TÌNH HÌNH THỰC tế tổ CHỨC CÔNG tác kế TOÁN tại CÔNG TY TNHH NAM sơn

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán PHẦN I: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH NAM SƠN Tổng quan chung công ty 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Công ty TNHH Nam Sơn thành lập theo giấy phép kinh doanh số 0102021671 ngày 31 tháng 05 năm 1993 sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp Là doanh nghiệp tư nhân thực hạch toán kinh doanh độc lập, tự chủ tài có tư cách pháp nhân Công ty mở tài khoản Ngân Hàng Đầu Tư Và Phát Triển Thành Đô, chi nhánh Long Biên – Hà Nội Với vốn điều lệ ban đầu là: 9.000.000.000đ (chín tỷ đồng Việt Nam) Tên công ty: Công ty TNHH Nam Sơn Trụ sở chính: Tư Đình – Q Long Biên – TP Hà Nội VPGD: X ã Đông D – Gia Lâm - H Nội Điện thoại: (04)3.8750805 Tài khoản: 15110000005263 –Ngân hàng đầu tư phát triển Thành Đô MST: 0100598792 Do thành lập kinh tế thị trường nên công ty nắm bắt nhiều kinh nghiệm người trước với đội ngũ CBCNV trẻ có trình độ khoa học kỹ thuật cao sáng tạo sản xuất kinh doanh Từ bước tháo gỡ khó khăn, cố gắng hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh, tạo niềm tin cho khách hàng xây dựng nên cho thương hiệu thị trường Công ty bước khẳng định với phương châm: Uy tín chất lượng yếu tố hàng đầu, định thành công công ty 1.2 Chức nhiệm vụ công ty Công ty có chức nhiệm vụ theo giấy phép kinh doanh số 0102029671 ngày 31 tháng 05 năm 1993, sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp, ngành nghề kinh doanh chủ yếu sau: - Xây dựng kỹ thuật hạ tầng - Kinh doanh vật liệu xây dựng SV: Lê Thị Diệp MSV: 8CD10123 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán 1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty TNHH Nam Sơn 1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty: (Phụ lục 01) 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban công ty: - Ban Giám Đốc: Điều hành chịu trách nhiệm hoạt động kinh doanh công ty, thay mặt công ty ký kết hợp đồng kinh tế Đồng thời giúp công ty xây dựng kế hoạch hàng năm - Phòng tổ chức hành chính: Thực công việc hành liên quan tới tài liệu, văn thư Thực công việc tuyển dụng, đào tạo cán nhân viên cho công ty, quản lý hồ sơ nhân công ty - Phòng kế toán: Quản lý, huy động nguồn vốn công ty mục đích hiệu Phòng có nhiệm vụ cung cấp kịp thời thông tin tình hình tài chính, phân tích hiệu hoạt động SXKD để đưa phương án có lợi cho công ty - Phòng kinh doanh: Thực xuất nhập kho hàng hóa, thúc đẩy tiêu thụ hàng hóa Lưu chuyển hàng hóa, thực mua hàng hóa nhà cung cấp bán hàng cho khách hàng Đây phận có khả tạo uy tín công ty khách hàng - Phòng nghiên cứu phát triển: Điều hành, thực công tác nghiên cứu phát triển công ty, soạn thảo trình giám đốc văn bản, quy định nghiên cứu phát triển 1.4 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh số tiêu kinh tế mà công ty đạt năm 2011 - 2012  Kết HĐ SXKD công ty năm 2011 – 2012 (phụ lục 02) Nhận xét: - Tổng doanh thu 2012 đạt 2.732.995.400 đồng, tăng 562.418.812đồng (tương ứng 20,5%) so với năm 2011 - Giá vốn hàng bán đạt 2.481.456.748 đồng, tăng 558.144.070 đồng (tương ứng 22,5%) so với năm 2011 - Chi phí kinh doanh tăng nhẹ so với năm 2011 3,9% tương ứng với 8.941.063 SV: Lê Thị Diệp MSV: 8CD10123 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán đồng - Chi phí khác giảm so với năm 2011 7.285.432đồng tương ứng với 100% - Riêng doanh thu hoạt động tài chính, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, thu nhập khác giảm so với năm 2011 là: 140,8%; 3,1%; 100% - Lợi nhuận sau thuế giảm 5.120.969 đồng tương ứng với giảm 23,1% - Xem xét so sánh kết sản suất kinh doanh qua năm ta thấy lợi nhuận công ty giảm so với năm trước Năm 2012 năm kinh tế Thế Giới gặp nhiều khó khăn Việt Nam bị ảnh hưởng nhiều Tuy nhiên nhờ vào điều hành tài tình nhà quản trị với kế hoạch sách hợp lý giúp cho công ty đứng vững trước “cơn bão” suy thoái kinh tế này, nhờ tạo niềm tin cho cán CNV tiếp tục công tác tốt công ty SV: Lê Thị Diệp MSV: 8CD10123 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán PHẦN II: TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH NAM SƠN 2.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty 2.1.1 Tổ chức máy kế toán công ty Hiện công ty sử dụng hình thức tổ chức máy kế toán tập trung Sơ đồ tổ chức máy kế toán (phụ lục 03)  Chức nhiệm vụ phận - Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ làm tham mưu cho Giám đốc hoạt động kinh doanh tài chính, quản lý hoạt động trực tiếp toàn nhân viên phòng, thực ký duyệt chứng từ, phân tích hoạt động kinh tế có trách nhiệm hoạt động tài công ty truớc giám đốc pháp luật - Kế toán TSCĐ: Mở thẻ tài sản cho tất tài sản có, theo dõi, thu thập chứng từ; phản ánh tình hình tăng, giảm TSCĐ đơn vị Tính toán phân bổ khấu hao tài sản cố định hàng tháng - Kế toán vốn tiền: Có nhiệm vụ theo dõi chi tiết phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tình hình vốn tiền công ty - Kế toán tiền lương khoản trích theo lương: Có nhiệm vụ làm lương BHXH hàng tháng người giúp việc cho kế toán trưởng công việc giao - Kế toán công nợ tiêu thụ sản phẩm: Theo dõi tình hình công nợ khách hàng, nhà cung cấp tình hình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá - Kế toán hàng hoá kế toán tập hợp chi phí tính giá thành: Theo dõi, tổng hợp tình hình xuất - nhập - tồn loại hàng hoá, thành phẩm, tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành thành phẩm nhập kho kỳ - Thủ quỹ : người thu tiền chi tiền kế toán trưởng giám đốc điều hành 2.1.2 Hình thức kế toán áp dụng - Kỳ kế toán: Tháng, quý, năm SV: Lê Thị Diệp MSV: 8CD10123 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc 31/12 hàng năm - Hình thức kế toán: Hình thức kế toán Nhật Ký Chung (Phụ Lục 04) - Chế độ kế toán: Công ty áp dụng chế độ kế toán theo định số 48/2006/QĐBTC ban hành ngày 14/09/2006 trưởng BTC - Đơn vị tiền tệ ghi chép kế toán: Việt Nam Đồng (VNĐ) - Phương pháp kê khai tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp kế toán TSCĐ: TSCĐ phản ánh theo nguyên giá giá trị lại - Phương pháp khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp khấu hao đường thẳng - Phương pháp kế toán tổng hợp HTK: o Nguyên tắc đánh giá: Theo giá gốc o Phương pháp xác định trị giá HTK: Theo phương pháp bình quân gia quyền kỳ trữ o Phương pháp hoạch toán HTK: Theo phương pháp kê khai thường xuyên 2.2 Thực tế số phần hành kế toán công ty 2.2.1 Kế toán vốn tiền 2.2.1.1 Kế toán tiền mặt  Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị toán…  Tài khoản kế toán sử dụng: - Để phản ánh số có tình hình biến động tiền mặt, kế toán sử dụng TK 111 – “Tiền mặt”.Chi tiết: TK 1111 – “Tiền VNĐ”  Phương pháp kế toán: Căn vào phiếu thu tiền mặt số 175 ngày 05/03/2013 (Phụ lục 05) rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ số tiền 85.000.000đ - Kế toán định khoản: Nợ TK 111(1) Có TK 112(1) : 85.000.000đ : 85.000.000đ Căn vào phiếu chi số 162 ngày 07/03/2013 (Phụ lục 06) toán tiền cước phí điện thoại, phí Internet, tổng số tiền bao gồm 10% VAT : 162.680đ SV: Lê Thị Diệp MSV: 8CD10123 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Khoa: Kế Toán Kế toán định khoản: Nợ TK 6422 : 147.891đ Nợ TK 133 : 14.789đ Có TK 1111 : 162.680đ 2.2.1.2 Kế toán TGNH - Tiền gửi ngân hàng công ty tiền Việt Nam  Chứng từ kế toán sử dụng: • Giấy báo nợ, giấy báo có • Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc, bảng kê ngân hàng  Tài khoản kế toán sử dụng: Để phản ánh số có biến động tiền gửi , kế toán sử dụng tài khoản : TK 112 – “Tiền gửi ngân hàng” Chi tiết: TK 1121 – “Tiền VNĐ”  Phương pháp kế toán: Căn vào giấy báo có số 000325 ngày 02/03/2013 (Phụ lục 07a) Công ty TNHH Đầu tư xây dựng công trình 656 trả tiền mua hàng theo HĐ số 0001155, số tiền 62.000.000đ - Kế toán định khoản: Nợ TK 112 : 62.000.000đ Có TK 131(Cty XD 656): 62.000.000 đ Giấy báo nợ số 001253 ngày 04/03/2013 toán tiền hàng cho Công ty CP Sản Xuất – Thương mại Hưng Yên, số tiền : 34.467.902đ - Kế toán định khoản : Nợ TK 331- HY : 34.467.902đ Có TK 1121 : 34.467.902đ Căn vào giấy báo nợ, giấy báo có kế toán lên sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng (Phụ lục 07b) 2.2.2 Kế toán hàng hoá  Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Bảng kê mua hàng, Biên kiểm nghiệm sản phẩm hàng hoḠ Các hàng hoá, dịch vụ công ty: SV: Lê Thị Diệp MSV: 8CD10123 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán - Hàng hoá: Gạch, cát, đá, sỏi, xi măng, sắt thép - Dịch vụ : Tư vấn thiết kế hệ thống xây dựng kỹ thuật hạ tầng, vận chuyển bốc dỡ hàng hóa - Nhiên liệu: Dầu Diezen  T ài khoản sử dụng: TK 156 : Hàng hoá  Đánh giá hàng hóa - Đối với hàng hóa nhập kho: Do yêu cầu phản ánh xác giá trị hàng hoá nên với khâu nhập kho công ty sử dụng giá thực tế: trị giá hàng hóa mua vào tính giá mua cộng với chi phí thu mua chưa có thuế GTGT - Đối với hàng hóa xuất kho  Công ty tính chi phí hàng hóa xuất kho dùng theo công thức: Giá đơn vị BQ VL Trị giá thực tế VL tồn ĐK + Trị giá thực tế VL nhập trrong kỳ xuất dùng kỳ dự trữ = SL VL thực tế tồn đầu kỳ + SL VLnhập kỳ Giá thực tế VL = SL VL xuất dùng kỳ x Giá đơn vị bình quân xuất dùng  Kế toán tổng hợp hàng hoá theo phương pháp KKTX: Căn vào phiếu nhập kho (Phụ lục 08) ngày 22/01/2013 Công ty mua xi măng PC40 Công ty TM dịch vụ tổng hợp Đà Nẵng Trị giá theo hợp đồng 163.872.000đ Thuế GTGT 10%, hàng nhập kho - Kế toán định khoản : Nợ TK 156: Nợ TK 133(1): Có TK 331: 163.872.000đ 16.387.200đ 180.259.200đ Căn vào phiếu xuất kho (Phụ lục 09) ngày 25/01/2013, Công ty bán 50 xi măng PC 54 cho Công Ty TNHH Hoàng Giang với giá bao gồm VAT 10% là: 42.102.500đ Khách hàng toán TGNH - Kế toán định khoản : BT1: Doanh thu: Nợ TK 112: 42.102.500đ Có TK 511: 38.275.000đ SV: Lê Thị Diệp MSV: 8CD10123 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán Có TK 3331: 3.827.500đ BT2: Giá vốn: Nợ TK 632: 37.275.000đ Có TK 156: 37.275.000đ 2.2.3 Kế toán tài sản cố định 2.2.3.1Đặc điểm TSCĐ Hiện TSCĐ công ty bao gồm: - Tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH): nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc - Tài sản cố định vô hình (TSCĐVH): thương hiệu công ty, quyền 2.2.3.2Đánh giá TSCĐ TSCĐ doanh nghiệp đánh giá theo nguyên giá giá trị lại 2.2.3.3 Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ  Chứng từ sử dụng: • Các chứng từ liên quan đến tăng TSCĐ: Biên giao nhận TSCĐ, biên đánh giá lại TSCĐ, biên kiểm kê TSCĐ… • Các chứng từ liên quan đến giảm TSCĐ: Biên lý, nhượng bán TSCĐ; niên kiểm kê TSCĐ…  Tài khoản kế toán sử dụng: TK 211 – “TSCĐ” Chi tiết: TK 2111 – “TSCĐ hữu hình” TK 2112 – “TSCĐ thuê tài chính” TK 2113 – “TSCĐ vô hình”  Phương pháp kế toán: • Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ VD: 08/02/2013 công ty mua máy tính Sony Vaio VPCJ113FX/B dùng cho phòng kế toán với tổng giá toán 24.012.000đ (trong thuế suất thuế GTGT 10%) công ty toán chuyển khoản (Phụ lục 10) KT hạch toán: Nợ TK 2111: 21.829.091đ Nợ TK 1332: 2.182.909đ Có TK 111: 24.012.000đ • Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ SV: Lê Thị Diệp MSV: 8CD10123 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán VD: Ngày 23/03/2013 Công ty lý xe ô tô đưa đón CBCNV, nguyên giá 210.450.000đ, giá trị hao mòn 209.730.000đ, chi phí lý bỏ tiền mặt hết 2.100.000đ ( bao gồm 5% thuế GTGT), thu nhập từ lý là: 66.000.000đ (bao gồm 10% thuế GTGT), người mua trả TGNH (Phụ lục 10) KT hạch toán: BT1: Ghi giảm TSCĐ Nợ TK 214: 209.730.000đ Nợ TK 811: 720.000đ Có TK 2111: 210.450.000đ BT2: Phản ánh chi phí Nợ TK 811: 2.000.000đ Nợ TK 1332: 100.000đ Có TK 1111: 2.100.000 BT3: Phản ánh doanh thu Nợ TK 112(Cty AZC): Có TK 711: 66.000.000đ 60.000.000đ Có TK 3331: 6.000.000đ 2.2.3.4 Kế toán khấu hao TSCĐ Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Hiện công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng theo định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 Mức khấu hao = bình quân năm Mức khấu hao = bình quân tháng Nguyên giá TSCĐ Số năm sử dụng Mức khấu hao bình quân năm 12  Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ  Tài khoản kế toán sử dụng: TK 214 – “Hao mòn TSCĐ” Chi tiết: TK 2141 – “Hao mòn TSCĐ hữu hình” TK 2142 – “Hao mòn TSCĐ thuê tài chính” TK 2143 – “Hao mòn TSCĐ vô hình” SV: Lê Thị Diệp MSV: 8CD10123 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán  Phương pháp kế toán: VD: Tháng 03/2013, công ty trích khấu hao TSCĐ phân bổ cho phận QLDN 35.000.000đ KT hạch toán: Nợ TK 6422: 30.500.000đ Có TK 2141: 30.500.000 2.2.4 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 2.2.4.1 Phương pháp kế toán tiền lương  Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, giấy báo làm thêm giờ, giấy xin phép…  Tài khoản sử dụng: Để phản ánh số tiền lương toán với người lao động công ty sử dụng TK 334 “ Phải trả người lao động”  Hình thức trả lương phương pháp tính lương: - Trả lương khoán phận kinh doanh bán hàng Tiền lương Thực tính = Khối lượng công việc Hoàn thành x Đơn giá Tiền lương - Trả lương theo thời gian cán văn phòng • Công thức tính : Mức lương (1.050.000đ) x hệ số cấp bậc Lương = x số công thực tế 26 Căn vào bảng toán tiền lương tháng 03/2013 (Phụ lục 11) cho toàn công ty : 98.000.000đ − Kế toán định khoản : Nợ TK 6421: 28.000.000đ Nợ TK 6422: 30.000.000đ Có TK 334: 58.000.000đ 2.2.4.2 Phương pháp kế toán khoản trích theo lương  Chứng từ sử dụng: Bảng toán tiền lương, Bảng toán BHXH, Biên điều tra tai nạn lao động  Tài khoản sử dụng: TK 338 “Phải trả phải nộp khác” SV: Lê Thị Diệp 10 MSV: 8CD10123 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán TK 3383 – “BHXH” TK 3384 – “BHYT” TK 3389 – “BHTN”  Nội dung khoản trích theo lương Tỷ lệ trích nộp theo lương năm 2013: • BHXH: Trích 24% mức lương NLĐ ghi hợp đồng lao động (trong người sử dụng LĐ đóng 17% NLĐ đóng 7%) • BHYT: Trích 4,5% mức lương NLĐ (trong người sử dụng LĐ đóng góp 3% NLĐ đóng góp 1,5%) • BHTN: Trích 2% mức lương NLĐ (trong người sử dụng LĐ đóng 1% tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh NLĐ đóng 1%) • KPCĐ: Trích 2% tổng thu nhập người lao động toàn khoản tính vào chi phí doanh nghiệp  Phương pháp kế toán: Trong tháng 03/2013 công ty thực trích chi phí bảo hiểm sau: 23% vào chi phí kinh doanh 9,5 % trừ vào lương người lao động (Phụ Lục 11) − Kế toán định khoản: Nợ TK 6421 : 6.440.000đ Nợ TK 6422 : 6.900.000đ Nợ TK 334: 5.510.000đ Có TK 338: 18.850.000đ Chi tiết: TK 3382: 1.160.000đ TK 3383: 13.920.000đ TK 3384: 2.610.000đ TK 3389: 1.160.000đ 2.2.5 Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty 2.2.5.1 Kế toán bán hàng 2.2.5.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng  Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng…  TK kế toán sử dụng: TK 511 – “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ”  Phương thức bán hàng: Trong công ty trình bán hàng cung cấp dịch vụ SV: Lê Thị Diệp 11 MSV: 8CD10123 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán sử dụng phương thức bán hàng trực tiếp, bao gồm: bán buôn bán lẻ  Phương pháp kế toán: Căn vào HĐ số 00589 ngày 28/02/2013 (Phụ lục 12), Công ty bán 78 xi măng PC 40 cho Công Ty TNHH Hoàng Giang với tổng giá bán bao gồm VAT 10% là: 60.687.636đ Khách hàng toán TGNH - Kế toán định khoản Nợ TK 112: 60.687.636đ Có TK 511: 55.170.578đ Có TK 3331: 5.517.058đ 2.2.5.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán  Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng…  TK kế toán sử dụng: TK 632 - “Giá vốn hàng bán”  Phương pháp xác định giá vốn hàng bán: Phương pháp bình quân gia quyền kỳ trữ - Công ty tính chi phí hàng hóa xuất kho: Giá đơn vị BQ HH xuất dùng kỳ dự trữ = Giá thực tế HH = Trị giá thực tế HH tồn ĐK + Trị giá thực tế HH nhập trrong kỳ SL HH thực tế tồn đầu kỳ + SL HH nhập kỳ SL HH xuất dùng kỳ x Giá đơn vị bình quân xuất dùng  Phương pháp kế toán: Căn vòa phiếu xuất kho ngày 28/02/2013 (Phụ lục 13 )công ty xuất 78 xi măng PC40 cho Công Ty TNHH Hoàng Giang • Trị giá vật tư tồn đầu kỳ: 66.914.400 đồng – 98 • Trị giá vật tư nhập kỳ: 344.100.000 đồng – 500 Giá đơn vị BQ VL xuất 66.914.400 + 344.100.000 98 + 500 dùng kỳ = 687.315,1đ Giá thực tế VL = 78 x 687.315,1 = 53.610.578đ xuất dùng − Kế toán định khoản: Nợ TK 632: 53.610.578đ Có TK 156: 53.610.578đ SV: Lê Thị Diệp 12 MSV: 8CD10123 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán 2.2.5.1.3 Kế toán khoản làm giảm trừ doanh thu Tài khoản sử dụng: TK 521: “ Các khoản giảm trừ doanh thu” Chi tiết TK 5211: “ Chiết khấu thương mại TK 5212: “ Hàng bán bị trả lại” TK 5213: “Giảm giá hàng bán” Phương pháp kế toán: Trong tháng 03/2013 công ty không phát sinh nghiệp vụ kế toán làm giảm trừ doanh thu 2.2.5.1.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh  Nội dung CPQLKD: Chi phí tiền lương khoản trích theo lương cho nhân viên quản lý, chi phí dịch vụ mua ngoài…  TK kế toán sử dụng: TK 642 – “Chi phí quản lý kinh doanh” Chi tiết: TK 6421 – “Chi phí bán hàng” TK 6422 – “Chi phí QLDN”  Phương pháp kế toán: Trong tháng có phát sinh chi phí vận chuyển hàng bán tiêu thụ, công ty thuê xe đơn vị vận chuyển, theo hóa đơn số 2153, XL/2012 ngày 25/03/2013 Số tiền 2.000.000đ, tiền thuế GTGT 200.000đ, công ty toán tiền mặt KT định khoản : Nợ TK 6421: 2.000.000đ Nợ TK 1331: 200.000đ Có TK 1111: 2.200.000đ Ngày 05/03/2013 toán tiền điện, nước tháng 02/2013 tiền mặt với tổng số tiền 1.618.157đ, tiền thuế là: 153.643đ Nợ TK 6422: 1.618.157đ Nợ TK 1331: 153.643đ Có TK 111: 1.771.800đ 2.2.5.2 Kế toán xác định kết bán hàng công ty  TK kế toán sử dụng: TK 911 – “Xác định kết kinh doanh”  Chứng từ KT sử dụng: • Bảng kết chuyển doanh thu SV: Lê Thị Diệp 13 MSV: 8CD10123 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán • Bảng kết chuyển giá vốn hàng bán • Bảng kết chuyển chi phí bán hàng; Chi phí quản lý DN • Bảng kết chuyển chi phí HĐTC, HĐ khác…  Phương pháp xác định kết bán hàng Kết bán hàng = Doanh thu – Giá vốn hàng bán – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp Xác định kết HĐKD tháng 03/2013 (Phụ lục 14, 15) Trong kỳ không phát sinh khoản giảm trừ doanh thu nên tổng doanh thu bán hàng tổng doanh thu Nợ TK 511: 221.518.000đ Có TK 911: 221.518.000đ Kết chuyển giá vốn sang TK 911 để XĐKQKD Nợ TK 911: 129.130.660đ Có TK 632: 129.130.660đ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang TK 911 để XĐKQKD Nợ TK 515: 28.012đ Có TK 911: 28.012đ Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh doanh nghiệp sang TK 911 để XĐKQKD Nợ TK 911: 70.988.795đ Có TK 642: 70.988.795đ Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Nợ TK 8211: 5.356.639đ Có TK 3334: 5.356.639đ Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp sang TK 911 để XĐKQKD Nợ TK 911: 5.356.639đ Có TK 8211: 5.356.639đ Kết chuyển lợi nhuận sau thuế : Nợ TK 911: 16.069.918đ Có TK 421: 16.069.918đ SV: Lê Thị Diệp 14 MSV: 8CD10123 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán 2.2.6 Kế toán thuế GTGT 2.2.6.1Phương pháp tính thuế GTGT Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu = Giá tính thuế hàng hóa bán x Thuế suất thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào = Tổng số thuế toán hóa đơn GTGT mua hàng • Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, hợp đồng, Phiếu chi - Tài khoản sử dụng: TK 133 - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Phương pháp kế toán: VD: Ngày 21/03/2013 toán tiền điện cho công ty điện lực Gia Lâm với tổng giá toán là: 5.663.276đ Thuế GTGT 10% Căn vào hóa đơn GTGT kế toán ghi: KT hạch toán: Nợ TK 6422: 5.663.276đ Nợ TK 1331: 566.328đ Có TK 111: 6.229.604đ • Kế toán thuế GTGT đầu - Chứng từ sử dụng: Hóa đơn tự in, phiếu xuất kho, Phiêu thu tiền , bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán - Tài khoản sử dụng: TK 333 - Thuế GTGT đầu - Phương pháp kế toán: VD: Ngày 31/03/2013, Công ty bán 3.000m cát phun đen cho DN tư nhân Thu Hoa với giá bao gồm VAT 10% là: 105.270.000đ Khách hàng toán TGNH Căn vào hóa đơn GTGT kế toán ghi: Nợ TK 112: 105.270.000đ Có TK 511: 95.700.000đ Có TK 3331: 9.570.000đ 2.2.6.2 Hạch toán thuế GTGT vào cuối kỳ VD: Cuối tháng 03/2013 vào háo đơn GTGT đầu đầu vào, kế toán tiến hành vào bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán bảng kê hóa đơn SV: Lê Thị Diệp 15 MSV: 8CD10123 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào sau vào tờ khai thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng trước chuyển sang 2.314.451đ Kế toán xác định số thuế GTGT đầu vào: 18.809.556đ, số thuế GTGT đầu ra: 22.151.800đ Nợ TK 3331: 22.151.800đ Có TK 1331: 22.151.800đ Kế toán xác định số thuế GTGT phải nộp tháng: 1.027.793đ (Phụ lục 16) SV: Lê Thị Diệp 16 MSV: 8CD10123 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán PHẦN III: THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 3.1 Thu hoạch Sau gần tháng thực tập Công tyTNHH Nam Sơn, với hướng dẫn bảo tận tình anh chị, cô phòng kế toán cộng thêm kiến thức kế toán em học trường giúp em có thêm kinh nghiệm quý báu tự tin để theo đuổi công việc kế toán 3.2 Nhận xét 3.2.1 Ưu điểm: - Công ty có máy quản lý hợp lý, kết hợp chặt chẽ, dễ dàng cho hoạt động phòng ban chức làm việc có hiệu quả, đội ngũ cán công ty tràn đầy nhiệt huyết với công việc, có trình độ quản lý chuyên môn cao, phù hợp đáp ứng với đòi hỏi vị trí - Bộ máy kế toán tổ chức hợp lý với mô hình công ty; Các phòng ban kết hợp chặt chẽ từ phản ánh thông tin kịp thời, xác cho nhà quản lý BGĐ công ty, từ đưa phương án có lợi cho công ty - Kế toán công ty ghi sổ theo hình thức nhật ký chung việc áp dụng phần mềm kế toán Misa làm giảm khối lượng tính toán, ghi chép, đồng thời có khả tổng hợp, hệ thống hoá thông tin nhanh chóng, xác, nghiệp vụ kế toán phát sinh công ty cập nhập cách đầy đủ, kịp thời, phương pháp hạch toán tương đối khoa học, hợp lý phục vụ đắc lực cho công tác phân tích, công tác quản lý kinh tế, cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết theo yêu cầu đơn vị 3.2.2 Tồn - Về trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi: Công ty có nhiều khách hàng quen thuộc đến nhận hàng trước, toán sau, phát sinh khoản nợ phải thu khó đòi Nhưng nay, công ty không trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi dẫn đến tình trạng bị vốn giảm lãi - Việc tổ chức đánh giá lại hàng hóa tồn kho không diễn thường xuyên, SV: Lê Thị Diệp 17 MSV: 8CD10123 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán dẫn đến việc tồn đọng hàng háo 3.2.3 Một số ý kiến đóng góp nhằm nâng cao công tác kế toán công ty Qua trình thực tập công ty, nắm bắt số ưu, nhược điểm công tác hạch toán kế toán công ty em xin mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán công ty sau:  Thứ nhất: Về trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi: Để đảm bảo nguyên tắc thận trọng kế toán kế toán nên trích trước khoản dự phòng cho Tiền khoản nợ không thu hồi tránh trường hợp nợ không đòi kỳ lương lớn ảnh hưởng đến tình hình tài doanh nghiệp.Các khoản nợ phải thu khó CNV đòi theo dõi TK 159 – “Các khoản dự phòng” Chi tiết TK 1592 – “Dự phòng phải thu khó đòi”  Thứ hai: Nâng cấp hệ thống mạng nội công ty để đảm bảo phục vụ tốt công tác kế toán, phục vụ kịp thời yêu cầu từ phía đối tác yêu cầu cấp  Thứ ba: Công ty nên tiến hành đánh giá lại hàng tồn kho nói chung hàng hóa nói riêng thường xuyên, hàng quý tháng lần để việc sử dụng vốn công ty đạt hiệu cao SV: Lê Thị Diệp 18 MSV: 8CD10123 ... Khoa: Kế Toán PHẦN II: TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH NAM SƠN 2.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty 2.1.1 Tổ chức máy kế toán công ty Hiện công ty sử dụng hình. ..Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán 1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty TNHH Nam Sơn 1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty: (Phụ lục 01) 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban công ty: -... doanh công ty, thay mặt công ty ký kết hợp đồng kinh tế Đồng thời giúp công ty xây dựng kế hoạch hàng năm - Phòng tổ chức hành chính: Thực công việc hành liên quan tới tài liệu, văn thư Thực công