THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH 1TV
Trang 1MỤC LỤC
2.1 Hình thức tổ chức kế toán cơ sở đang áp dụng tại Công ty 14
2.3 Đặc điểm chế độ vận dụng, chế độ chính sách kế toán 16
5.1 Khái niệm đặc điểm nhiệm vụ kế toán tiền lương và các
Trang 2SV: Lê Thị Thủy Báo cáo tốt nghiệp
Lớp: KT05-K5
Trang 3LỜI MỞ ĐẦU
Đất nước ta đang trên đà hội nhập phát triển và giao lưu hợp tác với các nước trong khu vực và trên thế giới Năm 2007 Việt nam chính thức gia nhập tổ chức thương mại thế giới WTO, đó là đánh dấu bước phát triển quan trọng đối với nền kinh tế Việc gia nhập WTO mang lại cho nền kinh tế nước ta những cơ hội và thách thức lớn.
Gia nhập WTO, chúng ta sẽ được bình đẳng tham gia thị trường toàn cầu
để phát triển kinh tế, thương mại, thu hút đầu tư và hàng hóa, dịch vụ sẽ không
bị phân biệt đối sử, sẽ dỡ bỏ được nhiều rào cản và được hưởng những ưu đãi dành cho thành viên WTO
Bên cạnh đó Doanh nghiệp phải đối mặt với việc gia tăng áp lực cạnh tranh, yêu cầu sản xuất các sản phẩm đáp ứng tiêu chuẩn cao, cạnh tranh về giá,
về chất lượng ở cả thị trường trong nước và quốc tế Do đó để có thể tồn tại và phát triển trên thị trường các Doanh nghiệp trong nước phải tìm cho mình hướng
đi đúng đắn phù hợp với nhu cầu và khả năng.
Vậy yêu cầu cần thiết đặt ra trong Doanh nghiệp là nâng cao chất lượng của công tác quản lý tài chính bởi lẽ hoạt động tài chính ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính tốt sẽ thúc đẩy quá trình kinh doanh và ngược lại.
Công ty TNHH1TV Phú Lợi Ninh Bình là 1 Công ty được tập hợp đội ngũ đông đảo các kỹ sư chuyên ngành có kinh nghiệm với sự quản lý sản xuất của cán bộ lãnh đạo Công ty và sự nhiệt tình của Cán bộ - CNV đã đưa Công ty ngày một phát triển Công ty ngày càng mở rộng quy mô hoạt động đời sống công nhân được nâng cao Được sự giúp đỡ và tạo điều kiện của Ban lãnh đạo Công ty cùng với sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị phòng Kế toán, trong quá trình thực tập tại Công ty em đã được nghiên cứu và tìm hiểu những kiến thức thực tiễn được áp dụng trong Công ty Sau quá trình nghiên cứu và thực tập em xin được trình bày những hiểu biết của mình trong bài báo cáo thực tập của em
SV: Lê Thị Thủy Báo cáo tốt nghiệp
Lớp: KT05-K5
Trang 4Phần III: Nhận xét và một số kiến nghị về tổ chức quản lý và kế toán của
Công ty.
Em xin chân thành cảm ơn cô giáo: Phạm Thị Hồng Diệp cùng các anh chị cán
bộ trong Công ty TNHH 1TV Phú Lợi Ninh Bình đã tạo điều kiện giúp đỡ
em hoàn thành bài báo cáo này!
Em xin chân thành cảm ơn !.
SV: Lê Thị Thủy Báo cáo tốt nghiệp
Lớp: KT05-K5
Trang 5PHẦN I: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH1TV PHÚ LỢI NB
1 Giới thiệu tổng quát về Công ty TNHH 1TV Phú Lợi Ninh Bình
1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty:
Hoà mình cùng với sự phát triển của đất nước ông Lê Đình Thông đã cùng gia đình lập ra Công ty TNHH 1TV Phú Lợi Ninh Bình Do ông Lê Đình Thông làm giám đốc, công ty được thành lập và đi vào hoạt động từ ngày 16 tháng 5 năm 2011 theo số đăng ký kinh doanh số: 2700611720 theo quyết định số: …QĐ – Tỉnh Ninh Bình Với số vốn điều lệ là: 2.000.000.000 đ
1.2 Các lĩnh vực và ngành nghề kinh doanh của Công ty TNHH 1TV Phú Lợi Ninh Bình.
- Vận Tải hàng hoá
- Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp
- Xây dựng các công trình giao thông, thuỷ lợi, thủy điện, bệnh viện, trường học, các công trình kỹ thuật hạ tầng đô thị…
- Xây dựng các công trình điện năng (đường dây và trạm biến áp)
Nguồn lực:
Công ty TNHH 1TV Phú Lợi Ninh Bình khi mới thành lập có 2 thành viên cho đến nay tháng 3 năm 2015 có 107 cán bộ công nhân viên
Cơ cấu lao động và phân loại lao động theo bảng sau:
1.Bảng kê khai nhân sự của Công ty:
-Tổng số cán bộ công nhân viên : 107 người
+Công nhân lành nghề : 78 người
+Kỹ sư các ngành : 16 người
+Kỹ thuật trung cấp :13 người
-Lao động phổ thông :100 người
-Sử dụng lao động nhàn rỗi :200 người
Công ty có các đội sản xuất là:
- Sữa chữa xe máy lành nghề : 1 đội
- Xe máy thi công : 1 đội
- Giao thông thuỷ lợi : 2 đội
- Xây dựng dân dụng công nghiệp: 1 đội
SV: Lê Thị Thủy Báo cáo tốt nghiệp
Lớp: KT05-K5
Trang 62 TC thuỷ lợi 5 >5 năm
Kết luận về quy mô của công ty:
Công ty là một đơn vị xây lắp các công trình giao thông, thuỷ lợi,dân dụng nhiều năm có đầy đủ thiết bị, khả năng về tài chính, đội ngũ cán bộ kỹ thuật và công nhân lành nghề có kinh nghiệm trong thi công Là một đơn vị thành lập sớm của huyện, lại
có trụ sở tại trung tâm huyện nhà gần với cơ quan chủ quản nên Công ty TNHH 1TV Phú Lợi Ninh Bình có nhiều điều kiện để phát triển, có nhiều cơ hội để thi công các công trình lớn và áp dụng được nhiều thành tựu khoa học kỹ thuật tiên tiến Do đó, Công ty đã xây dựng được đội ngũ cán bộ kỹ thuật vững mạnh, đội ngũ công nhân có tay nghề cao Mặt khác công ty có nhiều cố gắng trong đảm bảo chất lượng công trình nên công ty đã giữ được mối quan hệ,tạo được tín nhiệm với khách hàng Công tác tiếp thị thị trường có nhiều cố gắng,có nhiều cán bộ bộ phận chịu khó trong việc tìm và giữ vững thị trường được giao
Với đội ngũ tập thể cán bộ CNV Công ty TNHH 1TV Phú Lợi Ninh Bình luôn nêu cao tinh thần sáng tạo là hàng đầu; cố gắng củng cố uy tín của mình trên thị trường;nâng cao công tác quản lý kinh tế kỹ thuật,hạch toán kế toán sao cho chi phí sản xuất thấp nhất,giá thành hạ mà vẫn đảm bảo chất lượng công trình Do vậy trong thời gian qua Công ty đã tham gia thi công được nhiều công trình
1.3 Chức năng nhiệm vụ của công ty:
Trang 7- Công ty chuyên nhận thầu, thi công các công trình xây dựng dân dụng, giao thông, thuỷ lợi, thuỷ điện, bệnh viện, trường học, công trình kỷ thuật hạ tầng đô thị và khu công nghiệp, tư vấn khảo sát và giám sát các công trình.
1.3.2 Nhiệm vụ:
- Quản lý và khai thác nguồn vốn phục vụ cho sản xuất kinh doanh, đảm bảo
sử dung vốn có hiệu quả, bảo toàn và phát triển nguồn vốn được giao
- Không ngừng nâng cao hiệu quả và mở rộng sản xuất kinh doanh trên cơ sở tự
bù đắp chỉ tiêu,thực hiện đầy đủ các nhiện vụ Thực hiện phân phối lao động, chăm lo đời sống vất chất, tinh thần cho cán bộ công nhân viên, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ công nhân viên
- Chấp hành đúng các nguyên tắc chế độ chính sách pháp luật của nhà nước, đảm bảo an toàn sản xuất, cải thiện điều kiện làm việc, bảo vệ môi trường cảnh quan, giữ vững an ninh trật tự, chính trị, an toàn xã hội
1.3.3 Đặc điểm:
Xây dựng Công ty TNHH 1TV Phú Lợi Ninh Bình vững mạnh, sản xuất kinh doanh đa ngành nghề, đa sở hữu, lấy hiệu quả kinh doanh làm động lực phát triển bền vững Phát huy thế mạnh của đơn vị chuyên thi công các công trình dân dụng, giao thông, thuỷ lợi, bệnh viện… Công ty là một đơn vị xây lắp các công trình giao thông, thuỷ lợi, dân dụng nhiều năm, có đẩy đủ thiết bị, khả năng về tài chính, đội ngũ cán bộ
kỷ thuật và công nhân lành nghề, có kinh nghiệm Công ty tiếp tục mở rộng quy mô sản xuất, chủ động phát huy mọi nguồn lực để nâng cao sức cạnh tranh trong xu thế hội nhập, đảm bảo đủ việc làm và không ngừng nâng cao đời sống vật chất, tinh thần cho người lao động
Trang 89 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 36,224,844 51,087,719 55,785,397
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 458,260,656 644,982,455 711,263,819
11 Thu nhập khác 31 90,731,210 191,578,947 209,195,241
12 Chi phí khác 32 36,292,484 51,087,719 55,785,398 13
18 Lãi cơ bản trên CP 70
SV: Lê Thị Thủy Báo cáo tốt nghiệp
Lớp: KT05-K5
Trang 9Nhìn vào bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH 1TV Phú Lợi Ninh Bình chúng ta thấy được :
- Lợi nhuận sau thuế năm 2013 tăng 204,580,726 đồng tương ứng với mức tăng là 53.20%
- Lợi nhuận năm 2014 tăng so với năm 2013 là 59399984 đồng tương ứng với mức tăng là 10.08%
Tình hình tài sản của doanh nghiệp:
Tình hình tài sản của Công ty TNHH 1TV Phú Lợi Ninh Bình trong 3 năm qua được thể hiện thông qua bảng sau:
Bảng 1.3
Số tiền
Tỷ trọng (%)
Số Tiền
Tỷ trọng (%)
Số Tiền
Tỷ trọng (%)
A Tài sản
ngắn hạn 3.369,004,812 86.57 3,824,826,500 91.5 4,534,393,300 83.77
B Tài sản
dài hạn 452.526.000 13,43 326,133,570 8.5 735,980,350 16.23Tổng tài
sản 3.821,530,812 100 4.150,960,070 100 5.270,373,650 100Qua bảng trên ta có thể thấy tổng tài sản mà công ty hiện đang quản lý và sử dụng tới cuối năm 2015 là 4.534.393.300 đồng Trong đó tài sản lưu động chiếm 83.77% và tài sản cố định là 16.23%
Tỷ trọng
Tỷ trọng (%)
A.Nợ
phải trả 2.202.041.508 57,73 2.351.883.403 56,66 3,039.848.382 57,71B.guồn
vốn chủ
sở hữu 1 612.215.903 42,27 1,799,076,667 43,34 2.230.525.268 42,49Tổng
nguồn vốn 3.821,530,812 100 4.150,960,070 100 5.270,373,650 100
SV: Lê Thị Thủy Báo cáo tốt nghiệp
Lớp: KT05-K5
Trang 10Lợi nhuận trước thuể đồng 512,699,382 785,473,683 864,673,662 Lợi nhuận sau thuế đồng 512,699,382 785,473,683 864,673,662
Qua số liệu trên ta thấy doanh nghiệp có sự đi lên rõ rệt chủ yếu dựa vào các công trình thi công ngày càng lớn đẩy doanh nghiệp trên đà phát triển mạnh, hiệu quả kinh doanh của công ty hiện ở mức cao và khá cao
1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức sản xuất của công ty:
Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức gọn nhẹ, hoạt động có hiệu quả cung cấp kip thời mọi thông tin phục vụ cho yêu cầu quản lý là mong muốn của tất cả các doanh nghiệp nói chung và Công ty TNHH1TV Phú Lợi Ninh Bình nói riêng.Việc tổ chức bộ máy quản lý là nhiệm vụ của ban lãnh đạo công ty;công ty hoạt động có hiệu quả hay không trước hết phụ thuộc vào bộ máy quản lý có được sắp xếp khoa học hay không,phân công công việc có đúng chức năng nhiệm vụ và công nhân viên có được
sử dụng đúng chuyên môn để phát huy hết khả năng và tiềm lực của mình hay không?
Để đáp ứng những vấn đề đặt ra trên đây Công ty TNHH 1TV Phú Lợi Ninh Bình đã
tổ chức bộ máy quản lý theo phương pháp trực tuyến nghĩa là các phòng ban tham mưu với ban giám đốc theo từng chức năng nhiệm vụ của mình giúp ban giám đốc ra những quyết định đúng đắn nhằm đem lại lợi nhuận cao nhất cho Công ty
1.4.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh
Hiện tại công ty có 9 đơn vị sản xuất :
Trang 11- Đội xây dựng 4
- Đội thuỷ lợi 1
- Đội thuỷ lợi 2
- Đội thuỷ lợi 3
- Đội thuỷ lợi 4
Hình 1.1 : Sơ đồ quy trình công nghệ
* Giải thích quy trình công nghệ :
Đấu thầu và lập dự án công trình: Đây là giai đoạn công ty tiến hành tham
gia lập hồ sơ dự thầu các công trình, sau khi trúng thầu sẽ tiến hành dự toán chi tiết của từng hạng mục, tổng hợp tính toán khối lượng công trình, từ đó
sẽ đưa ra kế hoạch trong năm của công ty
Ký kết hợp đồng xây dựng : Công ty chính thức nhận thầu công trình,
trong giai đoạn này công ty sẽ tiến hành lên kế hoạch sẽ thực hiện như thế nào
SV: Lê Thị Thủy Báo cáo tốt nghiệp
Tiến hành hoạt động xây lắp
Giao nhận các hạng mục công trình đã hoàn thành
Quyết toán các công trình hoàn thành và đã đưa vào sử dụng
Thanh lý hợp đồng Bảo hành công
trình
Trang 12khi kết thúc quá trình bảo hành công ty sẽ nhận lại số tiên bị giữ lại.
1.4.2 Cơ cấu bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh của Công ty
Hình 1.2 : Tổ chức bộ máy của công ty
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC CÔNG TY
Công ty TNHH 1TV Phú Lợi Ninh Bình đã xây dựng được quy mô, mô hình quản lý phù hợp với yêu cầu của nền kình tế thị trường, chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh với bộ máy quản lý gọn nhẹ, các phòng ban đã đáp ứng nhiệm vụ chỉ đạo và thực hiện kiểm tra các hoạt động sản xuất xây dựng của công ty
SV: Lê Thị Thủy Báo cáo tốt nghiệp
Lớp: KT05-K5
Giám đốc công ty
Phó Giám đốc Công ty
Phó Giám đốc Công ty
thuật
Trang 13* Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận:
Đứng đầu là giám đốc: công ty giữ vai trò lãnh đạo chính đồng thời là đại
diện pháp nhân của công ty chịu trách nhiệm trước Nhà nước và cấp trên về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
Phó giám đốc : Phụ trách công tác khảo sát, thiết kế và các hoạt động sxkd,
giúp giám đốc giải quyết các vướng mắc trong các khâu kỷ thuật cũng như kinh doanh
Phòng tổ chức hành chính : ( Kế toán , tài vụ…) Giúp giám đốc về công việc
sử dụng vốn và tài sản, tổ chức hạch toán toàn bộ quá trình sxkd, lập báo cáo tài chính, thực hiện chức năng giám sát bằng tiền cho mọi hoạt động sxkd của công ty
Phòng quản lý vật tư, xe máy : Giúp giám đốc quản lý công việc mua mới, sử
dụng, bảo quản các loại vật tư hay các loại máy móc thiết bị Và chịu trách nhiệm toàn bộ các công việc về quản lý công tác xe, máy và kỹ thuật thi công trên các công trường
Phòng kế hoạch kỷ thuật :Chịu trách nhiệm toàn bộ các công việc về quản lý
công tác kỹ thuật thi công và kiểm tra chất lượng thi công các công trình theo
sự chỉ đạo của ban giám đốc công ty, đồng thời nghiên cứu những phương án
kế hoạch về kỷ thuật cho tương lai
Các tổ đội xây lắp : Với bộ máy gọn nhẹ đã đáp ứng được phần nào các hoạt động
sxkd của các đội thi công Mỗi đội xây lắp phải đảm bảo được kỹ thuật, tiến độ thi công, thực hiện sxkd với kết quả cao nhất và chi phí thấp nhất Và phải chịu sự giám sát chính của phòng kế hoạch, đồng thời đảm nhận chức năng cung cấp các thông tin cần thiết cho các phòng ban liên quan
PHẦN 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CỦA CÔNG TY TNHH 1TV PHÚ LỢI NB
2 Một số nội dung cơ bản về tổ chức kế toán tại Công ty TNHH 1TV Phú Lợi Ninh Bình
SV: Lê Thị Thủy Báo cáo tốt nghiệp
Lớp: KT05-K5
Trang 14Ưu điểm: là tạo điều kiện thuận lợi để vận dụng các phương tiện kỹ thuật tính
toán hiện đại, bộ máy kế toán ít nhân viên nhưng cũng đảm bảo được việc cung cấp thông tin kế toán kịp thời cho việc quản lý và chỉ đạo sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
2.2 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán tại công ty:
Bộ máy kế toán của công ty bao gồm: Phòng kế toán - tài vụ và các đội trực thuộc
Toàn bộ hoạt động của công ty đều được tập hợp và hạch toán tập trung tại phòng kế toán của công ty Hàng kỳ thống kê, kế toán có nhiệm vụ tập hợp chứng từ phát sinh tại đơn vị và chuyển tới phòng để thanh toán
Vậy ở bất kỳ doanh nghiệp nào hệ thống kế toán cũng phải phù hợp với chức năng nhiệm vụ của doanh nghiệp đó để đạt được mục tiệu lợi nhận và Công ty TNHH 1TV Phú Lợi Ninh Bình cũng nằm trong quy luật chung đó Vì Vậy bộ máy kế toán của Công ty TNHH 1TV Phú Lợi Ninh Bình được tổ chức theo sơ đồ sau:
Hình 1.4: Sơ dồ bộ máy kế toán
SV: Lê Thị Thủy Báo cáo tốt nghiệp
Lớp: KT05-K5
Trang 15*Các bộ phận có chức năng, nhiệm vụ:
Kế toán trưởng: Phụ trách chung toàn bộ công tác kế toán của công ty, là
người chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty và pháp luật Nhà nước về mọi mặt của công tác tài chính của công ty, lựa chọn hình thức hạch toán kế toán phù hợp áp dụng cho công ty, phù hợp với từng ngành nghề kinh doanh, chỉ đạo và kiểm tra, lập báo cáo, quyết toán tài chính hàng năm theo chế độ, quy định Phân công nhiệm vụ cho từng thành viên theo khả năng của từng người Ngoài ra kế toán trưởng còn làm nhiệm vụ theo dõi phần hạch toán kế toán tài sản cố định
Kế toán tổng hợp: Căn cứ vào số liệu phản ánh trên số chi tiết của kế toán phát
hành, kế toán tổng hợp tiến hành tổng hợp và phân bổ các khoản chi phí, tập hợp các số liệu có liên quan để ghi sổ tổng hợp và lập báo cáo kế toán theo quy định của nhà nước Báo cáo kế toán là cơ sở để công ty khai trình tài chính và báo cáo với giám đốc công ty, các cơ quan quản lý cấp trên
Kế toán thanh toán và tiền lương: Chịu trách nhiệm theo dõi và thanh toán
công nợ cá nhân, thanh toàn với người mua và người bán, thanh toán tiền lương với cán bộ công nhân viên trong công ty
SV: Lê Thị Thủy Báo cáo tốt nghiệp
Lớp: KT05-K5
Thủ quỹ
Kế toán tiền mặt, TGNH, vật tư
tổ, đội
Kế toán thuế, khoản nộp nhà nước
Kế toán tổng hợp
Trang 16BHYT, KPCĐ… đồng thời vào sổ chi tiết một số tài khoản và thực hiện các công việc do kế toán giao.
Thủ quỹ: Thực hiện tiến hành các hoạt động nhập, xuất quỹ dựa trên phiếu thu,
phiếu chi, sổ quỹ tiền mặt
Kế toán các xí nghiệp, đội trực thuộc: Cuối tháng tập hợp các chứng từ về
công ty để hạch toán
2.3 Đặc điểm vận dụng chế độ chính sách kế toán :
Việc lựa chọn hình thức sử dụng sổ kế toán thích hợp sẽ tạo điều kiện cho việc
hệ thống hoá và xử lý thông tin ban đầu từ việc tổ chức kinh doanh của công ty Khối lượng ghi chép các nghiệp vụ phát sinh tương đối nhiều và không thể cập nhập thường xuyên, nên tổ chức hệ thống sổ hợp lý, có vai trò quan trọng để cung cấp kịp thời thông tin và báo cáo định kỳ Vì vậy, công tác kế toán tại công ty như sau:
• Năm tài chính của công ty tính từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 của năm đó
• Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Tiền Việt Nam
• Phương pháp kế toán tài sản cố định áp dụng phương pháp khấu hao bình quân
• Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ
và vừa bàn hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của
Trang 172.4 Hình thức ghi sổ kế toán Công ty TNHH 1TV Phú Lợi Ninh Bình áp dụng
Hình thức sổ sách kế toán mà Công ty TNHH 1TV Phú Lợi Ninh Bình đang áp dụng
là hình thức Chứng từ ghi sổ
Hàng ngày phòng kế toán tổng hợp kiểm tra các chứng từ , phiếu thu, phiếu chi, chứng từ nhập - xuất và các hoá đơn và giấy tờ liên quan để làm căn cứ để lập chứng từ ghi sổ Trên thực tế chứng từ thường phát sinh vào ngày đầu hoặc cuối tháng nên có thể các kế toán để mấy ngày mới lập chứng từ ghi sổ một lần
Số lượng các loại và các loại sổ dùng trong hình thức chứng từ ghi sổ sử dụng các sổ tổng hợp chủ yếu sau:
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng ký chúng từ ghi sổ
- Sổ Cái
- Sổ chi tiết cho một đối tượng
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ
SV: Lê Thị Thủy Báo cáo tốt nghiệp
Lớp: KT05-K5
Trang 18Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Trình tự luân chuyển chứng từ tại công ty
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại, có cùng nội dung kinh tế, kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ
để ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau đó dùng để ghi vào sổ cái Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào thẻ kế toán chi tiết
SV: Lê Thị Thủy Báo cáo tốt nghiệp
Báo cáo tài chính
Trang 19Cuối tháng phải khoá sổ và tính ra số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng Trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh
nợ, tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái Căn cứ vào sổ cái để lập bảng cân đối số phát sinh
Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính
2.5.Các phần hành kế toán tại Công ty TNHH 1TV Phú Lợi Ninh Bình
Kế toán căn cứ các chứng từ phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, báo Có để vào
sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết TGNH
TRÌNH TỪ GHI SỔ KẾ TOÁN PHẦN HÀNH “VỐN BẰNG TIỀN"
SV: Lê Thị Thủy Báo cáo tốt nghiệp
Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt, sổ chi tiết các TK 111, 112
Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chi tiết
CHỨNG TỪ GHI SỔSổ cái TK
111, 112
Trang 20Ghi chú: : Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra
* Kế toán Tài sản cố định:
- Chứng từ sử dụng: Biên bản giao nhận TSCĐ (Mẫu sổ 01-TSCĐ/BB), Thẻ TSCĐ (Mẫu sổ 02- TSCĐ/BB), Biên bản thanh lý TSCĐ (Mẫu sổ 03- TSCĐ/BB), các chứng từ khác liên quan (các tài liệu kỹ thuật)
- Tài khoản sử dụng: TK 211, 214
- Sổ kế toán sử dụng: Sổ chi tiết TSCĐ, Sổ chứng từ ghi sổ, Sổ cái TK211, 214
- Quy trình thực hiện: Hàng ngày kế toán căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ đẻ vào sổ TSCĐ Cũng từ đó kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ vào sổ tổng hợp sổ cái TK 211, 214 Kế toán sử dụng CTGS Số 05: Ghi có TK 211
TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN PHẦN HÀNH “TÀI SẢN CỐ ĐỊNH”
SV: Lê Thị Thủy Báo cáo tốt nghiệp
Lớp: KT05-K5
Biên bản giao nhận, thanh lý TSCĐ, Bảng tính
và phân bổ khấu hao
Thẻ TSCĐ
Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔSổ cái TK 211, 214
Trang 21Ghi chú: : Ghi hằng ngày
: Ghi cuối tháng
* Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương:
- Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công (Mẫu sổ 01-LĐTL), Bảng thanh toán tiền lương (Mẫu sổ 02- LĐTL), Bảng phân bổ tiền lương và các khoản bảo hiểm (Mẫu sổ 01-BPB)…
TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN PHẦN HÀNH “TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC
KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG”
SV: Lê Thị Thủy Báo cáo tốt nghiệp
Lớp: KT05-K5
- Bảng chấm công
- Phiếu xác nhận sản phẩm, công việc hoàn thành…
Sổ cái TK
334, 338
Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ chi tiết
TK 334, 338
Bảng tổng hợp chi tiết
Chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Trang 22Ghi chú: : Ghi hằng ngày
: Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra
* Kế toán công nợ phải thu, phải trả:
- Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, giấy báo Nợ, hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho…
- Tài khoản sử dụng: TK 131, 331
- Sổ kế toán sử dụng: Sổ chi tiết thanh toán với người mua (mở cho TK 131), sổ chi tiết thanh toán với người bán (mở cho TK 331) Bảng tổng hợp thanh toán với người mua – người bán, Sổ chi tiết thanh toán với người mua (mở cho TK 131), Sổ cái
TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN PHẦN HÀNH “NỢ PHẢI THU, PHẢI TRẢ”
SV: Lê Thị Thủy Báo cáo tốt nghiệp
Lớp: KT05-K5 Sổ quỹ
Phiếu nhập xuất kho…
Bảng tổng hợp chi tiết
Trang 23Ghi chú: : Ghi hằng ngày
: Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra
* Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ:
- Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Biên bản kiểm nghiệm vật
tư, công cụ dụng cụ, Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ dụng cụ, Bảng kê mua hàng…
- Tài khoản sử dụng: TK 152, 153
- Sổ kế toán sử dụng: Sổ chi tiết TK 152, 153, Sổ cái TK 152, 153
Quy trình thực hiện: Căn cứ vào phiếu nhập kho, xuất kho, biên bản kiểm kê vật tư kế toán vào sổ chi tiết vật tư Cũng từ những chứng từ đã tập hợp được kế toán vào sổ đăng ký chứng từ và sổ cái TK 152, 153 CTGS Số 08: Ghi có TK152, 153
TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN PHẦN HÀNH “NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG
Bảng tổng hợp chứng từ gốc
Phiếu nhập xuất kho…
Sổ kế toán chi tiết vật liệu, dụng cụ, sổ chi tiết các TK 152, 153…
Bảng tổng hợp chứng từ gốc
Trang 24Ghi chú: : Ghi hằng ngày
: Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra
* Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm:
- Chứng từ sử dụng: Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, bảng kê mua hàng, phiếu chi chứng từ phản ánh các loại thuế, phí, các khoản chi phí bằng tiền khác
Các loại chứng từ trên được tổ chức lập, luân chuyển tại các phần hành tương ứng Sau đó chuyển cho bộ phận kế toán để phân loại chứng từ, tập hợp chi phí
sổ đăng ký chứng từ và sổ cái TK CTGS Số 09: Ghi có TK 621, 622, 627…
TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN PHẦN HÀNH “ TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT
- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
- Bảng phân bổ nguyên liệu, công cụ
- Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương
Trang 25Ghi chú: : Ghi hằng ngày
: Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra
* Kế toán tổng hợp:
- Thực hiện các phần hành kế toán còn lại của bộ phận kế toán trên như hoạt động tài chính
- Lập bút toán khóa sổ kế toán cuối kỳ
- Kiểm tra số liệu kế toán của các bộ phận kế toán khác chuyển sang để phục vụ cho việc khóa sổ kế toán, lập báo cáo tài chính
Bảng tính giá thành
- Kế toán tiền lương
- Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và
Trang 26doanh nghiệp Nhà nước có quy định thống nhất về nội dung, phương pháp, thời gian lập và gửi đối với những báo cáo kế toán định kỳ đó là các báo cáo tài chính Báo cáo tài chính phản ánh một cách tổng quát về tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản, tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và một số tình hình khác khi cần thiết cho các đối tượng quan tâm, sử dụng thông tin kế toán với những mục đích khác nhau để ra được các quyết định phù hợp
Báo cáo kế toán quy định cho các doanh nghiệp gồm bốn biểu báo cáo sau:
- Kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu sổ B02 – DN
- Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu sổ B09 – DN
Nội dung, phương pháp tính toán, hình thức trình bày các chỉ tiêu trong từng báo cáo quy định trong chế độ này được áp dụng thống nhất cho các doanh nghiệp
Ngoài ra các doanh nghiệp còn phải lập báo cáo kế toán khác liên quan đến tình hình quản lý sử dụng tài sản, tình hình chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm, các báo cáo nhanh phục vụ thiết thực cho nhu cầu quản lý doanh nghiệp
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là báo cáo kết quả tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ kế toán, bao gồm kết quả kinh doanh và kết quả khác, tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước về thuế và các khoản phải nộp khác
Tác dụng của báo báo kết quả hoạt động kinh danh là thông qua chỉ tiêu trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh để kiểm tra, phân tích và đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch, dự toán chi phí sản xuất, giá vốn, doanh thu sản phẩm
SV: Lê Thị Thủy Báo cáo tốt nghiệp
Lớp: KT05-K5
Trang 27Thông qua số liệu báo cáo trên kết quả hoạt động kinh doanh mà kiểm tra tình hình thực hiện trách nhiệm, nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với Nhà nước về thuế và các khoản phải nộp khác.
Thông qua đó mà ta có thể đánh giá được xu hướng phát triển của doanh nghiệp qua các kỳ khác nhau
Tổ chức kiểm tra công tác kế toán
Để đảm bảo cho công tác kế toán của doanh nghiệp sản xuất thực hiện đúng yêu cầu, nhiệm vụ và chức năng của mình nhằm cung cấp thông tin một cách chính xác, trung thực và chấp hành tốt các chính sách chế độ về quản lý kinh tế tài chính, kế toán doanh nghiệp tiến hành kiểm tra công tác kế toán theo nội dung sau:
- Kiểm tra ghi chép phản ánh trên các chứng từ, tài khoản, sổ và báo cáo kế toán
- Kiểm tra việc tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp, việc thực hiện trách nhiệm, quyền hạn của kế toán trưởng, công tác của bộ máy kế toán, mối quan hệ giữa bộ phận kế toán và các bộ phận quản lý chức năng trong doanh nghiệp
Phương pháp kiểm tra kế toán được áp dụng chủ yếu là phương pháp đối chiếu Đối chiếu số liệu giữa chứng từ kế toán, sổ kế toán và báo cáo kế toán với nhau, giữa
số liệu kế toán của doanh nghiệp với các đơn vị có liên quan
Kiểm tra kế toán có ý nghĩa quan trọng trong công tác quản lý, công tác kế toán nhằm phát hiện và ngăn ngừa những hiện tượng vi phạm chính sách, chế độ quản lý kinh tế do đó việc kiểm tra phải được tiến hành thường xuyên theo đúng chế độ quy định
2.6 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
* Khái niệm lao động, tiền lương:
Lao động là hoạt động chân tay và trí óc của con người nhằm biến đổi các đối tượng lao động thành các vật phẩm có ích phục vụ cho nhu cầu của con người
Tiền lương (tiền công) là số tiền thù lao lao động mà DN trả cho lao động theo số lượng, chất lượng và kết quả lao động mà họ đóng góp cho DN nhằm tái sản xuất sức lao động, bù đắp hao phí lao động của họ trong quá trình SXKD
Trang 28giá thành sản phẩm, tăng doanh lợi cho DN và là điều kiện để cải thiện, nâng cao đời sống vật chất, tinh thần cho công nhân viên, cho người lao động trong DN Tiền lương được sử dụng như một đòn bẩy kinh tế để kích thích, động viên người lao động hăng hái sản xuất, tạo ra nhiều sản phẩm cho xã hội.
* Nhiệm vụ:
- Phản ánh đầy đủ, chính xác thời gian, số lượng và kết quả lao động của người lao động Tính đúng và thanh toán đầy đủ, kịp thời tiền lương và các khoản trích liên quan khác cho người lao động
- Tính toán, phân bổ chính xác chi phí về tiền lương và các khoản trích theo lương cho các đối tượng sử dụng
- Định kỳ tiến hành phân tích tình hình quản lý, sử dụng lao động Tình hình quản lý
và chi tiêu quỹ lương, xây dựng phương án trả lương hợp lý Cung cấp các thông tin kinh tế cần thiết cho các bộ phận liên quan
2.6.1 Phân loại lao động
* Phân loại theo thời gian lao động: Theo cách phân loại này, toàn bộ lao động trong DN được chia thành 2 loại:
- Lao động thương xuyên, trong danh sách (Gồm cả hợp đồng ngắn hạn và dài hạn)
- Lao động tạm thời mang tính thời vụ
Các phân loại này giúp DN nắm được tổng số lao động của mình, từ đó có kế hoạch sử dụng, bồi dưỡng, tuyển dụng và huy động khi cần thiết Đồng thời xác định các khoản nghĩa vụ của DN đối với người lao động
* Phân loại theo mối quan hệ giữa quá trình sản xuất: Theo cách phân loại này, toàn bộ lao động trong DN được chia thành 2 loại:
SV: Lê Thị Thủy Báo cáo tốt nghiệp
Lớp: KT05-K5
Trang 29- Lao động trực tiếp sản xuất: Là bộ phận công nhân trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất sản phẩm hay thực hiện các lao vụ, dịch vụ
- Lao động gián tiếp sản xuấ: Là bộ phận lao động tham gia gián tiếp vào quá trình sản xuất kinh doanh của DN như: Nhân viên kỹ thuật, nhân viên kinh tế ( Giám đốc, phó giám đốc,cán bộ phòng kế toán, cung tiêu, thống kế…), nhân viên quản lý hành chính (Những người làm công tác tổ chức, nhân sự, văn thư, đánh máy…)
Cách phân loại này giúp cho DN đánh giá được tính hợp lý của cơ cấu lao động Từ đó, có biện pháp tổ chức, bố trí lao động phù hợp với yêu cầu công việc, tinh giản bộ máy gián tiếp
* Phân loại theo chức năng của lao động trong quá trình SXKD: Theo cách phân loại này, toàn bộ lao động trong DN được chia thành 3 loại:
- Lao động thực hiện chức năng sản xuất, chế biến: Bao gồm những lao động tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm hay thực hiện các lao vụ, dịch vụ như CNSX, NVPX…
- Lao động thực hiện chức năng bán hàng: Là những lao động tham gia vào hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ như nhân viên bán hàng, tiếp thị, nghiên cứu thị trường, quảng cáo…
- Lao động thực hiện chức năng quản lý: Là những lao động tham gia hoạt động quản trị kinh doanh và quản lý hành chính của DN như: Nhân viên quản lý kinh tế, nhân viên quản lý hành chính…
Cách phân loại này có tác dụng giúp cho việc tập hợp chi phí lao động theo từng đối tượng sử dụng
2.6.2 Phân loại tiền lương
Tiền lương trong DN có nhiều loại với tinh chất khác nhau, chi trả cho các đối tượng khác nhau nên cần phân loại theo tiêu thức phù hợp Trong thực tế, có nhiều cách phân loại tiền lương như:
- Phân loại theo hình thức trả lương có: Tiền lương thời gian, lương sản phẩm, lương khoán
- Phân loại theo đối tượng trả lương có: lương trực tiếp và lương gián tiếp
- Phân loại theo chức năng tiền lương có: Lương bộ phận sản xuất, lương bộ phận bán hàng, lương bộ phận quản lý
SV: Lê Thị Thủy Báo cáo tốt nghiệp
Lớp: KT05-K5
Trang 30Việc phân chia tiền lương chính và tiền lương phụ có ý nghĩa quan trọng đối công tác kế toán và phân tích tiền lương trong giá thành
2.7 Các hình thức trả lương
2.7.1 Hình thức trả lương theo thời gian:
Tiền lương theo thời gian là tiền lương tính trả cho người lao động theo thời gian làm việc thực tế, hệ số lương và mức lương tối thiểu hiện hành Mỗi ngành nghề làm việc khác nhau thì hệ số lương khác nhau
Cách tính
Đơn giá tiền lương thời gian cao hay thấp phụ thuộc vào hệ số lương và mức lương tối thiểu Đơn giá tiền lương thời gian thường được tính là tiền lương tháng, tiền lương ngày hoặc tiền lương giờ
SV: Lê Thị Thủy Báo cáo tốt nghiệp
Lớp: KT05-K5
Tiền lương theo Thời gian Đơn giá tiền
thời gian = làm việc x lương thời gian
Tiền lương một ngày Tiền lương tháng
làm việc Số ngày làm việc trong tháng
Tiền lương một giờ Tiền lương ngày
làm việc Số giờ làm việc
=
= Tiền lương Hệ số lương (kể cả hệ Mức lương
tháng = số phụ cấp lương) x tối thiểu
Trang 31Tiền lương ngày và tiền lương giờ còn dùng làm căn cứ trả lương cho công nhân viên trong những ngày nghỉ hưởng chế độ, nghỉ hưởng BHXH hoặc những giờ làm việc không hưởng lương sản phẩm
Tiền lương theo thời gian có ưu điểm là dễ tính lương nhưng còn nhiều hạn chế chưa gắn chặt tiền lương với kết quả lao động, chưa khuyến khích được người lao động Bởi vậy các DN thường chỉ áp dụng hình thức tiền lương thời gian cho những loại công việc chưa xây dựng được định mức lao động, chưa có đơn giá tiền lương sản
2.7.2 Tiền lương theo sản phẩm:
Tiền lương theo sản phẩm là hình thức tiền lương tính theo khối lượng (số lượng) sản phẩm, công việc đã hoàn thành đảm bảo yêu cầu chất lượng, kỹ thuật theo quy định và đơn giá tiền lương tính cho 1 đơn vị sản phẩm, công việc đó
Việc trả lương theo sản phẩm bao gồm các hình thức trả lương sau:
* Tiền lương theo sản phẩm trức tiếp không hạn chế (tiền lương sản phẩm giản đơn): Là tiền lương tính theo số lượng sản phẩm hoàn thành và đơn giá tiền lương sản phẩm cố định
Cách tính:
* Tiền lương theo sản phẩm gián tiếp: Là tiền lương áp dụng đối với những lao động gián tiếp phục vụ sản xuất như người vận chuyển vật liệu, bảo dưỡng máy móc, thiết bị…
Cách tính:
* Tiền lương theo sản phẩm có thưởng: Là kết hợp tiền lương theo sản phẩm với chế độ tiền thưởng trong sản xuất như thưởng chất lượng tốt, thưởng năng suất cao…
Cách tính:
SV: Lê Thị Thủy Báo cáo tốt nghiệp
Lớp: KT05-K5
theoSản phẩm = công việc hoàn thành x tiền lương
Tiền lương Tiền lương được lĩnh Tỷ lệ (%) lương
được lĩnh = của bộ phận trực tiếp x gián tiếp
Tiền lương Tiền lương theo sản phẩm trực Tiền thưởng
được lĩnh tiếp hoặc sản phẩm gián tiếp trong sản xuất= x
Trang 32Tiền lương theo sản phẩm có nhiều ưu điểm: Đảm được nguyên tắc phân phối theo lao động, tiền lương chặt với số lượng, chất lượng lao động mà người lao động bỏ
ra Vì vậy hình thức này được áp dụng rộng rãi tuy vậy muốn trả lương theo sản phẩm phải có hệ thống định mức lao động và đơn giá tiền lương đúng đắn, phải thường xuyên kiểm tra và nghiệm thu chất lượng chặt chẽ
2.7.3 Tiền lương khoán:
Thực chất tiền lương khoán là một dạng của hình thức tiền lương theo sản phẩm
mà DN trả cho người lao động dựa theo khối lượng, công việc DN giao khoản cho họ: như khoán sửa chữa nhà cửa, khoán bốc dỡ nguyên vật liệu…
Đối với 1 nhóm tổ có số lượng công nhân với trình độ và thời gian làm việc như nhau ta có cách tính:
3 Quỹ lương
3.1 Khái niệm:
Quỹ lương: Là toàn bộ tiền lương tính theo số người lao động của doanh nghiệp, do doanh nghiệp quản lý và chi trả lương
3.2 Các khoản trích theo lương:
Theo chế độ quy định hiện hành, các khoản trích theo lương, bao gồm: BHXH, BHYT, KPCĐ và BHTN để hình thành quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN nhằm trợ cấp cho người lao động trong trường hợp tạm thời hay vĩnh viễn mất sức lao động, thất nghiệp
SV: Lê Thị Thủy Báo cáo tốt nghiệp
Lớp: KT05-K5
Tiền lương mỗi Tổng số sản phẩm hoàn thành x Đơn giá
người trong tổ = Tổng số công nhân trong nhóm 1đv sp
Trang 333.2.1 Quỹ BHXH:
- Mục đích: Quỹ BHXH được trích lập nhằm tạo ra nguồn tài trợ cho người lao động trong trường hợp ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, mất sức, nghỉ hưu… Tùy theo cơ chế tài chính quy định cụ thể mà việc quản lý và sử dụng quỹ BHXH có thể để lại một phần cho DN hay nộp toàn bộ cho cơ quan chuyên trách cấp trên quản lý và chi trả các trường hợp nghỉ hưu, nghỉ mất sức… Ở tại DN trực tiếp chi trả một số trường hợp nghỉ ốm đau, thai sản, tai nạn lao đông DN phải tổng hợp chi tiêu để quyết toán với cấp trên Việc sử dụng, chi tiêu quỹ BHXH dù ở cấp nào quản lý cũng phải thực hiện theo quy định
- Nguồn hình thành: Quỹ BHXH được hình thành do việc trích lập tính vào CPSXKD của DN và khấu trừ vào tiền lương của người lao động theo chế độ quy định
3.2.3 Kinh phí công đoàn:
- Mục đích: KPCĐ được trích lập để phục vụ chi tiêu cho hoạt động của tổ chức công đoàn nhằm chăm lo, bảo vệ quyền lợi cho người lao động
- Nguồn hình thành: KPCĐ được hình thành do trích lập và tính vào CPSXKD của DN theo tỷ lệ 2%, trong đó 1% nộp lên cơ quan quản lý công đoàn cấp trên, 1% để lại tại DN để chi tiêu cho hoạt động của công đoàn công sở
3.3 Tỷ lệ trích các khoản trích theo lương
* Tổng tỷ lệ trích: 34.5% trong đó: + 24% tính vào chi phí
+ 10.5% trừ vào lương người lao động
SV: Lê Thị Thủy Báo cáo tốt nghiệp
Lớp: KT05-K5
Trang 34công đoàn cấp trên, 1% để lại tại DN để chi tiêu cho hoạt động của công đoàn công sở (DN chịu)
- Đối với BHTN: tỷ lệ 2% trong đó 1% tính vào CPSXKD, 1% khấu trừ vào lương người lao động
4 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
4.1 Chứng từ kế toán:
- Chứng từ hạch toán lao động:
+ Sổ danh sách lao động+ Bảng chấm công, bảng chấm công làm thêm giờ+ Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành+ Hợp đồng giao khoán
+ Biên bản thanh lý nghiệm thu hợp đồng giao khoán
- Chứng từ hạch toán tiền lương:
+ Bảng thanh toán tiền lương+ Bảng thanh toán tiền lương làm thêm giờ+ Bảng thanh toán tiền thuê ngoài
+ Bảng thanh toán tiền thưởng+ Bảng kê trích nộp các khoản trích theo lương+ Bảng phân bổ tiền lương và BHXH
4.2 Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán sử dụng TK
334, TK 338 và các tài khoản liên quan
Tài khoản 334 - Phải tả công nhân viên
SV: Lê Thị Thủy Báo cáo tốt nghiệp
Lớp: KT05-K5
Trang 35* Nội dung: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động của DN về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của người lao động.
* Kết cấu:
- Bên Nợ: Phản ánh nghiệp vụ giảm tiền lương trong kỳ
+ Các khoản tiền lương, tiên công, tiền thưởng có tính chất lương, BHXH và các khoản đã trả, đã chi, đã ứng trước cho người lao động
+ Các khoản trích theo lương khấu trừ vào tiền lương của người lao động trong kỳ
- Bên Có: Phản ánh các nghiệp vụ tăng tiền lương:
+ Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, BHXH và các khoản phải trả, phải chi cho người lao động
- Số dư bên Có: Phản ánh các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính
chất lương và các khoản khác còn phải trả người lao động
- Số dư bên Nợ (Nếu có): Phản ánh số tiền đã trả lớn hơn số phải trả về tiền
lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương và các khoản khác cho người lao động
* Tài khoản cấp 2: Tài khoản 334 có 2 tài khoản cấp 2
- TK 3341: Phải trả công nhân viên
- TK 3348: Phải trả người lao động khác
Tài khoản 338 - Phải trả phải nộp khác
* Nội dung: Tài khoản này dùng để thanh toán các khoản phải trả, phải nộp khác ngoài nội dung đã phản ánh ở TK 331, 334, 336 Tài khoản này dùng để hạch toán doanh thu chưa thực hiện được của doanh nghiệp phát sinh trong kỳ kế toán
* Kết cấu:
- Bên Nợ:
+ BHXH phải trả cho công nhân viên
+ Kinh phí công đoàn chi tại đơn vị
+ Số KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN đã nộp cho cơ quan quản lý câp trên
Trang 37TK 333 (33311) TK 335
Thuế GTGT (nếu có) Tiền lương nghỉ phép thực tế
phải trả cho người lao động
* Phương pháp hạch toán tài khoản 338
SV: Lê Thị Thủy Báo cáo tốt nghiệp
Lớp: KT05-K5
Trang 38chính hiện hành, DN phải tính vào chi phí sản xuất kinh doanh một phần chi phí gồm các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ
Trong doanh nghiệp, kế toán đã trở thành một công cụ đắc lực phục vụ công tác quản lý và sử dụng lao động có hiệu quả, để thể hiện được nhiệm vụ đó kế toán phải thực hiện các nhiệm vụ:
- Phản ánh đầy đủ, chính xác, thời gian và kết quả lao động của CNV
- Trích đúng và thanh toán đầy đủ, kịp thời cho công nhân viên
- Tính toán phân bổ chính xác chi phí về tiền lương và các khoản trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN cho các đối tượng
- Định kỳ tiến hành phân tích tình hìn lao động, quản lý và chi tiêu quỹ lương, cung cấp thông tin cần thiết cho các bộ phận liên quan
5.2 Hình thức và phương pháp tính trả lương:
Hiện nay Công ty áp dụng các hình thức tiền lương chủ yếu được áp dụng là:+ Hình thức tiền lương theo thời gian
+ Hình thức tiền lương theo sản phẩm
a) Hình thức trả lương theo thời gian
Hình thức tiền lương theo thời gian thực hiện việc trả lương cho người lao động theo thời gian làm việc, theo ngành nghề và trình độ thành thạo nghiệp vụ, kỹ thuật, chuyên môn của người lao động Tùy theo tính chất lao động khác nhau mà mỗi ngành nghề có một thang lương riêng Trong mỗi thang lương lại tùy theo trình độ nghiệp vụ,
kỹ thuật chuyên môn mà lại chia làm nhiều bậc lương, mỗi bậc lương lại có một mức tiền lương nhất định
Đơn vị để tính lương theo thời gian là: Lương tháng, lương ngày hoặc lương giờ
SV: Lê Thị Thủy Báo cáo tốt nghiệp
Lớp: KT05-K5