THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH 1TV
Trường ĐH Công nghiệp Hà nội Khoa kế toán kiểm toán MỤC LỤC PHẦN 1 1.1 1.2 1.3 1.4 PHẦN 2 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.6.1 2.6.2 2.7 2.7.1 2.7.2 2.7.3 3.1 3.2 3.2.1 3.2.2 3.2.3 3.3 4.1 4.2 4.3 5.1 5.2 5.3 5.4 5.5 5.5.1 5.5.2 SV: Lê Thị Thủy Lớp: KT05-K5 Tổng quan chung Công ty TNHH1TV Phú Lợi Ninh Bình Giới thiệu Công ty Quá trình hình thành phát triển Công ty Các lĩnh vực ngành nghề kinh doanh Chức nhiệm vụ Đặc điểm tổ chức máy quản lý tổ chức sản xuất Công ty Thực tế công tác tiền lương khoản trích theo lương Công ty Một số nội dung Hình thức tổ chức kế toán sở áp dụng Công ty Hình thức tổ chức máy kế toán Công ty Đặc điểm chế độ vận dụng, chế độ sách kế toán Hình thức ghi sổ kế toán Công ty Các phần hành kế toán Công ty Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Phân loại lao động Phân loại theo tiền lương Các hình thức trả lương Hình thức trả lương theo thời gian Tiền lương theo sản phẩm Tiền lương khoán Quỹ lương Khái niệm Các khoản trích theo lương Quỹ BHXH Quỹ BHYT Kinh phí Công đoàn Tỷ lệ trích khoản trích theo lương Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Chứng từ kế toán Tài khoản áp dụng Phương pháp hạch toán Thực trạng tình hình công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Khái niệm đặc điểm nhiệm vụ kế toán tiền lương khoản trích theo lương Hình thức phương pháp tính trả lương Cách tính BHXH, BHYT, BHTT, KPCĐ Thực tế toán tiền lương khoản trích theo lương Hình thức công tác kế toán chi tiết tiền lương khoản trích theo lương Tài khoản sử dụng Chứng từ sử dụng Báo cáo tốt nghiệp 5 5 10 14 14 14 14 16 17 19 27 28 30 30 30 31 32 33 33 33 33 33 34 34 34 34 35 37 38 38 39 41 43 44 44 44 Trường ĐH Công nghiệp Hà nội 5.5.3 5.5.4 5.5.5 5.5.6 6.1 6.2 6.3 PHẦN SV: Lê Thị Thủy Lớp: KT05-K5 Khoa kế toán kiểm toán Hạch toán thời gian lao động Hạch toán kết lao động Cách tính lương BHXH Trình tự hạch toán tiền lương khoản trích theo lương Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương Công ty Tài khoản sử dụng Chứng từ sử dụng Trình tự hạch toán tiền lương khoản trích theo lương Nhận xét tổ chức công tác tiền lương khoản trích theo lương Báo cáo tốt nghiệp 44 46 48 55 63 63 63 63 74 Trường ĐH Công nghiệp Hà nội Khoa kế toán kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Đất nước ta đà hội nhập phát triển giao lưu hợp tác với nước khu vực giới Năm 2007 Việt nam thức gia nhập tổ chức thương mại giới WTO, đánh dấu bước phát triển quan trọng kinh tế Việc gia nhập WTO mang lại cho kinh tế nước ta hội thách thức lớn Gia nhập WTO, bình đẳng tham gia thị trường toàn cầu để phát triển kinh tế, thương mại, thu hút đầu tư hàng hóa, dịch vụ không bị phân biệt đối sử, dỡ bỏ nhiều rào cản hưởng ưu đãi dành cho thành viên WTO Bên cạnh Doanh nghiệp phải đối mặt với việc gia tăng áp lực cạnh tranh, yêu cầu sản xuất sản phẩm đáp ứng tiêu chuẩn cao, cạnh tranh giá, chất lượng thị trường nước quốc tế Do để tồn phát triển thị trường Doanh nghiệp nước phải tìm cho hướng đắn phù hợp với nhu cầu khả Vậy yêu cầu cần thiết đặt Doanh nghiệp nâng cao chất lượng công tác quản lý tài lẽ hoạt động tài ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài tốt thúc đẩy trình kinh doanh ngược lại Công ty TNHH1TV Phú Lợi Ninh Bình Công ty tập hợp đội ngũ đông đảo kỹ sư chuyên ngành có kinh nghiệm với quản lý sản xuất cán lãnh đạo Công ty nhiệt tình Cán - CNV đưa Công ty ngày phát triển Công ty ngày mở rộng quy mô hoạt động đời sống công nhân nâng cao Được giúp đỡ tạo điều kiện Ban lãnh đạo Công ty với giúp đỡ nhiệt tình anh chị phòng Kế toán, trình thực tập Công ty em nghiên cứu tìm hiểu kiến thức thực tiễn áp dụng Công ty Sau trình nghiên cứu thực tập em xin trình bày hiểu biết báo cáo thực tập em SV: Lê Thị Thủy Lớp: KT05-K5 Báo cáo tốt nghiệp Trường ĐH Công nghiệp Hà nội Khoa kế toán kiểm toán Em mong quan tâm giúp đỡ Cô giáo Phạm Thị Hồng Diệp đóng góp ý kiến anh chị phòng Kế toán Công ty TNHH 1TV Phú Lợi Ninh Bình để báo cáo em hoàn thiện tốt Báo cáo gồm phần chính: Phần I: Tổng quan chung Công ty TNHH 1TV Phú Lợi Ninh Bình Phần II: Thực tế công tác tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH 1TV Phú Lợi Ninh Bình Phần III: Nhận xét số kiến nghị tổ chức quản lý kế toán Công ty Em xin chân thành cảm ơn cô giáo: Phạm Thị Hồng Diệp anh chị cán Công ty TNHH 1TV Phú Lợi Ninh Bình tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành báo cáo này! Em xin chân thành cảm ơn ! SV: Lê Thị Thủy Lớp: KT05-K5 Báo cáo tốt nghiệp Trường ĐH Công nghiệp Hà nội Khoa kế toán kiểm toán PHẦN I: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH1TV PHÚ LỢI NB Giới thiệu tổng quát Công ty TNHH 1TV Phú Lợi Ninh Bình 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty: Hoà với phát triển đất nước ông Lê Đình Thông gia đình lập Công ty TNHH 1TV Phú Lợi Ninh Bình Do ông Lê Đình Thông làm giám đốc, công ty thành lập vào hoạt động từ ngày 16 tháng năm 2011 theo số đăng ký kinh doanh số: 2700611720 theo định số: …QĐ – Tỉnh Ninh Bình Với số vốn điều lệ là: 2.000.000.000 đ 1.2 Các lĩnh vực ngành nghề kinh doanh Công ty TNHH 1TV Phú Lợi Ninh Bình - Vận Tải hàng hoá - Xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp - Xây dựng công trình giao thông, thuỷ lợi, thủy điện, bệnh viện, trường học, công trình kỹ thuật hạ tầng đô thị… - Xây dựng công trình điện (đường dây trạm biến áp) Nguồn lực: Công ty TNHH 1TV Phú Lợi Ninh Bình thành lập có thành viên tháng năm 2015 có 107 cán công nhân viên Cơ cấu lao động phân loại lao động theo bảng sau: 1.Bảng kê khai nhân Công ty: -Tổng số cán công nhân viên : 107 người +Công nhân lành nghề : 78 người +Kỹ sư ngành : 16 người +Kỹ thuật trung cấp :13 người -Lao động phổ thông :100 người -Sử dụng lao động nhàn rỗi :200 người Công ty có đội sản xuất là: - Sữa chữa xe máy lành nghề : đội - Xe máy thi công : đội - Giao thông thuỷ lợi : đội - Xây dựng dân dụng công nghiệp: đội SV: Lê Thị Thủy Lớp: KT05-K5 Báo cáo tốt nghiệp Trường ĐH Công nghiệp Hà nội Khoa kế toán kiểm toán Cán chuyên môn kỹ thuật công ty: Bảng 1.1 TT I II Cán chuyên môn Số lượng Đại học Kỹ sư thuỷ lợi Kỹ sư xây dựng Kỹ sư giao thông Kỹ sư chế tạo máy Trung cấp TC kế toán tài TC thuỷ lợi TC xây dựng 16 13 Thời gian công tác >5 năm >5 năm >5 năm >5 năm >5 năm >5 năm >5 năm Kết luận quy mô công ty: Công ty đơn vị xây lắp công trình giao thông, thuỷ lợi,dân dụng nhiều năm có đầy đủ thiết bị, khả tài chính, đội ngũ cán kỹ thuật công nhân lành nghề có kinh nghiệm thi công Là đơn vị thành lập sớm huyện, lại có trụ sở trung tâm huyện nhà gần với quan chủ quản nên Công ty TNHH 1TV Phú Lợi Ninh Bình có nhiều điều kiện để phát triển, có nhiều hội để thi công công trình lớn áp dụng nhiều thành tựu khoa học kỹ thuật tiên tiến Do đó, Công ty xây dựng đội ngũ cán kỹ thuật vững mạnh, đội ngũ công nhân có tay nghề cao Mặt khác công ty có nhiều cố gắng đảm bảo chất lượng công trình nên công ty giữ mối quan hệ,tạo tín nhiệm với khách hàng Công tác tiếp thị thị trường có nhiều cố gắng,có nhiều cán bộ phận chịu khó việc tìm giữ vững thị trường giao Với đội ngũ tập thể cán CNV Công ty TNHH 1TV Phú Lợi Ninh Bình nêu cao tinh thần sáng tạo hàng đầu; cố gắng củng cố uy tín thị trường;nâng cao công tác quản lý kinh tế kỹ thuật,hạch toán kế toán cho chi phí sản xuất thấp nhất,giá thành hạ mà đảm bảo chất lượng công trình Do thời gian qua Công ty tham gia thi công nhiều công trình 1.3 Chức nhiệm vụ công ty: 1.3.1 Chức năng: - Để phục vụ yêu cầu sản xuất kinh doanh quản lý công ty cần phải xây dựng đội ngũ cán nhân viên tạo đủ việc làm đảm bảo đời sống họ SV: Lê Thị Thủy Lớp: KT05-K5 Báo cáo tốt nghiệp Trường ĐH Công nghiệp Hà nội Khoa kế toán kiểm toán - Công ty chuyên nhận thầu, thi công công trình xây dựng dân dụng, giao thông, thuỷ lợi, thuỷ điện, bệnh viện, trường học, công trình kỷ thuật hạ tầng đô thị khu công nghiệp, tư vấn khảo sát giám sát công trình 1.3.2 Nhiệm vụ: - Quản lý khai thác nguồn vốn phục vụ cho sản xuất kinh doanh, đảm bảo sử dung vốn có hiệu quả, bảo toàn phát triển nguồn vốn giao - Không ngừng nâng cao hiệu mở rộng sản xuất kinh doanh sở tự bù đắp tiêu,thực đầy đủ nhiện vụ Thực phân phối lao động, chăm lo đời sống vất chất, tinh thần cho cán công nhân viên, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa chuyên môn nghiệp vụ cho cán công nhân viên - Chấp hành nguyên tắc chế độ sách pháp luật nhà nước, đảm bảo an toàn sản xuất, cải thiện điều kiện làm việc, bảo vệ môi trường cảnh quan, giữ vững an ninh trật tự, trị, an toàn xã hội 1.3.3 Đặc điểm: Xây dựng Công ty TNHH 1TV Phú Lợi Ninh Bình vững mạnh, sản xuất kinh doanh đa ngành nghề, đa sở hữu, lấy hiệu kinh doanh làm động lực phát triển bền vững Phát huy mạnh đơn vị chuyên thi công công trình dân dụng, giao thông, thuỷ lợi, bệnh viện… Công ty đơn vị xây lắp công trình giao thông, thuỷ lợi, dân dụng nhiều năm, có đẩy đủ thiết bị, khả tài chính, đội ngũ cán kỷ thuật công nhân lành nghề, có kinh nghiệm Công ty tiếp tục mở rộng quy mô sản xuất, chủ động phát huy nguồn lực để nâng cao sức cạnh tranh xu hội nhập, đảm bảo đủ việc làm không ngừng nâng cao đời sống vật chất, tinh thần cho người lao động 1.3.4 Quyền hạn: Công ty TNHH 1TV Phú Lợi Ninh Bình công ty hạch toán kinh tế độc lập Công ty có dấu riêng, mở giao dịch ngân hàng tỉnh SV: Lê Thị Thủy Lớp: KT05-K5 Báo cáo tốt nghiệp Trường ĐH Công nghiệp Hà nội Khoa kế toán kiểm toán Bảng tổng hợp kết sản xuất kinh doanh Năm gần đây: KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Bảng 1.2 ĐVT : VNĐ Chỉ tiêu 10 11 12 13 14 15 16 17 18 M ã số Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu DT bán hàng cung cấp dịch 10 vụ(10= 1-2) 11 Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung 20 cấp dịch vụ (20 = 10-11) Doanh thu hoạt 21 động tài 22 Chi phí tài Trong : chi phí 23 lãi vay 24 Chi phí bán hàng Chi phí quản lý 25 doanh nghiệp Lợi nhuận từ 30 hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận trước thuế (50 = 30+40) Chi phí thuế TNDN hành Chi phi thuế TNDN hoãn lại Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 =50-51-52) Lãi CP SV: Lê Thị Thủy Lớp: KT05-K5 Thuyết minh VI.25 VI.27 VI.28 VI.29 4,536,60,500 6,385,964,900 6,973,174,700 4,536,560,500 6,385,964,900 6,973,174,700 4,082,904,45 453,656,050 40,829,04 5,747,368,410 6,268,884,055 638,596,490 57,473,68 704,290,644 62,758,57 VI.30 36,224,844 458,260,656 90,731,21 36,292,48 54,438,72 32 40 51,087,719 55,785,397 644,982,455 711,263,819 191,578,94 209,195,24 51,087,71 55,785,39 140,491,22 153,409,84 VI.30 512,699,382 51 tháng đầu năm 2015 Năm 2014 VI.26 31 50 Năm 2013 VI.31 785,473,683 196,368,42 864,673,662 216,168,41 128,174,846 384,524,536 589,105,262 648,505,246 52 60 70 Báo cáo tốt nghiệp Trường ĐH Công nghiệp Hà nội Khoa kế toán kiểm toán Nhìn vào bảng kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH 1TV Phú Lợi Ninh Bình thấy : - Lợi nhuận sau thuế năm 2013 tăng 204,580,726 đồng tương ứng với mức tăng 53.20% - Lợi nhuận năm 2014 tăng so với năm 2013 59399984 đồng tương ứng với mức tăng 10.08% Tình hình tài sản doanh nghiệp: Tình hình tài sản Công ty TNHH 1TV Phú Lợi Ninh Bình năm qua thể thông qua bảng sau: Bảng 1.3 Tài sản Năm 2013 Năm 2014 Tỷ trọng (%) Số tiền A Tài sản 3.369,004,812 ngắn hạn B Tài sản 452.526.000 dài hạn Tổng tài 3.821,530,812 sản Số Tiền Tỷ trọng (%) tháng đầu năm 2015 Tỷ Số Tiền trọng (%) 86.57 3,824,826,500 91.5 4,534,393,300 83.77 13,43 326,133,570 8.5 735,980,350 16.23 4.150,960,070 100 5.270,373,650 100 100 Qua bảng ta thấy tổng tài sản mà công ty quản lý sử dụng tới cuối năm 2015 4.534.393.300 đồng Trong tài sản lưu động chiếm 83.77% tài sản cố định 16.23% Tình hình nguồn vốn Tình hình nguồn vốn Công ty TNHH1TV Phú Lợi Ninh Bình năm gần thể qua bảng sau: Bảng 1.4 Tài sản Năm 2013 Số tiền A.Nợ 2.202.041.508 phải trả B.guồn vốn chủ 612.215.903 sở hữu Tổng 3.821,530,812 nguồn vốn SV: Lê Thị Thủy Lớp: KT05-K5 Năm 2014 tháng đầu năm 2015 Tỷ Số Tiền trọng (%) Tỷ trọng (%) Số Tiền Tỷ trọng (%) 57,73 2.351.883.403 56,66 3,039.848.382 57,71 42,27 1,799,076,667 43,34 2.230.525.268 42,49 100 4.150,960,070 100 5.270,373,650 100 Báo cáo tốt nghiệp Trường ĐH Công nghiệp Hà nội 10 Khoa kế toán kiểm toán Qua bảng nguồn vốn ta thấy tổng số nợ phải trả công ty chiếm 57,71% tổng nguồn vốn, nguồn vốn chủ sở hữu chiếm 42,49% tính tới cuối năm 2014 Một số tiêu doanh nghiệp đạt năm gần Bảng 6 tháng đầu năm Chỉ tiêu Đ/V tính Năm 2013 Năm 2014 Tổng tài sản Tổng Nợ phải trả Tài sản ngắn hạn Nợ ngắn hạn Tổng doanh thu Lợi nhuận trước thuể Lợi nhuận sau thuế đồng đồng đồng đồng đồng đồng đồng 3.821,530,812 2.202.041.508 3.369,004,812 4,536,60,500 512,699,382 512,699,382 4.150,960,070 2.351.883.403 3,824,826,500 2015 5.270,373,650 3,039.848.382 4,534,393,300 6,385,964,900 785,473,683 785,473,683 6,973,174,700 864,673,662 864,673,662 Qua số liệu ta thấy doanh nghiệp có lên rõ rệt chủ yếu dựa vào công trình thi công ngày lớn đẩy doanh nghiệp đà phát triển mạnh, hiệu kinh doanh công ty mức cao cao 1.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý tổ chức sản xuất công ty: Bộ máy quản lý công ty tổ chức gọn nhẹ, hoạt động có hiệu cung cấp kip thời thông tin phục vụ cho yêu cầu quản lý mong muốn tất doanh nghiệp nói chung Công ty TNHH1TV Phú Lợi Ninh Bình nói riêng.Việc tổ chức máy quản lý nhiệm vụ ban lãnh đạo công ty;công ty hoạt động có hiệu hay không trước hết phụ thuộc vào máy quản lý có xếp khoa học hay không,phân công công việc có chức nhiệm vụ công nhân viên có sử dụng chuyên môn để phát huy hết khả tiềm lực hay không? Để đáp ứng vấn đề đặt Công ty TNHH 1TV Phú Lợi Ninh Bình tổ chức máy quản lý theo phương pháp trực tuyến nghĩa phòng ban tham mưu với ban giám đốc theo chức nhiệm vụ giúp ban giám đốc định đắn nhằm đem lại lợi nhuận cao cho Công ty 1.4.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Hiện công ty có đơn vị sản xuất : - Đội cầu - Đội xây dựng - Đội xây dựng - Đội xây dựng SV: Lê Thị Thủy Lớp: KT05-K5 Báo cáo tốt nghiệp Trường ĐH Công nghiệp Hà nội Khoa kế toán kiểm toán 62 CÔNG TY TNHH 1TV PHÚ LỢI NB CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 06 năm 2015 Số 04 Trích yếu Chi tiền mặt toán lương Cộng ĐVT: Đồng Số hiệu tài khoản Nợ Có 334 1111 Số tiền Ghi 102.420.11 102.420.11 (Nguồn: phòng kế toán tài vụ) Tổng số tiền viết chữ: Một trăm linh hai triệu bốn trăm hai mươi ngàn trăm mười sáu đồng./ Kế toán trưởng Người lập phiếu (Đã ký) (Đã ký) SV: Lê Thị Thủy Lớp: KT05-K5 Báo cáo tốt nghiệp Trường ĐH Công nghiệp Hà nội Khoa kế toán kiểm toán 63 * Căn vào chứng từ ghi sổ lập kế toán lên sổ đăng ký chứng từ CÔNG TY TNHH 1TV PHÚ LỢI NB SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ Tháng 06 năm 2015 ĐVT: Đồng Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 01 31/06 02 31/06 03 31/06 04 31/06 Cộng Số tiền 117.543.843 36.780.706 19.239.138 102.420.116 275.983.803 (Nguồn: phòng kế toán tài vụ) Ngày 31 tháng 06 năm 2015 Kế toán trưởng Người lập phiếu (Đã ký) (Đã ký) SV: Lê Thị Thủy Lớp: KT05-K5 Báo cáo tốt nghiệp Trường ĐH Công nghiệp Hà nội Khoa kế toán kiểm toán 64 * Căn vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ kế toán lên sổ cho TK 334, 338 CÔNG TY TNHH 1TV PHÚ LỢI NB SỔ CÁI TK 334 – Phải trả công nhân viên Tháng 06 năm 2015 ĐVT: Đồng NTGS Chứng từ Diễn giải ghi sổ SH NT 01 Số tiền TKĐƯ Nợ Số dư đầu kỳ Phát sinh kỳ 31/06 Lương phải trả cho: - Nhân viên quản lý doanh nghiệp - Nhân viên phân xưởng - Nhân viên trực tiếp sản xuất - BHXH trả thay lương - Khấu trừ vào lương BHXH, BHYT, 642 627 622 3383 338 Có 31.468.500 35.540.600 46.162.300 4.372.443 10.751.284 KPCĐ, BHTN 04 31/12 Thanh toán tiền lương Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 1111 102.420.116 113.171.400 117.543.843 4.372.443 (Nguồn: phòng kế toán tài vụ) Ngày 31 tháng 06 năm2015 Kế toán trưởng Người lập phiếu (Đã ký) (Đã ký) CÔNG TY TNHH 1TV PHÚ LỢI NB SỔ CÁI TK 3382 – Kinh phí công đoàn Tháng 06 năm 2015 ĐVT: Đồng NTGS Chứng từ SV: Lê Thị Thủy Lớp: KT05-K5 Diễn giải TKĐƯ Số tiền Báo cáo tốt nghiệp Trường ĐH Công nghiệp Hà nội Khoa kế toán kiểm toán 65 ghi sổ SH NT 02 Nợ Số dư đầu kỳ Phát sinh kỳ 31/06 Trích KPCĐ vào - Chi phí quản lý doanh nghiệp - chi phí nhân viên phân xưởng - chi phí nhân viên trực tiếp sản xuất Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 642 627 622 Có 629.370 710.812 923.246 2.263.428 2.263.428 (Nguồn: phòng kế toán tài vụ) Ngày 31 tháng 06 năm2015 Người lập phiếu (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) CÔNG TY TNHH 1TV PHÚ LỢI NB SỔ CÁI TK 3383 – Bảo hiểm xã hội Tháng 06 năm 2015 SV: Lê Thị Thủy Lớp: KT05-K5 Báo cáo tốt nghiệp Trường ĐH Công nghiệp Hà nội Khoa kế toán kiểm toán 66 ĐVT: Đồng NTGS Chứng từ Diễn giải ghi sổ SH NT 02 03 Số tiền TKĐƯ Nợ Số dư đầu kỳ Phát sinh kỳ 31/06 Trích BHXH vào - Chi phí quản lý doanh nghiệp - chi phí nhân viên phân xưởng - chi phí nhân viên trực tiếp sản xuất - Khấu trừ vào lương BHXH - Thanh toán trợ cấp BHXH 31/06 Chuyển tiền gửi nộp BHXH Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 642 627 622 334 334 1121 Có 5.349.645 6.041.902 7.847.591 7.921.998 4.372.443 4.372.443 27.161.136 22.788.693 22.788.693 (Nguồn: phòng kế toán tài vụ) Ngày 31 tháng 06 năm 2015 Kế toán trưởng Người lập phiếu (Đã ký) (Đã ký) CÔNG TY TNHH 1TV PHÚ LỢI NB SỔ CÁI TK 3384 – Bảo hiểm y tế Tháng 06 năm 2015 ĐVT: Đồng NTGS Chứng từ ghi sổ SH NT Diễn giải Số tiền TKĐƯ Nợ Số dư đầu kỳ Phát sinh kỳ SV: Lê Thị Thủy Lớp: KT05-K5 Báo cáo tốt nghiệp Có Trường ĐH Công nghiệp Hà nội 01 31/12 Khoa kế toán kiểm toán 67 Trích BHYT vào - Chi phí nhân quản lý doanh nghiệp - chi phí nhân viên phân xưởng - chi phí nhân viên trực tiếp sản xuất - Khấu trừ vào lương BHYT Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 642 627 622 334 944.055 1.066.218 1.384.869 1.697.571 5.092.713 5.092.713 (Nguồn: phòng kế toán tài vụ) Ngày 31 tháng 06 năm 2015 Kế toán trưởng Người lập phiếu (Đã ký) (Đã ký) CÔNG TY TNHH 1TV PHÚ LỢI NB SỔ CÁI TK 3389 – Bảo hiểm thất nghiệp Tháng 06 năm 2015 ĐVT: Đồng NTGS Chứng từ Diễn giải ghi sổ SH NT 01 31/12 Số tiền TKĐƯ Nợ Số dư đầu kỳ Phát sinh kỳ Trích BHTN vào - Chi phí quản lý doanh nghiệp - chi phí nhân viên phân xưởng - chi phí nhân viên trực tiếp sản xuất - Khấu trừ vào lương BHXH, BHYT, 642 627 622 334 314.685 355.406 461.623 1.131.714 KPCĐ, BHTN SV: Lê Thị Thủy Lớp: KT05-K5 Có Báo cáo tốt nghiệp Trường ĐH Công nghiệp Hà nội 68 Khoa kế toán kiểm toán 2.263.428 2.263.428 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ (Nguồn: phòng kế toán tài vụ) Ngày 31 tháng 06 năm 2015 Kế toán trưởng Người lập phiếu (Đã ký) (Đã ký) PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VỀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP I Nhận xét chung tổ chức công tác kế toán Công ty TNHH 1TV Phú Lợi Ninh Bình Lao động ba yếu tố trình hoạt động sản xuất kinh doanh yếu tố mang tính chất định Chi phí lao động yếu tố cấu thành nên giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Sử dụng hợp lý lao động tiết kiệm chi phí lao động sống, góp phần hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp, điều kiện cải thiện vầ nâng cao đời sống cho người lao động Mỗi xã hội, doanh nghiệp có cột hình thức, cách chi trả hạch toán tiền lương phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp Chính vậy, chế thị trường đầy tính cạnh tranh nay, doanh nghiệp dù doanh nghiệp nhà nước hay doanh nghiệp tư nhân phải tìm hướng đắn để tồn phát triển Bên cạnh tiền lương doanh nghiệp có tồn mà nhà quản SV: Lê Thị Thủy Lớp: KT05-K5 Báo cáo tốt nghiệp Trường ĐH Công nghiệp Hà nội 69 Khoa kế toán kiểm toán lý và cố gắng nỗ lực khắc phục tồn để hoàn thiện chế trả lương cho doanh nghiệp Qua thời gian nghiên cứu thực tế công tác kế toán nói chung, đặc biệt công tác hạch toán tiền lương khoản trích theo lương công ty cổ phần đầu tư Vạn xuân, sở kiến thức phương pháp trang bị nhà trường Tôi xin có số ý kiến nhận xét sau: Ưu điểm Cùng với phát triển công ty, công tác quản lý nói chung công tác kế toán nói riêng củng cố hoàn thiện Về đội ngũ lao động Công ty có đội ngũ lao động tương đối lành nghề, giàu kinh nghiệm, có đoàn kết, động, sáng tạo sản xuất kinh doanh, cố gắng hoàn thành tốt nhiệm vụ giao Bên cạnh đó, công ty thu hút đội ngũ kỹ sư, công nhân kỹ thuật trẻ có trình độ chuyên môn trình độ tay nghề cao Chính nhờ đội ngũ công viên mạnh trí lực đưa công ty vượt qua khó khăn bước hòa nhập với kinh tế thị trường có điều tiết Nhà nước Về máy kế toán Công ty xây dựng máy quản lý khoa học chặt chẽ, lựa chọn cán có trình độ nghiệp vụ vững vàng, có tinh thần trách nhiệm cao Bộ máy kế toán không ngừng nâng cao mặt đáp ứng yêu cầu ngày cao công tác quản lý hạch toán Mặc dù công ty thành lập thời gian chưa lâu với tinh thần trách nhiệm lòng nhiệt tình cán kế toán không ngừng đổi học hỏi kinh nghiệm, chế độ kế toán nhằm thích ứng phù hợp với chế để vững thị trường Công ty có đội ngũ lao động trẻ, động công tác quản lý lao động hợp lý, khoa học Bộ máy kế toán xếp phù hợp với yêu cầu công việc, hệ thống kế toán đầy đủ nhanh gọn, xác Nhờ mà đội ngũ lao động doanh nghiệp hoạt động nhiệt tình có hiệu Về công tác kế toán Công ty lựa chọn hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung, hình thức phù hợp với công ty công ty hoạt động tập trung địa bàn Với hình thức tạo thuận lợi cho việc phân công chuyên môn hóa công việc kế toán, tạo SV: Lê Thị Thủy Báo cáo tốt nghiệp Lớp: KT05-K5 Trường ĐH Công nghiệp Hà nội 70 Khoa kế toán kiểm toán điều kiện để kiểm tra đạo nghiệp vụ bảo đảm lãnh đạo tập trung thống kế toán lãnh đạo công ty hoạt động sản xuất kinh doanh công tác kế toán công ty Hệ thống sổ sách chứng từ kế toán - Hiện công ty áp dụng sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ, hình thức phù hợp với hoạt động kinh doanh công ty trình độ chuyên môn nhân viên kế toán, dễ ghi chép mẫu sổ đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu thuận tiện cho việc phân công công tác giới hóa công tác kế toán Vì công tác kế toán đảm bảo tính thống phạm vi, phương pháp tính toán tiêu kế toán với phận - Hệ thống chứng từ kế toán công ty sử dụng đầy đủ hoàn thiện (gồm chứng từ hướng dẫn chứng từ bắt buộc) Trình tự luân chuyển chứng từ trình tự ghi chép đảm bảo nguyên tắc chế độ kế toán Nhà nước ban hành từ khâu lập đến khâu luân chuyển chứng từ - Công ty áp dụng hệ thống tài khoản thống chế độ, có đạo hướng dẫn kế toán trưởng, công tác hạch toán kế toán báo cáo kế toán thực cách kịp thời, xác khoa học, quản lý chặt chẽ tiêu: Doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Bên cạnh công tác kế toán đơn vị số nhược điểm cần phải khắc phục mặt sau: Nhược điểm Về công tác kế toán Công ty lựa chọn hình thức chứng từ ghi sổ, hình thức dễ ghi chép ghi chép bị trùng lặp Việc kiểm tra đối chiếu dồn cuối tháng, ảnh hưởng đến thời gian lập báo cáo Chứng từ hạch toán ban đầu Tại công ty phát sinh nghiệp vụ kinh tế, chứng từ ban đầu lập đầy đủ theo yêu cầu công tác kế toán Thế số khoản chi phí chi phí dịch vụ mua giá trị không lớn lại thiếu hóa đơn tài (Hóa đơn GTGT) có chứng từ gốc chưa đầy đủ nội dung làm cho chứng từ kế toán thiếu pháp lý Công ty cần hướng dẫn cho cán nghiệp vụ cán liên quan khắc phục tình trạng SV: Lê Thị Thủy Lớp: KT05-K5 Báo cáo tốt nghiệp Trường ĐH Công nghiệp Hà nội 71 Khoa kế toán kiểm toán Nhận xét tổ chức công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH 1TV Phú Lợi Ninh Bình 3.1 Ưu điểm: Qua phân tích tình hình tiền lương công ty ta thấy công ty có nhiều cố gắng việc áp dụng chế độ hạch toán, thể ưu điểm: - Công ty sử dụng hệ thống chứng từ kế toán tương đối đầy đủ theo quy định chế độ kế toán đảm bảo phù hợp với hoạt động công ty, tạo mối quan hệ mật thiết lẫn phận toàn hệ thống kế toán công ty - Hình thức sổ kế toán mà công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, công ty cải tiến bố trí lại sổ sách cách đơn giản, thuận tiện, dễ hiểu Điều giúp cho việc lấy số liệu ghi vào sổ sách liên quan cách nhanh đầy đủ nhất, luân chuyển sổ sách công tác kiểm tra, đối chiếu diễn thường xuyên kịp thời - Việc áp dụng hình thức trả lương hợp lý, phân loại rõ ràng phận cụ thể, khuyến khích ngời lao động làm việc có suất, có hiệu 3.2 Nhược điểm: Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm công ty tồn hạn chế chưa khắc phục được: - Kế toán sử dụng tài khoản chưa hợp lý: Tất khoản chi phí tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ công ty tiến hành vào TK 642, TK 627 - Công ty có đề chế độ khen thưởng sử dụng quỹ khen thưởng, thực tế quỹ khen thưởng không sử dụng thường xuyên Quỹ tiền lương công ty lại trích từ quỹ lương hình thức bổ sung thu nhập cho công nhân viên chưa hợp lý 3.3 Kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán Qua việc phân tích tình hình chi trả lương công ty ta nhận thấy nhiều mặt tồn Với kiến thức học, vận dụng lý luận, cố gắng học hỏi nghiên cứu trình thực tập, em xin đưa số ý kiến để khắc phục vấn đề tồn 3.3.1 Tạo quỹ lương công ty SV: Lê Thị Thủy Lớp: KT05-K5 Báo cáo tốt nghiệp Trường ĐH Công nghiệp Hà nội 72 Khoa kế toán kiểm toán Để đảm bảo công tác trả lương cho nhân viên công ty tiến hành kịp thời, thường xuyên để tiền lương thực tế không ngừng tăng tăng công ty nên có kế hoạch tạo thêm quỹ lương cho công ty cách: - Cần đưa phương án kinh doanh hợp lý cho đạt hiệu tối đa, sử dụng tiết kiệm chi phí đến mức tối thiểu Công ty cần phải củng cố lại đội ngũ sản xuất, đầu tư chiều sâu để nâng cao lực sản xuất kinh doanh công ty, mở rộng thị trường sản xuất, kinh doanh công ty địa bàn - Công ty cần phải mở rộng thị trường hoạt động mình: Công ty cần nghiên cứu xu triển vọng đáp ứng công ty Dự đoán nhu cầu tương lai, công ty có định hướng phát triển phù hợp để chiếm lĩnh thị trường, tăng thị phần công ty đáp ứng nhu cầu tối đa kinh tế Bên cạnh đó, công ty nên trích khoản theo lương cách hợp lý, đặn, kịp thời đảm bảo chi trả kịp thời khoản BHXH cho công nhân viên 3.3.2 Về hình thức trả lương - Đối với hình thức trả lương theo thời gian, để khắc phục hạn chế lãnh đạo công ty cần phải có biện pháp quản lý chặt chẽ thời gian việc sử dụng thời gian làm việc nhân viên phòng ban cách trả lương theo làm việc ngày - Hoàn thiện công tác kiểm tra, nghiệm thu: Việc kiểm tra, nghiệm thu nhằm đánh giá tốt số lượng, chất lượng công việc thực Từ xác định kết công việc để tiến hành trả lương với hao phí lao động người lao động bỏ Đồng thời kiểm tra, nghiệm thu để đảm bảo yêu cầu kỹ thuật công trình, kịp thời phát sai sót để sữa chữa, điều chỉnh - Hoàn thiện nơi làm việc cho công nhân viên: Để cho công nhân viên làm việc có hiệu công ty cần phải tạo cho công nhân viên nơi làm việc rộng rãi, thoáng mát Cần phải trang bị đầy đủ máy móc cho công nhân viên 3.3.3 Về đội ngũ lao động công ty Năng suất lao đông tăng lên phần nhờ vào công nghệ, máy móc, thiết bị, phần nhờ vào trình độ tay nghề người công nhân viên Do đó, để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh công tác đào tạo bồi dưỡng kiến thức cho đội ngũ công nhân viên phải thực tốt SV: Lê Thị Thủy Lớp: KT05-K5 Báo cáo tốt nghiệp Trường ĐH Công nghiệp Hà nội 73 Khoa kế toán kiểm toán Chúng ta biết doanh nghiệp tồn thương trường phần phụ thuộc vào yếu tố người, điều quan trọng Do biện pháp quản lý lao động mang tính chất hành công ty có biện pháp chăm lo đời sống vật chất, đời sống văn hóa tinh thần cho thân người lao động gia đình họ Không tăng cường số lượng mà công ty có biện pháp nâng cao chất lượng lao động, áp dụng sau: - Cần phải thường xuyên chăm lo, đào tạo bồi dưỡng trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho công nhân viên - Mở lớp, hội thi để nâng cao trình độ chuyên môn cho người lao động, cần phải tạo cho người lao động hăng say làm việc - Việc hạch toán lao động đặc biệt kết lao động phải tiến hành kịp thời, đảm bảo xác công để động viên khích lệ người lao động sở thấy thành lao động để ngày phát huy hơn, cống hiến cho phát triển doanh nghiệp 3.3.4 Hoàn thiện công tác tiền lương - Đối với công tác kế toán tiền lương cần xây dựng phương pháp hạch toán cho phù hợp, dễ hiễu để công tác kế toán thực phát huy vai trò chức quản lý Hoàn thiện hệ thống chế độ sổ sách kế toán phải thuận lợi cho việc ứng dụng phương pháp hạch toán Đồng thời nâng cao tính khoa học thực tiễn đáp ứng yêu cầu đơn giản, thiết thực tạo thuận lợi cho người làm công tác kế toán, người sử dụng sổ sách tài liệu kế toán - Về khoản tiền lương nghỉ phép: Công ty không nên tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép hàng tháng vào tài khoản 334 Như công nhân nghỉ phép nhiều không theo kế hoạch ảnh hưởng đến trình sản xuất, kinh doanh công ty Do đó, để tránh khỏi biến động giá thàn, công ty nên tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân viên vào chi phí nhân công trực tiếp - Về việc sử dụng quỹ khen thưởng: Công ty sử dụng quỹ để thưởng thi đua vào dịp cuối năm, thưởng sáng kiến, thưởng điển hình, thưởng lễ tết Khi tính tiền thưởng cho công nhân viên từ quỹ kế toán ghi: Nợ TK 431 Có TK 334 SV: Lê Thị Thủy Lớp: KT05-K5 Báo cáo tốt nghiệp Trường ĐH Công nghiệp Hà nội 74 Khoa kế toán kiểm toán Bên cạnh việc thưởng định kỳ từ quỹ khen thưởng công ty, công ty nên tiến hành thường xuyên cho công nhân viên hoạt động sản xuất kinh doanh thưởng tiết kiệm vật tư, thưởng nâng cao chất lượng sản phẩm, tăng suất lao động tính vào chi phí sản xuất kinh doanh công ty Bên cạnh chế độ tiền thưởng hình thức phạt Nếu công nhân viên vi phạm định mức cho phép Trong tất hình thức phạt phải quy định rõ ràng với định mức, nội dung cụ thể, công ty cần có chế độ thưởng phạt nghiêm minh, công giúp quản lý lao động chặt chẽ nâng cao chất lượng trách nhiệm người lao động công việc KẾT LUẬN Tiền lương yếu tố quan trọng, định đến thành công hay thất bại doang nghiệp Tiền lương thực chất trả tiền thuê sức lao động, yếu tố cấu thành chi phí sản xuất kinh doanh Mỗi doanh nghiệp cần lựa chọn cho hình thức trả lương cho phù hợp có hiệu quả, nhằm góp phần tạo nên cân thu nhập tăng hiệu kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác việc phân phối tiền lương hợp lý, công bằng, công khai sở để tăng lợi nhuận doanh nghiệp Việc thực quản lý tiền lương phải gắn liền với chế độ sách nhà nước, việc quản lý phân phối tiền lương yếu tố thiếu việc phát triển doanh nghiệp Qua thời gian thực tập công ty TNHH 1TV Phú Lợi Ninh Bình, thời gian không dài em thu nhiều kinh nghiệm đôi với việc học tập nghiên cứu lý luận việc tìm hiểu thực tế không phần quan trọng Nó giúp em áp dụng kiến thức mà thực tế có Với giúp đỡ tận tình thầy cô giáo hướng dẫn trường cô phòng tài kế toán Công ty giúp em nắm bắt công tác kế toán phong cách làm việc người kế toán Thời gian thực tập có hạn nên tránh khỏi sai sót định Em mong nhận đóng góp ý kiến bảo thầy cô để em hiểu rõ vấn đề SV: Lê Thị Thủy Lớp: KT05-K5 Báo cáo tốt nghiệp Trường ĐH Công nghiệp Hà nội Khoa kế toán kiểm toán 75 Một lần em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo trường cô phòng tài kế toán Công ty TNHH 1TV Phú Lợi Ninh Bình giúp em hoàn thành báo cáo tốt nghiệp này./ Ninh Bình, ngày tháng năm 2016 SINH VIÊN Lê Thị Thủy NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP SV: Lê Thị Thủy Lớp: KT05-K5 Báo cáo tốt nghiệp Trường ĐH Công nghiệp Hà nội 76 Khoa kế toán kiểm toán GIÁM ĐỐC CÔNG TY (Chữ ký ghi rõ họ tên) SV: Lê Thị Thủy Lớp: KT05-K5 Báo cáo tốt nghiệp ... thống báo cáo tài Hệ thống báo cáo kế toán phận cấu thành hệ thống chế độ kế toán doanh nghiệp Nhà nước có quy định thống nội dung, phương pháp, thời gian lập gửi báo cáo kế toán định kỳ báo cáo tài... tập hợp số liệu có liên quan để ghi sổ tổng hợp lập báo cáo kế toán theo quy định nhà nước Báo cáo kế toán sở để công ty khai trình tài báo cáo với giám đốc công ty, quan quản lý cấp Kế toán toán... Thuyết minh báo cáo tài Mẫu sổ B09 – DN Nội dung, phương pháp tính toán, hình thức trình bày tiêu báo cáo quy định chế độ áp dụng thống cho doanh nghiệp Ngoài doanh nghiệp phải lập báo cáo kế toán