báo cáo thực tập về công ty trách nhiệm hữu hạn

LỜI MỞ ĐẦU Gia nhập tổ chức thương mại giới giúp cho doanh nghiệp có hội Khi mà mối quan hệ giao thương mở rộng không nước, mà thị trường lớn nước giới Môi trường đầu tư kinh doanh doanh nghiệp cải thiện dần, tạo nhiều thuận lợi cho đơn vị kinh doanh nước Bên cạnh đó, doanh nghiệp phải đối mặt với nhiều khó khăn thách thức lớn là: cạnh tranh từ doanh nghiệp, đơn vị hoạt động ngành, đặc biệt doanh nghiệp nước với phong cách làm việc chuyên nghiệp, trình độ chuyên môn cao nguồn lực tài mạnh Một công ty qua thời gian ngắn mà phát triển mạnh hay phá sản Vì vậy, để đạt vị vững thị trường tối đa hóa lợi nhuận mình, doanh nghiệp phải phát huy hết tiềm năng, tận dụng tối đa nguồn lực Sau thời gian thực tập Chi Nhánh Xí nghiệp 197 – Tổng công ty kinh tế kỹ thuật công nghiệp quốc phòng, hướng dẫn cô giáo Th.S Hoàng Thị Xuân giúp đỡ nhiệt tình anh chị phòng tài kế hoạch Công ty, em bước làm quen với thực tế, vận dụng lý luận tiếp thu từ nhà trường vào thực tế tài chính, học hỏi nhiều điều bổ ích, phục vụ tốt cho trình làm việc sau trường Trên sở em tổng hợp viết nên báo cáo thực tập tốt nghiệp: “Tăng cường khả toán khả sinh lời Chi nhánh Xí nghiệp 197 – Tổng công ty kinh tế kỹ thuật công nghiệp quốc phòng” Tuy nhiên, giới hạn viết, thời gian nghiên cứu hiểu biết lý luận thực tiễn hạn chế báo cáo chắn không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến thầy cô Nội dung bao gồm phần: Chương 1: Cơ sở lý luận Chương 2: Thực trạng khả toán sinh lời chi nhánh xí nghiệp 197 Chương 3: Giải pháp tăng cường khả toán khả sinh lời chi nhánh xí nghiệp 197 - Tổng công ty kinh tế kỹ thuật công nghiệp quốc phòng CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1 Khả toán doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm: Khả toán thuật ngữ dùng để khả thực khoản phải thu, khoản phải trả tổ chức kinh tế, ngân hàng, ngân sách nhà nước thời kỳ định Với đối tượng cụ thể, có lại có cách định nghĩa khác Đối với doanh nghiệp, khả toán doanh nghiệp khả hoàn trả khoản nợ đến hạn Khi doanh nghiệp công ty khả toán , tòa án tuyên bố phá sản, vỡ nợ 1.1.2 Vai trò ý nghĩa khả toán doanh nghiệp - Khả toán doanh nghiệp cho biết lực tài trước mắt lâu dài doanh nghiệp Khả toán doanh nghiệp cao, lực tài lớn, an ninh tài vững ngược lại, khả toán doanh nghiệp thấp, lực tài nhỏ an ninh tài bền vững - Phân tích khả toán giúp tìm hiểu kết quản lý điều hành tài doanh nghiệp phản ánh báo cáo tài đồng thời đánh giá làm được, dự kiến xảy ra, sở kiến nghị biện pháp để tận dụng triệt để điểm mạnh khắc phụ điểm yếu - Phân tích khả toán đánh giá tính hợp lý biến động khoản phải thu phải trả giúp ta có nhận định xác thực trạng tài doanh nghiệp Từ tìm nguyên nhân ngừng trệ khoản toán khai thác khả tiềm tàng giúp doanh nghiệp làm chủ tình hình tài chính, có ý nghĩa đặc biệt quan trọng tồn phát triển doanh nghiệp - Khả toán doanh nghiệp có mối liên hệ trực tiếp với hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, có ý nghĩa quan trọng việc hình thành, tồn phát triển doanh nghiệp Do đó, tất hoạt động sản xuất kinh doanh có ảnh hưởng tới khả toán doanh nghiệp Ngược lại, khả thánh toán doanh nghiệp cao hay thấp có tác động thúc đẩy kìm hãm trình sản xuất kinh doanh Vì thế, cần phải thường xuyên, kịp thời đánh giá, kiểm tra tình hình tài doanh nghiệp, khả toán doanh nghiệp - Qua việc phân tích khả toán doanh nghiệp, góp phần đánh giá xác tình hình sử dụng vốn, nguồn vốn, vạch rõ khả tiềm tàng vốn doanh nghiệp Trên sở đưa định quan trọng việc nâng cao hiệu sử dụng vốn, giúp doanh nghiệp củng cố tốt hoạt động tài - Phân tích khả toán phận phân tích tình hình tài doanh nghiệp, công cụ thiếu, phục vụ cho công tác quản lý quan cấp trên, quan tài chính, ngân hàng như: đánh giá tình hình thực chế độ, sách tài nhà nước, xem xét việc cho vay vốn - Hệ số khả toán tính cho thời kỳ cho giai đoạn (khả toán ngắn hạn, khả toán dài hạn, khả toán tháng tới, khả toán quí tới ) Nếu trị số tiêu > 1, chứng tỏ doanh nghiệp bảo đảm khả toán tình hình tài bình thường khả quan Trị số tiêu "Hệ số khả toán" lớn khả toán doanh nghiệp dồi an ninh tài vững Ngược lại, trị số tiêu < 1, doanh nghiệp không bảo đảm khả toán Trị số tiêu nhỏ 1, doanh nghiệp dần khả toán Khi "Hệ số khả toán" » doanh nghiệp bị phá sản, không khả toán - Khi phân tích khả toán doanh nghiệp, việc tính toán so sánh số tiêu phản ánh khả toán (Hệ số toán tổng quát, Hệ số toán hành, Hệ số toán nợ ngắn hạn, Hệ số toán nhanh ), nhà phân tích sử dụng tiêu "Hệ số khả toán" sau đây: Khả toán Hệ số khả toán= -Nhu cầu toán - Tiếp theo, dựa vào tài liệu hạch toán liên quan, tiến hành thu thập số liệu liên quan đến khoản dùng để toán (khả toán) với khoản phải toán (nhu cầu toán) doanh nghiệp Sau đó, xếp tiêu vào bảng phân tích theo trình tự định Với nhu cầu toán, tiêu xếp theo mức độ khẩn trương việc toán (thanh toán ngay, chưa cần toán ngay); với khả toán, tiêu lại xếp theo khả huy động (huy động ngay, huy động thời gian tới ), chi tiết theo tháng, quí, tháng, năm Để thuận tiện cho việc phân tích, nhà phân tích lập Bảng phân tích nhu cầu khả toán Trên sở bảng phân tích này, nhà quản lý tiến hành so sánh khả toán với nhu cầu toán giai đoạn (thanh toán ngay, toán tháng tới, toán quý tới, toán tháng tới ) Việc so sánh cho nhà quản lý biết liệu doanh nghiệp có bảo đảm khả toán giai đoạn hay không để đề sách phù hợp Trường hợp doanh nghiệp không bảo đảm khả toán (khi khoản dùng để toán nhỏ khoản phải toán hay trị số tiêu "Hệ số khả toán" < 1), nhà quản lý phải tìm kế sách để huy động nguồn tài kịp thời bảo đảm cho việc toán không muốn rơi vào tình trạng phá sản 1.1.3 Chỉ tiêu đo lường khả toán doanh nghiệp Để đánh giá khả toán doanh nghiệp sử dụng hệ số tài sau đây: 1.1.3.1 Hệ số khả toán tổng quát Hệ số biểu mối quan hệ tổng tài sản có doanh nghiệp với tổng nợ phải trả (bao gồm nợ ngắn hạn nợ dài hạn) Hệ số khả toán xác định theo công thức sau: Tổng tài sản Khả toán tổng quát = -Tổng nợ phải trả Hệ số phản ánh đồng nợ doanh nghiệp đảm bảo đồng tài sản Nếu hệ số nhỏ cho thấy: tổng tài sản có (bao gồm tài sản lưu động tài sản cố định) không đủ để trả hết số nợ mà doanh nghiệp phải toán Điều báo hiệu nguy phá sản doanh nghiệp Ngược lại, hệ số lớn chứng tỏ tổng tài sản doanh nghiệp thừa để toán hết khoản nợ doanh nghiệp Nếu hệ số chứng tỏ tổng tài sản doanh nghiệp vừa đủ để toán hết khoản nợ doanh nghiệp Tuy nhiên, tài sản có sẵn sàng dùng để trả nợ khoản nợ phải trả Vì vậy, việc đánh giá khả toán doanh nghiệp tốt hay xấu tùy thuộc vào khả chuyển đổi thành tiền số tài sản mà doanh nghiệp có giá trị khoản nợ đến hạn doanh nghiệp 1.1.3.2 Hệ số khả toán thời (hay hệ số khả toán nợ ngắn hạn) Hệ số tính cách lấy tổng tải sản lưu động(TSNH) chia cho nợ ngắn hạn doanh nghiệp: Tài sản ngắn hạn Hệ số toán ngắn hạn = Nợ ngắn hạn TSNH thường bao gồm tiền khoản tương đương tiền, khoản phải thu dự trữ (hàng tồn kho) Số nợ ngắn hạn thường bao gồm khoản vay ngắn hạn ngân hàng thương mại tổ chức tín dụng khác, khoản phải trả nhà cung cấp, khoản phải trả, phải nộp khác Hệ số phản ánh khả chuyển đổi tài sản thành tiền để trang trải khoản nợ ngắn hạn, thế, hệ số thể mức độ đảm bảo toán khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp Để đánh giá hệ số cần dựa vào hệ số trung bình doanh nghiệp toàn ngành Hệ số ngành nghề kinh doanh khác có khác Một quan trọng để đánh giá so sánh với hệ số toán thời kỳ trước doanh nghiệp Thông thường, hệ số thấp thể khả trả nợ doanh nghiệp yếu dấu hiệu báo trước khó khăn tiềm ẩn tài mà doanh nghiệp gặp phải việc trả nợ Hệ số cao cho thấy doanh nghiệp có khả cao việc sẵn sàng toán khoản nợ đến hạn Tuy nhiên, số trường hợp hệ số cao chưa phản ánh lực toán doanh nghiệp tốt Do vậy, để đánh giá cần xem xét thêm tình hình doanh nghiệp 1.1.3.3 Hệ số khả toán nhanh Là tiêu đánh giá chặt chẽ khả toán doanh nghiệp xác định tải sản ngắn hạn trừ hàng tồn kho chia cho số nợ ngắn hạn Ở hàng tồn kho bị loại trừ ra, lẽ, tài sản ngắn hạn, hàng tồn kho đựơc coi loại tài sản có tính khoản thấp Hệ số xác định công thức: Tài sản lưu động – Hàng tồn kho Hệ số toán nhanh = -Nợ ngắn hạn Tỷ số khả toán nhanh tỷ số tài sản quay vòng nhanh với nợ ngắn hạn Tài sản quay vòng nhanh tài sản nhanh chóng chuyển đổi thành tiền, bao gồm: tiền mặt, chứng khoán ngắn hạn, khoản phải thu Hàng tồn kho tài sản khó chuyển thành tiền so với tổng TSNH dễ bị lỗ bán Do vậy, tỷ số khả toán nhanh cho biết khả hoàn trả khoản nợ ngắn hạn không phụ thuộc vào việc bán tài sản dự trữ (hàng tồn kho) Hệ số cho biết doanh nghiệp có đồng vốn tiền khoản tương đương tiền để toán cho đồng nợ ngắn hạn Hệ số toán nhanh xem thước đo phản ánh khả trả khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp kỳ không dựa vào việc phải bán loại vật tư, hàng hoá kho Đây tiêu chủ nợ ngắn hạn quan tâm thông qua tiêu này, chủ nợ đánh giá thời điểm phân tích, doanh nghiệp có khả toán khoản nợ ngắn hạn hay không Tuy nhiên, số trường hợp tiêu chưa phản ánh cách xác khả toán doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp có khoản phải thu chiếm tỷ trọng tổng tài sản lưu động Do đó, để đánh giá cách chặt chẽ khả toán doanh nghiệp, người ta sử dụng hệ số toán tức thời Ngoài ba hệ số để đánh giá sát khả toán doanh nghiệp sử dụng tiêu hệ số vốn tiền hay gọi hệ số toán tức thời 1.1.3.4 Hệ số khả toán tức thời: Tiền mặt khoản tương đương tiền Hệ số toán tức thời = Nợ đến hạn Ở đây, tiền bao gồm tiền mặt, tiền gửi, tiền chuyển Các khoản tương đương tiền khoản đầu tư ngắn hạn chứng khoán, khoản đầu tư ngắn hạn khác dễ dàng chuyển đổi thành tiền thời hạn tháng không gặp rủi ro lớn Hệ số toán tức thời phản ánh khả toán khoản nợ đến hạn doanh nghiệp thời điểm nguồn trang trải cho khoản nợ doanh nghiệp linh hoạt Hệ số cho biết doanh nghiệp có đồng vốn tiền để sẵn sàng toán cho đồng nợ ngắn hạn 1.1.3.5 Hệ số khả toán lãi vay (EBIT) Đây hệ số cần xem xét phân tích kết cấu tài doanh nghiệp Hệ số cho biết khả toán lãi tiền vay doanh nghiệp phản ánh mức độ rủi ro gặp phải chủ nợ Lãi tiền vay khoản chi phí sử dụng vốn vay mà doanh nghiệp có nghĩa vụ phải trả hạn cho chủ nợ Một doanh nghiệp vay nợ nhiều kinh doanh không tốt, mức sinh lời đồng vốn thấp bị thua lỗ khó đảm bảo toán tiền lăi vay hạn nguồn để trả lãi vay lợi nhuận trước lãi vay thuế ( EBIT) Hệ số toán lãi vay phản ánh quan hệ lợi nhuận trước lãi vay thuế với lãi vay phải trả Hệ số xác đinh công thức sau: Lợi nhuận trước thuế lãi vay (EBIT) Hệ số toán lãi vay = Chi phí trả lãi EBIT công thức nên lấy tiêu lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh báo cáo kết kinh doanh mà không kể khoản mục lợi nhuận từ hoạt động tài lợi nhuận bất thường Mục đích để xem khả sử dụng lợi nhuận từ hoạt động sản xuất doanh nghiệp để trả lãi vay nào? Lãi vay phải trả khoản chi phí cố định, nguồn để trả lãi vay lãi trước thuế So sánh nguồn để trả lãi vay với lãi vay phải trả cho biết doanh nghiệp sẵn sàng trả tiền lãi vay mức độ Hệ số dùng để đo lường mức độ lợi nhuận có sử dụng vốn để đảm bảo trả lãi cho chủ nợ Nói cách khác, hệ số toán lãi vay cho biết số vốn vay sử dụng tốt tới mức độ đem lại khoản lợi nhuận bao nhiêu, có đủ bù đắp lãi vay phải trả không Nếu hệ số cao cho thấy doanh nghiệp kinh doanh hiệu mức sinh lời đồng vốn cao đủ để đảm bảo toán tiền lãi vay hạn ngược lại 1.2 Khả sinh lời doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm: Là thước đo hiệu tiền, điều kiện cần chưa đủ để trì cân tài Việc đánh giá khả sinh lợi phải dựa khoảng thời gian tham chiếu Khái niệm khả sinh lợi áp dụng hoạt động kinh tế sử dụng phương tiện vật chất, người tài chính, thể kết phương tiện Khả sinh lợi áp dụng cho một tập hợp tài sản Ở cấp độ doanh nghiệp, khả sinh lợi kết việc sử dụng tập hợp tài sản vật chất tài sản tài chính, tức vốn kinh tế mà doanh nghiệp nắm giữ Nhìn chung, khả sinh lợi cần đủ để đáp ứng hai đòi hỏi cấp bách: - Đảm bảo trì vốn cho doanh nghiệp (đầu tư) - Trả khoản lãi vay đảm bảo hoàn trả khoản vay Lãi thu từ hoạt động sinh lợi năm tài khoá trích chia cho cổ đông trì dạng vốn dự trữ (reserve) Nếu không tính tới thuế lãi, khả sinh lợi tài sản phải cho phép tích luỹ đủ tiền để đảm bảo vốn sản xuất kinh doanh, đảm bảo hoàn trả nợ, đóng góp vào việc tăng vốn trả lợi nhuận đầu tư vốn cho cổ đông Mọi định thay đổi việc nắm giữ tài sản không làm nảy sinh vấn đề tài mà làm nảy sinh vấn đề sinh lợi Nếu khả sinh lợi không đủ lớn, doanh nghiệp không đủ phương tiện để đáp ứng nhu 10 thấp, không biện pháp chiến lược cụ thể để giải công ty khó khăn việc mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh để tăng lợi nhuận trì tăng trưởng Bên cạnh đó, tiêu tỷ suất lợi nhuận doanh thu có biến động không tốt năm gần Cụ thể, ROS 0,88% năm 2012 giảm xuống 0,59% năm 2013 Điều đồng nghĩa với việc, năm 2012 100 đồng doanh thu tạo kỳ xí nghiệp thu từ 0,88 đồng lợi nhuận sau thuế thu 0,59 đồng lợi nhuận sau thuế năm 2013 Chỉ tiêu thấp có xu hướng giảm Cùng chung xu hướng với hai tỷ số trên, tiêu tỷ suất sử dụng vốn chủ sở hữu công ty giảm, năm 2012 tiêu đạt 4,46% giảm xuống 3,08% vào năm 2013 Nghĩa năm 2013, đầu tư 100 đồng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp thu 3,08 đồng lợi nhuận sau thuế Điều phần tỷ trọng vốn chủ sở hữu công ty năm 2013 tăng lên đáng kể (công ty tăng vốn điều lên thêm gần tỷ đồng) Sự sụt giảm không đáng lo ngại chắn có đầu tư mức nguồn vốn chủ sở hữu tình hình hoạt động công ty phục hồi thời gian tới Ngược với xu hướng tỷ số trên, tỷ số sinh lời xí nghiệp tăng từ 8,68 năm 2012 lên thành 10,25 năm 2013 Tỷ số phản ánh khả sinh lợi trước thuế lãi vay xí nghiệp Tức năm 2012, bình quân 100 đồng tài sản doanh nghiệp tạo 8,68 đồng lợi nhuận trước thuế lãi vay Còn đến năm 2013, bình quân 100 đồng tài sản doanh nghiệp tạo 10,25 đồng lợi nhuận sau thuế lãi vay Nó cho thấy rằng, khả sinh lời chưa kể đến thuế đòn bẩy tài xí nghiệp tăng lên Nhìn chung, hệ số cho thấy hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh tổng hợp xí nghiệp chưa tốt, có giảm sút tất 48 tiêu, trừ khả sinh lời có xu hướng tăng lên (lí khoản lãi vay phải trả công ty tăng đột biến) Xí nghiệp nên có điều chỉnh hướng hợp lý cấu tăng trưởng sử dụng tài sản, nguồn vốn để nâng cao khả sinh lời mặt cho doanh nghiệp năm tới Ta nhận thấy có nhân tố tác động trực tiếp tiêu cấu thành nên ROE Đó là: tỷ suất lợi nhuận doanh thu (ROS), vòng quay tổng tài sản hệ số sử dụng vốn cổ phần Hay nói cụ thể hơn, để tăng ROE cần phải nâng cao hiệu quản lý chi phí, quản lý tài sản sử dụng đòn bẩy tài Trên sở nhận biết ba nhân tố trên, xí nghiệp áp dụng số biện pháp làm tăng ROE sau: - Đẩy mạnh việc quản lý chi phí Vì cấu thành nên tiêu ROS lợi nhuận sau thuế doanh thu Nâng cao chất lượng quản lý chi phí nghĩa giảm thiểu loại chi phí đến mức tối đa, giá vốn hàng bán nhân tố quan trọng mà xí nghiệp cần phải quan tâm Bên cạnh việc giảm giá vốn hàng bán, công ty phải trì mức độ tăng trưởng doanh thu Từ lợi nhuận sau thuế tăng lên tắc động tích cưc đến ROE xí nghiệp - Tăng hiệu suất sử dụng tài sản cách nâng cao số vòng quay tổng tài sản Thông qua việc vừa tăng quy mô doanh thu thuần, vừa sử dụng tiết kiệm hợp lý cấu tổng tài sản - Tác động tới cấu tài doanh nghiệp thông qua điều chỉnh tỷ lệ nợ vay tỷ lệ vốn chủ sở hữu cho phù hợp với lực hoạt động Tức làm tăng khả sử dụng đòn bẩy tài doanh nghiệp việc sử dụng nhiều khoản nợ Nhưng XN 197 – BQP, tỷ lệ nợ mức cao không cần thiết để tăng tiêu lên 49 Nói chung, để làm tăng khả sinh lời xí nghiệp không thiết phải đồng loạt tăng tất nhân tố cấu thành nên Điều mà xí nghiệp cần thời điểm tăng trưởng cách bền vững, giảm thiểu tối đa chi phí không đáng có giữ tỷ lệ nợ an toàn 2.3 Đánh giá khả toán khả sinh lời Chi nhánh Xí nghiệp 197 – Tổng công ty kinh tế kỹ thuật công nghiệp quốc phòng 2.3.1 Những kết đạt Trong năm gần đây, Chi nhánh Xí nghiệp 197 – Tổng công ty kinh tế kỹ thuật công nghiệp quốc phòng luôn tăng trưởng hoạt động hiệu Lợi nhuận sau thuế tăng 7,8 % năm 2011- 2012 tăng 4,9 % năm 20122013 Mặc dù số tăng trưởng lợi nhuận không thật ấn tượng đánh giá rằng, dù thị trường kinh tế tài năm qua gặp nhiều khó khăn xí nghiệp trì tốt hoạt động làm ăn có lãi Doanh thu lợi nhuận gộp bán hàng cung ứng dịch vụ tăng trưởng mạnh cho thấy hoạt động quan tâm đầu tư mức Trong đó, loại cho phí doanh nghiệp như: chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp lại tăng cách đặn ổn định Điều đáng khích lệ, mà tình hình kinh tế năm qua chịu tác động xấu lạm phát, lãi suất khủng hoảng tài doanh nghiệp trì quản lý loại chi phí mức ổn định hiệu Tăng trưởng cấu tài sản Xí nghiệp có bước chuyển biến rõ rệt: khoản mục hàng tồn kho phải thu khác có dấu hiệu giảm xuống đáng kể tăng trưởng so với năm trước Thêm vào đó, Xí nghiệp trọng vào đầu tư tài sản cố định để mở rộng phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh Bên cạnh đó, Xí nghiệp tận dụng lợi lớn từ đòn bẩy tài việc sử dụng khoản nợ Từ năm 2011 đến năm 2013, 50 khoản mục nợ phải trả chiếm khoảng 70% so với tổng nguồn vốn Điều làm giảm 33,2% lượng thuế mà Xí nghiệp phải nộp năm 2013 so với năm 2012 Hơn nữa, khoản mục phải trả người lao động chiếm tỷ trọng thấp ổn định, điểm đáng khen ngợi Xí nghiệp cố gắng chi trả đầy đủ cho người lao động Đây chắn động lực lớn giúp cho người lao động nhiệt tình tâm huyết với công việc Khả toán nói chung Xí nghiệp đánh giá tương đối tốt Chứng tỏ rằng, dù có khoản nợ lớn mức lãi suất thị trường khắt khe nhưng, doanh nghiệp có đủ khả trì tốt tiêu khả toán thời điểm 2.3.2.Hạn chế nguyên nhân Bên cạnh ưu điểm tình hình tài Xí nghiệp gặp khó khăn hạn chế sau: Dù có tăng trưởng vượt bậc tài sản dài hạn năm 2013, cụ thể Tài sản cố định (12.421.165 nghìn đồng), tài sản cố định hữu hình (10.285.995 nghìn đồng), tài sản dài hạn khác (93.287 nghìn đồng) xét tỷ trọng cấu tài sản Xí nghiệp chênh lệch Tỷ trọng tài sản ngắn hạn chiếm 70% so với tổng tài sản, đó: khoản phải thu chiếm 40%, hàng tồn kho chiếm gần 20%, khoản phải thu năm 2013 tăng lên rõ rệt doanh nghiệp cho khách hàng thân quen nợ tiền hàng Hai khoản mục toán khó khăn mà Xí nghiệp phải giải đáp, vừa luân chuyển nhanh chóng hàng hóa mà vừa thu hồi vốn tiêu thụ hàng hóa Việc hàng hóa bị ứ đọng kho lượng vốn lớn bị chiếm dụng rào cản cho doanh nghiệp đường phát triển sản xuất kinh doanh Sử dụng đòn bẩy tài mang lại cho Xí nghiệp nhiều lợi ích tiềm ẩn nhiều rủi ro Các khoản nợ Xí nghiệp đa phần nợ ngắn hạn, có mức lãi xuất cao thời gian đáo hạn ngắn Vì vậy, áp lực 51 việc trả lãi ngày gia tăng khiến cho Xí nghiệp đứng trước nguy gặp phải rủi ro lãi suất Tỷ trọng nợ chiếm đa phần tổng nguồn vốn có đóng góp khoản mục phải trả người bán Chỉ tiêu có xu hướng tăng lên năm gần đây, làm cho doanh nghiệp mặt không nhận chiết khấu toán sớm từ nhà cung ứng, mặt khác mang nguy làm tăng nợ xấu Một tiêu quan trọng định tồn phát triển doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nhằm mục đích lợi nhuận là: giá vốn hàng bán Hiện tại, khoản mục giá vốn hàng bán Xí nghiệp chiếm tỷ trọng lên đến 80% doanh thu liên tục năm gần đây, năm 2012 giảm so với năm 2011 thể hiệu quản lý tốt việc giảm chi phí, đến năm 2013 giá vốn hàng bán lại tăng lên gia tăng đột ngột doanh thu nguyên nhân khiến cho lợi nhuận sau thuế Xí nghiệp tăng trưởng thấp Bên cạnh đó, khoản đầu tư dài hạn Xí nghiệp gần không tăng trưởng Một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, để mở rộng sản xuất phát huy mạnh cho ngành nghề kinh doanh muốn phát triển cách bền vững toàn diện điều thiếu phải có khoản đầu tư dài hạn Mặc dù khoản đầu tư chưa thể đem lại cho doanh nghiệp nguồn thu nhập, tiềm lực bàn đạp để doanh nghiệp tiếp tục phát triển năm CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KHẢ NĂNG THANH TOÁN VÀ KHẢ NĂNG SINH LỜI TẠI CHI NHÁNH XN 197- TỔNG CÔNG TY KINH TẾ KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP QUỐC PHÒNG 52 3.1 Giải pháp tăng cường khả toán khả sinh lời chi nhánh XN 197- Tổng công ty kinh tế kỹ thuật công nghiệp quốc phòng 3.1.1 Xây dựng hệ thống quản lý hàng tồn kho tối ưu Kết kinh doanh Xí nghiệp năm 2013 cho thấy công ty giảm thiểu lượng hàng tồn kho, nhiên so với năm 2012 tỷ trọng khoản mục mức cao Như Xí nghiệp cần phải có kế hoạch nhập sản xuất cụ thể tránh bị dư thừa, trả lại, hàng bị tồn lâu khó tiêu thụ Để giảm thiểu tình trạng Xí nghiệp có thể: - Lập kế hoạch cho hoạt động sản xuất kinh doanh sở tình hình năm trước, chi tiết số lượng theo tháng, quý Bằng cách có kế hoạch cụ thể tỷ trọng loại hàng hóa, mẫu mã theo nhu cầu thực tế thị trường Bên canh đó, nên tăng cường công tác kiểm tra chất lượng nguyên vật liệu hàng hóa nhập sau sản xuất Để tránh tình trạng nguyên vật liệu chất lượng làm cho sản phẩm hoàn thiện không đủ điều kiện xuất kho - Quản lý tốt hàng tồn kho cách hàng tháng, kế toán kho đối chiếu sổ sách đầu kỳ cuối kỳ để xác định số hàng hóa tiêu thụ, phát số hàng tồn đọng Đây phương pháp xác định nhu cầu thị trường thông qua lượng hàng hóa tiêu thụ thực tế Từ đó, đưa phương pháp xử lý tìm biện pháp để giải phóng số hàng hóa tồn đọng (có thể sửa chữa, thay đổi thiết kế, mầu sắc, mẫu mã) để nhanh chóng tiêu thụ thu hồi vốn - Thường xuyên theo dõi biến động thị trường, từ dự đoán định điều chỉnh kịp thời việc lưu giữ hàng hóa kho Ví dụ thông tin xuất đối tượng có nhu cầu sử dụng hàng hóa địa bàn, có thay đổi quy định tiêu chuẩn hàng hóa… Đây biện pháp quan trọng để đảm bảo an toàn cho nguồn vốn Xí nghiệp 53 - Để thúc đẩy lượng hàng tiêu thụ Xí nghiệp nên đưa chương trình khuyến để kích thích người tiêu dùng Thông qua công tác nghiên cứu, tìm hiểu thị hiếu khách hàng Qua thu nhập thêm thông tin cần thiết đưa giải pháp thích hợp nhằm phục vụ tốt nhu cầu khách hàng, củng cố niềm tin khách hàng với Xí nghiệp Tăng cường quan hệ hợp tác, mở rộng thị trường tiêu thụ, đẩy mạnh công tác tiếp thị, nắm bắt thị hiếu khách hàng đồng thời thiết lập hệ thống cửa hàng, đại lý phân phối tiêu thụ diện rộng 3.1.2 Tăng cường khả thu hồi công nợ XN nên trọng đến việc thu hồi khoản phải thu, hạn chế để nguồn vốn bị chiếm dụng Trong năm 2013, khoản phải thu Xí nghiệp tăng nhanh, tăng 9.000 triệu đồng so với năm 2012 Xí nghiệp bị chiếm dụng nhiều vốn nên cần đặc biệt lưu tâm đến việc thu hồi khoản phải thu khách hàng để đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Xí nghiệp nên áp dụng số biện pháp như: - Khi khách hàng toán chậm, XN cần xem xét cụ thể để đưa sách phù hợp thời gian hạn nợ, giảm nợ nhằm giữ gìn mối quan hệ sẵn có nhờ đến quan chức can thiệp áp dụng biện pháp không mang lại kết - Với khách hàng mua lẻ với số lượng nhỏ, Xí nghiệp tiếp tục áp dụng sách không để nợ cung cấp chiết khấu mức thấp với khách hàng nhỏ thường xuyên - Với khách hàng mua số lượng lớn (khách buôn), Xí nghiệp cần phân loại khách hàng, tìm hiểu kỹ khả toán họ trước kí hợp đồng Hợp đồng phải quy định chặt chẽ thời gian, phương thức toán hình thức phạt vi phạm hợp đồng Ngoài ra, để thu hút khuyến khích khách hàng toán loại chiết khấu toán sớm thật hấp dẫn 54 - Mở sổ theo dõi chi tiết khoản nợ, tiến hành xếp khoản phải thu theo “tuổi” Như vậy, Xí nghiệp biết cách dễ dàng khoản đến hạn để có biện pháp hối thúc khách hàng toán Định kỳ Xí nghiệp cần tổng kết công tác tiêu thụ, kiểm tra khách hàng nợ số lượng thời gian toán, tránh để khoản thu rơi vào tình trạng nợ xấu, nợ khó đòi - Tổ chức chiến dịch thu hồi công nợ, thúc đẩy tinh thần làm việc nhân viên phận bán hàng cách chiết khấu, thưởng vào lương nhân viên có hiệu tốt, khiển trách trừ lương nhân viên không hoàn thành nhiệm vụ thu hồi công nợ đến hạn Chắc chắn động lực giúp cán công nhân viên công ty cảm thấy có trách nhiệm với công việc khách hàng 3.1.3 Sử dụng nguồn vốn hiệu Với tình hình nay, thấy Xí nghiệp tăng vốn cách tăng khoản nợ hiệu tạo từ vốn chưa cao Dù có cân đối lại cấu vốn năm 2013, hiệu sử dụng vốn thấp nên XN cần đặc biệt lưu tâm đến việc nâng cao hiệu sử dụng vốn Để nâng cao hiệu sử dụng vốn công ty nên trọng vấn đề sau: - Công ty cần xác định xác nhu cầu nguồn vốn: xác định khả tài của mình, so sánh với kế hoạch đạt để cân nhắc nhu cầu vốn cần có Từ đó, đưa kênh huy động vốn phù hợp với khả công ty, lựa chọn nguồn tài trợ với chi phí vốn thấp nhất, tránh gây lãng phí, thiếu vốn làm chậm tiến độ kinh doanh Bên cạnh đó, Xí nghiệp cần xem xét tiêu tài chính, đảm bảo phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh tại, biến động kinh tế có ảnh hưởng đến tình hình kinh doanh Ngoài ra, việc đẩy nhanh tiến độ kinh doanh, tránh tình trạng ứ đọng vố lãng phí trình hoạt động cần thiết, từ tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn 55 - Xí nghiệp nên đa dạng hóa nguồn huy động vốn cho doanh nghiệp vay ngân hàng, góp vốn, nguồn vốn liên doanh, liên kết, vốn chiếm dụng cách để Xí nghiệp huy động vốn có mang rủi ro cần công ty cân nhắc trước sử dụng Vì với tình hình nay, việc Xí nghiệp vay vốn ngân hàng không dễ lãi suất cao, muốn vay vốn cần có kế hoạch kinh doanh tốt hiệu - Để huy động vốn đầy đủ, kịp thời chủ động kinh doanh công ty nên xây dựng chiến lược huy động vốn phù hợp với tình hình kinh tế môi trường kinh doanh thời kỳ, nâng cao uy tín Xí nghiệp ổn định hợp lý hóa tiêu tài khả toán, khả sinh lợi… chứng minh mục đích sử dụng vốn cách đưa kết kinh doanh hiệu vòng quay vốn năm qua triển vọng năm tới - Khi sử dụng vốn Xí nghiệp phải vào kế hoạch huy động sử dụng vốn kinh doanh lập làm sở để điều chỉnh cho phù hợp với tình hình thực tế XN Nếu phát sinh nhu cầu bất thường, Xí nghiệp cần có kế hoạch chủ động cung ứng kịp thời đảm bảo cho hoạt động kinh doanh diễn liên tục 3.1.4 Tối thiểu hóa chi phí Tập trung xây dựng mạng lưới phân phối sản phẩm thay quảng cáo nhiều, qua Xí nghiệp tạo dựng mối quan hệ với khách hàng tiềm đối tác tin cậy Chi phí quảng bá thương hiệu từ giảm kết thu không nhỏ chút Tính giảm số lượng nhân viên không cần thiết, Xí nghiệp sản xuất kinh doanh theo thời vụ nên không cần thiết có nhiều lao động, tránh nhàn rỗi lãng phí nguồn vốn Xí nghiệp nên có kê khai chi tiết chi phí phát sinh kỳ phận, phòng ban, điều nâng cao hiệu quản lý, minh bạch hoạt động, Xí nghiệp phát động phong trào sử 56 dụng tiết kiệm nguồn lực Xí nghiệp, phận thực tốt có khen thưởng xứng đáng Bộ phận kế hoạch nắm vững lịch giao hàng lắp đặt thiết bị cho khách địa phương, để bố trí kết hợp thực nhằm giảm chi phí vận chuyển Ngoài ra, với tình hình giá xăng dầu tăng Xí nghiệp cần giảm chi phí trả cho nhân viên khoản phụ cấp đường thay sử dụng xe chuyên dụng Xí nghiệp Điều giúp tiết kiệm đáng kể chi phí bảo hiểm, xăng xe, bảo dưỡng nhiều chi phí khác liên quan Để công kinh doanh thành công, nghĩa kết kinh doanh phải có lãi Muốn kết kinh doanh có lãi, tất nhiên phải nghĩ đến lợi cạnh tranh (ưu thị trường), giá vốn hàng bán yếu tố chiến lược, doanh nghiệp cần phải tìm cách để làm giảm tối thiểu cách hợp lý loại chi phí Tất kế hoạch, chiến lược mua, bán, phân phối cung ứng vạch xoay quanh giá vốn Giá vốn có thấp giá bán rẻ, kích thích người mua Giá vốn có thấp doanh nghiệp nhận khoản chênh lệch giá bán giá vốn cao Khoản chênh lệch định thành bại Xí nghiệp, chênh lệch cao, công ty trích nhiều hoa hồng cho đối tác phân phối lại, chi tiêu cho kế hoach quảng cảo, khuyến để kích cầu Đối với XN 197 – BQP, Xí nghiệp gần chưa làm điều này, khoản mục giá vốn hàng bán công ty lớn so với tổng doanh thu Giá vốn hàng bán XN xác định khoản chi phí nguyên vật liệu, chi phí bán hàng, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Trong chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn Như vậy, để giảm thiểu giá vốn, tất yếu doanh nghiệp phải có kế hoạch cụ thể hoạt động thu mua nguyên vật liệu, chọn nhà cung ứng có giá cạnh tranh uy tín 57 3.1.5 Đầu tư đổi công nghệ Để phát huy điểm mạnh sản xuất, điều kiện cần Xí nghiệp đẩy mạnh đổi công nghệ, máy móc trang thiết bị Nhanh chóng nắm bắt ứng dụng khoa học công nghệ đại vào sản xuất yếu tố thiếu doanh nghiệp sản xuất Để thực có hiệu nhiệm vụ đổi công nghệ nhằm góp phần thiết thực vào việc nâng cao kết hiệu kinh doanh, Xí nghiệp cần ý đổi đồng yếu tố cấu thành công nghệ: từ máy móc thiết bị, nguyên vật liệu, lượng đến trình độ, kỹ sử dụng người lao động Cải tiến thiết bị kỹ thuật phương tiện để sử dụng hiệu nguồn lượng, sử dụng bóng đèn tiết kiệm điện, không dùng thiết bị cũ kỹ tiêu tốn nhiều điện Thêm vào đó, việc áp dụng công nghệ xu hướng tiến giới mà Xí nghiệp nên học hỏi để giảm chi phí quản lý bán hàng Tuy nhiên, việc áp dụng cần có định hướng cụ thể, phận công việc cụ thể, tránh gây lãng phí tiền đầu tư Xí nghiệp 3.1.6 Đa dạng hóa loại hình kinh doanh Xí nghiệp nên tìm kiếm thêm hội gia tăng lợi nhuận từ việc đầu tư trực tiếp hình thức liên doanh, liên kết vào Công ty, doanh nghiệp có ngành nghề đặc điểm kinh doanh an toàn, ổn định Ngoài ra, Xí nghiệp tận dụng dây chuyền máy móc, thiết bị có phân xưởng để mở rộng sản xuất thêm mặt hàng, mẫu mã khác phù hợp với tình hình Nhằm vừa tận dụng đặc điểm thời gian nhàn rỗi (kinh doanh theo mùa vụ), vừa mở rộng thị phần, đa dạng hóa chủng loại sản phẩm nhằm tăng lợi nhuận Cũng đầu tư thêm vào thị trường tài kinh doanh chứng khoán, vàng, ngoại tệ, bất động sản… Hiện thị trường thu hút nhiều doanh nghiệp vừa nhỏ đầu tư vào lợi nhuận có từ khoản đầu tư 58 Tập trung cho chiến lược đầu tư để đa dạng hóa loại hình kinh doanh, để đảm bảo an toàn cho đồng vốn kinh doanh Trong thực tế, Xí nghiệp không đầu tư vào loại hình mà thường đầu tư kinh doanh nhiều loại hình khác bên cạnh việc sản xuất kinh doanh Xí nghiệp Tuy nhiên, định đầu tư vào loại hình kinh doanh đó, Xí nghiệp cần phải có cân nhắc kỹ lưỡng để tránh rủi ro gặp phải Điều đòi hỏi nhà quản lý phải có nhanh nhạy linh hoạt công tác quản lý, khả nắm bắt nhu cầu thị trường Tập trung cho chiến lược đa dạng hóa loại hình kinh doanh tạo hội cho công ty tăng cao lợi nhuận Có thể nói điều kiện nay, việc đa dạng hóa loại hình kinh doanh cần thiết Việc vừa tăng thu nhập, lại củng cố tăng thêm mối quan hệ Xí nghiệp với bên Tuy vậy, định bên cạnh việc cân nhắc kỹ lưỡng rủi ro hiệu cần ý đến việc cân đối nguồn vốn cho phù hợp với đặc điểm kinh doanh đơn vị KẾT LUẬN Mục tiêu báo cáo đưa thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh gần Chi nhánh Xí nghiệp 197 – Tổng công ty kinh tế kỹ thuật công nghiệp quốc phòng, khó khăn thuận lợi, ưu điểm hạn chế cần khắc phục hoạt động sản xuất kinh 59 doanh Xí nghiệp Qua em vận dụng kiến thức học trường kết hợp vấn đề thực tế để đưa đề xuất cá nhân nhằm đóng góp cho việc tăng cường khả toán khả sinh lời Xí nghiệp Tuy nhiên trình thực hiện, khóa luận tránh khỏi thiếu sót định, em mong nhận đóng góp Thầy Cô để khóa luận tốt nghiệp hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn cô giáo ThS Hoàng Thị Xuân, người trực tiếp hướng dẫn em, cán nhân viên Chi nhánh Xí nghiệp 197 – Tổng công ty kinh tế kỹ thuật công nghiệp quốc phòng tận tình giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Từ viết tắt XN 197 – BQP Tên đầy đủ Chi nhánh Xí nghiệp 197 – Tổng công ty kinh tế BCĐKT BCKQKD TSCĐ kỹ thuật công nghiệp quốc phòng Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Tài sản cố định 60 TSLĐ LNST LNTT VCSH GVHB ROA ROE ROS BEP Tài sản lưu động Lợi nhuận sau thuế Lợi nhuận trước thuế Vốn chủ sở hữu Giá vốn hàng bán Tỷ suất sinh lời tổng tài sản Tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu Tỷ suất sinh lời doanh thu Tỷ suất sinh lời 61 62