ta cần xác định kỳ hạn khoản phải thu, khoản phải thu đến kỳ hạn, kỳ hạn chiếm tỷ trọng tổng số khoản phải thu để từ áp dụng mức chiết khấu hợp lý Khi sử dụng giải pháp thu hồi khoản phải thu, cần lựa chọn nhóm khách hang, trực tiếp đánh giá khả trả nợ họ để phương án mang tính khả thi, cần ý đến khách hàng có khoản nợ lớn doanh nghiệp, cần thu hồi gấp toàn phần Ta có bảng tổng hợp thời gian trả chậm khoản phải thu công ty sau: SV thực hiện: Nguyễn Thị Thu Hải 64 Lớp: QTTC Kế toán K12 Đồ án tốt nghiệp Viện Kinh tế Quản lý Bảng 3.4: Thời gian trả chậm khoản phải thu năm 2013 Đơn vị tính: Đồng Thời gian trả chậm Giá trị Tổng giá trị phải thu KH 3.502.812.680 – 30 ngày 2.388.918.248 > 30 ngày Tỷ lệ (%) 100 68,20 1.113.894.432 31,80 ( Nguồn phòng Kế toán tài chính) - Xác định mức chiết khấu mà công ty chấp nhận Ta có bảng vòng quay khoản phải thu xác định kỳ nợ bình quân để xác định mức chiết khấu cho khách hàng Bảng 3.5: Vòng quay khoản phải thu Chỉ tiêu ĐVT Chênh lệch 2013/2012 22.956.742.800 27.957.264.220 5.000.521.420 Năm 2012 Năm 2013 Doanh thu Đồng Các khoản phải thu Đồng 2.1 Số đầu năm Đồng 3.752.330.711 4.166.785.440 414.454.729 2.2 Số cuối năm Đồng 4.166.785.440 4.768.152.420 601.366.980 2.3 Số bình quân = {(2.1)+(2.2)}/2 Đồng 3.959.558.076 4.467.468.930 507.910.855 3.Vòng quay khoản phải thu =(1)/(2.3) Kỳ thu nợ bình quân = 360/(3) Vòng 5,80 6,26 Ngày 62,09 57,53 0,46 -4,57 Kỳ thu nợ bình quân công ty năm 2013 57,53 ngày, công ty áp dụng hình thức chiết khấu cho khoản tiền toán vòng 30 ngày, lớn 30 ngày không chiết khấu Vì khoản khách hàng nợ có phần vượt 30 ngày nên ước tính công ty phải chịu lãi cho khoản tiền nợ tháng Cơ sở chiết khấu cho khách hàng: Lãi suất khoản tiền thời điểm phải toán tháng mà công ty phải trả Giả sử công ty đem số tiền khách hàng cần phải toán gửi tiết kiệm ngân hàng, ta chọn mức lãi suất R = 0,65%/tháng Tỷ lệ chiết khấu cao mà công ty áp dụng được: SV thực hiện: Nguyễn Thị Thu Hải 65 Lớp: QTTC Kế toán K12 Đồ án tốt nghiệp Viện Kinh tế Quản lý PV = A(1 − i %) − A ≥0 + tR Trong : A : Khoản tiền khách hàng cần phải toán chưa có chiết khấu i% : Tỷ lệ chiết khấu toán mà công ty dành cho khách hàng t : Khoảng thời gian toán kể từ khách hàng nhận hàng A(1-i%) : Khoản tiền toán khách hàng trừ chiết khấu Khách hàng toán vòng 01 - 30 ngày ) (1 – i%) ≥ 1 + 1* 0,65% → i% ≤ 0,65% Khách hàng toán 30 ngày không hưởng chiết khấu toán Bảng 3.6 Các tỷ lệ chiết khấu với thời hạn khác đề xuất Trường hợp Thời gian toán Tỷ lệ chiết khấu đề xuất 1 – 30 ngày 0,65% > 30 ngày Không hưởng chiết khấu Khi áp dụng giải pháp có lợi, phía toán nhận khoản tiền chiết khấu, bên toán có tiền cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp khoản lãi vay ngân hàng có khoản lãi gửi ngân hàng Bảng 3.7: Bảng kết sau thực Đơn vị tính: Đồng Thời gian Tỷ lệ Số tiền Số tiền thực Tỷ lệ Số tiền toán CK chiết khấu thu – 30 ngày 68,20% 2.388.918.248 0,65% 15.427.689 2.373.490.559 > 30 ngày 31,80% 1.113.894.432 0,00% 0 3.502.812.68 0,65% 15.427.689 2.373.490.559 Tổng 100% Vậy sau thực giải pháp ta thấy: Quỹ tiền mặt công ty tăng 2.373.490.559 đồng Chi phí chiết khấu toán 15.427.689 đồng d Đánh giá hiệu giải pháp *Lợi nhuận thu thực giải pháp SV thực hiện: Nguyễn Thị Thu Hải 66 Lớp: QTTC Kế toán K12 Đồ án tốt nghiệp Viện Kinh tế Quản lý - Khi chưa thực giải pháp kỳ thu nợ 30 ngày công ty phải chịu khoản lãi suất ngân hàng 0,65%/tháng C1 = (Khoản phải thu khách hàng) * R * T C1 = 3.502.812.680 * 0,65% = 22.768.282 đồng - Khi thực giải pháp công ty phải chịu chi phí là: C2 = (Khoản phải thu sau 30 ngày) * R * T + Chiết khấu toán C2 = 1.113.894.432 * 0,65% + 15.427.689 = 22.668.002 đồng Như vậy, công ty tiết kiệm khoản chi phí lãi vay là: ∆C = C1 - C2 = 22.768.282 - 22.668.002 = 100.280 đồng Vậy sau khoản phải thu giảm 2.388.918.248 đồng công ty thu lợi nhuận 100.280 đồng, đồng thời làm giảm kỳ thu tiền bình quân từ 57,53 ngày xuống 42,15 ngày Bảng 3.8: Bảng so sánh tiêu sau thực biện pháp Chỉ tiêu ĐVT Trước biện Sau biện pháp pháp 27.957.264.220 27.957.264.220 Doanh thu Đồng Các khoản phải thu Đồng 2.1.Số đầu năm Đồng 4.166.785.440 4.166.785.440 2.2.Số cuối năm Đồng 4.768.152.420 2.379.234.172 2.3 Số bình quân Đồng 4.467.468.930 3.273.009.806 Vòng quay KPT =(1)/(2.3) Vòng 6,26 8,54 4.Kỳ thu tiền bq = 360/(3) Ngày 57,53 42,15 3.3 Kết thực sau tổng hợp giải pháp Bảng 3.9: Bảng kết hoạt động kinh doanh tổng hợp dự kiến Đơn vị tính: Đồng Thay đổi Thay đổi Kết sau Chỉ tiêu Hiện GP GP GP Doanh thu 27.957.264.220 2.195.151.413 30.152.415.633 Giá vốn hàng bán 25.174.589.450 2.069.932.561 27.244.522.011 Lợi nhuận gộp 2.782.674.770 125.218.852 2.907.893.622 Doanh thu hoạt động 0 tài Chi phí tài 189.643.210 -100.280 -13.454.562 176.088.368 Trong lãi vay 189.643.210 -100.280 -13.454.562 176.088.368 Chi phí quản lý 1.225.501.250 0 1.225.501.250 SV thực hiện: Nguyễn Thị Thu Hải 67 Lớp: QTTC Kế toán K12 Đồ án tốt nghiệp doanh nghiệp Lợi nhuận kế toán trước thuế CP thuế TNDN hành Lợi nhuận kế toán sau thuế Viện Kinh tế Quản lý 1.367.530.310 100.280 138.673.414 1.506.304.004 341.882.578 22.062 30.508.151 331.386.881 1.025.647.733 78.218 108.165.263 1.174.917.123 Bảng 3.10: Bảng cân đối kế toán sau thực giải pháp Đơn vị tính: Đồng Kết thay Chỉ tiêu Hiện Chênh lệch đổi sau GP TÀI SẢN 11.289.288.29 A.TÀI SẢN NGẮN HẠN 9.203.928.040 -2.085.360.250 I.Tiền khoản tương 446.258.400 2.819.748.959 2.373.490.559 đương tiền II Các khoản ĐTTC NH 0 III.Các khoản phải thu NH 4.768.152.420 2.379.234.172 -2.388.918.248 IV.Hàng tồn kho 3.272.620.650 1.202.688.089 -2.069.932.561 V.Tài sản ngắn hạn khác 2.802.256.820 2.802.256.820 11.047.192.55 11.047.192.55 B.TÀI SẢN DÀI HẠN 0 II.Tài sản cố định 10.700.914.210 10.700.914.210 IV Đầu tư TC DH V.Tài sản dài hạn khác 346.278.340 346.278.340 22.336.480.84 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 20.251.120.590 -2.085.360.250 NGUỒN VỐN A.NỢ PHẢI TRẢ 9.188.659.820 9.188.659.820 I.Nợ ngắn hạn 6.429.260.020 6.429.260.020 II.Nợ dài hạn 2.759.399.800 2.759.399.800 13.147.821.02 11.062.460.77 B.VỐN CHỦ SỞ HỮU -2.085.360.250 0 I Vốn chủ sở hữu 12.249.535.800 10.164.175.550 -2.085.360.250 II Nguồn kinh phí quỹ 898.285.220 898.285.220 khác 22.336.480.84 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 20.251.120.590 -2.085.360.250 Bảng 3.11: Một số tiêu tài sau thực giải pháp SV thực hiện: Nguyễn Thị Thu Hải 68 Lớp: QTTC Kế toán K12 Đồ án tốt nghiệp Viện Kinh tế Quản lý Đơn vị tính Các tỷ số tài Cơ cấu tài sản nguồn vốn Cơ cấu tài sản Tài sản ngắn hạn/Tổng tài sản Tài sản dài hạn/Tổng tài sản Cơ cấu nguồn vốn Nợ ngắn hạn/Nguồn vốn Nợ dài hạn/Nguồn vốn Vốn chủ sở hữu/Nguồn vốn An toàn tài Các số khả toán Khả toán hành Khả toán nhanh Khả toán tức thời Các số khả quản lý nợ Tỷ số nợ Khả toán lãi vay Các số hiệu tài Các số suất Năng suất TSNH Năng suất TSDH Năng suất tổng tài sản Các số sức sinh lời Lợi nhuận biên (ROS) Tỷ suất thu hồi tài sản (ROA) Tỷ suất thu vốn chủ sở hữu (ROE) Sức sinh lợi sở (BEP) Hiện Sau GP Chênh lệch % % 50,54 49,46 45,45 54,55 -5,09 5,09 % % % 28,78 12,35 58,86 31,75 13,63 54,63 2,96 1,27 -4,24 lần lần lần 1,76 1,247 0,069 1,43 1,245 0,44 0,00 -0,32 -0,002 0,37 lần lần 0,41 8,21 0,45 9,55 0,04 1,34 Đồng Đồng Đồng 2,66 2,89 1,38 3,19 3,11 1,57 0,53 0,23 0,19 % % 3,67 5,08 3,90 6,14 0,23 1,06 % 8,36 10,47 2,11 % 5,57 5,58 0,01 TÓM TẮT CHƯƠNG SV thực hiện: Nguyễn Thị Thu Hải 69 Lớp: QTTC Kế toán K12 Đồ án tốt nghiệp Viện Kinh tế Quản lý Trên sở tồn nhược điểm mà công ty gặp phải, đồ án đã đưa số giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài công ty TNHH MTV sản xuất thươc mại Đức Thịnh bao gồm: - Giảm hàng tồn kho - Giảm khoản phải thu Đẩy mạnh hoạt động tiêu thụ sản phẩm tồn kho sở sách bán hàng linh hoạt Từ đó, giúp cho công ty tăng phần doanh thu lợi nhuận, công ty có vốn để quay vòng trình tổ chức sản xuất kinh doanh Việc giảm khoản phải thu đặc biệt khoản phải thu khách hàng giúp công ty giảm thiểu mức thấp lượng vốn bị khách hàng chiếm dụng, từ nâng cao tốc độ vòng quay vốn làm cho hiệu sử dụng vốn cao hơn, đảm bảo nguồn vốn để hoạt động sản xuất kinh doanh thuận lợi Đây giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài công ty tốt tương lai Qua báo cáo tài dự kiến tiêu ta thấy giải pháp thực có hiệu KẾT LUẬN SV thực hiện: Nguyễn Thị Thu Hải 70 Lớp: QTTC Kế toán K12 Đồ án tốt nghiệp Viện Kinh tế Quản lý Phân tích tình hình tài cung cấp thông tin quan trọng cho chủ doanh nghiệp việc đánh giá tiềm lực vốn có doanh nghiệp, xem xét khả mạnh sản xuất kinh doanh mà thông qua xác định xu hướng phát triển doanh nghiệp, tìm bước vững chắc, hiệu tương lai Việc phân tích tài theo tiêu chí, phương pháp khác công cụ quan trọng cho công tác quản lý chủ doanh nghiệp nói riêng hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung từ nhận dạng điểm mạnh, điểm yếu, thuận lợi, khó khăn mặt tài chính; tìm hiểu nguyên nhân đứng sau thực trạng qua việc phân tích báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh, bảng cân đối kế toán, phân tích an toàn tài chính, hiệu tài chính, nhân tố ảnh hưởng tới tình hình tài Từ sở đề xuất giải pháp cải thiện vị tài công ty Với kiến thức thân học tập trường, thực tập tìm hiểu thực tế công ty em mạnh dạn đề xuất giải pháp trình bày đồ án hi vọng góp phần việc cải thiện tình hình tài công ty năm tiếp theo, qua nâng cao lợi nhuận vị công ty thị trường Do kiến thức, kỹ phân tích thông tin thu thập hạn chế nên đồ án em không tránh khỏi sai sót cách phân tích đề xuất giải pháp mà em đưa Đồ án tốt nghiệp Vì em mong nhận xét, đóng góp ý kiến thầy cô để em có kiến thức thực tế hoàn thiện đồ án Em xin gửi lời cảm ơn tới thầy giáo TS Nguyễn Đăng Tuệ trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ bảo tận tình cho em suốt trình làm Đồ án thầy cô giáo Viện Kinh tế Quản lý nhiệt tình giảng dạy trau dồi kiến thức chuyên ngành cho em, tảng cần cho công việc em sau Em xin chân thành cảm ơn! SV thực hiện: Nguyễn Thị Thu Hải 71 Lớp: QTTC Kế toán K12 Đồ án tốt nghiệp Viện Kinh tế Quản lý DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Phan Đức Dũng, phân tích báo cáo tài định giá trị doanh nghiệp, NXB Thống kê, năm 2009 PGS.TS Phạm Thị Gái Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh, Nhà xuất Thống kê Hà Nội 2004 Ths Vũ Việt Hùng, Giáo trình quản lý tài chính, Nhà xuất ĐHQG năm 2002 PGS.TS Lưu Thị Hương, Giáo trình tài doanh nghiệp, Trường Đại học Kinh tế quốc dân, năm 2010 TS Đào Lê Minh, Giáo trình Phân tích báo cáo tài doanh nghiệp, NXB Thống kê PGS.TS.Võ Văn Nhị, Lập đọc phân tích báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị, NXB Tài năm 2008 PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang, phân tích báo cáo tài chính, NXB Tài năm 2011 TS Nghiêm Sỹ Thương, Giáo trình sở quản lý tài chính, NXB giáo dục Việt Nam năm 2010 PGS.TS Nguyễn Năng Phúc, Giáo trình phân tích báo cáo tài chính, Nhà xuất đại học Kinh tế quốc dân 2008 10 Báo cáo tài năm 2011, năm 2012, năm 2013 công ty TNHH sản xuất thương mại Đức Thịnh Và số tài liệu tham khảo khác SV thực hiện: Nguyễn Thị Thu Hải 72 Lớp: QTTC Kế toán K12 ... nghiệp công ty TNHH sản xuất thương mại Đức Thịnh em sâu vào nghiên cứu hoàn thành đồ án tốt nghiệp với đề tài “PHÂN TÍCH VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT... TRẠNG TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI ĐỨC THỊNH 2.1 Khái quát công ty TNHH sản xuất thương mại Đức Thịnh 2.1.1 Giới thiệu chung công ty - Tên công ty: Công ty TNHH SX TM Đức. .. thuyết phân tích tài doanh nghiệp Chương 2: Phân tích đánh giá thực trạng tình hình tài công ty TNHH sản xuất thương mại Đức Thịnh Chương 3: Đề xuất giải pháp cải thiện tình hình tài công ty TNHH sản