Gioi thieu chung ve kiem toangtvt tphcm

Trang 1

_ GHƯƠNGL _ GIỚI THIỆU CHUNG VÈ

KIÊM TỐN

Trang 3

TÌNH TRẠNG HIỆN NAY

Tinh trang xuơng cap vê mức độ tin cậy thơng tin xuât phát từ các yêu tơ:

e Khoang cach lớn của người sử dụng thơng tin và người cung cập thong tin;

‹ Khơi lượng thơng tin quá nhiêu;

‹ Tính phức tạp của thơng tin và nghiệp vụ kinh tế ngày càng gia tăng;

Trang 4

ĐỀ LÀM GIẢM RỦI RO THƠNG TIN

BA PHƯƠNG PHÁP CHỦ YẾU:

Trang 5

HÀNH ĐỘNG CỦA KIÊM TỐN ĐĨI VỚI SỰ KHUNG HOANG VE BO TIN CAY

« Kiểm sốt và thành lập các ban kiểm

sốt

- Xem xét lại các chuẩn mực kiêm tốn

‹ Xem xét lại tính độc lập của kiểm tốn

‹ Xem xét lại vai trị của kiểm tốn trong

Trang 6

DICH VU BAO DAM LA Gi ?

Đánh giá hoặc đo lường một vân đề

nào đĩ thuộc trách nhiệm của một bên

dựa trên chuẩn mực phù hợp được xác

định, và đưa ra kết luận cho người sử

Trang 7

Dich vu BAO DAM (Assurance)

e Dich vu Bao dam la dich vu chuyén

nghiệp giúp nâng cao chất lượng

thơng tin dành cho những người sử

dụng đề đưa ra quyết định

Trang 8

Nhiều người cung cấp báo cáo cho người sử dụng nham giúp ích cho việc ra quyết sInlf

Các báo cáo cĩ thể bi xuyên tạc do những lợi ích của những ngƯời cung cấp bao cao

Trang 10

Dịch vụ

Bảo đảm, Xác nhận và Khơng bảo đảm

CAC DIGH VU BAO DAM

He thong) kiemsoat noi bo UE

Quan tri

Dich VU XaGninan Khac

Trang 11

Dịch vụ Xác nhận

1 Kiém toan (Audit)

Trang 12

Dich vu Xac nhan (Attestation)

Dich vu Xác nhận là một loại dịch vụ Bảo đảm mà kiếm tốn viên đưa ra báo cao

xac nhan ve do tin cay cua mot yéu cau thơng tin mà một bên khác chịu trách

Trang 13

Các dịch vụ Bảo đảm khác

Các dịch vụ bảo đảm khác khơng

_thOa man cac

tiéu chuan cUa dich vu Xac nhan GP Kim toan vien khơng phai phát m- ˆ m hanh bao cao bang van ban

Khơng đảm bảo về độ tin cậy

cua thơng tin của mỘt bên phủ

hợp với tiêu chuẩn

Trang 15

Dịch vụ

Bảo đảm, Xác nhận và Khơng bảo đảm

DICH VU KHONG BAO DAM

Vn

Guan ta Khac

ID) /-U] _ Dichwu

Quan tr ke toan— tal chinh

Trang 17

Kiem toan là việc thu thập và đánh giá các bằng

chứng vẽ một thong tin nhham xác định và bao

Trang 18

Ví dụ Kiêm tốn báo cáo tài chính Người cĩ Năng lực Độc lập Cơng ty Kiem toan Thu thap va danh gia băng chứng

Kiem) tra, doi chieu ho Soy chirng tur va CaC Gate pen ngoal! Khac Thong tin wad BaØ GaÒ tải GI]1nh Báo | cáo Đưa y kien ve

Xác định mơi liên hệ 2ï) ;ic2o

cua thong tin

Tiéu chuan

Chuan murc, che do

Trang 19

1.2 Phân loại kiêm tốn

CAN CU’ MUC DICH KIÊM TỐN

KIEMTOAN | em ToAN |] KIEMTOAN

HOAT TUANTHU | BAO cAo

Trang 22

Kiểm tốn hoạt động I du hong tin iéu chuan Bang chung

Danh gia quy trinh san xuat san

pham co hiéu qua

Hao hụt, cơng suât sản xuất sản

phâm, giá thành sản xuât

Các tiêu chuẩn của cơng ty đề đánh

giá tính hữu hiệu và hiệu quả của quy trình sản xuât

Báo cáo sản xuất, chỉ phí sản xuất,

Trang 23

Kiêm tốn Tuân thu

Trang 25

Kiếm tốn tuân thủ

Xác định xem bộ phận mua hàng cĩ

Vì dụ tuân thủ chính sách mua hàng khơng Thơng tin Chính sách mua hàng

Tiêu chuẩn Tiêu chuẩn ISO về quản lý mua hàng

Bằng

Trang 26

Kiem tốn Báo cáo tài ch

Trang 28

Kiểm tốn Báo cáo tài chính Ví dụ Thong tin Tiéu chuan Bang chung

Kiém toan Bao cao tai chinh hang

năm của cơng ty Thiên Hậu Báo cáo tài chính của cơng ty Chuẩn mực và chê độ kê tốn

Trang 29

1.2 Phân loại kiêm tốn

CAN CU’ CHU THẺ KIỂM TỐN

4©

Trang 30

kê tốn là việc ghi nhận, phân loại và

tơng hợp Cac sw kien kinh t6 nhãm cung

cap thơng tin tãi chính được sử dụng

đề đưa ra quyết định

Kiem toen Ja VieC xac dink thong tin

Trang 32

3.1 DIA VI NGHE NGHIEP CUA KIEM TOAN

‹ Những nghề chuyên nghiệp được

phân biệt theo 5 thuộc tính cơ bản

sau

s Lý thuyết hệ thống

> Cé uy tín nghề nghiệp

° Được cộng đồng thừa nhận

> Hé thong Luật, chuẩn mực và

Trang 34

3.1 ĐỊA VỊ NGHỀ NGHIỆP CỦA KIÊM TỐN

NGUYEN TAC HOẠT ĐỘNG CỦA KIÊM TỐN:

Tuân thủ pháp luật, chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Đối với các cơng việc kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm tốn quốc tế thì phải tuân thủ chuẩn mực kiểm tốn quốc tế

Tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế tốn, kiểm

tốn

Bảo đảm tính độc lập vê chuyên mơn, nghiệp vụ, lợi ích và tính trung thực, đúng pháp luật, khách quan của hoạt động

kiểm tốn độc lập

Bảo mật thơng tin của đơn vị được kiểm tốn, trừ trường hợp cung cấp thơng tin được đơn vị được kiểm tốn chấp thuận hoặc theo yêu cầu của cơ quan pháp luật

Trang 35

3.2 Yêu cầu kiêm tốn

- Bắt buộc theo Luật định

(Nghị định 105/2004/NĐ-Cpngày 30/03/2004, thơng tư 13/2006/T T-BXD ngày 21/05/2008, Luật chứng khốn)

° Đầu tư nước ngồi

° DNNN

Doanh nghiệp nhà nước, Quỹ hỗ trợ thành phố và dự án đầu tư đã cĩ trong thơng báo kế hoạch kiểm tốn năm của cơ quan Kiểm tốn Nhà nước thì báo cáo tài chính năm đĩ khơng bắt buộc phải được doanh nghiệp kiểm tốn kiểm tốn

° Cơng ty đại chúng, cơng ty chứng

Trang 36

3.2 Yêu câu kiêm tốn

- Bắt buộc theo Luật định

Trang 37

3.3 Những yêu tơ ảnh hưởng đên

kiêm tốn

° Hoạt động kiêm tốn do các văn

bản pháp lý quy định của Bộ Tài

chính và Luật doanh nghiệp

: Các cơng ty kiếm tốn cung cap

nhiêu dịch vụ khác cho khách hàng

Trang 38

3.3 Những yêu tơ ảnh hưởng đến kiêm tốn Bo Tai chinh NT sốt hoạt đồng kiểm tốn

Hội kế tốn và Hoi KTV hanh kiểm tốn VN nghề VN (VACPA) (VAA) thực hiện hỒ trợ Bộ Tài

Trang 39

3.3 Những yêu tơ ảnh hưởng đến

kiêm tốn

Hai tổ chức khác liên quan đến

Trang 40

NGHỀ NGHIỆP KIÊM TỐN

e CAC VAN BAN PHAP LY

> Nghi dinh 105/2004/ND-CP ngay 30/03/2004 va

thơng tư hướng dẫn số 64/2004/TT-BTC ngày 29/06/2004 hướng dẫn về hoạt động của Kiểm

tốn độc lập

: Nghị định 133/2005/NĐ-CP ngày 31/10/2005 sửa đổi bổ sung NÐ 105/2004/NĐ-CP

: Thơng tư 60/2006/TT-BTC ngày 28/06/2006

° Chuẩn mực kiêm tốn : 37 chuẩn mực kiêm

tốn được ban hành (7 đợt) và chuẩn mực đạo

Trang 41

3.4 DOANH NGHIỆP KIEM TỐN Hình thức cơng ty kiêm tốn

Trang 42

3.4 DOANH NGHIỆP KIÊM TỐN

Trang 44

3.4 DOANH NGHIỆP KIÊM TỐN

CƠ CÁU CƠNG TY KIÊM TỐN

Thực hiện cơng việc chì

Trợ lý 0-2 năm tiết

Kiểm tốn " 2-5 năm Làm phân hành và giám 3 `

Trang 45

3.4 DOANH NGHIỆP KIÊM TỐN

CƠ CÁU CƠNG TY KIÊM TỐN

Lập kê hoạch, kiểm sốt

Chủ nhêm 5-10năm cơng việc kiểm tốn và

làm việc với khách hàng

Sốt xét cơng việc kiểm

10+năm tốn và ra quyêt định quan trọng

Chủ phân

Trang 46

Ơ CÂU TƠ CHỨC CƠNG TY KIÊM TOAN

Các vị trí và nhiệm vụ tại các cơng ty kiểm tốn

1 partner

- Liên hệ với khách hàng ở cấp cao - Kiểm tra cơng việc kiểm tốn

- Giải quyết các vấn đề quan trọng phát sinh

- Ký báo cáo kiểm tốn

- Tham dự buổi họp hàng năm

- Phê duyệt giá phí

- Chịu mọi trách nhiệm liên quan đến báo cáo kiêm tốn

2 - 3 managers - Liên hệ mật thiệt với khách hàng

- Giám sát trực tiếp việc thực hiện kiểm tốn

- Kiêm tra trực tiễp cơng việc kiêm tốn

- Phát hành bill tính tiền khách hàng

4-6 supervisors hoac seniors - - Trách nhiệm trực tiêp lập kê hoạch và thực hiện cơng việc kiêm tốn

- Giám sát và huắn luyện tại chỗ trợ lý kiểm tốn - Kiểm tra cơng việc của trợ lý

; 6-8 tro ly kiểm tốn viên

- Cĩ thê lập một phân kê hoạch kiêm tốn

- Chịu trách nhiệm trực tiếp đối với phan viéc duoc phan cong kiém toan

Trang 47

3.5 Kiếm tốn viên độc lập

4 tiêu chuân

‹ Cĩ đạo đức, trung thực, liêm khiết, khơng

được đơi tượng khơng được đăng ký hành nghé theo ND 105

° Cĩ bằng cử nhân chuyên ngành Kinh té — Tại chính — Ngân hang hoac chuyen nganh

Ké toan — Kiém toan và thời gian cơng tác theo quy định

¢ Co khả năng ngoại ngữ vi tính

Trang 48

3.9 Alem tồn viên độc lập

Trách nhiệm của kiêm tốn viên

GIAN LAN - SAI SOT

Gian lan Hành vi cố ý của Stra doi, gia mao chứng từ

BGĐ, nhân viên hoặc Khơng ghi chép các nghiệp

các bên thứ ba gảY vụ phát sinh

ra những sai lệch hi cá hid khơ ; thơng tin ảnh hướng 2 GAG NTHEP NE NON Xay

dén bao cao tai | Lok

chinh Ap dung sai phuo’ng phap ke

toan

Sai sot Lỗi lidơng cố ý ảnh Lỗi về số học, ghi chép hướng bảo cảo tải Hiểu sai các nghiệp vụ

chỉnh Ap dung sai phương pháp kế

tốn

Trang 49

TRÁCH NHIỆM KIÊM TỐN VIÊN CM Kiểm tốn Kiểm tốn viên Ban giám đốc VSA 200 Bao cao kiém toan Bao cao tai chinh VSA 240

Xem xét xem cĩ các sai

phạm do gian lân hoặc sai

sĩt gây ra làm ảnh hướng

trọng yếu đến báo cáo tài

chính khơng;

Khơng phải chịu trách

nhiệm trực tiếp trong việc

ngăn ngừa các gian lận và

Trang 50

TRÁCH NHIỆM KIÊM TỐN VIÊN

Thong bao Gian lan —- Sai sĨf

Trao đối với Giám đốc (hoặc người đứng dâu)

đơn vị khi:

Nghi ngờ cĩ gian lận, mặc dù chưa đánh giá được ảnh hưởng của gian lận này tới báo cáo tài chính Cĩ gian lận

Trang 51

TRÁCH NHIỆM KIÊM TỐN VIÊN

Thong bao Gian lan —- Sai sĨf

Thơng báo cho người sử dụng báo cáo kiêm tốn:

Nếu kiêm tốn viên và cơng ty kiếm tốn kết luận

răng cĩ gian lận hoặc sai sĩt làm ảnh hưởng trọng yêu đến báo cáo tài chính nhưng gian lận hoặc sai

sĩt này khơng được đơn vị sửa chữa hoặc khơng được phản ảnh đây đủ trong báo cáo tài chính, thì

kiêm tốn viên và cơng ty kiêm tốn phải đưa ra ý kiên chấp nhận từng phân hoặc ý kiên khơng chấp

Trang 52

TRÁCH NHIỆM KIÊM TỐN VIÊN

Thong bao Gian lan — Sai sot

Thơng báo cho người sử dụng báo cáo kiêm tốn:

Nếu đơn vị khơng cho phép kiêm tốn viên thu thập đây đủ các bằng chứng kiêm tốn thích hợp

đề đánh giá gian lận hoặc sai sĩt đã xảy ra hoặc cĩ

thể xảy ra làm ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo

tài chính thì kiêm tốn viên và cơng ty kiêm tốn

Trang 53

HANH VI KHONG TUAN THU PL (CM 250)

4 YEU TO

- Thực hiện sai, bỏ sĩt, khơng thực hiện đây đủ, khơng kịp thời hoặc khơng

thực hiện pháp luật và các quy định

Khơng phân biệt vơ tình hay cơ ý

Dưới danh nghĩa đơn vị hoặc do người đại diện đơn vị thực hiện

Trang 54

HANH VI KHONG TUAN THU PL (CM 250)

Trách nhiệm Ban Giám đốc

Đảm bảo cho đơn vị tuân thủ đúng pháp luật và

các quy định hiện hành; ngắn ngừa, phát hiện

và xử lý những hành vị khơng tuân thủ pháp

Trang 55

HANH VI KHONG TUAN THU PL (CM 250)

Trach nhiém Kiém toan vién

Khi lập kê hoạch và thực hiện kiểm tốn, kiểm

tốn viên và cơng ty kiêm tốn phải cĩ thái độ

thận trọng nghê nghiệp, phải chú ý đên hành vi

khơng tuân thủ pháp luật và các quy định dẫn

đến sai sĩt ảnh hưởng trọng yêu đên báo cáo

Trang 56

TRÁCH NHIỆM KIÊM TỐN VIÊN

Thơng báo Hành vi khơng tuân thủ PL

Thơng báo cho Ban Giám đốc:

Nếu kiêm tốn viên và cơng ty kiểm tốn kết luận

răng hành vi khơng tuân thủ PL là cơ ý và ảnh

Trang 57

TRÁCH NHIỆM KIÊM TỐN VIÊN

Thơng báo cho Người sử dụng báo cáo kiếm tốn:

Nếu kiểm tốn viên và cơng ty kiểm tốn kết luận rằng Hành vi khơng tuân thủ PL làm ảnh hưởng trọng yêu

đến báo cáo tài chính nhưng gian lận hoặc sai sĩt này khơng được đơn vị sửa chữa hoặc khơng được phản

ảnh đây đủ trong báo cáo tài chính, thì kiểm tốn viên

và cơng ty kiêm tốn phải đưa ra ý kiến chấp nhận từng phân hoặc ý kiến khơng chấp nhận

Nếu đơn vị khơng cho phép kiểm tốn viên thu thập đây đủ các bằng chứng kiểm tốn thích hợp đề đánh giá Hành vi khơng tuân thủ PL cĩ ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo

Trang 58

IV KIÊM SỐT

Trang 59

DOC lap, chinh trực, Khách quan

Quan ly nhan Sv

Ký hợp đồng với khách hàng

Thue hien Kiem toan

Trang 60

CHÁT LƯỢNG KIÊM TỐN (VSA 220) ‹ Chuẩn mực kiểm tốn yêu cầu :

Cán bộ, nhân viên chuyên nghiệp của cơng ty kiêm tốn phải tuân thủ các nguyên tắc đạo đức nghệ nghiệp kiêm tốn, gồm: độc lập, chính trực, khách quan, năng lực chuyên mơn, tính thận trọng, bí mật, tư cách nghề nghiệp và tuân thủ chuẩn mực chuyên mơn

Nhân viên phải cĩ năng lực

Nhân sự được phân cơng phải cĩ năng lực cân thiết Cơng việc kiếm tốn phải được hướng dẫn, giám sát thực hiện đây đủ ở tất cả các cấp

Trang 61

CHAT LUONG KIEM TOAN

‹ Chuẩn mực kiểm tốn yêu cầu:

:_ Cơng ty kiểm tốn phải cân nhắc đến tính độc lập, năng lực phục vụ khách hàng của cơng ty kiêm tốn và tính chính trực của Ban quản lý của khách hàng

° Cơng ty kiểm tốn phải thường xuyên theo dõi, kiểm tra tính đây đủ và tính hiệu quả trong quá trình thực hiện các chính sách và thủ tục kiêm sốt chât lượng hoạt động kiêm tốn của cơng ty

Trang 62

MĨI QUAN HỆ

OW leer) Soeie ere OW ane

(246 Cong | ty, Kiêm tra chéo

Trang 63

KTV đảm bảo chất lượng =p} = ee i ` ` I + Ii CPN CNW) Steen) teete) Hanh vi cua

Cong ty kiem toan

va Kiêm tốn viên

Trang 65

CHUAN MUC KIEM TỐN

Khai niém:

La những quy định về những nguyên tắc, thủ tục cơ bản và những hướng dẫn thể thức áp dụng các nguyên

tắc và thủ tục đĩ trong quá trình kiểm tốn

- Chuẩn mực vừa cĩ tính bắt buộc vừa cĩ tính hỗ trợ

hướng dân cho kiểm tốn viên và cơng ty kiểm tốn;

‹ Là thức đo đánh giá chất lượng kiểm tốn

Trang 66

ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP

Khái niệm:

Là những quy tắc để hướng dẫn cho hành vi ứng xử và

hoạt động một cách trung thực,phục vụ cho loi ich chung của nghề nghiệp và xã hội

Nguyên tắc chuẩn mực đạo đức:

‹ _ Tính chính trực: Phải thẳng thắn, trung thực trong tất cả các mơi quan hệ chuyên mơn và kinh doanh;

‹_ lĩnh khách quan: Khơng cho phép sự thiên vị, xung dot lợi ích hoặc bât cứ ảnh hưởng khơng hợp lý nao chi phối

các xét đốn chuyên mơn và kinh doanh của mình; ‹ Nắng lực chuyên mơn và tính thận trọng: Thê hiện,

duy trì sự hiểu biết và kỹ năng chuyên mơn cần thiết

nhằm đảm bảo rằng khách hàng hoặc chủ DN được cung

cập dịch vụ chuyên mơn cĩ chât lượng dựa trên những