Quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH kiểm toán An Phát

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ tế H uế KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN cK in h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC họ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH NGUYỄN THỊ THÙY CHUNG Tr ườ ng Đ ại KIỂM TOÁN AN PHÁT Huế, tháng 05 năm 2016 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ tế H uế KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN cK in h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM họ TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH Đ ại KIỂM TOÁN AN PHÁT Giáo viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Thùy Chung Th.S Lê Thị Hoài Anh ng Sinh viên thực hiện: ườ Lớp: K46A Kế toán – Kiểm toán Tr Niên khóa: 2012 – 2016 Huế, tháng 05 năm 2016 Lời Cảm Ơn Để hoàn thành tốt Khóa luận tốt nghiệp này, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy giáo, cô giáo Trường Đại học Kinh tế Huế nói chung uế thầy giáo, cô giáo Khoa Kế toán – Kiểm toán nói riêng tận tình dạy suốt năm học qua tế H Đặc biêt, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới cô giáo Lê Thị Hoài Anh, người trực tiếp bảo hướng dẫn suốt trình hoàn thành Khóa luận tốt nghiệp h Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến toàn thể Ban giám đốc anh in chị nhân viên Công ty TNHH Kiểm toán An Phát giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho trình tìm hiểu thu thập thông tin để hoàn cK thành tốt Khóa luận tốt nghiệp Cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn đến gia đình người bạn bên tốt nghiệp họ cạnh quan tâm, động viên giúp đỡ suốt trình thực Khóa luận Đ ại Tuy nhiên, hạn chế kiến thức kinh nghiệm thực tiễn nên Khóa luận tốt nghiệp tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận thông cảm ý kiến đóng góp quý thầy cô bạn để Khóa luận Tr ườ ng tốt nghiệp hoàn thiện Huế, ngày 16 tháng 05 năm 2016 Sinh viên Nguyễn Thị Thùy Chung Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ………………………………………………………………1 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Đối tượng nghiên cứu .2 uế 1.3 Mục tiêu nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu tế H 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Kết cấu đề tài PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU h CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ in ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.Tổng quan kiểm toán báo cáo tài cK 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Mục tiêu họ 1.1.3 Quy trình kiểm toán báo cáo tài .4 1.2.Khái niệm, đặc điểm phân loại tài sản cố định .5 1.2.1.Khái niệm Đ ại 1.2.2.Đặc điểm .6 1.2.3.Phân loại .6 1.3 Khái niệm phương pháp khấu hao tài sản cố định ng 1.3.1 Khái niệm 1.3.2.Các phương pháp khấu hao tài sản cố định .8 ườ 1.3.2.1 Nguyên tắc khấu hao 1.3.2.2 Các phương pháp khấu hao .8 Tr 1.4 Kiểm soát nội tài sản cố định 10 1.4.1 Những gian lận, sai sót thường gặp tài sản cố định 10 1.4.1.1 Gian lận .10 1.4.1.2 Sai sót .11 1.4.2 Kiểm soát nội tài sản cố định 12 1.4.2.1 Áp dụng nguyên tắc phân chia trách nhiệm chức 12 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Chung Khóa luận tốt nghiệp 1.4.2.2 Kế hoạch dự toán tài sản cố định 13 1.4.2.3 Các công cụ kiểm soát khác .13 1.5 Mục tiêu kiểm toán tài sản cố định 15 1.5.1 Đối với tài sản cố định .15 uế 1.5.2 Đối với chi phí khấu hao TSCĐ .15 1.6 Quy trình kiểm toán tài sản cố định 16 tế H 1.6.1 Nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội 16 1.6.1.1.Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội .16 1.6.1.2.Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 17 1.6.1.3.Thiết kế thực thử nghiểm kiểm soát 17 h 1.6.1.4.Đánh giá lại rủi ro kiểm soát thiết kế lại thử nghiệm 18 in 1.6.2 Thử nghiệm 18 cK 1.6.2.1.Kiểm toán tài sản cố định hữu hình 18 1.6.2.2.Kiểm toán tài sản cố định thuê tài 25 1.6.2.3 Kiểm toán tài sản cố định vô hình .25 họ CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM Đ ại TOÁN AN PHÁT .27 2.1.Tổng quan Công ty TNHH Kiểm toán An Phát 27 2.1.1.Giới thiệu Công ty TNHH Kiểm toán An Phát .27 ng 2.1.2.Lịch sử hình thành tổ chức máy quản lý công ty 27 2.1.3 Mục tiêu, phương châm hoạt động dịch vụ mà công ty cung cấp 30 ườ 2.1.3.1 Mục tiêu hoạt động công ty .30 2.1.3.2.Phương châm hoạt động 30 Tr 2.1.3.3 Các dịch vụ mà công ty cung cấp 30 2.2.Quy trình kiểm toán tài sản cố định cho khách hàng Công ty TNHH Kiểm toán An Phát thực Công ty cổ phần ABC .32 2.2.1.Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 32 2.2.1.1 Chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 32 2.2.1.2 Lập hợp đồng kiểm toán lựa chọn đội ngũ kiểm toán viên 36 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Chung Khóa luận tốt nghiệp 2.2.1.3 Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động .42 2.2.1.4 Đánh giá chung HTKSNB .49 2.2.1.5 Tìm hiểu chu trình tài sản cố định xây dựng 53 2.2.1.6 Phân tích sơ BCTC .57 uế 2.2.1.7 Xác định mức trọng yếu .60 2.2.1.8 Danh mục tài liệu cần cung cấp 62 tế H 2.2.1.9 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán xây dựng chương trình kiểm toán .63 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 66 2.2.2.1.Thử nghiệm kiểm soát 66 2.2.2.2 Thủ tục chung 69 h 2.2.2.3.Thủ tục phân tích 71 in 2.2.2.4.Thử nghiệm chi tiết .72 cK 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 79 CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM họ TOÁN AN PHÁT .81 Đ ại 3.1 Nhận xét quy trình kiểm toán tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán An Phát 81 3.1.1 Ưu điểm 81 3.1.2.Nhược điểm .82 3.2 Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kiểm toán tài sản cố định Công ng ty TNHH Kiểm toán An Phát 84 ườ 3.2.1 Hoàn thiện việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 84 3.2.2 Hoàn thiện thủ tục phân tích kiểm toán TSCĐ 84 Tr 3.2.3 Bổ sung nguồn nhân lực 86 3.2.4 Khắc phục hạn chế chứng kiến kiểm kê cuối kỳ KTV 86 PHẦN III: KẾT LUẬN .87 TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 PHỤ LỤC THAM KHẢO 90 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Chung Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Kiểm toán viên BCTC Báo cáo tài XDCB Xây dựng GTGT Giá trị gia tăng HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định CĐPS Cân đối phát sinh TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ HH Tài sản cố định hữu hình tế H h in cK Tài sản cố định vô hình Vật kiến trúc Đ ại VKT họ TSCĐ VH uế KTV Máy móc thiết bị PTVT Phương tiện vận tải TBQL Thiết bị quản lý SXKD Sản xuất kinh doanh Tr ườ ng MMTB SVTH: Nguyễn Thị Thùy Chung Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 29 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Chung Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Giấy làm việc A120-“Duy trì khách hàng cũ” .33 uế Bảng 2.2: Giấy làm việc A210- “Hợp đồng kiểm toán” .37 Bảng 2.3: Giấy làm việc A230 – Thư gửi khách hàng kế hoạch kiểm toán 40 tế H Bảng 2.4: Giấy làm việc A310 – Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động.42 Bảng 2.5: Giấy làm việc A610 – Đánh giá HTKSNB cấp độ doanh nghiệp 49 Bảng 2.6: Giấy làm việc A450 – Tìm hiểu chu trình TSCD XDCB 53 in h Bảng 2.7: Phân tích sơ BCTC – A510 .57 Bảng 2.8: Giấy tờ làm việc A710 - Xác định mức trọng yếu 61 cK Bảng 2.9: Trích giấy làm việc A240 - “Danh mục tài liệu cần cung cấp” .62 Bảng 2.10: Giấy làm việc A910 - Tổng hợp kế hoạch kiểm toán 63 họ Bảng 2.11: Kiểm tra kiểm soát chu trình TSCĐ XDCB 67 Bảng 2.12: Bảng số liệu tổng hợp tài sản cố định xây dựng 70 Đ ại Bảng 2.13: Kiểm tra khung khấu hao Công ty ABC áp dụng .71 Bảng 2.14: Một số nghiệp vụ tăng TSCĐ .72 ng Bảng 2.15: Kiểm tra chi tiết tăng TSCĐ 74 Bảng 2.16: Kiểm tra lý, nhượng bán tài sản cố định hữu hình .74 ườ Bảng 2.17: Quan sát thực tế tài sản cố định 75 Tr Bảng 2.18: Trích số TSCĐ khấu hao hết sử dụng 76 Bảng 2.19: Tổng hợp công trình xây dựng 78 Bảng 2.20: Báo cáo kiểm toán 80 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Chung Khóa luận tốt nghiệp TÓM TẮT NGHIÊN CỨU Đề tài “ Quy trình kiểm toán tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH kiểm toán An Phát” tập trung nghiên cứu quy trình kiểm toán báo cáo tài Công ty An Phát, cụ thể công tác thực kiểm toán TSCĐ uế đơn vị cụ thể Qua nghiên cứu thực trạng công tác thực kiểm toán TSCĐ, tế H đề tài đưa số ưu nhược điểm số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kiểm toán TSCĐ công ty An Phát Kết cấu đề tài gồm phần: Phần I: Đặt vấn đề Bao gồm chương: - cK Phần II: Nội dung kết nghiên cứu in cứu, phạm vi nghiên cứu, phương pháp nghiên cứu h Bao gồm nội dung: Lý chọn đề tài, mục tiêu nghiên cứu, đối tượng nghiên Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm toán TSCĐ họ Chương cung cấp tảng lý thuyết TSCĐ chi phí khấu hao Đồng thời số sai sót kế toán thường gặp phải thủ tục kiểm soát áp dụng nội dung liên quan đến thực kiểm toán TSCĐ khấu hao Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán TSCĐ kiểm toán báo cáo tài Đ ại - Công ty An Phát thực ng Thứ nhất: Giới thiệu khái quát Công ty TNHH Kiểm toán An Phát Thứ hai: Tìm hiểu quy trình thực tế kiểm toán TSCĐ kiểm toán báo cáo tài ườ Công ty An Phát thực - Chương 3: Một số giải pháp góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố Tr định Công ty TNHH Kiểm toán An Phát thực Chương đưa số ý kiến quy trình kiểm toán tài sản cố định mà Công ty An Phát thực hiện, đồng thời đề xuất số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Phần III: kết luận kiến nghị SVTH: Nguyễn Thị Thùy Chung Khóa luận tốt nghiệp - Đặt quy trình kiểm toán TSCĐ mối quan hệ với việc nghiên cứu quy trình kiểm toán chung toàn BCTC Công ty, tiến hành kiểm toán BCTC, KTV phải nghiên cứu toàn BCTC, mối quan hệ khoản mục với Vì vậy, việc nghiên cứu làm rõ quy trình kiểm toán TSCĐ So sánh chương trình kiểm toán TSCĐ công ty với chương trình kiểm toán uế - công ty kiểm toán khác nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H công ty SVTH: Nguyễn Thị Thùy Chung 88 Khóa luận tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ môn Kiểm toán, Khoa Kế toán - Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh (2014), Kiểm toán (tái lần thứ sáu), NXB Kinh tế TP Hồ Chí Minh uế Giáo sư, tiến sĩ Nguyễn Quang Quynh, Phó giáo sư, tiến sí Ngô Trí Tuệ (2012), Giáo trình Kiểm toán tài chính, Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội tế H Bộ Tài chính, Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 03 - Tài sản cố định hữu hình Bộ Tài chính, Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 04 - Tài sản cố định vô hình Bộ Tài chính, Thông tư 45/2013/TT-BTC ngày 25 tháng 04 năm 2013 h Thông tin trang web thức Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam: in http://vacpa.org.vn cK Thông tin trang web thức Công ty TNHH Kiểm toán An Phát: Tr ườ ng Đ ại họ https://ktanphat.com SVTH: Nguyễn Thị Thùy Chung 89 Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC THAM KHẢO Phụ lục 1: Giấy làm việc A260 - Cam kết tính độc lập nhóm kiểm toán Phụ lục 2: Giấy làm việc A270 - Soát xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập uế Kiểm toán viên Phụ lục 4: Chương trình kiểm toán TSCĐ XDCB Tr ườ ng Đ ại họ cK in h Phụ lục 5: Giấy làm viêc D740 - Kiểm tra chi tiết TSCĐ tế H Phụ lục 3: Danh mục tài liệu cần cung cấp SVTH: Nguyễn Thị Thùy Chung 90 Khóa luận tốt nghiệp Phụ luc 1: Giấy làm việc A260 - Cam kết tính độc lập nhóm kiểm toán CÔNG TY APS A260 Người thực Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Người soát xét tế H Người soát xét Ngày uế Tên Tên khách hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN ABC Nội dung: CAM KẾT VỀ TÍNH ĐỘC LẬP CỦA THÀNH VIÊN NHÓM KIỂM TOÁN in Chúng đọc trí với kết luận Mẫu A270; h Liên quan đến kiểm toán Công ty cổ phần ABC cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2015, cam kết rằng: cK Chúng tuân thủ quy định tính độc lập theo Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán Việt Nam chuẩn mực kiểm toán Việt Nam; họ Chúng cam kết lợi ích tài trọng yếu trực tiếp gián tiếp, nghĩa vụ nợ, quan hệ mật thiết gắn với đơn vị Ban lãnh đạo đơn vị kiểm toán; Đ ại Theo hiểu biết chúng tôi, không nhận thấy thỏa thuận kinh tế, dịch vụ chuyên môn liên kết khứ và đơn vị kiểm toán có ảnh hưởng đến tính độc lập Chức danh Họ tên Phan Thị Minh Hiền Chủ nhiệm kiểm toán: Trần Thị Hường ng Thành viên BGĐ phụ trách KT: Mai Văn Lâm Trợ lý 1: Huỳnh Ngọc Thái Hòa Trợ lý 2: Thái Thị Thanh Tr ườ Trưởng nhóm: Trợ lý : Trần Thị Thanh Diệu Chữ ký Ngày/ tháng Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 2: Giấy làm việc A270 - Soát xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập Kiểm toán viên A270 uế CÔNG TY APS Tên khách hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN ABC Tên Người thực Nội dung: SX CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH ĐỘC LẬP Người soát xét Ngày tế H Ngày khóa sổ: 31/12/2015 h Người soát xét cK in A MỤC TIÊU Đảm bảo không tồn yếu tố trọng yếu ảnh hưởng đến tính độc lập đạo đức nghề nghiệp KTV tham gia nhóm kiểm toán Có Không họ B NỘI DUNG KIỂM TRA Đ ại 1/ Quan hệ Cty kiểm toán/thành viên nhóm kiểm toán với KH: √ b Có khoản nợ, khoản bảo lãnh quà tặng nhận từ KH √ c Có phụ thuộc vào phí dịch vụ KH kiểm toán √ ng a Có lợi ích tài Tr ườ d Có lo lắng khả hợp đồng √ e Có quan hệ mật thiết với KH √ f Có khả trở thành nhân viên KH tương lai √ g Có phát sinh phí dịch vụ bất thường liên quan đến hợp đồng kiểm toán √ 2/ Cty kiểm toán/thành viên nhóm kiểm toán có khả rơi vào trường hợp tự kiểm tra: Không áp dụng √ b) Một thành viên nhóm kiểm toán gần đã/đang nhân viên KH sử dụng dịch vụ đảm bảo, có chức vụ có ảnh hưởng đáng kể trực tiếp vấn đề trọng yếu hợp đồng √ c) Có thực ghi sổ kế toán lập BCTC cho KH √ tế H a) Một thành viên nhóm kiểm toán gần đã/đang Giám đốc nhân viên có ảnh hưởng đáng kể KH uế Khóa luận tốt nghiệp 3/ Khả bị phụ thuộc vào KH việc đưa ý kiến: Một thành viên nhóm kiểm toán Cty kiểm toán rơi vào trường hợp sau: √ in h a) Là người trung gian giao dịch xúc tiến bán loại cổ phiếu, chứng khoán KH cK b) Đóng vai trò người bào chữa đại diện cho KH sử dụng dịch vụ đảm bảo vụ kiện giải tranh chấp với bên thứ ba √ họ 4/ Cty kiểm toán/thành viên nhóm kiểm toán có quan hệ thân thiết với KH: a) Thành viên nhóm kiểm toán có quan hệ ruột thịt/quan hệ thân thiết với nhân viên giữ chức vụ có ảnh hưởng đáng kể trực tiếp vấn đề trọng yếu hợp đồng Đ ại √ b) Có năm làm trưởng nhóm kiểm toán cho KH √ ng c) Có nhận quà tặng, dự chiêu đãi nhận ưu đãi lớn từ KH ườ √ Tr C KẾT LUẬN Có/không vấn đề ảnh hưởng trọng yếu đến tính độc lập: Có/không thực hợp đồng kiểm toán: Có √ Có √ Không Không Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 3: Danh mục tài liệu cần cung cấp DANH MỤC TÀI LIỆU CẦN KHÁCH HÀNG CUNG CẤP Phục vụ kiểm toán báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2015 uế A- TỔNG QUÁT: Ngày đề nghị nhận Nội dung Biên họp Đại hội cổ đông, Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên Ban Tổng Giám đốc năm/kỳ thời điểm kiểm toán 10/2/2016 Điều lệ 10/2/2016 Quy chế tài Quy chế lương Quy định nội hạch toán, phân công phân nhiệm phòng ban 10/2/2016 Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2015 10/2/2016 Các hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp đồng liên doanh (nếu có) 10/2/2016 Bảng cân đối số phát sinh cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2015 10/2/2016 Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2015 10/2/2016 tế H h 10/2/2016 họ cK in 10/2/2016 10/2/2016 11 Sổ Cái số sổ chi tiết tài khoản từ ngày 31/12/2015 đến thời điểm kiểm toán (yêu cầu cụ thể làm việc trưởng nhóm kiểm toán) 10/2/2016 Đ ại 10 Sổ Cái sổ chi tiết tài khoản cho năm tài kết thúc ngày 31/1/2015 ng Ngày nhận thực tế ườ B – CỤ THỂ: Nội dung Ngày đề nghị nhận Tiền:  Giấy báo số dư ngân hàng (hoặc xác nhận ngân hàng) giải thích chênh lệch (nếu có) ngày 31/12/2015 15/2/2016  Biên kiểm kê quỹ tiền mặt ngày 31/12/2015 15/2/2016 Các khoản phải thu:  Danh mục khoản phải thu khách hàng phải thu khác ngày 31/12/2015 Tr 15/2/2016 Ngày nhận thực tế Các Biên đối chiếu công nợ phải thu ngày 31/12/2015 15/2/2016  Bảng phân tích tuổi nợ khoản nợ phải thu: năm, từ năm đến năm, từ năm đến năm, năm Chi tiết khoản toán sau ngày 31/12/2015 (nếu có) gồm: ngày toán, chứng từ tham chiếu, số tiền toán 15/2/2016  Danh mục nợ phải thu lập dự phòng ngày 31/12/2015 định xóa sổ nợ phải thu khó đòi năm (nếu có) 15/2/2016 Chi phí trả trước  Chính sách phân bổ loại chi phí trả trước  Bảng phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn dài hạn năm/kỳ Tài sản cố định hữu hình  Chính sách kế toán thời gian/tỷ lệ khấu hao TSCĐ hữu hình  Danh mục TSCĐ hữu hình ngày 31/12/2015  Biên kiểm kê TSCĐ hữu hình ngày 31/12/2015 (nếu có)  Bảng chi tiết tình hình biến động tăng, giảm loại TSCĐ hữu hình năm Bản thuyết minh Báo cáo tài gồm: Nhà xưởng, vật kiến trúc; Máy móc thiết bị; Phương tiện vận tải, truyền dẫn; Thiết bị, dụng cụ quản lý, TSCĐ khác,… 15/2/2016 Tài sản cố định vô hình  Chính sách kế toán thời gian/tỷ lệ khấu hao TSCĐ vô hình 15/2/2016  Danh mục TSCĐ vô hình ngày 31/12/2015 15/2/2016  Bảng chi tiết tình hình biến động tăng, giảm loại TSCĐ vô hình năm/kỳ Bản thuyết minh Báo cáo tài gồm: Quyền sử dụng đất; Bản quyền, sáng chế; Nhãn hiệu hàng hóa; Phần mềm vi tính,… 15/2/2016 Chi phí đầu tư XDCB dở dang  Tài liệu XDCB tình hình biến động tăng, giảm công trình, hạng mục công trình uế  cK Khóa luận tốt nghiệp tế H 15/2/2016 15/2/2016 h 15/2/2016 15/2/2016 15/2/2016 Các tài sản khác  Danh mục khoản tạm ứng cho nhân viên, ký quỹ, ký cược, tài sản thiếu chờ xử lý ngày 31/12/2015 15/2/2016  Các đối chiếu, xác nhận hay tài liệu liên quan đến khoản tạm ứng cho nhân viên, ký quỹ, ký cược ngày 31/12/2015 15/2/2016 Phải trả cho người bán  Danh mục khoản phải trả cho người bán ngày 31/12/2015 15/2/2016  Các Biên đối chiếu nợ phải trả cho người bán ngày 31/12/2015 15/2/2016 Tr ườ ng Đ ại họ in 15/2/2016 Khóa luận tốt nghiệp 15/2/2016 Danh mục khoản toán sau ngày 31/12/2015 (nếu có) gồm: ngày toán, chứng từ tham chiếu, số tiền toán Các khoản phải trả khác  Danh mục khoản chi phí phải trả, khoản phải trả, phải nộp khác ngày 31/12/2015 15/2/2016  Các Biên đối chiếu khoản nợ phải trả, phải nộp khác ngày 31/12/2015 15/2/2016  Cơ sở tính toán khoản chi phí phải trả chứng từ, tài liệu Danh mục toán sau khoản 15/2/2016  Tờ khai tự toán thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế GTGT loại thuế khác (nếu có) 15/2/2016  Biên kiểm tra toán thuế năm gần tế H uế  15/2/2016  Bảng tổng hợp loại thuế phải nộp năm 15/2/2016 in h 10 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 11 Phải trả người lao động Các tài liệu liên quan đến quỹ lương phép chi năm 15/2/2016  Các định tăng, giảm lương nhân viên năm 15/2/2016 họ 12 Các khoản vay nợ cK  Danh mục khoản vay (cả ngắn dài hạn) bao gồm: tên đơn vị cho vay (công ty/ngân hàng), hạn mức vay, thời hạn vay, biện pháp đảm bảo, lãi suất, số dư tiền vay ngày 31/12/2015; lãi vay phải trả năm/kỳ 15/2/2016  Thư xác nhận khoản vay nợ ngày 31/12/2015 15/2/2016  Các hợp đồng vay có hiệu lực năm 15/2/2016  Bảng biến động khoản vay nợ thuê tài chính, nợ dài hạn năm 15/2/2016 ng Đ ại  13 Dự phòng phải trả Chính sách Công ty liên quan đến bảo hành sản phẩm, hàng hóa, công trình xây lắp 15/2/2016  Bảng tổng hợp khoản dự phòng nợ phải trả năm (dự phòng chi phí bảo hành) 15/2/2016 Tr ườ  14 Vốn chủ sở hữu  Bảng đối chiếu tình hình biến động vốn chủ sở hữu năm 15/2/2016  Chi tiết vốn điều lệ/pháp định tài liệu liên quan chứng minh tình hình biến động (nếu có) vốn điều lệ/pháp định Công ty năm 15/2/2016  Các định biên Đại hội cổ đông, Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên phân phối lợi nhuận sau thuế năm 15/2/2016 Khóa luận tốt nghiệp  15 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ  Bảng liệt kê doanh thu hàng tháng/quí cho loại sản phẩm, dịch vụ 15/2/2016 16 Giá vốn hàng bán 15/2/2016 Bảng liệt kê giá vốn hàng bán theo khoản mục hàng tháng/quí uế   tế H 17 Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi tiết Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp hàng tháng/quí theo khoản mục chi phí (ví dụ: tiền điện, nước, điện thoại, lương nhân viên, chi phí khấu hao,…) 18 Thu nhập Chi phí hoạt động tài Chi tiết khoản thu nhập chi phí tài năm/kỳ in 19 Thu nhập Chi phí khác Chi tiết khoản thu nhập chi phí khác năm/kỳ 20 Giao dịch với bên liên quan cK  15/2/2016 h  15/2/2016 15/2/2016 Chi tiết thu nhập thành viên Ban lãnh đạo Công ty (gồm Hội đồng quản trị, Ban Tổng Giám đốc, Giám đốc tài chính, Kế toán trưởng) năm 15/2/2016  Bảng liệt kê nghiệp vụ phát sinh năm nợ phải thu, phải trả ngày 31/12/2015 với Ban lãnh đạo Công ty (gồm Hội đồng quản trị, Ban Tổng Giám đốc, Giám đốc tài chính, Kế toán trưởng) thành viên ruột thịt Ban lãnh đạo Công ty (gồm bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh chị em ruột) 15/2/2016  Bảng liệt kê bên liên quan khác (bao gồm: công ty liên kết, sở kinh doanh đồng kiểm soát, cá nhân có quyền trực tiếp gián tiếp biểu Công ty thành viên gia đình có quan hệ họ hàng thân thuộc họ, doanh nghiệp nhân viên quản lý chủ chốt cá nhân có quyền trực tiếp gián tiếp biểu Công ty thành viên ruột thịt họ) Bảng chi tiết nghiệp vụ phát sinh năm/kỳ nợ phải thu, phải trả ngày 31/12/2015 với bên liên quan khác 15/2/2016 ườ ng Đ ại họ  Tr 21 Tài liệu khác  Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 4: Chương trình kiểm toán TSCĐ XDCB CÔNG TY APS D730 Người thực Người soát xét Người soát xét TSCĐ HỮU HÌNH, VÔ HÌNH, BĐSĐT, XDCB DD tế H A MỤC TIÊU Ngày uế Tên Tên khách hàng: CTY CP ABC Ngày khóa sổ: Nội dung: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình, XDCB dở dang, Bất động sản đầu tư có thực; thuộc quyền sở hữu DN; hạch toán đánh giá đầy đủ, xác, niên độ; trình bày BCTC phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành RỦI RO SAI SÓT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤC Thủ tục kiểm toán THỦ TỤC KIỂM TOÁN cK Phân tích, kiểm tra hồ sơ tăng họ Các RRTY Ghi nhận thừa TSCĐ C in h B STT Thủ tục Người TH MVL Tham chiếu CII1, CIII1 Người TH Tham chiếu MVL Kiểm tra nguyên tắc kế toán áp dụng quán với năm trước phù hợp với quy định chuẩn mực chế độ kế toán hành Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiếu số dư bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS giấy tờ làm việc kiểm toán năm trước (nếu có) ng Đ ại I Thủ tục chung D740 MVL D740 ườ II Kiểm tra phân tích Tr So sánh, phân tích tình hình tăng, giảm số dư TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình, XDCB dở dang, Bất động sản đầu tư năm so với năm trước, đánh giá tính hợp lý biến động lớn Kiểm tra tính hợp lý việc xác định thời gian sử dụng hữu ích tài sản, so sánh với Thông tư số 203/TT-BTC ngày 20/10/2009 CMKT liên quan III Kiểm tra chi tiết Trên sở bảng tổng hợp biến động loại TSCĐ theo nguyên giá giá trị hao mòn lũy kế MVL D740 MVL D740 Khóa luận tốt nghiệp D741 Tham gia kiểm kê thực tế TSCĐ cuối kỳ, đảm bảo việc kiểm kê thực phù hợp với thủ tục chênh lệch số thực tế kế toán xử lý thích hợp D743 Kiểm tra chi tiết tính khấu hao TSCĐ D742 - Kiểm tra bảng tính khấu hao kỳ để đảm bảo trích khấu hao đúng, tiêu thức phân bổ quán hợp lý D742 in Kiểm tra chi tiết XDCB dở dang cK - Tìm hiểu lập bảng tổng hợp công trình xây dựng năm đối chiếu với số kế toán ng Đ ại họ - Kiểm tra tính hữu tình trạng công trình dở dang bao gồm việc gửi thư xác nhận tới nhà thầu, kiểm tra chi tiết hồ sơ liên quan quan sát thực tế Đảm bảo chi phí xây dựng khoản công nợ ghi nhận tương ứng với công việc xây dựng hoàn thành ngày khóa sổ kế toán - Đối với công việc nhà thầu thực hiện: kiểm tra chi phí XDCB dở dang tăng kỳ với chứng từ gốc (hợp đồng, biên nghiệm thu, nhật ký công trình, biên bàn giao, yêu cầu toán, hóa đơn) Kiểm tra tính tuân thủ qui định lĩnh vực XDCB Nhà nước (nếu liên quan) Tr ườ - Đối với công trình tự xây dựng DN: kiểm tra tính đắn việc tập hợp phân bổ chi phí liên quan D743 - Thu thập bảng tính khấu hao TSCĐ kỳ, đối chiếu bảng tính khấu hao với số dư Sổ Cái h tế H - Trong trường hợp không tham gia kiểm kê cuối kỳ, thực quan sát tài sản ngày kiểm toán, lập kiểm tra đối chiếu ngược để xác định TSCĐ thực tế DN ngày lập bảng CĐKT uế - Kiểm tra TS tăng năm qua chứng từ gốc liên quan; đối chiếu với kế hoạch, thủ tục mua sắm TSCĐ phê duyệt BGĐ D744 D744 D744 D744 - Kiểm tra chi tiết hồ sơ chứng từ chứng minh tài sản dở dang hoàn thành để đảm bảo nguyên giá tính toán đắn tài sản chuyển giao, phân loại khấu hao kịp thời D745 - Đảm bảo xem xét kiện phát sinh sau ngày khoá sổ kế toán có ảnh hưởng đến nghiệp vụ niên độ tính đánh giá chi phí xây dựng dở dang cuối năm D745 Kiểm tra tính trình bày: Kiểm tra việc trình bày TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình, XDCB dở dang, Bất động sản đầu tư BCTC D745 Khóa luận tốt nghiệp D KẾT LUẬN Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm toán trình bày phần đầu chương trình kiểm toán đạt Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Chữ ký người thực hiện: Kết luận khác Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm toán (nếu có): tế H uế Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 5: Giấy làm việc D740 - Kiểm tra chi tiết TSCĐ Tên Ngày khóa sổ: 31/2/2015 Người TH Nội dung: KIỂM TRA CT Người SX in Người SX Ngày h Tên khách hàng: CTY CP ABC TSCĐ HỮU HÌNH, VÔ HÌNH, BĐSĐT, XDCB DD cK Mục tiêu: Đảm bảo số dư tài sản cố định tổng hợp, chuyển sổ đúng, phân loại trình bày hợp lý BCTC Nguồn gốc số liệu Sổ chi tiết, sổ TK 211,213,214,217, 241,CĐPS, BCKT năm trước, BCTC đơn vị lập họ Công việc thực ại 1.Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiếu số dư bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS Báo cáo kiểm toán năm trước N.cửa, VKT MMTB * Nguyên giá - Tăng năm - 410.607.910 Tr - Giảm năm 20.237.867.524 7.688.753.211 ờn g - Số dư đầu năm PTVT TBQL Khác Đ a/ TSCĐ HH 43.204.341.008 3.752.953.909 957.172.225 Công trình phúc lợi công cộng Cộng 3.458.382.074 348.180.807.958 423.727.324.000 190.628.438 19.297.919.000 23.241.501.347 410.607.910 - Số dư cuối năm tế H uế Khóa luận tốt nghiệp 19.827.259.614 7.688.753.211 46.957.294.917 957.172.225 3.649.010.512 367.478.726.958 446.558.217.437 3.609.229.583 2.182.742.277 14.188.460.032 368.364.061 413.004.698 141.089.665.625 161.851.466.276 1.078.512.840 1.136.151.084 6.249.091.600 166.022.196 1.001.566.996 24.334.038.024 33.965.382.740 - Tăng năm - Giảm năm 287.425.537 4.400.316.886 3.318.893.361 Số dư đầu năm b/ XDCB dở dang 20.437.551.632 Tăng năm Khu điều hòa tập kết VT Thủy Phương Giảm năm Hồ xử lý rác thải Thủy Phương 3.211.926.240 Thoát nước Nguyễn Hoàng 1.414.571.694 Số dư cuối năm 209.334.000 họ 209.334.000 534.386.257 cK - Số dư cuối năm in - Số dư đầu năm h * Hao mòn lũy kế 2.895.317.271 6.107.243.511 Cộng 1.343.041.000 7.713.000 213.064.000 220.777.000 3.867.950.240 4.451.422.271 Đ 1.343.041.000 ờn g Hệ thống phần mềm KTQL hạ tầng rác thải 438.977.000 ại 438.977.000 Thoát nước Kiệt 110 Kim Long - 8.319.372.511 Tr Kết luận Số dư tài sản cố định tổng hợp, chuyển sổ đúng, phân loại trình bày hợp lý BCTC 287.425.537 165.423.703.649 195.529.423.479