BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CUỐI KHÓA

BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH KẾ TỐN KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN  - BÁO CÁO THỰC TẾ CUỐI KHĨA Đề Tài: KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ THEO DÕI NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH PCS HẢI DƯƠNG GVHD:TH.S TẠ THỊ NGỌC THẠCH SVTT : TRẦN THỊ MỸ MSSV : 15042009 LỚP : LTĐH04B2 KHOA : KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Quảng Ngãi, tháng 02 năm 2017 Kế toán bán hàng theo dõi nợ phải thu Cơng ty TNHH PCS Hải DươngKế tốn bán hàng theo dõi nợ phải thu Công ty TNHH PCS Hải Dương LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan đề tài nghiên cứu Các số liệu, kết nêu trình kiến tập trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Quảng Ngãi, ngày 13 tháng 02 năm 2016 Tác giả báo cáo GVHD: Tạ Thị Ngọc Thạch SV: Trần Thị Mỹ Kế toán bán hàng theo dõi nợ phải thu Công ty TNHH PCS Hải DươngKế toán bán hàng theo dõi nợ phải thu Công ty TNHH PCS Hải Dương MỤC LỤC GVHD: Tạ Thị Ngọc Thạch SV: Trần Thị Mỹ Kế toán bán hàng theo dõi nợ phải thu Cơng ty TNHH PCS Hải DươngKế tốn bán hàng theo dõi nợ phải thu Công ty TNHH PCS Hải Dương LỜI CẢM ƠN Sau thời gian nghiên cứu, học tập khoa kế toán - kiểm toán trường Đại học Tài Chính - Kế Tốn giúp đỡ quý báu thầy, cô giảng viên em nắm kiến thức tổng quát chuyên sâu nghành kế toán doanh nghiệp Đầu tiên em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Q thầy trường Đại học Tài Chính - Kế Tốn, đặc biệt Tạ Thị Ngọc Thạch tận tình bảo, hướng dẫn em hồn thành báo cáo thực tế Em xin gửi lời cảm ơn Ban lãnh đạo toàn thể anh chị nhân viên công ty TNHH PCS Hải Dương đặc biệt chị Nguyễn Thị Phương Nga công tác phịng kế tốn cơng ty giúp đỡ tạo điều kiện tốt cho em suốt thời gian tìm hiểu thực tế cơng ty Tuy nhiên thời gian thực tập có hạn, thêm vào hạn chế kiến thức kinh nghiệm nên báo cáo thực tế không tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đóng Thầy Cơ Q cơng ty để báo cáo thực tế hồn thiện Sau em xin chúc quý thầy cô trường Đại học Tài Chính - Kế Tốn q cơng ty lời chúc sức khỏe, thành công công tác đạt bước tiến công việc sống Em xin chân thành cảm ơn! GVHD: Tạ Thị Ngọc Thạch SV: Trần Thị Mỹ Kế toán bán hàng theo dõi nợ phải thu Công ty TNHH PCS Hải DươngKế toán bán hàng theo dõi nợ phải thu Công ty TNHH PCS Hải Dương LỜI MỞ ĐẦU Sự đời phát triển kế toán gắn liền với đời phát triển sản xuất kinh doanh xã hội Nền sản xuất kinh doanh xã hội phát triển kế tốn khẳng định vai trị đặc biệt quan trọng cơng tác quản lí tài chung nhà nước riêng doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp thương mại, chu trình bán hàng chu trình quan trọng Lượng hàng hóa tiêu thụ ảnh hưởng đến lợi nhuận , thể khả cạnh tranh thị trường Hiệu hoạt hoạt động doanh nghiệp chịu nhiều ảnh hưởng hữu hiệu hiệu chu trình Đơn vị phải bán hàng đồng thời phải kiểm soát nợ phải thu khách hàng Xuất phát từ lý luận thực tế vậy, em tiến hành nghiên cứu đề tài: “kế toán bán hàng theo dõi nợ phải thu công ty TNHH PCS Hải Dương” Ngoài phần mở đầu kết luận, đề tài chia làm phần: Chương 1: Giới thiệu tổng quan công ty TNHH PCS Hải Dương Chương 2:Thực trạng kế toán bán hàng theo dõi nợ phải thu công ty TNHH PCS Hải Dương Chương 3:Một số nhận xét ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn bán hàng, theo dõi nợ phải thu GVHD: Tạ Thị Ngọc Thạch SV: Trần Thị Mỹ Kế toán bán hàng theo dõi nợ phải thu Cơng ty TNHH PCS Hải DươngKế tốn bán hàng theo dõi nợ phải thu Công ty TNHH PCS Hải Dương CHƯƠNG 1:GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH PCS HẢI DƯƠNG 1.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY VÀ Q TRÌNH PHÁT TRIỂN 1.1.1 Giới thiệu tổng quan công ty Tên công ty viết tiếng việt: Công ty TNHH PCS Hải Dương Tên cơng ty viết tiếng nước ngồi: Hải Dương Company Limited Địa trụ sở: 343- Nguyễn Du, Phường Nghĩa Chánh, Thành phố Quảng Ngãi, Tỉnh Quảng Ngãi, Việt Nam Ngày hoạt động: 04/09/2013 Điện thoại: 0903516560 Email: Pcshaiduong2014@gmail.com MST: 4300720052 Vốn điều lệ: 1.000.000.000 đồng ( tỷ đồng chẵn) Người đại diện: Nguyễn Văn Sáu Chức danh: Giám đốc 1.1.2.Q trình phát triển Cơng ty TNHH PCS Hải Dương giai đoạn đầu thành lập với không khó khăn: số vốn đầu tư ban đầu cịn hạn chế, đội ngũ nhân viên chưa có nhiều kinh nghiệm công tác bán hàng, số lượng khách hàng khơng nhiều cộng với niềm tin q trình hợp tác chưa xây dựng Trải qua trình năm hoàn thiện phát triển, điều hành giám đốc đội ngũ nhân viên nhiệt tình, tâm huyết cơng ty tìm cho vị trí khơng nhỏ thị trường, khơng Quảng Ngãi mà mở rộng sang tỉnh lân cận 1.1.3.Lĩnh vực hoạt động nghành nghề kinh doanh Buôn bán máy móc, thiết bị phụ tùng máy khác, đại lý dầu nhớt,mỡ bôi trơn loại, buôn bán vật liệu, thiết bị lắp đặt xây dựng, thiết kế tàu cá, tư vấn lập hồ sơ kỹ thuật tàu cá GVHD: Tạ Thị Ngọc Thạch SV: Trần Thị Mỹ Kế toán bán hàng theo dõi nợ phải thu Cơng ty TNHH PCS Hải DươngKế tốn bán hàng theo dõi nợ phải thu Công ty TNHH PCS Hải Dương 1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 1.2.1.Sơ đồ tổ chức máy quản lý GIÁM ĐỐC P KINH DOANH P KẾ TOÁN Sơ đồ 1.Tổ chức máy quản lý 1.2.2 Chức nhiệm vụ phận • Giám đốc: Chủ sở hữu doanh nghiệp, người đưa định chịu trách nhiệm chung, nắm quyền quản lý tập trung công việc doanh nghiệp, đại diện cho doanh nghiệp trước pháp luật • Bộ phận kinh doanh: có nhiệm vụ làm việc với khách hàng, theo dõi, xử lý đơn đặt hàng Lập kế hoạch mua hàng thúc đẩy việc bán hàng • Bộ phận kế tốn: Có nhiệm vụ tồn diện mặt tài chính, chịu trách nhiệm cơng tác kế toán như: lưu trữ chứng từ, xử lý nghiệp vụ kinh tế, kê khai thuế, lập báo cáo tài 1.3 Các sách kế tốn áp dụng cơng ty 1.3.1.Chế độ kế tốn áp dụng - Chế độ kế toán áp dụng: Quyết định 48/2006/QĐ- BTC - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: đồng Việt Nam đồng (VNĐ) hạch tốn theo ngun tắc giá gốc 1.3.2 Hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn: kế tốn máy vi tính Chứng từ kế tốn GVHD: Tạ Thị Ngọc Thạch PHẦN MỀM KẾ TỐN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết SV: Trần Thị Mỹ Kế toán bán hàng theo dõi nợ phải thu Cơng ty TNHH PCS Hải DươngKế tốn bán hàng theo dõi nợ phải thu Công ty TNHH PCS Hải Dương Bảng tổng hợp chứng từ Ghi chú: loại MÁY VI TÍNH - Báo cáo tài - Báo cáo quản trị Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 2: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn máy vi tính Hàng ngày, kế tốn tập hợp liệu nghiệp vụ kinh tế phát sinh, chứng từ gốc phê duyệt, kiểm tra cập nhật hạch toán vào phần mềm kế toán, phần mềm kế toán tự động ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian kết hợp hệ thống ghi vào sổ chi tiết bảng kê có liên quan Do đặc điểm xuất hàng bán, nên kế toán sử dụng giá bình quân gia quyền biến đổi Cuối tháng cuối quý, cuối năm sau khóa sổ kiểm tra đối chiếu số liệu Máy tính cho thơng tin đầu bao gồm: sổ kế tốn chi tiết, sổ kế toán tổng hợp, loại báo cáo 1.3.3.Hệ thống báo cáo tài Hệ thống lập báo cáo tài cơng ty gồm biểu báo cáo: + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ + Thuyết minh báo cáo tài Ngoài loại báo cáo theo quy định nhà nước, cịn lập báo cáo kế tốn theo đặc thù công ty TNHH PCS Hải Dương CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ THEO DÕI NỢ PHẢI THU GVHD: Tạ Thị Ngọc Thạch SV: Trần Thị Mỹ Kế toán bán hàng theo dõi nợ phải thu Cơng ty TNHH PCS Hải DươngKế tốn bán hàng theo dõi nợ phải thu Công ty TNHH PCS Hải Dương 2.1 KẾ TOÁN BÁN HÀNG, THEO DÕI CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY 2.1.1 Các phương thức bán hàng a.Phương thức bán bn hàng hóa trực tiếp cho khách hàng Công ty bán hàng chủ yếu phương thức xuất bán trực tiếp cho khách hàng nước Khi khách hàng có nhu cầu mua hàng cơng ty liên hệ trực tiếp với phịng kinh doanh để gửi đơn đặt hàng, phòng kinh doanh kiểm tra đơn đặt hàng thỏa thuận hình thức tốn giao hàng cụ thể Sau ký hợp đồng mua bán hàng hóa Khi hợp đồng ký kết, vào thời gian giao nhận hàng, kế tốn lập biên giao hàng hóa giao hàng cho khách hàng, biên lập thành bản: lưu phịng kế tốn giao cho khách hàng Sau kế tốn vào đơn đặt hàng, biên giao hàng hóa để lập hóa đơn, hóa đơn lập thành liên: liên lưu, liên (hóa đơn đỏ) giao cho khách hàng, liên dùng để theo dõi cơng nợ với khách hàng 2.2 Trình tự hạch tốn 2.2.1.Các bước hạch toán kế toán bán hàng phần mềm Bước 1:Khởi động phần mềm chọn phần hành nhập hóa đơn, enter Bước 2: Chọn thêm hóa đơn mới, nhập số liệu cần thiết lưu chứng từ lại GVHD: Tạ Thị Ngọc Thạch SV: Trần Thị Mỹ Kế toán bán hàng theo dõi nợ phải thu Cơng ty TNHH PCS Hải DươngKế tốn bán hàng theo dõi nợ phải thu Công ty TNHH PCS Hải Dương Bước 3:Sau nhập xong hóa đơn, phần mềm tự hạch toán vào phần hành giá vốn, thuế giá trị gia tăng đầu ra, phải thu khách hàng Máy tính cho sổ chi tiết, sổ cái, bảng kê 2.2.2.Kế toán doanh thu bán hàng Hàng ngày, vào hóa đơn giá trị gia tăng xuất bán cho khách hàng chứng từ kèm theo, kế toán tiến hành ghi vào hệ thống phần mềm, phần mềm đưa số liệu qua sổ chi tiết doanh thu bán hàng Ngoài kế toán nhập số liệu vào excel để theo dõi doanh thu bán hàng Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Căn hóa đơn số 0000201 ngày 20/12/2016, công ty bán cho công ty TNHH công nghiệp nặng Doosan Việt Nam dây nilong CORD LASH POLYESTER COMPOSITE L500m W25mm WHITE, đơn giá chưa thuế 987.700đ/cuộn, thuế GTGT 10% Kế toán hạch toán Nợ TK 1311 : 6.518.820 Có TK 511: 5.926.200 Có TK 33311: 529.620 Căn hóa đơn số 0000202 ngày 20/12/2016, cơng ty bán cho công ty TNHH công nghiệp nặng Doosan Việt Nam Đuôi tig TIG CAP SPEC 350A L22mm(1870) số lượng 100 cái, đơn giá 7.650đ/cái, đồng hồ Argon WELDERS ARGON REGULATORSPEC 320 - 250kg/cm2số lượng 09 cái, đơn giá 638.000đ/cái Thuế GTGT 10% Kế toán hạch toán Nợ TK 1311: 7.147.800 Có TK 511: 6.498.000 GVHD: Tạ Thị Ngọc Thạch SV: Trần Thị Mỹ Kế toán bán hàng theo dõi nợ phải thu Công ty TNHH PCS Hải DươngKế toán bán hàng theo dõi nợ phải thu Công ty TNHH PCS Hải Dương  Phiếu thu, phiếu chi  Sổ chi tiết theo dõi khách hàng GVHD: Tạ Thị Ngọc Thạch SV: Trần Thị Mỹ Kế toán bán hàng theo dõi nợ phải thu Cơng ty TNHH PCS Hải DươngKế tốn bán hàng theo dõi nợ phải thu Công ty TNHH PCS Hải Dương GVHD: Tạ Thị Ngọc Thạch SV: Trần Thị Mỹ Kế toán bán hàng theo dõi nợ phải thu Cơng ty TNHH PCS Hải DươngKế tốn bán hàng theo dõi nợ phải thu Công ty TNHH PCS Hải Dương GVHD: Tạ Thị Ngọc Thạch SV: Trần Thị Mỹ Kế toán bán hàng theo dõi nợ phải thu Công ty TNHH PCS Hải DươngKế toán bán hàng theo dõi nợ phải thu Công ty TNHH PCS Hải Dương GVHD: Tạ Thị Ngọc Thạch SV: Trần Thị Mỹ Kế toán bán hàng theo dõi nợ phải thu Công ty TNHH PCS Hải DươngKế toán bán hàng theo dõi nợ phải thu Công ty TNHH PCS Hải Dương Bảng 4: Sổ chi tiết tài khoản 131 CHƯƠNG 3:MỘT SỐ Ý KIẾN VÀ NHẬN XÉT NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG, THEO DÕI NỢ PHẢI THU 3.1 NHẬN XÉT VỀ KẾ TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THEO DÕI NỢ PHẢI THU 3.1.1 Ưu điểm Công ty tn thủ trình tự hạch tốn, hệ thống tài khoản áp dụng dành cho doanh nghiệp nhỏ vừa theo QĐ 48 Thể minh bạch trình ghi nhận hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tất chứng từ, hóa đơn, phiếu nhập, phiếu xuất lập xác, kịp thời kiểm tra, kiểm sốt tính hợp lệ, hợp lý trước hạch toán, giúp giảm tối thiểu sai sót nghiệp vụ, giảm nguy dẫn đến rủi ro q trình hạch tốn Cách xếp, phân loại chứng từ theo loại cách hợp lý giúp cho cơng ty thuận tiện việc tìm kiếm, bảo quản Thực cơng nghệ hóa cơng tác xử lý kế tốn thơng qua phần mềm phục vụ cho công tác theo dõi, ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế cung cấp báo cáo định kỳ tương đối đầy đủ nhanh chóng, kịp thời làm giảm khối lượng cho nghiệp vụ kinh tế đảm bảo nội dung phản ánh GVHD: Tạ Thị Ngọc Thạch SV: Trần Thị Mỹ Kế toán bán hàng theo dõi nợ phải thu Cơng ty TNHH PCS Hải DươngKế tốn bán hàng theo dõi nợ phải thu Công ty TNHH PCS Hải Dương Cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ rõ ràng, dễ hiểu Hàng tồn kho xác định theo nguyên tắc giá gốc, tuân thủ theo nguyên tắc phù hợp kế toán 3.1.2 Hạn chế Phần mềm kế tốn cịn nhiều thiếu sót, khơng thể tự cập nhật đổi theo quy định pháp luật kế tốn, q trình xử lý liệu kế tốn cịn chậm, đơi lúc bị lỗi Quy mơ cơng ty cịn nhỏ, kế tốn có người Tuy nhiên đôi lúc khối lượng công việc nhiều nên việc xử lý số liệu đơi lúc cịn chậm.Trình độ nhân viên kế toán cao người cịn trẻ chưa có kinh nghiệm nên việc xử lý số liệu đơi cịn mắc phải sai sót Cơng ty có nhiều loại doanh thu tiến hành ghi chung vào tài khoản 511 cho tất dẫn đến gây khó khăn cơng tác quản lý Do phần mềm kế tốn cơng ty chưa thực hồn chỉnh, có nghiệp vụ kinh tế bán hàng phát sinh, hệ thống tự động đưa vào tài khoản 131 hàng hóa toán tiền mặt hay chuyển khoản dẫn đến hệ thời điểm định việc lập báo cáo thơng tin tài chính, số liệu kế tốn chưa thực trung thực, xác, khách quan 3.2.Một số ý kiến nhằm hoàn thiện kế tốn chu trình bán hàng, theo dõi nợ phải thu 3.2.1 Đối với máy kế toán Để khắc phục tình trạng trên, cơng ty nên tuyển thêm nhân viên kế tốn để giảm bớt khối lượng cơng việc, cần tổ chức buổi tập huấn cung cấp tài liệu văn cho nhân viên quy định công tác bán hàng, theo dõi công nợ 3.2.2 Đối với hình thức sổ kế tốn Cần mở sổ chi tiết riêng cho loại doanh thu để dễ dàng cơng tác theo dõi quản lý 3.2.3 Đối với phương pháp hạch toán kế toán Đối với nghiệp vụ bán hàng thực tế phát sinh tiền mặt hay chuyển khoản khơng hạch toán vào tài khoản 131 Cần nâng cấp phần mềm kế toán để việc hạch toán, lập báo cáo đạt hiệu quả, xác, trung thực, khách quan 3.2.4 Việc mở rộng thị trường tiêu thụ Đẩy mạnh chiến lược marketing, mở rộng thị trường tiêu thụ, thông qua đại lý bán buôn, bán lẻ, bán hàng qua mạng nước GVHD: Tạ Thị Ngọc Thạch SV: Trần Thị Mỹ ... Hệ thống lập báo cáo tài cơng ty gồm biểu báo cáo: + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ + Thuyết minh báo cáo tài Ngoài loại báo cáo theo quy... biến đổi Cuối tháng cuối quý, cuối năm sau khóa sổ kiểm tra đối chiếu số liệu Máy tính cho thơng tin đầu bao gồm: sổ kế tốn chi tiết, sổ kế toán tổng hợp, loại báo cáo 1.3.3.Hệ thống báo cáo tài... Dương Bảng tổng hợp chứng từ Ghi chú: loại MÁY VI TÍNH - Báo cáo tài - Báo cáo quản trị Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 2: Sơ đồ trình tự ghi