Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần giao nhận và thương mại VIKO.PDF

Header Page of 258 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIAO NHẬN VÀ THƢƠNG MẠI VIKO Giáo viên hƣớng dẫn : Th.s Nguyễn Thanh Thủy Sinh viên thực : Bùi Thị Diệu Linh Mã sinh viên : A17980 Chuyên ngành : Kế toán HÀ NỘI – 2014 Footer Page of 258 Header Page of 258 LỜI CẢM ƠN Khóa luận tốt nghiệp kết học tập nghiên cứu thân, với tận tình truyền đạt kiến thức thầy cô ngành kế toán, khóa kinh tế quản lý Trƣờng Đại Học Thăng Long giúp đỡ nhiệt tình Ban lãnh đạo Công ty Cổ phần giao nhận thƣơng mại VIKO Em xin chân thành cảm ơn sâu sắc đến cô giáo Nguyễn Thanh Thủy, giáo viên hƣớng dẫn dành nhiều thời gian truyền đạt kiến thức lẫn kinh nghiệm quý báu giúp em hoàn thành tốt khóa luận Em xin gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo tâp thể cán phòng Kế toán tài Công ty Cổ phần giao nhận thƣơng mại VIKO giúp đỡ, tạo điều kiện cho em đƣợc thu thập thông tin tiếp xúc với công việc kế toán thực tế Tuy nhiên, kiến thức hạn chế thân chƣa có nhiều kinh nghiệm nên khóa luận tốt nghiệp không tránh khỏi sai sót, em mong nhận đƣợc góp ý, bảo thêm quý thầy cô để khóa luận em đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Footer Page of 258 Thang Long University Library Header Page of 258 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp thân thực có hỗ trợ từ giáo viên hƣớng dẫn không chép công trình nghiên cứu ngƣời khác Các liệu thông tin thứ cấp khác sử dụng khóa luận có nguồn gốc đƣợc trích dẫn rõ ràng Tôi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm lời cam đoan Sinh viên Bùi Thị Diệu Linh Footer Page of 258 Header Page of 258 MỤC LỤC CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung tài sản cố định hữu hình 1.1.1 Khái niệm tài sản cố định hữu hình 1.1.2.Đặc điểm tài sản cố định hữu hình 1.1.3 Phân loại TSCĐ hữu hình 1.1.3.1 Theo hình thái biểu 1.1.3.2 Phân loại theo quyền sở hữu 1.1.3.3 Phân loại theo nguồn hình thành 1.1.3.4 Phân loại TSCĐ hữu hình theo công dụng tình hình sử dụng 1.2 Đánh giá tài sản cố định hữu hình 1.2.1 Nguyên giá tài sản cố định hữu hình 1.2.1.1 TSCĐ hữu hình mua sắm 1.2.1.2 TSCĐ hữu hình nhận góp vốn liên doanh, liên kết, nhận lại góp vốn liên doanh liên kết phát thừa 1.2.1.3 TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế tạo 1.2.1.4 TSCĐ hữu hình mua hình thức trao đổi 1.2.1.5 TSCĐ hữu hình cấp, điều chuyển đến 1.2.2 Giá trị hao mòn TSCĐ hữu hình 1.2.3 Xác định giá trị lại TSCĐ hữu hình 1.3 Hạch toán biến động tài sản cố định hữu hình 1.3.1 Chứng từ kế toán 1.3.2 Tài khoản sử dụng 1.3.3 Hạch toán tình hình biến động TSCĐ 10 1.3.3.1 Hạch toán tăng TSCĐ hữu hình 10 1.3.3.2 Hạch toán giảm TSCĐ hữu hình 14 1.3.3.3 Hạch toán TSCĐ hữu hình thuê cho thuê hoạt động 16 1.4 Kế toán khấu hao tài sản cố định hữu hình 18 1.4.1 Khái niệm 18 1.4.2 Các phương pháp tính khấu hao 19 1.4.2.1 Phương pháp khấu hao đường thẳng 19 1.4.2.2 Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh 20 Footer Page of 258 Thang Long University Library Header Page of 258 1.4.2.3 Phương pháp khấu hao theo sản lượng 21 1.4.3 Hạch toán khấu hao TSCĐ 22 1.5 Kế toán sửa chữa tài sản cố định hữu hình 22 1.5.1 Hạch toán sửa chữa thường xuyên TSCĐ hữu hình 22 1.5.2 Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ hữu hình 23 1.6 Hình thức sổ kế toán sử dụng 23 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIAO NHẬN VÀ THƢƠNG MẠI VIKO 26 2.1 Giới thiệu vê công ty cổ phần giao nhận thƣơng mại Viko 26 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 26 2.1.2 Đặc điểm nhiệm vụ hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 26 2.1.2.1 Lĩnh vực hoạt động 26 2.1.2.2 Chức 27 2.1.2.3 Đặc điểm bật 27 2.1.2.4 Nhiệm vụ 27 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 28 2.1.3.1 Cơ cấu chi nhánh phòng ban 28 2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 29 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 31 2.1.5 Chính sách kế toán áp dụng công ty 33 2.2 Thực trạng kế toán TSCĐ hữu hình công ty cổ phần giao nhận thƣơng mại Viko 35 2.2.1 Đặc điểm phân loại TSCĐ Công ty CP Viko 35 2.2.1.1 Đặc điểm TSCĐ hữu hình công ty 35 2.2.1.2 Phân loại TSCĐ hữu hình công ty 35 2.2.2 Kế toán nghiệp vụ tăng TSCĐ hữu hình Công ty CP Viko 35 2.2.3 Kế toán nghiệp vụ giảm TSCĐ hữu hình 42 2.2.4 Kế toán khấu hao TSCĐ hữu hình 50 2.2.5 Kế toán sửa chữa TSCĐ hữu hình 52 2.2.5.1 Kế toán sửa chữa thường xuyên TSCĐ hữu hình 52 2.2.5.1 Sửa chữa lớn TSCĐ hữu hình 55 2.2.6 Kế toán kiểm kê TSCĐ hữu hình 59 2.2.7 Tổ chức kế toán TSCĐ hữu hình 59 Footer Page of 258 Header Page of 258 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CP GIAO NHẬN VÀ THƢƠNG MẠI VIKO 66 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán tài sản cố định công ty CP giao nhận thƣơng mại Viko 66 3.1.1 Ưu điểm 66 3.1.2 Nhược điểm 68 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ công ty CP giao nhận thƣơng mại Viko 68 3.2.1 Phương hướng hoàn thiện kế toán TSCĐ hữu hình công ty CP Viko 68 3.2.2 Các biện pháp nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ hữu hình 69 3.2.2.1 Về sửa chữa bảo dưỡng TSCĐ hữu hình 69 3.2.2.2 Về việc trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ hữu hình 70 3.2.2.3 Về công tác kế toán máy công ty CP Viko 71 3.2.2.4 Về kế toán khấu hao TSCĐ hữu hình 72 Footer Page of 258 Thang Long University Library Header Page of 258 DANH MỤC VIẾT TẮT Footer Page of 258 Ký hiệu viết tắt CP Tên đầy đủ Cổ phần GTGT TK TS Giá trị gia tăng Tài khoản Tài sản TSCĐ VND Tài sản cố định Việt Nam đồng XDCB Xây dựng Header Page of 258 DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ, CÔNG THỨC Sơ đồ 1.1 Quy trình tổ chức chứng từ Sơ đồ 1.2 Hạch toán TSCĐ tăng mua sắm nƣớc 10 Sơ đồ 1.3 Hạch toán nguồn hình thành tài sản cố định hữu hình 10 Sơ đồ 1.4 Hạch toán TSCĐ theo hình thức mua trả góp 11 Sơ đồ 1.5 Hạch toán TSCĐ tăng nhận vốn góp 12 Sơ đồ 1.6 Hạch toán TSCĐ tăng doanh nghiệp tự xây dựng, chế tạo 12 Sơ đồ 1.7 Hạch toán TSCĐ tăng nhận bàn giao từ nhà thầu 12 Sơ đồ 1.8 Hạch toán tăng TSCĐ nhận lại vốn góp liên doanh trƣớc 13 Sơ đồ 1.9 Hạch toán tăng trao đổi TSCĐ tƣơng tự 13 Sơ đồ 1.10 Hạch toán tăng trao đổi TSCĐ không tƣơng tự 13 Sơ đồ 1.11 Hạch toán tăng đánh giá lại TSCĐ 14 Sơ đồ 1.12 Hạch toán giảm TSCĐ lý, nhƣợng bán 15 Sơ đồ 1.13 Hạch toán giảm TSCĐ mang góp vốn liên doanh, liên kết 15 Sơ đồ 1.14 Hạch toán giảm TSCĐ bị mất, thiếu kiểm kê 16 Sơ đồ 1.15 Hạch toán giảm đánh giá lại TSCĐ 16 Sơ đồ 1.16 Hạch toán TSCĐ thuê hoạt động đơn vị thuê 17 Sơ đồ 1.17 Hạch toán TSCĐ thuê hoạt động đơn vị cho thuê (đối với doanh nghiệp chức cho thuê) 17 Sơ đồ 1.18 Hạch toán TSCĐ thuê hoạt động đơn vị cho thuê (đối với doanh nghiệp có chức cho thuê) 18 Sơ đồ 1.19 Hạch toán khấu hao TSCĐ hữu hình 22 Sơ đồ 1.20 Hạch toán sửa chữa thƣờng xuyên TSCĐ 22 Sơ đồ 1.21 Sơ đồ hạch toán sửa chữa lớn TSCĐ hữu hình theo kế hoạch 23 Sơ đồ 1.22 Sơ đồ hạch toán sửa chữa lớn TSCĐ hữu hình kế hoạch 23 Sơ đồ 1.23 Trình tự ghi sổ kế toán máy tính 25 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cấu chi nhánh phòng ban công ty CP giao nhận thƣơng mại Viko 28 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ cấu phòng kế toán 31 Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ phần hành kế toán tài sản cố định hữu hình 34 Bảng 2.1 Phân loại TSCĐ hữu hình theo đặc trƣng kỹ thuật kết hợp với hình thái biểu tháng 11 năm 2013 35 Bảng 2.2 Quyết đinh tăng TSCĐ 37 Footer Page of 258 Thang Long University Library Header Page of 258 Bảng 2.3 Hóa đơn GTGT 38 Bảng 2.4 Biên giao nhận TSCĐ 39 Bảng 2.5 Thẻ tài sản cố định 40 Bảng 2.6 Giấy báo nợ ngân hàng 41 Bảng 2.7 Quyết định lý TSCĐ Giám đốc công ty CP Viko 43 Bảng 2.8 Biên họp lý TSCĐ Hội đồng thành viên 44 Bảng 2.9 Biên lý tài sản cố định hữu hình 45 Bảng 2.10 Biên bàn giao xe lý công ty 46 Bảng 2.11 Hóa đơn GTGT lý xe 47 Bảng 2.12 Phiếu thu tiền lý xe ô tô Honda 48 Bảng 2.13 Thẻ tài sản cố định xe Honda Civic 49 Bảng 2.14 Bảng tính khấu hao tháng 11/2013 công ty CP giao nhận thƣơng mại Viko 51 Bảng 2.15 Phiếu chi tiền bảo trì sửa chữa xe ô tô tải 53 Bảng 2.16 Hóa đơn bảo dƣỡng sửa chữa xe ô tô tải 54 Bảng 2.17 Quyết định sửa chữa TSCĐ hữu hình 56 Bảng 2.18 Hóa đơn sửa chữa TSCĐ hữu hình 57 Bảng 2.19 Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành 58 Bảng 2.20 Sổ theo dõi tài sản cố định công ty CP Viko 60 Bảng 2.21 Sổ chi tiết tài khoản 211 61 Bảng 2.22 Sổ Nhật ký chung 62 Bảng 2.23 Sổ tài khoản 211 64 Bảng 2.24 Sổ tài khoản 214 65 Footer Page of 258 Header Page 10 of 258 LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế nƣớc ta đà phát triển, doanh nghiệp tổ chức mọc lên ngày nhiều, cạnh tranh để tồn doanh nghiệp trở nên gay gắt Chính vai trò kế toán doanh nghiệp quan trọng Kế toán không kích thích điều tiết hoạt động sản xuất kinh doanh mà có vai trò quan trọng việc quản lý tài sản doanh nghiệp Và tài sản quan trọng doanh nghiệp tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định hữu hình phận tạo nên sở vật chất kỹ thuật cho kinh tế quốc dân, đồng thời phận quan trọng trình sản xuất Đối với doanh nghiệp, tài sản cố định hữu hình điều kiện cần thiết để giảm cƣờng độ lao động tăng suất lao động Nó thể sở vật chất kỹ thuật, trình độ công nghệ, lực mạnh doanh nghiệp việc phát triển sản xuất kinh doanh Trong kinh tế thị trƣờng tài sản cố định hữu hình yếu tố quan trọng tạo sức mạnh cạnh tranh cho doanh nghiệp Tài sản cố định nói chung tài sản cố đinh hữu hình nói riêng đƣợc sử dụng mục đích, phát huy đƣợc suất làm việc, kết hợp với công tác quản lý sử dụng có hiệu góp phần tiết kiệm tƣ liệu sản xuất, nâng cao số lƣợng chất lƣợng sản phẩm sản xuất nhƣ dịch vụ nhƣ doanh nghiệp thực đƣợc mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận Với xu ngày phát triển hoàn thiện kinh tế thị trƣờng nƣớc ta quan niệm tài sản cố định hữu hình cách hạch toán trƣớc không phù hợp cần phải bổ sung, sửa đổi, cải tiến kịp thời để phục vụ yêu cầu hạch toán tài sản cố định hữu hình doanh nghiệp Nhận thức đƣợc vấn đề trên, thời gian thực tập Công ty Cổ phần giao nhận thƣơng mại VIKO để nghiên cứu kỹ tài sản cố định hữu hình quản lý loại tài sản em chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình Công ty Cổ phần giao nhận thƣơng mại VIKO” Đối tƣợng nghiên cứu đề tài kế toán tài sản cố định hữu hình Phạm vi nghiên cứu: Kế toán tài sản cố định hữu hình Công ty Cổ phần giao nhận thƣơng mại Viko tháng 11/2013 Phƣơng pháp nghiên cứu: Trong trình nghiên cứu em có sử dụng kết hợp phƣơng pháp kế toán sau: phƣơng pháp chứng từ, phƣơng pháp đối ứng tài khoản, phƣơng pháp tính giá, phƣơng pháp tổng hợp cân đối kế toán Ngoài ra, em có sử Footer Page 10 of 258 Thang Long University Library Header Page 71 of 258 Bảng 2.20 Sổ theo dõi tài sản cố định công ty CP Viko Công ty CP giao nhận thƣơng mại VIKO P504, số 23, Láng Hạ, Ba Đình, Hà Nội Mẫu số S10-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng 11/2013 Ghi tăng tài sản cố định hữu hình ST T Chứng từ Số Ngày tháng T001 01/08/2007 Tên TSCĐ Nhà kho Nƣớc Ngày đƣa Mã TSCĐ sản xuất vào sử dụng Việt Nam Việt Nam 01/08/2007 NK01 Nguyên giá 1.167.830.000 Xe ô tô 01/11/2007 PTVT01 480.000.000 Honda Civic Xe ô tô tải Việt 17 T017 25/11/2013 Honda 25/11/2013 PTVT10 510.000.000 Nam (đông lạnh) Máy điều 18 T018 27/11/2013 Thái Lan 27/11/2013 TBQL04 31.000.000 hòa LG Cộng 8.046.549.669 Ngƣời lập Lê Quỳnh Nga T002 01/11/2007 Khấu hao tài sản cố định Ghi giảm TSCĐ Khấu hao năm Số KH Chứng từ Lý Tỷ lệ trích tính đến giảm KH Mức khấu hao ghi giảm Số hiệu Ngày tháng TSCĐ (%) TSCĐ 77.855.333 17 80.000.000 14 72.857.143 20 6.200.000 997.723.500 480.000.000 BB10/ Thanh 06/11/2013 2013 Lý 480.000.000 Kế toán trƣởng Trƣơng Lệ Hằng (Nguồn: Phòng kế toán) Footer Page 71 of 258 60 Header Page 72 of 258 Sổ chi tiết tài khoản sử dụng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế cụ thể theo tài khoản Đồng thời, sổ chi tiết phải thể đƣợc số dƣ đầu kỳ, số phát sinh số dƣ cuối kỳ tài khoản Sổ chi tiết đƣợc mở đến hết niêm độ kế toán đƣợc phản ánh theo trang sổ, trang sổ ngƣời lập cần ký nháy để tiện cho việc theo dõi, quản lý cuối kỳ kế toán trƣởng xác nhận Bảng 2.21 Sổ chi tiết tài khoản 211 Ủy ban nhân dân Thành phố Hà Nội Công ty cổ phần giao nhận thƣơng mại Viko Mẫu số: S20-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT Tài khoản 211-Phƣơng tiện vận tải Tháng 11/2013 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Phát sinh kỳ BBTL10/ 2013 06/11/2013 Thanh lý xe ô tô Honda Civic biển số 29Z-5349 BBGN15 /2013 25/11/2013 Mua xe ô tô tải đông lạnh Đơn vị tính: VND Số dƣ Nợ Có 5.617.919.669 214 480.000.000 331 Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ 510.000.000 480.000.000 5.647.919.669 (Nguồn: Phòng kế toán) Footer Page 72 of 258 61 Thang Long University Library Header Page 73 of 258 Bảng 2.22 Sổ Nhật ký chung Mẫu S03a-DNN Ủy ban nhân dân thành phố Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Công ty cổ phần giao nhận thƣơng mại Viko ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Số hiệu tài Diễn giải Đơn vị tính: VND Số phát sinh Nợ Có PKT 06/11/2013 Thanh lý xe ô tô Honda Civic biển số 29Z-5349 PT001/11 06/11/2013 /2013 PC003/11 06/11/2013 /2013 PC004/11 07/11/2013 /2013 214 480.000.000 211 1111 Thu từ lý tài sản cố định Thanh toán phí chi hộ Viglacera phí làm hàng TT cƣớc viễn thông T10/2013 - HĐ231719 480.000.000 20.000.000 711 18.181.818 3331 1.818.182 3312 40.000.000 1111 40.000.000 6422 890.747 1331 89.075 1111 PC005/11 09/11/2013 /2013 TT cƣớc chuyển phát nhanh - Hà Phƣơng HD0000527 979.822 6422 573.636 1331 57.364 1111 PC005/ VND 09/11/2013 Chuyển khoản cho chi nhánh Hải Phòng 1361 631.000 30.000.000 1121 30.000.000 HĐ 18/11/2013 0000288 Bảo trì sửa chữa máy tính PC009/11 đổ mực máy /2013 photocopy 6422 280.000 133 28.000 1111 Footer Page 73 of 258 62 308.000 Header Page 74 of 258 HĐ 18/11/2013 0000197 PC010/11 /2013 Sửa chữa phận làm lạnh xe ô tô tải 6423 1.000.000 1331 100.000 1111 1.100.000 BBGN15/ 25/11/2013 2013 211 510.000.000 Mua xe tải đông lạnh Honda 1,25 Tấn 1332 51.000.000 331 GBC 25/11/2013 TT tiền mua xe tải theo HĐ0018673 BBGN16/ 27/11/2013 2013 Mua điều hòa LG 561.000.000 331 561.000.000 1121 561.000.000 211 31.000.000 1332 3.100.000 112 HĐ 0001387 29/11/2013 Tập hợp chi phí sửa chữa 34.100.000 2413 30.600.000 1331 3.060.000 331 BBGN16 /2013 29/11/2013 Khi bàn giao sản phẩm hoàn thành 242 33.660.000 33.660.000 2413 33.660.000 BTKH 30/11/2013 Trích khấu hao TSCĐ 6422 5.054.405 154 72.275.173 214 77.329.577 (Nguồn: Phòng kế toán) Footer Page 74 of 258 63 Thang Long University Library Header Page 75 of 258 Bảng 2.23 Sổ tài khoản 211 Ủy ban nhân dân Thành phố Hà Nội Công ty cổ phần giao nhận thƣơng mại Viko Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 211- Tài sản cố định Tháng 11/2013 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Số dƣ đầu kỳ Phát sinh kỳ Thanh lý xe ô tô Honda 06/11/2013 Civic biển số 29Z-5349 BBTL10/ 2013 BNGN15 25/11/2013 Mua xe ô tô tải đông lạnh /2013 BBGN16 27/11/2013 Mua điều hòa LG /2013 Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 214 Đơn vị tính: VND Số dƣ Nợ Có 7.505.549.669 480.000.000 331 510.000.000 112 31.000.000 541.000.000 480.000.000 7.566.549.669 (Nguồn: Phòng kế toán) Footer Page 75 of 258 64 Header Page 76 of 258 Bảng 2.24 Sổ tài khoản 214 Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) Ủy ban nhân dân Thành phố Hà Nội Công ty cổ phần giao nhận thƣơng mại Viko SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 214- Hao mòn tài sản cố định Tháng 11/2013 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải TK đối ứng Số dƣ đầu kỳ Phát sinh kỳ BBTL10 Thanh lý xe ô tô Honda 06/11/2013 /2013 biển số 29Z-5349 Trích khấu hao TSCĐ cho PKT 30/11/2013 phận quản lý Trích khấu hao TSCĐ cho PKT 30/11/2013 phận giao nhận Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ Số phát sinh Nợ Có Đơn vị tính: VND Số dƣ Nợ Có 3.093.208.771 214 480.000.000 214 5.054.405 214 72.275.173 480.000.000 77.329.577 3.170.538.348 (Nguồn: Phòng kế toán) Footer Page 76 of 258 65 Thang Long University Library Header Page 77 of 258 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CP GIAO NHẬN VÀ THƢƠNG MẠI VIKO 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán tài sản cố định công ty CP giao nhận thƣơng mại Viko 3.1.1 Ưu điểm Trong suốt trình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty từ thành lập đến nay, công ty trải qua khó khăn, thử thách để tồn tịa phát triển Ban lãnh đạo công ty toàn thể cán công nhân viên bƣớc tháo gỡ khó khăn, vƣợt qua thử thách, dần khẳng định vị Trong công tác kế toán công ty khẳng định đƣợc thực công cụ đắc lực phục vụ cho ban quản trị công ty việc kiểm tra giám sát tình hình hoạt động kinh doanh công ty Và giúp cho ban quản trị có chủ trƣơng phát triển hay biện pháp tích cực để khắc phục điểm yếu công tác quản lý việc điều hành hoạt động kinh doanh Công ty không ngừng mở rộng thi trƣờng kinh doanh đến vùng tiềm năng, đồng thời có biện pháp chăm sóc, quan tâm khách hàng quen thuộc Đó kết phấn đấu bền bỉ, liên tục thời gian qua toàn công ty - Về máy kế toán: Bộ máy kế toán công ty tổ chức cách hợp lý, hoạt động có nề nếp Các cán kế toán nhiệt tình, yêu nghề, tiếp cận kịp thời với chế độ kế toán hành vận dụng cách linh hoạt, khoa học Các nhân viên kế toán đƣợc phân công theo phần hành kế toán Việc phân công nhƣ phù hợp, tạo điều kiện cho kế toán viên chuyên môn hóa công việc, tích lũy kinh nghiệm, giải công việc thuộc phần hành nhanh chóng đầy đủ nên việc cung cấp số liệu, báo cáo cho nhà quản lý công ty xác kịp thời, giúp đem lại hiệu cao - Về sổ sách chứng từ: Công ty áp dụng theo hình thức kế toán Nhật ký chung Đây lựa chọn phù hợp với loại hình hoạt động quy mô công ty Hình thức kế toán đơn giản quy trình hạch toán, thuận tiện việc ghi chép, xử lý số liệu kế toán, hạn chế đƣợc lƣợng sổ sách cồng kềnh giúp ban lãnh đạo công ty thực việc kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh cách thuận lợi dễ dàng, cung cấp thông tin kịp thời, thuận tiện cho việc phân công công tác Đặc biệt công tác kế toán có 66 Footer Page 77 of 258 Header Page 78 of 258 hỗ trợ công nghệ thông tin nên giảm nhẹ khối lƣợng công việc, làm thủ công nhƣ: tính toán, ghi chép nhƣng đảm bảo cung cấp thông tin kế toán nhanh chóng, đầy đủ, kịp thời, phù hợp với yêu cầu quản lý công ty Ngoài ra, sổ chi tiết tài khoản đƣợc ghi chép tỉ mỉ, tách biệt khách hàng tài sản giúp việc theo dõi nhƣ ghi chép đƣợc dễ dàng thuận lợi Hệ thống chứng từ, sổ sách đƣợc luân chuyển, lƣu trữ cách hợp lý, khoa học ngăn nắp tạo điều kiện cho việc tìm kiếm, lƣu trữ, bảo quản nhƣ việc hạch toán nghiệp vụ phát sinh đƣợc nhanh chóng, kịp thời, xác - Về phân loại TSCĐ hữu hình Công ty tiến hành phân loại theo đặc trƣng kỹ thuật kết hợp với hình thái biểu hoàn toàn hợp lý, phản ánh tình hình TSCĐ công ty Nhờ đó, việc phân loại giúp cho công ty có nhìn tổng thể TSCĐ để từ có đƣợc phƣơng hƣớng cân đối, điều chỉnh cho phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh Thông qua cách phân loại này, công ty quản lý chặt chẽ đƣợc TSCĐ cách cụ thể, chi tiết sử dụng hiệu Đối với TSCĐ qua mua sắm, đặc biệt phƣơng tiện vận tải phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty nghiên cứu kế hoạch trƣớc mua vào đem sử dụng nên tài sản đem lại hiệu kinh doanh cao Đối với TSCĐ đnag sử dụng công ty đƣợc quản lý chặt chẽ mặt giá trị vật - Về tổ chức công tác kế toán TSCĐ hữu hình Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh tăng, giảm TSCĐ công ty phản ánh đúng, kịp thời xác theo chế độ kế toán hành Hàng tháng, công ty lập bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ xác cho tài sản đến đơn vị sử dụng Công ty áp dụng chế độ kế toán khấu hao theo TT 45/2013/TT-BTC áp dụng khấu hao đƣờng thẳng, tiến hành trích khấu hao theo tháng, tỷ lệ kháu hao tùy tài sản, phản ánh số khấu hao phải tính phân bổ vào đối tƣợng sử dụng TSCĐ Vào thời điểm cuối năm tài chính, kế toán công ty tiến hành kiểm kê loại TSCĐ phận sử dụng; đối chiếu giá trị TSCĐ có theo kiểm kê với giá trị TSCĐ theo sổ sách để phát thừa hay thiếu để lập phiếu kiểm kê cho tài sản Qua đó, Công ty quản lý chặt chẽ tình hình biến động TSCĐ 67 Footer Page 78 of 258 Thang Long University Library Header Page 79 of 258 3.1.2 Nhược điểm Nhìn chung, công tác kế toán công ty Viko tốt, thực chế độ kế toán hành, áp dụng cách linh hoạt, hợp lý Song bên cạnh ƣu điểm trên, công tác kế toán TSCĐ hữu hình công ty tồn số hạn chế sau: - Về việc trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Công ty chƣa tiến hành trích trƣớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, năm 2013 phát sinh nghiệp vụ sửa chữa lớn TSCĐ mà kế hoạch trích trƣớc, chi phí phát sinh đƣợc tập hợp vào TK 2413 phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh - Về việc sử dụng ứng dụng công nghệ thông tin vào kế toán Kế toán công ty thực kế toán máy vi tính, kết hợp thực chƣơng trình phần mềm kế toán máy Easy Accounting Excel Nhƣng em thấy việc áp dụng máy tình hạn chế, chƣa sử dụng hết chức phần mềm kế toán máy chƣa tận dụng hết tối ƣu máy tính Đối với số phần nhân viên kế toán phải làm thủ công dẫn tới chồng chéo không khớp sổ - Về kế toán khấu hao TSCĐ hữu hình: Phƣơng pháp khấu hao TSCĐ hữu hình mà Công ty áp dụng phƣơng pháp khấu hao đƣờng thẳng tất loại TSCĐ Việc tính khấu hao công ty đƣợc thực theo quy định Tuy nhiên, việc áp dụng phƣơng pháp khấu hao cho tất loại TSCĐ chƣa hợp lý TSCĐ công ty thuộc nhiều loại đƣợc sử dụng với mục đích khác nhu mức độ tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh khác Đồng thời, qua trình sử dụng, tác động hao mòn vô hình hao mòn hữu hình nhƣ lợi ích kinh tế mà tìa sản mang lại không giống Do vậy, tồn làm cho chậm thời gian thu hồi vốn đầu tƣ máy móc thiết bị, nhƣ phƣơng tiện vận tải phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Từ yếu tố dễ dẫn đến khả bị lạc hậu khấu hao hết, chí bị cũ chƣa thu hồi đủ vốn đầu tƣ 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ công ty CP giao nhận thƣơng mại Viko 3.2.1 Phương hướng hoàn thiện kế toán TSCĐ hữu hình công ty CP Viko 68 Footer Page 79 of 258 Header Page 80 of 258 Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty CP Viko tìm biện pháp để làm cho hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao với chi phí thấp lợi nhuận cao Đối với công ty hoạt động lĩnh vực vận tải Logistics, tài sản cố định có vai trò quan trọng Bởi vậy, công tác kế toán TSCĐ phải phản ánh tổng hợp xác, kịp thời số lƣợng, giá trị TSCĐ, tình hình tăng giảm TSCĐ công ty Nhờ đó, kế toán đƣa thông tin, ý kiến tham mƣu cho ban Giám đốc để kiểm tra, giám sát việc bảo quản, bảo dƣỡng TSCĐ kế hoạch đầu tƣ TSCĐ phƣơng tiện vận tải Bên cạnh đó, công tác kế toán TSCĐ số tồn nhƣ việc trích trƣớc chi phí sử chữa lớn TSCĐ, phƣơng pháp trích khấu hao TSCĐ phần làm giảm ảnh hƣởng việc theo dõi TSCĐ tính toán chi phí sản xuất kinh doanh Vì vậy, việc hoàn thiện thực tốt công tác kế toán TSCĐ vấn đề cần thiết đáng quan tâm ban Giám đốc công ty nhƣ trách nhiệm cán kế toán Để hoàn thiện kế toán TSCĐ hữu hình, công ty lập kế hoạch sử dụng cụ thể loại TSCĐ đƣa vào sản xuất: - Luôn thực quy chế sử dụng bảo dƣỡng TSCĐ nhằm nâng cáo hiệu lực hoạt động Hàng tháng, công ty tiến hành bảo dƣỡng máy móc phƣơng - tiện vận tải để tăng hiệu sử dụng Tận dụng tối đa công suất máy móc thiết bị, hiệu suất sử dụng cho phƣơng - tiện vận tải, tránh tình trạng có phƣơng tiện vận tải không hoạt động Công việc kế toán khấu hao trích khấu hao trích khấu hao TSCĐ đƣợc tiến hành chặt chẽ, tiêu chuẩn thông tƣ số 45/2013/TT-BTC đƣợc ban hành ngày 25/4/2013 Bộ trƣởng Bộ Tài Chính 3.2.2 Các biện pháp nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ hữu hình Qua thời gian thực tập công ty, đƣợc giúp đỡ nhiệt tình cán phòng kế toán, em nắm bắt đƣợc số tình hình công tác sử dụng kế toán TSCĐ công ty Mặc dù vốn kiến thức hạn chế nhƣng em xin đƣa số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ công ty CP Viko 3.2.2.1 Về sửa chữa bảo dưỡng TSCĐ hữu hình Do đặc thù nghề nghiệp nên máy móc thiết bị công ty dễ bị oxy hóa, nhƣ hỏng hóc thƣờng xuyên Vì công ty cần có kế hoạch kiểm tra, sửa chữa, bảo dƣỡng thƣờng xuyên để nâng cao chất lƣợng máy móc thiết bị kéo dài thời gian sử dụng sản phẩm, tránh không để TSCĐ bị hỏng hóc bất thƣờng, hay hỏng trƣớc 69 Footer Page 80 of 258 Thang Long University Library Header Page 81 of 258 thời gian quy định Một TSCĐ hữu hình công ty đƣợc đảm bảo an toàn mặt kỹ thuật mang lại an toàn tính mạng cho cán công nhân viên công ty, mang lại niềm tin cho khách hàng sử dụng dịch vụ công ty 3.2.2.2 Về việc trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ hữu hình Do khối lƣợng sửa chữa lớn TSCĐ hữu hình công ty nhiều, chi phí phát sinh lớn Theo em, để tránh cho giá thành kỳ có nghiệp vụ phát sinh sửa chữa lớn TSCĐ hữu hình làm biến động đột ngột, công ty nên trích trƣớc chi phí sửa chữa lớn Khi tiến hành trích trƣớc chi phí sửa chữa TSCĐ tính vào chi phí kinh doanh theo dự toán, kế toán tiến hành hạch toán phần mềm máy tính định khoản sau: Nợ TK 154: trích trƣớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ phận giao nhận Nợ TK 6422: trích trƣớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ phận quản lý kinh doanh Có TK 335: chi phí phải trả Và công việc sửa chữa diễn ra, kế toán tiến hành tập hợp chi phí TK 2413, công việc sửa chữa hoàn thành, kế toán ghi giá thành thực tế công việc sửa chữa tiến hành kết chuyển Trƣờng hợp có trích trƣớc sửa chữa lớn theo kế hoạch: + Nếu số trích trƣớc nhỏ chi phí thực tế: Nợ TK 335: Chi phí trích trƣớc Nợ TK 154, 6422: Phần trích thiếu Có TK 2413: Chi phí thực tế phát sinh + Nếu số trích trƣớc lớn chi phí thực tế: Nợ TK 335: Chi phí trích trƣớc Có TK 154, 6422: Phần trích thừa Có TK 2413: Chi phí thực tế phát sinh Ngoài trƣờng hợp sửa chữa lớn kế hoạch, bƣớc cần phản ánh lên tài khoản chi phí trả trƣớc dài hạn ngắn hạn (242 ,142) ; bƣớc tiến hành phân bổ vào chi phí sửa chữa phận có TSCĐ sửa chữa 70 Footer Page 81 of 258 Header Page 82 of 258 Nếu công ty áp dụng phƣơng pháp trích trƣớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ trƣờng hợp sửa chữa lớn TSCĐ, chi phí trích trƣớc 25.000.000 đồng đƣợc hạch toán lại nhƣ sau: - Trích trƣớc chi phí sửa chữa lớn: Nợ TK 154: 25.000.000 Có TK 335: 25.000.000 - Chi phí phát sinh thực tế: Nợ TK 2413: 30.600.000 Nợ TK 1331: 3.060.000 Có TK 331: 33.660.000 - Khi sửa chữa lớn hoàn thành, số trích nhỏ chi phí thực tế phát sinh nên cần hạch toán nhƣ sau: Nợ TK 335: 25.000.000 Nợ TK 154: 5.600.000 Có TK 2413: 30.600.000 3.2.2.3 Về công tác kế toán máy công ty CP Viko Với phát triển ngày mạnh mẽ công nghệ thông tin, nhiều phần mềm kế toán đƣợc ứng dụng phổ biến doanh nghiệp Cùng trợ giúp máy tính phần mềm kế toán giúp cho kế toán viên phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh xác, nhanh chóng, giảm bớt đƣợc khối lƣợng công việc kế toán Hiện nay, phòng kế toán công ty Viko ứng dụng phần mềm Excel phần mềm kế toán Easy Accounting nhƣng chƣa sử dụng hết tính phần mềm Vì vậy, để thực hết đƣợc chức phần mềm kế toán máy phát huy đƣợc hết hiệu kế toán máy, công ty cần đầu tƣ cho cán kế toán học để nâng cao kỹ sử dụng thành thạo phần mềm này, hạn chế tối đa việc hạch toán thủ công nhƣ khai thác hết tính ƣu việt máy tính Có nhƣ vậy, công tác kế toán công ty đƣợc đảm bảo cách xác nhanh chóng 71 Footer Page 82 of 258 Thang Long University Library Header Page 83 of 258 3.2.2.4 Về kế toán khấu hao TSCĐ hữu hình Với việc áp dùng phƣơng pháp tính khấu hao cho tất loại TSCĐ công ty chƣa hợp lý, công ty lựa chọn phƣơng pháp phù hợp với loại tài sản Điều đƣợc Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 03 ban hành quy định hành cho phép doanh nghiệp Công ty áp dụng phƣơng pháp khấu hao TSCĐ theo hƣớng sau: Nhà cửa, vật kiến trúc áp dụng phƣơng pháp khấu hao đƣờng thẳng Máy móc thiết bị, đặc biệt phƣơng tiện vận tải tham gia trực tiếp vào hoạt - động sản xuất kinh doanh áp dụng phƣơng pháp khấu hao theo số dƣ giảm dần có điều chỉnh để nhanh chóng thu hồi đƣợc vốn đầu tƣ để tái đầu tƣ máy móc thiết bị, phƣơng tiện vận tải Điều giúp hạn chế đƣợc bất lợi hao mòn vô hình đồng thời hạn chế đƣợc rủi ro có tổn thất xảy Ví dụ: TSCĐ phƣơng tiện vận tải, xe tải Honda 1,25 đƣợc mua ngày 25/11/2013 có nguyên giá 510.000.000 đồng Nếu đƣợc trích khấu hao theo phƣơng pháp số dƣ giảm dần, khấu hao TSCĐ đƣợc tính nhƣ sau: Tỷ lệ khấu hao đƣờng thẳng = X 100 = 14,3% X 2,5 = 35,75% Tỷ lệ khấu hao nhanh = 14,3% Nhƣ vậy, mức khấu hao TSCĐ tinh theo phƣơng pháp số dƣ giảm dần theo năm đƣợc tính nhƣ sau: Năm Tỷ lệ trích khấu hao 510.000.000 35,75% 327.675.000 35,75% 210.531.188 35,75% 135.266.288 101.449.716 67.633.144 33.816.572 Nguyên giá 72 Footer Page 83 of 258 Mức khấu hao 182.325.000 117.143.813 75.264.900 33.816.572 33.816.572 33.816.572 33.816.572 Giá trị lại 327.675.000 210.531.188 135.266.288 101.449.716 67.633.144 33.816.572 Header Page 84 of 258 KẾT LUẬN TSCĐ sở vật chất thiếu đƣợc trình sản xuất kinh doanh nói riêng kinh tế nói chung Việc theo dõi phản ánh đầy đủ tình hình có, tăng, giảm khấu hao, sửa chữa TSCĐ nhiệm vụ quan trọng công tác kế toán, tổ chức công tác hạch toán TSCĐ tốt không góp phần nâng cao chất lƣợng quản lý hiệu sử dụng TSCĐ mà có ý nghĩa thiết thực trình định hƣớng đầu tƣ Qua thời gian thực tập tìm hiểu Công ty cổ phần giao nhận thƣơng mại Viko giúp em hiểu đƣợc phần hoạt động kinh doanh, đặc biệt công tác kế toán doanh nghiệp Vận dụng kiến thức học trƣờng Đại học Thăng Long, kết hợp với số tài liệu tham khảo, quan tâm giúp đỡ ban lãnh đạo công ty, đặc biệt quan tâm hƣớng dẫn tận tình cô giáo Thạc sỹ Nguyễn Thanh Thủy, em hoàn thành khóa luận với đề tài: “Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình công ty Cổ phần giao nhận thƣơng mại Viko” Khóa luận em nêu thực trạng kế toán công ty Viko Với vốn kiến thức hạn chế mong muốn học hỏi, tìm hiểu thực tiễn, em mong nhận đƣợc đóng góp thầy cô cán kế toán công ty Viko Cuối cùng, em xin lần gửi tới cô Nguyễn Thanh Thủy giúp đỡ ban Giám đốc, cán phòng nghiệp vụ giúp em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp lời cảm ơn chân thành Em xin chân thành cảm ơn ! Hà nội, ngày 26 tháng 10 năm 2014 Sinh viên Bùi Thị Diệu Linh Footer Page 84 of 258 Thang Long University Library Header Page 85 of 258 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Kế toán tài doanh nghiệp Chủ biên: GS.TS Đặng Thị Loan, nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân Giáo trình Kế toán tài trƣờng Đại học Thăng Long Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ ban hành ngày 14/9/2006 Bộ Tài Chính Luận văn khóa Trƣờng Đại học Thăng Long Thông tƣ số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 Bộ Tài Chính Chuẩn mực kế toán Việt Nam quy định hành khác kế toán có liên quan Việt Nam Thông tin website: www.vnlogs.com, www.webketoan.vn, Footer Page 85 of 258 ... Công ty Cổ phần giao nhận thƣơng mại VIKO để nghiên cứu kỹ tài sản cố định hữu hình quản lý loại tài sản em chọn đề tài: Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình Công ty Cổ phần giao nhận thƣơng... chung kế toán tài sản cố định hữu hình doanh nghiệp Chƣơng 2: Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình Công ty Cổ phần giao nhận thƣơng mại VIKO Chƣơng 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán. .. HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CP GIAO NHẬN VÀ THƢƠNG MẠI VIKO 66 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán tài sản cố định công ty CP giao nhận thƣơng mại Viko