Hoàn thiện hệ thống kế toán quản trị tại công ty TNHH MTV lâm nghiệp di linh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG LÊ NAM VIỆT HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY TNHH MTV LÂM NGHIỆP DI LINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đồng Nai – Năm 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG LÊ NAM VIỆT HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY TNHH MTV LÂM NGHIỆP DI LINH Chuyên ngành: Kế Toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS HUỲNH ĐỨC LỘNG Đồng Nai – Năm 2016 LỜI CẢM ƠN  Tôi xin chân thành cảm ơn đến PGS TS Huỳnh Đức Lộng, người hướng dẫn chọn đề tài tận tình góp ý chỉnh sửa thảo luận văn suốt trình thực Tôi xin chân thành cảm ơn đóng góp quý báu tận tình Ban giám đốc Công ty TNHH MTV Lâm nghiệp Di Linh, đặc biệt Phòng kinh tế giúp đỡ trình nghiên cứu, thu thập số liệu cho nhận xét, đánh giá góp ý có giá trị để Tôi hoàn thành luận văn cách tốt Tôi xin chân thành cảm ơn quý Thầy, Cô khoa sau đại học Trường Đại học Lạc Hồng giảng dạy, dìu dắt trao cho Tôi kiến thức, góp ý kinh nghiệm quý báu để Tôi lấy kiến thức để làm tảng trình thực luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Gia đình Ban lãnh đạo quan Tôi công tác quan tâm khích lệ, hỗ trợ, tạo điều kiện tốt trình học tập thực luận văn Tôi xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc đến quý đồng nghiệp, bạn bè chia sẻ, giúp đỡ tác giả hoàn thành luận văn Tác giả luận văn Lê Nam Việt LỜI CAM ĐOAN  Tên đề tài: “Hoàn thiện hệ thống kế toán quản trị Công ty TNHH MTV Lâm nghiệp Di Linh” Giảng viên hướng dẫn: PGS TS Huỳnh Đức Lộng Tên học viên thực hiện: Lê Nam Việt Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu cá nhân Tôi, thực sở nghiên cứu lý thuyết, tổng hợp hướng dẫn khoa học TS Huỳnh Đức Lộng Các số liệu kết luận văn trung thực Tác giả luận văn Lê Nam Việt TÓM TẮT LUẬN VĂN  Tác giả hệ thống hóa vấn đề lý luận Kế toán quản trị Việc nắm vững nội dung điều kiện để thực Kế toán quản trị sở để tổ chức hoàn thiện tốt công tác Kế toán quản trị cụ thể doanh nghiệp Từ giúp cho hệ thống kế toán quản trị công ty đạt hiệu qủa cao Khi kế toán quản trị kết hợp với kế toán tài trở thành công cụ hỗ trợ cho nhà quản trị việc giúp doanh nghiệp đạt hiểu kinh doanh cao Tác giả giới thiệu tổng quan Công Ty TNHH MTV Lâm nghiệp Di Linh sâu vào việc tìm hiểu thực trạng tổ chức công tác kế toán tài Công ty thông qua việc quan sát, phân tích thực trạng tổ chức công tác kế toán quản trị Công ty cho thấy thực trạng tổ chức công tác kế toán công ty Từ thực trạng tổ chức công tác kế toán kế toán quản trị Công ty tnhh mtv Lâm nghiệp Di Linh, tác giả nhận thấy cần thiết phải nhanh chóng hoàn thiện công tác kế toán quản trị Công ty Để hoàn thiện công tác cần phải đảm bảo phù hợp với tình hình tổ chức quản lý công ty, phù hợp với yêu cầu trình độ quản lý công ty, phù hợp hài hòa chi phí lợi ích Cuối cùng, để tổ chức công tác kế toán quản trị công ty thực cách thuận lợi công ty nên tổ chức thêm phận kế toán quản trị, vận dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán quản trị tất nhiên thích ứng với công nghệ thông tin đại phải nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn cao, có kinh nghiệm công tác kế toán quản trị quan trọng nhận thức nhân viên tầm quan trọng dự toán ngân sách công ty Qua nghiên cứu thực trạng tổ chức công tác kế toán kế toán quản trị Công Ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Di Linh, tác giả tổng kết, rút kinh nghiệm đưa số kiến nghị cho Ban lãnh đạo, phòng kế toán Công ty, nhằm giúp cho việc hoàn thiện công tác kế toán quản trị Công ty TNHH MTV lâm nghiệp Di Linh nói riêng Công ty lâm nghiệp địa bàn tỉnh Lâm Đồng nói chung DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT  CPSXC Chi phí sản xuất chung CK Cuối kỳ C–V–P Chi phí – Khối lượng – Lợi nhuận DT Doanh thu GĐ Giám đốc KTTC Kế toán tài KTQT Kế toán quản trị NCTT Nhân công trực tiếp NVL Nguyên vật liệu SX Sản xuất SP Sản phẩm SXKD Sản xuất kinh doanh TT Trực tiếp MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN TÓM TẮT LUẬN VĂN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC ĐỒ THỊ DANH MỤC SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài: Các nghiên cứu có liên quan: Mục tiêu nghiên cứu đề tài: Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu: Kết đạt được: Bố cục luận văn CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1.1 Lịch sử hình thành phát triển kế toán quản trị 1.1.1 Thế giới 1.1.2 Việt Nam 1.2 Định nghĩa Kế toán quản trị 1.3 Vai trò Kế toán quản trị 10 1.4 So sánh kế toán quản trị kế toán tài chính: 11 1.5 Nội dung Kế toán quản trị 12 1.5.1 Dự toán ngân sách 12 1.5.1.1 Khái niệm dự toán ngân sách 12 1.5.1.2 Phân loại dự toán ngân sách 13 1.5.1.3 Vai trò dự toán ngân sách 16 1.5.1.4 Quy trình trình tự lập dự toán ngân sách 16 1.5.1.5 Các mô hình lập dự toán ngân sách 18 1.5.1.6 Nội dung dự toán ngân sách 22 1.5.2 Kế toán trách nhiệm 24 1.5.2.1 Khái niệm kế toán trách nhiệm 24 1.5.2.2 Vai trò kế toán trách nhiệm 24 1.5.2.3 Nội dung kế toán trách nhiệm 25 1.5.3 Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 27 1.5.3.1 Khái niệm chi phí: 27 1.5.3.2 Phân loại chi phí 28 1.5.3.3 Đối tượng tập hợp chi phí tính giá thành 29 1.5.3.4 Kỳ tính giá thành 30 1.5.3.5 Kế toán tập hợp chi phí 30 1.5.3.6 Kế toán giá thành 31 1.5.4 Thiết lập thông tin kế toán quản trị cho trình định 31 1.5.4.1 Thiết lập thông tin cho việc định ngắn hạn 31 1.5.4.2 Thiết lập thông tin cho việc định dài hạn 32 KẾT LUẬN CHƢƠNG 33 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY TNHH MTV LÂM NGHIỆP DI LINH 34 2.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH MTV lâm nghiệp Di Linh 34 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 34 2.1.2 Ngành nghề sản xuất kinh doanh 37 2.1.3 Qui mô sản xuất kinh doanh công ty 37 2.1.4 Chức năng, nhiệm vụ công ty 40 2.1.4.1 Chức công ty 40 2.1.4.2 Nhiệm vụ công ty 40 2.1.5 Tổ chức máy quản lý 41 2.1.5.1 Sơ đồ tổ chức 41 2.1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn phận 41 2.1.6 Kết sản xuất kinh doanh công ty 46 2.1.7 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển Công ty 47 2.2 Thực trạng tổ chức công tác kế toán máy kế toán Công ty TNHH MTV lâm nghiệp Di Linh 49 2.2.1 Chính sách kế toán áp dụng Công Ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Di Linh 49 2.2.2 Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách Công Ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Di Linh 50 2.2.3 Tổ chức máy kế toán Công Ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Di Linh 51 2.3 Thực trạng công tác kế toán quản trị Công Ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Di Linh 53 2.3.1 Công tác dự toán ngân sách 53 2.3.2 Đánh giá trách nhiệm 57 2.3.3 Hệ thống kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm 59 2.3.3.1 Phân loại chi phí 59 2.3.3.2 Kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm 60 2.3.4 Thiết lập thông tin cho việc định quản trị 63 2.3.5 Đánh giá tình hình thực công tác kế toán quản trị Công Ty 64 2.3.5.1 Những kết đạt 64 2.3.5.2 Những hạn chế khiếm khuyết 65 2.3.5.3 Nguyên nhân dẫn đến việc chưa hoàn thiện công tác kế toán quản trị công ty 66 KẾT LUẬN CHƢƠNG 67 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY TNHH MTV LÂM NGHIỆP DI LINH 68 3.1 Quan điểm hoàn thiện công tác kế toán quản trị Công Ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Di Linh 68 3.1.1 Phù hợp với mô hình tổ chức quản lý Công ty 68 3.1.2 Phù hợp yêu cầu trình độ quản lý Công ty 68 3.1.3 Phù hợp với chế quản lý kinh tế Việt Nam 68 3.1.4 Đảm bảo mối quan hệ cân đối lợi ích chi phí 69 3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán quản trị công ty 69 3.2.1 Dự toán ngân sách 69 3.2.1.1 Hoàn thiện quy trình lập dự toán ngân sách 69 3.2.1.2 Hoàn thiện mô hình lập dự toán ngân sách 71 3.2.1.3 Quy trình lập dự toán 72 3.2.1.4 Kỳ dự toán ngân sách 73 3.2.1.5 Lập báo cáo dự toán ngân sách 73 3.2.2 Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất tính giá thành 81 3.2.3 Hoàn thiện công tác kế toán trách nhiệm 86 3.2.4 Thiết lập thông tin kế toán quản trị cho trình định 91 3.3 Những giải pháp khác nhằm hoàn thiện công tác kế toán quản trị Công ty 99 3.3.1 Tổ chức hoàn thiện hệ thống chứng từ sổ sách kế toán 99 3.3.2 Tổ chức hoàn thiện hệ thống tài khoản kế toán 99 3.3.3 Hoàn thiện máy kế toán 100 3.3.4 Nâng cao nhận thức trình độ quản lý 102 3.3.5 Ứng dụng công nghệ thông tin 102 KẾT LUẬN CHƢƠNG 103 KẾT LUẬN 104 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Phụ lục 3.1: DỰ TOÁN TIÊU THỤ SẢN PHẨM BÀN GHẾ GỖ - NĂM 2016 Đơn vị tính: 1.000 đồng Quý Chỉ tiêu STT 1 Khối lượng sản phẩm tiêu thụ ( SP) Đơn giá Tổng doanh thu Cả năm 200 9.000 250 9.000 250 9.000 300 9.000 1.000 9.000 1.800.000 2.250.000 2.250.000 2.700.000 9.000.000 900.000 1.620.000 2.520.000 1.044.000 1.800.000 2.250.000 2.250.000 1.620.000 8.964.000 SỐ TIỀN DỰ KIẾN THU ĐƯỢC QUA CÁC QUÝ 1.044.000 Năm trước chuyển sang ( quý 4/2015) 1.080.000 720.000 Tiền thu từ doanh thu quý 1.350.000 900.000 Tiền thu từ doanh thu quý 1.350.000 Tiền thu từ doanh thu quý Tiền thu từ doanh thu quý 2.124.000 2.070.000 2.250.000 Tổng cộng tiền thu (Nguồn tác giả phân tích tháng 06/2016) Trong đó: Giả sử 60% doanh thu quý thu quý, 40% lại chuyển sang quý sau Khoảng phải thu năm trước chuyển sang 1.044.000 đồng, Nợ phải thu năm sau 2017 1.080.000 đồng Công ty dự kiến sản lượng tiêu thụ quý tăng 10% so với kỳ năm 2015 Chỉ tiêu Khối lượng sản phẩm tiêu thụ ( SP) Quý 180 227 227 273 Phụ lục 3.2: DỰ TOÁN SẢN XUẤT BÀN GHẾ - Năm 2016 Đơn vị tính: Bộ Chỉ Tiêu STT Số lượng tiêu thụ dự toán Số lượng tồn kho cuối kỳ Tổng nhu cầu Số lượng tồn kho đầu kỳ Số lượng cần sản xuất Quý 200 50 250 40 210 250 50 300 50 250 Cả năm 250 60 310 50 260 300 40 340 60 280 1.000 40 1.040 40 1.000 (Nguồn tác giả phân tích tháng 06/2016) Trong đó: Số lượng tiêu thụ dự toán lấy từ dự toán tiêu thụ sản phẩm Số lượng tồn kho cuối kỳ 20% nhu cầu tiêu thụ kỳ sau Tổng nhu cầu = Số lượng tiêu thụ dự toán + Số lượng tồn kho cuối kỳ Số lượng sản phẩm cần sản xuất = Tổng nhu cầu – Số lượng tồn kho đầu kỳ Phụ lục 3.3: DỰ TOÁN CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP Sản phẩm bàn ghế - Năm 2016 Gỗ thông Đơn vị tính: Ngìn đồng STT Chỉ tiêu Quý Số lượng sản phẩm cần sản xuất (Bộ) 210 250 260 Định mức tiêu hao NVL (M3) 1 Nhu cầu NVL cho sản xuất (M3) 210 250 260 Yêu cầu tồn kho NVL cuối kỳ (M3) 25 26 28 Tổng cộng nhu cầu NVL (M3) 235 276 288 Tồn kho NVL đầu kỳ (M3) 21 25 26 NVL cần mua vào kỳ (M3) 214 251 262 Định mức giá NVL(1.000đ/M3) 5.000 5.000 5.000 Giá trị mua NVL (1.000đ) 1.070.000 1.255.000 1.310.000 Chi phí NVL Trực tiếp (1.000đ) 1.175.000 1.380.000 1.440.000 SỐ TIỀN DỰ KIẾN CHI RA QUA CÁC QUÝ Khoản nợ quý 4/2015 chuyển sang 1.500.000 Chi mua NVL quý 749.000 321.000 Chi mua NVL quý 878.500 376.500 Chi mua NVL quý 917.000 Chi mua NVL quý Tổng chi 2.249.000 1.199.500 1.293.500 10 Cả năm 280 280 30 310 28 282 5.000 1.410.000 1.550.000 1.000 1.000 30 1.030 100 930 5.000 4.650.000 5.150.000 393.000 987.000 1.380.000 1.500.000 1.070.000 1.255.000 1.310.000 987.000 6.122.000 (Nguồn tác giả phân tích tháng 06/2016) T ng ó: - Số lượng sản phẩm cần sản xuất lấy từ dự toán sản xuất - Định mức tiêu hao NVL cho đơn vị sản phẩm xác định nhân viên kỹ thuật phòng sản xuất cho đơn vị sản phẩm 1m3 + Khối lượng gỗ cần thiết để sản xuất sp: 0.8m3 + Mức hao hụt cho phép: 0.1m3 + Mức sản phẩm hỏng cho phép: 0.1m3 - Nhu cầu NVL cho sản xuất = SLSP cần sản xuất * Định mức tiêu hao NVL - Yêu cầu tồn kho NVL cuối kỳ = 10% Nhu cầu NVL cho sản xuất quý sau - Tổng cộng nhu cầu NVL = Nhu cầu NVL cho sản xuất + Yêu cầu tồn kho NVL cuối kỳ - NVL cần mua vào kỳ = Tổng cộng nhu cầu NVL – tồn kho NVL đầu kỳ - Định mức giá NVL xác định nhân viên phận thu mua 000 000 (đồng/ m3) + Giá mua 1m3 gỗ: 850 000 đồng + Chi phí vận chuyển: 70 000 đồng + Chi phí bảo quản: 20 000 đồng + chi phí nhận kho, bốc xếp: 60 000 đồng - Giá trị mua NVL = NVL cần mua vào kỳ * Định mức giá NVL - Chi phí NVL trực tiếp = Nhu cầu NVL cho sản xuất * Định mức giá NVL - Trả 70% chi phí mua hàng quý, 30% lại chuyển sang quý sau - Nợ quý 4/2015 là: 500 000 000 đồng, nợ quý 4/2016 chuyển sang năm sau là: 423 000 000 đồng Phụ lục 3.4: DỰ TOÁN CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP Năm 2016 Đơn vị tính: Nghìn 1.000 đồng STT Chỉ tiêu Số lượng sản phẩm cần sản xuất (Sp) Định mức công (giờ/sp) Tổng nhu cầu thời gian LĐ trực tiếp (giờ) Đơn giá công (1.000 đ/giờ) Tổng chi phí nhân công trực tiếp Quý 210 40 8.400 12 100.800 250 40 10.000 12 120.000 260 40 10.400 12 124.800 280 40 11.200 12 134.400 Cả năm 1.000 40 40.000 12 480.000 (Nguồn tác giả phân tích tháng 06/2016) Trong đó: - Số lượng sản phẩm cần sản xuất lấy từ dự toán sản xuất - Định mức thời gian sản xuất (giờ) xác định nhân viên kỹ thuật phòng sản xuất 40 cho sản phẩm + Thời gian sản xuất sản phẩm: 36 (giờ) + Thời gian dành cho nhu cầu cá nhân: (giờ) + Thời gian dành cho sản phẩm hỏng: 1,5 (giờ) + Thời gian chỉnh sửa máy móc: 1,5 (giờ) - Tổng nhu cầu thời gian LĐ TT = Số lượng SP cần sản xuất * Định mức công (giờ/sp) - Định mức đơn giá đơn giá công lao động trực tiếp 12 000 (đồng/giờ) Lương bản: 500 ( đồng/giờ), phụ cấp: 950 ( đồng/giờ), khoản trích theo lương: 550 (đồng/giờ) - Tổng chi phí NCTT = Tổng nhu cầu thời gian LĐ TT kỳ * Đơn giá công Phụ lục 3.5: DỰ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Năm 2016 Đơn vị tính: 1.000 đồng STT Chỉ tiêu Tổng nhu cầu lao động trực tiếp (giờ) Đơn giá biến phí sản xuất chung (1.000đ/giờ) Tổng biến phí sản xuất chung phân bổ Định phí sản xuất chung phân bổ Tổng chi phí sản xuất chung dự kiến Khấu hao TSCĐ Tiền chi cho chi phí sản xuất chung Quý 8.400 13 109.200 250.000 359.200 180.000 179.200 10.000 13 130.000 250.000 380.000 180.000 200.000 10.400 13 135.200 250.000 385.200 180.000 205.200 11.200 13 145.600 250.000 395.600 180.000 215.600 Cả năm 40.000 13 520.000 1.000.000 1.520.000 720.000 800.000 (Nguồn tác giả phân tích tháng 06/2016) Trong đó: - Tổng nhu cầu lao động trực tiếp lấy từ dự toán CP nhân công trực tiếp - Đơn giá biến phí sản xuất chung: 13 000 (đồng/giờ) - Tổng biến phí sản xuất chung phân bổ = Tổng nhu cầu lao động trực tiếp * Đơn giá biến phí sản xuất chung - Tổng định phí sản xuất chung năm 2016 là: 25 000 (đồng/giờ) x 40 000 (đông/giờ) = 000 000 000 Phân bổ chi phí sản xuất chung cho quý: 000 000 000 : = 250 000 000 - Tổng chi phí SXC dự kiến = Chi phí SXC khả biến + Chi phí SXC bất biến - Tiền chi cho chi phí SXC = Tổng chi phí SXC dự kiến – Khấu hao TSCĐ Phụ lục 3.6: DỰ TOÁN TỒN KHO THÀNH PHẨM CUỐI KỲ Sản phẩm đà - Năm 2016 Đơn vị tính: 1.000 đồng Chỉ tiêu STT Đơn vị Lƣợng Giá trị Giá thành sản xuất đơn vị Số tiền 7.000.000  Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp M3 5.000.000 5.000.000  Chi phí nhân công trực tiếp Giờ 40 12.000 480.000  Chi phí sản xuất chung Giờ 40 38.000 1.520.000 Thành phẩm tồn kho cuối kỳ Bộ 30 7.000.000 210.000.000 (Nguồn tác giả phân tích tháng 06/2016) Trong đó: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp lấy từ dự toán NVL trực tiếp - Chi phí nhân công trực tiếp lấy từ bảng dự toán chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí sản xuất chung dựa vào dự toán chi phí sản xuất chung - Tổng giá thành sản xuất đơn vị = CPNVLTT + CPNCTT + CPSXC - Số lượng thành phẩm tồn kho cuối kỳ lấy từ dự toán sản xuất - Tồng giá trị tồn kho cuối kỳ = SL tồn kho CK * Giá thành đơn vị Phụ lục 3.7: DỰ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Năm 2016 Đơn vị tính:1.000 đồng STT Chỉ tiêu Số lượng tiêu thụ dự kiến (sp) Chi phí BH QLDN khả biến (1.000đ/sp) Tổng chi phí khả biến dự kiến Chi phí BH QL bất biến Ÿ Quảng cáo Ÿ Lương Ÿ Trích bảo hiểm (22%) Ÿ Khấu hao TSCĐ Tổng định phí dự kiến Tổng CPBH QLDN dự kiến Tiền chi cho BH QLDN Quý Cả năm 210 25 5.250 250 25 6.250 260 25 6.500 280 25 7.000 1.000 25 25.000 8.000 60.000 13.200 20.000 81.200 106.450 86.450 8.000 60.000 13.200 20.000 81.200 107.450 87.450 8.000 60.000 13.200 8.000 60.000 13.200 20.000 81.200 108.200 88.200 8.000 240.000 52.800 60.000 324.800 409.800 349.800 81.200 87.700 87.700 (Nguồn tác giả phân tích tháng 06/2016) Trong đó: Số lượng tiêu thụ dự kiến lấy từ dự toán sản xuất Tổng chi phí khả biến dự kiến = Số lượng tiêu thụ dự kiến * Chi phí BH & QL khả biến Tổng CPBH QLDN dự kiến = Tổng chi phí khả biến dự kiến + tổng định phí dự kiến Tiền chi cho BH QLDN = Tổng CPBH QLDN dự kiến – khấu hao TSCĐ Phụ lục 3.8: DỰ TOÁN TIỀN Năm 2016 Đơn vị tính: 1.000 đồng Chỉ tiêu I Tiền tồn ầu ỳ II Tiền thu v t ng ỳ  Thu từ bán hàng Tiền có kỳ III Tiền chi t ng ỳ  Chi phí NVL trực tiếp  Chi phí nhân công trực tiếp  Chi phí sản xuất chung  Chi phí BH QLDN  Thuế TNDN (20%) Tổng chi IV Cân ối thu v chi V Vay Ngân hàng  Trả nợ vay  Trả lãi vay VI Tiền tồn cuối ỳ Nguồn số liệu lấy từ bảng Quý Cả năm 800.000 347.256 549.013 559.019 800.000 2.124.000 2.924.000 2.070.000 2.417.256 2.250.000 2.799.013 2.520.000 3.079.019 8.964.000 9.764.000 10 2.249.000 100.800 179.200 106.450 79.510 1.199.500 120.000 200.000 107.450 79.515 1.293.500 124.800 205.200 87.700 79.510 1.380.000 134.400 215.600 108.200 79.510 6.122.000 480.000 800.000 409.800 318.040 2.714.960 209.040 1.706.460 710.796 1.790.710 1.008.303 1.917.710 1.161.309 8.129.840 1.634.160 209.040 Trong đó: Tiền mặt có kỳ = Tiền tồn đầu kỳ + Tiền thu vào kỳ Tổng chi = Tổng tiền chi kỳ Cân đối thu chi = Tiền có kỳ – Tổng chi Quỹ tiền mặt đảm bảo mức: 347 256 000 đồng Tồn quỹ quí 1/2016 lấy từ bảng tổng kết tài sản năm 2015 710.796 0 0 1.008.303 1.161.309 1.634.160 (Nguồn tác giả phân tích tháng 06/2016) Phụ lục 3.9: DỰ TOÁN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2016 Đơn vị tính: 1.000 đồng STT Chỉ tiêu Nguồn số liệu lấy từ biểu Số tiền Doanh thu bán hàng 9.000.000 Giá vốn hàng bán 7.000.000 Lợi nhuận gộp Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận hoạt động kinh doanh Thuế thu nhập doanh nghiệp (20%) Lợi nhuận sau thuế 1.272.160 Lợi nhuận chưa phân phối 1.272.160 2.000.000 10 409.800 1.590.200 318.040 (Nguồn tác giả phân tích tháng 06/2016) Phụ lục 3.10: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN DỰ TOÁN Năm 2016 Đơn vị tính: 1.000 đồng TÀI SẢN 2015 A T i ản ngắn h n 2016 2.159.000 3.609.525 - Giá trị NVLTT tồn kho 105.000 150.000 - Giá trị thành phẩm tồn kho 210.000 210.000 1.044.000 2.760.000 800.000 489.525 4.000.000 4.080.000 - Nhà xưởng 3.000.000 3.000.000 - Mày móc, thiết bị 3.000.000 3.800.000 - Khoản phải thu - Tiền mặt B T i ản cố d ih n nh v ầu tư - Hao mòn TSCĐ Tổng cộng tài sản NGUỒN VỐN A Nợ hải t ả (2.000.000) (2.720.000) 6.159.000 7.689.525 SỐ TIỀN 1.500.000 423.000 · Vay nợ ngắn hạn · Phải trả cho người bán 1.500.000 B Nguồn vốn chủ hữu 4.659.000 7.266.525 · Nguồn vốn kinh doanh 3.000.000 3.000.000 · Lợi nhuận chưa phân phối 1.659.000 4.266.525 6.159.000 7.689.525 Tổng cộng nguồn vốn Ghi 423000 (Nguồn tác giả phân tích tháng 06/2016) Phụ lục 3.11 BÁO CÁO ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ CỦA TRUNG TÂM CHI PHÍ Đơn vị tính: đồng Khoản mục CP Chi phí dự toán Chi phí thực tế CP dự toán điều chỉnh theo sản lƣợng thực tế Chênh lệch CP Chênh lệch CP phản phản ánh kết ánh hiệu hoạt hoạt động động (4) = (1) – (2) (5) = (2) – (3) 1.CP NVL trực tiếp 2.CP NC trực tiếp 3.Biến phí SX chung 4.Định phí SX chung Cộng (Nguồn tác giả phân tích tháng 06/2016) Trong đó: CPNVL TT lấy từ Dự Toán NVLTT CPNC lấy từ Dự Toán CPNC Biến phí Định phí sx chung lấy từ Dự Toán CPSX Phụ lục 3.12: BÁO CÁO ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ CỦA TRUNG TÂM DOANH THU Khoản mục DT DT dự toán DT thực tế DT dự toán điều chỉnh theo sản lƣợng thực tế Chênh lệch DT phản ánh kết hoạt động Chênh lệch DT phản ánh hiệu hoạt động (4) = (1) – (2) (5) = (2) – (3) 1.DT từ Công ty A DT từ Công ty B …… Cộng (Nguồn tác giả phân tích tháng 06/2016) Phụ lục 3.13 BÁO CÁO ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA TRUNG TÂM LỢI NHUẬN Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Dự toán Thực tế Dự toán điều chỉnh theo sản lƣợng tiêu thụ thực tế (A) Chênh lệch phản ánh kết hoạt động Chênh lệch phản ánh hiệu hoạt động (4) = (1) – (3) (5) = (2) – (3) Doanh thu Biến phí sản xuất Số dư đảm phí SX = (1) – (2) Biến phí bán hàng QLDN Số dƣ đảm phí BP = (3) – (4) Định phí BP kiểm soát Số dƣ BP kiểm soát đƣợc Định phí BP không kiểm soát Số dƣ phận 10 Chi phí chung công ty phân bổ 11 Lợi nhuận trƣớc thuế= (9)-(10) (Nguồn tác giả phân tích tháng 06/2016) Phụ lục 3.14 BÁO CÁO ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ CỦA TRUNG TÂM ĐẦU TƢ Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Dự toán Thực tế Chênh lệch phản ánh hiệu hoạt động Lợi nhuận trước lãi vay trước thuế Tài sản đầu tư Tỷ lệ hoàn vốn mong muốn tối thiểu (%) Mức hoàn vốn mong muốn tối thiểu = (2)x(3) ROI (%) = (1)/(2) RI (triệu đồng) = (1) – (4) (Nguồn tác giả phân tích tháng 06/2016) ... kế toán quản trị - Chương 2: Thực trạng công tác kế toán quản trị Công ty TNHH MTV Lâm nghiệp Di Linh - Chương 3: Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán quản trị Công ty TNHH MTV Lâm nghiêp Di Linh. .. chưa hoàn thiện công tác kế toán quản trị công ty 66 KẾT LUẬN CHƢƠNG 67 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY TNHH MTV LÂM NGHIỆP DI LINH. .. luận kế toán quản trị - Phân tích thực trạng tổ chức công tác kế toán kế toán quản trị Công ty TNHH MTV Lâm nghiệp Di Linh - Đưa giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán quản trị theo đặc thù tại