Câu hỏi thi vấn đáp thuế (1)

UBND TỈNH HẢI DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI DƯƠNG CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc Hải Dương, ngày 15 tháng năm 2016 CÂU HỎI PHÓNG VẤN Chuyên môn Vốn – Kinh phí, chuyên đề Thuế Tên đề án:Anh/chị lập đề án quản lý – quản trị hạch toán thuế theo địa cụ thể (cơ quan/đơn vị/doanh nghiệp) theo ngành, lĩnh vực, loại hình hoạt động; Câu hỏi: Trình bày lý Nhà nước phải thu thuế? Vì: Thuế nguồn thu quan trọng để Nhà nước phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân: Hiện nguồn thu từ nước giảm nhiều, kinh tế đối ngoại chuyển thành co vay, có trả Do đó, thuế phải công cụ quan trọng góp phần tích cực giảm bội chi ngân sách, giảm lạm phát, bước góp phần ổn định trật tự xã hội phát triển kinh tế bền vững - Thuế góp phần điều chỉnh kinh tế: Thuế có vai trò quan trọng việc điều chỉnh kinh tế Thuế có ảnh hưởng trực tiếp đến giá thu nhập Vì vào tình hình cụ thể, Nhà nước sử dụng công cụ thuế để chủ động điều hành kinh tế Ví dụ, mặt hàng quan trọng xăng dầu, sắt thép Nhà nước thông qua công cụ thuế để ổn định giá nước so với thị trường giới Dựa vào công cụ thuế, nhà nước thúc đẩy hạn chế việc tích lũy đầu tư, khuyến khích xuất - Thuế góp phần bảo đảm bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội: Hệ thống thuế áp dụng thống giữ ngành nghề, thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư góp phần bảo đảm bình đẳng công xã hội Người có thu nhập cao phải đóng thuế nhiều người có thu nhập thấp Ngoài ra, Nhà nước sử dụng công cụ thuế để phát triển dịch vụ công cộng nhằm nâng cao đời sống nhân dân dịch vụ y tế, giao thông, thủy lợi Trình bày lý thuế mang tính bắt buộc? Tính bắt buộc thuộc tính vốn có thuế để phân biệt thuế với hình thức động viên tài khác ngân sách nhà nước Đặc điểm cho ta thấy rõ nội dung kinh tế thuế quan tiền tệ hình thành cách khách quan có ý nghĩa xã hội đặc biệt- việc động viên mang tính chất bắt buộc nhà nước.Phân phối mang tính chất bắt buộc hình thức thuế phương thức phân phối nhà nước, theo phân thu nhập người nộp thuế chuyển giao cho nhà nước mà không kèm theo cấp phát quyền lợi khác cho người nộp thuế, mà hành động đóng thuế hành động thực nghĩa vụ người công dân Phân tích tính không hoàn trả trực tiếp thuế giải thích thuế có tính chất này? Tính chất không hoàn trả trực tiếp thuế thể chỗ: thuế hoàn trả gián tiếp cho người nộp thuế thông qua việc cung cấp dịch vụ công cộng nhà nước Sự không hoàn trả trực tiếp thể kể trước sau thu thuế Trước thu thuế, nhà nước không cung ứng trực tiếp dịch vụ công cộng cho người nộp thuế Sau nộp thuế, nhà nước bồi hoàn trực tiếp cho người nộp thuế Vì: Thuế thu theo quy định Pháp Luật thuế; Nhà n ước dùng Pháp luật để buộc đối t ượng nộp thuế phải nộp số thuế (tính bắt buộc); nộp xong ng ười nộp thuế thấy "mất tiền" mà không thấy "hoàn trả" loại HHDV cả! (khác v ới phí, bạn trả phí để phục vụ dịch vụ phí cầu đường để qua cầu, đường ) Tuy vậy, Một phần Số thuế thu hoàn trả gián tiếp cho công đồng (trong có ngườ i nộp thuế) thông qua phúc l ợi xã hội, c s hạ tằng, an ninh trật tự ) + "không mang tính chất đối giá": Nh nêu; khác v ới hoạt động mua bán, trao đổi HHDV thực nguyên tắc đối giá gi ữa bên trả tiền bên cung cấp HHDV; Ng ười nộp thuế th ực việc trả thuế HHDV đối ứng, Hãy giải thích Nhà nước sử dụng thuế để tác động vào tính chu kỳ kinh tế, đảm bảo tăng trưởng ổn định? Vì: Hãy giải thích Nhà nước sử dụng thuế để điều tiết thất nghiệp việc làm? Vì: Để thực mục tiêu này, công cụ quan trọng mà nhà nước sử dụng sách thuế Nội dung điều tiết thuế gồn hai mặt: Kích thích hạn chế Nhà nước sử dụng sách thuế cách linh hoạt thời kỳ định, việc tác động vào cung-cầu nhằm điều chỉnh chu kỳ kinh doanh- đặc trưng vốn có kinh tế thị trường Khi kinh tế suy thoái, tức đầu tư ngừng trệ, sản xuất tiêu dùng giảm nhà nước dùng thuế để kích thích đầu tư khuyến khích tiêu dùng Khác: • Bằng việc giảm thuế đánh vào sản xuất, giảm thuế hàng sản xuất để khuyến khích tạo lợi nhuận, kích thích việc đầu tư vào sản xuất • Bằng việc giảm đánh vào tiêu dùng nhằm khuyến khích tiêu dùng • Để hạn chế gây áp lực việc lưu giữ vốn không đưa vào đầu tư, tăng thuế đánh vào thu nhập tiền gửi tiết kiệm thu nhập tài sản dự trữ, từ khuyến khích việc đưa vốn vào đầu tư, sản xuất kinh doanh Khi kinh tế hưng thịnh, để ngăn chặn nguy kinh tế “nóng” phát triển dẫn đến lạm phát khủng hoảng thừa nhà nước dùng thuế để giảm tốc độ đầu tư ạt giảm bớt mức tiêu dùng xã hội Song việc tăng thuế phải xem xét giới hạn cho phép để đảm bảo vừa tăng nguồn thu cho NSNN vừa điều chỉnh cấu ngành nghề hợp lý Như vậy, thấy tác động thuế có ảnh hưởng lớn đến kinh tế, đến việc điều tiết kinh tế thị trường Nhà nước Thông qua thuế, Nhà nước thực định hướng phát triển sản xuất Chính sách thuế có định hướng phân biệt, góp phần tạo phát triển cân đối hài hoà ngành, khu vực, thành phần kinh tế, làm giảm bớt chi phí xã hội thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Trong kinh tế thị trường xảy chu kỳ kinh doanh chu kỳ dao động lên xuống mức độ thất nghiệp tỷ lệ lạm phát, ổn định kinh tế với tình trạng có đầy đủ công ăn việc làm, lạm phát mức thấp để thúc đẩy kinh tế tăng trưởng bền vững hướng phấn đấu nỗ lực phủ nhằm san chu kỳ kinh doanh, đưa giá mức ổn định Hãy giải thích Nhà nước sử dụng thuế để kiềm chế lạm phát? Vì Nguyên nhân lạm phát cung cầu làm cho giá hàng hoá tăng lên chi phí đầu vào tăng Thuế sử dụng để điều chỉnh lạm phát, ổn định giá thị trường Nếu cung nhỏ cầu nhà nước dùng thuế để điều chỉnh cách giảm thuế yếu tố sản xuất, giảm thuế thu nhập để kích thích đầu tư sản xuất nhiều khối lượng sản phẩm nhiều Đồng thời tăng thuế hàng hoá tiêu dùng để giảm bớt cầu Nếu lạm phát chi phí tăng, gia tăng thất nghiệp, trì trệ tốc độ phát triển kinh tế, giá đầu vào tăng, nhà nước dùng thuế hạn chế tăng chi phí cách cắt giảm thuế đánh vào chi phí, kích thích tăng suất lao động Phân tích lý đánh thuế xuất nhập khẩu? Vì: Thuế xuất khẩu, nhập sở để nhà nước kiểm soát số lượng, chất lượng tác động hàng hóa xuất khẩu, nhập thị trường Việt Nam - Thuế xuất khẩu, nhập góp phần điều tiết kinh doanh định hướng tiêu dùng - Thuế xuất khẩu, nhập góp phần bảo hộ phát triển sản xuất nước - Thuế xuất khẩu, nhập góp phần khuyến khích xuất thu hút đầu tư trực tiếp từ nước - Thuế xuất khẩu, nhập giúp nhà nước cân cán cân toán quốc tế Hãy trình bày đối tượng chịu thuế XNK theo Luật thuế Xuất khẩu, Nhập hành Việt Nam? Tất hàng hoá phép xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam trường hợp sau đối tượng chịu thuế xuất thuế nhập khẩu: Hàng hoá xuất khẩu, nhập tổ chức kinh tế Việt Nam thuộc thành phần kinh tế phép trao đổi, mua, bán, vay nợ với nước Hàng hoá xuất khẩu, nhập tổ chức kinh tế nước ngoài, hình thức đầu tư nước Việt Nam Hàng hoá phép xuất vào khu chế xuất Việt Nam hàng hoá doanh nghiệp khu chế xuất phép nhập vào thị trường Việt Nam Hàng hoá xuất khẩu, nhập để làm hàng mẫu, quảng cáo, dự hội chợ triễn lãm Hàng hoá viện trợ hoàn lại không hoàn lại Hàng hoá vượt tiêu chuẩn hành lý miễn thuế mang theo người cá nhân người Việt Nam người nước xuất nhập cảnh qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam Hàng hoá quà biếu, quà tặng vượt qúa tiêu chuẩn miễn thuế tổ chức, cá nhân nước ngoài, người Việt Nam định cư nước mang gửi cho tổ chức, cá nhân Việt Nam ngược lại Hàng hoá xuất khẩu, nhập vượt tiêu chuẩn miễn thuế công dân Việt Nam nhà nước cử công tác, lao động học tập nước ngoài, tổ chức quốc tế, quan ngoại giao nước Việt Nam cá nhân người nước làm việc tổ chức nói hình thức đầu tư nước Việt Nam Hàng hoá tài sản di chuyển vượt tiêu chuẩn miễn thuế tổ chức, cá nhân nước xuất qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam hết thời hạn cư trú làm việc Việt Nam cuả cá nhân người Việt Nam Chính phủ Việt Nam cho phép xuất cảnh để định cư nước Hãy trình bày giá tính thuế XNK theo Luật thuế Xuất khẩu, Nhập hành Việt Nam? Giá tính thuế xnk: Căn tính thuế xuất khẩu, thuế nhập hàng hóa áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm Số tiền thuế xuất khẩu, thuế nhập xác định vào trị giá tính thuế thuế suất theo tỷ lệ phần trăm (%) mặt hàng thời Điểm tính thuế Thuế suất hàng hóa xuất quy định cụ thể cho mặt hàng biểu thuế xuất Trường hợp hàng hóa xuất sang nước, nhóm nước vùng lãnh thổ có thỏa thuận ưu đãi thuế xuất quan hệ thương mại với Việt Nam thực theo thỏa thuận Thuế suất hàng hóa nhập gồm thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt, thuế suất thông thường áp dụng sau: a) Thuế suất ưu đãi áp dụng hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ thực đối xử tối huệ quốc quan hệ thương mại với Việt Nam; hàng hóa từ khu phi thuế quan nhập vào thị trường nước đáp ứng Điều kiện xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ thực đối xử tối huệ quốc quan hệ thương mại với Việt Nam; b) Thuế suất ưu đãi đặc biệt áp dụng hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ có thỏa thuận ưu đãi đặc biệt thuế nhập quan hệ thương mại với Việt Nam; hàng hóa từ khu phi thuế quan nhập vào thị trường nước đáp ứng Điều kiện xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ có thỏa thuận ưu đãi đặc biệt thuế nhập quan hệ thương mại với Việt Nam; c) Thuế suất thông thường áp dụng hàng hóa nhập không thuộc trường hợp quy định Điểm a Điểm b Khoản Thuế suất thông thường quy định 150% thuế suất ưu đãi mặt hàng tương ứng Trường hợp mức thuế suất ưu đãi 0%, Thủ tướng Chính phủ quy định Điều 10 Luật để định việc áp dụng mức thuế suất thông thường Điều Căn tính thuế xuất khẩu, thuế nhập hàng hóa áp dụng phương pháp tính thuế tuyệt đối, phương pháp tính thuế hỗn hợp Số tiền thuế áp dụng phương pháp tính thuế tuyệt đối hàng hóa xuất khẩu, nhập xác định vào lượng hàng hóa thực tế xuất khẩu, nhập mức thuế tuyệt đối quy định đơn vị hàng hóa thời Điểm tính thuế Số tiền thuế áp dụng phương pháp tính thuế hỗn hợp hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩuđược xác định tổng số tiền thuế theo tỷ lệ phần trăm số tiền thuế tuyệt đối theo quy định Khoản Điều Khoản Điều Luật 10 Hãy trình bày nhóm thuế suất thuế XNK theo Luật thuế Xuất khẩu, Nhập hành Việt Nam? Các nhóm thuế xnk là: 11 Hãy giải thích phải quy định đối tượng hoàn thuế xuất nhập khẩu? 12 Trình bày khái niệm phân tích đặc điểm thuế TTĐB? - Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) loại thuế gián thu tính giá trị số mặt hàng định mà doanh nghiệp sản xuất; thu giá nhập thuế nhập số mặt hàng mà doanh nghiệp nhập - Đặc điểm: - Đối tượng tác động thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa dịch vụ không thật cần thiết cho nhu cầu người, có ảnh hưởng xấu đến sức khỏe người cấm tác động xấu đến môi trường - - Thuế tiêu thụ đặc biệt có đối tượng chịu thuế hẹp, thuế suất cao - Thuế tiêu thụ đặc biệt thu lần (khi có hành vi sản xuất, nhập hàng hóa kinh doanh dịch vụ) suốt trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng với điều kiện trình đó, hàng hóa không thay đổi công năng, tính sử dụng, hình dáng thể - - Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu - 13 Phân tích tính chất đặc biệt hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt? - Hàng hóa xa xỉ , đắt tiền chưa phù hợp điều kiện kinh tế xã hội Không khuyến khích hạn chế tiêu dùng - Có hại cho sức khỏe ô nhiễm môi trường gây lãng phí cho xã hội - Anhr hưởng tới xã hội, đạo đức văn hóa - Việc kinh doanh đem lại tỷ suất lợi nhuận cao 14 Giải thích Nhà nước phải đánh thuế tiêu thụ đặc biệt? Vì:Thông qua chế độ thu thuế tiêu thụ đặc biệt, nhà nước động viên phần thu nhập đáng kể người tiêu dùng vào ngân sách nhà nước - Thuế tiêu thụ đặc biệt công cụ quan trọng để nhà nước thực chức hướng dẩn sản xuất điều tiết tiêu dùng xã hội - Thuế tiêu thụ đặc biệt công cụ để nhà nước điều tiết thu nhập người tiêu dùng vào ngân sách nhà nước cách công hợp lý: tiêu dùng nhiều hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nộp thuế nhiều người tiêu dùng nộp thuế không tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ - Việc ban hành Luật thuế tiêu thụ đặc biệt để điều chỉnh việc sản xuất, kinh doanh,lưu thông tiêu dùng số hàng hóa, dịch vụ mang tính chất xa xỉ, chưa thật cần thiết cho nhu cầu xã hội thể tăng cường quản lý, kiểm soát nhà nước cách tập trung, chặt chẽ loại hàng hóa, dịch vụ Do đối tượng Thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng với số hàng hoá, dịch vụ nên nước thường áp dụng mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt cao để hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng qua điều tiết phần thu nhập người tiêu dùng hàng hoá dịch vụ có thu nhập cao, đảm bảo công xã hội 15 Vì thuế TTĐB đánh vào hàng nhập khẩu? Vì: Thứ nhất, hạn chế nhập - Thứ hai, bảo hộ kinh tế nước Ngoài thuế TTĐB thuế đánh vào mặt hàng xa xỉ không đc khuyến khích tiêu dùng Việt Nam, Vì nhập sản phẩm phải đánh thuế XNK trước , sau tiêu thụ phải đánh thuế TTĐB 16 Hãy giải thích thuế TTĐB có tác dụng hạn chế tính lũy thoái thuế tiêu dùng, cho ví dụ minh họa? Vì: Thuế TTĐB điều tiết cao vào hàng hóa, dịch vụ có tính chất đặc biệt với mức lãi suất cao Mục tiêu hạn chế sản xuất tiêu dùng hàng hóa dịch vụ có tính chất đặc biệt với mức lãi suất cao Điều tiết thu nhập đánh thuế cao vào hàng hóa có giá trị lớn để làm giảm tiêu dùng người thu nhập cao Thuế tiêu thụ đặc biệt có thuế xác định sở giá trị sở đo lường đơn vị khác thu mức thuế suất cao so với mức thuế tiêu dùng thông thường Như vậy, người sản xuất, nhập hàng hoá, kinh doanh dịch vụ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt khoản thuế chuyển vào giá bán sản phẩm chuyển sang cho người tiêu dùng cuối phải gánh chịu 17 Thuế TTĐB có đảm bảo yêu cầu công không? Vì sao? Cho ví dụ minh họa? thuế tiêu thụ đặc biệt thường có mức thuế suất cao nhằm điều tiết sản xuất hướng dẫn tiêu dùng hợp lý, thông qua nhằm điều tiết phần thu nhập người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ này.Do đối tượng Thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng với số hàng hoá, dịch vụ nên nước thường áp dụng mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt cao để hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng qua điều tiết phần thu nhập người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ có thu nhập cao, đảm bảo công xã hội 18 Phân tích đặc điểm thuế GTGT? - Thuế GTGT gọi thuế GTGT thuế đánh phần tăng thêm qua khâu trình SXKD tổng số thuế thu qua khâu số thuế tính giá bán người tiêu dùng cuối - Thuế GTGT loại thuế gián thu, tức người nộp thuế cho NSNN người SXKD hàng hoá, dịch vụ bị thuế điều tiết người tiêu dùng Đáng lẽ người tiêu dùng phải nộp thuế cho NSNN thuế GTGT nằm giá bán hàng hoá dịch vụ nên người SXKD hàng hoá dịch vụ người nộp thay, nộp hộ vào NSNN cho người tiêu dùng - Thuế GTGT thu vào tất giai đoạn trình SXKD tính phần giá trị tăng thêm giai đoạn Điều có nghĩa người bán hàng (hoặc cung ứng dịch vụ) lần đầu phải nộp thuế GTGT toàn doanh thu bán hàng (hoặc cung ứng dịch vụ) Còn người bán hàng (hoặc cung ứng dịch vụ) khâu tiếp sau hàng hoá, dịch vụ phải nộp thuế phần giá trị tăng thêm Ví dụ: Doanh nghiệp sản xuất mua sắt thép hết triệu đồng Doanh nghiệp sản xuất bán với giá 1,5 triệu đồng, phần giá trị tăng thêm 0,5 triệu đồng tính thuế phần - Thuế GTGT mang tính trung lập cao không chịu ảnh hưởng hiệu SXKD sở, không chịu ảnh hưởng tổ chức phân chia chu trình kinh tế có nghĩa sản phẩm dù trải qua nhiều hay khâu tổng số thuế mà người tiêu dùng phải nộp = thuế suất x giá mua người tiêu dùng cuối - Thuế GTGT có thuế suất nên không can thiệp sâu vào mục tiêu khuyến khích hạn chế SXKD hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng theo ngành nghề cụ thể, không gây phức tạp việc xem xét mặt hàng, ngành nghề có thuế suất chênh lệch nhiều - Thuế GTGT có tính chất lãnh thổ rõ rệt đối tượng chịu thuế người tiêu dùng phạm vi lãnh thổ quốc gia Hay nói cách khác thuế GTGT đánh vào sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ nước, kể hàng hoá nhập Còn hàng hoá, dịch vụ cho mục đích xuất thường không thuộc diện đánh thuế GTGT Ví dụ: Một người Nhật mua ô tô Việt Nam Khi mua người phải trả theo giá có thuế GTGT Nếu người mang ô tô Nhật khỏi lãnh thổ Việt Nam, xuất trình đầy đủ chứng từ hoàn trả phần thuế GTGT nộp mua hàng 19 Giải thích lý đánh thuế GTGT? Thuế GTGT góp phần lành mạnh hóa kinh tế, tạo nên cạnh tranh bình đẳng chủ thể bắt buộc chủ thể phải sử dụng hệ thống hóa đơn chứng từ * Thuế GTGT giúp nhà nước kiểm soát hoạt động, sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh hàng hóa nhờ kiểm soát hệ thống hóa đơn, chứng từ, khắc phục nhược điểm thuế doanh thu trốn thuế Qua đó, cung cấp cho công tác nghiên cứu, thống kê số liệu quan trọng * Thuế GTGT góp phần bảo hộ sản xuất nước cách hợp lý thông qua việc đánh thuế GTGT hàng nhập từ xuất lãnh thổ Việt Nam; bên canh thuế GTGT đánh vào hàng hóa xuất nhằm tạo thuế GTGT đầu để hoàn thuế GTGT 20 Trình bày khái niệm đặc điểm Thuế GTGT? Thuế giá trị gia tăng sắc thuế đánh vào phần tăng thêm hàng hóa dịch vụ từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Đặc điểm: - Là sắc thuế gián thu Có tính tập trung kinh tế cao Đánh vào tất giai đoạn từ sản xuất lưu thông đến tiêu dùng Có tính lũy thoái cao so với thu nhập 21 Trình bày đặc điểm hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT? Hàng hóa dịch vụ thiết yếu phục vụ cho đời sống xã hội, kinh tế Các ngành sản xuất , lĩnh vực khó khăn cần khuyến khích tạo đk phát triển Các sản phẩm nông lâm , thủy hải sản không thuộc diện chịu thuế GTGT, sản phẩm ms qua sơ chế, người trực tiếp sản xuất, trực tiếp khai thác, trực tiếp bán ra… Hàng hóa dịch vụ ko nhằm mục đích kinh doanh or mục đích xã hội Hàng hóa ko tiêu dùng vệt nam Một số loại hàng hóa khó xác định thuế GTGT 22 Tại thuế GTGT đánh thuế TTĐB? 23 Luật thuế GTGT hành Việt Nam có mức thuế suất, phải quy định nhiều mức thuế suất khác nhau? Có mức thuế : thuế suất 0% Thuế suất 0%: áp dụng hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình cho doanh nghiệp chế xuất; vận tải quốc tế; hàng hoá, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT xuất khẩu, trừ trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn khoản Điều a) Hàng hóa xuất bao gồm: b) Dịch vụ xuất bao gồm dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân nước khu phi thuế quan c) Vận tải quốc tế quy định khoản bao gồm vận tải hành khách, hành lý, hàng hoá theo chặng quốc tế từ Việt Nam nước từ nước đến Việt Nam, điểm đến nước ngoài, không phân biệt có phương tiện trực tiếp vận tải hay phương tiện Trường hợp, hợp đồng vận tải quốc tế bao gồm chặng vận tải nội địa vận tải quốc tế gồm chặng nội địa Thuế suất 5%: hàng hóa nước phục vụ cho sản xuất sinh hoạt, phân bón, quặng để sản xuất phân bón, thuốc trừ sâu bệnh, chất kích thích tăng trưởng vật nuôi trồng thúc ăn gia súc gia cầm, chăn nuôi, Dịch vụ khoa học công nghệ Đồ chơi cho trẻ em; Sách loại, trừ sách không chịu thuế GTGT nêu khoản 15 Điều Thông tư này; Hoạt động văn hoá, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành chiếu phim a) Hoạt động văn hoá, triển lãm thể dục, thể thao, trừ khoản doanh thu như: bán hàng hoá, cho thuê sân bãi, gian hàng hội chợ, triển lãm Thuế suất 10% hàng hóa không thuộc diện chịu thuế 0% 5% - phải quy định nhiều mức thuế suất khác nhau? Vì: chia nhiều mức thuế có tác động điều tiết, hổ trợ số ngành nghề, đối tượng Thuế suất công cụ Nhà nướ c để điều tiết thu nhập kinh tế, để điều tiết vĩ mô kinh tế 1- Nhà nướ c dùng công cụ thuế thông qua thuế suất để bảo vệ mậu dịch n ước: Tăng giảm thuế hàng nhập để bảo vệ sản xuất nướ c.Nếu muốn mặt hàng không nhập ạt vào giết chết mặt hàng sản xuất nướ c nhà n ước tăng thuế suất nhập khẩu, ng ược lại 2- Nhà nướ c dùng công cụ thuế suất để h ướng dẫn tiêu dùng n ước, nh ững mặt hàng, dịch vụ thuộc loại xa xí ( Nhảy đầm, ka raoke, rượ u bia ) đánh thuế suất cao, mặt hàng thiết yếu cho đời sống có mức thuế thấp, đồng thời HHDV khuyến khích đánh thuế 0% ( khuyến khích xuất khẩu, có thuế suất 0%, xem không thu thuế) 3- giai đoạn kinh tế, để phát triển sản phẩm, hàng hóa h ợac cho vùng kinh tế đó, Nhà nướ c dùng sách thuế suất " ưu đãi" để thu hút đầu t ư, sản xuất mặt hàng đó, để doanh nghiệp đầu tư vào vùng lãnh thổ ( ví dụ nh mặt hàng có công nghệ cao( Khu công nghệ cao TP HCM), vùng kinh tế trọng điểm, kinh tế đặt biệt - lao Bảo, Chu lai ) 23.Tại phải quy định thuế suất thuế GTGT hàng xuất 0%? 24 Giải thích khác quy định hàng xuất chịu thuế GTGT 0% hàng không chịu thuế GTGT? Với hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng: Cơ sở kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thực nộp thuế GTGT Cơ sở kinh doanh không khấu trừ hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định mà phải tính vào nguyên giá tài sản cố định, giá trị nguyên vật liệu chi phí kinh doanh Với hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất 0%: Vì thuộc đối tượng chịu thuế nên hàng tháng cở sở kinh doanh hàng hoá, dịch vụ phải kê khai có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ hạn vào Ngân sách nhà nước Được khấu trừ hoàn thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho việc sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế 25 Phân tích nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào? Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT khấu trừ toàn - Trường hợp hàng hóa có hao hụt tự nhiên tính chất lý hóa trình vận chuyển, bơm rót xăng, dầu… kê khai, khấu trừ số thuế GTGT đầu vào số lượng hàng hóa thực tế hao hụt tự nhiên không vượt định mức hao hụt theo quy định Số thuế GTGT đầu vào số lượng hàng hóa hao hụt vượt định mức không khấu trừ, hoàn thuế - Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ hình thành tài sản cố định nhà ăn ca, nhà nghỉ ca, phòng thay quần áo, nhà để xe, nhà vệ sinh, bể nước phục vụ cho người lao động khu vực sản xuất, kinh doanh nhà ở, trạm y tế cho công nhân làm việc khu công nghiệp khấu trừ toàn Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ (kể tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế không chịu thuế GTGT khấu trừ số thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu 10 thuế GTGT Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào khấu trừ không khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng thuế đầu vào khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán không hạch toán riêng Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế không chịu thuế GTGT hàng tháng tạm phân bổ số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định mua vào khấu trừ tháng, cuối năm sở kinh doanh thực tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào khấu trừ năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào tạm phân bổ khấu trừ theo tháng Thuế GTGT đầu vào tài sản cố định, máy móc, thiết bị, kể thuế GTGT đầu vào hoạt động thuê tài sản, máy móc, thiết bị thuế GTGT đầu vào khác liên quan đến tài sản, máy móc, thiết bị bảo hành, sửa chữa trường hợp sau không khấu trừ mà tính vào nguyên giá tài sản cố định chi phí trừ theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp văn hướng dẫn thi hành: + Tài sản cố định chuyên dùng phục vụ sản xuất vũ khí, khí tài phục vụ quốc phòng, an ninh; tài sản cố định, máy móc, thiết bị tổ chức tín dụng, doanh nghiệp kinh doanh tái bảo hiểm, bảo hiểm nhân thọ, kinh doanh chứng khoán, sở khám, chữa bệnh, sở đào tạo; tàu bay dân dụng, du thuyền không sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn + Tài sản cố định ô tô chở người từ chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn) có trị giá vượt 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế GTGT) số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt 1,6 tỷ đồng không khấu trừ Khấu trừ thuế GTGT số trường hợp cụ thể sau: - Đối với sở sản xuất kinh doanh tổ chức sản xuất khép kín, hạch toán tập trung có sử dụng sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT qua khâu để sản xuất mặt hàng chịu thuế GTGT số thuế GTGT đầu vào khâu khấu trừ toàn - Đối với sở sản xuất kinh doanh có dự án đầu tư thực đầu tư theo nhiều giai đoạn, bao gồm sở sản xuất, kinh doanh thành lập, có phương án sản xuất, kinh doanh tổ chức sản xuất khép kín, hạch toán tập trung sử dụng sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT để sản xuất mặt hàng chịu thuế GTGT giai đoạn đầu tư xây dựng có cung cấp hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT số thuế GTGT đầu vào giai đoạn đầu tư để hình thành tài sản cố định khấu trừ toàn Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào không sử dụng cho đầu tư tài sản cố định phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT để kê khai khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số chịu thuế GTGT so với tổng doanh số hàng hóa, dịch vụ bán - Đối với sở kinh doanh có dự án đầu tư để tiếp tục sản xuất, chế biến có văn cam kết tiếp tục sản xuất sản phẩm chịu thuế GTGT kê khai, khấu trừ thuế GTGT từ giai đoạn đầu tư xây dựng Đối với thuế GTGT đầu vào phát sinh giai đoạn đầu tư XDCB, doanh nghiệp kê khai, khấu trừ, hoàn thuế sau xác định không đủ điều kiện, khấu trừ, hoàn thuế doanh nghiệp phải kê 11 khai, điều chỉnh nộp lại tiền thuế GTGT khấu trừ, hoàn thuế Trường hợp doanh nghiệp không thực điều chỉnh, qua tra, kiểm tra quan thuế phát quan thuế thực truy thu, truy hoàn xử phạt theo quy định Doanh nghiệp phải hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật nội dung báo cáo, cam kết giải trình với quan thuế liên quan đến việc khấu trừ, hoàn thuế - Trường hợp sở có bán hàng hóa sản phẩm nông, lâm, thủy hải sản chưa qua chế biến qua sơ chế thông thường thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào tính khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh số hàng hóa, dịch vụ bán - Đối với sở sản xuất kinh doanh có dự án đầu tư, bao gồm sở sản xuất, kinh doanh thành lập, vừa đầu tư vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT, vừa đầu tư vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT số thuế GTGT đầu vào tài sản cố định giai đoạn đầu tư xây dựng tạm khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán theo phương án sản xuất, kinh doanh sở kinh doanh Số thuế tạm khấu trừ điều chỉnh theo tỷ lệ (%) doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ba năm kể từ năm có doanh thu Thuế GTGT đầu vào hàng hóa (kể hàng hóa mua hàng hóa doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT khấu trừ Số thuế GTGT nộp theo Quyết định ấn định thuế quan hải quan khấu trừ toàn bộ, trừ trường hợp quan hải quan xử phạt gian lận, trốn thuế Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hướng dẫn Điều Thông tư không khấu trừ, trừ trường hợp sau: - Thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mà sở kinh doanh mua vào để sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại hướng dẫn khoản 19 Điều Thông tư khấu trừ toàn bộ; - Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu khí đến ngày khai thác ngày sản xuất khấu trừ toàn Thuế GTGT đầu vào phát sinh kỳ kê khai, khấu trừ xác định số thuế phải nộp kỳ đó, không phân biệt xuất dùng hay để kho Trường hợp sở kinh doanh phát số thuế GTGT đầu vào kê khai, khấu trừ bị sai sót kê khai, khấu trừ bổ sung trước quan thuế, quan có thẩm quyền công bố định kiểm tra thuế, tra thuế trụ sở người nộp thuế 12 Số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ, sở kinh doanh hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệphoặc tính vào nguyên giá tài sản cố định, trừ số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên chứng từ toán không dùng tiền mặt 10 Văn phòng Tổng công ty, tập đoàn không trực tiếp hoạt động kinh doanh đơn vị hành nghiệp trực thuộc như: Bệnh viện, Trạm xá, Nhà nghỉ điều dưỡng, Viện, Trường đào tạo người nộp thuế GTGT không khấu trừ hay hoàn thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động đơn vị Trường hợp đơn vị có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT phải đăng ký, kê khai nộp thuế GTGT riêng cho hoạt động 11 Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ không kê khai, tính nộp thuế GTGT hướng dẫn Điều Thông tư (trừ khoản 2, khoản Điều 5) khấu trừ toàn 12 Cơ sở kinh doanh kê khai, khấu trừ thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào hình thức ủy quyền cho tổ chức, cá nhân khác mà hóa đơn mang tên tổ chức 13 Trường hợp cá nhân, tổ chức không kinh doanh có góp vốn tài sản vào công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần chứng từ tài sản góp vốn biên chứng nhận góp vốn, biên giao nhận tài sản Trường hợp tài sản góp vốn tài sản mua, chưa sử dụng, có hóa đơn hợp pháp hội đồng giao nhận vốn góp chấp nhận trị giá vốn góp xác định theo trị giá ghi hóa đơn bao gồm thuế GTGT; Bên nhận vốn góp kê khai khấu trừ thuế GTGT ghi hóa đơn mua tài sản bên góp vốn 14 Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế khấu trừ thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ mua vào phát sinh kể từ kỳ kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế 15 Cơ sở kinh doanh không tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào trường hợp: - Hóa đơn GTGT sử dụng không quy định pháp luật như: hóa đơn GTGT không ghi thuế GTGT (trừ trường hợp đặc thù dùng hóa đơn GTGT ghi giá toán giá có thuế GTGT); - Hóa đơn không ghi ghi không tiêu tên, địa chỉ, mã số thuế người bán nên không xác định người bán - Hóa đơn không ghi ghi không tiêu tên, địa chỉ, mã số thuế người mua nên không xác định người mua - Hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn khống (không có hàng hóa, dịch vụ kèm theo); 13 - Hóa đơn ghi giá trị không giá trị thực tế hàng hóa, dịch vụ mua, bán trao đổi 26 Phân tích đặc điểm thuế TNDN? Thuế TNDN thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuế kì doanh nghiệp, đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp, nhà đầu tư thuộc thành phần kinh tế khác đồng thời người chịu thuế Thuế TNDN mang đầy đủ tính chất thuế trực thu, thường mang tính lũy tiến, đảm bảo công xã hội Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế sở kinh doanh nên phụ thuộc vào kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhà đầu tư Thuế TNDN xác định sở thu nhập chịu thuế, nên doanh nghiệp, nhà đầu tư kinh doanh có lợi nhuận phải nộp thuế TNDN Thu nhập hình thành thông qua trình phân phối lần đầu phân phối lại thu nhập quốc dân 27 Giải thích lý đánh thuế TNDN ? Thuế thu nhập doanh nghiệp có vai trò quan trọng khuyến khích đầu tư phát triển kinh tế – xã hội, khuyến khích chuyển dịch cấu kinh tế theo ngành lãnh thổ thông qua quy định ưu đãi thuế, yếu tố kỹ thuật tính thuế, quản lý thuế thuế thu nhập doanh nghiêp công cụ quan trọng hiệu việc bảo đảm nguồn thu cho ngân sách nhà nước đáp ứng nhu cầu chi tiêu phủ Thuế thu nhập doanh nghiệp thu thu nhập doanh nghiệp sau trừ chi phí để tạo thu nhập kỳ tính thuế, số thuế cao hay thấp tác động trực tiếp đến hiệu kinh doanh doanh nghiệp, việc tính thuế cần dựa vào chuẩn mực kế toán, gắn với quy chế quản lý tài doanh nghiệp, toán thuế Mặt khác việc đánh thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm bước thu hẹp phân biệt đầu tư nước đầu tư nước, doanh nghiệp nhà nước với doanh nghiệp tư nhân, đảm bảo sản sản xuất kinh doanh phù hợp với chủ trương phát triển kinh tế nhiều thành phần nước ta Vì vậy, thuế thu nhập doanh nghiệp có ý nghĩa công cụ giúp doanh nghiệp tăng cường công tác quản lý nội xác định chiến lược kinh doanh thời kỳ 28 Hãy trình bày mức thuế suất thuế TNDN hành Việt Nam? thuế suất 20%: Áp dụng cho doanh nghiệp có doanh thu < 20 tỷ - Thuế suất 22%: Áp dụng cho doanh có Doanh thu > 20 tỷ.(Nhưng kể từ ngày 01/01/2016 áp dụng thuế suất 20%) 14 Chú ý: Những doanh nghiệp thành lập kê khai tạm tính quý theo thuế suất 22% Kết thúc năm tài Doanh thu bình quân tháng năm < 1,67 tỷ đồng doanh nghiệp toán thuế TNDN theo thuế suất 20% 2Tổng doanh thu làm xác định tổng doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ năm trước liền kề xác định vào tiêu mã số [01] tiêu mã số [08] Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế năm trước liền kề theo Mẫu số 03-1A/TNDN kèm theo tờ khai toán thuế TNDN số 03/TNDN – Những doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng, thì cứ vào tổng doanh thu tiêu [01] tiêu [08] Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh Mẫu số 03-1A/TNDN chia cho số tháng thực tế hoạt động năm, doanh thu bình quân < 1,67 tỷ đồng năm sau áp dụng thuế suất thuế TNDN 20% Thuế suất từ 32% đến 50%: Áp dụng hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí tài nguyên quý khác Việt Nam (Hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí, vào vị trí, điều kiện khai thác trữ lượng mỏ, Thủ tướng Chính phủ định mức thuế suất cụ thể phù hợp với dự án, sở kinh doanh theo đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài chính.) - Thuế suất 50%: Áp dụng mỏ tài nguyên bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất 29 Trình bày cách xác định doanh thu để xác định thu nhập chịu thuế TNDN? 30 Giải thích lý phải quy định đối tượng ưu đãi thuế TNDN? 31 Phân tích đặc điểm thuế TNCN? 32 Giải thích lý đánh thuế TNCN ? 33.Trình bày cách xác định thu nhập chịu thuế TNCN cá nhân có thu ? 34 Trình bày điều kiện xác định chi phí hợp lý trừ tính thu nhập chịu thuế TNDN? BAN GIÁM HIỆU KHOA CHUYÊN MÔN 15 GIẢNG VIÊN