Đề cương ôn tập môn thuế

Chương : thuế giá trị gia tăng Câu 1: phạm vi áp dụng vat, Là hh,dv dùng cho sx kd tiêu dùng , trừ đối tượng k chịu thuế A) đối tượng không chịu thuế : 26 nhóm -h,dv mang tính thiết yếu -hh,dv thuộc hoạt động ưu đãi mục tiêu xã hội k mang tính chất kinh doanh -hh,dv số ngành cần khuyến khích -hh,dv nhâp nh k thực phục vụ cho sx, tiêu dùng -Hh,dv khó xđ giá trị tăng thêm sp trồng trọt , chăn nuôi thủy,hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa qua chế biến sơ chế thông thường ng sản xuất , đán bắt bán khâu nhập dịch vụ tài chuyển khẩu, cảnh ,tạm nhập, tái xuất nguyên liệu nhập để sx gia công hang xk kí với nước B ) kê khai tính nộp thuế doanh thu hhdv nhận làm đại lý doanh thu hoa hồng hưởng từ hđ đại lý bán giá :quy định bên giao đại lý hương hoa hồng dịch vụ : bưu chính,viễn thông, bán vé sổ xố, máy bay,oto ,tau hỏa , tàu thủy, đại lý vận tải quốc tế,đại lý dịch vụ ngành hang không,hang hải mà đc áp dụng thuế suất gtgt 0% , đại lý bảo hiểm doanh thu hang hóa , dv doanh thu hoa hồng đại lý hưởng từ hoạt động đại lý bán hang hóa dịch vụ thuộc diện k chịu thuế gtgt sản phẩm trồng trọt chăn nuôi thủy sản chưa chế biens thành sp khác sơ chế thông thường dc bán cho dn, htx , trư th k chịu thuế gtgt ( dn kd bán cho dn kd) tổ chức cá nhân nhận khoản thu bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải khoản thu tài khác Câu : kn, đặc điiểm vat -thuế gtgt thuế tính giá trị tăng them hang hóa dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng -đặc điểm +là sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn -đánh vào hhdv -Là thuế đánh vào tất giai đoạn qt sxkd nh tính phần gt tăng them giai đoạn +có tính trung lập kinh tế : thuế ảnh hưởng đến định đầu tư kd doanh nghiệp - vat k phải yếu tố chi phí mà đơn yếu tố cộng them giá bán -VAT k bị ảnh hưởng trực tiếp trình sxkd ng nộp thuế trình tổ chức phân chia chu trình kinh tế, sp đc luân chuyển qua nhieuf hay giai đoạn tổng vat phải nộp k thay đổi -có mức thuế suất +là sắc thuế thuộc loại thuế gián thu -Đối tượng nôp thuế ng cung ứng hhdv ,ng nộp thuế ng tiêu dùng cuối Với tư cách bán hang nhà sxkd cộng them vat vào giá bán hhdv mà ng mua phải trả mua bán hhdv +có tính lũy thoái so với thu nhập : -thuế suất thuế bình quân= thuế / thu nhập: tnhap tăng, thuế suất bq giảm=> thuế có tính lũy thoái -vat đánh vào hh, dv, ng tiêu dùng Là người phải trả khoản thuế đó, k phân biệt thu nhập cao hay thấp phải trả số thuế Như so sánh số thuế phải trả vói thu nhập người có thu nhập cao tỷ lệ thấp ng lại.( ng nghèo bị thuế gtgt điều tiết cao ng giàu) Câu : ưu điểm han chế vat ***ưu điểm -tạo cho nhà nước số thu lớn thường xuyên , ổn định,( suất cao) 1:phạm vi áp dụng rộng: đánh vào hhdv đánh vào nhiều giai đoạn trogn trình->bao quát số thu tốt, đem lại số thu lớn 2:dễ thu: ng tiêu dùng ng trả thuế, điều tiết vào thu nhập ng tdung nhiên ng bán ng nộp ng bán ng mua, có địa kinh doanh->cphi quản lý 3: đk kinh te phải tiêu dùng, tdung tính thuế gtgt *** nhược điểm: -k làm tốt đc tác dụng điều tiết kinh tế vĩ mô vat có tính trung lập, chủ thể k cân nhắc nhiều đến thuế gtgt -k làm tốt td phân phối thu nhập tính lũy thoái so với thu nhập mua loại hagf hóa, số thuế gtgt phải nộp Như so sánh thuế với tnhap , ng có thu nhập cao có lợi hơn, ng ngheo bị thuế gtgt điều tiết cao ng giàu Câu :so sánh khấu trừ thuế gtgt đầu vào với khấu trừ thuế ttđb ** giống nhau: - Nguyên tắc khấu trừ1: nguyên liệu mua vào chịu thuế, sx sp chịu thuế - Nếu mua nước :phải có hóa đơn giá trị gia tăng, nkhau: phải có chứng từ nộp thuế khâu nhập ** khác nhau: 1: - thuế gtgt: tính toàn giá trị hhdv mua vào -thuế ttđb: phân bổ hang hóa tiêu thụ 2: ddkien khấu trừ : thuế ttđb chặt chẽ *Với vat: có hđ gtgt mua hhdv, ctu nộp thuế gtgt khâu nk Có ctu toán k dùng tiền mặt với hhdv mua vào ( bao gồm hh nk) từ 20 tr trở lên *Với ttđb: bắt buộc phải có hợp đồng mua bán hang hóa,, ctu toán qua ngân hàng 3:khi mua hhdv có giá trị 20tr mà toán tiền mặt : *thuế gtgt đc khấu trừ ttđb k Câu : xđ giá tính thuế A) Đối với hhdv sx nước bán : ***nguyên tắc xđ giá tính thuế: - Với hhdv chịu thuế ttđb: giá tính thuế= giá bán có thuế ttđb nh chưa có gtgt - Với hh chiu thuế bvmt: giá tính thuế= giá bán có bvmt nh chưa có gtgt - Với hh chịu thuế ttdb bvmt : giá tính thuế= giá bán có ttđb bvmt nh chưa có vat **trương hợp cụ thể: - Với hhdv dùng để trao đổi biếu tặng, cho: giá tính thuế gía hhdv thời điểm hoăc tương đương thời điểm phat sinh hđ - Với hhdv để khuyến mại theo qd pl vê tmai: giá tính thuế =0, k thực quy định cảu pl thương mại phải kê khai , tính nộp hhdv dùng để biếu ,tặng ,cho - Với sp ,hh dùng để tiêu dùng nội bộ: * hh luân chuyển nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm để tiếp tục trình sxkd cung ứng phục vụ sxkd k phải kê khai tính nộp vat *TH sở kinh doanh tự sx , xây dựng tscđ để phục vụ sxkd hhdv chịu thuế hoàn tha bàn giao, sở kd k phải lập hóa đơn Vat đầu vào hình thành nên tscđ tự làm đc kê khai, khấu trừ theo quy định *th xuất mm, thiết bị ,vật tư, hh duois hình thức cho vay, cho mượn hoàn trả, có hợp đồng chứng từ lien quan, cskd k phải lập hóa đơn tính nộp vat - Cho thuê tài sản: giá cho thuê chưa có thuế( cho thuê thu tiền thuê kì thu truocs thuế tính tren tiền thu kì thu trước) - Đối với hh bán theo phương thức trả góp trả chậm, giá tính thuế giá bán lần chưa thuế gtgt hang hóa đó, k bao gồm lãi trả gop,trả chậm - Đối vớihđ đại lý, môi giới mua bán, hhdv ủy thác xnk hưởng tien công, tiền hoa hồng thu từ hđ chưa có vat - Với hhdv sd chứng từ toán ghi giá toán giá có thuế gtgt Giá tính thuế =giá toán /(1+thuế suất) -Với dịch vụ casino, trò chơi điện tử ó thưởng,kd giải trí có đặt cược: số tiền thu từ hd bao gồm ttđb – tiền trả thưởng cho khách Giá tính thuế=số tiền thu /(1+tsuat) B ) với hh nhập khẩu: - Giá tính thuế =giá nk tính thuế + thuế nk phải nộp(nếu có )+ thuế ttđb phải nộp (nếu có)+thuế bvmt phait nộp( có) - Vat nộp khâu nk= giá tính thuế gtgt*t/suat gtgt Câu 6: mức thuế suất thuế gtgt, đk ad ts 0%, th k áp dụng thuế suất 0% • 5%: hhdv thiết yếu phục vụ trực tiếp cho sx tiêu dùng • 10%: áp dung với th hhdv k thuộc diện ad thuế suất 5% 0% • 0% :áp dụng với hhdv xuất khẩu, vận tải quốc tế, hhdv thuộc diện k chiu thuế gtgt xk,trừ th k áp dụng ts 0% **** thuế suất 0% bao gồm -hàng hóa xk bao gồm: +hh xk nước bán vào khu phi thuế quan +công trình xd lắp đặt nc ,trong khu phi thuế quan +hh bán mà điểm giao nhận hang hóa vnam +phụ tùng, vật tư thay để schua bảo dưỡng phương tiện, máy móc thieets bị cho bên nước tiêu dùng việt nam +xuất chỗ trường hợp khác coi xkhau theo quy định pháp luật -dịch vụ xuất bao gồm dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức , cá nhân nc khu phi thuế quan tiêu dùng việt nam, tiêu dùng khu phi thuê quan -vân tải quốc tế: bao gồm vận tải hành khách, hành lý, hang hóa theo chặng quốc tế từ nước từ nc đến vn, ****điều kiện áp dụng thuế suất 0%: -có hợp đồng -có chứng từ toán tiền hang hóa,dvu xk k dùng tiền mặt chứng từ khác theo quy định pl -có tờ khai hải quan với hang hóa xk -hàng xk k đủ điều kiện: đầu k tính, đầu vào k khấu trừ * *** th không áp dụng ts 0% -chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ nước -dịch vụ bảo hiểm nước -dv cấp tín dụng nước -chuyen nhượng vốn nước -đầu tư ck nuoc -dv tài phát sinh -dv bưu , viễn thông -sp xk tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sp khác -thuốc lá,rươu bia nhập sau xuât -hhdv cung cấp cho cá nhân k đki kinh doanh khu phi thuế quan -xăng, dầu bán cho xe oto cskd khu phi thuế quan -xe oto bán cho tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan -các dv cskd cung cấp cho tổ chức,các nhân khu PTQ bao gồm cho thuê nhà , hội trường, văn phòng, khách sạn, kho bãi, dv vận chuyển đưa đón ng lao động, dv ăn uống( trừ dv cung câp suất ăn công nghiệp, dv ăn uống khu phi thuế quan.) * dịch vụ cung ứng vnam cho tổ chức, cá nhân nuocs ngoai k ap 0% gồm -thi đấu thể thao, biểu diễn nghệ thuật,văn hóa, giải trí, hội nghị ,khách sạn, đào tạo, quảng cáo, du lịch lữ hành -dv toán qua mạng -dv cug cấp gắn với việc bán, phân phối, tiêu thụ sp , hh vnam Câu : đối tượng ap dụng khấu trừ thuế gtgt., -Cskd thực đủ chế độ kế toán, hóa đơn ctu theo quy định phap luật ktoan, hóa đơn, ctu - cskd hđ có doanh thu hang năm từ tỷ trở lên, trừ hộ cá nhân kd -cskd đăng ký tự nguyện áp dụng pp kháu trừ thuế -cskd đăng kí tự nguyện áp dụng pp khấu trư thuế bao gồm -dn,htxđang hđ có doanh thu hang năm từ bán hhdv tỷ thực đầy đủ chế độ kế toán sổ sách,hóa đơn chứng từ theo quy định pháp luật , kế toán, hóa đơn ctu -dn thành lập dự án đầu tư cskd hđ nộp vat theo pp khấu trừ -dn,htx thành lập có thực đầu tư , mua sắm tscđ, máy móc thiết bị, tổ chức nước ngoài, cá nhân nước kinh doanh việt nam theo hợp đồng nhà thầu -tổ chức kinh tế khác hạch toán đc thuế gtgt đầu vào, đầu Câu 8: pp khấu trừ thuế, nguyên tắc khấu trừ, điều kiện khấu trừ, ****Thuế gtgt đầu ra: - số thuế gtgt đầu tổng số thuế gtgt hhdv bán ghi hóa đơn gtgt -số thuế gtgt hhdv bán ghi hóa đơn gtgt=giá tính thuế hhdv chịu thuế bán nhân với tsuat thuế gtgt hhdv **dựa vào hóa đơn gtgt bán hhdv(nếu hóa đơn gtgt ghi giá ttoán thuế gtgt tính giá toán **dựa vào bảng kê bán lẻ hang hóa dịch vụ **nếu hhdv đặc thù: vat đầu =giá toán-giá tính thuế gtgt *****thuế gtgt đầu vào khấu trừ: -số thuế gtgt đầu vào đc khấu trừ đc xđ vào số thuế gtgt ghi hóa đơn gtgt mua hhdv, ctu nộp thuế gtgt khâu nhập nộp thuế với dv mua từ nước -trường hợp hh,dv mua sd ctu ghi giá toán bao gồm thuế gtgt, số thuế gtgt đầu vào đc khấu trừ xđ= giá toán- giá tính thuế **nguyên tắc khấu trừ” 1: thuế gtgt đầu vào đc khấu trừ thuế gtgt hhdv , tscđ mua vào dùng cho sx kinh doanh hhdv chịu thuế gtgt Nếu dn đồng thời có hđ chịu thuế, k chịu thế, k phải ke khai tính nộp thuế phải hạch toán riêng thuế đầu vào đc khấu trừ k đc khấu trừ Nếu k hạch toán riêng đc phân bổ theo: Vat đc khấu trừ=((dthu chịu+k phải kê khai tính nộp thuế)/ tổng dthu hang hóa dv bán ra))*thuế đầu vào cần phân bổ 2: thuế gtgt đầu vào phát sinh kì kê khai , khấu trừ xác định số thuế phải nộp kỳ đó, k phân biệt xuất dùng hay kho Trường hợp cskd phát số thuế gtgt dầu vào kê khai, khấu trừ bị sai sót đc kê khai, khấu trừ bổ sung trước quan thuế công bố định kiểm tra thuê, tra trụ sở NNT ** điều kiện kháu trừ thuế gtgt đầu vaeof: - Có hóa đơn gtgt mua hhdv chứng từ nộp thuế gtgt khâu nk, chứng từ nộp thuế gtgt với dv mua từ nc - Có ctu toán k dùng tiền mặt với hhdv mua vào(gồm hh nk) từ 20tr trở lên, trừ th giá trị hh nkhau lần giảm chi phí hành thu nh đòi hỏi giám sát chặt chẽ nhằm hạn chế thất thu -thường có mức động viên cao Thuế ttđb thường đc xđ sở gtri sở đvị đo lường khác thường đc thu với mức thuế suất cao thuế tiêu dùng thông thường Đối tương tiêu dùng phần lớn hang hóa , dvu đặc biệt thường ng có thu nhập cao Vì thuế ttdb cân xd mức động viên cao nhằm điều tiết thu nhập ng có thu nhập cao, đảm bảo công xã hội -danh mục hang hóa ,dv chịu thuế ttđb k nhiều thay đổi tùy thuộc vào đk kt mức sống dân cư Với diện thu thu thuế ttđb tương đối hẹp ảnh hưởng tt đến định tiêu dùng phân phối nguồn thu nhập, công cụ hiệu mục tiêu sách mục tiêu nguồn thu Câu : so sánh thuế ttddb thuế gtgt • Thuế ttđb sắc thuế đánh vào số hang hóa , dịch vụ đặc biệt nằm danh mục nhà nước quy định • thuế gtgt thuế tính giá trị tăng them hang hóa dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng ** giống nhau: - thuế đánh vào hh.dv - thuế gián thu - sắc thuế thuộc loại thuế tiêu dùng ** khác nhau: Chỉ tiêu Thuế gtgt Thuế ttđb Đối tượng Tất hhdv đối tượng chịu Đánh vào hh ,dv đặc biệt nằm thuế danh mục nhà nc quy định • Đặc điểm Đánh vào tất giai đoạn trình sxkd nh đánh vào phần gt tăng thêm Phạm vi ad Rộng Thuế suất Có mức thuế suất 0,5,10% Chi phí Cao đánh vào nhiều Quản lý giai đoạn Điều tiết -k làm tốt td phân phối thu nhập thu nhập tính lũy thoái so với thu nhập mua loại hagf hóa, số thuế gtgt phải nộp Như so sánh thuế với tnhap , ng có thu nhập cao có lợi hơn, ng ngheo bị điều tiết cao ng giàu đánh vào khâu sx hay nhập hang hóa/kd dv chịu thuế Hẹp Có nhiều mức thuế suất riêng biệt với đối tượng chịu thuế, thuế suất thường cao so với loại thuế tdung khác giảm chi phí hành thu nh đòi hỏi giám sát chặt chẽ nhằm hạn chế thất thu -thuế đánh vào hang hóa td đặc biệt, ng tiêu dùng ng có thu nhập cao Mà thuế suất cao-> điều tiết thu nhập tốt, đảm bảo công xh Câu 3: đối tượng k chịu ttđb, chịu thuế,( phạm vi ad), ***đối tượng k chịu ttđb -hàng hóa sở sx, gia công trực tiếp xk nước bao gồm hang hóa bán, gia công cho dn chế xuất, trừ oto 24 chỗ ngồi bán cho dn chế xuất -hàng hóa sở sx bán ủy thác cho sở kd xk để xuất theo hđ kinh tế *** đối tượng chịu thuế ttđb -thuốc điếu, xì gà, chế phẩm khác từ thuốc dùng để hút, hít, ngửi, nhai , ngậm;rượu bia;oto 24 chỗ ngồi, xe môt bánh , bánh dung tích xi lanh >125cm3, tàu bay, du thuyền, điều hòa nhiệt độ công suất tuwf90.000 btu trở xuống, xăng, lá, vàng mã, hang mã -kinh doanh vũ trường, massage,karaoke, kd casino, trò chơi điện tử có thưởng, kd giải trí có đặt cược, kd golf, kd xổ số *** người nộp thuế: tổ chức, cá nhân -sx hang hóa, nk hang hóa chịu thuế -kd dịch vụ chịu thuế *)th đặc biệt: sở kinh doanh xk mua hàng chịu thuế sở sx để xk nh k xk mà tiêu thụ trog nước cs kinh doanh xk ng nộp thuế ttđb Câu :căn tính thuế ttđb ( giá tính thuế+ thuế suất) - giá tính thuế: thuế ttđb phải nộp= giá tính thuếttđb*t/s thuế ttđb - giá tính thuế ttđb hang nk = giá nk+ thuế nk ** giá tính thuế hang sx nước: giá bán cssx chưa có thuế ttđb Vat,bvmt: giá tính thue =( giá bán chưa vat-thuế bvmt)/(1+t/s thuế ttđb) ** hang gia công: ( thuế sở nhận gia công nộp): giá tính thuế ttđb giá tính thuế hàng hóa dịch vụ bán sở giao gia công giá bán sp loại tương đương thời điểm bán hang chưa có thuế gtgt,ttđb, bvmt - Cơ sở kd xk mua hag chịu thuế ttđb sở sx để xk nh k xk mà bán nước giá tính thuế ttđb giá bán chưa có ttđb, chưa bvmt , chưa vat ** giá tính thuế ttđb với dịch vụ: giá cung ứng dich vụ chưa có ttđb, chưa có gtgt =giá bán chưa vat/(1+t/s tttđb) ** với hang hóa dịch vụ dùng để trao đổi ,biếu tặng, tiêu dùng, khuyến mại: giá tính thuế ttđb giá tính thuế ttđb hang hóa dv loại tương đương thời điểm phát sinh nghiệp vụ - Thuế suất đc quy định biểu thuế ttđb Cho loại hhdv, thấp 10, cao 70% Câu 5: khai , nộp,khấu trừ thuế ttđb.,đk khấu trừ thuế ttđb, hóa đơn ctu *) Đối tượng khấu trừ thuế ttđb :ng nộp thuế sx hang hóa thuộc đối tượng chịu thuế ttđb ng liệu chịu thuế ttđb *) Điều kiện khấu trừ thuế ttđb: - nk ng liệu chiu thuế ttđb để sx hang hóa chịu thuế ttđb chứng từ làm khấu trừ thuế khâu nk -đối với trường hợp mua ng liệu trực tiếp nhà sx nước: +hợp đồng mua bán hang ,trong hợp đồng phải có nội dung thể hang hóa sở bán hang trưc tiếp sx, giấy chứng nhận kd sở bán hang + chứng từ toán qua ngân hang +chứng từ lam khấu trừ thuế ttđb hóa đơn gtgt mua hang Hóa đơn chứng từ Cơ sở sx bán hàng giao hàng cho chi nhánh, sở phụ thuộc , đại lý: phải sử dụng hóa đơn Trường hợp chi nhánh, cửa hàng trực thuộc đặt tỉnh thành phố với sở sx hàng xuất chuyển kho dc sử dụng PXK kiêm vận chuyển nội kèm theo lệnh điều động nội Chương 4: Thuế xk nk 4.2.1.1 đối tượng chịu thuế - hàng hóa xk,nk qua cửa biên giới - hàng hóa dc đưa từ thị trường nước vào khu phi thuế quan từ khu phi thuế quan vào tt nước - hh mua bán trao đổi khác dc coi hh xk nk 4.2.1.2 đối tượng ko chịu thuế - hàng hóa vận chuyển cảnh chuyển - hh viện trợ nhân đạo, viện trợ ko hoàn lại - hh từ khu phi thuế quan xk nươc ngoài, nk từ nước vào khu phi thuế quan sd khu phi thuế quan, hh đưa từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác - hàng hóa phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên nn xuất 4.2.1.3 đối tượng nộp thuế, dc ủy quyền bảo lãnh nộp thay thuế đối tượng nộp thuế - chủ hàng háo xk nk - tổ chức nhận ủy thác xnk - cá nhân có hh xk kn xuất cảnh nhập cảnh, gửi nhận hh qua cửa khâu biên giới đối tượng dc ủy quyền, bảo lãnh nộp thay thuế - đại lý làm thủ tục hq -dn cung cấp dịch vụ bưu chính, dv chuyển phát nhanh quốc tế - tổ chức tính dụng tổ chức khác hđ theo quy định luật tổ chức tín dụng 4.2.3.3 thời hạn nộp thuế Đối với nl vật tư nk để sx hàng xk để dc áp dụng thời hạn nộp thuế 275 ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hq, ntt phải đáp ứng đủ đk: + phải có sở sản xuất hang xk thuộc sở hữu ntt lãnh thổ vn, có quyền sử dụng hợp pháp mặt sx, nhà xưởng ( bao gồm nhà xưởng gắn liền đất đai) có quyền sở hữu quyền sử dụng hợp pháp máy móc thiết bị sở sx phù hợp vơi nl vật tư nhập để sx hh xk + có hđ xk nk thời gian năm tiên tục tính đến ngày đk tờ khai hq cho lô hàng nl, vật tư nk để sx hh xk năm dc quan hq xác định là: ko bị xử lý buôn lâu, vận chuyển trái phép, ko trốn thuế gian lận, ko nợ tiền thuế hạn… ko bị quan quản lý xử phạt vi phạm ttrong lỹ vực kế toán năm liên tục tính từ ngày đk tờ khai hq trở trước phải thực toán qua nh nl, vật tư nk để sx xk - trường hợp ko đáp ứng đủ đk trên, dc tổ chức tính dụng bảo lãnh số thuế phải nộp thời hạn nộp thuế theo thời hạn bảo lãnh tối đa ko 275 ngày kể từ ngày đăng kí tờ khai hq ko phải nộp tiền chập nộp thời gian bảo lãnh - th ko đáp ứng đủ đk quy định ( ko có bảo lãnh) nnt phải nộp đủ loại thuế hàng nk trước nhận hàng - 4.2.4.1 Miễn thuế - hàng hóa nk để tạo tscd dự án đầu tư vào lĩnh vực dc ưu đãi thuế nk quy định phụ lục ban hành kèm định 87/2010 địa bàn dc ưu đãi thuế nk theo quy định pl ( địa bàn kinh tế xh khó khăn đặc biệt khó khăn - hh nk để gia công cho phía nươc theo hđ gia công kí kết dc miễn thuế nk xuất trả sp cho phía nước dc miễn thuế xk bao gồm: + nguyên liệu nk để gia công + vật tư nk tham gia vào trình sx gia công + hàng hóa nk làm mẫu phục vụ cho gia công + máy móc thiết bị nk xk phục vụ trực tiếp gia công dc thỏa thuân hđ + sp hoàn nk để gắn vào sp gia cogn thành mặt hàng đòng xk nn +Linh kiện phụ tùng nk để làm hh bảo hành cho sp xk Lưu ý: thiết bị mm nl vật tư sp gia công phía nước toán thay tiền công gia công nhập phải nộp thuế theo quy định 4.2.4.2 Xét giảm thuế Hh xk nk quấ trình giảm sát quan hải quan bị hư hỏng, mát dc quan có thẩm quyền giám định chứng nhận dc xét giảm thuế tương ứng với tỉ lệ tổn thất thực tế hh Chương Thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh thu Là toàn tiền bán hàng, tiền cung ứng dịch vụ bao gồm trợ giá, phụ thu, phụ trội mà dn hưởng Không bao gồm chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàngbị trả lại Dn nộp thuế theo pp khấu trừ doanh thu ko bao gồm thuế gtgt Dn nộp thuế theo pp trục tiếp dt bao gồm thuế gtgt Chi phí trừ Trừ khoản chi phí không trừ, dn đc trừ khoản chi đáp ứng đủ điều kiện sau: - Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hđ sxkd dn - Khoản chi có đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp theo quy định pl - Khoản chi có hđ mua hhdv lần cógiá trị từ 20tr trở lên (giá đãbao gồm thuế gtgt) toán phải có chứng từ tt ko dùng tiền mặt Chi phí không trừ Các khoản chi ko đáp ứng đủ đk xác định chi phí dc trừ Lưu ý: trường hợp dn có chi phí liên quan đến phần giá trị tổn thất thiên tai dịch bệnh, hỏa hoạn trường hợp bát khả kháng ko bồi thường khoản chi dc tính vào cp đc trừkhi xác định thu nhập chịu thuế Khấu hao tscđ - Tscs ko sử dụng cho sxkd: Riêng tdcđ phục vụ cho người lđ làm việc dn như: nhà nghỉ ca, nhà ăn, nhà thay quần áo, nhà vs, phòng y tế khám chữa bệnh, sở đào tạo dạy nghề, thư viện, nhà trẻ, khu thể thao, thiết bị nội thất đủ đk tscđ lắp đặt công trình nêu trên, bể chứa nước sạch, nhà để xe, xe đưa đón người lđ, chi phí xd sở vật chất dùng để tổ chức hđ giáo dục nghề nghiệp đc trích khấu hao tính vào chi phí đc trừ xác định thu nhập chịu thuế - Tscd khấu hao hết Tscd ko có giấy tờ chứng minh thuộc quyền sở hữu dn( trừ tscđ thuê mua tc) - Tscđ ko quản lý theo dõi hạch toán sổ sách kế toán dn - Kh tscđ vượt mức quy định btc - Kh đối vơi ô tô chở từ chỗ ngồi chở xuống (trừ ô tô dùng cho kd vận tải hành khách, kd du lịch, khách sạn, ô tô dùng để làm mẫu thử cho kd ô tô) tương ứng với phần nguyên giá vượt 1,6 tỉ/ xe, kháu hao tàu bay dân dụng, du thuyền ko sử dụng kd vận chuyển hàng hóa, hành khách, kd du lịch khách sạn Phàn chi vượt mức tiêu hao NL, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hh số NL ,vật liệu nhiên liệu, lượng, hh nhà nước ban hành định mức Lưu ý giá vật tu thực tế xuất kho: CSKD nộp thuế gtgt khấu trừ, giá vttt xk ko bao gồm thuế gtgt vât tư mua vào Cskd nộp thuế gtgt trực tiếp hđ sxkd ko chịu thuế: giá vtttxk bao gồm vả thuế gtgt vật tư mua vào Chi phí dn mua HHDV ( hđ, đc phép lập bảng kê tu mua hhvd mua vào) ko lập bảng kê kèm theo chứng từ toán cho người bán hàng, cc dv Tiền lương tiền công Chi tiền lương tiền công khoản phải trả khác cho người lđ dn hạch toán vào chi phí sxkd kì thực tế không chi trả ko có chứng từ toán theo quy định pl - Tiền lương tiền công chủ dn tư nhân, chủ công ty tnhh thành viên ( cá nhân làm chủ - Thù lao trả cho thành viên sáng lập dn mà người ko trực tiếp thap gia điều hành sxkd - Các khoản tiền lương thưởng, chi mua bh nhân thọ cho người lđ ko dc ghi cụ thể điều kiện hưởng mức hưởng hồ sơ sau: hđlđ, thỏa ước lđ tập thể, quy chế tc công ty, quy chế thưởng chủ tịch hđqt quy định theo quy chế tc ct - Chi tiền lương công khoản phụ cấp phải trả cho người lđ hết hạn nộp hồ sơ toán thuế năm thực tế chưa chi trừ th dn có trích quỹ dự phòng để bổ sung vào quỹ tiền lương năm sau liền kè nhằm đảm bảo việc trả lương ko bị gián đoạn không dc sử dụng vào mục đích khác - mức dự phòng năm dn định nhưngko vượt 17% quỹ tiền lương thực - Th năm trươcs dn có trích quỹ dự phòng tiền lương mà sau tháng, kể từ ngày kết thúc năm tc dn chưa sd sử dụng ko hết quỹ dự phòng tiền lương dn phải tính giảm cp năm sau Chi khác cho lđ - Phần chi trang phục vât cho người lđ ko có hóa đơn chứng từ - Phần chi trang phục tiền cho người lđ vượt 5tr/người/ năm - Khoản chi trả trợ cấp việc làm cho người lđ ko theo quy định hành - Chi thưởng sáng kiến, cải tiến mà dn ko có quy chế, quy định cụ thể vè việc chi thường sangs iến, ko có hội đồng nhiệm thu sáng kiến - Phần chi vượt mức 1tr/người/tháng để: trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, mua bh hưu trí tự nguyện cho người lđ Lưu ý: khoản trích nộp quỹ hưu trí tưu nguyện, mua bh hưu trí tự nguyện cho người lđ đc tính vào chi phí dc trừ việc ko vượt mức quy định nêu phải ghi cụ thể kiều kiện hưởng mức hưởng tạimột hồ sơ hđ lao động, thỏa ước lđ tập thể, quy chế tài chính, quy chế thưởn… Dn ko dc tính vàochi phí khoant chi chương trình tự nguyện nêu dn ko thực đầy đủ nghĩa vụ bh bắt buộc cho ( kể trườnghợp nợ tiền bh bắt buộc Phần chi thuê tscđ vượt mức phân bổ theo số năm mà bên thuê trả tiền trước Chi tiền thuê ts cá nhân ko đủ hồ sơ chứng từ Khoản chi phí trích trước theo kì hạn, theo chu kì mà đến hết kì hạn, hết cu kì chưa chi chi ko hết 10 Trích lập sd khoản dự phòng ko theo hướng dẫn tc trích lâp dự phòng 11 Lỗ chênh lệch tỉ giá hối đoái đánh giá lạicác khoản mục tiền tệ gốc ngoại tệ bao gồm chênh lệch tỉ giá hối đoái đánh giá lại số dưcuối năm là: tiền mạt, tiền gửi, tiền đanh chuyển, khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ ( trừ lỗ chênh lệch tỉ giá hối đoái đánh giá lại khoản nợ phải trảo có gốc ngoại tệ cuói kì tính thuế) 12 Chi trả lãi tiền vay - Phầnchi trả lãi tiền vay vốn sxkd đối tượng ko phải tctd tổ chức kinh tế vượt 150% mức ls nhnn công bố Chi trả lãi tiền vay trog trình đầu tư ghi nhận vào giá trị ts giá trị công trình đầu tư - Chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với phầnvốn điều lệ thiếu, theo tiến độ góp vốn ghi điều lệ dn - Th dn góp vốn điều lệ đủ, có khoản chi trả lãi tiền vay để đầu tư vào dn khác khoản chi dc tính vào chi phí dc trừ kho xác định tnct Chi trả lãi tiền vay tương ưnngs với vốn đièu lệ thiếu theo tiến đồ góp vốn ghi điều lệ dn ko dc trừ định tn chịu thuế dc xác định sau - Trường hợp số tiền vay nhỏ băng số vốn thiếu toàn lãi vay khoản cp ko dc trừ - Th số tiền vay lớn số vốn điều lệ thiếu theo tiến độ góp vốn + dn phát sinh nhièu khoản vay khoản chi trả lãi tiền vay ko dc trừ tỉ lệ % vốn điều lệ thiếu tổng số tiền vay nhân tổng lãi vay + dn vay khoản vay khoản chi trả lãi tiền vay ko dc trừ số vốn điều lệ thiếu * lãi suất khoản vay * thời hạn góp vốn điều lệ thiếu 13 Chi tài trợ cho giáo dục (bao gồm chi tài trợ cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp) không đối tượng ko có hồ sơ xác định khoản tài trợ theo quy định 14 Chi cho y tế ko đối tượng ko có hồ sơ xác định khoản tài trợ theo quy định 15 Chi tài trợ cho việc khặc phục hậu thiên tai không đối tượng ko có hồ sơ xác định khoản tài trợ theo quy định 16 Chi tài trợ làm nhà tình nghĩa cho người nghèo ko đói tượng , chi tài trợ tình nghĩa cho ngouoif nghèo, chi tài trợ làm nhà đại đoàn kết theo quy định pháp luật ko có hồ sơ xác định khoản tài trợ 17 Chi tài trợ NCKH ko quy định, chi tài trợ cho đối tượng sách ko theoquy định pl, chi tài trợ ko theo chương trình nhà nước dành cho địa phương thuộc địa bàn có đk kt xh đặc biệt khó khan 18 Các khoản chi dc bù đắp nguồn kinh phí khác, khoản chi chi từ quỹ pt khcn dn, chi phí mua thẻ họi viên sân gôn, chi phí chơi gôn 19 Chi đầu tư xd giai đoạn đầu tư để hình thành tscđ 20 Chi ủng hộ địa phương, chi ủng hộ đoàn thể tổ chức xh, chi từ thiện (trừ khoản 13,14,15) - Các khoản tiền phạt vi phạm hành bao gồm:vi phạm luật giao thông, vi phậm chế độ đkkd, vi phạm chế đọ kế toán thống kê, vi phạm pl thuế bao gồm tiền chậm nộp thuế theo quy định luật quản lý thuế khoản phạt vi phạm hành khác theo quy dinh pl 22 Chi đóng góp hình thành nguồi chi phí ql cho cấp 23 Phần chi đóng góp vào quỹ hiệp hội ( hiệp hội đc thành lập theo quy định pl) vượt mức quy địnhcủa hiệp hội 24 Phần chi phí ql kd nước phân bổ cho sở thường trú vượt mức quy định theo phương pháp phân bổ pl quy định 25 Thuế phí lệ phí - Thuế gtgt đầu vào dc khấu trừ hoàn thuế - Thuế gtgt nộp theo pp khấu trừ - Thuế gtgt đầu vào phần giá trị xe ô tô chỗ ngồi vượt 1.6 tỉ đồng ko dc khấu trừ - Thuế tndn trừ trường hợp dn nộp thay thuế tndn nhà thầu nuocs mà theo thỏa thuận hđ nhà thầu, nhà thầu phụ nc ngoài, doanh thu nhà thầu, nhà thầu phụ nước nhận dc ko bao gồm thuế tndn - Thuế tncn trừ trường hợp dn kí hđ lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lđ ko bao gồm thuế tncn 26 Các khoản chi ko tương ứng với dt tính thuế, trừ khoản chi phí sau: - Các khoản thực chi cho hđ phòng chống hiv nơi làm việc dn - Khoản thực chi để thực nhiệm vụ giáo dục quốc phòng an ninh,huấn luyện, hoạt động lực lượng dân quân tự vệ phục vụ nhiệm vụ quốc phòng an ninh khác theo quy định pl - Khoản thực chi để hỗ trợ cho tổ chức đảng, tổ chức xh dn - Khoản chi cho hđ giáo dục nghề nghiệp đào tạo nghề nghiệp cho người lđ - Khoản chi ó tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lđ chi đám hiếu, hỷ than gia đình nlđ, chi nghỉ mát, hõ trợ điều trị, chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập sở đào tạo, chi hỗ trợ gia đình bị ảnh hưởng thien tai địch họa, tai nạn óm đau, chi khen thưởng cho có thành tích tốt học tập, chi hỗ trợ chi phí lại ngày lễ tết cho nlđ, chi bh tai nạn, bh sức khỏe, bh tự nguyện khác cho khoản chi có tính chất phúc lợi khác Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu ko tháng lương bq thực tế thực năm tinh thuế dn 21 Thu nhập khác Lưu ý só khoản thu nhập khác sau: tn chuyển nhượng, lý ts (DT- giá trị lại ts chuyển nhượng lý- chi phí lien quan đến việc chuyển nhượng) - thu nhập từ cho thuê ts hình thức thu nhập từ cho thuê ts mọ hình thức tn từ cho thue ts đc xác định doanh thu từ hđ cho thue ts – khoản chi: chi phí khấu hao, tu sửa chữa bảo dưỡng ts , chi phí thuê ts thue lại chi phí dc trừ khác có lien quan - khoản thu nhập khác liên quan đến việc tiêu thụ hàng hóa, cc dv ko tính doanh thu như: thưởng giảo phóng tàu nhanh, thưởng phục vụ ngành ăn uống, khách sạn sau trừ chi phí để tạo khoản thu nhập - tn tiêu thụ phế liệu, phế phẩm sau trừ chi phí thu hồi chi phí tiêu thụ - khoản trích trước vào chi phí ko sử dụng sử dụng ko hết theo kì hạn trích lập mà dn ko hạch toán điều chỉnh giảm chi phí - thu nhập từ chênh lệch tỉ giá - khoản nợ khó đòi xóa đòi dc - thu nhập từ lãi tiền gửi lãi cho vay vốn bao gồm chả lãi trả chậm trả góp + trường hợp khoản thu từ lãi t iền gửi phát sinh cao hon khoản chi lãi, sau bù trừ phần chênh lệch lại tính vào thu nhập khác + th khoản thu lãi phát sinh thấp khoản chi, sau bù trừ phần chênh lệch lại giảm trừ thu nhâp sxkd - th dn có khoản thu tiền phạt, tiền bồi thường đối tác vi phạm hđ, sau bù trừ với khoản chi phạt, phàn chênh lẹch tính vào thu nhạp khác - khoản tiền hoàn thuế xk, thuế nkcủa hàng hóa thực xk, thực nk phát sinh năm toán thuế tndn dc tính giảm trừ chi phí năm toán đó, trường hợp khoản tiền hoàn thuế xk, thuế nkcủa hàng hóa thực xk, thực nk phát sinh năm toán thuế trước tính vào tn khác năm toán phát sinh khoản thu nhập - khoản thu nhập từ hđ góp vốn cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế nước dc chia từ tn trước nộp thuế tndn - khoản nợ ko xác định dc chủ nợ - tn từ hđ sxdk năm trước bị bỏ xót phát - quà biếu tặng tiền, vật, tn nhận dc tiền, vật từ nguồn tài trợ, tn nhận dc từ khoản hỗ trợ tiếp thị,hỗ trợ chi phí, chiết khấu toán, thưởng km - chênh lệch đánh giá lại ts theo quy định pl để góp vốn, điều chuyển chia tách sáp nhập hợp nhất… - - khoản thu nhập khác Thu nhập dc miễn thuế tn từ trồng trọt chăn nuôi nuôi trồng chế biến nông lâm thủy hải sản htx,tn htx hđ lĩnh vực nông lâm ngư nghiệp thực hiên địa bàn có đk kinh tế khó khăn đặ biệt khó khăn thu nhập từ việc thực kĩ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiẹp dc miễn thuế bao gồm: tn từ dịch vụ tưới tiêu cày bừa nạo vét kênh mương… tn từviệc thực hđ NCKH ptcn theo quy đinh pl dc miễn thuế thời hạn thực hđ tối đa ko năm kể từ ngày bắt đầu có doanh thu từ thực hđ nckh ptcn tn từ bán sp làm từ công nghệ lần đàu tiên dc áp dụng theo quy định pl dc miễn thuế tối đa ko năm kể từ ngày có doanh thu từ bán sp tn từ hđ sxkd hh, dv dn có từ 30% số lao động bình quân trongnăm trở lên ngừi khuyết tật, người sau cai ngghiện, nhiễm hiv tn từ hđ dạy ngghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật trẻ em có hoàn cảnh đb khó khăn, người sau cai nghiện, người hiv thu nhập dc chia từ hđ góp vốn , mua cổ phần, liên doanh liên kết với dn nước, sau bên nhâọ góp vốn nộp thuế theo quy định pl khoản tài trợ nhận dc dể sd cho hđ giáo dụng, nckh, văn hóa văn nghệ, từ thiện hđ xh khác chuyển lỗ dn có lỗ dc chuyển lỗ sang năm sau, số lỗ dc trừ vào tnct Thời hạn chuyển lỗ tính liên tục ko năm kể từ năm tiếp ssau năm ps lỗ [...]... ng nộp thuế ttđb Câu 4 :căn cứ tính thuế ttđb ( giá tính thuế+ thuế suất) - giá tính thuế: thuế ttđb phải nộp= giá tính thuếttđb*t/s thuế ttđb - giá tính thuế ttđb hang nk = giá nk+ thuế nk ** giá tính thuế hang sx trong nước: giá bán của cssx chưa có thuế ttđb Vat,bvmt: giá tính thue =( giá bán chưa vat -thuế bvmt)/(1+t/s thuế ttđb) ** hang gia công: ( thuế do cơ sở nhận gia công nộp): giá tính thuế. .. tính thuế ttđb là giá tính thuế ttđb của hang hóa dv cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các nghiệp vụ này - Thuế suất đc quy định tại biểu thuế ttđb Cho từng loại hhdv, thấp nhất 10, cao nhất 70% Câu 5: khai , nộp,khấu trừ thuế ttđb.,đk khấu trừ thuế ttđb, hóa đơn ctu *) Đối tượng khấu trừ thuế ttđb :ng nộp thuế sx hang hóa thuộc đối tượng chịu thuế ttđb bằng các ng liệu chịu thuế ttđb... thuế Hẹp hơn Có nhiều mức thuế suất riêng biệt với từng đối tượng chịu thuế, thuế suất thường cao so với các loại thuế tdung khác giảm chi phí hành thu nh đòi hỏi giám sát chặt chẽ nhằm hạn chế thất thu -thuế đánh vào hang hóa td đặc biệt, ng tiêu dùng là ng có thu nhập cao Mà thuế suất cao-> điều tiết thu nhập tốt, đảm bảo công bằng xh Câu 3: đối tượng k chịu thế ttđb, chịu thuế, ( phạm vi ad), ***đối... khu phi thuế quan và từ khu phi thuế quan vào tt trong nước - hh mua bán trao đổi khác dc coi là hh xk nk 4.2.1.2 đối tượng ko chịu thuế - hàng hóa vận chuyển quá cảnh hoặc chuyển khẩu - hh viện trợ nhân đạo, viện trợ ko hoàn lại - hh từ khu phi thuế quan xk ra nươc ngoài, nk từ nước ngoài vào khu phi thuế quan và chỉ sd trong khu phi thuế quan, hh đưa từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan... kho: CSKD nộp thuế gtgt khấu trừ, giá vttt xk ko bao gồm thuế gtgt của vât tư mua vào Cskd nộp thuế gtgt trực tiếp hđ sxkd ko chịu thuế: giá vtttxk bao gồm vả thuế gtgt của vật tư mua vào 4 Chi phí của dn mua HHDV ( không có hđ, đc phép lập bảng kê tu mua hhvd mua vào) nhưng ko lập bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cc dv 5 Tiền lương tiền công Chi tiền lương tiền công và các khoản... phí lệ phí - Thuế gtgt đầu vào dc khấu trừ hoặc hoàn thuế - Thuế gtgt nộp theo pp khấu trừ - Thuế gtgt đầu vào của phần giá trị xe ô tô dưới 9 chỗ ngồi vượt 1.6 tỉ đồng ko dc khấu trừ - Thuế tndn trừ trường hợp dn nộp thay thuế tndn của nhà thầu nuocs ngoài mà theo thỏa thuận tại hđ nhà thầu, nhà thầu phụ nc ngoài, doanh thu nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài nhận dc ko bao gồm thuế tndn - Thuế tncn trừ... nộp đủ các loại thuế đối với hàng nk trước khi nhận hàng - 4.2.4.1 Miễn thuế - hàng hóa nk để tạo tscd của dự án đầu tư vào lĩnh vực dc ưu đãi về thuế nk quy định tại phụ lục 1 ban hành kèm quyết định 87/2010 hoặc địa bàn dc ưu đãi về thuế nk theo quy định pl ( địa bàn kinh tế xh khó khăn và đặc biệt khó khăn - hh nk để gia công cho phía nươc ngoài theo hđ gia công đã kí kết dc miễn thuế nk và khi xuất... vật tư sp gia công do phía nước ngoài thanh toán thay tiền công gia công khi nhập khẩu phải nộp thuế theo quy định 4.2.4.2 Xét giảm thuế Hh xk nk đang trong quấ trình giảm sát của cơ quan hải quan nếu bị hư hỏng, mất mát dc cơ quan có thẩm quyền giám định chứng nhận thì dc xét giảm thuế tương ứng với tỉ lệ tổn thất thực tế của hh Chương 5 Thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh thu Là toàn bộ tiền bán hàng,... hàng, tiền cung ứng dịch vụ bao gồm cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà dn được hưởng Không bao gồm chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàngbị trả lại Dn nộp thuế theo pp khấu trừ thì doanh thu ko bao gồm thuế gtgt Dn nộp thuế theo pp trục tiếp thì dt bao gồm thuế gtgt 1 Chi phí được trừ Trừ các khoản chi phí không được trừ, dn đc trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: - Khoản chi thực... công nộp): giá tính thuế ttđb là giá tính thuế của hàng hóa dịch vụ bán ra của cơ sở giao gia công hoặc giá bán của sp cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm bán hang chưa có thuế gtgt,ttđb, bvmt - Cơ sở kd xk mua hag chịu thuế ttđb của cơ sở sx để xk nh k xk mà bán trong nước thì giá tính thuế ttđb là giá bán chưa có ttđb, chưa bvmt , chưa vat ** giá tính thuế ttđb với dịch vụ: là giá cung ứng dich ... thuế ttđb Câu :căn tính thuế ttđb ( giá tính thuế+ thuế suất) - giá tính thuế: thuế ttđb phải nộp= giá tính thuếttđb*t/s thuế ttđb - giá tính thuế ttđb hang nk = giá nk+ thuế nk ** giá tính thuế. .. bán cssx chưa có thuế ttđb Vat,bvmt: giá tính thue =( giá bán chưa vat -thuế bvmt)/(1+t/s thuế ttđb) ** hang gia công: ( thuế sở nhận gia công nộp): giá tính thuế ttđb giá tính thuế hàng hóa dịch... định • thuế gtgt thuế tính giá trị tăng them hang hóa dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng ** giống nhau: - thuế đánh vào hh.dv - thuế gián thu - sắc thuế thuộc loại thuế