bc thực tập(in)

Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TNHH: Trách nhiệm hữu hạn NVL: Nguyên vật liệu NSNN: Ngân sách nhà nước GTGT: Giá trị gia tăng TSCĐ: Tài sản cố định SDĐK: Số dư đầu kỳ SDĐCK: Số dư cuối kỳ CNV: Công nhân viên TM: Tiền mặt 10 TT: Thứ tự 11 ĐVT: Đơn vị tính 12 TK: Tài khoản Hoàng Thị Thao KT 05 KT05 – K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán DANH MỤC HỒ SƠ BẢNG BIỂU Bảng 1: Tình hính sản xuất kinh doanh Công ty năm Biểu 1: Hóa đơn GTGT Biểu 2: Biên giao nhận NVL Biểu : Phiếu nhập kho Biểu 4: Giấy đề nghị xuất vật tư Biểu 5: Phiếu xuất kho Biểu 6: Thẻ kho Sơ đồ 1: Quy trình công nghệ sản xuất Công ty Sơ đồ 2: Bộ máy Công ty Sơ đồ 3: Bộ máy kế toán Công ty Sơ đồ 4: Trình tự ghi sổ kế toán Sơ đồ 5: Kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song Sơ đồ 6: Kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp đối chiếu luân chuyển Sơ đồ 7: Hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp số dư Sơ đồ 8: Kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song Hoàng Thị Thao KT 05 KT05 – K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Trong năm vừa qua xu quốc tế hoá kinh tế giới xu khách quan diễn mang tính chất toàn cầu mà không quốc gia nào, doanh nghiệp lại không tính đến chiến lược phát triển Xu tạo điều kiện cho quốc gia có hội phát triển vể mặt kinh tế Các doanh nghiệp nắm bắt hội nhiên họ cần phải quan tâm đến tất khâu trình sản xuất để đảm bảo mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận cho doanh nghiệp, hoàn thành nhiệm vụ với Ngân sách Nhà nước, nâng cao đời sống cán công nhân viên thực tái sản xuất mở rộng Trong kinh tế thị trường, để đứng vững cạnh tranh thị trường, doanh nghiệp phải tạo uy tín hình ảnh cho sản phẩm, thể qua: chất lượng, mẫu mã, giá cả, chất lượng vấn đề then chốt Đầu tư cho chất lượng sản phẩm đồng nghĩa với đầu tư vào máy móc, thiết bị dây chuyền công nghệ, đầu tư vào nguồn nhân lực không phần quan trọng trọng yếu tố cấu thành sản phẩm, nguyên liệu Là yếu tố đầu vào trình sản xuất, vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất Nó phận chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm sản xuất Sự thay đổi số lượng chất lượng vật liệu ảnh hưởng trực tiếp đến việc tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp Do vậy, yêu cầu đặt phải quản lý chặt chẽ vật liệu, tổ chức sử dụng vật liệu tiết kiệm hợp lý, đồng thời tổ chức hoạch toán chi phí vật liệu xác, kịp thời, đầy đủ… Vì việc tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu đảm bảo cung cấp đầy đủ nguyên vật liệu cho trình sản xuất diễn cách liên tục góp phần nâng cao hiệu sản xuất, hiệu sử dụng vốn lưu động vấn đề cấp thiết nhiều doanh nghiệp quan tâm Nhận thức vai trò quan trọng kế toán nguyên vật liệu nên thời gian thực tập Công ty TNHH Quang Đức, qua tìm hiểu thực tế công tác Công ty em sâu nghiên cứu đề tài: "Tổ chức kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Quang Đức" để tìm mặt mạnh, mặt tồn Hoàng Thị Thao KT 05 KT05 – K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán đồng thời đề xuất số ý kiến nhằm khắc phục, góp phần hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Quang Đức Thời gian học trường,chúng em học kiến thức chuyên môn, chưa nắm rõ hoạt động đơn vị cụ thể nên nhà trường tổ chức cho chúng em đến công ty để biết vận dụng lý thuyết vào thực tế, để giúp chúng em xác định phương thức làm Được cho phép nhà trường giúp đỡ nhiệt tình ban lãnh đạo công ty, em thực tập Công ty TNHH Quang Đức.Tuy thời gian thực tập không nhiều xong giúp đỡ bảo tận tình thầy cô giáo cô công ty nên em hoàn thành chuyên đề thời gian quy định Với lý trên, em quết định lựa chọn đề tài: "Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH QUANG ĐỨC" Đề tài phần mở đầu, kết luận mục lục gồm có phần : Chương Tổng quan Công ty TNHH Quang Đức Chương Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Quang Đức Chương Phương hướng giải pháp hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Quang Đức Sau thời gian thực tập Công ty TNHH Quang Đức Với kiến thức trang bị nhà trường, bảo, hướng dẫn tận tình Cô giáo hướng dẫn Cô phòng kế toán công ty Em xin chân thành cảm ơn! Hoàng Thị Thao KT 05 KT05 – K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán CHƯƠNG 1.TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤTKINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH QUANG ĐỨC Phần 1: Tổng quan chung Công ty TNHH Quang Đức 1.1 Sự hình thành phát triển Công ty Quang Đức 1.1.1 Thông tin công ty Công ty TNHH Quang Đức (Công ty) thành lập theo Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh Công ty TNHH có hai thành viên trở lên số 0902000067 ngày 23 tháng 12 năm 2004 Sở kế hoạch đầu tư Tỉnh Ninh Bình cấp Tại công ty TNHH Quang Đức giấy chứng nhận có ghi: - Tên giao dịch Công ty : Công ty TNHH Quang Đức - Tên tiếng anh Công ty: Quang Duc company limited - Tên viết tắt công ty: QD.Co,ltd - Mã số thuế: 2700275388 Địa chỉ: Xã Ninh An - Huyện Hoa Lư - Tỉnh Ninh Bình - Số điện thoại: 0303.610.666 - Ngành nghề kinh doanh: Đúc kim loại, bán buôn kim loại quặng kim loại, bán buôn vật liệu thiết bị lắp đặt khác xây dựng, sản xuất máy chuyên dụng - Vốn điều lệ: 9.000.000.000 vnđ 1.1.2 Quy trình phát triển công ty Tiền thân xưởng khí nhỏ nhiều thiết bị sản xuất đời 2001 với mục tiêu chế tạo sản phẩm máy móc chuyên dụng cho khách hàng Ninh Bình Sau năm liên tục phát triển nhu cầu việc sản xuất kinh doanh tháng 12 năm 2003 xưởng khí thức trở thành Công ty TNHH Quang Đức ngày với đủ chức năng: sản xuất máy chuyên dụng, đúc kim loại, sản xuất sản phẩm từ đúc sẵn Hoàng Thị Thao KT 05 KT05 – K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán 1.1.3Định hướng phát triển công ty - Mở rộng thị trường tiệu thụ sản phẩm, tìm kiếm thêm khách hàng nhà cung cấp uy tín - Đa dạng chủng loại số lượng mặt hàng - Nâng cao chất lượng sản phẩm để phù hợp với yêu cầu ngày cao người tiêu dùng 1.2Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ  Chức công ty Công ty TNHH Quang Đức công ty chuyên sản xuất kinh doanh sản phẩm khí đá mỹ nghệ, có quyền tự chủ sản xuất theo phẩm cấp Công ty thực chức doanh nghiệp sản xuất  Nhiệm vụ công ty - Với tinh thần tự lực tự cường với tâm vươn lên để tồn phát triển đạo sát có hiệu phòng ban lãnh đạo Công Ty hưởng ứng nhiệt tình toàn cán công nhân viên nhằm mục đích vừa sản xuất vừa xây dựng Công Ty TNHH có uy tín chất lượng tốt để phục vụ người tiêu dùng tốt thu lợi nhuận cao nhằm mục đích thực tốt nghĩa vụ với nhà nước nộp thuế khoản phải nộp khác vào ngân sách nhà nước - Bảo toàn phát triển tốt số vốn doanh nghiệp - Xây dựng thực kế hoạch kinh doanh sở tôn trọng pháp luật - Tạo lập quản lý sử dụng có hiệu nguồn vốn kinh doanh Hoàng Thị Thao KT 05 KT05 – K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh  Sản phẩm Sản phẩm chủ yếu công ty là: Đá mỹ nghệ, má hàm, cone, hàm đập, hàm loại, máy khai thác đá…  Điều kiện bên Do đồng lòng tinh thần nhiệt huyết ban lãnh đạo toàn thể cán công nhân viên công ty tạo nên sức mạnh to lớn để điều kiện thúc đẩy công ty ngày phát triển lớn mạnh  Điều kiện bên + Ninh Bình có trữ lưỡng đá tự nhiên lớn nguồn nguyên liệu để sản xuất sản phẩm đá mỹ nghệ công ty + Các sách phát triển nhà nước doanh nghiệp quốc doanh giúp đỡ quyền địa phương  Thị trường khách hàng Do chất lượng sản phẩm đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng mối quan hệ lãnh đạo công ty nên thị trường tiêu thụ sản phẩm ngày mở rộng toàn quốc Hiện thị trường Công ty TNHH Quang Đức mở rộng khắp tỉnh thành Hà Nội, Hải Phòng, Thái Bình, Hưng Yên, Vĩnh Phúc, Hải Dương, Quảng Ninh… huyện thuộc tỉnh Ninh Bình Và đâu tiêu thụ với khối lượng lớn - Khách hàng lâu năm công ty: + Công ty CP Cơ Khí Xây Lắp Quyết Thắng - Thanh Hóa + CN Công ty TNHH MTV ĐTXD Vạn Tường – XN 309 – Nam Định Hoàng Thị Thao KT 05 KT05 – K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán 1.2.3 Quy trình công nghệ sản xuất Nhận đơn đặt Thiết kế vẽ Phân loại chọn hàng theo đơn đặt lựa NVL thích hàng hợp Kiểm tra sản Lắp ghép Tổ chức sản phẩm hoàn thành Vận chuyển xuất Tổ chức lắp Sản phẩm tạo ghép chạy thử sản khách hàng phẩm ý muốn Sơ đồ 1.1 Quy trình công nghệ sản xuất Quy trình công nghệ sản xuất quy trình liên tục, khép kín Mỗi cán công nhân viên giao làm công việcphù hợp với chuyên môn Mỗi công đoạn quy trình có mức độ quan trọng, song công việc quan trọng thiết kế vẽ kiểm tra lại vẽ khách hàng(nếu có) sai kích thước không đáp ứng tiêu kỹ thuật sản 1.3 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý 1.3.1 Sơ đồ máy tổ chức công ty Bộ máy quản lý tổ chức theo chức năng, trưởng đơn vị có nhiệm vụ quản lý đơn vị mình, nhận thị trực tiếp Giám đốc tổ chức báo cáo công việc Hoàng Thị Thao KT 05 KT05 – K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán Phòng kỹ thuật Phòng kế toán PHÓ GIÁM ĐỐC Phòng kế hoạch kinh doanh PhòngTổ chức hành GIÁM ĐÔC Phân xưởng Phân xưởng Sơ đồ 1.2Sơ đồ máy công ty TNHH Quang Đức 1.3.2 Chức nhiệm vụ phòng ban  Giám đốc Hoàng Thị Thao KT 05 KT05 – K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán Người chịu trách nhiệm trước pháp luật trình hoạt động Công ty người đại diện pháp nhân Công ty quản lý mặt hoạt động Công ty Công ty TNHH Quang Đức công ty tư nhân hình thức vốn tự có ( vốn Công ty thân Giám đốc) Chính vai trò Giám đốc quan trọng  Phó giám đốc Điều hành công việc giám đốc phân công  Phòng kế toán Ghi chép phản ánh cách đầy đủ hoạt động sản xuất kinh doanh phát sinh Công ty, phân tích đánh giá tình hình tài nhằm cung cấp thông tin cho Giám đốc định Phòng có trách nhiệm áp dụng chế độ kế toán hành tổ chức chức chứng từ sổ sách kế toán  Phòng Kế hoạch kinh doanh Có chức tổ chức đôn đốc phận chức phân xưởng thực kế hoạch sản xuất, tiêu thụ hàng hoá công tác khác - Cung ứng, quản lý vật tư toàn Nhà máy, quản lý toan hệ thống kho bãi, vận chuyển vật tư đến vị trí cần thiết - Tổ chức công tác bán hàng, mua nguyên nhiên vật liệu, vật tư, thiết bị cần thiết phục vụ cho hoạt động kinh doanh công ty  Phòng Tổ chức hành Đề quy chế trả lương, xây dựng tổ chức thực kế hoạch đào tạo nâng cao tay nghề cho công nhân viên công tác quản lý hành  Phòng kỹ thuật Chịu trách nhiệm công tác kỹ thuật toàn Công ty Xây dựng định mức kỹ thuật cho mặt hàng, thiết kế vẽ theo đơn đặt hàng, quản lý điện cho toàn Công ty, lập kế hoạch bảo dưỡng sửa chữa máy móc theo định kỳ Đồng thời kết hợp phòng kế toán vấn đề tuyển dụng, điều động nhân lao động bố trí phân công lao động cách hợp lý có hiệu  Phụ trách hai phân xưởng I phân xưởng II 10 Hoàng Thị Thao KT 05 KT05 – K5 10 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán Công ty TNHH Quang Đức Địa chỉ: Ninh An, Hoa Lư, Ninh Bình BẢNG PHÂN BỔ VẬT LIỆU Tháng 10 năm 2014 ĐVT: 1000đ Tk ghi Nợ TK ghi có PHÂN XƯỞNG I SL TT TK 152TônVF0.45 XN TK 152_Sắt C120 x 24 TK 152 Sườn 150 12.477.269 TK 152- tôn VF 45X Cộng X 300 4.351.743 4,04 PHÂN XƯỞNG II SL CỘNG TT SL TT 47,04 3.872.945 196,56 16.350.214 310 4.496.802 610 8.848.545 114.545 6,3 13,2 252.001 336.054 10 831.818 17.279.611 137.456 14,04 1.167.872 8.975.021 X Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Kế toán trưởng (Đã ký) 36 Hoangf Thị Thao, Lớp Kế toán KT 05 Chuyên đề tốt nghiệp 26.254.632 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán 2.2.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 2.2.4.1 Tài khoản sử dụng Công ty TNHH Quang Đức áp dụng hinhg thức kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên Tài khoản sử dụng chủ yếu tài khoản nguyên liệu, vật liệu 152 TK 152 dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động tăng, giảm loại nguyên vật liệu kho công ty Tài khoản 152 chi tiết thành tài khoản cấp sau: - TK 1521: dùng để phản ánh giá trị có biến động tăng, giảm NVL chính: sắt, đá tạc, thép,gang - TK 1522: dùng để phản ánh giá trị có biến động tăng, giảm NVL phụ: magie,crom., silic - TK 1523: dùng để phản ánh giá trị có biến động tăng, giảm nhiên liệu: xăng, dầu diezen - TK 1524: phản ánh giá trị có tình hình tăng giảm phụ tùng thay (cho sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải) phế liệu Và tài khoản liên quan: TK 621, TK 111, TK 112 2.2.4.2 Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp Công ty áp dụng hình thức ghi sổ chứng từ ghi sổ.Các loại sổ kế toán tổng hợp sử dụng Công ty là: + Chứng từ ghi sổ + Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ + Sổ Cái Hoàng Thị Thao, Lớp Kế toán KT 05 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán Theo số liệu nghiệp vụ kinh tế phát sinh mục 2.2.3 trích Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ tài khoản 152 tháng 10 năm 2013 Công ty, có: CÔNG TY TNHH QUANG ĐỨC Địa chỉ: Ninh An, Hoa Lư, Ninh Bình Mẫu số S02a –DN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 51 Ngày 31 Tháng 10 năm 2014 Trích yếu Mua tôn VF 0.45XN nhập kho Mua C 120 x24 nhập kho Mua sườn 240 nhập kho Mua tôn VF 0.45 X nhập kho Số hiệu TK Nợ Có 152 331 152 331 152 331 152 331 Cộng Số tiền 16.350.21 8.848.545 252.001 1.167.872 26.254.632 Kèm theo chứng từ gốc Ngày 31 Tháng 10 năm 2014 Người lập (Ký, họ tên) (Đã ký) Hoàng Thị Thao, Lớp Kế toán KT 05 Kế toán (Ký, họ tên) (Đã ký) Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán CÔNG TY TNHHQUANG ĐỨC Địa chỉ: Ninh An, Hoa Lư, Ninh Bình Mẫu số S02a -DN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 52 Ngày 31 Tháng 10 năm 2014 Trích yếu Xuất tôn VF 0.45XN cho xây dựng Xuất C120 x24 cho xây dựng Xuất sườn 240 cho xây dựng Xuất tôn VF 0.45X cho xây dựng Cộng Số hiệu TK Nợ Có 621 152 16.350.214 621 152 8.848.545 621 152 252.001 621 152 1.167.872 Số tiền 26.254.632 Kèm theo chứng từ gốc Ngày 31 Tháng 10 năm 2014 Người lập (Ký, họ tên) (Đã ký) Hoàng Thị Thao, Lớp Kế toán KT 05 Kế toán (Ký, họ tên) (Đã ký) Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán Đơn vị: Công ty TNHH Quang Đức Địa chỉ: Ninh An, Hoa Lư, Ninh Bình Mẫu số: S02b- DN (TRÍCH) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ Năm: 2014 Chứng từ ghi sổ SH NT Số tiền 51 10/2012 26.254.632 52 10/2012 26.254.632 53 10/2012 35.128.466 54 10/2012 48.452.100 55 10/2012 16.845.000 56 10/2012 26.956.450 Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang 04 Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngày 31tháng 10 năm 2014 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) (đã ký) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) (đã ký) Đơn vị: Công ty TNHH Quang Đức Hoàng Thị Thao, Lớp Kế toán KT 05 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán Địa chỉ: Ninh An, Hoa Lư, Ninh Bình Mẫu số: S02c1- DN SỔ CÁI (TRÍCH) Tháng 10 năm 2014 Tên TK: Nguyên Vật Liệu Số hiệu: TK 152 Sổ có 55 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 55 Chứng từ TK Số tiền ghi sổ Diễn giải đối ứng Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 51 31/10 Mua tôn VF 0.45XN 331 16.350.214 nhập kho 51 31/10 Mua C 120 x24 331 8.848.545 nhập kho 51 31/10 Mua sườn 240 nhập 331 252.001 kho 51 31/10 Mua tôn VF 0.45X 331 1.167.872 52 31/10 52 31/10 52 31/10 52 31/10 Xuất tôn VF 0.45XN cho xây dựng Xuất C120 x24 cho xây dựng Xuất sườn 240 cho xây dựng 621 16.350.214 621 8.848.545 621 252.001 Xuất tôn VF 0.45X cho xây dựng Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 1.167.872 26.254.632 26.254.632 Ngày mở sổ: 01/01/2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên,đóng dấu) (đã ký) 2.2.4.3 Kế toán kiểm kê nguyên vật liệu Hoàng Thị Thao, Lớp Kế toán KT 05 Chuyên đề tốt nghiệp (đã ký) Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán Theo quy định bảo quản sử dụng nguyên vật liệu Công ty TNHH Quang Đức, kho vật tư cuối tháng trước khoá sổ Công ty thành lập hội đồng kiểm kê gồm: - Một thành viên phòng vật tư - Một thành viên phòng kế toán - Thành viên phận quản lý kho Hội đồng kiểm kê kiểm tra vật tư kho chủ yếu kho đặt công trình số lượng, quy cách, phẩm chất, thời hạn sử dụng Mỗi kho tiến hành ban kiểm kê Kết kiểm kê thể Biên kiểm kê Biên ghi rõ loại vật tư kiểm kê số lượng, đơn giá, giá trị tồn sổ sách thực tế kiểm kê mức chênh lệch số thực tế kiểm kê số sổ sách Sau vào kết kiểm kê biên kiểm kê xác định nguyên nhân làm cho nguyên vật liệu thừa thiếu thực tế so với sổ sách để có biện pháp xử lý thích hợp Nếu NVL thiếu trách nhiệm cá nhân (thủ kho tham ô, bảo vệ để xảy trộm cắp) cá nhân phải chịu trách nhiệm bồi thường, nguyên nhân khách quan (thiên tai, cháy nổ…) Công ty xử lý tính vào chi phí Trường hợp NVL thừa trả lại nhà cung cấp ghi tăng giá trị NVL sổ kế toán Công ty Ngày 31 tháng 03 năm 2013, theo định kỳ hội đồng kiểm kê kiểm tra kho vật tư Công ty Kết kiểm kê kho VT01 Công ty sau: Hoàng Thị Thao, Lớp Kế toán KT 05 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán Biểu số 2.21:Biên kiểm kê vật tư, công cụ sản phẩm hàng hoá Đơn vị: Công Mẫu số: 05-VT Bộ phận: Phòng kế toán ty TNHH Quang Đức (Trích) BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ, CÔNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ Thời điểm kiểm kê: 16 h ngày 31 tháng 10 năm 2014 - Ban kiểm kê gồm: Ông / bà: Nguyễn Đức Giang Chức vụ: TP.Vật tư Đại diện: Phòng vật tư Trưởng ban Ông / bà: Nguyễn Thanh Nhàn Chức vụ: Kế toán Đại diện: Phòng kế toán Uỷ viên Ông / bà: Trần Văn Tiến Chức vụ: Thủ kho Đại diện: Bộ phận Kho Vật tư Uỷ viên - Đã kiểm kê kho VT01 mặt hàng đây: - Theo sổ kế toán S Tên, nhãn hiệu, T quy cách vật tư T Mã số Đơn Đơn giá vị tính Thép phi 6- Tôn VF 0.45 XN Cộng 603 101 x kg thùng x Theo kiểm kê Số Số lượn Thành tiền lượn g g 11.800 272 3.209.600 272 450.000 150 12.447.270 50 x 858 X 858 Thành tiền Số lượng 3.209.600 12.447.270 x - Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ kho Trưởng ban kiểm kê (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH QUANG ĐỨC Hoàng Thị Thao, Lớp Kế toán KT 05 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán 3.1 Đánh giá thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Quang Đức 3.1.1 Những ưu điểm công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Quang Đức thành lập bước đầu gặp nhiều khó khăn, sở vật chất kĩ thuật nghèo nàn, lạc hậu, bên cạnh phải cạnh tranh liệt tồn phát triển Công ty nhanh chóng tự khẳng định đạt thành tích đáng khích lệ, doanh số ngày tăng, uy tín Công tyngày nâng cao Có thành tích đóng góp đội ngũ cán bộ, công nhân viên Công ty có cố gắng lớn trình làm việc, không ngừng trau dồi học hỏi kinh nghiệm chuyên môn để nâng cao hiểu biết tay nghề mình, nắm bắt nhanh chóng thị trường để đưa định đường lối đắn, sáng tạo đem lại hiệu kinh tế cao trình sản xuất kinh doanh Qua thời gian thực tập công ty TNHH Quang Đức, em hướng dẫn tìm hiểu thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu, em có số nhận xét công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty sau: Trong công tác kế toán nói chung công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng, máy kế toán Công ty tổ chức phù hợp với trình độ khả người Đội ngũ kế toán Công ty vững chuyên môn nghiệp vụ, nhiệt tình có trách nhiệm công việc, có sáng tạo việc mở sổ hệ thống kế toán phù hợp với tình hình thực tế Công ty mà không trái với quy định chế độ tài kế toán hành Công ty kết hợp cách chặt chẽ kế toán chi tiết kế toán tổng hợp, đảm bảo việc phản ánh kịp thời thông tin cho ban lãnh đạo * Về tổ chức máy kế toán Hoàng Thị Thao, Lớp Kế toán KT 05 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán Mô hình máy kế toán Công ty tổ chức tập trung Mô hình phù hợp với chế quản lí Công ty tạo thống hoạt động tài Bộ máy kế toán tổ chức gọn nhẹ, thống nhất, cán kế toán có trình độ chuyên môn kế toán viên chuyên môn hoá công việc nên công việc giải cách nhanh chóng kịp thời tạo điều kiện cung cấp số liệu báo cáo cho ban lãnh đạo Công ty cần thiết * Về chứng từ, sổ sách kế toán Công ty sử dụng đầy đủ chứng từ, sổ kế toán phần hành kế toán nguyên vật liệu theo quy định thực nghiêm túc bước quy trình luân chuyển chứng từ tạo điều kiện cho công tác hạch toán ban đầu xác công tác hạch toán sau thuận lợi Việc tổ chức, bảo quản chứng từ khoa học đầy đủ dễ kiểm tra, kiểm soát * Về hệ thống tài khoản Công ty áp dụng chế độ tài khoản theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài phù hợp với mô hình đặc điểm đối tượng hạch toán Công ty Công ty sử dụng tài khoản cấp việc quản lý nguyên vật liệu * Về hình thức ghi sổ Việc áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ tương đối hợp lí với đặc điểm, quy mô Công ty * Về sử dụng nguyên vật liệu Tại kho, nguyên vật liệu khác để vị trí riêng có đánh mã số theo lô nhập để xuất kho nguyên vật liệu thuận tiện xác định giá xuất kho xác Nguyên vật liệu Công ty sử dụng theo định mức kỹ thuật trình sản xuất 3.1.2 Những hạn chế tồn Hoàng Thị Thao, Lớp Kế toán KT 05 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán Trong năm qua áp dụng nhiều biện pháp nhằm hoàn thiện nâng cao công tác kế toán nguyên vật liệu nhiên công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty điểm hạn chế: Thứ nhất, giá thị trường giá có biến động liên tục Công ty chưa lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu Khi nhập kho nguyên vật liệu Công ty không lập biên bàn giao Đối với nhiều loại vật tư có giá trị lớn không lập biên bàn giao xảy tranh chấp khó khăn cho giải Thứ hai, tài khoản kế toán,để theo dõi NVL mà công ty giữ hộ mua NVL người bán giao thừa, Công ty không sử dụng TK 002 “Vật tư hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công” Hiện Công ty theo dõi NVL thừa qua TK 3381, việc sử dụng TK 3381 gây nhầm lẫn bỏ quên không xử lý lượng NVL thừa Thứ ba, báo cáo kế toán, phận kế toán Công ty lập báo cáo quản trị hệ thống báo cáo nguyên vật liệu sơ sài Các báo cáo quản trị không lập thường xuyên theo định kỳ mà lập có yêu cầu ban lãnh đạo 3.2 Các kiến nghị, đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH Quang Đức Qua thời gian thực tế Công ty TNHH Quang Đức, em thấy công tác quản lý công tác kế toán công ty tương đối phù hợp, khoa học Nhưng em mạnh dạn đóng góp ý kiến riêng để công tác kế toán thực công cụ đắc lực quản lý kinh tế Về quản lý sử dụng chuyên ngành vật liệu công ty cần khai thác tối đa nguồn nguyên liệu để chủ động vật liệu trình sản xuất Công ty cần xây dựng thêm kho nguyên vật liệu để dự trữ, kho nguyên vật liệu phải rộng thoáng mát để nguyên vật liệu không bị thất thoát Hoàng Thị Thao, Lớp Kế toán KT 05 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán Tranh thủ ngày trời râm mát để thu mua nguyên vật liệu để tránh ngày trời mưa, trời nắng gây ô nhiễm môi trường, tạo sản phẩm cung cấp thị trường  Về công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu Hiện công ty sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Phương pháp đơn giản, dễ làm song công việc ghi chép nhiều trùng lặp, tốn nhiều công sức Mặt khác, đặc điểm vật liệu công ty có nhiều chủng loại, với xuất nhập xuất nhiều, nên công việc theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu kế toán viên không đảm bảo công việc ghi chép, hạch toán hàng ngày Do đó, kế toán toán phải trợ giúp phần công việc Do đặc điểm vật liệu ty đa dạng chủng loại, hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song phù hợp với doanh nghiệp có chủng loại vật liệu, biến động theo em công ty áp dụng phương pháp thẻ song song chưa phù hợp Trong điều kiện nay, công ty nên áp phương pháp sổ số dư việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Ưu điểm phương pháp kết hợp chặt chẽ việc hạch toán nghiệp vụ thủ kho cới việc ghi chép kế toán vật liệu Trên sở đó, kho hạch toán số lượng phòng kế toán hạch toán giá trị nguyên vật liệu Với phương pháp khắc phục hạn chế phương pháp sổ chi tiết tạo điều kiện thực kiểm tra thường xuyên có hệ thống kế toán thủ kho, đảm bảo số liệu kế toán xác , kịp thời  Phế liệu thu hồi Tại công ty phế liệu thu hồi nhập kho không làm thủ tục nhập kho loại phế liệu thu hồi (sắt vụn loại) tận dụng để tái sản xuất.thải Phế liệu công ty đưa nhập kho không phản ánh tiêu số lượng sổ sách Như dẫn đến tình trạng hao hụt mát, hư hỏng Số phế liệu thu hồi để kho đến cuối quý kế toán đánh giá theo giá ước tính tổng số phế liệu kho kiểm kê để tính vào thu Hoàng Thị Thao, Lớp Kế toán KT 05 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán nhập bất thường sau cho xuất kho để tái sản xuất Việc hạch toán không phù hợp với giá trị phế liệu thu hồi ảnh hưởng tới giá thành sản phẩm sản xuất, hạch toán việc tính toán giá thành không xác ảnh hưởng tới mục tiêu hạ giá thành sản phẩm công ty  Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Hiện nay, kế toán vật liệu công ty không lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, việc quản lý nguyên vật liệu chủ yếu dựa vào định mức nguyên vật liệu cho đơn vị sản phẩm làm cho việc tính giá thành không thấy kết cấu nguyên vật liệu dùng cho sản xuất thực tế Vì làm ảnh hưởng đến công tác quản lý nhà quản trị doanh nghiệp 3.3 Ý kiến đề xuất với Công ty TNHH Quang Đức Công ty cần thường xuyên tổ chức nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn cho máy kế toán Việc cập nhật nhanh chóng ứng dụng nhạy bén thông tin kế toán Công ty luôn chấp hành nội quy, quy định cán bộ, công nhân viên toàn công ty Mọi chế độ người lao động công ty thực với quy định Pháp luật lao động Các khoản trích nộp người lao động công ty thực đầy đủ kịp thời Công ty thực tốt công tác vệ sinh an toàn lao động Người lao động chấp hành đầy đủ nội quy quy định công ty Công ty góp phần đầy đủ khoản thuế theo pháp luật thực đần đủ nghĩa vụ Nhà nước Bằng nhiều biện pháp, hình hình thức huy động vốn huy động tất cán công nhân viên công ty việc vay vốn có kỳ hạn với lãi suất thấp để đầu tư, nâng cấp mở rộng dây chuyền sản xuất Cần tìm vùng nguyên vật liệu đạt chất lượng, đồng nhằm tạo nhiều sản phẩm có chất lượng cao Giữ vững thị trường truyền thống đồng thời mở rộng tăng cường lực hệ thống marketting Tăng cường gắn kết đồng khâu sản xuất thương mại - kỹ thuật - tài Hoàng Thị Thao, Lớp Kế toán KT 05 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán KẾT LUẬN Công ty TNHH Quang Đức từ thành lập trải qua khó khăn thách thức Bước đầu, công ty gặp phải vướng mắc vốn đầu tư việc mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh với đồng lòng đoàn kết vượt lên cán bộ, công nhân viên công ty công ty ngày đứng vững khẳng định vị trí mình, góp phần thúc đẩy kinh tế tỉnh nói riêng đất nước nói chung thời kỳ đổi Kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm bảo toàn vốn có lãi, doanh thu công ty không ngừng tăng lên, quy mô ngày mở rộng đời sống cán bộ, công nhân viên ngày tăng cao Để có kết nhờ vào nỗ lực vươn lên không ngừng đổi công ty mà trước hết chủ động sáng tạo, nhạy bén linh hoạt công tác quản lý kinh tế Ban giám đốc công ty đoàn kết cán bộ, công nhân viên đặc biệt có đóng góp không nhỏ phận kế toán giúp công ty bước hoà nhập với nhịp điệu phát triển kinh tế đất nước Quá trình thực tập công ty giúp em nhiều thông tin, củng cố lý thuyết học trường vận dụng chúng vào thực tiễn Do trình độ hạn chế, kiến thức thực tế sản xuất kinh doanh non nên tránh khỏi sai xót em mong nhận góp ý cô giáo hướng dẫn cô, chị phòng kế toán để báo cáo em hoàn thiện Cuối em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô giáo, cô Ths Trần Thị Dung ban lãnh đạo Công ty, phòng ban nghiệp vụ giúp em hoàn thiện báo cáo tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Ninh Bình, Tháng năm 201 Sinh viên HOÀNG THỊ THAO Hoàng Thị Thao, Lớp Kế toán KT 05 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán Tài liệu tham khảo 1.Giáo trình kế toán - Đại học kinh tế quốc dân (chủ biên PTS Đặng Thị Loan) 2.Lý thuyết hạch toán kế toán – NXB Tài – Năm 1996 3.Đỗ Văn Thận – Phân tích tài doanh nghiệp – NXB Thống kê - Năm 1999 4.Tài liệu năm 2008, 2009, 2010 công ty TNHH Quang Đức phòng kế toán cung cấp Hoàng Thị Thao, Lớp Kế toán KT 05 Chuyên đề tốt nghiệp [...]... toán: Công ty thực hiện theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số số 48 /2006/ QĐ - BTC ban hành 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và các thông tư hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán của Bộ Tài chính Niên độ kế toán: Công ty thực hiện kỳ kế toán theo năm dương lịch, bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng: Công ty thực hiện ghi... Sơ đồ 2.12 Sơ đồ Phương pháp thẻ song song Ở kho: Thủ kho nhận được chứng từ nhập - xuất NVL kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi ghi số thực nhập, thực xuất vào thẻ kho Cuối ngày thủ kho tính số tồn ghi vào thẻ kho, đối chiếu số tồn với số thực tế tồn, đối chiếu số dư với định mức dự trữ và cung cấp tình hình cho bộ phận quản lý để có biện pháp xử lý Hàng tháng thủ kho gửi chứng từ lên... liệu tại Công ty TNHH Quang Đức * Tính giá nguyên vật liệu nhập kho Do là hoạt động chủ yếu của đơn vị là sản xuất, nguyên vật liệu nhập kho chủ yếu là do mua ngoài, giá trị thực tế nguyên vật liệu nhập kho được tính như sau: Giá thực tế nguyên = Giá mua vật liệu Các loại + thuế không Chi + phí thu được hoàn Các - khoản giảm mua trừ + Các loại thuế không được hoàn: thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt,... tư, sản xuất kinh doanh, giải quyết công nợ hay thực hiện phân phối thu nhập  Kế toán tổng hợp: Tập hợp tất các chi phí và thu nhập của Công ty đã phát sinh để lập tờ khai thuế GTGT hàng tháng và các báo quyết toán tài chính năm theo đúng quy định của Bộ Tài chính  Kế toán tính giá thành,tiêu thụ : Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm thực hiện các nhiệm vụ: + Căn cứ vào đặc điểm cụ... liệu thực tế Biểu số 2.3 CÔNG TY TNHH QUANG ĐỨCMẫu số 01 – VT 25 Hoàng Thị Thao KT 05 KT05 – K5 25 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán Số 64 PHIẾU NHẬP KHO Ngày 8/10/2014 Nợ 152 Có 112 Họ và tên người giao hàng: Theo HĐ số 003051551 ngày 8/10/2013 của Công ty TNHH SX – TM VĨNH PHÁT Nhập tại kho: Công ty ST T Tên nhãn hiệu, ĐVT Số lượng quy cách vật tư Theo Thực. .. 4.Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09 DN) + Báo cáo quản trị: Được sử dụng nội bộ, lập và phục vụ yêu cầu của ban quản lý giúp ban quản lý hoàn thiện công tác điều hành sản xuất kinh doanh CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH QUANG ĐỨC 2.1Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Quang Đức 2.1.1 Khái niệm và đặc điểm của nguyên vật liệu tại Công... vật liệu Nguyên vật liệu trong doanh nghiệp được phân loại dựa theo vai trò tác dụng của nguyên vật liệu trong hoạt động sản xuất kinh doanh: - Nguyên vật liệu chính: Là cơ sở vật chất để cấu thành nên thực thể chính của sản phẩm bao gồm: đá, sắt, thép, inox - Nguyên vật liệu phụ: Có tác dụng hỗ trợ nguyên vật liệu chính trong việc cấu tạo nên sản phẩm và làm tăng chất lượng sản phẩm Chúng có tác dụng... kịp thời khi có sự biến động Hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ để vào sổ chi tiết vật tư Cuối tháng tổng hợp lên sổ tổng hợp xuất, lập bảng kê, bảng tính giá thực tế vật liệu và công cụ dụng cụ và từ các hoá đơn (hoặc hoá đơn kiêm phiếu xuất kho) của bên bán để vào sổ chi tiết thanh toán với người bán lên nhật ký chứng từ  Kế toán tiền lương: Căn cứ vào bảng... xuất gần thời điểm cuối kỳ thưo phương pháp này thì giá trị hàng xuất kho gần đầu kỳ Giá trị của hàng tồn kho được tính theo giá trị của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho 2.2 Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Cồng ty TNHH Quang Đức 2.2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 2.2.3.1 Chứng từ sử dụng * Chứng từ sử dụng trong kế toán tăng nguyên vật liệu - Hoá đơn GTGT (Mẫu số... bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng: Công ty thực hiện ghi sổ và lập báo cáo bằng đồng Việt Nam - Phương pháp kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng: Công ty thực hiện kê khai và nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, với thuế suất là 10% 15 Hoàng Thị Thao KT 05 KT05 – K5 15 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội - - Khoa Kế toán Kiểm toán Phương ... lý thuyết vào thực tế, để giúp chúng em xác định phương thức làm Được cho phép nhà trường giúp đỡ nhiệt tình ban lãnh đạo công ty, em thực tập Công ty TNHH Quang Đức.Tuy thời gian thực tập không... kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ ghi số thực nhập, thực xuất vào thẻ kho Cuối ngày thủ kho tính số tồn ghi vào thẻ kho, đối chiếu số tồn với số thực tế tồn, đối chiếu số dư với định mức dự... Chương Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Quang Đức Chương Phương hướng giải pháp hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Quang Đức Sau thời gian thực tập