TÌNH HÌNH THỰC tế tổ CHỨC CÔNG tác kế TOÁN tại CÔNG TY TNHH THẢO PHƯƠNG

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán PHẦN I: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THẢO PHƯƠNG Tổng quan chung công ty 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Công ty TNHH Thảo Phương thành lập theo giấy phép kinh doanh số 0103029685 ngày 28 tháng 03 năm 2009 sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp Tên công ty: Công ty TNHH Thảo Phương Trụ sở: 682 Minh Khai- P Vĩnh Tuy - Quận Hai Bà Trưng – TP Hà Nội Điện thoại: (04)3.8214.292 MST: 0104888862 Lúc đầu thành lập công ty có 18 CBCNV với vốn điều lệ tỷ đồng bà Nguyễn Thanh Hương làm giám đốc, đến số lượng CBCNV lên tới 65 người tăng vốn điều lệ lên tỷ đồng Do thành lập kinh tế thị trường nên công ty nắm bắt nhiều kinh nghiệm người trước với đội ngũ CBCNV trẻ có trình độ khoa học kỹ thuật cao sáng tạo sản xuất kinh doanh Từ bước tháo gỡ khó khăn, cố gắng hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh, tạo niềm tin cho khách hàng xây dựng nên cho thương hiệu thị trường Công ty bước khẳng định với phương châm: Uy tín chất lượng yếu tố hàng đầu, định thành công công ty 1.2 Chức nhiệm vụ công ty Công ty có chức nhiệm vụ theo giấy phép kinh doanh số 0103029685 ngày 28 tháng 03 năm 2009, sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp, ngành nghề kinh doanh chủ yếu sau: - Thiết kế, sản xuất gia công hàng may mặc - Kinh doanh mua bán sản phẩm phụ kiện may mặc 1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty TNHH Thảo Phương 1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty: (Phụ lục 01) 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban công ty: - Giám đốc: Là người có quyền định hoạt động công ty chịu trách nhiệm trực tiếp trước cổ đông hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Sinh Viên: Vũ Thị Khuyên MSV: 8CD10520 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán - Trưởng phòng kế hoạch tổng hợp: Có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc để thực kế hoạch để đề năm công ty Trưởng phòng trực tiếp chịu trách nhiệm trước giám đốc công việc đảm nhận người có quyền thay mặt giám đốc điều hành công việc giám đốc uỷ nhiệm công tác - Bộ phận Tài chính- Kế toán: Làm công việc ghi chép, phản ánh, giám sát hoạt động kinh doanh công ty, thông qua tiêu giá trị nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình hoạt động sản xuất kinh doanh thống kê vấn đề tài khác - Bộ phận Kế hoạch – Tổ chức sản xuất: Có nhiệm vụ nghiên cứu, khai thác nguồn hàng thị trường tiêu thụ, nơi định đặt hàng, mua hàng tổ chức phân phối hàng hóa - Bộ phận kỹ thuật: Có nhiệm vụ thiết kế mẫu mã sản phẩm, lập định mức tiêu chuẩn kỹ thuật, mẫu giác mẫu cho tổ cắt để phục vụ cho tổ sản xuất Khi có mặt hàng nhân viên kỹ thuật phải xuống phân tổ dải chuyền phòng kỹ thuật đào tạo nghề cho công nhân - Các tổ sản xuất: Có nhiệm vụ nhận kế hoạch sản xuất từ phòng kế hoạch triển khai bắt đầu sản xuất 1.4 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Do công ty có quy mô nhỏ nên đòi hỏi chế tổ chức quản lý phù hợp Từ công ty có kinh doanh sản xuất ngày phát triển, đảm bảo kinh doanh có hiệu quả, tăng nhanh tích lũy vốn, thực nghĩa vụ Ngân sách Nhà nước Với đặc điểm chủ yếu sản xuất hàng thời trang công sở, quy trình công nghệ phức tạp kiểu liên tục, sản phẩm sản xuất phải qua nhiều công đoạn, loại hình sản xuất hàng loạt lớn, chu kỳ sản xuất dài xen kẽ Các tổ sản xuất phải chịu trách nhiệm từ khâu dải chuyền đến khâu cuối đóng gói sản xuất Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm công ty sau: (phụ lục 02) 1.5 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh số tiêu kinh tế mà công ty đạt năm 2011 - 2012  Kết HĐ SXKD công ty năm 2011 – 2012 (phụ lục 03) Nhận xét: - Tổng doanh thu 2012 đạt 36.351.345.450 đồng, tăng 3.364.864.720 đồng (tương ứng 10,2%) so với năm 2011 - Giá vốn hàng bán đạt 31.828.240.756 đồng, tăng 2.864.512.420 đồng (tương ứng 9,8%) so với năm 2011 - Doanh thu HĐTC tăng 4% tương đương với tăng 25.811.005 đồng so với năm Sinh Viên: Vũ Thị Khuyên MSV: 8CD10520 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán 2011 - Chi phí tài chính, chi phí quản lý kinh doanh tăng nhẹ so với năm 2011 7,8% 9,4% - Lợi nhuận sau thuế tăng 140.365.837 đồng tương ứng với tăng 9,7% - Xem xét so sánh kết sản suất kinh doanh qua năm ta thấy lợi nhuận công ty tăng so với năm trước, từ thu nhập bình quân công nhân viên công ty cải thiện đáng kể Năm 2012 năm kinh tế Thế Giới gặp nhiều khó khăn Việt Nam bị ảnh hưởng nhiều Tuy nhiên nhờ vào điều hành tài tình nhà quản trị với kế hoạch sách hợp lý giúp cho công ty đứng vững trước “cơn bão” suy thoái kinh tế này, nhờ tạo niềm tin cho cán CNV tiếp tục công tác tốt công ty Sinh Viên: Vũ Thị Khuyên MSV: 8CD10520 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán PHẦN II: TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THẢO PHƯƠNG 2.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty 2.1.1 Tổ chức máy kế toán công ty Hiện công ty sử dụng hình thức tổ chức máy kế toán tập trung  Sơ đồ tổ chức máy kế toán (phụ lục 04)  Chức nhiệm vụ phận - Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ làm tham mưu cho Giám đốc hoạt động kinh doanh tài chính, quản lý hoạt động trực tiếp toàn nhân viên phòng, thực ký duyệt chứng từ, phân tích hoạt động kinh tế có trách nhiệm hoạt động tài công ty trước giám đốc pháp luật - Kế toán vật tư : Có nhiệm vụ theo dõi chi tiết kịp thời cung cấp nguyên nhiên vật liệu cho phân xuởng, dây chuyền, tổng hợp số liệu, cung cấp số liệu cho kế toán giá thành kế toán trưởng, cân đối vật tư, thống kê nhập - xuất tồn vào cuối tháng cho kế toán trưởng lập báo cáo tài - Kế toán vốn tiền: Có nhiệm vụ theo dõi chi tiết phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tình hình vốn tiền công ty - Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành: Có nhiệm vụ tổng hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm cho dây chuyền, loại sản phẩm Cuối kỳ tổng hợp số liệu, chuyển cho kế toán tổng hợp - Kế toán tiền lương khoản trích theo lương: Có nhiệm vụ làm lương BHXH hàng tháng người giúp việc cho kế toán trưởng công việc giao - Kế toán TSCĐ: Mở thẻ tài sản cho tất tài sản có, theo dõi, thu thập chứng từ, phản ánh tình hình tăng - giảm TSCĐ đơn vị Tính toán phân bổ khấu hao tài sản cố định hàng tháng - Thủ quỹ : Là người thu tiền chi tiền kế toán trưởng giám đốc điều hành - Thủ kho: Chịu trách nhiệm việc xuất nhập nguyên vật liệu, thành phẩm, vật tư kho đồng thời hoàn tất chứng từ phiếu nhập - xuất để đối chiếu với kế toán vật tư 2.1.2 Chế độ, sách kế toán công ty áp dụng - Kỳ kế toán: Tháng, quý, năm - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc 31/12 hàng năm - Hình thức kế toán: Hình thức kế toán Nhật Ký Chung ( Phụ lục 05) - Chế độ kế toán: Công ty áp dụng chế độ kế toán theo định số 48/2006/QĐ- Sinh Viên: Vũ Thị Khuyên MSV: 8CD10520 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán BTC ban hành ngày 14/09/2006 trưởng BTC - Đơn vị tiền tệ ghi chép kế toán: Việt Nam Đồng (VNĐ) - Phương pháp kê khai tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp kế toán TSCĐ: TSCĐ phản ánh theo nguyên giá giá trị lại - Phương pháp khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp khấu hao đường thẳng - Phương pháp kế toán tổng hợp HTK: o Nguyên tắc đánh giá: Theo giá gốc o Phương pháp xác định trị giá HTK: Theo phương pháp bình quân gia quyền o kỳ dự trữ Phương pháp hoạch toán HTK: Theo phương pháp kê khai thường xuyên 2.2 Thực tế số phần hành kế toán công ty 2.2.1 Kế toán vốn tiền 2.2.1.1 Kế toán tiền mặt  Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị toán…  Tài khoản kế toán sử dụng: - Để phản ánh số có tình hình biến động tiền mặt, kế toán sử dụng TK 111 – “Tiền mặt”.Chi tiết: TK 1111 – “Tiền VNĐ”  Phương pháp kế toán: Phiếu thu số 153 Ngày 15/03/2013 thu công nợ công ty TNHH Hải Trang theo HĐ số 0003418, số tiền 19.175.000đ - Khi nhận tiền công ty TNHH Hải Trang trả kế toán vốn tiền lập phiếu thu chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt (Phụ lục 06a) - Căn vào phiếu thu kế toán định khoản: Nợ TK 1111: 19.175.000đ Có TK 131(Cty TNHH Hải Trang): 19.175.000đ Phiếu chi số 162 ngày15/03/2013 toán tiền cước phí điện thoại, phí Internet, tổng số tiền bao gồm 10% VAT : 2.365.440đ - Khi toán tiền cước phí điện thoại, phí Internet kế toán vốn tiền lập phiếu chi chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt (Phụ lục 06b) Nợ TK 6422 : 2.150.400đ Nợ TK 133 : 215.040đ Có TK 1111 : 2.365.440đ Sinh Viên: Vũ Thị Khuyên MSV: 8CD10520 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán 2.2.1.2 Kế toán TGNH - Tiền gửi ngân hàng công ty tiền Việt Nam  Chứng từ kế toán sử dụng: • Giấy báo nợ, giấy báo có • Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc, bảng kê ngân hàng  Tài khoản kế toán sử dụng: Để phản ánh số có biến động tiền gửi , kế toán sử dụng tài khoản : TK 112 – “Tiền gửi ngân hàng” Chi tiết: TK 1121 – “Tiền VNĐ”  Phương pháp kế toán: Giấy báo có ngày 04/03/2013 Công ty Cổ Phần Thành Đô trả tiền mua hàng theo HĐ số 0003155, số tiền 22.068.750đ (Phụ lục 07a, 07b) - Căn vào giấy báo có ngân hàng, kế toán ghi giảm khoản phải thu khách hàng: Nợ TK 112 : 22.068.750 đ Có TK 131(Cty CP Thành Đô): 22.068.750đ Giấy báo nợ ngày 04/03/2013 toán tiền vải theo HĐ số 001253 cho Công ty TNHH Hợp Sơn, số tiền : 45.653.218đ (Phụ lục 07b) - Căn vào giấy báo nợ ngân hàng, kế toán định khoản : Nợ 331_HS : 45.653.218 Có TK 1121 : 45.653.218 2.2.2 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.2.2.1 Chứng từ tài khoản kế toán áp dụng  Chứng từ sử dụng: Đơn đề nghị xuất vật tư, đơn đề nghị lĩnh vật tư, hóa đơn GTGT, biên kiểm kê nguyên vật liệu, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho (chi tiết cho nguyên vật liệu)…  Tài khoản sử dụng: TK 152: Nguyên liệu, vật liệu TK 153: Công cụ, dụng cụ 2.2.2.2 Phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ a Nguyên vật liệu: - Nguyên vật liệu chính: loại vải với nhiều chủng loại chất lượng khác vải xi phông, vải cát, vải lụa, vải von sợi, vải dạ, vải thô, vải kaki… - Nguyên vật liệu phụ: sử dụng để hoàn thiện, bao gói sản phẩm cúc, mex, chỉ, nhãn mác, maket, bao bì đóng gói… Sinh Viên: Vũ Thị Khuyên MSV: 8CD10520 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán - Phụ tùng thay thế: gồm phụ tùng chi tiết để thay sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, thiết bị vận tải dây curoa máy khâu, kim máy khâu, xăm lốp ô tô, vòng bi… - Phế liệu: loại vật liệu loại trình sản xuất, chủ yếu loại vải vụn b Công cụ dụng cụ: CCDC dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, quản lý doanh nghiệp Bao bì luân chuyển sử dụng nhiều lần giảm dần sau lần sử dụng 2.2.2.3 Đánh giá nguyên vật liệu a Đối với nguyên vật liệu nhập kho: Do yêu cầu phản ánh xác giá trị NVL nên với khâu nhập kho công ty sử dụng giá thực tế Với loại hình sản xuất toàn bộ, công ty tự tổ chức thu mua NVL nên trị giá NVL mua vào tính giá mua cộng với chi phí thu mua chưa có thuế GTGT b Đối với vật liệu xuất kho Công ty tính chi phí nguyên vật liệu xuất kho dùng theo công thức: Giá đơn vị BQ VL xuất dùng kỳ dự trữ Giá thực tế VL = = Trị giá thực tế VL tồn ĐK + Trị giá thực tế VL nhập trrong kỳ SL VL thực tế tồn đầu kỳ + SL VLnhập kỳ SL VL xuất dùng kỳ x Giá đơn vị bình quân xuất dùng 2.2.2.4 Kế toán tổng hợp tăng giảm NVL, CCDC Ngày 18/03/2013 nhập kho nguyên vật liệu 865 mét vải xi phông công ty CP Liên Sự giá hóa đơn chưa thuế VAT 10% 26.027.850đ, chi phí vận chuyển chưa VAT 5% 500.000đ - Khi hàng hóa chuyển đến công ty, thủ kho lập chứng từ nghiệp vụ kiểm nhận nguyên vật liệu nhập kho “ Phiếu nhập kho” (Phụ lục 08a) Giá thực tế vật liệu mua = 26.027.850 + 500.000 = 26.527.850đ nhập kho Đơn giá mét vải là: 30.668,03đ - Căn vào số liệu chứng từ thủ kho chuyển về, kế toán định khoản: Nợ TK 152: 26.527.850 Nợ TK 1331: 2.652.785 Có TK 331(LS): 29.180.635 Sinh Viên: Vũ Thị Khuyên MSV: 8CD10520 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán -Đồng thời từ phiếu nhập kho kế toán ghi bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa (Phụ lục 08c) Ngày 18/03/2013 công ty xuất 351 m vải xi phông cho sản xuất • Trị giá vật tư tồn đầu kỳ: 6.909.000 đồng – 200 m • Trị giá vật tư nhập kỳ: 138.006.135 đồng – 4.500m Giá đơn vị BQ VL xuất dùng kỳ dự trữ Giá thực tế VL = xuất dùng 6.909.000 + 138.006.135 = 200 + 4.500 = 30.833đ 351 x 30.833 = 10.822.383đ - Căn vào lệnh sản xuất, đơn đề nghị xuất vật tư,… thủ kho lập “ Phiếu xuất kho” (Phụ lục 08b) - Căn vào số liệu chứng từ thủ kho chuyển về, kế toán định khoản: Nợ TK 1541: 10.822.383đ Có TK 152: 10.822.383đ -Đồng thời từ phiếu xuất kho kế toán ghi bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa (Phụ lục 08c) 2.2.3 Kế toán tài sản cố định 2.2.3.1.Đặc điểm TSCĐ Hiện TSCĐ công ty bao gồm: a) TSCĐ hữu hình: Nhà văn phòng, phân xưởng, máy cắt, máy may, máy thùa, máy vắt sổ, ô tô chở hàng… b) TSCĐ vô hình: Nhãn hiệu hàng hóa, giấy phép nhượng quyền… 2.2.3.2.Đánh giá TSCĐ TSCĐ doanh nghiệp đánh giá theo nguyên giá giá trị lại 2.2.3.3.Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ  Chứng từ sử dụng: • Các chứng từ liên quan đến tăng TSCĐ: Biên giao nhận TSCĐ, biên đánh giá lại TSCĐ, biên kiểm kê TSCĐ… • Các chứng từ liên quan đến giảm TSCĐ: Biên lý, nhượng bán TSCĐ; niên kiểm kê TSCĐ…  Tài khoản kế toán sử dụng: TK 211 – “TSCĐ” Sinh Viên: Vũ Thị Khuyên MSV: 8CD10520 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán Chi tiết: TK 2111 – “TSCĐ hữu hình” TK 2112 – “TSCĐ thuê tài chính” TK 2113 – “TSCĐ vô hình”  Phương pháp kế toán: • Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ Ngày 08/03/2013 công ty mua máy tính Sony Vaio VPCJ113FX/B dùng cho phòng kỹ thuật với tổng giá toán 24.012.000đ (trong thuế suất thuế GTGT 10%) công ty toán chuyển khoản (Phụ lục 09) KT hạch toán: Nợ TK 2111: 21.829.091đ Nợ TK 1332: 2.182.909đ Có TK 1121: 24.012.000đ • Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ Ngày 23/03/2013 công ty nhượng bán máy thùa khuy thẳng điện tử Brother HE800A nguyên giá 79.418.182đ, khấu hao lũy kế 48.000.000đ Chi phí lý toán tiền mặt thuế GTGT 10% 1.100.000đ Số thu nhượng bán nhận TGNH 36.125.500đ Thuế suất thuế GTGT 10%.(Phụ lục 09) KT hạch toán: BT1: Ghi giảm TSCĐ Nợ TK 214: 48.000.000đ Nợ TK 811: 31.418.182đ Có TK 2111: 79.418.182đ BT2: Phản ánh chi phí Nợ TK 811: 1.000.000đ Nợ TK 1332: 100.000đ Có TK 1111: 1.100.000 BT3: Phản ánh doanh thu Nợ TK 1121(Cty AZC): 39.738.050đ Có TK 711: 36.125.500đ Có TK 3331: 3.612.550đ 2.2.3.4.Kế toán khấu hao TSCĐ  Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Hiện công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng theo định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 Sinh Viên: Vũ Thị Khuyên MSV: 8CD10520 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Mức khấu hao bình quân năm Mức khấu hao Khoa: Kế Toán Nguyên giá TSCĐ = = Số năm sử dụng Mức khấu hao bình quân năm bình quân tháng 12  Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ  Tài khoản kế toán sử dụng: TK 214 – “Hao mòn TSCĐ” Chi tiết: TK 2141 – “Hao mòn TSCĐ hữu hình” TK 2142 – “Hao mòn TSCĐ thuê tài chính” TK 2143 – “Hao mòn TSCĐ vô hình”  Phương pháp kế toán: Tháng 03/2013, công ty trích khấu hao TSCĐ phân bổ cho đối tượng sử dụng: Bộ phận QLDN 3.000.000đ, cho phận SX 12.000.000đ KT hạch toán: Nợ TK 154 : 12.000.000đ Nợ TK 6422: 3.000.000đ Có TK 214: 15.000.000đ 2.2.4 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 2.2.4.1 Phương pháp kế toán tiền lương  Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, giấy báo làm thêm giờ, giấy xin phép…  Tài khoản sử dụng: Để phản ánh số tiền lương toán với người lao động công ty sử dụng TK 334 “ Phải trả người lao động”  Hình thức trả lương phương pháp tính lương: - Trả lương theo sản phẩm công nhân trực tiếp sản xuất - Trả lương theo thời gian cán văn phòng, nhân viên quản lý phân xưởng  Phương pháp tính lương a)Lương theo thời gian Công thức tính : Mức lương tối thiểu x hệ số cấp bậc Lương = x số công thực tế 26 b)Lương theo sản phẩm Công thức : Lương sản phẩm = Qi x Đg Sinh Viên: Vũ Thị Khuyên 8CD10520 10 MSV: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán Trong : - Qi : Số lượng sản phẩm sản xuất tháng công nhân i - Đg : Đơn giá tiền lương sản phẩm  Phương pháp kế toán: Công ty tính lương (tiền lương + tiền phụ cấp) tháng 03/2013 cho phận sản xuất : 216.451.500đ, phận QLDN : 99.037.500đ (Phụ lục 10) Kế toán định khoản : Nợ TK 1542 : 216.451.500đ Nợ TK 6422 : 99.037.500đ Có TK 334 : 315.489.000đ 2.2.4.2 Phương pháp kế toán khoản trích theo lương  Chứng từ sử dụng: Bảng toán tiền lương, Bảng toán BHXH, Biên điều tra tai nạn lao động…  Tài khoản sử dụng: TK 338 “Phải trả phải nộp khác” TK 3382 – “KPCĐ” TK 3383 – “BHXH” TK 3384 – “BHYT” TK 3389 – “BHTN”  Nội dung khoản trích theo lương • BHXH: Trích 24% mức lương NLĐ ghi hợp đồng lao động (trong người sử dụng LĐ đóng 17% NLĐ đóng 7%) • BHYT: Trích 4,5% mức lương NLĐ (trong người sử dụng LĐ đóng góp 3% NLĐ đóng góp 1,5%) • BHTN: Trích 2% mức lương NLĐ (trong người sử dụng LĐ đóng 1% tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh NLĐ đóng 1%) • KPCĐ: Trích 2% tổng thu nhập người lao động toàn khoản tính vào chi phí doanh nghiệp  Phương pháp kế toán: Trong tháng 03/2013 công ty thực trích chi phí bảo hiểm sau: 23% vào chi phí kinh doanh 9,5 % trừ vào lương người lao động (Phụ Lục 10) Kế toán định khoản: Nợ TK 1542 : 49.783.845đ Nợ TK 6422 : 22.778.625đ Sinh Viên: Vũ Thị Khuyên 8CD10520 11 MSV: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán Nợ TK 334: 29.971.455đ Có TK 338: 102.533.925đ Chi tiết: TK 3382: 6.309.780đ TK 3383: 75.717.360đ TK 3384: 14.197.005đ TK 3389: 6.309.780đ 2.2.5 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty 2.2.5.1.Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất công ty 2.2.5.1.1 Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp  TK kế toán sử dụng: TK 154 – “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” Chi tiết: TK 1541 – “Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp”  Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho…  Phương pháp kế toán: Ngày 02/03/2013, xuất 275 mét vải cát màu với giá xuất kho là: 8.500.000đ số nguyên vật liệu khác có tổng trị giá xuất kho 535.600đ để sản xuất SM18 - Căn vào số liệu chứng từ thủ kho chuyển về, kế toán định khoản: Nợ TK 1541: 9.035.600đ Có TK 152 : 9.035.600đ - Cuối kỳ kết chuyển để tính giá thành sản phẩm Nợ TK 154: 9.035.600đ Có TK 1541: 9.035.600đ 2.2.5.1.2 Phương pháp tập hợp chi phí nhân công trực tiếp  Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng toán lương, bảng chấm công…  TK kế toán sử dụng: TK 154 – “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” Chi tiết: TK 1542 – “Chi phí nhân công sản xuất”  Phương pháp kế toán: Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm tháng 03/2013 216.451.500đ -Căn vào bảng toán lương, bảng chấm công, kế toán định khoản: Nợ TK 1542: 216.451.500đ Có TK 334: 216.451.500đ 2.2.5.1.3 Phương pháp kế toán tập hợp phân bổ chi phí sản xuất chung  Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng phân bổ nguyên vật liệu, bảng khấu hao TSCĐ, báo cáo tiền lương, chi phí dịch vụ mua ngoài…  TK kế toán sử dụng: TK 154 – “Chi Phí sản xuất kinh doanh dở dang” Sinh Viên: Vũ Thị Khuyên 8CD10520 12 MSV: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán Chi tiết TK 1543 – “Chi phí sản xuất chung”  Phương pháp kế toán: Ngày 05/03/2113, công ty trả tiền điện tháng 02 cho Công ty điện lực số tiền 12.815.500đ (chưa bao gồm thuế GTGT 10%), Công ty toán tiền mặt Kế toán định khoản: : 12.815.500đ Nợ TK 1543 : 1.281.550đ Nợ TK 1331 : 14.097.050 Có TK 1111 2.2.5.2 Kế toán tính giá thành sản phẩm 14.097.050đ - Công ty áp dụng phương pháp tính giá thành trực tiếp (giản đơn) để xác định giá thành SP Tổng giá thành SP hoàn thành CPSX dở dang đầu kỳ = CPSX phát sinh kỳ + CPSX dở dang cuối kỳ – Tổng giá thành SP hoàn thành Giá thành đơn vị Sản Phẩm = Số lượng SP hoàn thành nhập kho - Công ty đánh giá sản phẩm làm dở cuối kỳ theo chi phí NVLTT: CPSPDDcuối kỳ = CPDDđầu kỳ + CPSXtrong kỳ SLSPHTnhập kho + SLSPDDcuối kỳ × SLSPDDcuối kỳ Giá thành sản phẩm đầm DH123 công ty tháng 03/2013 sau: - Chi phí sản xuất dở dang cuối tháng 02 chuyển sang: 20.212.270đ - Chi phí sản xuất phát sinh tháng: 43.188.000đ - Biên kiểm kê ngày 31/03/2013, đánh giá chi phí sản xuất dở dang tồn dây chuyền sản xuất: 0đ - Số lượng áo sơ mi nữ nhập kho tháng 03/2013: 310 - Kế toán tiến hành hạch toán: Giá thành sản phẩm = 20.212.270 + 43.188.000 – = 63.400.270đ Giá thành đơn vị Sản Phẩm 63.400.270 = 310 -Kế toán lập định khoản ghi sổ: Sinh Viên: Vũ Thị Khuyên 8CD10520 = 204.517đ 13 MSV: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán Nợ TK 155: 63.400.270đ Có TK 154: 63.400.270đ 2.2.6 Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty 2.2.6.1 Kế toán bán hàng 2.2.6.1.1 Kế toán giá vốn hàng bán Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng… TK kế toán sử dụng: TK 632 - “Giá vốn hàng bán” Phương pháp kế toán: VD: Ngày 04/03/2013, công ty xuất bán theo hóa đơn số 00589 cho công ty TNHH Lê Gia lô hàng gồm 100 Juýp JH92 với giá vốn là: 11.123.500đ - Thủ kho lập phiếu xuất kho (Phụ lục 11) - Căn vào phiếu xuất kho kế toán định khoản: Nợ TK 632: 11.123.500đ Có TK 155: 11.123.500đ 2.2.6.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng  Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng…  TK kế toán sử dụng: TK 511 – “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ”  Phương pháp kế toán: Ngày 04/03/2013, công ty xuất bán theo hóa đơn số 00589 cho công ty TNHH Lê Gia lô hàng gồm 100 Juýp JH92 với đơn giá bán bao gồm 10% thuế GTGT 195.000, thu tiền mặt - Kế toán lập hóa đơn bán hàng (Phụ lục 12) - Căn vào hóa đơn bán hàng kế toán định khoản Nợ TK 1111(cty TNHH Lê Gia): 19.500.000đ Có TK 511 : 17.727.273đ Có TK 33311 : 1.772.727đ 2.2.6.1.3 Kế toán khoản làm giảm trừ doanh thu  Tài khoản sử dụng: TK 521: “ Các khoản giảm trừ doanh thu” Chi tiết TK 5211: “ Chiết khấu thương mạ i TK 5212: “ Hàng bán bị trả lại” TK 5213: “Giảm giá hàng bán”  Phương pháp kế toán: VD: 06/03/2013 công ty TNHH Lê Gia trả lại cho công ty chếc JH92 lỗi kỹ thuật Công ty làm thủ tục nhập lại kho toán tiền lại cho đơn vị Sinh Viên: Vũ Thị Khuyên 8CD10520 14 MSV: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán BT1: N ợ TK 155: 222.470đ Có TK 632: 222.470đ BT2: Nợ TK 5212: 354.545,5đ Nợ TK 3331: 35.454,5đ Có TK 1111: 390.000đ Cuối kỳ, kết chuyển sang TK 511 để xác định doanh thu Nợ TK 511: 390.000đ Có TK 5212: 390.000đ 2.2.6.1.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh  Nội dung CPQLKD: Chi phí tiền lương khoản trích theo lương cho nhân viên quản lý, chi phí dịch vụ mua ngoài…  TK kế toán sử dụng: TK 642 – “Chi phí quản lý kinh doanh” Chi tiết: TK 6421 – “Chi phí bán hàng” TK 6422 – “Chi phí QLDN”  Phương pháp kế toán: VD: Trong tháng có phát sinh chi phí vận chuyển hàng bán tiêu thụ, công ty thuê xe đơn vị vận chuyển, theo hóa đơn số 2153, XL/2012 ngày 25/03/2013 Số tiền 2.000.000đ, tiền thuế GTGT 200.000đ, công ty toán tiền mặt Kế toán định khoản : Nợ TK 6421: 2.000.000đ Nợ TK 1331: 200.000đ Có TK 1111: 2.200.000đ 2.2.6.2 Kế toán xác định kết bán hàng công ty  TK kế toán sử dụng: TK 911 – “Xác định kết kinh doanh”  Chứng từ KT sử dụng: • Bảng kết chuyển doanh thu • Bảng kết chuyển giá vốn hàng bán • Bảng kết chuyển chi phí bán hàng; Chi phí quản lý DN • Bảng kết chuyển chi phí HĐTC, HĐ khác…  Phương pháp xác định kết bán hàng Kết bán hàng = Doanh thu – Giá vốn hàng bán – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp Xác định kết HĐKD tháng 03/2013 (Phụ lục 13,14) Kết chuyển doanh thu sang TK 911 để XĐKQKD Sinh Viên: Vũ Thị Khuyên 8CD10520 15 MSV: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán Nợ TK 511: 1.315.890.750đ Có TK 911: 1.315.890.750đ Kết chuyển giá vốn sang TK 911 để XĐKQKD Nợ TK 911: 724.143.650đ Có TK 632: 724.143.650đ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang TK 911 để XĐKQKD Nợ TK 515: 103.192.052đ Có TK 911: 103.192.052đ Kết chuyển chi phí tài sang TK 911 để XĐKQKD Nợ TK 911: 51.724.547đ Có TK 635: 51.724.547đ Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh doanh nghiệp sang TK 911 để XĐKQKD Nợ TK 911: 477.786.520đ Có TK 642: : 477.786.520đ Kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 để XĐKQKD Nợ TK 711: 11.057.906đ Có TK 911: 11.057.906đ Kết chuyển chi phí khác sang TK 911 để XĐKQKD Nợ TK 911: 10.199.207đ Có TK 811: 10.199.207đ Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Nợ TK 8211: 41.571.696đ Có TK 3334: 41.571.696đ Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp sang TK 911 để XĐKQKD Nợ TK 911: 41.571.696đ Có TK 8211: 41.571.696đ Kết chuyển lợi nhuận sau thuế : Nợ TK 911: 113.960.580đ Có TK 421: 113.960.580đ Sinh Viên: Vũ Thị Khuyên 8CD10520 16 MSV: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán PHẦN III: THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 3.1 Thu hoạch Sau gần tháng thực tập Công ty TNHH Thảo Phương, với hướng dẫn bảo tận tình thầy giáo CN Nguyễn Tiến Cương anh chị, cô phòng kế toán cộng thêm kiến thức kế toán em học trường giúp em có thêm kinh nghiệm quý báu tự tin để theo đuổi công việc kế toán 3.2 Nhận xét 3.2.1 Ưu điểm: - Công ty có máy quản lý hợp lý, kết hợp chặt chẽ, dễ dàng cho hoạt động, phòng ban chức làm việc có hiệu quả, đội ngũ cán công ty tràn đầy nhiệt huyết với công việc, có trình độ quản lý chuyên môn cao, phù hợp đáp ứng với đòi hỏi vị trí Công ty áp dụng phương pháp tính lương cho người lao động vào trình độ tay nghề, cấp hiệu công việc Nhờ tạo không khí thi đua làm việc, nỗ lực hoàn thành mục tiêu chung công ty nhiệm vụ giao Từ tạo điều kiện cho công ty ngày có uy tín thị trường lĩnh vực thời trang, đảm bảo phát triển bền vững cạnh tranh - Bộ máy kế toán tổ chức hợp lý với mô hình công ty; Các phòng ban kết hợp chặt chẽ từ phản ánh thông tin kịp thời, xác cho nhà quản lý BGĐ công ty, từ đưa phương án có lợi cho công ty - Kế toán công ty ghi sổ theo hình thức nhật ký chung việc áp dụng phần mềm,kế toán Misa làm giảm khối lượng tính toán, ghi chép, đồng thời có khả tổng hợp, hệ thống hoá thông tin nhanh chóng, xác, nghiệp vụ kế toán phát sinh công ty cập nhập cách đầy đủ, kịp thời, phương pháp hạch toán tương đối khoa học, hợp lý phục vụ đắc lực cho công tác phân tích, công tác quản lý kinh tế, cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết theo yêu cầu đơn vị 3.2.2 Tồn - Qua tìm hiểu công tác tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Công ty chưa đưa định mức chi phí sản xuất cho sản phẩm nên gây lãng phí nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm - Về trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi: Công ty có nhiều khách hàng quen thuộc đến nhận hàng trước, toán sau, phát sinh khoản Sinh Viên: Vũ Thị Khuyên 8CD10520 17 MSV: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán nợ phải thu khó đòi Nhưng nay, công ty không trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi dẫn đến tình trạng bị vốn giảm lãi 3.2.3 Một số ý kiến đóng góp nhằm nâng cao công tác kế toán công ty Qua trình thực tập công ty, nắm bắt số ưu, nhược điểm công tác hạch toán kế toán công ty em xin mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán công ty sau:  Thứ nhất: Về trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi: Để đảm bảo nguyên tắc thận trọng kế toán kế toán nên trích trước khoản dự phòng cho khoản nợ không thu hồi tránh trường hợp nợ không đòi kỳ lớn sẽTiền ảnh hưởng đến tình hình tài doanh nghiệp.Các khoản nợ phải thu khó đòi lương theo dõi TK 159 – “Các khoản dự phòng” CNV Chi tiết TK 1592 – “Dự phòng phải thu khó đòi”  Thứ hai: Nâng cấp hệ thống mạng nội công ty để đảm bảo phục vụ tốt công tác kế toán, phục vụ kịp thời yêu cầu từ phía đối tác yêu cầu cấp  Thứ ba: Đối với số hàng tồn kho luân chuyển năm phân loại chất lượng, giá trị sử dụng để lý nhanh chóng số hàng tồn kho phẩm chất, phẩm chất không sử dụng cho hoạt động sản xuất để tránh bị tồn đọng vốn  Thứ tư: Công ty nên áp dụng chiết khấu toán cho khách hàng toán tiền sớm Để khuyến khích khách hàng toán trước thời hạn tránh tình trạng bị lạm dụng vốn mà xoay vòng vốn nhanh Sinh Viên: Vũ Thị Khuyên 8CD10520 18 MSV: ... cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán PHẦN II: TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THẢO PHƯƠNG 2.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty 2.1.1 Tổ chức máy kế toán công. .. với kế toán vật tư 2.1.2 Chế độ, sách kế toán công ty áp dụng - Kỳ kế toán: Tháng, quý, năm - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc 31/12 hàng năm - Hình thức kế toán: Hình thức kế toán. .. máy kế toán tổ chức hợp lý với mô hình công ty; Các phòng ban kết hợp chặt chẽ từ phản ánh thông tin kịp thời, xác cho nhà quản lý BGĐ công ty, từ đưa phương án có lợi cho công ty - Kế toán công