case study kế toán tài chính

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - - CASE STUDY Kế toán tài I Hà Nội, 2016 Lớp thứ ca phòng D6.301 Giảng viên: BÙI THỊ THANH TÌNH Thành viên nhóm: 1) 2) 3) 4) 5) 6) Vương Thị Ngọc Ánh Nguyễn Thanh Bình Nguyễn Thị Thu Bình Hoàng Thị Giang Nguyễn Thị Huyền Mai Thị Thảo Trang 7) 17A4020050 17A4000059 17A4000060 17A4000128 17A4000251 17A4020597 Câu 1:Trình bày phân loại lĩnh vực hoạt động kinh doanh Tập đoàn Vingroup Tập đoàn Vingroup - Công ty CP (gọi tắt "Tập đoàn Vingroup"), tiền thân Tập đoàn Technocom, ban đầu hoạt động lĩnh vực thực phẩm tiếng với thương hiệu Maniva Với tầm nhìn dài hạn quan điểm phát triển bền vững, Vingroup tập trung đầu tư vào lĩnh vực du lịch bất động sản (BĐS) với hai thương hiệu chiến lược ban đầu Vinpearl Vincom Tháng 1/2012, Công ty CP Vinpearl sáp nhập vào Công ty CP Vincom thức hoạt động mô hình Tập đoàn với tên gọi Tập đoàn Vingroup - Công ty CP Trên tinh thần phát triển bền vững chuyên nghiệp, sau thành lập, Vingroup cấu lại tập trung phát triển với nhiều nhóm thương hiệu như: • Vinhomes (Bất động sản nhà ở, biệt thự dịch vụ): Vinhomes cung cấp đến khách hàng tiêu chuẩn sống đẳng cấp vượt trội mới, kết hợp hoàn chỉnh bất động sản nhà hệ thống dịch vụ tiêu chuẩn cao khu đô thị quy mô hàng đầu Việt Nam mang đẳng cấp quốc tế Vingroup đầu tư Với tầm nhìn chiến lược phát triển bền vững, khu đô thị hệ thống Vinhomes tọa lạc vị trí trung tâm Hà Nội thành phố Hồ Chí Minh, hội tụ giá trị vượt trội: Sản phẩm nhà chất lượng cao; Dịch vụ gia chuyên nghiệp; Môi trường sống xanh, sạch; Văn hóa cộng đồng nhân văn; An ninh – An toàn đảm bảo; Tiện ích đồng bộ, đầy đủ Dòng sản phẩm nhà gồm hệ thống hộ cao cấp - biệt thự thuộc dự án bất động sản Vingroup làm chủ đầu tư quản lý bao gồm khu đô thị sinh thái Vinhomes Riverside, Vinhomes Royal City, Vinhomes Times City Vinhomes Đồng Khởi, • Vincom Retail (Bất động sản thương mại, văn phòng): công ty sở hữu, quản lý vận hành trung tâm thương mại đẳng cấp, quy mô lớn bậc Việt Nam; với quy mô tốc độ phát triển thần tốc Vincom sở hữu hàng loạt dự án, tổ hợp bất động sản thương mại lớn Vincom Mega Mall Royal City Vincom Mega Mall Times City, Vincom Center Bà Triệu, Vincom Plaza Long Biên, Vincom Center Đồng Khởi, Vincom Plaza Đà Nẵng, Vincom Plaza Cần Thơ, Vincom Plaza Hạ Long, Vincom Plaza Thủ Đức, Vinpearl (Du lịch – giải trí): khẳng định thương hiệu • Việt hàng đầu bất động sản du lịch bất động sản nghỉ dưỡng, mang đẳng cấp quốc tế, đông đảo du khách biết đến chuỗi sản phẩm dịch vụ đẳng cấp độc đáo Hiện Vinpearl phát triển hệ thống sản phẩm du lịch nghỉ dưỡng lưu trú với dòng thương hiệu Vinpearl Resort (tiêu chuẩn sao) Vinpearl Luxury (trên sao) Vinpearl sở hữu tổ hợp dự án du lịch Việt Nam Vinpearl Nha Trang, Vinpearl Đà Nẵng hàng loạt dự án khác Vinpearl Làng Vân, Vinpearl Hải Giang Vinmec (Dịch vụ y tế): thương hiệu lĩnh vực Y tế Tập đoàn Kinh tế • tư nhân hàng đầu Việt Nam - Vingroup đầu tư phát triển Gồm Bệnh viện Đa khoa Quốc tế Vinmec, Khu đô thị Times City Hà Nội, phòng khám Đa khoa Quốc tế Vinmec Royal City phòng khám Đa khoa Quốc tế Vinmec Times City, Vinschool: giáo dục từ mầm non, tiểu học, trung học sở đến trung học phổ • thông VinDS: bán lẻ thời trang, mỹ phẩm, giày dép, đồ thể thao, nội thất cửa hàng • bán lẻ • VinPro: trung tâm công nghệ điện máy • VinMart: chuỗi siêu thị • Các lĩnh vực khác: VinKC (bán lẻ ngành hàng trẻ em), Vincharm (chăm sóc sắc đẹp sức khỏe), Câu 2: Công ty cổ phần Vinpearl: Lịch sử hình thành phát triển: Công ty Cổ phần Vinpearl, tiền thân Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Du lịch, Thương mại Dịch vụ Hòn Tre, thành lập ngày 25/07/2001 Nha Trang – Khánh Hòa Hiện nay, hoạt động chủ yếu lĩnh vực đầu tư, kinh doanh dịch vụ du lịch bất động sản Công ty chủ đầu tư dự án Khu du lịch giải trí Vinpearl Land, khu liên hợp nghỉ dưỡng, giải trí biển đảo đẳng cấp quốc tế, có quy mô độc đáo hàng đầu Việt Nam Đông Nam Á Song song với việc tìm hiểu thị trường đầu tư vào lĩnh vực mới, công ty tận dụng phát huy lợi cạnh tranh từ Vinpearl Nha Trang để trì, tạo ấn tượng tốt đẹp thương hiệu kinh doanh, quản lý khách sạn chuyên nghiệp hàng đầu Việt Nam Bên cạnh đó, Vinpearl có định hướng đầu tư có hiệu vào lĩnh vực hạ tầng du lịch lĩnh vực khác bất động sản, dịch vụ chăm sóc sắc đẹp, golf • Chiến lược phát triển: Theo định hướng chiến lược, Vinpearl phấn đấu để trở thành tập đoàn kinh tế đa ngành mạnh lấy kinh tế du lịch làm trọng tâm chiến lược, trở thành thương hiệu Việt có đẳng cấp quốc tế với phát triển tổng lực từ nhiều hướng kinh doanh Khu du lịch vui chơi giải trí, Khu du lịch sinh thái, sân golf tiêu chuẩn quốc tế Khu nghỉ dưỡng cao cấp, bất động sản Bãi biển Vinpearl Nha Trang thực trở thành khu du lịch giải trí biển đảo số Việt Nam mang đẳng cấp, tầm vóc quốc tế; Vinpearl xác định tiêu chí “Phát triển doanh nghiệp song hành với đóng góp tích cực cho phát triển văn hóa - xã hội môi trường” để làm tảng cho phát triển bền vững •  Công ty con: CTCP phát triển thành phố xanh CTCP du lịch Việt Nam Nha Trang CT TNHH Du lịch sinh thái Nam Qua CTCP đầu tư thương mại lien kết Đại Toàn cầu Hàng tồn kho: Bất động sản để bán: Bất động sản mua xây dựng để bán trình hoạt động công ty, thuê mà chờ tăng giá, ghi nhận hàng tồn kho theo giá thấp giá thành để đưa sản phẩm đến vị trí điều kiện vầ giá trị có thểt hực  Giá thành hàng tồn kho bao gồm: - Chí phí tiền sử dụng đất thuê đất - Chi phí xây dựng trả cho nhà thầu - Chi phí hoạt động tài : “ lãi vay, chi phí tư vấn, thiết kế, chi phí san lấp, đền bù giải phóng mặt bằng, phí tư vấn, thuế chuyển ngườn đất, chi phí quản lí xây dựng chung, chi phí liên quan khác.”  Giá trị thực được: Là giá bán ước tính hàng tồn kho điều kiện kinh doanh bình thường, dựa giá trị trường vào ngày báo cáo, trừ chi phí ước tính để hoàn thành chi phí bán hàng ước tính Giá vốn bất động sản bán ghi nhận báo cáo kế hoạt động kinh doanh dựa chi phí trực tiếp tạo thành bất động sản chi phí chung phân bổ sở diện tích tương ứng bất động sản Hàng tồn kho khác: HTK ghi nhận theo giá thấp giá thành để đưa sản phẩm đến vị trí điều kiện giá trị thực Dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Dự phòng cho HTK trích lập cho phần giá trị dự kiến bị tổn thất khoản suy giảm giá trị ( giảm giá, dư hỏng, phẩm chất, lỗi thời, ) xảy NVL, thành phẩm, HTK khác thuộc quyền sở hữu tập đoàn dựa chứng hợp lý suy giảm giá trị ngày kết thuc kỳ kế toán Số tặng giảm dự phòng giảm giá HTK hạch toán vào giá vốn hàng bán năm Bảng số liệu Hàng tồn kho tính đến Quý I năm 2014 ( nguồn: BCTC Vinpearl) • - - - - Danh sách hàng tồn kho công ty cổ phần Vinpearl: Dịch vụ vẩn chuyển: + Cáp treo Vinpearl Land + Xe khách vận chuyển hành khách du lịch + Tàu thuyền du lịch… Dịch vụ lưu trú: + Khách sạn, nhà nghỉ + … Dịch vụ tham quan, giải trí:… Hàng hóa tiêu dùng đồ lưu niệm: + nước khoáng Lavie, thạch bích,… + trái phục vụ du lịch + khăn mặt, khăn tắm,… Bất dộng sản đầu tư dở dang: + Vinpearl condotel Hà Nam + Vinpearl condotel Đà Nẵng + Vinpearl condotel Quy Nhơn + Vinpearl Resort and Villas +Vinpearl đảo Vũ Yên- Hải Phòng Các nguyên tắc áp dụng cho kế toán hàng tồn kho a) Phương pháp kê khai thường xuyên: Theo dõi phản ánh thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn vật tư, hàng hóa sổ kế toán Trong trường hợp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, tài khoản kế toán hàng tồn kho dùng để phản ánh số có, tình hình biến động tăng, giảm vật tư, hàng hóa Vì vậy, giá trị hàng tồn kho sổ kế toán xác định thời điểm kỳ kế toán Cuối kỳ kế toán, vào số liệu kiểm kê thực tế hàng tồn kho, so sánh, đối chiếu với số liệu hàng tồn kho sổ kế toán Về nguyên tắc số tồn kho thực tế phải phù hợp với số tồn kho sổ kế toán Nếu có chênh lệch phải truy tìm nguyên nhân có giải pháp xử lý kịp thời Phương pháp kê khai thường xuyên thường áp dụng cho doanh nghiệp sản xuất (công nghiệp, xây lắp ) doanh nghiệp thương nghiệp kinh doanh mặt hàng có giá trị lớn máy móc, thiết bị, hàng có kỹ thuật, chất lượng cao b) Phương pháp tính trị giá hàng xuất kho: Tập đoàn tính trị giá hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền Đơn giá bình quân gia quyền: = • Trị giá vốn thực tế vật tư xuất kho = số lượng vật tư xuất kho × đơn giá bình quân gia quyền • Câu 3: Hạch toán nghiệp vụ mua hàng năm 2015.(về nước mắm Nam ngư 750ml) (Đơn vị: VNĐ) +) Ngày 10/6/2015: Nợ TK 156 470.000×(20.000-100)=9.353.000.000 Nợ TK 133 9.353.000.000×10%= 935.300.000 Nợ TK 1381 470.000×100×1.1=51.700.000 Có TK 331 10.340.000.000 Khi có định xử lý: + Nếu người bán giao tiếp số hàng thiếu: Nợ TK 156: 51.700.000 Có TK 1381: 51.700.000 + Nếu bên bán không bù hàng trừ trực tiếp số hàng vỡ: Nợ TK 331: 51.700.000 Có TK 1381: 51.700.000 (100 thùng bị vỡ giữ hộ bên bán) Nợ TK 156 470.000×100=47.000.000 Có TK 3381 47.000.000 +) Tháng 10/2015 Nợ TK 811 517.000 Có TK 156 470.000 Có TK 133 47.000 +) Quý 4/2015: Nợ TK 156 480.000×300.000= 144.000.000.000 Nợ TK 133 144.000.000.000×10%= 14.400.000.000 Có TK 331 158.400.000.000 Quà tặng Nợ TK 156 480.000×3.000 + (300.000×24)/2) ×5.000= 19.440.000.000 (300.000×24)/2 số bát tặng) Nợ TK 133 19.440.000.000×10%=1.944.000.000 Có TK 711 21.384.000.000 Tính trị giá hàng xuất kho nước mắm Nam ngư 750ml Công ty CP siêu thị VinMart tính giá hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền • Đơn giá bình quân gia quyền = • Trị giá vốn thực tế vật tư xuất kho=số lượng vật tư xuất kho*đơn giá bình quân gia quyền Từ bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho quý IV/2015,ta có: Đơn giá bình quân gia quyền=480.318 Do đó,trị giá hàng xuất kho tiêu thụ quý IV/2015 công ty là: Ghi chú:Qx-số lượng hàng xuất kho (thùng) Mx-trị giá hàng xuất kho (VNĐ) * hệ thống siêu thị: Qx=460.000 thùng => Mx=480.318×460.000=220.946.280.000 * hệ thống cửa hàng: Qx=190.000 thùng => Mx=480.318×190.000=91.260.420.000 Tổng trị giá hàng xuất kho=312.206.700.000 Do ta tính trị giá hàng xuất kho tiêu thụ,nên ta tính cho lượng hàng xuất kho cửa hàng hệ thống siêu thị Còn lượng hàng xuất kho kho tp.HCM,Hà Nội,Đà Nẵng đơn luân chuyển hàng hóa kho Miêu tả chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ Để thuận lợi cho hoạt động kinh doanh mình, công ty Cp siêu thị Vinmart kí điều khoản giao hàng kho công ty Toàn chi phí phát sinh trình vận chuyển hàng Nhà nước cung cấp chịu Vào 10/6 Khi bàn giao hàng, kế toán kho phát 100 thùng bị vỡ trình vận chuyển, nên lập biên giao hàng Phiếu Nhập kho theo số lượng thực nhận Yêu cầu điều chỉnh lại số lượng háng hóa hóa đơn GTGT =>100 thùng hàng bị vỡ thuộc trách nhiệm bên giao hàng theo hóa đơn giao hàng, kết kiểm kê kế toán viên số hàng thực nhập Kế toán kho lập phiếu nhập kho theo số hàng thực nhập có chữ kí bên, bên giữ Đối với số hàng hóa vỡ, hai bên lập biên giao nhận để xác nhận số hàng này, có đầy đủ chữ kí bên, mối bên giữ Số thùng nước mắm bị vỡ trình vận chuyển hoàn toàn nhà cung cấp chịu, công ty giữ hộ bên bán, kế toán ghi số thùng hàng khoản tài sản thừa chờ xử lý( TK 3381) Nhằm quản lý tập trung hàng hóa, hàng hóa mua nhà cung cấp để kho công ty, sau xuất siêu thị cửa hàng tiện ích phương tiện vận chuyển công ty Khi vận chuyển hàng từ kho đến hệ thống siêu thị, thùng bị vỡ công ty chịu trách nhiệm, xác nhận lỗi khách quan nên kế toán ghi thùng bị vỡ khoản chi phí khác công ty(TK 811) Và hoàn toàn hoạt động luân chuyển hàng hóa kho nên nghiệp vụ ghi nhận xuất kho để gửi bán (TK 157) Khi đó,kế toán kho nơi kiểm nhận dán mã vạch cho hàng hóa trước giao quầy,các kệ bán hàng Khi có nhu cầu mua hàng, phòng Kế hoạch chuyển Đơn mua hàng( có xác nhận trưởng phòng kế hoạch) gửi cho kế toán Căn vào Đơn mua hàng, kế toán lập Phiếu mua hàng chuyển cho nhà cung cấp Kế toán kho vào số lượng thực tế hàng kho, chứng từ giao hàng, hóa đơn GTGT người bán phát hành, kiểm đếm số lượng, chất lượng, lập phiếu Nhập kho phần mềm quản lý hàng tồn kho, chuyển xác nhận cho Kế toán Mua hàng phòng kế toán công ty Sau in phiếu nhập kho làm liên, ký xác nhận với người vận chuyển hàng- giao cho người vận chuyển hàng liên để chuyển trả nhà cung cấp Trong trường hợ có sai lệch số lượng thực tế với chứng từ giao hàng, kế toán kho lập biên giao nhận, xác nhận số lượng hàng thừa thiếu Kết thúc ngày làm việc, kế toán scan chuyển chứng từ phòng kế toán sau 01 tuần chuyển chứng từ gốc cho kế toán mua hàng Câu 4: Xử lý kế toán trường hợp hàng bị vỡ trình vận chuyển - Ngày 10/6/2015, 100 thùng bị vỡ trình vận chuyển bên bán chịu Khi đó,công ty giữ lại hộ bên bán kế toán ghi khoản tài sản thừa chờ xử lý (TK 3381) Hạch toán: Nợ TK 156 470.000×100=47.000.000 Có TK 3381 47.000.000 - Tháng 10/2015, trình chuyển 500 thùng nước mắm Nam Ngư từ kho Hồ Chí Minh sang hệ thống siêu thị, bê vác thùng nước mắm từ xe chuyên chở kho tạm siêu thị, nhân viên siêu thị làm vỡ thùng nước mắm, việc xác nhận lỗi khách quan => kế toán siêu thị lập biên vỡ thùng có chữ ký xác nhận người giao hàng chuyển kế toán công ty Vì việc xác nhận lỗi khách quan nên tổn thất công ty, cho vào chi phí khác Hạch toán lập biên ghi nhận việc : Nợ TK 811: 517.000 Có TK 156: 470.000 Có TK 133: 47.000 Câu5: Phân tích tính toán giảm giá trị hàng tồn kho: Để phân tính đánh giá giảm giá trị hàng tồn kho, kế toán doanh nghiệp cần áp dụng theo tiêu chuẩn chuẩn mực kế toán VAS02 lập sở việc dự phòng Theo đó, HTK tính theo giá gốc, với mặt hàng có đơn giá giá trị thực thấp giá gốc ( Máy xay đa – CMX; Cam, chanh tươi Kho,…) phải tính theo đơn giá GT thực Tại thời điểm lập BCTC, giá gốc > giá trị thực kế toán phải trích lập dự phòng giảm giá HTK Theo VAS 02 – Hàng tồn kho” Giá trị thực giá bán ước tính hàng tồn kho kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường trừ chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm chi phí ước tính cần cho việc tiêu thụ sản phẩm” Việc ước tính giá trị thực hàng tồn kho phải dựa chứng tin cậy thu nhập thời điểm ước tính Khi ước tính giá trị thực phải tính đến mục đích việc dự trữ hàng tồn kho, Chẳng hạn, giá trị thực hàng tồn kho dự trữ đảm bảo cho hợp đồng không thê hủy bỏ phải dựa giá trị hợp đồng Nếu số hàng tồn kho lớn số hàng cần cho hợp đồng giá trị thựuc số chênh lệch hàng tồn kho lớn số hàng cần cho hợp đồng đánh giá sở giá bán ước tính Mức trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho công ty VinMart tính cho loại hàng tồn kho bị giảm giá tổng hợp vào bảng kê chi tiết Bảng kê để hạch toán vào giá vốn hàng bán( giá thành toàn sản phẩm hàng hóa tiêu thụ kỳ) doanh nghiệp => Cần dự phòng giảm giá HTK cho mặt hàng Máy xay đa năng; Cam tươi, Chanh tươi - Với mặt hàng “ Nutri dâu Nutri cam” công ty Coca Cola Việt Nam nằm danh mục chưa cấp chứng nhận ATVS thực phẩm tạm thời chưa tiêu thụ, 30% hết hạn công ty bồi thường Vì doanh nghiệp trích lập dự phòng cho 70% số lượng hàng lại Mặt khác Sản phầm chưa rõ giá trị thực được, doanh nghiệp ghi nhận theo giá gốc mà doanh nghiệp thu mua về; Song sau hoàn thành thủ tục chứng nhận ATVS thực phẩm, thị hiếu người dùng sản phầm giảm đi, doanh nghiệp có ý kiến định giảm giá 10% cho mặt hàng => giá trị thực 90% giá gốc = 6,9003 VNĐ Việc xác định đơn giá GT thực loại Nutri thấp đơn giá phần để tăng doanh thu bán hàng ( việc giảm giá bán nhiều mang lại hiệu việc tăng bán ít) phần làm giảm mức HTK => tránh lưu kho, lạc hậu… * Công thức tính: ( đơn vị: VNĐ) Dự phòng giảm giá = Số lượng tồn cuối quý * ( Đơn giá BQ- Đơn giá GT thuần) STT Mã hàng Tên Hàng Đơn giá BQ Đơn giá GT thực CMX NND NNC NCT NCT1 Máy xay đa Nutri Dâu Nutri Cam Chanh tươi Cam tươi 909 091 667 667 12 000 40 000 000 000 9003 9003 10 000 25 000 Bảng trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Kho Kho Kho Siêu thị Cửa hàng Tên hàng Tồn Dự hàn phòng g giảm giá Dự Tồn phòng han giảm g giá Dự Tồn phòng hàn giảm g giá Dự Tồn phòng hàn giảm g giá Dự Tồn phòng hàn giảm g giá CMX 97 88 181 827 23 20 909 093 48 43 636 368 199 180 909 109 139 126 363 649 NND 14 000 10 733 800 500 683 450 150 415 105 28 000 21 467 600 12 600 200 400 NNC 14 000 10 733 800 500 683 450 690 595 823 28 000 21 467 600 12 600 200 400 NCT 450 900 000 042 084 000 1577 154 000 - - NCT 840 Tổng: 213 149 427 102 600 000 15 833 237 495 000 265 854 993 23 969 359 535 000 412 336 296 - 223 844 309 - 145 684 489 Các bút toán ghi nhận doanh nghiệp thời điểm cuối kì: Kế toán ghi nhận với TK liên quan: TK 632- Giá vốn hàng bán, TK 2294Dự phòng giảm giá HTK • Tại kho 1: Nợ TK 632 : Máy xay đa : 88 181 827 Nutri Dâu : 10 733 800 Nutri Cam : 10 733 800 Chanh tươi: 900 000 Cam tươi : 102 600 000 Có TK 2294: 213 149 427 • Tại kho 2: Nợ TK 632 : Máy xay đa : 20 909 093 Nutri Dâu : 683 450 Nutri Cam : 683 450 Chanh tươi : 084 000 Cam tươi : 237 495 000 Có TK 2294: 265 854 993 • Tại kho Nợ TK 632 : Máy xay đa : 43 636 368 Nutri Dâu : 415 105 Nutri Cam : 595 823 Chanh tươi : 154 000 Cam tươi : 359 535 000 Có TK 2294: 412 336 296 • Tại Siêu thị: Nợ TK 632 : Máy xay đa : 180 909 109 Nutri Dâu : 21 467 600 Nutri Cam : 21 467 600 Có TK 2294: 223 844 309 • Tại cửa hàng: Nợ TK 632 : Máy xay đa : 126 363 649 Nutri Dâu : 200 400 Nutri Cam : 200 400 Có TK 2294: 145 684 489