Hoàn thiện quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ tại chi cục thuế huyện quảng trạch, tỉnh quảng bình

PHẦN MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Sau 19 năm (1990-2009) thực cải cách sách quản lý thuế, ngành thuế có đóng góp đáng kể vào việc phát triển kinh tế xã hội, góp phần thực hoàn thành nhiệm vụ trị mà Đảng Nhà nước đề Hệ thống sách thuế tương đối hoàn chỉnh, bao quát nguồn thu có phù hợp với kinh tế chuyển đổi theo chế thị trường U Ế Công tác quản lý thu thuế bước chuyên môn hoá, phát huy tốt vai trò, ́H trách nhiệm cá nhân tập thể quản lý thu nộp thuế, bảo đảm tính công khai, dân chủ TÊ Cùng với ngành thuế nước, Chi cục thuế huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình thành lập năm 1990 có nhiệm vụ thu ngân sách địa bàn Tổ chức H quản lý thu thuế bước cải cách, đại hoá; trình độ chuyên môn nghiệp IN vụ cán công chức (CBCC) thuế ngày nâng lên Hiện nay, với gần K 200 doanh nghiệp vừa nhỏ (DNVVN) hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD), nhân tố quan trọng việc đóng góp nguồn thu cho Ngân sách ̣C nhà nước (NSNN) địa phương O Tuy nhiên quản lý thuế khu vực DNVVN nhiều bất cập ̣I H qui trình quản lý, ứng dụng công nghệ tin học, bố trí nguồn nhân lực, trình độ cán quản lý quan thuế, chưa tận dụng kinh nghiệm quản lý thu thuế Đ A nước tiên tiến Số lượng đối tượng nộp thuế (ĐTNT) nói chung số DNVVN nói riêng tăng lên nhanh chóng; tính tuân thủ, tự nguyện ĐTNT chưa cao, tình trạng trốn thuế, nợ đọng thuế diễn phổ biến nhiều sắc thuế; tình hình nộp thuế chưa phản ảnh quy mô hoạt động SXKD doanh nghiệp (DN) Mặt khác, trước xu hội nhập kinh tế, theo hội nhập quốc tế thuế ngày rộng sâu sắc nhằm khuyến khích đầu tư, tự hoá thương mại Ngoài việc phải xây dựng hệ thống sách thuế tương thích, công tác quản lý thuế phải cải cách đại hoá theo chuẩn mực quản lý thuế quốc tế nhằm tạo điều kiện thuận lợi để thu hút mạnh mẽ đầu tư nước vào Việt Nam khuyến khích doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước ngoài, tạo môi trường thuận lợi đồng thuế để phát triển kinh tế - xã hội đất nước Vì hoàn thiện quản lý thu thuế DNVVN coi nội dung trọng tâm cải cách hệ thống thuế, góp phần tăng thu cho ngân sách Đồng thời đáp ứng yêu cầu công nghĩa vụ nộp thuế Xuất phát từ vấn đề nêu chọn đề tài: "Hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình" làm luận văn thạc sỹ kinh tế U Ế MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ́H 2.1 Mục tiêu tổng quát Mục tiêu tổng quát luận văn phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu TÊ thuế DNVVN, Chi cục thuế huyện Quảng Trạch Trên sở nhằm đề xuất giải pháp giúp doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế H Quảng Trạch nâng cao hiệu hoạt động IN 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa bổ sung vấn đề lý luận thực tiễn quản lý thuế K chế thị trường doanh nghiệp vừa nhỏ; ̣C - Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa O nhỏ Chi cục thuế huyện Quảng Trạch; ̣I H - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế huyện Quảng Trạch Đ A ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài vấn đề lý thuyết thực tiễn việc quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế huyện Quảng Trạch đặt tổng thể vấn đề quản lý thu thuế, phí lệ phí toàn ngành thuế 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Nội dung: Phạm vi nghiên cứu luận văn giới hạn lĩnh vực quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế huyện Quảng Trạch - Không gian: Chi cục thuế huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình - Thời gian: Nghiên cứu thực trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế huyện Quảng Trạch từ năm 2006 - 2008, đề xuất giải pháp quản lý thu thuế DNVVN đến năm 2012 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Để đánh giá cách toàn diện có hệ thống thực trạng công tác quản lý thuế DNVVN Chi cục thuế huyện Quảng Trạch, luận văn sử dụng phương pháp sau: U Ế 4.1 Phương pháp luận ́H Luận văn vận dụng cách tiếp cận theo phương pháp vật biện chứng, vật lịch sử; vận dụng quan điểm, đường lối Đảng Nhà nước trình TÊ đổi kinh tế để phân tích thực trạng quản lý thực sách thuế địa bàn nghiên cứu Từ rút số nhận xét kiến nghị đề xuất giải pháp để H góp phần hoàn thiện công tác quản lý thuế DNVVN Chi cục thuế IN huyện Quảng Trạch Phương pháp tiếp cận: xem xét, nghiên cứu góc độ quy trình nghiệp K vụ, văn hướng dẫn thực Nhà nước, tập trung vào quy ̣C trình quản lý thuế hành quy trình quản lý DN, quy trình kiểm tra thuế để O phân tích, đánh giá nhằm tìm bất cập, mâu thuẫn tồn để ̣I H nhằm đề xuất số biện pháp có tính khả thi tương lai 4.2 Phương pháp thu thập số liệu Đ A 4.2.1 Số liệu thứ cấp Được thu thập từ nguồn tài liệu, báo cáo Chi cục thuế huyện Quảng Trạch; Niên giám thống kê huyện Quảng Trạch; báo cáo tài liệu ban ngành huyện Quảng Trạch; thông tin công bố giáo trình, báo, tạp chí, công trình đề tài khoa học nước 4.2.2 Số liệu sơ cấp Được tiến hành thu thập sở doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn số lượng cán công chức (CBCC) quản lý thu thuế thuộc Chi cục thuế huyện Quảng Trạch Cụ thể chọn 92 DNVVN tổng số 197 DNVVN hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn huyện Quảng Trạch 56 cán công chức thuế tổng số 79 cán công chức Chi cục thuế huyện Quảng Trạch để tiến hành điều tra Phương pháp điều tra cách phát phiếu khảo sát thiết kế sẳn, nhằm lấy ý kiến DNVVN CBCC thuế phù hợp nội dung sách thuế; thủ tục hành thuế 4.3 Phương pháp tổng hợp xử lý số liệu - Dùng phương pháp phân tổ thống kê để hệ thống hoá tổng hợp tài liệu theo U Ế tiêu thức phù hợp với mục đích nghiên cứu ́H - Việc xử lý tính toán số liệu, tiêu nghiên cứu tiến hành máy tính theo phần mềm Excel, SPSS phần mềm tin học Tổng cục thuế TÊ 4.4 Phương pháp phân tích - Trên sở tài liệu xử lý, tổng hợp vận dụng phương H pháp phân tích thống kê, phân tích kinh tế để đánh giá thực trạng quản lý thu thuế IN DNVVN quan thuế; phân tích nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế K - Phương pháp kiểm định hai trị trung bình để so sánh có ̣C khác biệt ý kiến đánh giá hai nhóm đối tượng điều tra nội dung O sách thuế công tác quản lý thu thuế ̣I H - Phương pháp đồ thị biểu đồ để phân tích đánh giá cách khách quan, khoa học nội dung nghiên cứu Đ A 4.5 Phương pháp chuyên gia chuyên khảo Phương pháp chuyên gia: Để làm sáng tỏ vấn đề lý luận đánh giá thực trạng quản lý thu thuế DNVVN địa bàn huyện Quảng Trạch, tác giả thu thập ý kiến đồng chí lãnh đạo Chi cục thuế huyện Quảng Trạch, giám đốc kế toán số doanh nghiệp để đưa kết luận cách xác đáng, có khoa học nhằm đề xuất giải pháp có sức thuyết phục cao, mang tính khả thi phù hợp với thực tiễn địa bàn nghiên cứu CHƯƠNG TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ THUẾ 1.1.1 Khái niệm Ế Trên thực tế thuế tồn từ Nhà nước hình thành, song lý luận U kinh tế giới, chưa có thống tuyệt đối khái niệm ́H thuế [40] Nhìn chung quan điểm nhà kinh tế đưa nhìn nhận từ khía cạnh khác thuế, chưa phản ánh đầy đủ chất chung TÊ phạm trù Chẳng hạn, theo nhà kinh điển thuế quan niệm đơn giản: “Để H đạt quyền lực công cộng đó, cần phải có đóng góp người IN công dân nhà nước, thuế” [2] K C.Mác viết “Thuế sở kinh tế máy nhà nước”; Ăng ghen viết “Để trì quyền lực công cộng, cần phải có đóng góp công dân cho ̣C nhà nước, thuế ” [41] O Theo Benjamin Franklin, tác giả tuyên ngôn độc ̣I H lập tiếng nước Mỹ đưa lời tuyên bố bất hủ lịch sử thuế khoá: “Trong sống tất yếu, chết thuế” [2] Đ A Sau khái niệm thuế ngày bổ sung hoàn thiện Trong từ điển hai tác giả người Anh Chrisopher Pass Bryan Lowes cho rằng: “Thuế biện pháp Chính phủ đánh thu nhập cải vốn nhận cá nhân hay doanh nghiệp (thuế trực thu), việc chi tiêu hàng hoá dịch vụ (thuế gián thu) tài sản” [2] Một định nghĩa thuế tương đối hoàn chỉnh nêu lên “Economics” hai nhà kinh tế Mỹ K.P.Makkohhell C.L.Bryu sau: “Thuế khoản chuyển giao bắt buộc tiền (hoặc chuyển giao hàng hoá, dịch vụ) công ty hộ gia đình cho Chính phủ, mà trao đổi họ không nhận cách trực tiếp hàng hoá dịch vụ cả, khoản nộp tiền phạt mà án tuyên phạt hành vi vi phạm pháp luật” [3] Gần số công trình nghiên cứu thuế nhà kinh tế cho rằng, để vạch rõ chất thuế định nghĩa phải nêu bật khía cạnh sau đây: nội dung kinh tế thuế đặc trưng quan hệ tiền tệ Nhà nước với pháp nhân thể nhân; mối quan hệ dạng tiền tệ Ế nảy sinh cách khách quan có ý nghĩa xã hội đặc biệt việc chuyển U giao thu nhập có tính chất bắt buộc theo mệnh lệnh Nhà nước xét theo khía ́H cạnh luật pháp, thuế khoản nộp cho Nhà nước pháp luật quy định theo mức thu thời hạn định TÊ Từ việc phân tích quan niệm thuế giới nước ta nêu trên, nhận thức chung thuế sau: H Thuế khoản chuyển giao thu nhập bắt buộc từ thể nhân pháp IN nhân cho Nhà nước theo mức độ pháp luật quy định Khoản chuyển giao thu K nhập hình thức thuế để phục vụ cho mục tiêu công cộng Nguồn thu thuế không sử dụng cho mục tiêu cá nhân ̣C 1.1.2 Bản chất, chức thuế ̣I H O 1.1.2.1 Bản chất thuế Thuế phạm trù kinh tế đồng thời phạm trù lịch sử, thuế Đ A luôn gắn chặt với đời, tồn phát triển Nhà nước Thuế công cụ tài Nhà nước, sử dụng để hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung nhằm sử dụng cho mục đích công cộng Bản chất thuế thể thuộc tính bên trong, vốn có thuế Những đặc điểm là: Thuế luôn gắn liền với quyền lực Nhà nước Thuế nghĩa vụ công dân quy định Hiến Pháp; thuế phần thu nhập tầng lớp dân cư bắt buộc phải nộp cho Nhà nước; thuế hình thức chuyển giao thu nhập không mang tính chất hoàn trả trực tiếp [45] Bản chất Nhà nước ta Nhà nước dân, dân dân Nhà nước thu thuế nhằm tạo nguồn lực tập trung để chi phát triển sở hạ tầng, chi phúc lợi công cộng, chi văn hóa, giáo dục y tế, xã hội, an ninh, quốc phòng… Hiến pháp nước ta năm 1992, Điều 80 ghi rõ: “Công dân có nghĩa vụ đóng thuế lao động công ích theo qui định pháp luật” [28] Tuy nhiên, Nhà nước cần phải thu thu đủ để đảm bảo chi cho mục tiêu trên, người nộp thuế thường muốn nộp thuế tốt Do ý thức tự giác chấp hành pháp Ế luật thuế người dân chưa cao tình trạng trốn thuế, nợ thuế điều U tránh khỏi, dẫn đến công tác quản lý thuế gặp khó khăn định ́H 1.1.2.2 Chức thuế Chức vật hay đối tượng thể công dụng vốn TÊ có Đối với phạm trù kinh tế, chức phản ánh chất tác động vốn có nó, phương thức đặc biệt biểu thuộc tính vốn có phạm H trù Cũng chất, chức có tính ổn định tương đối suốt IN thời gian tồn vật hay đối tượng K Thuế phạm trù kinh tế mà phạm trù tài chính, biểu thuộc tính vốn có quan hệ tài Tuy nhiên, thuế ̣C có đặc trưng, hình thức vận động chức riêng bắt nguồn O từ tổng thể mối quan hệ tài ̣I H Mặc dù chưa có thống việc đưa số lượng chức thuế, thông qua trình đời, tồn phát triển thuế, thấy Đ A thuế thực hai chức năng: chức huy động nguồn lực tài cho nhà nước chức điều chỉnh [45] 1.1.3 Hệ thống thuế, phân loại thuế yếu tố cấu thành sắc thuế 1.1.3.1 Khái niệm hệ thống thuế Suy cho cùng, sở nộp thuế bắt nguồn từ thu nhập, song yêu cầu trình tái sản xuất, thu nhập vận động qua chu trình kinh tế thay đổi hình thái biểu Trong kinh tế thị trường, thu nhập luân chuyển vòng khép kín: người lao động nhận tiền công, dùng tiền công để mua hàng hoá, dịch vụ công ty, đến lượt công ty lại dùng số tiền thu để trả lãi cho vốn đầu tư, tiền thuê đất đai, tiền công thành phần chi tiêu nhiều dạng để mua hàng hoá, dịch vụ Chính biến đổi đa dạng tạo khả đánh thuế Chính phủ luân chuyển dòng thu nhập khép kín Trong dòng luân chuyển nảy sinh sở khác nhau, xuất hình thức thuế khác Hệ thống thuế tổng hợp hình thức thuế khác mà chúng có U nộp thuế thực theo nguyên tắc định Ế mối quan hệ mật thiết với việc xây dựng loại thuế, phương pháp thu ́H 1.1.3.2 Phân loại thuế Tuỳ theo điều kiện hoàn cảnh cụ thể nước mà hệ thống pháp luật TÊ thuế bao gồm nhiều loại thuế khác Ðể định hướng xây dựng quản lý hệ thống thuế, việc xếp Luật thuế có tính chất thành nhóm khác H nhau, gọi phân loại thuế IN Phân loại thuế việc xếp loại thuế hệ thống pháp luật thuế K thành nhóm khác theo tiêu thức định Tuỳ thuộc vào mục tiêu, yêu cầu giai đoạn phát triển kinh tế - xã hội mà cấu nội dung ̣C Luật thuế có khác Cũng tuỳ thuộc vào sở, mục đích phân định, thông O thường thuế phân loại theo tiêu thức sau: ̣I H - Căn vào tính chất nguồn tài động viên vào Ngân sách Nhà nước, thuế phân làm loại: thuế trực thu thuế gián thu Đ A + Thuế gián thu loại thuế mà Nhà nước sử dụng nhằm động viên phần thu nhập người tiêu dùng hàng hoá, sử dụng dịch vụ thông qua việc thu thuế người sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ Tính chất gián thu thể chỗ người nộp thuế người chịu thuế không đồng với Thuế gián thu phận cấu thành giá hàng hoá, dịch vụ chủ thể hoạt động sản xuất, kinh doanh nộp cho Nhà nước người tiêu dùng lại người phải chịu thuế Ở nước ta thuộc loại thuế bao gồm: Thuế giá trị gia tăng, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt + Thuế trực thu loại thuế mà Nhà nước thu trực tiếp vào phần thu nhập pháp nhân thể nhân Tính chất trực thu thể chỗ người nộp thuế theo quy định pháp luật đồng thời người chịu thuế Thuế trực thu trực tiếp động viên, điều tiết thu nhập người chịu thuế Ở nước ta thuộc loại thuế gồm: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp Sự phân loại thuế thành thuế trực thu thuế gián thu có ý nghĩa quan trọng việc xây dựng sách pháp luật thuế Ế - Căn vào đối tượng đánh thuế Theo cách phân loại thuế chia U thành: Thuế đánh vào hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ thuế giá trị gia ́H tăng, thuế đánh vào sản phẩm hàng hoá thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế đánh vào thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá TÊ nhân Thuế đánh vào tài sản thuế nhà đất, thuế đánh vào việc khai thác sử dụng số tài sản quốc gia thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất, sử dụng vốn H Ngân sách Nhà nước, thuế khác lệ phí, phí IN Các loại thuế áp dụng cho nhiều đối tượng khác để vừa phát K huy tác dụng riêng loại thuế, vừa hỗ trợ, bổ sung cho nhằm thực cách tổng hợp mục tiêu vai trò hệ thống pháp luật thuế [17] ̣C 1.1.3.3 Các yếu tố cấu thành sắc thuế O Khác với hình thức động viên tài khác, thuế thực chuyển giao ̣I H thu nhập hình thức biểu cụ thể sắc thuế Mỗi sắc thuế phải quy định văn pháp luật gọi luật Đ A thuế Trong luật thuế thông thường chứa đựng yếu tố sau đây: - Chủ thể chịu điều chỉnh luật thuế (Đối tượng nộp thuế): Chủ thể chịu điều chỉnh luật thuế rõ khoản thuế chủ thể phải nộp Luật thuế gọi chủ thể đối tượng nộp thuế (ĐTNT) Đối tượng nộp thuế theo luật định thể nhân pháp nhân có trách nhiệm phải nộp thuế cho Nhà nước theo luật pháp quy định Đối tượng nộp thuế không thiết đối tượng chịu thuế Trong nhiều trường hợp đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế, sắc thuế người nộp thuế khả chuyển giao gánh nặng thuế cho người khác - Khách thể chịu điều chỉnh luật thuế (Đối tượng chịu thuế): Khách thể luật thuế rõ đối tượng đưa làm sở tính thuế hay đối tượng chịu thuế Trong luật thuế, người ta gọi khách thể đối tượng chịu thuế Do sở thuế thu nhập, hàng hoá hay tài sản, đối tượng chịu thuế thu nhập, giá trị hàng hoá giá trị tài sản Mỗi luật thuế có đối tượng chịu thuế riêng Đối tượng chịu thuế tính đơn vị, đơn vị vật lý đơn vị giá trị Ế - Mức thuế phải nộp đơn vị đối tượng chịu thuế (Thuế suất): U Mức thuế thể mức độ động viên Nhà nước đơn vị đối ́H tượng chịu thuế Trong ngôn ngữ luật thuế người ta gọi mức thuế phải nộp thuế suất hay định suất TÊ Trong luật thuế, thuế suất hay định suất linh hồn sắc thuế, mang gánh nặng thuế, thể nhu cầu cần tập trung nguồn tài H biểu sách điều chỉnh kinh tế - xã hội Nhà nước, đồng thời IN mối quan tâm hàng đầu người nộp thuế Vì vậy, việc xác định thuế suất K luật thuế phải quán triệt quan điểm vừa coi trọng lợi ích chung quốc gia vừa phải ý thích đáng đến lợi ích người nộp thuế, giải tốt mối quan hệ ̣C tập trung tích tụ việc sử dụng công cụ thuế O Thuế suất (t) xác định dựa hai yếu tố: tổng số thuế cần huy động ̣I H cho Nhà nước (T) sở thuế (C): t = T/C Đ A Tổng số thuế cần huy động phụ thuộc vào nhu cầu chi tiêu Nhà nước thời kỳ, mức thu nhập mức tích luỹ đạt kinh tế quốc dân Cơ sở thuế phận đối tượng tính thuế xác định làm tính thuế Cơ sở thuế thường thấp đối tượng tính thuế, tồn mức tối thiểu nộp thuế, miễn giảm thuế Một sở thuế sau tính nộp loại thuế tương ứng trở thành sở loại thuế khác [41] 1.1.4 Vai trò thuế kinh tế thị trường Quản lý Nhà nước kinh tế chức vốn có Nhà nước, đặc biệt kinh tế thị trường thiết vai trò coi trọng 10 PHẦN II: ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HIỆN NAY Xin khoanh tròn vào số mà Ông/Bà cho phù hợp theo đánh giá CÁC VẤN ĐỀ CHỦ YẾU = điểm số thấp cho vấn đề nêu lên 1.Tập huấn, đối thoại với doanh nghiệp 2.Cung cấp tài liệu, văn pháp luật thuế cho doanh nghiệp Thông tin hổ trợ từ Website ngành thuế 5 5 5 5 5 11 Kê khai mã vạch hai chiều 12 Hồ sơ, thủ tục, thời gian hoàn thuế GTGT 13 Chính sách thuế GTGT 14 Các quy định sử dụng hóa đơn GTGT 5 O ̣C K IN H Khai thuế theo phần mềm tin học hổ trợ kê khai thuế Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hóa ứng xử cán bộ, công chức thuế DN Kỷ giải công việc cán bộ, công chức thuế Trang thiết bị phục vụ, hổ trợ doanh nghiệp ̣I H Thời điểm nộp loại tờ khai thuế Đ A 10 Cơ chế tự khai tự nộp thuế 15 Các quy định thuế GTGT đầu vào khấu trừ 16 Thuế suất GTGT ́H TÊ Cung cấp phần mềm hổ trợ kê khai thuế Ế U = điểm số cao cho vấn đề nêu lên 18 Chính sách thuế TNDN 19 Quy định chi phí hợp lý, hợp lệ 20 Chế độ ưu đãi, miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp 21 Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý 5 22 Tờ khai toán thuế TNDN 23 Thuế suất thuế TNDN U 24 Thủ tục thông báo định kiểm tra doanh nghiệp 25 Kiểm tra theo nội dung định 5 ́H TÊ H 26 Xử lý vi phạm quy định thuế Ế 17 Tờ khai thuế GTGT Rất phù hợp O Ít phù hợp ̣C K IN 27 Đánh giá thái độ cán đến kiểm tra DN 28 Đánh giá cách tổng thể, xin Ông/bà cho biết mức độ phù hợp công tác quản lý thuế ̣I H PHẦN III: NHỮNG TỒN TẠI VÀ VƯỚNG MẮC Đ A Xin Ông/bà cho biết tồn vướng mắc xem cấp thiết cần phải lưu tâm đặc biệt công tác quản lý thuế PHẦN IV NHỮNG KIẾN NGHỊ, ĐỀ XUẤT Theo ông/bà, cần phải đề thực giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp Ế U ́H TÊ H IN Đ A ̣I H O ̣C K Xin chân thành cảm ơn quý ông (bà) LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, xác chưa sử dụng để bảo vệ học vị nào, giúp đỡ cho việc hoàn thành luận văn cảm ơn Tôi xin cam đoan rằng, thông tin trích dẫn sử dụng luận văn rõ nguồn gốc Ế Huế, tháng 10 năm 2009 TÊ ́H U Người cam đoan Đ A ̣I H O ̣C K IN H Phạm Hồng Thắng i LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm trình công tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến quý thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế Huế nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho Đặc biệt, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo, Tiến sỹ Nguyễn tài Phúc Ế người trực tiếp hướng dẫn khoa học dày công giúp đỡ suốt trình U nghiên cứu hoàn thành luận văn ́H Tôi xin chân thành cảm ơn đến lãnh đạo; cán công chức Chi cục thuế TÊ huyện Quảng Trạch; phòng thống kê huyện Quảng Trạch; phòng Tài Chính - Kế hoạch huyện Quảng Trạch doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Quảng Trạch H giúp đỡ tạo điều kiện cho hoàn thành luận văn IN Cuối cùng, xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân đứng bên cạnh động viên, khích lệ suốt trình học tập hoàn thành luận văn K Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi ̣C khiếm khuyết, mong nhận góp ý chân thành quý thầy, cô giáo; đồng O chí đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện ̣I H Xin chân thành cảm ơn! Đ A Tác giả luận văn Phạm Hồng Thắng ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U Ế Họ tên học viên: Phạm Hồng Thắng Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh; Niên khóa: 2007-2010 Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Tài Phúc Tên đề tài: Hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, quốc gia nhận thức tầm quan trọng thuế Thuế không đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước mà công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế Thực chủ trương Đảng Nhà nước phát triển kinh tế nhiều thành phần, công tác quản lý thu thuế góp phần thúc đẩy phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ số lượng, chất lượng loại hình doanh nghiệp Cùng với phát triển đó, công tác quản lý thuế lĩnh vực đặt đòi hỏi thiết quản lý chặt chẽ việc thực nghĩa vụ khu vực kinh tế này, đồng thời đảm bảo công xã hội nghĩa vụ đóng góp cho nguồn thu ngân sách Nhà nước Xuất phát từ luận văn “Hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình” giúp cho quan thuế có định hướng công tác quản lý thuế thành phần kinh tế nhạy cảm chế thị trường Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp sau: phương pháp luận, phương pháp thu thập số liệu thứ cấp, sơ cấp, phương pháp tổng hợp xử lý số liệu tiến hành phần mềm Excel, SPSS phần mềm tin học Tổng cục thuế, phương pháp phân tích phương pháp chuyên gia chuyên khảo Kết nghiên cứu đóng góp khoa học luận văn Luận văn sâu phân tích sở khoa học vấn đề nghiên cứu; đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế huyện Quảng Trạch, sâu phân tích công đoạn trình quản lý thu thuế Ngoài ra, luận văn sâu khảo sát doanh nghiệp, cán công chức thuế nhằm đánh giá phù hợp công tác quản lý thuế mặt chủ yếu, công tác tập huấn - hổ trợ doanh nghiệp; quy định thuế giá trị gia tăng; quy định thuế thu nhập doanh nghiệp; công tác kiểm tra thuế; quy định khai thuế Từ đó, rút ưu điểm, tồn vướng mắc cần phải tháo gỡ để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế giai đoạn Luận văn kiến nghị, đề xuất số giải pháp vừa mang tính tổng thể, toàn diện, đồng thời xác định giải pháp có tính cấp bách nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình iii DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Nghĩa Cán công chức CQT: Cơ quan thuế CTCP: Công ty cổ phần DN: Doanh nghiệp DNNN: Doanh nghiệp Nhà nước DNTN: Doanh nghiệp tư nhân DNVVN: Doanh nghiệp vừa nhỏ ĐTNT: Đối tượng nộp thuế GDP: (Gross Domestic Product): Tổng sản phẩm quốc nội GTGT: Giá trị gia tăng HTX: Hợp tác xã NSNN: Ngân sách Nhà nước QLT: Quản lý thuế SXKD: Sản xuất kinh doanh TK-TN: Tự khai - tự nộp TNDN: Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt UBND: Uỷ ban nhân dân U ́H TÊ H IN K ̣C O Đ A TNHH: Thu nhập cá nhân ̣I H TNCN: Ế CBCC: iv DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Biểu đồ 1.1 Kết thu ngân sách nước ta giai đoạn 2006 - 2008 11 Biểu đồ 2.1 Cơ cấu loại hình DNVVN huyện Quảng Trạch 36 Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U Ế Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy Chi Cục Thuế huyện Quảng Trạch .38 v DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Diện tích, dân số, lao động huyện Quảng Trạch giai đoạn 2006 - 2008 35 Bảng 2.2 Tình hình sử dụng lao động Chi cục thuế Quảng Trạch giai đoạn 2006 – 2008 .41 Tài sản sở vật chất giai đoạn 2006-2008 42 Bảng 2.4 Kết thực dự toán thu sắc thuế doanh nghiệp giai đoạn 2006-2008 43 Bảng 2.5 Tình hình doanh nghiệp đăng ký thuế (cấp mã số thuế) Ế Bảng 2.3 U giai đoạn 2006 - 2008 45 Tình hình DN khai thuế, nộp thuế so với đăng ký thuế Bảng 2.7 (cấp mã số thuế) giai đoạn 2006-2008 45 Doanh thu thực doanh nghiệp sản xuất kinh doanh TÊ ́H Bảng 2.6 năm 2006-2008 46 Tình hình thực dự toán thuế GTGT DN H Bảng 2.8 Bảng 2.9 IN giai đoạn 2006 – 2008 .47 Tình hình thực dự toán thuế TNDN DN K giai đoạn 2006 – 2008 .48 Bảng phân loại nợ thuế DN qua ba năm 2006-2008 51 Bảng 2.11 Tình hình kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp 53 Bảng 2.12 Tình hình tuyên truyền, hổ trợ đối tượng nộp thuế O ̣C Bảng 2.10 Bảng 2.14 Ý kiến đánh giá DNVVN phù công tác tập huấn Bảng 2.15 hổ trợ DN .60 Ý kiến đánh giá DNVVN phù hợp quy định Đ A ̣I H Bảng 2.13 giai đoạn 2006-2008 54 Kiểm định độ tin cậy biến điều tra 57 Thuế GTGT 62 Bảng 2.16 Ý kiến đánh DNVVN phù hợp quy định Bảng 2.17 Thuế TNDN 64 Ý kiến đánh giá DNVVN phù hợp công tác kiểm tra thuế .65 Bảng 2.18 Ý kiến đánh giá CBCC thuế phù hợp công tác tập huấn hổ trợ doanh nghiệp 66 vi Bảng 2.19 Ý kiến đánh giá CBCC thuế phù hợp quy định Thuế GTGT 68 Bảng 2.20 Ý kiến đánh giá CBCC thuế phù hợp quy định Thuế TNDN 69 Bảng 2.21 Ý kiến đánh giá CBCC thuế phù hợp công tác kiểm tra thuế .70 Kiểm định trị trung bình hai nhóm khảo sát DN-CBCC thuế Bảng 2.23 công tác tập huấn hổ trợ DN 71 Kiểm định trị trung bình hai nhóm khảo sát DN - CBCC thuế quy định Thuế GTGT 73 Bảng 2.24 Kiểm định trị trung bình hai nhóm khảo sát DN - CBCC ́H U Ế Bảng 2.22 TÊ quy định Thuế TNDN 74 Kiểm định trị trung bình hai nhóm khảo sát DN – CBCC thuế Bảng 2.26 công tác kiểm tra thuế 75 Kiểm định trị trung bình hai nhóm khảo sát DN – CBCC thuế H Bảng 2.25 Bảng 2.27 IN quy định kê khai thuế 76 Kết mô hình hồi quy tương quan theo bước nhân tố tác động K đến đánh giá đối tượng phù hợp công tác quản lý Phân tích hồi quy tương quan theo bước nhân tố tác động đến O Bảng 2.28 ̣C thuế 77 đánh giá đối tượng phù hợp công tác quản lý ̣I H thuế 78 Kế hoạch công tác tuyên truyền, hổ trợ doanh nghiệp giai đoạn 2010-2012 90 Đ A Bảng 3.1 vii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Tóm lược luận văn iii Danh mục từ viết tắt iv Danh mục biểu đồ, sơ đồ v Danh mục bảng vi Mục lục viii Ế PHẦN MỞ ĐẦU .1 U TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI ́H MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU TÊ ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .3 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI H VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 TỔNG QUAN VỀ LÝ LUẬN THUẾ IN 1.1.1 Khái niệm K 1.1.2 Bản chất, chức thuế 1.1.2.1 Bản chất thuế .6 O ̣C 1.1.2.2 Chức thuế 1.1.3 Hệ thống thuế, phân loại thuế yếu tố cấu thành sắc thuế ̣I H 1.1.3.1 Khái niệm hệ thống thuế 1.1.3.2 Phân loại thuế Đ A 1.1.3.3 Các yếu tố cấu thành sắc thuế .9 1.1.4 Vai trò thuế kinh tế thị trường 10 1.1.4.1 Thuế khoản thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước 11 1.1.4.2 Thuế công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế 12 1.1.4.3 Thuế góp phần bảo đảm bình đẳng đối tượng nộp thuế góp phần thực công xã hội 13 1.2 QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 14 1.2.1 Những vấn đề thuế doanh nghiệp vừa nhỏ 14 1.2.1.1 Khái niệm doanh nghiệp vừa nhỏ 14 1.2.1.2 Vai trò doanh nghiệp vừa nhỏ kinh tế 15 viii 1.2.1.3 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ 15 1.2.1.4 Các sắc thuế thu vào doanh nghiệp 17 1.2.2 Đặc điểm quản lý thuế doanh nghiệp vừa nhỏ 22 1.2.3 Nội dung quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ 24 1.2.3.1 Hoạch định mục tiêu quản lý 24 1.2.3.2 Phân cấp quản lý thu thuế doanh nghiệp 25 1.2.3.3 Xây dựng, ban hành thực qui trình quản lý thu Ế doanh nghiệp 27 U 1.3 NHỮNG BÀI HỌC KINH NGHIỆM VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 28 TÊ ́H 1.3.1 Kinh nghiệm số nước giới 28 1.3.1.1 Quản lý thu thuế Hungary .28 1.3.1.2 Quản lý thu thuế Indonesia .29 1.3.2 Một số nhận xét học cho Việt Nam .30 H 1.3.3 Một số kinh nghiệm Việt Nam quản lý thu thuế IN doanh nghiệp 32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH K NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUẢNG TRẠCH 34 O ̣C 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỰ NHIÊN, KINH TẾ - XÃ HỘI CỦA HUYỆN QUẢNG TRẠCH .34 ̣I H 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên .34 2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 34 2.1.2.1 Dân số lao động .35 Đ A 2.1.2.2 Cơ sở hạ tầng 35 2.1.3 Khái quát tình hình phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Quảng Trạch .36 2.2 KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUẢNG TRẠCH 37 2.2.1 Sự hình thành phát triển .37 2.2.2 Cơ cấu tổ chức máy 38 2.2.3 Chức nhiệm vụ 39 2.2.4 Tình hình sử dụng cán bộ, công chức ngành thuế 40 2.2.5 Cơ sở vật chất kỹ thuật 42 2.2.6 Tình hình thực dự toán thu ngân sách giai đoạn 2006-2008 42 ix 2.2.6.1 Tình hình thực dự toán chung 42 2.2.6.2 Tình hình thực dự toán sắc thuế doanh nghiệp .43 2.3 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUẢNG TRẠCH 44 2.3.1 Quản lý doanh nghiệp đăng ký thuế (cấp mã số thuế), kê khai thuế 44 2.3.1.1 Tình hình doanh nghiệp đăng ký thuế (cấp mã số thuế) 44 2.3.1.2 Tình hình doanh nghiệp kê khai thuế 45 Ế 2.3.2 Quản lý doanh thu thuế giá trị gia tăng 46 U 2.3.2.1 Doanh thu thực doanh nghiệp giai đoạn 2006-2008 46 TÊ ́H 2.3.2.2 Thực dự toán thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp .47 2.3.3 Quản lý thuế thu nhập chịu thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp 48 2.3.4 Quản lý thu nộp thuế quản lý nợ thuế 50 H 2.3.4.1 Công tác quản lý thu nộp thuế .50 IN 2.3.4.2 Công tác quản lý nợ thuế .51 2.3.5 Công tác kiểm tra thuế 52 K 2.3.6 Công tác tuyên truyền, hổ trợ tổ chức máy quản lý thu thuế 54 O ̣C 2.3.6.1 Công tác tuyên truyền hổ trợ đối tượng nộp thuế .54 2.3.6.2 Công tác tổ chức máy quản lý thu thuế 55 ̣I H 2.4 ĐÁNH GIÁ CỦA DOANH NGHIỆP VÀ CÁN BỘ CÔNG CHỨC THUẾ VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUẢNG TRẠCH 56 Đ A 2.4.1 Kiểm định độ tin cậy biến số phân tích với hệ số Cronbach’s Alpha 56 2.4.2 Phân tích nhân tố .58 2.4.3 Đánh giá doanh nghiệp công tác quản lý thuế .60 2.4.3.1 Đánh giá doanh nghiệp công tác tập huấn - hổ trợ doanh nghiệp .60 2.4.3.2 Đánh giá doanh nghiệp thuế giá trị gia tăng .61 2.4.3.3 Đánh giá doanh nghiệp thuế thu nhập doanh nghiệp 63 2.4.3.4 Đánh giá doanh nghiệp công tác kiểm tra thuế 65 x 2.4.4 Đánh giá cán công chức thuế công tác quản lý thuế doanh nghiệp .66 2.4.4.1 Đánh giá cán công chức thuế công tác tập huấn - hổ trợ doanh nghiệp 66 2.4.4.2 Đánh giá cán công chức thuế thuế giá trị gia tăng 67 2.4.4.3 Đánh giá cán công chức thuế thuế thu nhập doanh nghiệp 69 2.4.4.4 Đánh giá cán công chức thuế công tác Ế kiểm tra thuế .70 U 2.4.5 Kiểm định khác đánh giá doanh nghiệp cán công chức thuế công tác quản lý thu thuế .71 TÊ ́H 2.4.5.1 Về công tác tập huấn, hổ trợ DN 71 2.4.5.2 Về thuế giá trị gia tăng 72 2.4.5.3 Về thuế thu nhập doanh nghiệp .73 2.4.5.4 Về công tác kiểm tra thuế 75 H 2.4.5.5 Những quy định khai thuế .75 IN 2.4.6 Phân tích nhóm nhân tố chủ yếu tác động đến phù hợp công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp 77 K 2.5 NHỮNG VẤN ĐỀ TỒN TẠI TRONG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI O ̣C DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 80 2.5.1 Quản lý doanh nghiệp đăng ký thuế (cấp mã số thuê), kê khai thuế 80 ̣I H 2.5.2 Quản lý doanh thu, thuế giá trị gia tăng 80 2.5.3 Quản lý thu nhập chịu thuế thuế thu nhập doanh nghiệp .81 2.5.4 Công tác quản lý thu nộp thuế quản lý nợ thuế 82 Đ A 2.5.5 Công tác kiểm tra thuế 83 2.5.6 Công tác tuyên truyền, hổ trợ tổ chức máy quản lý thu thuế 83 2.5.6.1 Công tác tuyên truyền hổ trợ đối tượng nộp thuế 83 2.5.6.2 Công tác tổ chức máy quản lý thu thuế 84 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUẢNG TRẠCH .85 3.1 ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỤC TIÊU HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUẢNG TRẠCH 85 xi 3.1.1 Định hướng 85 3.1.1.1 Định hướng chung 85 3.1.1.2 Định hướng cụ thể 86 3.1.2 Mục tiêu Chi cục thuế huyện Quảng Trạch 87 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUẢNG TRẠCH 87 3.2.1 Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế Ế cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp 88 U 3.2.2 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán quản lý thu thuế 92 3.2.3 Quản lý chặt chẽ doanh nghiệp kê khai thuế, đăng ký thuế 95 TÊ ́H 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp 96 3.2.5 Tăng cường công tác quản lý thu nộp thuế, quản lý nợ thuế kiểm tra xử lý vi phạm thuế doanh nghiệp 99 H 3.2.6 Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin quản lý IN thu thuế Chi cục thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Quảng Trạch 104 K 3.2.7 Tăng cường phối kết hợp cấp, ngành O ̣C tổ chức quản lý thu thuế 105 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 108 ̣I H A KẾT LUẬN 108 B KIẾN NGHỊ 109 TÀI LIỆU THAM KHẢO Đ A PHỤ LỤC xii