Kế toán nguyên vật liệu tại công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và xây dựng dương bảo minh

Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh Công nghệ Hà Nội LỜI MỞ ĐẦU Trong thời kì đổi doanh nghiệp Việt Nam có xu hướng phát triển hình thức lẫn quy mơ hoạt động sản xuất kinh doanh.Cho đến với sách mở cửa, doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh góp phần quan trọng việc thiết lập kinh tế thị trường đưa kinh tế thị trường đà ổn định phát triển.Để phù hợp với yêu cầu đổi chế thị trường có quản lý nhà nước làm để đạt hiệu cao kinh doanh vấn đề đặt cho nhà nghiên cứu trình lý luận thực tiễn Việc sử dụng nguyên vật liệu trình sản xuất đạt hiệu cao tránh tình trạng thiếu hụt hay thừa ngun vật liệu địi hỏi nhà quản lý có kế hoạch cụ thể phù hợp với doanh nghiệp Việc tổ chức kế toán nguyên vật liệu cách khoa học, hợp lý có ý nghĩa quan trọng hiệu quản lý, kiểm soát tài sản doanh nghiệp.Mặt khác, cịn kiểm sốt có hiệu chi phí giá thành sản phẩm, đồng thời giúp cho tổ chức kế tốn, tập hợp chi phí sản xuất đảm bảo yêu cầu quản lý nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp Từ lý trên, em mạnh dạn sâu tìm hiểu đề tài: “ Kế tốn ngun vật liệu Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Thương mại Xây dựng Dương Bảo Minh” làm đề tài luận văn tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn em gồm có chương: Chương 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP Chương 2: TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG DƯƠNG BẢO MINH SV: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa MSV:11D06271 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh Công nghệ Hà Nội Chương 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT, ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG DƯƠNG BẢO MINH SV: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa MSV:11D06271 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh Công nghệ Hà Nội CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.1.1.Vị trí, vai trị ngun vật liệu q trình sản xuất * Khái niệm: Nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất đối tượng lao động mua ngồi tự chế biến dùng cho mục đích kinh doanh doanh nghiệp *Vị trí, vai trị nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất tồn nhiều hình thức nhiều hình thái khác nhau, phức tạp đặc tính lý hóa, dễ bị tác động thời tiết, khí hậu, mơi trường xung quanh.Ngun vật liệu đối tượng đối tượng nguyên vật liệu Đối tượng lao động nguyên vật liệu đối tượng lao động thay đổi lao động có ích người tác động vào Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu đối tượng lao động ba yếu tố trình sản xuất cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong trình tạo sản phẩm mới, NVL tham gia vào chu kì sản xuất chu kì đó, tác động sức lao động, chúng bị tiêu hao toàn lần thay đổi hình thái vật chất ban đầu hình thành nên thực thể sản phẩm Giá trị nguyên vật liệu chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo 1.1.2 Yêu cầu quản lý ngun vật liệu Ngun vật liệu đóng vai trị vơ quan trọng q trình sản xuất, kinh doanh có ảnh hưởng trực tiếp đến kết sản xuất kinh doanh doanh SV: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa MSV:11D06271 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh Cơng nghệ Hà Nội nghiệp Vì vậy, quản lý chặt chẽ NVL khâu từ thu mua, bảo quản, sử dụng, lưu trữ việc vô quan trọng • Khâu thu mua: Phải tổ chức quản lý trình thu mua NVL cho đủ số lượng, chủng loại, tốt chất lượng, giá hợp lý nhằm hạ thấp chi phí NVL đưa vào sản xuất, góp phần quan trọng việc hạ giá thành sản phẩm • Khâu bảo quản: Tổ chức tốt kho hàng, bến bãi, trang bị đầy đủ phương tiện cân đo, thực chế độ bảo quản loại nguyên vật liệu, tránh hư hỏng mát, hao hụt đảm bảo an tồn • Khâu sử dụng: Tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình sử dụng NVL sản xuất sản phẩm Từ xây dựng định mức tiêu hao NVL dự tốn chi phí hợp lý để giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng tích lũy cho doanh nghiệp • Khâu dự trữ: Doanh nghiệp phải xác định mức dự trữ tối đa, tối thiểu loại vật liệu, gián đoạn cho việc cung ứng gây tình trạng ứ đọng vốn dự trữ nhiều 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu Xuất phát từ đặc điểm NVL nên q trình sản xuất kinh doanh địi hỏi phải quản lý chặt chẽ khâu: mua, bảo quản, sử dụng dự trữ Cụ thể phải đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời cho sản xuất kinh doanh mặt như: khối lượng, chủng loại, quy cách, giá mua, chi phí thu mua tiến độ thời gian sử dụng hợp lý, tiết kiệm NVL nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm Để đáp ứng yêu cầu quản lý NVL doanh nghiệp sản xuất, kế toán NVL cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Tổ chức phân loại, đánh giá NVL phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhà nước yêu cầu quản lý doanh nghiệp - Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp để ghi chép phân loại, tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng giảm NVL trình sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp tính giá thành sản phẩm SV: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa MSV:11D06271 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh Công nghệ Hà Nội - Thực kiểm tra, giám sát việc chấp hành định mức chi phí, kế hoạch thu mua, giá cả, chi phí NVL thực chế độ quản lý kế toán quy định 1.2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu Mỗi loại NVL với đặc điểm, vai trị, cơng dụng, tính chất lý hóa khác nhau, lại biến động thường xuyên, liên tục trình sản xuất nên sử dụng chế biến bảo quản khác Vì việc phân loại NVL xem công việc cần thiết cho việc sử dụng, bảo quản nhanh chóng, thuận lợi giúp cho khâu quản lý NVL dễ dàng *Phân loại theo vai trò, tác dụng NVL sản xuất - Nguyên vật liệu chính: NVL mà sau q trình gia cơng, chế biến cấu thành thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm “kể bán thành phẩm mua vào” - Nguyên vật liệu phụ: NVL có tác dụng phụ trợ sản xuất, sử dụng, kết hợp với NVL để làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bề sản phẩm để sử dụng để đảm bảo cho cơng cụ lao động hoạt động bình thường phục vụ cho nhu cầu công nghệ kỹ thuật, phục vụ cho lao động, công nhân viên chức - Nhiên liệu: loại vật liệu phụ trình sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lượng Nó tồn thể rắn, lỏng khí than, khí đốt - Phụ tùng thay thế: vật tư dùng để thay thế, sửa chữa, bảo dưỡng máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: thiết bị ( cần lắp không cần lắp, vật kết cấu, công cụ ) mà doanh nghiệp mau vào để đầu tư cho xây dựng - Vật liệu khác: loại vật liệu chưa xếp vào loại thường vật liệu loại từ trình sản xuất, phế liệu thu hồi lý TSCĐ * Phân loại theo nguồn hình thành: SV: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa MSV:11D06271 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh Công nghệ Hà Nội - Vật liệu mua ngoài: vật liệu sử dụng cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mua thị trường ( nước nhập từ nước ) - Vật liệu sản xuất: loại vật liệu doanh nghiệp tự sản xuất, chế biến hay thuê gia công chế biến - Vật liệu từ nguồn khác: nhập cấp phát, có vốn liên doanh, biếu tặng * Phân loại theo chủ sở hữu: - NVL tự có: Mua sắm, nhận cấp phát, tặng thưởng, nhận góp vốn liên doanh - NVL giữ hộ hay gia công: Do doanh nghiệp nhận giữ hộ nhận gia cơng bên ngồi * Phân loại theo mục đích nơi sử dụng NVL: - NVL dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm - NVL dùng cho nhu cầu khác như: quản lý phân xưởng, tiêu thụ sản phẩm, 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu 1.2.2.1 Nguyên tắc đánh giá NVL Nguyên vật liệu thuộc nhóm hàng tồn kho doanh nghiệp, nguyên tắc đánh giá NVL phải tuân thủ nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho Theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 02 “Hàng tồn kho” hàng tồn kho doanh nghiệp đánh giá theo giá gốc ( trị giá vốn thực tế ) trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực - Trị giá vốn NVL thời điểm mua hàng số tiền thực tế phải trả cho người bán ( trị giá thực tế ) - Trị giá vốn NVL nhập kho trị giá mua thực tế NVL nhập kho cộng với khoản chi phí phát sinh q trình mua hàng như: chi phí vận chuyển, chi phí nhập kho thuế nhập có - Trị giá vốn thực tế NVL xuất kho trị giá vốn thực tế NVL tính SV: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa MSV:11D06271 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh Công nghệ Hà Nội theo phương pháp tính trị giá NVL nhập kho 1.2.2.2 Cách đánh giá nguyên vật liệu a, Đánh giá theo giá mua thực tế *Giá thực tế NVL nhập kho NVL nhập kho tính theo giá thực tế tồn chi phí mà doanh nghiệp bỏ để có NVL Giá NVL nhập kho tính riêng cho nguồn nhập cụ thể: - Đối với NVL nhập kho mua ngoài: Giá thực tế Giá mua = ghi Chi phí + phát sinh Các khoản + thuế Các khoản giảm - giá hàng bán, NVL hóa q khơng chiết khấu nhập kho đơn trình thu mua hồn lại thương mại *Trong đó: + Chi phí thu mua: Bao gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, chi phí phân loại, bảo hiểm, cơng tác phí cán mua hàng + Các khoản thuế khơng hồn lại:Như thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT ( doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp ) - Đối với NVL doanh nghiệp tự sản xuất Giá thực tế ghi sổ vật liệu giá thành sản xuất thực tế ( giá thành công xưởng thực tế ) sản phẩm sản xuất - Đối với NVL th ngồi gia cơng: Giá NVL Giá thực tế thực tế = NVL xuất + th ngồi đem gia cơng chế biến Chi phí th ngồi gia cơng chế biến -Các trường hợp khác: Đối với NVL nhận đóng góp từ đơn vị, tổ chức, cá nhân tham gia góp vốn giá thực tế ghi sổ NVL giá trị bên tham gia góp vốn thống nhất, đánh giá, chấp thuận *Giá thực tế NVL xuất kho SV: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa MSV:11D06271 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh Công nghệ Hà Nội Theo chuẩn mực kế toán số 02- hàng tồn kho, trị giá vật liệu xuất kho thực theo phương pháp sau: -Phương pháp tính theo giá đích danh: theo phương pháp này, doanh nghiệp phải quản lý NVL theo lô hàng Khi xuất lô hàng lấy giá thực tế lơ hàng đó.Phương pháp áp dụng cho doanh nghiệp có chủng loại vật liệu ít, vật liệu có giá trị cao có lần nhập xuất tháng nhận diện lô -Phương pháp nhập trước - xuất trước: phương pháp này, số vật liệu nhập trước sử dụng đơn giá làm giá xuất trước Xuất hết nhập trước đến số lượng nhập sau Do giá trị hàng tồn kho cuối kì xác định vào đơn giá lần nhập sau -Phương pháp nhập sau – xuất trước: theo phương pháp này, NVL tính giá thực tế xuất kho giả định lơ NVL nhập vào kho sau xuất dùng trước Việc tính giá xuất NVL làm ngược với phương pháp nhập trước xuất trước -Phương pháp giá đơn vị bình quân gia quyền: theo phương pháp này, giá thực tế NVL xuất kho kỳ tính: Trị giá vốn thực tế loại NVL xuất kho = Số lượng loại NVL xuất kho x Đơn giá bình qn Trong đó, đơn giá bình qn tính theo hai cách sau: - Đơn giá bình qn kỳ dự trữ tính sau: Trị giá thực tế NVL tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế Đơn giá NVL nhập kỳ bình quân = kỳ dự trữ Số lượng NVL tồn đầu kỳ + Số lượng NVL nhập kỳ - Phương pháp bình quân sau lần nhập: Trị giá vốn thực tế SV: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa Trị giá vốn thực tế MSV:11D06271 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh Công nghệ Hà Nội NVL cịn lại Đơn giá bình qn sau + sau lần xuất trước NVL nhập tiếp sau lần xuất trước = lần Số lượng NVL + nhập lại sau lần xuất trước b, Đánh giá NVL theo giá hạch toán: Số lượng NVL nhập sau lần xuất trước Giá hạch toán giá doanh nghiệp quy định, có tính chất ổn định dùng để ghi sổ kế toán NVL hàng ngày Đối với DN có quy mơ lớn, khối lượng chủng loại vật liệu nhiều, tình hình sản xuất diễn thường xuyên Việc xác định giá thực tế vật liệu hàng ngày khó khăn trường hợp xác định hàng ngày lần nhập, đợt nhập tốn nhiều chi phí khơng hiệu cho cơng tác kế tốn, sử dụng giá hạch tốn để hạch tốn tình hình nhập xuất hàng ngày Như hàng ngày sử dụng giá hạch toán để ghi sổ chi tiết giá vật liệu xuất Cuối kỳ điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế để có số liệu ghi vào tài khoản, sổ kế toán tổng hợp báo cáo kế toán Việc điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế tiến hành sau Trước hết xây dựng hệ số giá thực tế giá hạch toán NVL (H): Trị giá thực tế vật liệu Trị giá thực tế vật liệu nhập tồn đầu kỳ + Trị giá hạch toán vật liệu + kỳ H = Trị giá hạch toán vật liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ Sau tính giá thực tế xuất kho vào giá thực tế xuất kho hệ số giá Tùy thuộc vào đặc điểm yêu cầu trình độ quản lý doanh nghiệp mà phương pháp tính giá vật liệu xuất kho đơn giá thực tế hệ số giá ( trường hợp sử dụng giá hạch tốn ) tính riêng cho thứ, nhóm loại vật liệu 1.3 Kế tốn chi tiết nguyên vật liệu SV: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa MSV:11D06271 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh Công nghệ Hà Nội Kế toán chi tiết NVL khâu công việc phức tạp tốn nhiều công sức Đòi hỏi phải phản ánh tiêu giá trị, số lượng chất lượng danh điểm NVL, theo khâu người phụ trách vật chất 1.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng Theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 Bộ Trưởng BTC, chứng từ kế toán NVL bao gồm: - Phiếu nhập kho ( Mẫu 01 –VT ) Phiếu xuất kho ( Mẫu 02 – VT ) Biên kiểm nghiệm vật tư ( Mẫu 03 – VT ) Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ ( Mẫu 04 –VT ) Biên kiểm kê vật tư ( Mẫu 05 – VT) Bảng kê mua hàng ( Mẫu 06 – VT ) Bảng phân phối nguyên vật liệu ( Mẫu 07 – VT ) Và số chứng từ khác có liên quan như: - Hóa đơn GTGT ( Mẫu 01GTGT – 3LL ) - Hóa đơn bán hàng thông thường ( Mẫu 02GTKT – 3LL ) - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội ( Mẫu 03PXK – 3LL ) Các sổ sách sử dụng sổ sách kế toán chi tiết NVL phụ thuộc vào phương pháp kế toán mà doanh nghiệp chọn Thơng thường có loại sách chủ yếu sau: Thẻ kho, Sổ kế toán chi tiết vật tư, Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn NVL, Sổ đối chiếu luân chuyển, Sổ số dư, Bảng lũy kế nhập – xuất – tồn, 1.3.2 Các phương pháp kế toán chi tiết Nguyên vật liệu 1.3.2.1 Phương pháp thẻ song song *Nội dung: Theo phương pháp này, việc ghi chép theo dõi thực song song phòng kế toán kho + Tại kho: Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập xuất tồn NVL cho danh điểm vật tư ( thẻ kho ghi mặt số lượng ) Cuối ngày cuối tháng thủ kho tính số lượng tồn thể đối chiếu với sổ kế toán ch tiết vật tư phịng kế tốn SV: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa 10 MSV:11D06271 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh Công nghệ Hà Nội Thương mại vật liệu xây dựng Quang Dũng đơn giá mua chưa thuế GTGT 110.000đ/m2, (thuế GTGT 10%) chưa toán, số gạch nhập kho đủ, kế toán vào HĐGTGT ( Biểu số 05 – Phụ lục ) kế toán ghi: Nợ TK 152 ( gạch terra zzo ) : 58.300.000đ Nợ TK 1331 : 5.830.000đ Có TK 331(Cty Quang Dũng): 64.130.000đ Ví dụ 3: Ngày 30/09/2014 vào HĐGTGT số 0032637 ( Biểu số 06 – Phụ lục ) phiếu nhập kho công ty mua Atto Mat MCB với tổng số tiền 2.563.000đ, thuế GTGT 10%, Công ty trả tiền mặt Nợ TK 152 (Atto Mat MCB): 2.330.000đ Nợ TK 1331 : 233.000đ Có TK 111 : 2.563.000đ - Trường hơp mua NVL mang dùng ln cho cơng trình xây dựng khơng nhập kho: Ví dụ 1: Ngày 19/09/2014, vào HĐGTGT số 0000193 ( Biểu số 07 – Phụ lục ) Công ty mua thiết bị âm thanh, ánh sáng dùng ln cho cơng trình nhà văn hóa phường Nam Hà Công ty TNHH Thương mại Quang Minh với tổng giá tiền 135.850.000đ thuế GTGT 10%, Công ty chưa trả tiền cho Cơng ty Quang Minh Kế tốn vào HĐGTGT tiến hành ghi sổ nhật ký chung theo định khoản: Nợ TK 154 (Nhà văn hóa Nam Hà) : Nợ TK 133 : Có TK 331 (Cty Minh Quang) : Ví dụ 2: Ngày 27/09/2014 vào HĐGTGT 123.500.000đ 12.350.000đ 135.850.000đ số 0001591 Công ty mua gạch granito dùng ln cho cơng trình xây nhà hội họp thăng long phường Nam Hà với tổng giá tiền 40.250.023đ, thuế GTGT 10% Công ty TNHH phát triển xây dựng thương mại Hiếu Trung, Công ty chưa trả tiền, kế toán vào chứng từ có liên quan ghi sổ nhật ký chung theo định khoản Nợ TK 154 (Nhà hội họp Nam Hà) : 36.590.000đ Nợ TK 133 : 3.659.000đ Có TK 331 (Cty Hiếu Trung) : 40.250.023đ b Kế toán tổng hợp xuất NVL NVL Công ty chủ yếu xi măng, gạch, ngói, sắt thép Vì vậy, số lượng NVL vào kế hoạch mà Công ty đặt Đối tượng sử dụng SV: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa 28 MSV:11D06271 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh Công nghệ Hà Nội nhà thầu xây dựng, duyệt yêu cầu xuất NVL kho có nhiệm vụ xuất NVL theo số lượng, quy cách, mẫu mã, chủng loại ghi phiếu xuất kho Công ty áp dụng phương pháp nhập trước, xuất trước để tính giá thực tế NVL xuất kho.Theo phương pháp hàng hóa nhập kho trước xuất trước Ví dụ 1: Ngày 02/09/2014 vào phiếu xuất kho ( Biểu số 08- Phụ lục ) Công ty xuất kho gạch lát, gạch ốp cho cơng trình xây nhà hội họp thăng long phương Nam Hà với giá xuất kho 98.645.600đ Kế toán vào phiếu xuất kho ghi sổ nhật ký chung theo định khoản Nợ TK 154 (Cơng trình Nhà hội họp phường Nam Hà) : 98.645.600đ Có TK 152 (gạch ốp lát) : 98.645.600đ Ví dụ 2: Ngày 20/09/2014 vào phiếu xuất kho ( Biểu 09- Phụ lục ) Công ty xuất kho gạch terra zzo với giá xuất kho 58.300.000đ dùng cho cơng trình xây nhà hội họp thăng long phường Nam Hà kế toán vào phiếu xuất kho tiến hành ghi sổ nhật ký chung theo định khoản Nợ TK 154 ( Nhà hội họp phường Nam Hà ) : 58.300.000đ Có TK 152 ( gạch terra zzo ) : 58.300.000đ Các nghiệp vụ xuất kho NVL tất phản ánh theo dõi sổ TK 152 ( Biểu số 13- Phụ lục ) Thông qua sổ TK 152 thấy số có tình hình biến động tăng, giảm tất NVL Công ty nhập hay xuất dùng Căn vào phiếu xuất kho, kế toán tiến hành vào thẻ kho (Biếu số 10) sổ chi tiết nguyên liệu vật liệu (Biếu số 11) Cuối tháng lập bảng kê phiếu xuất kho (Biếu số 09) Sau đến cuối quý, kế toán lập bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn (Biếu số 15) Căn vào phiếu xuất kho, kế toán vào sổ nhật ký chung (Biểu số 12), đến cuối tháng vào sổ TK 152 (Biếu số 13) 2.3.5 Kế toán kiểm kê NVL Công ty TNHH Thương mại Xây dựng Dương Bảo Minh SV: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa 29 MSV:11D06271 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh Công nghệ Hà Nội Công tác kiểm kê tiến hành kiểm kê theo tháng nhằm phát NVL thiếu, thừa, hư hỏng, mát để đề biện pháp khắc phục, xử lý kịp thời Trước tiến hành kiểm kê kho, kế toán phải xác định số dư tồn kho thời điểm kiểm kê đối chiếu số dư sổ sách với số tồn kho thực tế nhằm xác định nguyên nhân, thiếu, thừa Khi tiến hành kiểm kê, CT phải định thành lập hội đồng kiểm kê kết kiểm kê lập văn kiểm kê theo mẫu quy định (Mẫu số 08 –VT ) Biên kiểm kê lập thành bản: + biên giao cho phịng kế tốn + biên giao cho thủ kho Sau lập xong biên bản, trưởng ban kiểm kê ủy viên ký vào biên ghi rõ Ví dụ 1: Ngày 30/09/2014 kiểm kê lại kho vật tư phát thừa 200 viên ngói 22A5 trị giá 10.231đ/viên, chưa xác định rõ nguyên nhân: Căn vào biên kiểm kê, kế toán định khoản: Nợ TK 152 (ngói) : 2.062.400đ Có TK 338(1) : 2.062.400đ Khi có biên xử lý hội đồng cho ghi tăng thu nhập khác vật tư thừa, kế tốn ghi: Nợ TK 338(1): 2.062.400đ Có TK 711: 2.062.400đ Ví dụ 2: Ngày 30/09/2014 kiểm kê kho vật tư phát thiếu thùng sơn trị giá 432.234đ/thùng, chưa rõ nguyên nhân: Nợ TK 138(1) : 3.890.000đ Có TK 152 (sơn) : 3.890.000đ Khi có biên xử lý xác định nguyên nhân anh Tâm làm mất, định a Tâm phải bồi thường tiền mặt, kế toán định khoản sau: Nợ TK 111: 3.890.000đ Có TK 138(1) : 3.890.000đ SV: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa 30 MSV:11D06271 Luận văn tốt nghiệp SV: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa Trường ĐH Kinh Doanh Công nghệ Hà Nội 31 MSV:11D06271 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh Công nghệ Hà Nội CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT, ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG DƯƠNG BẢO MINH 3.1 Một số nhận xét cơng tác kế tốn Ngun Vật Liệu Công ty Qua thời gian thực tập phịng kế tốn, kế tốn Cơng ty TNHHThương mại Xây dựng Dương Bảo Minh, giúp đỡ tận tình thầy giáo CN Lương Văn Thanh chú, anh chị phịng kế tốn Cơng ty, em tìm hiểu, tiếp xúc với thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Xây dựng Dương Bảo Minh Chỉ vài năm hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty nhanh chóng, kịp thời nắm bắt thị trường, tổ chức, xếp máy quản lý hợp lý, gọn nhẹ, tuyển dụng người có lực Đặc biệt hiệu kinh doanh Công ty thuộc phần không nhỏ phịng kế tốn Cơng ty Thời gian thực tập cho em nhiều kinh nghiệm quý báu để em bổ sung kiến thức nghiệp vụ kế toán, hiểu sâu cơng việc tương lai 3.1.1 Ưu điểm Cơng ty TNHH Thương mại Xây dựng Dương Bảo Minh với đặc thù công việc ngành xây dựng, nỗ lực ban lãnh đạo toàn thể cán nhân viên trẻ với trang thiết bị sản xuất đại, Cơng ty kì vọng có phát triển nhảy vọt, vươn lên trở thành công ty xây dựng phát triển - Về tổ chức máy kế tốn: Cơng ty xây dựng máy kế toán theo SV: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa 32 MSV:11D06271 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh Cơng nghệ Hà Nội hình thức tập trung phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh quy mô sản xuất Công ty Công ty bố trí, phân cơng cho phần hành kế toán cách khoa học phù hợp với khả người đảm bảo hoạt động phận khơng bị chồng chéo mà cịn giúp đỡ bổ sung lẫn nâng cao hiệu việc cung cấp thông tin cách kịp thời xác cho nhu cầu quản lý Ban giám đốc Công ty - Về tổ chức công tác kế tốn: Cơng ty ln chấp hành sách chế độ tài Nhà nước quy định Với đặc điểm ngành nghề kinh doanh quy mô sản xuất Cơng ty lựa chọn hình thức “ Nhật ký chung” phù hợp, tạo nên đơn giản gọn nhẹ việc ghi chép số liệu cách xác, đầy đủ Bên cạnh mối hệ thống chứng từ, sổ sách mà nhà nước quy định cơng ty có chứng từ nội theo quy định riêng Công ty giúp Công ty kiểm sốt tốt tình hình mình, tạo điều kiện giúp Cơng ty hồn thành hệ thống báo cáo - Về hình thức kế tốn NVL: Cơng ty có khối lượng NVL đa dạng nên có biện pháp quản lý tất khâu, từ khâu kế hoạch, khâu thu mua, bảo quản, dự trữ đến khâu xuất dùng cụ thể chặt chẽ + Trong khâu thu mua NVL tiến hành nhập kho phải qua quy trình định, NVL nhập kho phải có hội đồng kiểm duyệt với số NVL thành phần cấu tạo nên sản phẩm Các thủ tục giúp cho kế toán xác định loại mặt hàng, nguồn nhập, mục đích sử dụng quy cách chủng loại NVL, từ hạch tốn chi tiết NVL cách xác + Trong khâu xuất kho phải trải qua quy trình chặt chẽ từ phiếu đề nghị xuất kho Giám Đốc kí duyệt xuất kho - Về hệ thống danh mục vật tư: Công ty xây dựng hệ thống danh mục vật tư NVL để quản lý thống tồn Cơng ty Các danh mục mã hóa có tên riêng giúp cho cơng tác kế tốn NVL đạt hiệu lớn việc quản lý NVL tồn kho 3.1.2 Một số tồn SV: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa 33 MSV:11D06271 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh Cơng nghệ Hà Nội *Thứ nhất:- Về kế tốn khoản hao hụt vật tư: khơng tránh khỏi Vì theo dõi vật tư để tránh xảy tình trạng hao hụt, mát nhiều vật tư công ty điều cần thiết *Thứ hai: - Về chi phí ngun vật liệu: Tuy Cơng ty trực tiếp quản lý vấn đề nhập – xuất Tuy nhiên, thực tế cơng trình khơng thể tránh khỏi thất thốt, gây lãng phí đặc biệt với vật tư cát, đá, sỏi Chỗ để vật tư hay chuyển đổi việc đo đếm khơng xác *Thứ ba: - Về việc trích lập giảm giá hàng tồn kho: Công ty TNHH Thương mại Xây dựng Dương Bảo Minh công ty xây dựng cần thiết bị, vật tư, NVL cho cơng trình nên giá ln biến động thường xun Nhưng Cơng ty chưa có kế hoạch lập dự phòng rủi ro, điều dễ ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh giá biến động thất thường 3.2 Một số ý kiến đóng góp cơng tác kế tốn NVL Cơng ty TNHH Thương mại Xây dựng Dương Bảo Minh *Thứ nhất: Về kế toán khoản hao hụt vật tư Căn vào biên hao hụt hàng tồn kho, kế toán phản ánh giá trị HTK hao hụt, kế toán ghi: Nợ TK 138(1) : Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 152 : NVL bị hao hụt Căn vào biên xử lý HTK hao hụt, kế toán ghi: Nợ TK 111, 334, 138(8), ( tổ chức, cá nhân phải bồi thường ) Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán ( khoản hao hụt nằm định mức cho phép) Có TK 138(1) : Tài sản thiếu chờ xử lý *Thứ hai: Về việc quản lý ngun vật liệu Để tránh lãng phí thất nguyên vật liệu, công trường cần chuẩn bị đủ nhà kho để chứa vật liệu, chuẩn bị chỗ để vật tư dễ bảo vệ, thuận tiện cho SV: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa 34 MSV:11D06271 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh Cơng nghệ Hà Nội q trình thi cơng xây dựng cơng trình việc kiểm tra số lượng vật liệu phải tiến hành chặt chẽ làm giảm bớt việc thất cách vơ ý khơng chịu trách nhiệm Đồng thời, phịng kế tốn Cơng ty tăng cường cơng tác kiểm tra giám sát tới cơng trình việc dự tốn thi cơng, lập kế hoạch mua sắm dự trữ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, kiểm tra sổ sách, kiểm tra báo cáo kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tránh trường hợp vật tư nhập kho mà khơng có hóa đơn, chứng từ gốc *Thứ ba: Việc trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Trong điều kiện kinh doanh theo chế thị trường, để hạn chế rủi ro trình sản xuất tôn trọng nguyên tắc thận trọng kế tốn, cần thực việc dự phịng giảm giá hàng tồn kho Phương pháp dự phòng giảm giá hàng tồn kho sau: - Cuối năm tài chính, giá trị thực nhỏ giá gốc vật tư tồn kho cần lập dự phịng tính vào giá vốn vật tư xuất kho ( tính cho loại vật tư ) Mức dự phòng giảm giá vật tư xác định sau: Mức dự phòng = Số lượng vật tư x Giá gốc ( giá ghi _Giá trị có giảm giá vật tư TK bị giảm giá sổ vật tư) thể thực ) Trong đó, giá trị thực được, xác định sau: Giá trị có = Giá bán thể thực (ước tính) _ Chi phí để thực (ước tính) + Tài khoản kế tốn sử dụng: để phản ánh dự phịng giảm giá vật tư, kế tốn sử dụng TK 159 Tài khoản có kết cấu sau: - Bên Nợ: Phản ánh số hoàn nhập dự phòng giảm giá HTK ghi giảm giá vốn hàng bán kỳ - Bên Có: Giá trị dự phịng giảm giá HTK lập tính vào giá vốn hàng bán kỳ SV: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa 35 MSV:11D06271 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh Công nghệ Hà Nội – Dư Có: Giá trị dự phịng giảm giá HTK có cuối kỳ + Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu: - Khi trích lập dự phịng, kế tốn ghi: Nợ TK 632 Có TK 159 - Cuối kì kế tốn sau, mức trích lập dự phịng lớn số trích cịn lại kì kế tốn trước ( năm tài ), số chênh lệch trích thêm: Nợ TK 632 Có TK 159 - Ngược lại kế tốn ghi: Nợ TK 159 Có TK 632 Hoặc Có TK 711 ( Theo Thơng tư 13 ngày 27/02/2006 Bộ Tài Chính ) SV: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa 36 MSV:11D06271 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh Công nghệ Hà Nội KẾT LUẬN Trên toàn nội dung thực tập chuyên đề “Kế toán nguyên liệu, vật liệu Công ty TNHH Thương mại Xây dựng Dương Bảo Minh” em sở kết hợp với kiến thức học trường trình thực hành thực tế Qua đó, thấy kế toán NVL khâu quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp sản xuất nói chung Cơng ty TNHH Thương mại Xây dựng Dương Bảo Minh nói riêng NVL yếu tố đầu vào khơng thể thiếu q trình sản xuất kinh doanh, chi phí ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm sản xuất ra.Trong thị trường cạnh tranh hội nhập nay, để đạt mục tiêu hạ giá thành sản phẩm nâng cao lợi nhuận doanh nghiệp cần phải quan tâm mức, liên tục cải tiến hồnh thiện khơng ngừng cơng tác kế tốn NVL Qua thời gian thực tập công ty giúp em nhiều việc củng cố lại kiến thức học trường Em nhận thấy kiến thức lý thuyết chưa đủ mà phải biết vận dụng cách linh hoạt vào thực tế Do thời gian thực tập cịn có hạn, trình độ hiểu biết nhận thức cịn hạn chế nên luận văn em khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận bảo đóng góp ý kiến thầy giáo phịng kế tốn cơng ty để luận văn em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn thầy giáo CN.Lương Văn Thanh phịng kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Xây dựng Dương Bảo Minh giúp em q trình nghiên cứu hồn thiện chun đề Em xin chân thành cảm ơn ! SV: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa MSV:11D06271 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh Công nghệ Hà Nội DANH MỤC VIẾT TẮT NVL : Nguyên vật liệu HTTK : Hệ thống tài khoản HĐGTGT : Hóa đơn giá trị gia tăng TC : Tài BTC : Bộ Tài Chính TSCĐ : Tài sản cố định SXKD : Sản xuất kinh doanh HTK : Hàng tồn kho BHXH : Bảo hiểm xã hội SV: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa MSV:11D06271 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh Công nghệ Hà Nội MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT SV: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa MSV:11D06271 ... HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG DƯƠNG BẢO MINH 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Thương mại Xây dựng Dương Bảo Minh SV: Nguyễn Thị Quỳnh... TNHH THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG DƯƠNG BẢO MINH 3.1 Một số nhận xét cơng tác kế tốn Ngun Vật Liệu Công ty Qua thời gian thực tập phịng kế tốn, kế tốn Cơng ty TNHHThương mại Xây dựng Dương Bảo Minh, ... 2804006631 Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Tĩnh Công ty TNHH Thương mại Xây dựng Dương Bảo Minh công ty tư nhân hạch tốn độc lập, có dấu riêng - Tên đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Xây dựng Dương Bảo Minh Giám