MỤC LỤC Trang CHƯƠNG 1:GIỚI THIỆU1 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU2 1.2.1 Mục tiêu chung2 1.2.2 Mục tiêu chi tiết2 1.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU2 1.3.1 Phương pháp thu thập số liệu2 1.3.2 Phương pháp phân tích2 1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU2 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu2 1.4.2 Thời gian2 1.4.3 Nội dung2 CHƯƠNG 2:CƠ SỞ LÝ LUẬN3 2.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN3 2.1.1 Khái niệm3 2.1.2 Nguyên tắc hạch toán3 2.1.3 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền3 2.1.4 Phân loại kế toán vốn bằng tiền4 2.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU8 2.2.1 Khái niệm8 2.2.2 Nguyên tắc hạch toán10 2.2.3 Nhiệm vụ của kế toán các khoản phải thu10 2.2.4 Phân loại kế toán các khoản phải thu11 CHƯƠNG 3:THỰC HIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU20 3.1 CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI ĐƠN VỊ20 3.1.1 Chế độ kế toán và hình thức kế toán20 3.1.2 Phương pháp kế toán21 3.2 THỰC HIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN22 3.2.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ22 3.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng34 3.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU46 3.3.1 Phải thu khách hàng46 3.3.2 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ62 CHƯƠNG 4:KẾT LUẬN69 TÀI LIỆU THAM KHẢO70 DANH SÁCH TỪ VIẾT TẮT TK: Tài khoản GTGT: Giá trị gia tăng TT: Thông tư BB: Bắt buộc HD: Hướng dẫn ĐVT: Đơn vị tính CP: Cổ phần TNHH: Trách nhiệm hữu hạn Đ: Đồng BĐS: Bất động sản TSCĐ: Tài sản cố định XDCB: Xây dựng cơ bản CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ Nền kinh tế nước ta hiện nay đang phát triển với nhiều thành phần kinh tế khác nhau, tạo điều kiện cho các doanh nghiệp trẻ ra đời, làm cho sự cạnh tranh của các doanh nghiệp ngày càng trở nên gay gắt. Để giữ được vị trí của mình trên thị trường, bắt buộc các doanh nghiệp phải tăng cường đổi mới công nghệ sản xuất, nâng cao năng xuất và chất lượng sản phẩm, đồng thời cần phải chú trọng công tác sản xuất, quản lý kinh tế để đảm bảo việc kinh doanh được diễn ra một cách liên tục và có hiệu quả. Để đạt được điều này, nhà quản lý của doanh nghiệp phải luôn nắm bắt các thông tin kinh tế cần thiết như: năng suất lao động, dự trữ vật tư, giá thành, vốn, nợ phải thu, nợ phải trả, … Doanh nghiệp muốn nắm được các thông tin đó thì điều cần thiết và tối ưu nhất đó chính là nhờ đến kế toán. Ngoài việc cung cấp thông tin, Kế toán còn là công cụ để điều hành và quản lý các hoạt động tính toán kinh tế và kiểm tra việc sử dụng tiền vốn, quản lý nợ,… nhằm đảm bảo quyền chủ động trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Trong đó Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại và phát triển, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng như thực hiện quá trình sản xuất kinh doanh của mình. Trong điều kiện hiện nay phạm vi hoạt động của doanh nghiệp không còn bị giới hạn ở trong nước mà đã được mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước trên thế giới. Do đó, quy mô và kết cấu của vốn bằng tiền rất lớn và phức tạp, việc sử dụng và quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Vì vậy, việc tổ chức hạch toán vốn bằng tiền là nhằm đưa ra những thông tin đầy đủ nhất, chính xác nhất về thực trạng và cơ cấu vốn bằng tiền, về các nguồn thu và sự chi tiêu của chúng trong quá trình kinh doanh để nhà quản lý có thể nắm bắt được những thông tin kinh tế cần thiết, đưa ra những quyết định tối ưu nhất về đầu tư, chi tiêu trong tương lai như thế nào. Vì những lý do trên, em xin chọn đề tài: “Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu” để thực hiện nghiên cứu. 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Hệ thống hóa cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, và thực hiện kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu trong doanh nghiệp. 1.2.2 Mục tiêu chi tiết - Hệ thống hóa cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu. - Thực hiện kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, nhận xét. - Kết luận. 1.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.3.1 Phương pháp thu thập số liệu Số liệu sơ cấp: đề tài sử dụng số liệu từ các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong kỳ để thực hiện nội dung nghiên cứu. 1.3.2 Phương pháp phân tích Phương pháp hạch toán nghiệp vụ kế toán. 1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại doanh nghiệp. 1.4.2 Thời gian Đề tài sử dụng số liệu kế toán phát sinh trong kỳ kế toán tháng 6 năm 2014 của doanh nghiệp. 1.4.3 Nội dung - Trình bày hệ thống cơ sở lý luận kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu. - Từ số liệu sơ cấp của đơn vị, thực hiện kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, đưa ra nhận xét. - Kết luận sau khi thực hiện đề tài. CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 2.1.1 Khái niệm Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong doanh nghiệp tồn tại dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp, tiền gửi ở các ngân hàng, Kho bạc Nhà nước và các khoản tiền đang chuyển. Với tính linh hoạt cao – vốn bằng tiền được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghệp, thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí. 2.1.2 Nguyên tắc hạch toán - Hạch toán vốn bằng tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia là “đ”, ký hiệu quốc tế là VND). - Trường hợp các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh là ngoại tệ phải đồng thời theo dõi chi tiết theo nguyên tệ và quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỉ giá giao dịch. Ngoại tệ được hạc toán chi tiết theo từng loại nguyên tệ trên tài khoản 007 “ngoại tệ các loại”. Doanh nghiệp có thể sử dụng ngoại tệ để ghi sổ (phải xin phép), nhưng khi lập báo cáo tài chính sử dụng ở Việt nam phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỉ giá giao dịch. - Cuối niên độ kế toán, số dư cuối kỳ của các tài khoản vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ phải được đánh giá lại theo tỉ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng. - Đối với vàng, bạc, đá quý phản ánh ở nhóm tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho các đơn vị không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý. Khi tính giá xuất của vàng, bạc, đá quý có thể áp dụng một trong các phương pháp tính giá hàng xuất kho như: giá thực tế đích danh; giá bình quân gia quyền; giá nhập trước, xuất trước; giá nhập sau, xuất trước. 2.1.3 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền - Phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác số liệu hiện có và tình hình biến động vốn bằng tiền của doanh nghiệp. - Giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng vốn bằng tiền, việc chấp hành chế độ quy định về quản lý tiền tệ và việc chấp hành chế độ thanh toán không dùng tiền mặt. - Thông qua việc ghi chép vốn bằng tiền, kế toán thực hiện chức năng kiểm kê và phát hiện các chỉ tiêu bị lãng phí, sai chế độ, các chênh lệch. 2.1.4 Phân loại kế toán vốn bằng tiền 2.1.4.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ a) Khái niệm Tiền tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý. Mọi nghiệp vụ thu, chi bằng tiền mặt và việc bảo quản tiền mặt tại quỹ do thủ quỹ của doanh nghiệp thực hiện. b) Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 111 – Tiền mặt Kết cấu tài khoản TK 111 Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý tại quỹ đầu kỳ Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc đá quý nhập tại quỹ Tiền mặt. Số Tiền mặt phát hiện thừa tại quỹ khi kiểm kê. Chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng do đánh giá lại cuối kỳ. Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc đá quý xuất tại quỹ tiền mặt. Số tiền mặt phát hiện thiếu tại quỹ khi kiểm kê. Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm do đánh giá lại cuối kỳ. Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý tại quỹ tiền mặt cuối kỳ Tài khoản sử dụng Tài khoản 111 có 3 tài khoản cấp 2: TK 1111: Tiền Việt Nam TK 1112: Tiền Ngoại tệ TK 1113: Vàng bạc, kim khí quý, đá quý c) Sơ đồ hạch toán (Nguồn: Sổ tay hoàn thiện chế độ kế toán, chế độ chứng từ, sổ sách, hệ thống báo cáo tài chính. Nhà xuất bản Tài chính - Hà Nội) Hình 2.1 Sơ đồ kế toán tiền mặt
MỤC LỤC Trang MỤC LỤC I TRANG I II CHƯƠNG .1 GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ .1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu chi tiết 1.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .2 1.3.1 Phương pháp thu thập số liệu .2 1.3.2 Phương pháp phân tích .2 1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Thời gian .2 1.4.3 Nội dung CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 2.1.1 Khái niệm .3 2.1.2 Nguyên tắc hạch toán 2.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 2.1.4 Phân loại kế toán vốn tiền 2.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU .8 2.2.1 Khái niệm .8 2.2.2 Nguyên tắc hạch toán 10 2.2.3 Nhiệm vụ kế toán khoản phải thu 10 2.2.4 Phân loại kế toán khoản phải thu 11 CHƯƠNG 20 THỰC HIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU .20 3.1 CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI ĐƠN VỊ 20 3.1.1 Chế độ kế toán hình thức kế toán 20 3.1.2 Phương pháp kế toán 21 3.2 THỰC HIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 22 3.2.1 Kế toán tiền mặt quỹ 22 3.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng .35 3.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU .47 3.3.1 Phải thu khách hàng 47 3.3.2 Kế toán thuế GTGT khấu trừ 64 CHƯƠNG 71 KẾT LUẬN .71 TÀI LIỆU THAM KHẢO 72 PHỤ LỤC 73 i DANH SÁCH TỪ VIẾT TẮT TK: Tài khoản GTGT: Giá trị gia tăng TT: Thông tư BB: Bắt buộc HD: Hướng dẫn ĐVT: Đơn vị tính CP: Cổ phần TNHH: Trách nhiệm hữu hạn Đ: Đồng BĐS: Bất động sản TSCĐ: Tài sản cố định XDCB: Xây dựng ii CHƯƠNG GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ Nền kinh tế nước ta phát triển với nhiều thành phần kinh tế khác nhau, tạo điều kiện cho doanh nghiệp trẻ đời, làm cho cạnh tranh doanh nghiệp ngày trở nên gay gắt Để giữ vị trí thị trường, bắt buộc doanh nghiệp phải tăng cường đổi công nghệ sản xuất, nâng cao xuất chất lượng sản phẩm, đồng thời cần phải trọng công tác sản xuất, quản lý kinh tế để đảm bảo việc kinh doanh diễn cách liên tục có hiệu Để đạt điều này, nhà quản lý doanh nghiệp phải nắm bắt thông tin kinh tế cần thiết như: suất lao động, dự trữ vật tư, giá thành, vốn, nợ phải thu, nợ phải trả, … Doanh nghiệp muốn nắm thông tin điều cần thiết tối ưu nhờ đến kế toán Ngoài việc cung cấp thông tin, Kế toán công cụ để điều hành quản lý hoạt động tính toán kinh tế kiểm tra việc sử dụng tiền vốn, quản lý nợ,… nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn phát triển, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doanh nghiệp không bị giới hạn nước mà mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Do đó, quy mô kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, việc tổ chức hạch toán vốn tiền nhằm đưa thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thông tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu tương lai Vì lý trên, em xin chọn đề tài: “Kế toán vốn tiền khoản phải thu” để thực nghiên cứu 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Hệ thống hóa sở lý luận kế toán vốn tiền khoản phải thu, thực kế toán vốn tiền khoản phải thu doanh nghiệp 1.2.2 Mục tiêu chi tiết - Hệ thống hóa sở lý luận kế toán vốn tiền khoản phải thu - Thực kế toán vốn tiền khoản phải thu, nhận xét - Kết luận 1.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.3.1 Phương pháp thu thập số liệu Số liệu sơ cấp: đề tài sử dụng số liệu từ nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh kỳ để thực nội dung nghiên cứu 1.3.2 Phương pháp phân tích Phương pháp hạch toán nghiệp vụ kế toán 1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu Kế toán vốn tiền khoản phải thu doanh nghiệp 1.4.2 Thời gian Đề tài sử dụng số liệu kế toán phát sinh kỳ kế toán tháng năm 2014 doanh nghiệp 1.4.3 Nội dung - Trình bày hệ thống sở lý luận kế toán vốn tiền khoản phải thu - Từ số liệu sơ cấp đơn vị, thực kế toán tổng hợp kế toán chi tiết, đưa nhận xét - Kết luận sau thực đề tài CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 2.1.1 Khái niệm Vốn tiền phận tài sản lưu động doanh nghiệp tồn hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng, Kho bạc Nhà nước khoản tiền chuyển Với tính linh hoạt cao – vốn tiền dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghệp, thực việc mua sắm chi phí 2.1.2 Nguyên tắc hạch toán - Hạch toán vốn tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia “đ”, ký hiệu quốc tế VND) - Trường hợp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ngoại tệ phải đồng thời theo dõi chi tiết theo nguyên tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỉ giá giao dịch Ngoại tệ hạc toán chi tiết theo loại nguyên tệ tài khoản 007 “ngoại tệ loại” Doanh nghiệp sử dụng ngoại tệ để ghi sổ (phải xin phép), lập báo cáo tài sử dụng Việt nam phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỉ giá giao dịch - Cuối niên độ kế toán, số dư cuối kỳ tài khoản vốn tiền có gốc ngoại tệ phải đánh giá lại theo tỉ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng - Đối với vàng, bạc, đá quý phản ánh nhóm tài khoản vốn tiền áp dụng cho đơn vị không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Khi tính giá xuất vàng, bạc, đá quý áp dụng phương pháp tính giá hàng xuất kho như: giá thực tế đích danh; giá bình quân gia quyền; giá nhập trước, xuất trước; giá nhập sau, xuất trước 2.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền - Phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác số liệu có tình hình biến động vốn tiền doanh nghiệp - Giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng vốn tiền, việc chấp hành chế độ quy định quản lý tiền tệ việc chấp hành chế độ toán không dùng tiền mặt - Thông qua việc ghi chép vốn tiền, kế toán thực chức kiểm kê phát tiêu bị lãng phí, sai chế độ, chênh lệch 2.1.4 Phân loại kế toán vốn tiền 2.1.4.1 Kế toán tiền mặt quỹ a) Khái niệm Tiền quỹ doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý Mọi nghiệp vụ thu, chi tiền mặt việc bảo quản tiền mặt quỹ thủ quỹ doanh nghiệp thực b) Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 111 – Tiền mặt Kết cấu tài khoản TK 111 Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý quỹ đầu kỳ Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý quỹ tiền mặt cuối kỳ Tài khoản sử dụng Tài khoản 111 có tài khoản cấp 2: TK 1111: Tiền Việt Nam TK 1112: Tiền Ngoại tệ TK 1113: Vàng bạc, kim khí quý, đá quý c) Sơ đồ hạch toán TK111 1121 1121, 113 Chi tiền mặt gửi ngân hàng, tiền chuyển Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 511, 512, 711 152, 153, 156, 211 Doanh thu thu nhập khác Mua vật tư, hàng hóa, tài sản cố định 3331 1331 Thuế GTGT đầu Thuế GTGT 121, 128, 221, 222, 228 Thu hồi khoản đầu tư tài 635 515 Lãi 121, 128, 221, 222, 228 Mua chứng khoán, góp vốn liên doanh, liên kết Lỗ 141, 627, 641,642, 635, 811 131, 136, 138, 141, 144, 244 Chi tạm ứng, chi phí phát sinh Thu hồi khoản nợ, khoản ký cược, ký quỹ 334, 336, 338 311, 341 Thanh toán khoản nợ phải trả tiền mặt Vay ngắn hạn, dài hạn 411, 461 Nhận góp vốn, liên doanh, nhận kinh phí (Nguồn: Sổ tay hoàn thiện chế độ kế toán, chế độ chứng từ, sổ sách, hệ thống báo cáo tài Nhà xuất Tài - Hà Nội) Hình 2.1 Sơ đồ kế toán tiền mặt 2.1.4.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng a) Khái niệm Tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp giá trị loại vốn tiền mà doanh nghiệp gửi ngân hàng, công ty tài chính, bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý (chỉ áp dụng cho doanh nghiệp chức kinh doanh vàng bạc, kim khí quý, đá quý) b) Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng 1111Kết cấu tài khoản TK1121 1111 TK 112 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt Số tiền gửi ngân 131,hàng 136,đầu 138kỳ 141, 144, 244 Chi tạm ứng, ký cược, ký quỹ Khách hàng đơn vị trực thuộc trả tiền Gửi tiền mặt vào ngân hàng Số tiền gửi ngân 121,128,221,222,223,228 121, 128, 221, 22, 223, 228 hàng cuối kỳ Thu hồi khoản đầu tư Đầu tư ngắn hạn, dài hạn Tài khoản sử dụng: 515 635 Tài khoản 112 có tài khoản cấp 2: Lãi Lỗ TK 1121: Tiền Việt Nam 141, 144, 244 152,153,156,157,211,213 TK 1122: Tiền Ngoại tệ Thu hồi khoản ký cược, ký Mua vật tư, tài sản cố định, … TK 1123: Vàng bạc, kim khí quý, đá quý quỹ c) Sơ đồ hạch toán (Hình 2.2) 311, 341 2.1.4.3 Kế toán tiền chuyển 133 311, 315,331, 333, 334, 336, 338 Thanh nợ nghiệp Tiền Tiền chuyển phận vốn tiền củatoán doanh 411, 441 chuyển khoản tiền doang nghiệp nộp vào ngân hàng, Kho liênvào doanh bạc NhàNhận nước góp hoặcvốn, gửi bưu điện để chuyển cho ngân hàng, hay làm 627, 641, 642, 635, 811 Nhận vốn liên doanh ngân sách cấp cấp a)Vay Kháingắn niệmhạn, dài hạn 511, 512,515,711 Doanh thu, thu nhập khác (Nguồn: Sổ tay hoàn thiện chế độ kế toán, chế độ chứng từ, sổ sách, hệ thống báo cáo tài Nhà xuất Tài - Hà Nội) Hình 2.2 Sơ đồ kế toán tiền gửi ngân hàng thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để trả đơn vị khác chưa nhận giấy báo hay kê ngân hàng b) Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 113 – Tiền chuyển Kết cấu tài khoản TK 113 Các khoản tiền chuyển có đầu kỳ - Các khoản tiền mặt séc tiền Việt Nam, ngoại tệ nộp vào ngân hàng gửi bưu điện để chuyển cho ngân hàng chưa nhận giấy báo Có - Số kết chuyển vào Tài khoản Tiền gửi ngân hàng, tài khoản có liên quan - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đáng giá lại số dư ngoại tệ tiền chuyển cuối kỳ - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đáng giá lại số dư ngoại tệ tiền chuyển cuối kỳ Các khoản tiền chuyển có cuối kỳ Tài khoản sử dụng Tài khoản 113 có tài khoản cấp 2: TK 1131: Tiền Việt Nam TK 1132: Tiền Ngoại tệ c) Sơ đồ hạch toán (Hình 2.3) 2.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 2.2.1 Khái niệm Các khoản nợ phải thu dạng tài sản lưu động doanh nghiệp, có vị trí quan trọng khả toán doanh nghiệp đòi hỏi kế toán cần phải hạch toán xác, kịp thời cho đối tượng, hợp đồng Nhóm khoản phải thu dùng để phản ánh khoản nợ phải thu tình hình toán khoản nợ phải thu phát sinh trình sản xuất – kinh doanh doanh nghiệp 3.3.1.5 Nhận xét Nhiều nghiệp vụ phát sinh chứng từ, không rõ ràng mặt nội dung: phiếu thu, giấy báo Có Sổ chi tiết sổ tổng hợp phản ánh rõ ràng đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh 3.3.2 Kế toán thuế GTGT khấu trừ 3.3.2.1 Chứng từ sổ sách Chứng từ sử dụng - Hóa đơn bán hàng - Hóa đơn GTGT,… - Hóa đơn đặt thù (tem, vé cước vận tải,…) - Thông báo quan thuế thuế GTGT khấu trừ, thuế GTGT hoàn lại, thuế GTGT giảm,… sổ sách Sổ tổng hợp gồm: Chứng từ ghi sổ, sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sổ Cái 3.3.2.2 Các nghiệp vụ phát sinh Các nghiệp vụ phát sinh tháng 6/2014: - Phiếu chi số 0044527 ngày 8/6/2014, công ty chi tiền mua xăng 1.014.750 đ, thuế GTGT 10% - Phiếu chi số 0044528 ngày 10/6/2014, công ty trả tiền cho công CP Bưu Chính Viễn Thông gói cước Viettel post số tiền 359.788 đ, thuế GTGT 10% - Phiếu chi số 0044529 ngày 11/6/2014, công ty chi tiền ăn uống số tiền 5.500.000 đ, thuế GTGT 10% - Phiếu chi số 0044530 ngày 16/6/2014, công ty mua hàng ghế sau cung Everest 17/14/PK số tiền 5.500.000 đ, thuế GTGT 10% - 19/6/2014 toán tiền sửa chữa xe chi tiết theo bảng kê 65A 01663, R0 00332/14 cho công ty chuyển khoản Sacombank Cần Thơ số tiền 15.427.543 đ, thuế GTGT 10% - 20/6/2014 toán tiền mua can nhựa chuyển khoản ngân Hàng Sacombank Cần Thơ số tiền 61.008.750 đ, thuế GTGT 10% - 20/6/2014 mua can nhựa chuyển khoản ngân Hàng Sacombank Cần Thơ số tiền 104.746.950 đ, thuế GTGT 10% 64 - Phiếu chi số 0044531 ngày 24/6/2014, chi tiền tiếp khách số tiền 2.417.000 đ, thuế GTGT 10% Bảng 3.4 Thuế GTGT đầu vào tháng 06/2014 TT Đvt: đồng Số tiền 19.033.628 Nội dung Tổng thuế GTGT đầu vào 3.3.2.3 Kế toán tổng hợp Nghiệp vụ: Phiếu chi số 0044527 ngày 8/6/2014, công ty chi tiền mua xăng 1.014.750 đ, thuế GTGT 10% Khi nghiệp vụ phát sinh, kế toán vào chứng từ kế toán (phiếu chi) để lập Chứng từ ghi sổ (hình 3.47) Căn vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ (phụ lục 5) Sau đó, kế toán dưa theo sổ Chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào sổ Cái TK 133 – thuế GTGT đầu vào khấu trừ (hình 3.39) Chứng từ ghi sổ Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ Cái Chứng từ ghi sổ nêu lên nghiệp vụ xảy định khoản vào tài khoản Nó phản ánh cách chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cụ thể trang 63 đến 66 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 08 Ngày 08 tháng 06 năm 2014 Trích yếu A Số hiệu tài khoản Nợ Có B C Số tiền Ghi D Thuế GTGT đầu vào Mua xăng Cộng Kèm theo 01chứng từ gốc 133 111 92.250 x x 92.250 x Ngày 08 tháng 06 năm 2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hình 3.40 Chứng từ ghi sổ thuế GTGT đầu vào 65 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 10 Ngày 10 tháng 06 năm 2014 Đvt: đồng Số hiệu tài khoản Nợ Có B C Trích yếu A Số tiền Ghi D Thuế GTGT đầu vào Thanh toán gói cước Viettel post Cộng 133 111 35.979 x x 35.979 x Kèm theo 01chứng từ gốc Ngày 10 tháng 06 năm 2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hình 3.41 Chứng từ ghi sổ thuế GTGT đầu vào CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 12 Ngày 11 tháng 06 năm 2014 Đvt: đồng Trích yếu A Số hiệu tài khoản Nợ Có B C Số tiền Ghi D Thuế GTGT đầu vào Thanh toán tiền ăn uống Cộng 133 111 550.000 x x 550.000 x Kèm theo 01chứng từ gốc Ngày 11 tháng 06 năm 2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hình 3.42 Chứng từ ghi sổ thuế GTGT đầu vào 66 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 15 Ngày 16 tháng 06 năm 2014 Đvt: đồng Số hiệu tài khoản Nợ Có B C Trích yếu A Số tiền Ghi D Thuế GTGT đầu vào Mua ghế sau cung Everest Cộng 133 111 550.000 x x 550.000 x Kèm theo 01chứng từ gốc Ngày 16 tháng 06 năm 2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hình 3.43 Chứng từ ghi sổ thuế GTGT đầu vào CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 17 Ngày 19 tháng 06 năm 2014 Đvt: đồng Trích yếu A Số hiệu tài khoản Nợ Có B C Số tiền Ghi D 133 112 1.542.754 x x 1.542.754 Thuế GTGT đầu vào Thanh toán tiền sửa chữa xe Cộng x Kèm theo 01chứng từ gốc Ngày 19 tháng 06 năm 2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hình 3.44 Chứng từ ghi sổ thuế GTGT đầu vào 67 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 19 Ngày 20 tháng 06 năm 2014 Đvt: đồng Trích yếu A Số hiệu tài khoản Nợ Có B C Số tiền Ghi D 133 112 5.546.250 133 112 10.474.695 x x 16.020.945 Thuế GTGT đầu vào Thanh toán tiền mua can nhựa Thanh toán tiền mua can nhựa Cộng x Kèm theo 02 chứng từ gốc Ngày 20 tháng 06 năm 2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hình 3.45 Chứng từ ghi sổ thuế GTGT đầu vào CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 22 Ngày 24 tháng 06 năm 2014 Đvt: đồng Trích yếu A Số hiệu tài khoản Nợ Có B C Số tiền Ghi D Thuế GTGT đầu vào Thanh toán tiền tiếp khách Cộng 133 111 241.700 x x 241.700 x Kèm theo 01chứng từ gốc Ngày 24 tháng 06 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Hình 3.46 Chứng từ ghi sổ thuế GTGT đầu vào 68 Đơn vi:……… Địa chỉ:……… Mẫu số: S02c1 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ) Năm: 2014 Tên tài khoản: thuế GTGT đầu vào Số hiệu: 133 Đvt: đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu TK đối ứng Diễn giải Số hiệu Ngày, tháng A B C 08/06 08 08/06 Mua xăng 111 92.250 10/06 10 10/06 Thanh toán gói cước Viettel post 111 35.979 11/06 12 11/06 Chi tiền ăn uống 111 550.000 16/06 15 16/06 Mua ghế sau cung Everest 111 550.000 19/06 17 19/06 Thanh toán tiền sửa chữa xe 112 1.542.754 20/06 19 20/06 Thanh toán tiền mua can nhựa 112 5.546.250 D E 69 Ghi Số tiền Nợ Có G 20/06 19 20/06 Thanh toán tiền mua can nhựa 112 10.474.695 24/06 22 24/06 Thanh toán tiền tiếp khách 111 241.700 - Cộng số phát sinh tháng x - Số dư cuối tháng x x - Cộng lũy kế từ đầu quý x x 19.033.628 x - Sổ có trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Hình 3.47 Sổ Cái thuế GTGT đầu vào 70 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) CHƯƠNG KẾT LUẬN Ta thấy rằng, Kế toán Vốn tiền khoản phải thu quan trọng công tác kế toán đơn vị, phản ánh tình hình vốn lưu động, khoản nợ khoản toán khách hàng kỳ, kế toán cần theo dõi thật chặt chẽ nghệp vụ phát sinh phải hạch toán lên sổ đầy đủ, rõ ràng, chi tiết dễ hiểu Đồng thời, việc theo dõi chi tiết ngiệp vụ giúp cho đơn vị nắm thông tin cần thiết cách kịp thời xác Qua việc thực nghiên cứu, lý thuyết thực tiễn có khoảng cách định với kiến thức tích lũy trình thực chuyên đề, tảng lý thuyết thầy cô trang bị trường hành trang hữu ích giúp em dễ dàng thời gian thực tập viết luận văn thực tập tốt nghiệp tới, hoàn thành tốt công việc chuyên môn sau 71 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính, 2010 Hướng dẫn thực chế độ kế toán doanh nghiệp Hà Nội: Nhà xuất Tài Chính Phan Đức Dũng, 2006 Kế toán tài chính, Hà Nội: Nhà xuất Thống Kê Quý Long Kim Thư, 2012 Sổ tay hoàn thiện chế độ kế toán, chế độ chứng từ, sổ sách, hệ thống báo cáo tài Hà Nội: Nhà xuất Tài Chính Nghiêm Văn Lợi, 2007 Giáo trình Kế toán tài Hà Nội: Nhà xuất Tài Chính Võ Văn Nhị cộng sự, 2006 Hướng dẫn thực hành kế toán sổ kế toán Hà Nội: Nhà xuất Tài Chính Võ Văn Nhị, 2010 133 sơ đồ kế toán doanh nghiệp Hà Nội: Nhà xuất Lao Động Võ Văn Nhị cộng sự, 2006 Kế toán tài Hà Nội: Nhà xuất Tài Chính 72 PHỤ LỤC Phụ lục 1: phiếu chi ngày 03/06/2014 Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số 02 – TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 03 tháng 06 năm 2014 Quyển số: Số: 00445525 Nợ: 156 Có: 111 Họ tên người nhận tiền: công ty CP Bưu Chính Viễn Thông Địa chỉ: Lý chi: mua hàng hóa Số tiền: 10.348.400 đ (Viết chữ): mười triệu ba trăm bốn mươi tám nghìn bốn trăm đồng Kèm theo: .Chứng từ gốc: Ngày 03 tháng 06 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): mười triệu ba trăm bốn mươi tám nghìn bốn trăm đồng + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: Phụ lục 2: Giấy báo Có ngày 03/06/2014 PHIẾU BÁO CÓ Liên 2: Giao khách hàng Tên khách hàng: Địa chỉ: Mã số thuế: Số ID khách hàng: Số tài khoản: Lọai tiền: VND Loại tài khoản: TIEN GUI THANH TOAN Số bút toán hạch toán: Chúng xin thông báo ghi Có tài khoản Qúy khách số tiền theo chi tiết sau: Nội dung Số tiền Chuyen khoan 51.248.600 Tổng số tiền 51.248.600 Số tiền chữ: năm mươi mốt triệu hai trăm bốn mươi tám ngàn sáu trăm đồng Trích yếu : Lập phiếu Kiểm soát Kế toán trưởng Phụ lục 3: phiếu thu ngày 02/06/2014 Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số 02 – TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Ngày 02 tháng 06 năm 2014 Quyển số: Số: 0000250 Nợ: 111 Có: 131 Họ tên người nộp tiền: công ty TNHH Tây Nam Bộ Địa chỉ: Lý nộp: mua hàng hóa Số tiền: 9.000.000 đ (Viết chữ): chín triệu đồng chẵn Kèm theo: Chứng từ gốc: Ngày 02 tháng 06 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): chín triệu đồng chẵn + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Phụ lục 4: hóa đơn GTGT ngày 28/06/2014 TÊN CỤC THUẾ: Mẫu số: 01GTKT3/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: 01AA/11P Liên 1: Lưu Số: 0000003 Ngày………tháng………năm 2014 Đơn vị bán hàng: Mã số thuế: Địa chỉ: Số tài khoản Điện thoại: Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Thanh Hà Tên đơn vị: Mã số thuế: Địa chỉSố tài khoản STT Tên hàng hóa, dịch vụ 1 Phân bón Đơn vị tính Số lượng Đơn giá kg Thành tiền 6=4x5 126.967.500 Cộng tiền hàng: 126.967.500 Thuế suất GTGT: % , Tiền thuế GTGT: 6.348.375 Tổng cộng tiền toán 133.315.875 Số tiền viết chữ: trăm ba mươi ba triệu ba trăm mười lăm nghìn tám trăm bảy mươi lăm đồng Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn) (In Công ty in ., Mã số thuế ) Ghi chú: - Liên 1: Lưu - Liên 2: Giao người mua - Liên 3: Người bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) Phụ lục 5: Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 06 Năm 2014 Đvt: đồng Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng 01 02/06 9.000.000 02 03/06 10.628.400 03 03/06 51.248.600 04 05/06 3.100.000 05 05/06 10.300.000 06 06/06 11.055.000 07 08/06 922.500 08 08/06 92.250 09 10/06 359.788 10 10/06 35.979 11 11/06 5.500.000 12 11/06 550.000 13 14/06 198.000.000 14 16/06 5.500.000 15 16/06 550.000 16 19/06 15.427.543 17 19/06 1.542.754 18 20/06 160.209.450 19 20/06 16.020.945 20 20/06 5.000.000 21 24/06 2.417.000 22 24/06 241.700 23 24/06 10.545.455 24 24/06 9.500 Số hiệu Ngày, tháng A B Số tiền 25 25/06 20.453.100 26 27/06 10.000.028 27 28/06 145.637.375 28 29/06 105.001.555 29 30/06 9.600.000 30 30/06 9.600.000 - Cộng tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý - Cộng tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý ... 511, 512, 711 152, 153, 156, 211 Doanh thu thu nhập khác Mua vật tư, hàng hóa, tài sản cố định 3331 1331 Thu GTGT đầu Thu GTGT 121, 128, 221, 222, 228 Thu hồi khoản đầu tư tài 635 515 Lãi 121,... khoản phải thu khách hàng mà không thu lại Số tiền phải thu khách hàng cuối kỳ c) Sơ đồ hạch toán (Hình 2.4) 2.2.4.2 Kế toán thu GTGT khấu trừ a) Khái niệm Tài khoản dùng để phản ánh số thu GTGT... giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại Thu GTGT đầu 33311 Thu GTGT đầu Thu GTGT (nếu có) 711 111,112, 113 Ứng trước tiền hàng toán tiền Thu nhập khác chưa thu tiền 152,153,156,611 111, 112 Các