QUYET TOAN VA KIEM TOAN TRONG DA ODA

BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ Chương trình Nâng cao Năng lực Toàn diện Quản lý ODA (CCBP) Giáo trình Đào tạo Quản lý Dự án ODA Phần I: Các kỹ quản lý dự án ODA Nhóm: Quản lý tài kế toán dự án ODA Mođun TC4: Quyết toán Kiểm toán dự án ODA Mođun TC4: QUYẾT TOÁN VÀ KIỂM TOÁN DỰ ÁN ODA Kết thúc Mođun TC4 bạn có khả năng: ƒ Hiểu nội dung công tác toán dự án ODA ƒ Hiểu nội dung hoạt động kiểm toán độc lập dự án ODA ƒ Nắm quy trình yêu cầu công tác kiểm toán báo cáo tài dự án ODA, hiểu vai trò quản lý dự án việc đảm bảo chất lượng báo cáo kiểm toán độc lập ƒ Nắm điểm hoạt động toán dự án ODA Đã kết thúc Mođun TC1 “Tổng quan hoạt động quản lý tài dự án ODA” ƒ Giáo viên nêu vấn đề trước học, gợi ý, giảng giải hỗ trợ trình học ƒ Học viên thảo luận trao đổi kinh nghiệm hoạt động kiểm toán dự án dự án ODA mà trải qua ƒ Tài liệu Mođun TC4: “Quyết toán Kiểm toán dự án ODA” Tự tìm hiểu hướng dẫn giáo viên khái niệm bản, nội dung hoạt động kiểm toán độc lập dự án ODA Trao đổi kinh nghiệm thực tiễn tổ chức hoạt động quản lý tài dự án ODA Nghiên cứu tài liệu tham khảo Tự đánh giá kết học tập Trang số: 1/17 BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ Chương trình Nâng cao Năng lực Toàn diện Quản lý ODA (CCBP) Giáo trình Đào tạo Quản lý Dự án ODA Phần I: Các kỹ quản lý dự án ODA Nhóm: Quản lý tài kế toán dự án ODA Mođun TC4: Quyết toán Kiểm toán dự án ODA QUYẾT TOÁN DỰ ÁN ODA • Khái niệm toán dự án ODA • Quy trình toán vốn dự án Trang ODA KIỂM TOÁN DỰ ÁN ODA • Các vấn đề chung kiểm toán dự án ODA • Triển khai hoạt động kiểm toán dự án ODA Trang Trang số: 2/17 BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ Chương trình Nâng cao Năng lực Toàn diện Quản lý ODA (CCBP) Giáo trình Đào tạo Quản lý Dự án ODA Phần I: Các kỹ quản lý dự án ODA Nhóm: Quản lý tài kế toán dự án ODA Mođun TC4: Quyết toán Kiểm toán dự án ODA Quyết toán dự án ODA n Các khái niệm o Mục đích hình thức quyêt toán dự án ODA p Quy trình toán vốn dự án ODA Các khái niệm toán dự án ODA Quyết toán dự án ODA hoạt động cần thiết dự án kết thúc Tất dự án ODA xem hoàn thành toán Không có khái niệm cụ thể toán dự án ODA thực tế hoạt động toán dự án thường xoay quanh nội dung sau: • Quyết toán dự án ODA Là việc xác nhận nguồn vốn sử dụng để thực dự án, chi tiết theo khối lượng, mục đích chi hình thức nguồn vốn Các đặc điểm hoạt động toán nguồn vốn dự án ODA tóm tắt sau: Thực chất hoạt động xác nhận nguồn vốn sử dụng cho toàn chi phí hợp lý, hợp pháp phù hợp với mục tiêu dự án Trong hoạt động duyệt báo cáo toán, quan chức kiểm tra, rà soát lại hoạt động thực dự án, kiểm tra việc sử dụng nguồn vốn theo chi tiết nguồn tính mục đích, giá trị hoàn thành Đồng thời xác nhận kết (mục tiêu hoàn thành) xác định kết dư vốn • Bàn giao tài sản, kết dự án hoàn thành Đồng thời với việc báo cáo toán dự án phê duyệt, tài sản kết dự án hoàn thành bàn giao cho đơn vị hưởng • Xử lý sau toán Liên quan đến vấn đề sau báo cáo toán phê duyệt bàn giao, bảo quản tài liệu kế toán, tài dự án; xử lý kết dư dự án Mục đích hình thức toán dự án ODA Các nội dung hoạt động toán dự án ODA nhằm thực mục đích chủ yếu sau: • Xác định tổng số vốn (chi tiết theo nguồn vốn) sử dụng để chuẩn bị thực dự án • Xác định giá trị (hợp lý, hợp pháp) công trình/tài sản hình thành dự án Trang số: 3/17 BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ Chương trình Nâng cao Năng lực Toàn diện Quản lý ODA (CCBP) Giáo trình Đào tạo Quản lý Dự án ODA Phần I: Các kỹ quản lý dự án ODA Nhóm: Quản lý tài kế toán dự án ODA Mođun TC4: Quyết toán Kiểm toán dự án ODA Các dự án có tính chất khác có hình thức toán phù hợp Tính chất dự án Dự án ODA XDCB Dự án ODA HCSN Dự án hỗn hợp Hình thức toán Áp dụng quy định quyêt toán vốn đầu tư (theo thông tư số 45/2003/TT-BTC ngày 15/5/2003 Bộ Tài chính) Áp dụng quy định toán vốn HCSN (QĐ 999/1996/QĐ-BTC ngày 2/11/1996 Bộ Tài thông tư hướng dẫn số 103/1998//TT-BTC 121/2002/TTBTC) Quyết toán riêng cấu phần theo tính chất vốn đầu tư (XDCB hay HCSN) Quy trình toán vốn dự án ODA Khi kết thúc dự án, kế toán dự án phải tiến hành kiểm tra việc ghi sổ kế toán để đảm bảo nghiệp vụ kinh tế vào sổ kế toán đầy đủ, kiểm kê tài sản, đối chiếu khoản công nợ để tiến hành dứt điểm khóa sổ kế toán Đồng thời, tiến hành lập báo cáo toán dự án Công việc toán cụ thể dự án ODA khác phụ thuộc vào tính chất, quy mô dự án thực tế chất lượng công tác tổ chức hoạt động tài kế toán dự án Nhưng thông thường thủ tục toán vốn dự án tiến hành theo bước: • Lập hồ sơ (báo cáo) toán vốn Lập hồ sơ toán trách nhiệm chủ đầu từ Ban quản lý dự án thực Khâu lập báo cáo toán khâu định đảm bảo hoạt động toán tiến hành xuôn xẻ hay phải làm làm lại nhiều lần Báo cáo toán có chi tiết, xác, rõ ràng khâu kiểm tra, thẩm định phê duyệt nhanh Do lập hồ sơ báo cáo toán, quan quản lý dự án cần phải lưu ý điểm sau Hồ sơ chi tiêu, toán cần phải tập hợp đầy đủ, rõ ràng phản ánh tính hợp pháp, hợp lý phù hợp với mục tiêu dự án Sổ sách kế toán cần phải cập nhật đầy đủ thông tin ngày toán, tránh trường hợp bỏ sót, ghi thiếu Cần phải phân tích rõ ràng nguồn vốn, chi tiết cho kỳ, hạng mục chi Phải lưu ý khoản chi dự án có tính bất thường thiên tai, địch họa, hay giá trị khối lượng hủy bỏ, điều chỉnh cấp có thẩm quyền phê duyệt v.v cần phải có giải thích đầy đủ, rõ ràng Trang số: 4/17 BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ Chương trình Nâng cao Năng lực Toàn diện Quản lý ODA (CCBP) Giáo trình Đào tạo Quản lý Dự án ODA Phần I: Các kỹ quản lý dự án ODA Nhóm: Quản lý tài kế toán dự án ODA Mođun TC4: Quyết toán Kiểm toán dự án ODA nguyên nhân giải pháp, đồng thời phải ghi chép đầy đủ, khoản mục phép Trong trường hợp kết dư vốn, cần phải có giải thích đầy đủ nguyên nhân, đồng thời kiến nghị giải pháp giải phù hợp  Thực tế cho thấy số dự án ODA mà nhà tài trợ trực tiếp quản lý thuê tư vấn quốc tế quản lý việc sử dụng vốn lập báo cáo toán dự án, Ban QLDA gặp nhiều khó khăn việc phản ánh thông tin chi tiết tình tình chi thực dự án Do vậy, khâu phối hợp suốt trình thực dự án hợp hai đơn vị quan trọng, đặc biệt dự án có thời gian thực dài • Kiểm tra, thẩm định toán Hoạt động kiểm tra, thẩm định báo cáo toán việc xác nhận tính xác trung thực báo cáo toán lập Thẩm quyền kiểm tra, thẩm định báo cáo toán dự án quy định chi tiết quy định hành Thông tư số 45/2003/TT-BTC ngày 15/5/2003 Bộ Tài “Hướng dẫn toán vốn đầu tư” văn sửa đổi, thay Ngoài tùy theo quy định ban đầu thỏa thuận với nhà tài trợ dự án tiến hành thuê kiểm toán độc lập kiểm toán báo cáo toán Cơ quản kiểm tra, thẩm định có báo cáo kết thẩm định toán dự án, báo cáo sở để quan có thẩm quyền phê duyệt báo cáo • Phê duyệt thông báo toán Phê duyệt toán việc công nhận, đồng ý với nội dung báo cáo toán Thẩm quyền phê duyệt toán thường thuộc cấp có thẩm quyền định đầu tư Bộ trưởng Bộ Tài thực Quyết định phê duyệt toán dự án thông báo cho quan liên quan để thực Ban QLDA đơn vị vào nội dung phê duyệt Quyết định mà tiến hành hoạt động sau toán bàn giao, xử lý tài sản hoàn thành dự án, sử dụng vốn kết dư v.v  Một điểm cần lưu ý trước lập báo cáo toán Ban quản lý dự án phải đảm bảo thực đầy đủ nghĩa vụ thuế hoạt động dự án nhằm tránh tình trạng không toán thiếu kinh phí thực nghĩa vụ thuế, đồng thời hoàn thành thủ tục hoàn thuế (nếu có) để thực giảm vốn giảm giá trị công trình Có thể tìm hiểu hướng dẫn chi tiết công tác toán dự án ODA chương phụ lục tài liệu “Sổ tay hướng dẫn vấn đề tài dự án hỗ trợ phát triển thức Việt Nam” Nhà xuất Tài chính, tháng 12-2004 Trang số: 5/17 BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ Chương trình Nâng cao Năng lực Toàn diện Quản lý ODA (CCBP) Giáo trình Đào tạo Quản lý Dự án ODA Phần I: Các kỹ quản lý dự án ODA Nhóm: Quản lý tài kế toán dự án ODA Mođun TC4: Quyết toán Kiểm toán dự án ODA Các vấn đề chung kiểm toán dự án ODA n Khái niệm kiểm toán dự án ODA o Mục tiêu hoạt động kiểm toán p Phạm vi yêu cầu thời gian kiểm toán dự án ODA q Lựa chọn đơn vị kiểm toán Nội dung cuối công tác quản lý tài dự án ODA hoạt động động kiểm toán tài dự án ODA ) Khái niệm kiểm toán dự án ODA Đọc kỹ khái niệm hoạt động kiểm toán độc lập dự án ODA • Kiểm toán hoạt động rà soát, đánh giá báo cáo tài chính, chứng từ, nghiệp vụ hoạt động hệ thống kế toán nhằm đảm bảo tính tin cậy báo cáo tài báo cáo quản lý, đồng thời điểm yếu hệ thống kiểm soát nội hệ thống quản lý tài chính, đưa góp ý nhằm cải thiện hệ thống tốt • Hoạt động kiểm toán thường thực tổ chức độc lập chuyên nghiệp Thông thường hoạt động kiểm toán thực lĩnh vực: Kiểm toán báo cáo tài Kiểm toán tính tuân thủ Kiểm toán hoạt động • Kiểm toán độc lập dự án ODA hoạt động tiến hành tổ chức kiểm toán chuyên nghiệp độc lập nhằm rà soát, đánh giá xác nhận tính trung thực, hợp lý báo tài dự án Kiểm toán độc lập hoạt động bắt buộc với tất dự án ODA, nội dung hoạt động quản lý tài dự án ODA, yêu cầu không Nhà tài trợ mà yêu cầu Chính phủ Việt Nam  Chính sách Ngân hàng Thế giới (ghi tài liệu hướng dẫn “Các sách hoạt động/Quy trình ngân hàng” OP/BP 10.02) yêu cầu tất dự án có sử dụng vốn Ngân hàng phải thực kiểm toán báo cáo tài hàng năm Và kiểm toán phải thực toàn dự án, không dừng phần vốn Ngân hàng • Hoạt động kiểm toán độc lập dự án ODA thực theo thỏa thuận nhà tài trợ Chính phủ Việt Nam, điều khoản chi tiết yêu cầu kiểm toán thường thể điều ước quốc tế cụ thể Hiệp định Trang số: 6/17 BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ Chương trình Nâng cao Năng lực Toàn diện Quản lý ODA (CCBP) Giáo trình Đào tạo Quản lý Dự án ODA Phần I: Các kỹ quản lý dự án ODA Nhóm: Quản lý tài kế toán dự án ODA Mođun TC4: Quyết toán Kiểm toán dự án ODA hay Văn kiện dự án ODA Thường dự án ODA yêu cầu thực kiểm toán hàng năm dự án kết thúc Mục tiêu hoạt động kiểm toán dự án • Mục tiêu chung kiểm toán độc lập dự án ODA nhằm đảm bảo nguồn lực dự án quản lý sử dụng phù hợp với sách, quy định, chế độ quản lý tài chính, kế toán thỏa thuận Nhà tài trợ phủ Việt Nam • Thông qua kết kiểm toán, đơn vị kiểm toán độc lập đưa ý kiến đánh giá tính tin cậy báo cáo tài dự án, tình hình nguồn vốn sử dụng nguồn vốn dự án, hoạt động chi tiêu, thực nghiệp vụ tình trạng quản lý tài khoản đặc biệt dự án Vấn đề đặt Ban QLDA: Như kiểm toán độc lập dự án có ý nghĩa gì? Thực tế có nhiều người xem hoạt động kiểm toán nợ, thời gian cốt cho đầy đủ thủ tục Làm để tránh tình trạng đó? Và để hoạt động kiểm toán thuận lợi cho hai phía, đơn vị kiểm toán (dự án ODA) đơn vị kiểm toán? GHI NHỚ Kiểm toán độc lập dự án ODA có tính bắt buộc, nội dung quan trọng hoạt động quản lý tài dự án ODA Không đơn thủ tục “mất thời gian” Phạm vi yêu cầu thời gian kiểm toán dự án ODA • Kiểm toán dự án ODA thực theo phạm vi nguồn vốn, theo dự án được: Kiểm toán phần nguồn vốn tài trợ ODA Các nhà tài trợ yêu cầu kiểm toán phần vốn họ, chẳng hạn với số dự án tài trợ theo hình thức hỗ trợ kỹ thuật mà nhà tài trợ trực tiếp quản lý thuê tư vấn quốc tế trực tiếp tuyển chọn kiểm toán độc lập họ yêu cầu kiểm toán độc lập hoạt động sử dụng nguồn vốn nhà tài trợ mà không yêu cầu kiểm toán việc sử dụng nguồn vốn đối ứng Việt Nam Trang số: 7/17 BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ Chương trình Nâng cao Năng lực Toàn diện Quản lý ODA (CCBP) Giáo trình Đào tạo Quản lý Dự án ODA Phần I: Các kỹ quản lý dự án ODA Nhóm: Quản lý tài kế toán dự án ODA Mođun TC4: Quyết toán Kiểm toán dự án ODA Kiểm toán toàn dự án Cũng có nhà tài trợ yêu cầu phải thực kiểm toán cho toàn hoạt động dự án, kể với hoạt động thực nguồn vốn đối ứng Việt Nam Chẳng hạn theo quy định Ngân hàng Thế giới (WB) hoạt động kiểm toán dự án sử dụng nguồn vốn vay phải thực cho toàn dự án không giới hạn phần vốn Ngân hàng Thế giới • Phạm vi kiểm toán dự án xác định sở nội dung cần kiểm toán Nội dung kiểm toán dự án ODA rộng, tùy theo yêu cầu cụ thể dự án mà kiểm toán thực tất số nội dung sau: Kiểm toán báo cáo tài dự án (bao gồm chứng từ kế toán, sổ kế toán báo cáo tài chính) Kiểm toán tuân thủ Rà soát hệ thống kiểm soát nội Kiểm tra báo cáo toán dự án Thông thường dự án ODA kiểm toán Báo cáo tài dự án Sự tuân thủ quy trình quản lý tài chính, kế toán (tuân thủ quy định chi tiêu, đấu thầu, mua sắm, quy trình kiểm soát nội bộ) Kiểm toán báo cáo tài dự án thường yêu cầu mà nhà tài trợ đặt Tuy nhiên, có số nhà tài trợ yêu cầu kiểm toán tuân thủ quy trình toán, mua sắm, đấu thầu • Trong dự án ODA mà nhà tài trợ yêu cầu cụ thể phạm vi kiểm toán Ban QLDA chủ động định việc thuê kiểm toán độc lập thời điểm thích hợp nội dung kiểm toán, phù hợp với quy định hành quản lý tài kế toán Việt Nam • Thời hạn nộp báo cáo kiểm toán dự án thường xác định vòng tháng kể từ kết thúc năm tài chính, số trường hợp thời hạn dài hơn, tùy theo yêu cầu nhà tài trợ đặc điểm dự án thường không tháng Để đảm bảo thời hạn hoàn tất báo cáo kiểm toán Ban quản lý dự án cần phải có kế hoạch chi tiết, rõ ràng ước tính thời gian hợp lý Khi dự tính thời gian kiểm toán cần thiết cho dự án ODA, quản lý dự án cần xem xét yếu tố sau: • Trước tiên phải kể tới tính phức tạp dự án Các dự án có hoạt động phân cấp nhiều phạm vị thực rộng, dự án có tham gia Trang số: 8/17 BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ Chương trình Nâng cao Năng lực Toàn diện Quản lý ODA (CCBP) Giáo trình Đào tạo Quản lý Dự án ODA Phần I: Các kỹ quản lý dự án ODA Nhóm: Quản lý tài kế toán dự án ODA Mođun TC4: Quyết toán Kiểm toán dự án ODA cấp địa phương thấp, nơi trình độ quản lý tài cán không cao thời gian kiểm toán dài dự án tập trung, cần phải tính tới quỹ thời gian nhiều hơn, đủ để hoạt động kiểm toán hoàn tất • Kinh nghiệm đơn vị kiểm toán độc lập Nếu kiểm toán độc lập có nhiều kinh nghiệm kiểm toán cho dự án ODA loại hình, có nhiều kinh nghiệm kiểm toán cho dự án nhà tài trợ, thường xuyên tham gia kiểm toán dự án Ban QLDA quản lý công việc thuận lợi thời gian đòi hỏi so với đơn vị lần đầu tham gia kiểm toán dự án Kinh nghiệm thực tế cho thấy hoạt động kiểm toán dự án ODA thường hoàn thành vòng từ – tháng Vì vậy, Ban QLDA cần phải có kế hoạch thuê kiểm toán độc lập chậm vòng tháng kể từ kết thúc năm tài Lựa chọn đơn vị kiểm toán độc lập • Kiểm toán dự án không giống kiểm toán doanh nghiệp, đặc thù dự án ODA chịu điều chỉnh nhiều quy định, thỏa thuận Bên cạnh quy định tài kế toán chung có điều khoản đặc biệt áp dụng cho dự án riêng biệt Việc kiểm toán báo cáo tài đặc biệt quy trình kiểm soát dự án đòi hỏi chi tiết đặc thù • Yêu cầu nhà tài trợ đơn vị kiểm toán dự án ODA “độc lập” “tuân thủ chuẩn mực kiểm toán” công nhận, không phân biệt thuộc hình thức tư nhân hay nhà nước Thực tiễn Việt Nam đơn vị kiểm toán độc lập, kiểm toán viên muốn tham gia kiểm toán dự án ODA phải đáp ứng số yêu cầu tối thiểu sau: • Đối với công ty kiểm toán Là pháp nhân hợp pháp, có đăng ký kinh doanh cấp thẩm quyền cấp; Được Bộ Tài chấp thuận (đăng ký hành nghề kiểm toán với Bộ Tài Bộ Tài Chính công nhận) Được đồng thuận nhà tài trợ  Do quy định sách nhà tài trợ Bộ Tài thay đổi hàng năm, quản lý dự án có thể liên lạc với đại diện nhà tài trợ Bộ Tài để tham khảo danh sách cập nhật đơn vị kiểm toán phép kiểm toán dự án ODA Việt Nam Trang số: 9/17 BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ Chương trình Nâng cao Năng lực Toàn diện Quản lý ODA (CCBP) Giáo trình Đào tạo Quản lý Dự án ODA Phần I: Các kỹ quản lý dự án ODA Nhóm: Quản lý tài kế toán dự án ODA Mođun TC4: Quyết toán Kiểm toán dự án ODA • Đối với kiểm toán viên Kiểm toán viên phải có tên danh sách đăng ký hành nghề Tài chấp thuận Phải đảm bảo trình độ chuyên môn, có kinh nghiệm kiểm toán báo cáo tài dự án Đảm bảo yêu cầu tính “độc lập” mối quan hệ thân thiết với lãnh đạo Ban QLDA, quan hệ tài chính, không đồng thời cung cấp dịch vụ tư vấn khác cho dự án • Lựa chọn kiểm toán độc lập tùy thuộc vào thỏa thuận nhà tài trợ quan quản lý, thường nhà tài trợ đồng ý cho phía Việt Nam thực thuê kiểm toán độc lập, với điều kiện định có giám sát họ Các tổ chức cung cấp dịch vụ kiểm toán độc lập dự án theo tiêu chuẩn nhà tài trợ thường công ty kiểm toán quốc tế đơn vị kiểm toán có uy tín nước, mà việc phía Việt Nam thuê không ảnh hưởng tới chất lượng kết kiểm toán Trong trường hợp Ban QLDA quyền chủ động lựa chọn đơn vị kiểm toán độc lập tổ chức thực thuận lợi hơn, do: Ban QLDA hiểu rõ người cung cấp dịch vụ hơn, quyền chủ động tiếp xúc, đàm phán Quản lý dự án chủ động thời gian, bố trí công việc phối hợp với kiểm toán viên • Cũng có trường hợp nhà tài trợ tự thuê kiểm toán độc lập, đặc biệt với dự án mà họ thuê tư vấn quốc tế quản lý Trong trường hợp xảy số khó khăn cho Ban QLDA, do: Phía Việt Nam không chủ động lựa chọn đơn vị kiểm toán nên có bất đồng định phạm vi, nội dung kiểm toán Điều đặc biệt phải ý dự án mà thông tin Ban QLDA nhà tài trợ không thường xuyên rõ ràng Sự không chủ động Ban QLDA lựa chọn kiểm toán khiến cho phối hợp công việc cán dự án kiểm toán viên không nhịp nhàng • Thông thường việc tuyển chọn kiểm toán độc lập cho dự án ODA thực theo hình thức đấu thầu, cho dù quyền lựa chọn thuộc phía Việt Nam cần phải có đồng thuận từ nhà tài trợ, với quy trình chung sau Ban QLDA vào thỏa thuận với nhà tài trợ thủ tục tuyển chọn tư vấn, lập hồ sơ mời thầu, gửi tới nhà thầu Trang số: 10/17 BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ Chương trình Nâng cao Năng lực Toàn diện Quản lý ODA (CCBP) Giáo trình Đào tạo Quản lý Dự án ODA Phần I: Các kỹ quản lý dự án ODA Nhóm: Quản lý tài kế toán dự án ODA Mođun TC4: Quyết toán Kiểm toán dự án ODA Do nhà tài trợ có thủ tục tiêu chuẩn tuyển chọn khác nhau, nên lập hồ sơ mời thầu chấm thầu kiểm toán dự án, Ban QLDA cần phải liên hệ phối hợp với nhà tài trợ nhằm đảm bảo công việc thuận tiện Các thủ tục tuyển chọn kiểm toán độc lập số nhà tài trợ chủ yếu tham khảo “Sổ tay hướng dẫn vấn đề tài dự án hỗ trợ phát triển thức Việt Nam”, Nhà xuất Tài chính, tháng 12-2004 Căn vào tiêu chuẩn chấm thầu để xác định nhà thầu phù hợp Tiêu chuẩn xác định thường kết hợp yêu cầu Nhà tài trợ quy định phủ việt nam Kết đấu thầu cần có đồng thuận nhà tài trợ trước ký hợp đồng Ban QLDA ký hợp đồng với đơn vị kiểm toán Để lựa chọn đơn vị kiểm toán độc lập, Ban QLDA chủ động liên hệ với Vụ chế độ kế toán, Bộ tài vào website Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt nam www.vcpa.org.vn để tham khảo danh sách công ty kiểm toán quốc tế nước hoạt động phép thực kiểm toán độc lập dự án ODA việt nam Trang số: 11/17 BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ Chương trình Nâng cao Năng lực Toàn diện Quản lý ODA (CCBP) Giáo trình Đào tạo Quản lý Dự án ODA Phần I: Các kỹ quản lý dự án ODA Nhóm: Quản lý tài kế toán dự án ODA Mođun TC4: Quyết toán Kiểm toán dự án ODA Tổ chức thực kiểm toán dự án ODA n Các bước thực kiểm toán dự án ODA o Phối hợp làm việc với kiểm toán viên p Sản phẩm kiểm toán q Sử dụng báo cáo kiểm toán dự án Các bước thực kiểm toán độc lập dự án ODA Một kiểm toán độc lập dự án ODA công ty kiểm toán thực theo bước sau: • Lựa chọn Công ty Kiểm toán • Ký hợp đồng kiểm toán • Lập kế hoạch kiểm toán • Tiến hành công việc kiểm toán trường • Dự thảo báo cáo kiểm toán thư quản lý • Trao đổi thống báo cáo kiểm toán thư quản lý với đơn vị kiểm toán (Ban Quản lý Dự án ) • Phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý thức Phối hợp làm việc Ban QLDA với kiểm toán viên Ban QLDA có trách nhiệm phối làm việc hỗ trợ kiểm toán viên hoàn thành nhiệm vụ Sự phối hợp Ban QLDA nhiều hình thức: • Cắt cử cán thích hợp làm việc, đáp ứng yêu cầu cung cấp tài liệu, trả lời thắc mắc kiểm toán viên liên quan đến dự án • Bố trí nơi làm việc, thiết bị làm việc Công việc kiểm toán viên liên quan nhiều tới việc rà soát tài liệu dự án, đặc biệt chứng từ, sổ sách kế toán Vì chuẩn bị sẵn sàng quản lý dự án tài liệu cần thiết làm giảm thời gian cần thiết để tiến hành công tác kiểm toán lên nhiều Để phục vụ tốt cho công tác kiểm toán dự án việc chuẩn bị tài liệu phải: • Đảm bảo sẵn sàng đầy đủ số lượng • Được xếp khoa học, theo chủng loại, đảm bảo tính đồng • Dễ dàng truy cập kiểm toán viên • Thông tin giải thích phải đầy đủ, rõ ràng Trang số: 12/17 BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ Chương trình Nâng cao Năng lực Toàn diện Quản lý ODA (CCBP) Giáo trình Đào tạo Quản lý Dự án ODA Phần I: Các kỹ quản lý dự án ODA Nhóm: Quản lý tài kế toán dự án ODA Mođun TC4: Quyết toán Kiểm toán dự án ODA Sản phẩm kiểm toán Kết thúc kiểm toán, kiểm toán viên có trách nhiệm phát hành Báo cáo kiểm toán Báo cáo kiểm toán tài liệu phản ánh đầy đủ nội dung kiểm toán thực kết kiểm toán theo nội dung Đồng thời, báo cáo kiểm toán phải thể quan điểm kiểm toán viên tính xác thực báo cáo tài dự án Ngoài ra, kiểm toán viên đưa khuyến nghị đề xuất xử lý sai sót hoạt động quản lý tài dự án Sản phẩm kiểm toán bao gồm: • Báo cáo kiểm toán viên: nêu lên ý kiến kiểm toán viên tính trung thực hợp lý báo cáo tài • Báo cáo tài kiểm toán: nguyên tắc, việc chuẩn bị báo cáo tài trách nhiệm Ban Quản lý dự án Trên thực tế, kiểm toán viên trợ giúp hướng dẫn Ban Quản lý dự án trình bày đầy đủ thông tin cần thiết Tuy nhiên trách nhiệm cuối báo cáo tài Ban Quản lý dự án • Thư quản lý: Thư quản lý báo cáo kiểm toán viên nêu lên vấn đề phát trình kiểm toán để giúp Ban Quản lý dự án, quan chủ quản, nhà tài trợ hoàn thiện công tác quản lý dự án nói chung quản lý tài nói riêng Mỗi vấn đề thư quản lý thường trình bày theo khía cạnh i) thực tế; ii) ảnh hưởng; iii) đề xuất kiểm toán viên; ý kiến phản hồi Ban Quản lý dự án Ngoài ra, nhà tài trợ quan chủ quản yêu cầu kiểm toán viên kiểm tra chuẩn bị báo cáo theo yêu cầu đặc thù dự án Sử dụng báo cáo kiểm toán Báo cáo kiểm toán dự án ODA tài liệu cần tôn trọng phải luân chuyển, công bố sử dụng theo quy định, thỏa thuận khách hàng công ty kiểm toán Báo cáo kiểm toán hoàn thành đơn vị kiểm toán bàn giao cho Ban QLDA (nếu trường hợp nhà tài trợ trực tiếp thuê kiểm toán giao nhà tài trợ) Việc công bố, lưu chuyển sử dụng báo cáo kiểm toán dự án Ban QLDA chịu trách nhiệm Thường Ban QLDA gửi báo cáo kiểm toán cho đơn vị sau: • Bộ Tài • Cơ quan chủ quản dự án • Nhà tài trợ • Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Trang số: 13/17 BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ Chương trình Nâng cao Năng lực Toàn diện Quản lý ODA (CCBP) Giáo trình Đào tạo Quản lý Dự án ODA Phần I: Các kỹ quản lý dự án ODA Nhóm: Quản lý tài kế toán dự án ODA Mođun TC4: Quyết toán Kiểm toán dự án ODA • Lưu Ban QLDA Trường hợp không thống với kết mà đơn vị kiểm toán độc lập công bố báo cáo kiểm toán, Ban QLDA cần phải gửi ý kiến tới Nhà tài trợ tới quan chức quan chủ quản, Bộ Tài chính, nêu rõ điểm không thống cần lý Thông thường thống Ban QLDA đơn vị kiểm toán độc lập báo cáo kiểm toán nhà tài trợ có hành động để xem xét lại vấn đề, chẳng hạn cử cán tới rà soát lại trình kiểm toán, cần yêu cầu tiến hành kiểm toán lại dự án Về phía quan chức Việt Nam có bất đồng ý kiến báo cáo kiểm toán, quan chức Chính phủ tiến hành phúc tra lại kết cần yêu cầu tổ xem xét lại kết kiểm toán Trong trường hợp bất đồng giải quan chức ý kiến Bộ trưởng Bộ Tài định cuối kết kiểm toán dự án Trang số: 14/17 BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ Chương trình Nâng cao Năng lực Toàn diện Quản lý ODA (CCBP) Giáo trình Đào tạo Quản lý Dự án ODA Phần I: Các kỹ quản lý dự án ODA Nhóm: Quản lý tài kế toán dự án ODA Mođun TC4: Quyết toán Kiểm toán dự án ODA Trao đổi – Đóng góp “Phối hợp quản lý dự án quan kiểm toán độc lập thực kiểm toán dự án” Mục tiêu: Tạo điều kiện cho học viên trao đổi kinh nghiệm hoạt động phối hợp với quan kiểm toán độc lập, kinh nghiệm giải vướng mắc thường gặp làm việc với kiểm toán viên độc lập Các tình huống, học rút bổ xung làm phong phú thêm tài liệu đào tạo Thời gian : Tùy thuộc vào quỹ thời gian lớp học, có nhiều thời gian lựa chọn nhiều vấn đề để thảo luận Thời gian tối thiểu cho vấn đề thảo luận: 30 phút Mô tả : • Học viên đưa tình thực xảy trình giao tiếp, làm việc với quan kiểm toán độc lập với kiểm toán viên • Lớp học đóng góp ý kiến phân tích vấn đề rút học Nội dung: Hoạt động • Giảng viên yêu cầu học viên lớp nêu số tình điển hình mà họ gặp trình giao tiếp, làm việc với quan kiểm toán độc lập với kiểm toán viên dự án ODA mà trải qua Các tình cần “đơn giản đời thường” • Giảng viên tập hợp tình theo chất vấn đề, chẳng hạn: • Vấn đề thuộc kỹ thuật • Vấn đề thuộc người kỹ giao tiếp, hành vi v.v • Vấn đề thuộc tổ chức… • Giảng viên hướng dẫn lớp đóng góp ý kiến • Phân tích nguyên nhân vấn đề • Đề xuất giải pháp nhằm giải quyết/cải thiện • So sánh giải pháp thực tế mà dự án giải tình • Rút học cần thiết cho tình tương tự tương lai Trang số: 15/17 BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ Chương trình Nâng cao Năng lực Toàn diện Quản lý ODA (CCBP) Giáo trình Đào tạo Quản lý Dự án ODA Phần I: Các kỹ quản lý dự án ODA Nhóm: Quản lý tài kế toán dự án ODA Mođun TC4: Quyết toán Kiểm toán dự án ODA TÀI LIỆU THAM KHẢO TT Tên tài liệu Nghị định 17/2001/NĐ-CP, ngày 04 tháng năm 2001 Chính phủ việc ban hành “Quy chế Quản lý sử dụng nguồn hỗ trợ phát triển thức” Công báo Quy định vấn đề chung quản lý sử dụng vốn ODA có yêu cầu vè quản lý tài Thông tư 06/2001/TT-BKH ngày 20/9/2001 “Hướng dẫn thực quy chế quản lý sử dụng nguồn hỗ trợ phát triển thức ban hành kèm theo nghị định số 17/2001/NĐ-CP ngày 04 tháng năm 2001 phủ” Công báo Thông tư hướng dẫn chi tiết việc thực Nghị định 17/2001/NĐ-CP Project Financial management manual, World Bank Nguồn Mô tả - Tóm tắt Trung tâm thông tin phát triển (VDIC) Ngân hàng Thế giới Việt Nam Một số điểm lưu ý tổ chức hoạt động quản lý tài kế toán dự án WB tài trợ Thư viện Ngân hàng Chương Sổ tay hướng dẫn vấn đề tài phát triển châu Á sổ tay có giới dự án hỗ trợ phát thiệu số mô hình triển thức Việt Nam, quản lý tài dự Nhà xuất Tài chính, tháng 12- Trung tâm thông tin phát triển (VDIC) án ODA điển hình 2004 Ngân hàng Thế giới Việt Nam Việt Nam Chương giới thiệu vấn đề liên quan đến công tác toán dự án ODA Thông tư 45/2003/TT-BTC ban Công báo Thông tư hướng dẫn hành ngày 15/05/2003 Bộ Tài chi tiết yêu cầu “Hướng dẫn toán vốn toán vốn đầu tư đầu tư” Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Website – Bộ Tài Hệ thống hóa 38 Việt nam Chính Chuẩn mực kiểm toán Sách Nhà Xuất Việt nam ban hành Bản Tài phát hành năm 2006 Trang số: 16/17 BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ Chương trình Nâng cao Năng lực Toàn diện Quản lý ODA (CCBP) Giáo trình Đào tạo Quản lý Dự án ODA Phần I: Các kỹ quản lý dự án ODA Nhóm: Quản lý tài kế toán dự án ODA Mođun TC4: Quyết toán Kiểm toán dự án ODA Hãy điền tiếp vào phần trống Phạm vi kiểm toán dự án bao gồm nội dung sau: Kiểm toán báo cáo tài dự án Hãy xếp mục sau theo trình tự bước thực kiểm toán độc lập dự án ODA: Dự thảo báo cáo kiểm toán thư quản lý Lập kế hoạch kiểm toán Ký hợp đồng kiểm toán Tiến hành công việc kiểm toán trường Phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý thức Trao đổi thống báo cáo kiểm toán thư quản lý với đơn vị kiểm toán Sau số yêu cầu rút tài liệu đào tạo việc chuẩn bị tài liệu phục vụ cho công tác kiểm toán độc lập dự án ODA, với kinh nghiệm thực tế mình, anh (chị) liệt kê thêm yêu cầu mà anh (chị) cho cần thiết: Đảm bảo sẵn sàng đầy đủ số lượng Được xếp khoa học, theo chủng loại, đảm bảo tính đồng Dễ dàng truy cập kiểm toán viên Thông tin giải thích phải đầy đủ, rõ ràng Trang số: 17/17 [...]... tạo Quản lý Dự án ODA Phần I: Các kỹ năng quản lý dự án ODA Nhóm: Quản lý tài chính kế toán dự án ODA Mođun TC4: Quyết toán và Kiểm toán dự án ODA Tổ chức thực hiện kiểm toán dự án ODA n Các bước thực hiện kiểm toán dự án ODA o Phối hợp làm việc với kiểm toán viên p Sản phẩm của một cuộc kiểm toán q Sử dụng báo cáo kiểm toán dự án 1 Các bước thực hiện một cuộc kiểm toán độc lập dự án ODA Một cuộc kiểm... Chương trình Nâng cao Năng lực Toàn diện Quản lý ODA (CCBP) Giáo trình Đào tạo Quản lý Dự án ODA Phần I: Các kỹ năng quản lý dự án ODA Nhóm: Quản lý tài chính kế toán dự án ODA Mođun TC4: Quyết toán và Kiểm toán dự án ODA Do các nhà tài trợ có những thủ tục và tiêu chuẩn tuyển chọn khác nhau, nên khi lập hồ sơ mời thầu và chấm thầu kiểm toán dự án, Ban QLDA cần phải liên hệ và phối hợp với nhà tài trợ... Ban QLDA sẽ gửi báo cáo kiểm toán cho các đơn vị sau: • Bộ Tài chính • Cơ quan chủ quản của dự án • Nhà tài trợ • Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Trang số: 13/17 BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ Chương trình Nâng cao Năng lực Toàn diện Quản lý ODA (CCBP) Giáo trình Đào tạo Quản lý Dự án ODA Phần I: Các kỹ năng quản lý dự án ODA Nhóm: Quản lý tài chính kế toán dự án ODA Mođun TC4: Quyết toán và Kiểm toán dự án ODA •... 14/17 BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ Chương trình Nâng cao Năng lực Toàn diện Quản lý ODA (CCBP) Giáo trình Đào tạo Quản lý Dự án ODA Phần I: Các kỹ năng quản lý dự án ODA Nhóm: Quản lý tài chính kế toán dự án ODA Mođun TC4: Quyết toán và Kiểm toán dự án ODA Trao đổi – Đóng góp “Phối hợp giữa quản lý dự án và cơ quan kiểm toán độc lập trong thực hiện kiểm toán dự án” Mục tiêu: Tạo điều kiện cho học viên trao... huống này • Rút ra những bài học cần thiết cho tình huống tương tự trong tương lai Trang số: 15/17 BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ Chương trình Nâng cao Năng lực Toàn diện Quản lý ODA (CCBP) Giáo trình Đào tạo Quản lý Dự án ODA Phần I: Các kỹ năng quản lý dự án ODA Nhóm: Quản lý tài chính kế toán dự án ODA Mođun TC4: Quyết toán và Kiểm toán dự án ODA TÀI LIỆU THAM KHẢO TT Tên tài liệu 1 Nghị định 17/2001/NĐ-CP,... giải thích phải đầy đủ, rõ ràng Trang số: 12/17 BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ Chương trình Nâng cao Năng lực Toàn diện Quản lý ODA (CCBP) Giáo trình Đào tạo Quản lý Dự án ODA Phần I: Các kỹ năng quản lý dự án ODA Nhóm: Quản lý tài chính kế toán dự án ODA Mođun TC4: Quyết toán và Kiểm toán dự án ODA 3 Sản phẩm của một cuộc kiểm toán Kết thúc cuộc kiểm toán, các kiểm toán viên sẽ có trách nhiệm phát hành Báo cáo... lập, các Ban QLDA có thể chủ động liên hệ với Vụ chế độ kế toán, Bộ tài chính hoặc vào website của Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt nam www.vcpa.org.vn để tham khảo danh sách các công ty kiểm toán quốc tế và trong nước đang hoạt động và được phép thực hiện kiểm toán độc lập dự án ODA tại việt nam Trang số: 11/17 BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ Chương trình Nâng cao Năng lực Toàn diện Quản lý ODA (CCBP) Giáo... quyết toán vốn trong quyết toán vốn đầu tư đầu tư” Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Website – Bộ Tài Hệ thống hóa 38 Việt nam Chính Chuẩn mực kiểm toán Sách do Nhà Xuất Việt nam đã ban hành Bản Tài chính phát hành năm 2006 Trang số: 16/17 BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ Chương trình Nâng cao Năng lực Toàn diện Quản lý ODA (CCBP) Giáo trình Đào tạo Quản lý Dự án ODA 1 Phần I: Các kỹ năng quản lý dự án ODA Nhóm: Quản... 5 trong cuốn Sổ tay hướng dẫn các vấn đề tài phát triển châu Á sổ tay này có giới chính trong dự án hỗ trợ phát thiệu một số mô hình triển chính thức tại Việt Nam, quản lý tài chính dự Nhà xuất bản Tài chính, tháng 12- Trung tâm thông tin phát triển (VDIC) của án ODA điển hình tại 2004 Ngân hàng Thế giới Việt Nam tại Việt Nam Chương 6 giới thiệu các vấn đề liên quan đến công tác quyết toán dự án ODA. .. ODA Nhóm: Quản lý tài chính kế toán dự án ODA Mođun TC4: Quyết toán và Kiểm toán dự án ODA Hãy điền tiếp vào những phần trống dưới đây Phạm vi kiểm toán dự án bao gồm những nội dung cơ bản sau: Kiểm toán báo cáo tài chính dự án 2 Hãy sắp xếp các mục sau theo đúng trình tự các bước thực hiện một cuộc kiểm toán độc lập dự án ODA: Dự thảo báo cáo kiểm toán và thư quản lý