Thực trạng kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Xăng dầu Thừa Thiên Huế

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ tế H uế KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP in THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH cK KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY XĂNG DẦU ng Đ ại họ THỪA THIÊN HUẾ Giáo viên hướng dẫn: Thái Thị Nhật Linh ThS Nguyễn Hoàng ườ Sinh viên thực hiện: Tr Lớp: K46A Kế toán – Kiểm toán Niên khóa: 2012 – 2016 Huế, tháng 05 năm 2016 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hoàng Lời Cảm Ơn Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Trong trình thực tập thực khóa luận này, nhận nhiều nguồn động viên giúp đỡ to lớn Trước hết xin bày tỏ lòng kính trọng biết ơn đến quý thầy cô giáo Trường Đại học Kinh Tế Huế nói chung thầy cô khoa Kế toán Kiểm toán nói riêng truyền thụ kiến thức chuyên môn quý giá ý nghĩa cho suốt bốn năm qua Tôi xin chân thành cám ơn Ban giám đốc, anh chị phòng kế toán tài Công ty Xăng dầu Thừa Thiên Huế tạo điều kiện nhiệt tình giúp đỡ trình thực tập, thu thập thông tin, nắm bắt tình hình thực tế công ty Đặc biệt, xin trân trọng bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo - Thạc sỹ Nguyễn Hoàng tận tình, dành nhiều thời gian công sức việc dẫn dắt hướng dẫn suốt trình làm đề tài từ lúc xây dựng đề cương lúc hoàn thành khóa luận Cuối cùng, xin gửi lời cám ơn đến gia đình, bạn bè - người đồng hành tôi, chia sẻ, động viên giúp đỡ để hoàn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Tuy nhiên hạn chế thời gian nghiên cứu kiến thức, kinh nghiệm nên khóa luận tránh khỏi thiếu sót Kính mong quý thầy cô giáo, người quan tâm đóng góp để đề tài hoàn thiện Một lần nữa, xin chân thành cảm ơn Huế, tháng 05 năm 2016 Sinh viên thực Thái Thị Nhật Linh SVTH: Thái Thị Nhật Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hoàng DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Giá trị gia tăng TSCĐ Tài sản cố định TNDN Thu nhập doanh nghiệp CCDC Công cụ dụng cụ TK Tài khoản SXKD Sản xuất kinh doanh TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNHH Trách nhiệm hữu hạn BHXH Bảo hiểm xã hội Đ ại ng ườ Tr SVTH: Thái Thị Nhật Linh tế H h in cK Bảo hiểm y tế họ BHYT uế GTGT Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hoàng DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1 – Tình hình lao động công ty từ năm 2013 - 2015 26 Bảng 2.2 – Tình hình tài sản nguồn vốn công ty từ 2013 - 2015 28 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Bảng 2.3 – Kết hoạt động kinh doanh công ty từ 2013 - 2015 31 SVTH: Thái Thị Nhật Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hoàng DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 – Phương pháp hạch toán TK 511 .10 uế Sơ đồ 1.2 – Phương pháp hạch toán TK 521 .11 Sơ đồ 1.3 – Phương pháp hạch toán TK 632 .12 tế H Sơ đồ 1.4 – Phương pháp hạch toán TK 515 .13 Sơ đồ 1.5 – Phương pháp hạch toán TK 635 .14 Sơ đồ 1.6 – Phương pháp hạch toán TK 641, 642 .16 in h Sơ đồ 1.7 – Phương pháp hạch toán TK 711 .18 Sơ đồ 1.8 – Phương pháp hạch toán TK 811 .19 cK Sơ đồ 1.9 – Phương pháp hạch toán TK 821 .20 Sơ đồ 1.10 – Phương pháp hạch toán TK 911 .21 họ Sơ đồ 2.1 - Tổ chức máy quản lý công ty Xăng dầu Thừa Thiên Huế 24 Tr ườ ng Đ ại Sơ đồ 2.2 - Tổ chức máy kế toán công ty 32 SVTH: Thái Thị Nhật Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hoàng MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU uế DANH MỤC SƠ ĐỒ tế H PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu .2 h Đối tượng nghiên cứu .2 in Phạm vi nghiên cứu cK Phương pháp nghiên cứu PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU họ CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP Đ ại 1.1 Những vấn đề chung doanh thu xác định kết kinh doanh 1.1.1 Những khái niệm 1.1.2 Nhiệm vụ, ý nghĩa ng 1.1.3 Các phương thức bán hàng ườ 1.1.4 Các phương pháp tính giá xuất kho Tr 1.2 Nội dung kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 1.2.1 Kế toán doanh thu khoản giảm trừ doanh thu 1.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .7 1.2.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 10 1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 11 1.2.3 Kế toán hoạt động tài 12 SVTH: Thái Thị Nhật Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hoàng 1.2.3.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài 12 1.2.3.2 Kế toán chi phí tài 13 1.2.4 Kế toán chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp 15 uế 1.2.5 Kế toán hoạt động khác 17 1.2.5.1 Kế toán thu nhập khác .17 tế H 1.2.5.2 Kế toán chi phí khác 18 1.2.6 Kế toán chi phí thuế TNDN 19 h 1.2.7 Kế toán xác định kết sản xuất kinh doanh 20 in CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY XĂNG DẦU THỪA THIÊN cK HUẾ 22 2.1 Tổng quan công ty Xăng dầu Thừa Thiên Huế 22 họ 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 22 2.1.2 Chức nhiệm vụ 23 Đ ại 2.1.2.1 Chức 23 2.1.2.2 Nhiệm vụ 23 ng 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý 24 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 24 ườ 2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 24 Tr 2.1.4 Tình hình nguồn lực công ty giai đoạn 2013 – 2015 26 2.1.4.1 Tình hình lao động 26 2.1.4.2 Tình hình tài sản nguồn vốn 28 2.1.4.3 Tình hình kết kinh doanh 30 2.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty .32 SVTH: Thái Thị Nhật Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hoàng 2.1.5.1 Tổ chức máy kế toán 32 2.1.5.2 Chính sách kế toán áp dụng công ty 33 2.2 Thực trạng công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty Xăng uế dầu Thừa Thiên Huế 36 2.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty 36 tế H 2.2.1.1 Mặt hàng kinh doanh 36 2.2.1.2 Tổ chức mạng lưới kinh doanh 36 2.2.1.3 Phương thức bán hàng .36 in h 2.2.1.4 Chính sách giá .37 2.2.1.5 Phương pháp tính giá xuất kho 37 cK 2.2.2 Kế toán doanh thu khoản giảm trừ doanh thu công ty .38 2.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .38 họ 2.2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 48 2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 49 Đ ại 2.2.4 Kế toán hoạt động tài .51 2.2.4.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài .51 ng 2.2.4.2 Kế toán chi phí tài 54 2.2.5 Kế toán chi phí kinh doanh 55 ườ 2.2.6 Kế toán hoạt động khác 59 Tr 2.2.6.1 Kế toán thu nhập khác .59 2.2.6.2 Kế toán chi phí khác 61 2.2.7 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 63 2.2.8 Kế toán xác định kết kinh doanh 65 SVTH: Thái Thị Nhật Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hoàng CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ ĐƯA RA MỘT SỐ GỢI Ý NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY XĂNG DẦU THỪA THIÊN HUẾ 70 uế 3.1 Ưu điểm công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty 70 tế H 3.1.1 Về tổ chức máy kế toán .70 3.1.2 Về phần mềm kế toán .70 3.1.3 Về tổ chức luân chuyển chứng từ 71 h 3.1.4 Về hệ thống tài khoản .71 in 3.1.5 Về hệ thống sổ sách kế toán .71 cK 3.1.6 Về sách bán hàng giá 72 3.2 Nhược điểm công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty họ gợi ý để khắc phục 72 3.2.1 Về hệ thống tài khoản .72 Đ ại 3.2.2 Về công tác tổ chức luân chuyển chứng từ 72 3.2.3 Về số thuế TNDN tạm nộp hàng qúy .73 3.2.4 Về phần mềm kế toán sử dụng 73 ng PHẦN 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .75 ườ 1.Kết luận 75 2.Kiến nghị 76 Tr DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC SVTH: Thái Thị Nhật Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hoàng PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Trong năm gần đây, việc ngày nhiều hiệp định thương mại uế ký kết Việt Nam đối tác nước tạo môi trường đầy hội thách thức cho doanh nghiệp nước Trong môi trường đó, để đạt doanh thu kiểm soát chi phí cách hiệu tế H mục tiêu hàng đầu lợi nhuận, doanh nghiệp cần đề cách thức để tạo Đối với doanh nghiệp, tiêu thụ xác định kết kinh doanh h trình đặc biệt quan trọng, sở đánh giá kết hoạt động kinh doanh doanh in nghiệp thời kỳ định Công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh giúp phản ánh tình hình sản xuất kinh doanh thông qua việc ghi nhận cK doanh thu, chi phí, lợi nhuận, giúp cho nhà quản lý thấy rõ hiệu sản xuất kinh doanh kỳ để từ đưa chiến lược cho thời gian hoạt động tiếp họ theo nhằm đạt hiệu cao Công ty Xăng dầu Thừa Thiên Huế công ty TNHH thành viên trực thuộc Tập đoàn Xăng dầu Việt Nam doanh nghiệp lớn địa bàn tỉnh Đ ại Thừa Thiên Huế Tuy nhiên, năm gần đây, cạnh tranh ngày mạnh từ doanh nghiệp ngành, thêm vào biến động liên tục giá xăng dầu giới có ảnh hưởng đáng kể đến kết kinh doanh Tập đoàn Xăng dầu Việt ng Nam nói chung công ty Xăng dầu Thừa Thiên Huế nói riêng Chính vậy, kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh trở thành công cụ đắc lực công ườ tác điều hành, quản lý công ty Xăng dầu Thừa Thiên Huế Trong trình thực tập công ty Xăng dầu Thừa Thiên Huế, nhận Tr thức vấn đề nêu trên, định lựa chọn thực đề tài khóa luận: “Thực trạng kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty Xăng dầu Thừa Thiên Huế.” SVTH: Thái Thị Nhật Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hoàng TÓM TẮT CHƯƠNG Trong chương này, tác giả sâu tìm hiểu thực trạng công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty Xăng dầu Thừa Thiên Huế Tác giả miêu tả chi tiết chứng từ, tài khoản sử dụng phương pháp kế toán liên uế quan đến kế toán khoản mục doanh thu khoản giảm trừ doanh thu, giá vốn hàng bán, doanh thu chi phí hoạt động tài chính, thu nhập chi phí khác, chi phí tế H kinh doanh, chi phí thuế TNDN xác định kết kinh doanh Tác giả đưa vào ví dụ cụ thể để người đọc có hiểu công tác kế toán công ty Thêm vào đó, chương giúp cho người đọc có nhìn tổng quan lịch sử hình h thành phát triển, tổ chức máy toàn công ty nói chung máy kế toán nói riêng in tình hình tài chính, kinh doanh tình hình lao động công ty ba năm trở lại Có thể nói, công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh cK công ty tổ chức chặt chẽ với trợ giúp vô hiệu từ phần Tr ườ ng Đ ại họ mềm kế toán tiên tiến SVTH: Thái Thị Nhật Linh 69 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hoàng CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ ĐƯA RA MỘT SỐ GỢI Ý NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY XĂNG DẦU uế THỪA THIÊN HUẾ 3.1 Ưu điểm công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh tế H công ty 3.1.1 Về tổ chức máy kế toán Hệ thống kế toán công ty tổ chức tương đối hoàn thiện Công ty áp h dụng hình thức tổ chức máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán phù hợp với đặc in điểm kinh doanh công ty Ngoài nhân viên kế toán văn phòng, công ty có kế toán cửa hàng xăng dầu trực thuộc giúp theo dõi, cập nhật kịp thời cK tình hình bán hàng cửa hàng công ty, giảm lượng công việc mà kế toán văn phòng công ty phải làm, đồng thời giải kịp thời vướng mắc, tình trạng họ tiêu cực cửa hàng Các nhân viên phòng kế toán có trình độ Đại học trở lên, nhiều năm kinh nghiệm nghề, hoàn thành tốt nhiệm vụ giao, cung cấp thông tin phục vụ Đ ại cho việc quản lý cách kịp thời, xảy sai sót, giúp ban lãnh đạo đánh giá xác tình hình hoạt động kinh doanh đơn vị Bên cạnh đó, công ty tổ chức buổi học cập nhật thông tư, chế độ cho kế toán viên để họ kịp ng thời nắm bắt áp dụng ườ 3.1.2 Về phần mềm kế toán Công ty sử dụng phần mềm SAP ERP EGAS tân tiến, giúp giảm bớt sai sót Tr công tác kế toán, giảm áp lực số lượng công việc phát sinh cho kế toán viên SAP ERP không phần mềm kế toán mà hệ thống quản trị nguồn lực doanh nghiệp Hệ thống cho phép phòng ban công ty kết nối, trò chuyện với mà không cần gặp trực tiếp, không cung cấp báo cáo tài nộp cho quan quản lý nhà nước mà có hệ thống báo cáo quản trị phục vụ cho công tác điều hành Ban giám đốc Vấn đề bảo mật thông tin quan tâm SVTH: Thái Thị Nhật Linh 70 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hoàng mức, tùy vào chức mà nhân viên kế toán phân quyền giới hạn truy cập phần mềm riêng Phần mềm EGAS đồng hóa với phần mềm SAP ERP văn phòng công ty giúp cập nhật tình hình bán hàng, kiểm tra, giám sát hoạt động kinh doanh, kế toán uế cửa hàng tế H 3.1.3 Về tổ chức luân chuyển chứng từ Hệ thống chứng từ tương đối đầy đủ hoàn thiện, phù hợp với thực tế nghiệp vụ phát sinh công ty Các chứng từ luân chuyển hợp lý phòng ban, kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh xử lý kịp thời Việc tổ chức hệ in kinh doanh luật kế toán Việt Nam h thống chứng từ công ty tuân theo quy định Tập đoàn, phù hợp với đặc điểm cK Chứng từ xếp theo thứ tự, theo nội dung, ngày tháng, loại chứng từ, giúp cho kế toán phản ánh đầy đủ, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đồng thời họ giúp cho việc kiểm tra, đối chiếu lại thực cách nhanh chóng dễ dàng 3.1.4 Về hệ thống tài khoản Đ ại Các tài khoản mở phù hợp với chế độ kế toán hành, đồng thời phù hợp với đặc điểm kinh doanh ngành xăng dầu Việc mở chi tiết số tài khoản theo đặc điểm mặt hàng kinh doanh, theo phương thức bán hàng giúp cho việc ng kiểm tra, theo dõi thuận tiện, xảy sai sót 3.1.5 Về hệ thống sổ sách kế toán ườ Hệ thống sổ kế toán công ty tổ chức hợp lý, phản ánh nghiệp vụ phát sinh đầy đủ xác Bên cạnh đó, công ty xây dựng hệ thống sổ sách kế toán Tr riêng cho đối tượng khách hàng, giúp cho việc theo dõi tình hình toán công nợ rõ ràng, tránh sai sót Công tác kế toán thực phần mềm máy tính giúp cho việc cập nhật sổ sách kế toán đơn giản, gọn nhẹ, đồng thời kế toán nhanh chóng lập báo cáo, sổ sách có yêu cầu không báo trước từ cấp SVTH: Thái Thị Nhật Linh 71 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hoàng 3.1.6 Về sách bán hàng giá Trước giao dịch bán hàng, phòng kinh doanh công ty tiến hành xét duyệt công nợ tình hình tài khách hàng kỹ giúp công ty hạn chế hành tính tuổi nợ công nợ phải thu lập dự phòng nợ phải thu khó đòi uế thiệt hại từ khoản nợ phải thu khó đòi Ngoài ra, kế toán tiến Để kích thích việc tiêu thụ hàng hóa, công ty đưa sách giảm giá tế H mua hàng với số lượng lớn hay chiết khấu toán hấp dẫn cho khách hàng doanh nghiệp, tổng đại lý đại lý 3.2 Nhược điểm công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh h doanh công ty gợi ý để khắc phục in 3.2.1 Về hệ thống tài khoản cK Tại Tập đoàn Xăng dầu Việt Nam nói chung công ty Xăng dầu Thừa Thiên Huế nói riêng, TK 641 “Chi phí bán hàng” TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” gộp chung lại thành TK 641 “Chi phí kinh doanh” Việc gộp chung khiến họ cho TK 641 “Chi phí kinh doanh” có nhiều tài khoản con, dễ gây nhầm lẫn Hơn nữa, nghiệp vụ liên quan đến bán hàng quản lý doanh nghiệp không tách Đ ại để hạch toán gây khó khăn cho ban giám đốc việc đánh giá hiệu kiểm soát chi phí hoạt động Đề xuất: Hạch toán riêng nghiệp vụ liên quan đến hoạt động bán hàng quản lý doanh nghiệp vào hai tài khoản riêng rẽ TK 641 “Chi phí bán hàng” TK ng 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” thông tư 200/2014/TT-BTC quy định để tiện ườ theo dõi, kiểm soát đánh giá 3.2.2 Về công tác tổ chức luân chuyển chứng từ Tr Sau ký hợp đồng, có yêu cầu mua hàng cụ thể, khách hàng doanh nghiệp, tổng đại lý, đại lý công ty gọi điện thông báo số lượng hàng mua cho phòng kinh doanh mà không lập Phiếu yêu cầu mua hàng Việc dễ dẫn đến sai sót, nhầm lẫn số lượng hàng đặt mua nhân viên kinh doanh không nghe rõ lỗi tín hiệu đường truyền điện thoại hay khách hàng thay đổi số lượng yêu cầu ban đầu, làm giảm uy tín công ty với khách hàng SVTH: Thái Thị Nhật Linh 72 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hoàng Đề xuất: Phòng kinh doanh công ty cần yêu cầu khách hàng (doanh nghiệp, tổng đại lý, đại lý) lập Phiếu yêu cầu mua hàng hay chứng từ có nội dung tương tự ghi rõ số lượng mua hàng cụ thể (có thể gửi email hay gửi trực tiếp tới văn phòng công ty) để đảm bảo tính xác giao dịch thuận lợi cho công tác đối chiếu uế chứng từ, sổ sách cuối kỳ tế H 3.2.3 Về số thuế TNDN tạm nộp hàng qúy Trong năm 2014, số thuế TNDN tạm nộp năm thấp số thuế TNDN phải nộp theo toán 20% nên công ty phải nộp tiền phạt chậm nộp phần chênh lệch từ 20% trở lên số thuế tạm nộp với số thuế phải nộp theo h toán Số tiền chậm nộp tính từ ngày tiếp sau ngày cuối thời hạn nộp in thuế quý IV công ty đến ngày thực nộp số thuế thiếu so với số toán Đến cK năm 2015, nhược điểm chưa khắc phục Cụ thể, số thuế TNDN tạm nộp công ty năm 2.962.501.555 đồng, thấp số thuế TNDN phải nộp theo toán 2.964.856.109 đồng, phần chênh lệch cao 20% họ số thuế TNDN phải nộp theo toán (20% số thuế TNDN phải nộp theo toán 1.185.471.533 đồng) Do đó, công ty tiếp tục phải nộp phạt tiền thuế Đ ại năm 2015, điều gây khoản thất thoát lớn cho công ty Đề xuất: Nhân viên kế toán phụ trách việc tính số thuế TNDN tạm tính hàng quý cần rút kinh nghiệm, tìm hiểu, cân nhắc, tính toán lại để có số thuế TNDN tạm tính ng nộp hàng quý thích hợp, tránh việc phải nộp phạt tiền thuế, gây khoản chi phí lớn cho công ty Nếu cần thiết, phía công ty cần tạo điều kiện để nhân viên kế toán ườ tham gia khóa học để bồi dưỡng thêm chuyên môn nghiệp vụ thuế Tr 3.2.4 Về phần mềm kế toán sử dụng Hiện tại, phần mềm SAP ERP công ty chưa cập nhật biểu mẫu Báo cáo tài theo thông tư 200/2014/TT-BTC Điều dẫn đến việc Báo cáo tài năm 2015 công ty chiết xuất từ phần mềm theo mẫu quy định cũ kế toán công ty phải tiến hành lập thủ công Báo cáo tài theo biểu mẫu để tránh việc bị phạt nộp Báo cáo tài cho quan chức SVTH: Thái Thị Nhật Linh 73 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hoàng Đề xuất: Công ty Xăng dầu Thừa Thiên Huế cần nhanh chóng cập nhật phần mềm để biểu mẫu Báo cáo tài biểu mẫu khác in xuất theo với quy định hành uế TÓM TẮT CHƯƠNG tế H Trong chương này, tác giả đưa đánh giá thực trạng công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty Xăng dầu Thừa Thiên Huế dựa nội dung tìm hiểu chương Có thể thấy rằng, công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh có điểm mà doanh nghiệp h khác cần học hỏi cách thức tổ chức máy kế toán theo kiểu vừa tập trung vừa in phân tán, hệ thống sổ sách, chứng từ, tài khoản xây dựng tương đối hoàn thiện cK Bên cạnh đó, tác giả số hạn chế cần khắc phục việc gộp chung TK 641 TK 642, khách hàng đặt mua qua điện thoại mà không lập chứng từ mua hàng nào, việc tính toán nộp thuế TNDN tạm tính hàng quý không phù hợp khiến họ công ty phát sinh thêm chi phí nộp phạt tiền thuế biểu mẫu phần mềm kế toán chưa cập nhật theo thông tư Từ đó, tác giả đề xuất số Đ ại giải pháp để khắc phục hạn chế nêu, giúp hoàn thiện công tác kế toán Tr ườ ng doanh thu xác định kết qủa kinh doanh công ty Xăng dầu Thừa Thiên Huế SVTH: Thái Thị Nhật Linh 74 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hoàng PHẦN 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh thực công cụ đắc lực uế cho việc định Ban giám đốc công ty Xăng dầu Thừa Thiên Huế bên quan tâm Trong trình thực tập tìm hiểu công tác kế toán doanh thu xác tế H định kết kinh doanh công ty Xăng dầu Thừa Thiên Huế, khóa luận giải mục tiêu đặt sau: - Thứ nhất, hệ thống hóa sở lý luận kế toán doanh thu xác định kết h kinh doanh Qua đó, tạo tảng vững trước sâu tìm hiểu thực trạng công in tác kế toán công ty cK - Thứ hai, giới thiệu tổng quan tình hình công ty Xăng dầu Thừa Thiên Huế qua ba năm 2013 – 2015 thực trạng công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty, điểm khác so với sở lý thuyết xây dựng họ - Thứ ba, từ việc phân tích thực trạng, đưa số đánh giá ưu nhược điểm công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty, từ Đ ại mạnh dạn đưa số gợi ý nhằm khắc phục nhược điểm phát Tuy đạt mục tiêu đề đề tài tránh khỏi hạn chế thời gian nghiên cứu, số lượng số liệu thu thập kinh nghiệm ng cá nhân chưa có hội tiếp xúc nhiều với doanh nghiệp thực tế Do đó, đề tài chủ yếu dừng lại việc tìm hiểu thực trạng chưa sâu phân tích nghiên cứu công ườ tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty Xăng dầu Thừa Thiên Huế Nếu có thời gian để tìm hiểu thêm, nội dung cần tìm hiểu Tr nghiên cứu sâu để hoàn thiện đề tài là: - Nghiên cứu, phân tích sâu đặc điểm thị trường tiêu thụ để đưa đánh giá, đề xuất nhằm góp phần đẩy mạnh doanh số bán hàng công ty SVTH: Thái Thị Nhật Linh 75 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hoàng - Tìm hiểu chi tiết nghiệp vụ xảy làm biến động chi phí kinh doanh, chi phí tài chi phí khác Tìm hiểu sâu kế toán chi phí thuế TNDN công ty - Nghiên cứu cách công ty lập dự phòng nợ phải thu khó đòi, cách tính hao hụt uế giá vốn hàng bán mức chiết khấu toán, trả chậm, trả góp mà công ty áp tế H dụng - So sánh, đối chiếu với công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty khác trực thuộc Tập đoàn Xăng dầu Việt Nam công ty kinh doanh xăng dầu địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế h - Mở rộng đề tài, đánh giá chi tiết ưu, nhược điểm công tác kế in toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty cK Kiến nghị Trong trình thực tập tìm hiểu công tác kế toán doanh thu xác định họ kết kinh doanh công ty Xăng dầu Thừa Thiên Huế, có kiến nghị sau: - Về phía khoa Kế toán kiểm toán: giảng viên giảng nên Đ ại giới thiệu cho sinh viên trường hợp mà số doanh nghiệp nước ban hành chế độ kế toán riêng, tuân theo chế độ hành có sửa đổi để phù hợp với đặc điểm ngành hàng doanh nghiệp ng - Về phía công ty: đề tài thực tập kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh nên hi vọng bên cạnh việc thực tập phòng kế toán tài ườ chính, công ty tạo điều kiện để sinh viên thực tập tiếp cận công việc Tr phòng kinh doanh/kinh doanh vật tư công ty để đề tài hoàn thiện SVTH: Thái Thị Nhật Linh 76 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hoàng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2006), Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Về việc ban hành Chế độ kế toán doanh nghiệp Bộ tài (2008), 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam (2001-2006), NXB Thống uế kê, Hà Nội tế H Bộ tài (2014), Thông tư 200/2014/TT-BTC Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Nguyễn Quang Nghị (2010), “Giới thiệu chế độ kế toán áp dụng Tổng Công Xăng dầu Việt Nam”, Tạp chí nghiên cứu khoa học kiểm toán ngày 27 tháng 07 h Có http://www.khoahockiemtoan.vn/Category.aspx?newsID=309 [Truy cập in ngày 03 tháng 03 năm 2016] cK Võ Văn Nhị (2009), Kế toán tài doanh nghiệp: Hướng dẫn lý thuyết thực hành theo chế độ chuẩn mực kế toán Việt Nam năm 2009, NXB Tài chính, Hồ Chí Minh họ Các website: http://ketoanthienung.vn/ http://www.petrolimex.com.vn/ Đ ại http://www.hue.petrolimex.com.vn/ Tr ườ ng http://quantri.vn/ SVTH: Thái Thị Nhật Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hoàng PHỤ LỤC Phụ lục 1: Sổ tổng hợp sổ chứng từ kế toán TK 6351000000 quý IV năm 2015 CÔNG TY XD THỪA THIÊN HUẾ VP CÔNG TY XD THỪA THIÊN HUẾ Đến ngày: 31.12.2015 tế H Từ ngày: 01.10.2015 uế SỔ CÁI TỔNG HỢP Tài khoản: 6351000000 - Chi phí tài - Chi phí vay Đơn vị tính: VND Số hiệu tài khoản đối ứng Diễn giải Nợ Có 657.688.889 0 198.177.778 0 855.866.667 198.177.778 855.866.667 0 Phát sinh kỳ 1121043005 cK 9110000000 in h Số dư đầu kỳ Số tiền Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Người lập Tr ườ ng Đ ại (Ký, họ tên) họ Ngày 28 tháng 03 năm 2016 SVTH: Thái Thị Nhật Linh Kế toán trưởng (Ký, họ tên) GVHD: ThS Nguyễn Hoàng tế H uế Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 2: Sổ chi tiết tùy chọn kế toán TK 33381 tháng 10 năm 2015 CÔNG TY XD THỪA THIÊN HUẾ VP CÔNG TY XD THỪA THIÊN HUẾ SỔ CHI TIẾT TÙY CHỌN KẾ TOÁN Đến ngày: 31/10/2015 Đến mã chứng từ Đến số: Đến TK nợ: Từ ngày: 01/10/2015 cK in h Từ mã chứng từ: Từ số: Từ TK nợ: 3338100000 Chi tiết nợ Từ TK có: Chi tiết có Số tiền từ 0.00 Loại tiền giao dịch: VND Đến TK có Đến 0.00 họ Nợ Tổng phát sinh N2 0003002564 N2 0003002565 Đ N2 0003002563 nộp thuế bảo vệ môi trường – Xăng nộp thuế bảo vệ môi 28.10.2015 trường – Diezel nộp thuế bảo vệ môi 28.10.2015 trường – Dầu hỏa nộp thuế bảo vệ môi 28.10.2015 trường – Mazut, DMN Tổng số 28.10.2015 ờn g N2 0003002562 Diễn giải Tr Người lập (Ký, họ tên) SVTH: Thái Thị Nhật Linh Số tiền ại Chứng từ Có TK Nợ Chi tiết nợ TK Có Chi tiết có ĐVT: VND Tên người nhập 14.557.899.614 3338100000 1121043001 ANHTNT.TTH 7.879.136.610 3338100000 1121043001 ANHTNT.TTH 29.256.978 3338100000 1121043001 ANHTNT.TTH 559.863.000 3338100000 1121043001 ANHTNT.TTH 23.026.156.202 Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hoàng Phụ lục 3: Sổ chứng từ kế toán TK 7111000000 – Thu lý, nhượng bán TSCĐ CÔNG TY XD THỪA THIÊN HUẾ VP CÔNG TY XD THỪA THIÊN HUẾ SỔ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Đến ngày: 31/12/2015 uế Từ ngày: 01/10/2015 Tài khoản: 7111000000 - Thu nhượng bán, lý TSCĐ Nợ Dư đầu kỳ Có tế H Diễn giải 10.909.091 PS kỳ 10.909.091 Dư cuối kỳ 0 Mã Số hiệu Ngày CN 0080000087 31.12.2015 Người ghi sổ Tr ườ ng Đ ại họ (Ký, họ tên) SVTH: Thái Thị Nhật Linh Số tiền Tài khoản đối ứng Nợ 9110000000 10.909.091 cK Diễn giải in Chứng từ h ĐVT: VND Có Ngày 14 tháng 03 năm 2016 Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hoàng Phụ lục 4: Tờ khai toán thuế TNDN năm 2015 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc _ TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP uế [01] Kỳ tính thuế: 2015 tế H [02] Lần đầu  [03] Bổ sung lần thứ:  Doanh nghiệp có quy mô vừa nhỏ  Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc  Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết [04] Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao nhất: [05] Tỷ lệ (%): 22 % in h [06] Tên người nộp thuế: Công ty Xăng dầu Thừa Thiên Huế [07] Mã số thuế: 3300100988 [08] Địa chỉ: 48 Hùng Vương [09] Quận/huyện: Phường Phú Nhuận, Thành phố Huế [10] Tỉnh/Thành phố: Thừa Thiên Huế [11] Điện thoại: 054.3821013 [12] Fax: [13] Email: họ cK 14] Tên đại lý thuế (nếu có): [15] Mã số thuế: [16] Địa chỉ: [17] Quận/huyện: [18] Tỉnh/Thành phố: [19] Điện thoại: [20] Fax: .[21] Email: [22] Hợp đồng đại lý thuế: số: ngày: Chỉ tiêu Đ ại STT (1) (2) Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Mã tiêu Số tiền (3) (4) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài A Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 ng A 27.617.549.935 Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp B Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6 +B7) B1 81.503.632 1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 1.3 Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế B4 81.503.632 1.4 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước B5 1.5 Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường giao dịch liên kết B6 1.6 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B7 B Tr ườ SVTH: Thái Thị Nhật Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hoàng B8 2.1 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B9 2.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 2.3 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B11 Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) B12 27.699.053.567 3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13 3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (B14=B12-B13) C Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) Thu nhập miễn thuế Chuyển lỗ bù trừ lãi, lỗ 27.699.053.567 tế H B14 C h in cK uế Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B8=B9+B10+B11) C1 27.699.053.567 C2 756.518.729 C3 Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kỳ C3a 3.2 Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động SXKD C3b Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C4 26.942.534.838 Trích lập quỹ khoa học công nghệ (nếu có) C5 TNTT sau trích lập quỹ khoa học công nghệ (C6=C4-C5=C7+C8+C9) C6 26.942.534.838 Đ ại họ 3.1 Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) C7 26.942.534.838 6.2 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) C8 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất không ưu đãi khác C9 + Thuế suất không ưu đãi khác (%) C9a Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không ưu đãi (C10 =(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) C10 5.927.357.664 Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi C11 Thuế TNDN miễn, giảm kỳ C12 Trong đó: + Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định C13 C14 C15 ng 6.1 ườ 6.3 Tr 9.1 9.2 11 + Số thuế TNDN miễn, giảm không theo Luật Thuế TNDN Số thuế thu nhập nộp nước trừ kỳ tính thuế SVTH: Thái Thị Nhật Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hoàng 12 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10-C11-C12-C15) D 5.927.357.664 Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) D 5.927.357.664 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) D1 5.927.357.664 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản D2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) D3 E Số thuế TNDN tạm nộp năm (E = E1+E2+E3) E Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh E1 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) G Tổng số thuế TNDN phải nộp (G = G1+G2+G3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (G1 = D1-E1) uế C16 2.962.501.555 tế H 2.962.501.555 E3 G 2.964.856.109 G1 2.964.856.109 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2 = D2-E2) G2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3 = D3-E3) G3 H 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) H 1.185.471.533 I Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I = G-H) I 1.779.384.576 cK in h E2 Đ ại họ L Gia hạn nộp thuế (nếu có) [L1] Đối tượng gia hạn □ [L2] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo : L3] Thời hạn gia hạn: [L4] Số thuế TNDN gia hạn : [L5] Số thuế TNDN không gia hạn: "M.Tiền chậm nộp khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ toán thuế TNDN (trường hợp kê khai toán nộp thuế theo toán trước thời hạn tính đến ngày nộp thuế)" ng [M1] Số ngày chậm nộp ngày, từ ngày01/02/2016 đến ngày …… [M2] Số tiền chậm nộp: I Ngoài Phụ lục tờ khai này, gửi kèm theo tài liệu sau: ườ STT Tên tài liệu Tr Tôi cam đoan số liệu, tài liệu kê khai tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu, tài liệu kê khai./ Huế., ngày 29 tháng 03 năm 2016 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ Họ tên:……… ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Chứng hành nghề số (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) Ghi chú: - TNDN: thu nhập doanh nghiệp SVTH: Thái Thị Nhật Linh