2Hảy nêu các phân loại kiểm toán theo mục đích.?cho ví dụ -kiểm toán hoạt động: là việc đưa kiểm tra và đánh giá về sự hữu hiệu và tính hiệu quả đối với hoạt động của một bộ phận hay to
Trang 1ÔN TẬP MÔN KIỂM TOÁN
1)Kiểm toán là gì?
Kiểm toán là quá trình thu thập và đánh giá bằng chứng về những thông tin được kiểm tra nhằm xác định và báo cáo về mức độ phù hợp giữa những thong tin đó vớicác chuẩn mực đã được thiết lập Quá trình kiểm toán phải được thực hiện bởi các kiểm toán viên đủ năng lực và độc lập
2)Hảy nêu các phân loại kiểm toán theo mục đích.?cho ví dụ
-kiểm toán hoạt động: là việc đưa kiểm tra và đánh giá về sự hữu hiệu và tính
hiệu quả đối với hoạt động của một bộ phận hay toàn bộ tổ chức để đề xuất những biện pháp cải tiến
ví dụ: kiểm tra đánh giá hiệu quả hoạt động của phân xưởng sản xuất
-kiểm toán tuân thủ: là việc kiểm tra nhằm đánh giá mức độ chấp hành một quy
định nào đó
Ví du:văn bản luật pháp, những điều khoản hợp đồng , kiểm tra về việc chấp hành nội quy làm việc tại công ty
-kiểm toán báo cáo tài chính: là cuộc kiểm tra để đưa ra ý kiến nhận xét về sự
trình bày trung thực và hợp lý của BCTC của đơn vị
Ví dụ: kiểm tra các khoản thu chi thực tế trên BCTC của DN nào đó
3) hảy nêu vai trò của kiểm toán trong nền kinh tế?
BCTC của một DN có thể được rất nhiều người sử dụng và dĩ nhiên nhiều người
sử dụng cần có được những thông tin đáng tin cậy nhằm giúp họ đánh giá về thực trạng tài chính của DN để ra các quyết định kinh tế
Nhưng nền kinh tế ngày càng phát triển tạo nên hệ quả khả năng nhận đươc những thông tin tài chính kém tin cậy củng sẽ gia tăng rủi ro thong tin xuất phát từ nhiều nguyên nhân khác nhau chính vì thế cần có giải pháp làm giảm rủi ro cách được xem là có hiệu quả nhất là BCTC phải được kiểm toán độc lập
Trang 2ở việt nam đối tượng kiểm toán bắt buộc khá rộng các DN có vốn đầu tư nước ngoài các ngân hàng các doanh nghiệp cổ phần có yết giá trên thị trường chứng khoán …
đối với DN kiểm toán độc lập còn góp phần tạo nên giá trị gia tăng cho BCTC của
DN ngoài ra họ còn tư vấn cho DN hạn chế khả năng xảy ra các sai phạm về kế toán tài chính…
4) Hảy nêu các phân loại kiểm toán theo chủ thể kiểm toán?cho ví dụ
- Kiểm toán nội bộ : là loại kiểm toán do nhân viên của đơn vị thực hiện, họ có thể thực hiện cả ba loại kiểm toán nói trên, với thế mạnh là kiểm toán hoạt động
Ví dụ:
- Kiểm toán Nhà nước: là hoạt động kiểm toán do các công chức của Nhà nước tiếnhành và chủ yếu là thực hiện kiểm toán tuân thủ, chẳng hạn như xem xét việc chấphành luật pháp ở các đơn vị
Ví dụ:
- Kiểm toán độc lập: là loại kiểm toán đc tiến hành bởi các kiểm toán viên thuộc những tổ chức kiểm toán độc lập Họ thường thực hiện kiểm toán BCTC, và tùy theo từng yêu cấu của khách hàng , họ cón cung cấp nhiều dịch vụ khác như kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, tư vấn về kế toán, thuế , tài chính,…
Ví dụ:
5)Hảy nêu KN chuẩn mực kiểm toán?
Chuẩn mực kiểm toán là quy định và hướng dẫn về các nguyên tắc và thủ tục kiểm toán làm cơ sở để kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán thực hiện kiểm soát
và làm cơ sở kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán
6)Hảy nêu khái niệm sai sót ,gian lận, hành vi ko tuân thủ? cho ví dụ?
- Sai sót
+ khái niệm: là những lỗi không cố ý có ảnh h ưởng đ ến BCTC
Trang 3+ nguyên nhân dẫn đến sai sót: có thể do trình độ, nhận thức hoặc hoàn cảnh kháchquan
+ các hành vi thường dẫn tới sai sót: lỗi về số học, ghi chép, hiểu sai nghiệp vụ, áp dụng sai phương pháp kế toán
- Gian lận
+ khái niệm: là nh ững hành vi cố ý làm sai lệch th ông tin kinh tế tài chính
do một hoặc nhi ều người trong h ội đồng quản trị , ban giám đốc, các nh ân viên hoặc bên thứ 3 thực hiện làm ảnh hưởng đến BCTC
- Hành vi ko tuân thủ
+ khái niệm: là những hành vi thực hiện sai, bỏ sót, thực hiện ko đầy đủ, ko kịp thời hoặc ko thực hiện pháp luật và các quy định dù là vô tình hay cố ý của đơn vị
7)khái niệm hệ thống kiểm soát nôi bộ?
Kiểm soát nôi bộ là quá trình do người quản lý , hội đồng quản trị và các nhân viêncủa đơn vị chi phối nó được thiết lập để cung cấp một sự bảo đảm hợp lý nhằm thực hiện 3 mục tiêu
-BCTC đáng tin cậy
-Các luật lệ và quy định được tuân thủ
-Hoạt động hữu hiệu và hiệu quả
8)hảy cho biết các bộ phận hợp thành kiểm soát nội bộ giải thích?
Trang 4* Môi trường kiểm soát : phản ánh sắc thái chung của đơn vị , nó chi phối ý thức kiểm soát của mọi thành viên trong đơn vị và là nền tảng đối với các bộ phận khác của KSNB các nhân tố chính thuôc về môi trường kiểm soát
+tính chính trục & giá trị đạo đức
+Đảm bảo về năng lực
* Đánh giá rủi ro
Là việc xác định những ảnh hưởng có thể có của một sự kiện hay hoạt động và cótác động, ảnh hưởng đáng kể đối với hoạt động của một tổ chức
* Hoạt động kiểm soát
Là những chính sách thủ tục đưa ra, nhằm đảm bảo rằng những chỉ thị mà ban lãnh đạo ban hành đang đc thực hiện
*Thông tin & truyền thông
Thông tin đc thu thập và truyền đạt hợp lý từ các cá nhân, bộ phận đến người quản lý và ngược lại, nhằm đảm bảo mỗi người có thể hoàn thành tốt công việc của mình
Truyền thông là sự cung cấp thông tin đa chiều mộ cách hợp lý: cấp trên-cấp dưới-các bộ phận-các cá nhân
*Giám sát
Là hoạt động quan trọng trong KSNB vì nó giúp hoạt động KSNB duy trì đc sự hữu hiệu qua các giai đoạn hoạt động
9,10) Khái niệm cơ sở dẫn liệu?Hảy nêu các cơ sở dẫn liệu của BCTC?
- Cơ sở dẫn liệu của báo cáo tài chính: Là căn cứ của các khoản mục và thông tintrình bày trong báo cáo tài chính do Giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vị chịutrách nhiệm lập trên cơ sở các chuẩn mực và chế độ~kế toán quy định phải đượcthể hiện rõ ràng hoặc có cơ sở đối với từng chỉ tiêu trong báo cáo tài chính
- Cơ sở dẫn liệu của báo cáo tài chính phải có các tiêu chuẩn sau:
Trang 5a) Hiện hữu: Một tài sản hay một khoản nợ phản ánh trên báo cáo tài chính thực tếphải tồn tại (có thực) vào thời điểm lập báo cáo;
b) Quyền và nghĩa vụ: Một tài sản hay một khoản nợ phản ánh trên báo cáo tàichính đơn vị phải có quyền sở hữu hoặc có trách nhiệm hoàn trả tại thời điểm lậpbáo cáo;
c) Phát sinh: Một nghiệp vụ hay một sự kiện đã ghi chép thì phải đã xảy ra và cóliên quan đến đơn vị trong thời kỳ xem xét;
d) Đầy đủ: Toàn bộ tài sản, các khoản nợ, nghiệp vụ hay giao dịch đã xảy ra cóliên quan đến báo cáo tài chính phải được ghi chép hết các sự kiện liên quan;
e) Đánh giá: Một tài sản hay một khoản nợ được ghi chép theo giá trị thích hợptrên cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc được thừa nhận);
f) Chính xác: Một nghiệp vụ hay một sự kiện được ghi chép theo đúng giá trị của
nó, doanh thu hay chi phí được ghi nhận đúng kỳ, đúng khoản mục và đúng về toánhọc
g) Trình bày và công bố: Các khoản mục được phân loại, diễn đạt và công bố phùhợp với chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc được chấp nhận)
11) Anh chị hảy nêu thử nghiệm kiểm soát? Cho ví dụ
*Thử nghiệm kiểm soát
Là loại thử nghiệm dùng để thu thập bằng chứng kiểm toán về sự hữu hiệu trongthiết kế và vận hành của hệ thống kiểm soát nội bộ , những thử nghiệm kiểm soát được sử dụng để kiểm tra sự hiện hữu của hệ thống KSNB như sau:
-Phóng vận kiểm tra tài liệu
-kiểm tra tài liệu
Quan sát việc áp dụng các thủ tục kiểm soát
* VD: yêu cầu mua hàng của bộ phận phải được trưởng bộ phận ký duyệt, bạn
kiểm tra bằng cách xem đúng cái chữ ký trên tất cả các yêu cầu mua hàng hay không
12)Hảy nêu khái niêm thử nghiệm cơ bản?cho ví dụ
Trang 6Thử nghiệm cơ bản : Là loại thử nghiệm dùng để thu thập bằng chứng kiểm toán
về số liệu do hệ thống kế toán cung cấp
Ví dụ: chu trình mua hàng – thanh toán
13) hảy nêu các đặc điểm cơ bản của nghề kiểm toán?
- lấy lợi ích đông đảo người sử dụng làm mục tiêu và mục ddischs hoạt động
- phải có các tiêu chuẩn riêng cho những người muốn tham gia vào hoạt động nay
và đảm bảo chất lượng dịch vụ cung ứng
- được chính phủ chính thức công nhận thong qua việc cấp giấy phép hành nghề kiểm toán viên
-đào tạo có hệ thống phải có kiến thức sâu rộng và phải xem việc đáp ứng những yêu cầu cụ thể của xã hội là mục tiêu hoạt động
- có tổ chức nghề nghiệp riêng , tổ chức này chuyên nghiên cứu để hoàn thiện vàthúc đẩy sự phát triển nghề nghiệp và là phát ngôn viên chính thức của nghề nghiệp trước xã hội
- xem việc phục vụ xã hội quan trọng hơn cã nhiệm vụ đối với khách hàng
- công khai thừa nhận trách nhiệm đối với xã hôi đối với việ bảo vệ lợi ích của đông đảo người sử dụng hơn là những lợi ích về vật chất
14)Hảy nêu khái niệm đạo đức nghề nghiệp ? hảy nêu các quy định của nghề kiểm toán theo chuẩn mực KTVN ?
- Đạo đức nghề nghiệp
Là nguyên tắc để hướng dẫn cho các thành viên ứng xử và hoạt động một cách trung thực phục vụ cho lợi ích chung của nghề nghiệp và xã hội
- Các quy định của đạo đức nghề kiểm toán
+ tính chính trực: kiểm toán viên phải thực hiện công việc với một tin thần trung thực thẳng thắn và bất vụ lợi
+ Khách quan:kiểm toán viên phải công bằng , trung thực , tôn trọng sự thực &
ko được có các xung đột lợi ích
Trang 7+ Độc lập: KTV phải độc lập về tư tưởng và hình thức
+ bảo mật: kiểm toán viên phải giữ bí mật của những thong tin đã thu thập trong thời gian thực hiện nhiệm vụ chuyên môn ko được sử dụng hoăc tiết lộ bất cứ thong tin nào nếu ko có thẩm quyền rõ rang và hợp lý
+ trình độ nghiệp vụ: kiểm toán viên có nghiệp vụ phải duy trì trình độ nghiệp vụcủa mình trong suốt quá trình hành nghề kiểm toán viên chỉ được phép nhận làm những công việc khi đủ trình độ nghiệp vụ để hoàn thành nhiêm vụ
+ tư cách nghề nghiệp : kiểm toán viên phải tự điều chỉnh những hành vi của mình cho phù hợp với uy tín của ngành nghề và phải tự kiềm chế để ko có nhữnghành vi có thể gây tổn hại cho uy tín của nghề nghiệp
-chấp hành các chuẩn mực nghiệp vụ
15) anh chị hiểu như thế nào về độc lập trong nghề ktkt ? cho ví dụ
Trả lời 1: Tính độc lập trong kiểm toán đc hiểu là chỉ tuân thủ pháp luật, quy trình và chuẩn mực kiểm toán, ko một cá nhân hay tổ chức nào có quyền can thiệp trái pháp luật vào các hoạt động kiểm toán
Trả lời 2: Độc lập là sự khách quan, không bị phụ thuộc vào các yếu tố ngoại cảnhkhi KIểM TOÁN VIÊN đưa ra một quyết định hay một ý kiến nào đó Độc lập phụthuộc vào hai yếu tố bản chất của kiểm toán viên và cách nhìn nhận của côngchúng
+ Vd: Khi KIểM TOÁN VIÊN A đưa ra ý kiến về BCTC của Cty B mà KIểMTOÁN VIÊN A nắm giữ 3% vốn CP thì dù A có độc lập thì công chúng vẫn khôngnhìn nhận ý liến trên
KIểM TOÁN VIÊN A kiểm toán Cty B là cty của Mẹ A thì ý kiến đưa ra cũngkhông được xem là độc lập
Trang 816) anh chị hiểu hảy trình bày các nguy cơ ảnh hưởng đến tính độc lập cho
ví dụ?
Kiểm toán viên là ngời cung ứng dịch vụ kiểm toán Để tồn tại và phát triển thìcông ty kiểm toán , hay bản thân kiểm toán viên cần phải thu hút và dữ chân cáckhách hàng Nếu ban giám đốc doanh nghiệp khách hàng có khả năng đe doạ , haygây ảnh hưởng đến thu nhập của kiểm toán viên cũng như của công ty kiểm toánthì họ cũng có khả năng phá hoại hay là gây ảnh hưởng tiêu cực tới tính độc lậpcủa kiểm toán viên
Những nguy cơ chủ yếu ảnh hưởng đến tính độc lập:
-Mối quan hệ với khách hàng:
+ Khách hàng trả phí kiểm toán theo hợp đồng kiểm toán đã ký Điều này tạo
ra một nhu cầu bức bách và khẩn thiết là kiểm toán viên đảm bảo chắc chắnrằng mình không gây nguy hiểm tới khoản thu nhập đó vậy bằng cách từ chối chitrả khoản chi phí thoả đáng cho công ty kiểm toán ,ban giám đốc khách hàng cóthể gây sức ép đối với kiểm toán viên , và công ty kiểm toán trong việc mở rộngphạm vi điều tra , hay việc đa ra ý kiến trung thực về thực trạng, tình hình tài chínhcủa doanh ngiệp
+ Các thành viên trong ban quản trị cũng có thể gây ảnh hởng tới phí kiểm toánbằng cách đe doạ thay đổi công ty kiểm toán trong năm tới Điều này chứng minhrằng kiểm toán viên phải đối mặt với một mâu thuẫn rõ ràng về quyền lợi Nếukiểm toán viên cứ khăng khăng gây khó khăn cho ban giám đốc đơn vị khách hàngthì có nguy cơ kiểm toán viên đó sẽ bị mất kế sinh nhai, và thị phần dành cho công
ty họ đơng nhiên bị thu hẹp
Trang 9+ Kiểm toán viên sẽ chỉ thực sự độc lập nếu họ đợc bảo vệ không bị ảnh hơng hay những chi phối về mằt kinh tế đại loại nh bị cắt hợp đồng một cách vô lý.
-Thông qua việc cung cấp dịch vị tư vấn:
+ Ngoài tiền thu từ việc kiểm toán các công ty Kiểm Toán đều có 1 khoản thu nhập
từ dịch vụ tư vấn vd Cty A thuê Cty Kiểm toán tư vấn làm sao giảm thuế TNDNtới mức tối thiểu thì khi Cty Kiểm Toán sx khó khăn trong việc thu thập tài liệucho lần kiểm toán sau
17) hảy nêu các mục tiêu kiểm soát ,các hoạt động kiểm soát, các thử nghiệm kiểm soát khi kiểm toán viên thực hiện thử nghiệm đối với quy trình bán hàng?
18)bằng chứng kiểm toán là gì? phân loại bằng chứng ?
*Bằng chứng kiểm toán:
là tất cã các tài liệu thông tin do kiểm toán viên thu thập được lien quan đến cuộckiểm toán và dựa trên các thông tin này kiểm toán viên hình thành nên ý kiến củamình
*Phân loại bằng chứng kiểm toán
+ Theo nguồn gốc
Phân loại theo nguồn gốc là căn cứ vào nguồn gốc của thông tin, tài liệu có liên quan đến báo cáo tài chính mà kiểm toán viên thu thập được trong quá trình kiểm toán
Theo cách phân loại này, bằng chứng kiểm toán bao gồm:
Bằng chứng kiểm toán do kiểm toán viên tự khai thác và phát hiện
được qua:
Trang 10+ Kiểm kê tài sản thực tế: biên bản kiểm kê hàng tồn kho của tổ kiểm toán xác nhận tài sản thực tế…
+ Tính toán lại các biểu tính toán của doanh nghiệp: các số liệu, tài liệu
do kiểm toán viên tính toán lại có sự xác nhận của doanh nghiệp hoặc những người có
liên quan…
+ Quan sát hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ: những thông tin,tài liệu do kiểm toán viên ghi chép lại thông qua việc quan sát hệ thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp,có dẫn chứng theo thời gian khảo sát…
Bằng chứng kiểm toán do doanh nghiệp phát hành và luân chuyển
+ Chứng từ tài liệu do doanh nghiệp phát hành và luân chuyển đến các đơn vị khác sau đó quay trở lại đơn vị: ủy nhiệm chi…
+ Sổ kế toán, báo cáo kế toán của doanh nghiệp lập
+ Những thông tin của cán bộ quản lý, cán bộ nghiệp vụ hoặc những giải trình của những người có liên quan trong đơn vị cho kiểm toán viên…
Bằng chứng kiểm toán do bên thứ ba cung cấp từ các nguồn khác
nhau
+ Bằng chứng do những người bên ngoài đơn vị cung cấp trực tiếp cho kiểm toán viên: Bảng xác nhận nợ phải trả của các chủ nợ, bảng xác nhận các khoản phải thu của các khách hàng…
+ Bằng chứng được lập do đối tượng bên ngoài doanh nghiệp có liên quan đến báo cáo tài chính của doanh nghiệp: hóa đơn bán hàng cho doanh nghiệp, sổ phụ ngân hàng…
+ Các ghi chép độc lập hoặc các báo cáo thống kê tổng hợp theo
chuyên ngành có liên quan đến doanh nghiệp…
Trang 11+ Theo loại hình
Phân loại bằng chứng kiểm toán theo loại hình là dựa vào dạng bằng chứng kiểm toán
Theo cách phân loại này, bằng chứng kiểm toán bao gồm:
Các bằng chứng vật chất: là các bằng chứng mà kiểm toán viên thu
thập được trong quá trình thanh tra hoặc quá trình kiểm kê các tài sản
có hình thái vật chất cụ thể như hàng tồn kho, TSCĐHH, tiền mặt,máy móc thiết bị, nhà xưởng…và gồm các biên bản kiểm kê hàng tồn kho Thủ tục này cung cấp bằng chứng vật chất là loại bằng chứng có độ tin cậy rất cao
Các bằng chứng tài liệu: là các bằng chứng mà kiểm toán viên thu
thập được qua việc cung cấp tài liệu, thông tin của các bên liên quan theo yêu cầu của kiểm toán viên gồm: các chứng từ tài liệu do các bên đối tượng bên ngoài doanh nghiệp cung cấp, các ghi chép kế toán và nghiệp vụ của doanh nghiệp, các tài liệu tính toán lại của kiểm toán viên…
Các bằng chứng thu thập qua phỏng vấn: là các bằng chứng kiểm
toán viên thu thập được thông qua xác minh, điều tra bằng cách phỏng vấn những người có liên quan đến tài chính của doanh nghiệp được kiểm toán gồm các ghi chép của kiểm toán viên hoặc băng ghi âm mà kiểm toán viên có được thông qua phỏng vấn những người quản lý, khách hàng…
19)phân tích mối quan hệ giữa bằng chứng kiểm toán và cơ sở dẫn liệu của BCTC?
- Bằng chứng kiểm toán là tất cã các tài liệu thông tin do kiểm toán viên thu thập được lien quan đến cuộc kiểm toán và dựa trên các thông tin này kiểm toán viên hình thành nên ý kiến của mình bằng chứng kiểm toán bao gồm các tài liệu chứng từ sổ kế toán BCTC và các tài liệu thông tin từ nguồn khác