Báo cáo tài chính và phân tích tài chính

Mơn học TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Chương 9: BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH 02/04/17 MBA NGUYỄN VĂN BÌNH Mục tiêu chương Nắm vững kiến thức về: (1) Hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp; (2) Khái niệm, cách phân loại, cơng thức tính ý nghĩa tỷ số tài chính; (3) Phương pháp phân tích khái qt tình hình tài chính, phân tích số tài chính, phân tích tài DUPONT Có kỹ việc đọc hiểu cách thức lập dự tốn, phân tích báo cáo tài doanh nghiệp, biết sử dụng kết phân tích dùng để làm cở sở quan trọng cho việc định quản trị Nội dung Thời lượng: 10 tiết lý thuyết tiết thảo luận & tập TH Đọc Báo cáo tài Các tỷ số tài Phương pháp đánh giá tỷ số tài Một số vấn đề gặp phải phân tích báo cáo tài 02/04/17 ĐỌC BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Cơ sở pháp lý hệ thống BCTC Việt Nam 1.2 Mục đích báo cáo tài 1.3 Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp 02/04/17 MBA NGUYEN VAN BINH ĐỌC BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Cơ sở pháp lý hệ thống BCTC Việt Nam -Luật kế tốn số 03/2003/QH11 ngày 17/6/2003 Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 Chính phủ Qui định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật kế tốn hoạt động kinh doanh; -Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài việc ban hành chế độ kế tốn doanh nghiệp 02/04/17 MBA NGUYEN VAN BINH ĐỌC BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2 Mục đích Báo cáo tài Báo cáo tài dùng để cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng u cầu quản lý chủ doanh nghiệp, quan Nhà nước nhu cầu hữu ích người sử dụng chúng việc đưa định kinh tế 02/04/17 ĐỌC BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2 Mục đích Báo cáo tài Đối tượng áp dụng: Các doanh nghiệp thuộc đối tượng điều chỉnh Luật doanh nghiệp (2005), Luật kế tốn (2003) Cụ thể: Hệ thống báo cáo tài năm áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp thuộc ngành thành phần kinh tế Riêng doanh nghiệp vừa nhỏ tn thủ quy định qui định, hướng dẫn cụ thể phù hợp với doanh nghiệp vừa nhỏ “chế độ kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ” 02/04/17 MBA NGUYEN VAN BINH ĐỌC BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.3 Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp - Báo cáo tài năm: Theo qui định Luật kế tốn, tất DN phải báo cáo hoạt động SXKD hàng năm thơng qua báo cáo tài đây:  Bảng cân đối kế tốn (Mẫu số B01-DN);  Bảng báo cáo kết kinh doanh (Mẫu số B02-DN)  Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03-DN)  Bản thuyết minh báo cáo tài (Mẫu số B09-DN) -Báo cáo tài niên độ: Báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ Báo cáo tài niên độ dạng tóm tắt 02/04/17 MBA NGUYEN VAN BINH 1.3.1 Bảng cân đối kế tốn Bảng cân đối kế tốn lập vào thời điểm định năm (thường vào ngày 31.12 hàng năm), theo hai cách phân loại vốn nguồn hình thành vốn cân đối Bảng cân đối kế tốn có ý nghiã quan trọng nhiều đối tượng có quan hệ sở hữu, quản trị tài hoạt động SXKD doanh nghiệp Chúng ta xem xét, tìm hiểu chúng! 02/04/17 MBA NGUYỄN VĂN BÌNH Các thành phần Bảng CĐKT TÀI SẢN ═ NGUỒN VỐN A Tài sản ngắn hạn A Nợ phải trả B Tài sàn dài hạn B Vốn chủ sở hữu Lưu ý: vế bảng cân đối kế tốn phải ln cân 02/04/17 MBA NGUYỄN VĂN BÌNH 10 Phân loại tổ chức cơng tác phân tích 3.2 Tổ chức cơng tác phân tích  Chuẩn bị cho q trình phân tích  Chuẩn bị cho q trình phân tích hay gọi lập kế hoạch cho phân tích Tùy thuộc vào mục đích, u cầu DN mà xác định đối tượng, nội dung cần phân tích, thời gian phân tích, nhân tham gia, tài liệu chuẩn bị cho phân tích  Cần lưu ý vấn đề: Cơ sở pháp lý hoạt động phân tích; tính hợp pháp tài liệu dùng cho phân tích 02/04/17 MBA NGUYỄN VĂN BÌNH 122 Phân loại tổ chức cơng tác phân tích 3.2 Tổ chức cơng tác phân tích  Tiến hành phân tích  Căn vào tài liệu, sử dụng phương pháp phân tích để phản ánh đắn tiêu phân tích, xác định rõ mức độ ảnh hưởng yếu tố tác động đến tiêu phân tích  Phân loại yếu tố theo nhiều tiêu thức khác nhằm phân tích rõ mối liên hệ chất tiêu cần phân tích  Làm sở cho việc đánh giá kết hoạt động SXKD doanh nghiệp đảm bảo ngun tắc “ Trung thực –tin cậy – khách quan – khoa học” 02/04/17 MBA NGUYỄN VĂN BÌNH 123 Phân loại tổ chức cơng tác phân tích 3.2 Tổ chức cơng tác phân tích  Tổng hợp đánh giá kết phân tích  Trên sở kết phân tích, phải đánh giá chất hoạt động kinh doanh DN, rõ ưu- khuyết điểm q trình quản lý doanh nghiệp Từ đề biện pháp phát huy ưu điểm, khắc phục khuyết điểm, khai thác hiệu tiềm doanh nghiệp, nâng cao hiệu hoạt động SXKD doanh nghiệp 02/04/17 MBA NGUYỄN VĂN BÌNH 124 Một số vấn đề gặp phải phân tích tỷ số tài  Kết phân tích tài giúp ta có nhìn (tương đối) tồn diện kết hiệu tình hình kinh doanh DN Tuy nhiên bạn cần lưu ý số yếu tố tác động đến kết phân tích: 02/04/17 Sự khác biệt giá trị theo sổ sách kế tốn giá trị thị trường loại tài sản nguồn vốn Các ngun tắc kế tốn áp dụng làm cho việc xác định thu nhập DN khơng với giá trị thực Sự thiếu trung thực thiếu chuẩn mực q trình thiết lập báo cáo tài DN nhằm mục đích gian lận Sự thay đổi yếu tố mơi trường kinh doanh: Pháp lý; lạm phát; tỷ giá hối đối;… MBA NGUYỄN VĂN BÌNH 125 Thảo luận Chương  Một nhóm SV phân tích khái qt tình hình tài DN (dựa số liệu báo cáo tài thực tế chuẩn bị trước)  Các nhóm lại nghe đưa câu hỏi thảo luận Xin mời nhóm 02/04/17 MBA NGUYỄN VĂN BÌNH 126 BÀI TẬP CHƯƠNG Bài 1: Hãy hoàn thành báo cáo tài doanh nghiệp tư nhân Nam Đô với thông tin + Tỷ số toán ngắn hạn lần + Tỷ số nợ / Tổng TS 50% + Vòng quay tồn kho lần + Tỷ suất LN/ Doanh thu 7% + Kỳ thu tiền bình quân 45 ngày + Lãi gộp tổng tài sản 40% + Cho năm có 360 ngày 02/04/17 MBA NGUYỄN VĂN BÌNH 127 BÀI TẬP CHƯƠNG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 31/12/x ĐVT: trđ Tài sản Tiền 2.Khoản phải thu Tồn kho TSCĐ Tổng cộng 02/04/17 Số tiền Nguồn vốn 500 ? ? ? Khoản phải trả Thương phiếu Nợ tích lũy Nợ dài hạn Vốn tự có Số tiền 300 ? 200 ? 3.750 ? Tổng cộng MBA NGUYỄN VĂN BÌNH ? 128 BÀI TẬP CHƯƠNG BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH ĐVT: trđ Khoản mục Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Chi phí kinh doanh Chi phí lãi vay Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập (25%) Lợi nhuận sau thuế 02/04/17 MBA NGUYỄN VĂN BÌNH Số tiền 8.000 ? ? ? 400 ? ? ? 129 BÀI TẬP CHƯƠNG Bài 2: Hãy điền vào chỗ trống bảng cân đối kế toán công ty cổ phần XY cách sử dụng tỷ số tài tham khảo sau: + Tỷ số nợ 80% + Vòng quay tài sản 1,5 lần + Kỳ thu tiền bình quân 36 ngày + Tỷ số toán nhanh 0,8 lần + Vòng quay tồn kho lần + Tỷ lệ lãi gộp 25% 02/04/17 MBA NGUYỄN VĂN BÌNH 130 BÀI TẬP CHƯƠNG Bảng cân đối kế toán (Đvt: triệu đồng) Tài sản Tiền Khoản phải thu Tồn kho TSCĐ Tổng cộng Doanh thu? GVHB? 02/04/17 Số tiền Nguồn vốn ? ? ? ? 300.000 K/phải trả Nợ dài hạn Vốn cổ phần LN để lại Tổng cộng MBA NGUYỄN VĂN BÌNH Số tiền ? 60.000 ? 7.500 300.000 131 GIẢI BÀI TẬP CHƯƠNG Bài 1: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN ĐVT: trđ Tài sản Tiền 2.Khoản phải thu Tồn kho TSCĐ Tổng cộng 02/04/17 Số tiền 500 986,3 1.666,7 5.847 7.500 Nguồn vốn Khoản phải trả Thương phiếu Nợ tích lũy Nợ dài hạn Vốn tự có Tổng cộng MBA NGUYỄN VĂN BÌNH Số tiền 300 51 200 3199 3.750 7.500 132 GIẢI BÀI TẬP CHƯƠNG BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH ĐVT: trđ Khoản mục Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Chi phí kinh doanh Chi phí lãi vay Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập (44%) Lợi nhuận sau thuế 02/04/17 MBA NGUYỄN VĂN BÌNH Số tiền 8.000 5.000 3.000 1.600 400 1.000 440 560 133 GIẢI BÀI TẬP CHƯƠNG Bài 2: Hãy điền vào chỗ trống bảng cân đối kế toán công ty cổ phần XY + Tỷ số nợ = 80%  Nợ phải trả =80% x 300.000=240.000 trđ  Kptrả = 240.000 -60.000 =180.000 trđ  Vốn cổ phần=300.000-240.000-7.500 = 52.500 trđ + Vòng quay tài sản = 1,5 lần  Doanh thu = 1,5 x 300.000 = 450.000 trđ + Tỷ lệ lãi gộp = 25%  LN gộp = 25% x 450.000 = 112.500 trđ  GVHB = 450.000 – 112.500 = 337.500 trđ 02/04/17 MBA NGUYỄN VĂN BÌNH 134 GIẢI BÀI TẬP CHƯƠNG + Kỳ thu tiền bình quân=36 ngày  Kphthu = (450.000 x 36)/365 = 44.383,6 trđ + Tỷ số toán nhanh = 0,8 lần  Tiền + Kphthu = 0,8 x 180.000 = 144.000  Tiền = 144.000 - 44.383,6 = 99.616,4 trđ + Vòng quay tồn kho = lần  HTK = 337.500 : = 67.500 trđ  TSCĐ= 300.000-99.616,4-44.383,6-67.500 = 88.500 trđ 02/04/17 MBA NGUYỄN VĂN BÌNH 135 CẢM ƠN CÁC BẠN! 02/04/17 MBA NGUYỄN VĂN BÌNH 136 ... thống Báo cáo tài doanh nghiệp; (2) Khái niệm, cách phân loại, công thức tính ý nghĩa tỷ số tài chính; (3) Phương pháp phân tích khái quát tình hình tài chính, phân tích số tài chính, phân tích tài. .. tài Phương pháp đánh giá tỷ số tài Một số vấn đề gặp phải phân tích báo cáo tài 02/04/17 ĐỌC BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Cơ sở pháp lý hệ thống BCTC Việt Nam 1.2 Mục đích báo cáo tài 1.3 Hệ thống báo. .. VAN BINH ĐỌC BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.3 Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp - Báo cáo tài năm: Theo qui định Luật kế toán, tất DN phải báo cáo hoạt động SXKD hàng năm thông qua báo cáo tài đây:  Bảng