Tăng cường công tác kiểm tra kiểm soát thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh do cục thuế Quảng Bình quản lý
LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, xác chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, thông tin trích dẫn sử dụng luận văn rõ nguồn gốc Huế, tháng năm 2011 Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U Ế Người cam đoan i Nguyễn Hữu Quý LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm trình công tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến quý thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế Huế nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho Đặc biệt, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Bùi Dũng Thể người trực tiếp Ế hướng dẫn khoa học dày công giúp đỡ suốt trình nghiên cứu U hoàn thành luận văn ́H Tôi xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo; cán Cục Thuế tỉnh TÊ Quảng Bình giúp đỡ thời gian thực luận văn trình công tác H Cuối cùng, xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân đứng bên cạnh IN động viên, khích lệ suốt trình học tập hoàn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi K khiếm khuyết, mong nhận góp ý chân thành quý thầy, cô giáo; đồng ̣C nghiệp để luận văn hoàn thiện Đ A ̣I H O Xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Hữu Quý ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ Họ tên học viên: NGUYỄN HỮU QUÝ Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Người hướng dẫn khoa học: Niên khóa: 2009 – 2011 PGS.TS BÙI DŨNG THỂ Tên đề tài: “TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA KIỂM SOÁT THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH DO CỤC THUẾ QUẢNG BÌNH QUẢN LÝ” Ế Tính cấp thiết đề tài: U Thuế không nguồn thu chủ yếu NSNN mà công cụ quan ́H trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế Xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế đòi hỏi TÊ phải tiến hành cải cách thể chế cho phù hợp với thông lệ quốc tế CQT chuyển đổi mô hình quản lý theo đối tượng sang quản lý theo chức với H chế tự khai - tự nộp Trong mô hình này, công tác kiểm tra kiểm soát thuế IN trọng Tuy nhiên, việc QLT nói chung kiểm tra kiểm soát thuế DN NQD nói riêng nhiều bất cập, cần có điều chỉnh Xuất K phát từ vấn đề trên, chọn đề tài: “Tăng cường công tác kiểm tra kiểm ̣C soát thuế Doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế Quảng O Bình quản lý” làm Luận văn Thạc sĩ ̣I H Phương pháp nghiên cứu: Phương pháp luận vật biện chứng vật lịch sử phương pháp Đ A chung luận văn sử dụng xuyên suốt trình nghiên cứu sở phương pháp luận để giải vấn đề nghiên cứu quan điểm phát triển toàn diện Các phương pháp cụ thể sử dụng phương pháp điều tra, tổng hợp, phân tích, so sánh, phương pháp chuyên gia, chuyên khảo Kết nghiên cứu đóng góp luận văn: Bằng lý luận thực tiễn, luận văn đặt giải tương đối đầy đủ vấn đề kiểm tra kiểm soát thuế doanh nghiệp NQD Cục thuế Quảng Bình, đưa số giải pháp khả thi nhằm tăng cường kiểm tra kiểm soát thuế DN NQD Cục thuế Quảng Bình đến năm 2015 iii DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT Cán công chức CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân DNNN Doanh nghiệp Nhà nước DN NQD Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh ĐTNT Đối tượng nộp thuế ĐKKD Đăng ký kinh doanh GDP Tổng sản phẩm quốc nội (Gross Domestic Product) GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HTX Hợp tác xã MST Mã số thuế U ́H TÊ H IN K Người nộp thuế ̣C NNT Ngoài quốc doanh O NQD ̣I H NSNN Ngân sách Nhà nước Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh Đ A QLT TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Uỷ ban nhân dân WTO Tổ chức thương mại giới iv Ế CBCC DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, HÌNH Hình 1.1: Sơ đồ kiểm tra kiểm soát thuế 28 Hình 2.1: Quy trình kiểm tra kiểm soát thuế Cục thuế Quảng Bình 46 Hình 2.2: Các thủ tục kiểm tra kiểm soát thuế DN NQD phận chức Cục thuế Quảng Bình 48 Ế Hình 3.1: Chuyển từ tra theo diện rộng sang tra theo phân loại mức độ U vi phạm DN .97 ́H Hình 3.2: Chuyển từ tra chủ yếu trụ sở NNT sang kiểm tra TÊ Cơ quan Thuế 98 Hình 3.3: Chuyển từ thanh, kiểm tra toàn diện sang thanh, kiểm tra theo chuyên đề Đ A ̣I H O ̣C K IN H nội dung vi phạm 98 v DANH MỤC CÁC BẢNG Kiểm tra kiểm soát ban đầu kê khai đăng ký thuế 30 Bảng 1.2: Kiểm tra trụ sở quan Thuế .32 Bảng 1.3: Kiểm tra trụ sở người nộp thuế 33 Bảng 1.4: Thanh tra thuế 34 Bảng 1.5: Kiểm soát nợ thuế 35 Bảng 2.1: Số lượng DN NQD phân theo loại hình doanh nghiệp 2006-2009 40 Bảng 2.2: Số lượng DN NQD năm 2010 phân theo loại địa bàn quản lý thuế 41 Bảng 2.3: Kết thực dự toán thu sắc thuế ́H U Ế Bảng 1.1: DN NQD 2007-2009 45 Kết kiểm soát hồ sơ khai thuế DN NQD phận tiếp nhận TÊ Bảng 2.4: qua năm 2007-2009 .50 Kết kiểm soát hồ sơ khai thuế DN NQD phận XLTK H Bảng 2.5: Tình hình DN NQD khai thuế so với đăng ký thuế giai đoạn K Bảng 2.6: IN qua năm 2007-2009 .52 2007-2009 53 Kết kiểm soát hồ sơ khai thuế DN NQD phận Kiểm tra ̣C Bảng 2.7: Tổng hợp kết kiểm tra thuế DN NQD trụ sở ̣I H Bảng 2.8: O thuế thực bàn qua năm 2007-2009 55 Đ A quan thuế trụ sở DN qua năm 2007-2009 56 Bảng 2.9: Tình hình Thanh tra chấp hành pháp luật thuế giai đoạn 2007-2009 57 Bảng 2.10: Tình hình nợ thuế DN giai đoạn 2007-2009 59 Bảng 2.11: Cơ cấu tổng thể mẫu điều tra .61 Bảng 2.12: Kiểm định độ tin cậy biến điều tra 64 Bảng 2.13: Kiểm định trị trung bình hai nhóm khảo sát chủ DN & CBCC thuế công tác tra, kiểm tra thuế 69 Bảng 2.14 Kiểm định trị trung bình hai nhóm khảo sát chủ DN & CBCC thuế công tác kê khai thuế 70 vi Bảng 2.15: Kiểm định trị trung bình hai nhóm khảo sát chủ DN & CBCC thuế công tác tuyên truyền hỗ trợ 72 Bảng 2.16: Kiểm định trị trung bình hai nhóm khảo sát chủ DN& CBCC thuế công tác kiểm soát thuế GTGT .73 Bảng 2.17: Kiểm định trị trung bình hai nhóm khảo sát chủ DN & CBCC thuế công tác quản lý nợ thuế .74 Bảng 2.18: Kiểm định trị trung bình hai nhóm khảo sát chủ DN - CBCC thuế Kết phân tích hồi quy nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm U Bảng 2.19: Ế công tác kiểm soát thuế TNDN 75 Bảng 2.20: ́H tra kiểm soát thuế DN NQD Cục thuế Quảng Bình 76 Ý kiến đánh giá CBCC thuế mức độ trốn thuế DN Bảng 2.21: TÊ NQD theo loại hình DN 78 Ý kiến đánh giá CBCC thuế mức độ trốn thuế DN Ý kiến đánh giá CBCC thuế mức độ ưu tiên trình IN Bảng 2.22: H NQD theo lĩnh vực hoạt động .79 Bảng 2.23: K kiểm tra kiểm soát theo sắc thuế 80 Ý kiến đánh giá CBCC thuế biện pháp phát vi phạm Ý kiến đánh giá CBCC thuế biện pháp xử lý vi phạm pháp ̣I H Bảng 2.24: O ̣C áp dụng tiến hành Kiểm tra kiểm soát thuế DN NQD 81 luật thuế áp dụng để nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế Đ A DN NQD 82 Bảng 2.25: Ý kiến đánh giá CBCC thuế nhóm giải pháp nhằm nâng cao hiệu kiểm tra kiểm soát thuế thuế DN NQD .83 vii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Tóm lược luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế iii Danh mục từ viết tắt iv Danh mục sơ đồ, hình v Ế Danh mục bảng vi U Mục lục viii ́H PHẦN MỞ ĐẦU .1 Chương TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC KIỂM TRA TÊ KIỂM SOÁT THUẾ 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ .5 H 1.1.1 Khái niệm IN 1.1.2 Bản chất, chức thuế K 1.1.2.1 Bản chất thuế 1.1.2.2 Chức thuế ̣C 1.1.3 Hệ thống thuế, phân loại thuế, yếu tố cấu thành sắc thuế O 1.1.3.1 Hệ thống thuế ̣I H 1.1.3.2 Phân loại thuế 1.1.3.3 Các yếu tố cấu thành sắc thuế 10 Đ A 1.1.4 Miễn giảm thuế .12 1.1.5 Vai trò thuế kinh tế thị trường 12 1.1.5.1 Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN 13 1.1.5.2 Thuế công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế .14 1.1.5.3 Thuế góp phần bảo đảm bình đẳng tổ chức, cá nhân, tầng lớp dân cư, điều hoà thu nhập thực công xã hội 15 1.2 KIỂM TRA KIỂM SOÁT THUẾ 16 1.2.1 Kiểm tra kiểm soát quản lý 16 1.2.2 Kiểm tra kiểm soát thuế 17 viii 1.2.3 Vai trò cần thiết kiểm tra kiểm soát thuế 18 1.2.4 Kinh nghiệm quốc tế tăng cường công tác kiểm tra kiểm soát thuế thông qua việc đại hóa công tác tra thuế 20 1.3 KIỂM TRA KIỂM SOÁT THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DN NQD 21 1.3.1 Khái niệm vai trò DN NQD 21 1.3.1.1 Khái niệm .21 1.3.1.2 Vai trò DN NQD kinh tế 22 Ế 1.3.2 Nội dung số loại thuế liên quan đến lĩnh vực DN NQD 23 U 1.3.2.1 Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 23 ́H 1.3.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp(TNDN) 23 1.3.2.3 Thuế tài nguyên 25 TÊ 1.3.2.4 Thuế tiêu thụ đặc biệt(TTĐB) 26 1.3.2.5 Thuế môn 26 H 1.3.3 Mục tiêu kiểm tra kiểm soát thuế DN NQD 27 IN 1.3.4 Quy trình kiểm tra kiểm soát thuế DN NQD 27 K 1.3.5 Nội dung kiểm tra kiểm soát thuế DN NQD 29 1.3.5.1 Kiểm tra kiểm soát khâu đăng ký, kê khai thuế 29 ̣C 1.3.5.2 Kiểm tra kiểm soát thông qua hoạt động thanh, kiểm tra thuế 31 O 1.3.5.3 Kiểm tra kiểm soát nợ thuế 35 ̣I H 1.3.5.4 Xử lý vi phạm thuế 35 Chương THỰC TRẠNG KIỂM TRA KIỂM SOÁT THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DN Đ A NQD DO CỤC THUẾ QUẢNG BÌNH QUẢN LÝ 37 2.1 MỘT SỐ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - XÃ HỘI TỈNH QUẢNG BÌNH 37 2.1.1 Vị trí địa lý điều kiện tự nhiên 37 2.1.2 Tài nguyên thiên nhiên nguồn nhân lực tỉnh Quảng Bình 37 2.1.3 Tình hình phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Quảng Bình 38 2.2 DOANH NGHIỆP NQD TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG BÌNH 39 2.3 CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH 42 2.4 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA KIỂM SOÁT THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DN NQD DO CỤC THUẾ QUẢNG BÌNH QUẢN LÝ 44 ix 2.4.1 Kết thực dự toán số loại thuế DN NQD .44 2.4.2 Công tác kiểm tra kiểm soát thuế DN NQD .46 2.4.2.1 Quy trình kiểm soát thuế DN NQD Cục thuế Quảng Bình 46 2.4.2.2 Kết kiểm tra kiểm soát thuế phận chức 49 2.5 ĐÁNH GIÁ CỦA CBCC THUẾ VÀ CỦA DN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA KIỂM SOÁT THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DN NQD TẠI CỤC THUẾ QUẢNG BÌNH 61 2.5.1 Tổng quan mẫu điều tra 61 Ế 2.5.1.1 Thông tin chung CBCC thuế điều tra 61 U 2.5.1.2 Thông tin chung doanh nghiệp điều tra 62 ́H 2.5.2 Kiểm định độ tin cậy biến số phân tích với hệ số Cronbach’s Alpha 63 2.5.3 Phân tích nhân tố 65 TÊ 2.5.4 Phân tích so sánh ý kiến đánh giá đối tượng điều tra 68 2.5.4.1 Về công tác tra kiểm tra thuế .68 H 2.5.4.2 Về công tác kê khai thuế 70 IN 2.5.4.3 Về công tác tuyên truyền hổ trợ 71 K 2.5.4.4 Về kiểm soát thuế GTGT .72 2.5.4.5 Về công tác quản lý nợ thuế .73 ̣C 2.5.4.6 Về kiểm soát thuế TNDN 74 O 2.5.5 Phân tích hồi qui để xác định cụ thể nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm ̣I H tra kiểm soát thuế DN NQD Cục thuế Quảng Bình 75 2.5.6 Đánh giá CBCC thuế tính tuân thủ biện pháp kiểm tra kiểm soát Đ A thuế 77 2.5.6.1 Đánh giá mức độ trốn thuế DN NQD theo loại hình DN 78 2.5.6.2 Đánh giá mức độ trốn thuế DN NQD theo lĩnh vực hoạt động 79 2.5.6.3 Đánh giá mức độ ưu tiên kiểm tra kiểm soát theo sắc thuế .80 2.5.6.4 Sự cần thiết áp dụng biện pháp phát vi phạm thuế 80 2.5.6.5 Sự cần thiết áp dụng biện pháp xử lý vi phạm thuế 82 2.5.6.6 Đánh giá mức độ cần thiết nhóm giải pháp nhằm nâng cao hiệu kiểm tra kiểm soát thuế .83 x PHỤ LỤC KẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH ĐỘ TIN CẬY CỦA CÁC BIẾN SỐ PHÂN TÍCH ****** Method (space saver) will be used for this analysis ****** R E L I A B I L I T Y A N A L Y S I S - S C A L E (A L P H A) Đ A Ế U ́H TÊ H IN K ̣C O ̣I H Q3_1 Q3_2 Q3_3 Q3_4 Q3_5 Q3_6 Q3_7 Q3_8 Q3_9 10 Q3_10 11 Q3_11 12 Q3_12 13 Q3_13 14 Q3_14 15 Q3_15 16 Q3_16 17 Q3_17 18 Q3_18 19 Q3_19 20 Q3_20 21 Q3_21 22 Q3_22 23 Q3_23 24 Q3_24 25 Q3_25 26 Q3_26 27 Q3_27 28 Q3_28 29 Q3_29 30 Q3_30 31 Q3_31 Mean Std Dev Cases 3.2150 8499 200.0 3.1100 1.0114 200.0 3.3000 9975 200.0 3.6000 8267 200.0 3.7000 8447 200.0 3.0950 5897 200.0 2.8650 7937 200.0 3.6900 8107 200.0 2.8650 8308 200.0 2.7400 8462 200.0 2.9550 8583 200.0 2.9400 8719 200.0 2.8800 1.1008 200.0 2.6600 9947 200.0 3.3200 1.0786 200.0 3.3100 5793 200.0 3.1800 6078 200.0 3.2450 6458 200.0 3.2700 7550 200.0 3.2250 8591 200.0 3.1400 7092 200.0 3.4350 5895 200.0 2.9000 5846 200.0 3.0200 5928 200.0 3.0400 7077 200.0 3.1400 6422 200.0 3.4500 5737 200.0 3.3750 6134 200.0 3.4450 6395 200.0 3.0700 8769 200.0 2.7050 5741 200.0 Statistics for Variables SCALE N of Mean Variance Std Dev 97.8850 133.9113 11.5720 31 R E L I A B I L I T Y A N A L Y S I S - S C A L E (A L P H A) K ̣I H Reliability Coefficients N of Cases = 200.0 Alpha = 8856 Ế U ́H 8823 8833 8815 8816 8807 8831 8810 8807 8802 8817 8821 8821 8840 8837 8843 8820 8821 8811 8820 8818 8804 8805 8837 8836 8845 8829 8825 8820 8833 8826 8831 TÊ H 4224 3981 4630 4525 4938 3866 4787 4954 5153 4458 4281 4294 3862 3772 3717 4564 4457 4976 4358 4434 5208 5530 3472 3499 3045 3897 4248 4500 3663 4081 3904 IN 125.1569 123.9240 122.6862 124.8681 123.9103 128.3979 124.7936 124.2985 123.6981 124.7678 124.9599 124.7859 123.2613 124.5471 123.8249 127.6024 127.4251 126.2718 125.9566 124.6677 125.1457 126.2387 128.9596 128.8510 128.5236 127.8392 128.0661 127.3064 128.1974 125.1365 128.5001 O 94.6700 94.7750 94.5850 94.2850 94.1850 94.7900 95.0200 94.1950 95.0200 95.1450 94.9300 94.9450 95.0050 95.2250 94.5650 94.5750 94.7050 94.6400 94.6150 94.6600 94.7450 94.4500 94.9850 94.8650 94.8450 94.7450 94.4350 94.5100 94.4400 94.8150 95.1800 Đ A Q3_1 Q3_2 Q3_3 Q3_4 Q3_5 Q3_6 Q3_7 Q3_8 Q3_9 Q3_10 Q3_11 Q3_12 Q3_13 Q3_14 Q3_15 Q3_16 Q3_17 Q3_18 Q3_19 Q3_20 Q3_21 Q3_22 Q3_23 Q3_24 Q3_25 Q3_26 Q3_27 Q3_28 Q3_29 Q3_30 Q3_31 Scale Corrected Variance ItemAlpha if Item Total if Item Deleted Correlation ̣C Item-total Statistics Scale Mean if Item Deleted Deleted N of Items = 31 PHỤ LỤC KẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH T-Test Group Statistics Q3_5 Q3_6 Q3_7 H Q3_8 IN Q3_9 K Q3_10 O ̣C Q3_11 Q3_13 Đ A Q3_14 ̣I H Q3_12 Q3_15 Q3_16 Q3_17 Q3_18 Q3_19 Std Error Mean 100 075 093 097 102 094 096 073 095 076 076 050 094 070 093 073 094 075 094 077 099 074 099 075 107 091 107 091 108 099 060 050 076 052 090 049 095 064 Ế Q3_4 Std Deviation 833 859 775 1.107 849 1.071 801 837 791 870 635 565 788 794 775 832 783 854 785 874 824 839 824 856 896 1.036 896 1.042 904 1.131 498 572 635 593 756 562 796 732 U Q3_3 Mean 3.13 3.26 2.91 3.22 3.34 3.28 3.71 3.54 3.80 3.65 3.13 3.08 2.76 2.92 3.67 3.70 2.77 2.92 2.86 2.68 3.24 2.80 3.24 2.78 3.54 2.52 2.54 2.72 3.63 3.15 3.57 3.17 3.13 3.21 3.09 3.33 3.34 3.23 ́H Q3_2 N 70 130 70 130 70 130 70 130 70 130 70 130 70 130 70 130 70 130 70 130 70 130 70 130 70 130 70 130 70 130 70 130 70 130 70 130 70 130 TÊ Q3_1 Doi tuong dieu tra Can bo thue Doanh nghiep Can bo thue Doanh nghiep Can bo thue Doanh nghiep Can bo thue Doanh nghiep Can bo thue Doanh nghiep Can bo thue Doanh nghiep Can bo thue Doanh nghiep Can bo thue Doanh nghiep Can bo thue Doanh nghiep Can bo thue Doanh nghiep Can bo thue Doanh nghiep Can bo thue Doanh nghiep Can bo thue Doanh nghiep Can bo thue Doanh nghiep Can bo thue Doanh nghiep Can bo thue Doanh nghiep Can bo thue Doanh nghiep Can bo thue Doanh nghiep Can bo thue Doanh nghiep Q3_24 Q3_25 Q3_26 Q3_27 Q3_28 Q3_29 IN Q3_30 K Q3_31 ̣C Independent Samples Test Đ A ̣I H O Levene's Test for Equality of Variances Q3_1 Q3_2 093 071 090 060 078 048 080 047 081 047 096 052 083 054 067 051 078 052 078 055 096 075 060 053 Ế Q3_23 775 807 756 684 653 548 666 537 679 534 806 598 697 612 557 580 650 593 649 625 801 859 500 599 U Q3_22 3.67 2.98 3.09 3.17 3.53 3.38 2.86 2.92 3.13 2.96 2.76 3.19 3.09 3.17 3.53 3.41 3.43 3.35 3.31 3.52 2.71 3.26 2.84 2.63 ́H Q3_21 70 130 70 130 70 130 70 130 70 130 70 130 70 130 70 130 70 130 70 130 70 130 70 130 TÊ Can bo thue Doanh nghiep Can bo thue Doanh nghiep Can bo thue Doanh nghiep Can bo thue Doanh nghiep Can bo thue Doanh nghiep Can bo thue Doanh nghiep Can bo thue Doanh nghiep Can bo thue Doanh nghiep Can bo thue Doanh nghiep Can bo thue Doanh nghiep Can bo thue Doanh nghiep Can bo thue Doanh nghiep H Q3_20 F Sig t-test for Equality of Means t df Equal variances assumed 2.335 128 1.056 198 Equal variances not assumed 1.065 145.176 Equal variances assumed 21.004 000 2.024 198 Equal variances not assumed 2.244 184.585 Sig (2tailed) Mean Difference Std Error Difference 95% Confidence Interval of the Difference Lower Upper 292 -.13 126 -.381 115 288 -.13 125 -.380 114 044 -.30 149 -.595 -.008 026 -.30 134 -.566 -.036 Đ A 657 07 148 -.226 358 477 170.805 634 07 138 -.207 339 198 152 18 122 -.065 417 1.457 146.771 147 18 121 -.063 414 198 220 15 125 -.093 400 1.266 153.375 207 15 122 -.086 394 556 05 088 -.121 224 570 05 091 -.128 231 198 159 -.17 117 -.397 066 1.417 142.205 159 -.17 117 -.397 066 -.237 198 813 -.03 120 -.266 209 -.242 150.263 809 -.03 118 -.262 204 198 243 -.14 123 -.387 099 1.201 152.216 232 -.14 120 -.381 093 198 151 18 125 -.066 427 1.487 154.782 139 18 121 -.059 420 694 406 1.438 590 198 H 2.722 101 TÊ 2.196 140 1.230 IN 570 127.959 O ̣C K 071 790 1.414 Ế 198 U 445 ́H 5.503 020 ̣I H Equal variances Q3_3 assumed Equal variances not assumed Equal variances Q3_4 assumed Equal variances not assumed Equal variances Q3_5 assumed Equal variances not assumed Equal variances Q3_6 assumed Equal variances not assumed Equal variances Q3_7 assumed Equal variances not assumed Equal variances Q3_8 assumed Equal variances not assumed Equal variances Q3_9 assumed Equal variances not assumed Equal variances Q3_10 assumed Equal variances not assumed 273 602 050 823 1.170 7.122 008 1.441 Đ A Q3_16 Q3_17 Q3_18 199 687 3.602 143.570 000 44 123 200 686 198 000 47 125 219 713 3.762 146.078 000 47 124 221 711 198 000 1.02 7.262 159.820 000 1.722 191 1.224 731 1.309 1.02 140 742 1.297 U 147 ́H TÊ 2.359 126 6.953 Ế 124 223 -.18 147 -.471 110 1.280 160.559 202 -.18 141 -.458 098 198 003 47 157 166 784 3.238 169.822 001 47 147 185 764 198 000 40 081 242 562 5.162 158.940 000 40 078 248 556 -.878 198 381 -.08 090 -.257 099 -.860 133.292 392 -.08 092 -.261 103 198 010 -.25 094 -.431 -.059 2.379 110.902 019 -.25 103 -.449 -.041 H 198 IN Q3_15 44 6.290 013 3.029 K Q3_14 000 470 494 3.719 ̣C Q3_13 198 O Q3_12 131 717 3.582 ̣I H Q3_11 Equal variances assumed Equal variances not assumed Equal variances assumed Equal variances not assumed Equal variances assumed Equal variances not assumed Equal variances assumed Equal variances not assumed Equal variances assumed Equal variances not assumed Equal variances assumed Equal variances not assumed Equal variances assumed Equal variances not assumed Equal variances assumed Equal variances not assumed 1.521 219 4.952 002 967 1.071 302 2.596 Đ A Q3_24 Q3_25 Q3_26 -.109 333 976 131.453 331 11 115 -.115 339 198 000 69 118 454 919 5.892 146.368 000 69 117 456 917 -.794 198 428 -.08 105 -.291 124 -.770 129.611 443 -.08 108 -.298 131 100 14 087 -.028 316 1.570 121.883 119 14 092 -.038 325 -.760 198 448 -.07 087 -.237 105 -.713 118.120 477 -.07 092 -.249 117 198 057 17 087 -.005 339 1.782 115.730 077 17 094 -.019 353 198 000 -.44 101 -.633 -.237 3.965 110.773 000 -.44 110 -.653 -.218 -.877 198 382 -.08 095 -.271 104 -.843 126.530 401 -.08 099 -.280 112 198 H 5.373 021 1.654 4.283 040 U ́H TÊ 102 750 Ế 112 IN Q3_23 11 K Q3_22 318 385 536 5.821 ̣C Q3_21 198 O Q3_20 1.802 181 1.001 ̣I H Q3_19 Equal variances assumed Equal variances not assumed Equal variances assumed Equal variances not assumed Equal variances assumed Equal variances not assumed Equal variances assumed Equal variances not assumed Equal variances assumed Equal variances not assumed Equal variances assumed Equal variances not assumed Equal variances assumed Equal variances not assumed Equal variances assumed Equal variances not assumed 5.876 016 1.913 4.351 038 4.328 002 967 .288 1.442 146.290 151 12 084 -.045 287 198 366 08 091 -.097 262 881 130.760 380 08 094 -.103 267 198 034 -.20 094 -.386 -.016 2.116 136.910 036 -.20 095 -.389 -.013 U ́H 906 Ế -.046 248 4.400 198 000 -.55 124 -.793 -.302 4.492 150.050 000 -.55 122 -.788 -.307 198 012 21 084 046 378 2.665 164.263 008 21 080 055 369 000 2.525 O ̣I H Đ A 085 998 2.140 ̣C Q3_31 12 TÊ Q3_30 156 H Q3_29 159 198 IN Q3_28 678 1.425 K Q3_27 Equal variances assumed 172 Equal variances not assumed Equal variances assumed 2.001 Equal variances not assumed Equal variances assumed 000 Equal variances not assumed Equal variances assumed 1.345 Equal variances not assumed Equal variances assumed 14.725 Equal variances not assumed PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP (Áp dụng cho Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh) Đầu tiên cho phép xin gửi tới doanh nghiệp anh (chị) lời chào trân trọng, xin anh (chị) vui lòng dành cho chút thời gian để ghi vào phiếu điều tra Mục tiêu nhằm tìm khó khăn, vướng mắc, bất hợp lý cần sửa đổi cần phải thay công tác Quản lý thuế nói Ế chung công tác Kiểm tra kiểm soát thuế nói riêng U Anh (chị) không cần ghi tên hay ký vào phiếu, thông tin mà Doanh ́H nghiệp anh (chị) đưa giữ kín có biện pháp điều chỉnh nhằm phục vụ tốt việc thực nghĩa vụ nộp thuế TÊ Xin anh (chị) vui lòng đánh dấu X vào ô mà cho thích hợp Phần I THÔNG TIN CHUNG Khác 1.2 Ngành nghề kinh doanh chính? Sản xuất Xây dựng lắp đặt Khác IN H 1.1 DN anh chị thuộc loại hình doanh nghiệp nào? Công ty TNHH Doanh nghiệp tư nhân Công ty cổ phần K Thương mại, dịch vụ 1.3 Quy mô vốn doanh nghiệp? Dưới tỷ đồng Từ tỷ đến 10 tỷ đồng ̣C Trên 10 tỷ đồng O 1.4 Đơn vị có sử dụng phần mềm kế toán hay không? Có Không ̣I H 1.5 Doanh nghiệp anh (chị ) thường nộp tờ khai thuế qua kênh nào? -Nộp trực tiếp quan thuế -Nộp qua đường bưu điện -Qua kênh khác Đ A 1.6 Tờ khai thuế theo tháng DN anh (chị) thường nộp vào thời điểm nào? - Ngày 01 đến ngày 10 tháng sau - Ngày 16 đến ngày 20 tháng sau - Ngày 11 đến ngày 15 tháng sau - Nộp sau ngày 20 tháng sau 1.7 Tờ khai thuế theo quý DN anh (chị) thường nộp vào thời điểm nào? -Ngày thứ 01 đến ngày thứ 10 quý sau -Ngày thứ 21 đến ngày thứ 30 quý sau -Ngày thứ 11 đến ngày thứ 20 quý sau -Nộp sau ngày thứ 30 quý sau 1.8 Hồ sơ Quyết toán thuế năm DN anh (chị) thường nộp vào thời điểm nào? - Nộp tháng 01 - Nộp tháng 03 - Nộp tháng 02 - Nộp sau tháng 03 Phần II ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA KIỂM SOÁT THUẾ Xin anh (chị) vui lòng khoanh tròn vào ô điểm mà cho thích hợp để đánh giá công tác kiểm tra kiểm soát thuế Cơ quan thuế DN NQD theo nhận xét, đánh giá (Trong đó: 1= điểm số thấp cho vấn đề nêu cột đầu, = điểm số cao cho vấn đề nêu cột đầu) CÁC VẤN ĐỀ CHỦ YẾU 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 Ế ́H U Thủ tục đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế Cơ sở vật chất phục vụ, hỗ trợ DN chấp hành nghĩa vụ thuế Tinh thần, thái độ, văn hóa ứng xử cán bộ, công chức thuế giải đáp thắc mắc DN IN H TÊ Tính cần thiết phần mền hỗ trợ kê khai thuế Mức độ thuận tiện kê khai DN áp dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế Mức độ thuận tiện kiểm tra kiểm soát thuế DN kê khai thuế theo mã vạch chiều Kiểm tra kiểm soát tờ khai thuế doanh nghiệp K Cơ chế tự khai tự nộp thuế ̣C Công tác kiểm tra kiểm soát nợ thuế O 10 Rà soát phân loại nợ thuế ̣I H 11 Đôn đốc nợ đọng thuế 12 Xử phạt chậm nộp tiền thuế Đ A 13 Công tác tập huấn, đối thoại với doanh nghiệp 14 Hỗ trợ thông qua hộp thư Email DN 15 Thông tin hỗ trợ DN từ Website ngành thuế 16 Sự khác biệt trình tra, kiểm tra trước sau Luật quản lý thuế có hiệu lực(01/7/2007) 17 Thái độ, văn hóa ứng xử cán bộ, công chức thuế tiến hành tra, kiểm tra thuế với DN 18 Chính sách thuế GTGT (giá trị gia tăng) 19 Công tác hoàn thuế GTGT 20 Quy định điều kiện toán qua ngân hàng để khấu trừ thuế 21 Quy định thuế suất thuế GTGT 22 Các quy định sử dụng hóa đơn GTGT 23 Chính sách thuế TNDN (thu nhập doanh nghiệp) 24 Quy định thuế suất thuế TNDN 26 Kê khai toán thuế TNDN 27 Chấp hành trình tự, thủ tục thông báo định tra, kiểm tra DN 5 5 5 5 5 TÊ ́H U 28 Chấp hành thời gian tra, kiểm tra DN 29 Tuân thủ nội dung, phạm vi ghi định thanh, kiểm tra 30 Chấp hành việc xuất hóa đơn bán hàng để kê khai thuế Ế 25 Chế độ ưu đãi, miễn giảm thuế TNDN K IN H 31 Xử lý vi phạm pháp luật thuế qua tra, kiểm tra 32 Đánh giá cách tổng thể: Xin Anh/chị cho biết mức độ đánh giá tổng thể công tác kiểm tra kiểm soát thuế Cơ quan thuế ̣C Ít phù hợp Đ A ̣I H O Xin chân thành cám ơn ý kiến anh (chị)! Rất phù hợp PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA CÁN BỘ CÔNG CHỨC THUẾ (Điều tra thực trạng công tác kiểm tra kiểm soát thuế DN NQD) Để thực đề tài nghiên cứu khoa học “Tăng cường công tác kiểm tra kiểm soát thuế DN NQD Cục Thuế Quảng Bình quản lý”, xin anh (chị) vui lòng dành cho chút thời gian để trả lời câu hỏi phiếu Ế Anh (chị) không cần ghi tên hay ký vào phiếu, thông tin mà anh (chị) U đưa cam kết giữ bí mật sử dụng vào mục đích nghiên cứu ́H Anh (chị) cần đánh dấu vào ô mà cho thích hợp I THÔNG TIN CHUNG VỀ NGƯỜI ĐƯỢC PHỎNG VẤN 1.2 Độ tuổi: - Nữ - Dưới 30 TÊ 1.1Giới tính: - Nam - Từ 30 đến 45 H 1.3 Trình độ chuyên môn: - Trên đại học IN - Cao đẳng - Đại học - Trên 45 - Trung cấp - Khác K 1.4 Bộ phận làm việc theo chức năng: - Tuyên truyền hỗ trợ - Thanh tra, kiểm tra Lãnh đạo, đạo - Khác Nhân viên ̣I H O 1.5 Vị trí công tác: ̣C - Xử lý tờ khai&kế toán thuế - Quản lý thu nợ II ĐÁNH GIÁ TÍNH TUÂN THỦ VÀ BIỆP PHÁP KIỂM TRA KIỂM SOÁT Đ A 2.1 Anh (chị) đánh tình hình chấp hành pháp luật thuế DN NQD tỉnh ta? - Chấp hành nghiêm túc - Có sai sót thuế - Chấp hành nghiêm túc - Thường xuyên sai phạm 2.2 Anh (chị) đánh giá mức độ trốn thuế, gian lận thuế DN NQD Quảng Bình theo loại hình DN: (Từ câu trở sau, xin anh (chị) khoanh tròn vào điểm số mà anh (chị) cho phù hợp theo đánh giá mình) (1 = Không nghiêm trọng; = Rất nghiêm trọng) 2= Ít nghiêm trọng; = Nghiêm trọng; =Khá nghiêm trọng; Loại hình doanh nghiệp a Công ty TNHH b Công ty cổ phần c Doanh nghiệp tư nhân d DN NQD khác 1 1 Điểm đánh giá 3 3 2 2 4 4 5 5 2.3 Đánh giá mức độ trốn thuế, gian lận thuế DN NQD Quảng Bình theo lĩnh vực hoạt động (1 = Không nghiêm trọng; = Ít nghiêm trọng; = Nghiêm trọng; =Khá nghiêm trọng; = Rất nghiêm trọng) Điểm đánh giá a Sản xuất b Xây dựng, lắp đặt c Thương mại, dịch vụ d KD khác 2.4 Anh (chị) đánh giá mức độ ưu tiên trình kiểm tra kiểm soát thuế theo sắc thuế DN NQD? (mức độ cần thiết tăng dần từ đến điểm) 1 1 IN K ̣C Loại thuế a Thuế Môn b Thuế GTGT c Thuế TNDN d Thuế Tài nguyên e Thuế khác H TÊ ́H U Ế Lĩnh vực KD 2 2 Điểm đánh giá 3 3 4 4 5 5 ̣I H O 2.5 Các biện pháp phát vi phạm thuế cần áp dụng tiến hành kiểm tra kiểm soát thuế DN NQD? (mức độ cần thiết tăng dần từ đến điểm) Đ A Biện pháp áp dụng a Kiểm tra đối chiếu bảng kê quan thuế b.Tăng cường công tác xác minh hóa đơn đầu vào c Tăng cường kiểm tra thuế đầu thông qua kiểm soát đối chiếu doanh thu, giá bán d Phân tích báo cáo tài chính, toán thuế quan thuế e Kiểm tra đối chiếu sổ kế toán, nghiệp vụ hạch toán f Thu thập thông tin từ bên (bên thứ 3) g Biện pháp khác(nếu có) –Ghi rõ biện pháp 1 Điểm đánh giá 4 5 1 2 3 4 5 5 2.6 Các biện pháp xử lý vi phạm pháp luật thuế nên áp dụng nhằm nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế DN NQD? (mức độ cần thiết tăng dần từ đến điểm) Điểm đánh giá 4 4 4 5 5 5 Ế 1 1 1 U Biện pháp áp dụng a Phạt vi phạm thủ tục hành b Truy thu c Truy thu phạt vi phạm thủ tục hành d Truy thu phạt thuế e Truy thu, phạt thuế phạt VP hành f Áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế g Biện pháp khác(nếu có) – Ghi rõ biện pháp 1 1 1 Điểm đánh giá 4 4 4 5 5 5 K IN H TÊ Nhóm giải pháp liên quan a Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ b Tăng cường kiểm soát đăng ký, kê khai thuế c Tăng cường công tác kiểm tra thuế d Tăng cường công tác tra thuế e Tăng cường công tác Quản lý nợ thuế f Tăng cường công tác kiểm tra nội g Giải pháp khác(nếu có) – Ghi rõ giải pháp ́H 2.7 Đánh giá nhóm giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra kiểm soát thuế DN NQD? (mức độ cần thiết tăng dần từ đến điểm) ̣C III ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA KIỂM SOÁT THUẾ O Xin anh (chị) vui lòng khoanh tròn vào ô điểm mà cho thích hợp ̣I H để đánh giá công tác kiểm tra kiểm soát thuế Cơ quan thuế DN NQD theo nhận xét, đánh giá (Trong đó: 1= điểm số thấp cho vấn đề Đ A nêu cột đầu, 5= điểm số cao cho vấn đề nêu cột đầu) CÁC VẤN ĐỀ CHỦ YẾU Thủ tục đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế Cơ sở vật chất phục vụ, hỗ trợ DN chấp hành nghĩa vụ thuế Tinh thần, thái độ, văn hóa ứng xử cán bộ, công chức thuế giải đáp thắc mắc DN Tính cần thiết phần mền hỗ trợ kê khai thuế Mức độ thuận tiện kê khai DN áp dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế Mức độ thuận tiện kiểm tra kiểm soát thuế DN kê khai thuế theo mã vạch chiều 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 ́H TÊ H IN K ̣C O ̣I H Đ A 2 2 2 2 2 3 3 3 3 3 Ế 1 1 1 1 1 4 4 4 4 4 5 5 5 5 5 1 2 3 4 5 1 1 1 2 2 2 3 3 3 4 4 4 5 5 5 1 2 3 4 5 5 U Kiểm tra kiểm soát tờ khai thuế doanh nghiệp Cơ chế tự khai tự nộp thuế Công tác kiểm tra kiểm soát nợ thuế 10 Rà soát phân loại nợ thuế 11 Đôn đốc nợ đọng thuế 12 Xử phạt chậm nộp tiền thuế 13 Công tác tập huấn, đối thoại với doanh nghiệp 14 Hỗ trợ thông qua hộp thư Email DN 15 Thông tin hỗ trợ DN từ Website ngành thuế 16 Sự khác biệt trình tra, kiểm tra trước sau Luật quản lý thuế có hiệu lực(01/7/2007) 17 Thái độ, văn hóa ứng xử cán bộ, công chức thuế tiến hành tra, kiểm tra thuế với DN 18 Chính sách thuế GTGT (giá trị gia tăng) 19 Công tác hoàn thuế GTGT 20 Quy định điều kiện toán qua ngân hàng để khấu trừ thuế 21 Quy định thuế suất thuế GTGT 22 Các quy định sử dụng hóa đơn GTGT 23 Chính sách thuế TNDN (thu nhập doanh nghiệp) 24 Quy định thuế suất thuế TNDN 25 Chế độ ưu đãi, miễn giảm thuế TNDN 26 Kê khai toán thuế TNDN 27 Chấp hành trình tự, thủ tục thông báo định tra, kiểm tra DN 28 Chấp hành thời gian tra, kiểm tra DN 29 Tuân thủ nội dung, phạm vi ghi định thanh, kiểm tra 30 Chấp hành việc xuất hóa đơn bán hàng để kê khai thuế 31 Xử lý vi phạm pháp luật thuế qua tra, kiểm tra 32 Đánh giá cách tổng thể: Xin Anh/chị cho biết mức độ đánh giá tổng thể công tác kiểm tra kiểm soát thuế Cơ quan thuế Ít phù hợp Xin chân thành cám ơn ý kiến anh (chị)! Rất phù hợp