Đề tài Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần Kềm Nghĩa

MỤC LỤC Lời mở đầu Chương Giới thiệu chung trình hình thành phát triển công ty CP Kềm Nghĩa 1.1.Quá trình hình thành phát triển công ty 1.2 Tổ chức quản lý tổ chức sản xuất 2.1 Tổ chức phân cấp quản lý 2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất Chương Giới thiệu tổng quan phận kế toán công ty CP Kềm Nghĩa 2.1 Tổ chức máy kế toán …………………………………… 2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản … 10 2.3 Hình thức kế toán, sổ kế toán .………………… 10 2.4 Hệ thống chứng từ kế toán …… 12 2.5 Điều kiện máy móc thiết bị 13 2.6 Hạch toán hàng tồn kho 13 2.7 Chế độ kế toán vận dụng 13 Chương Thực trạng công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty CP Kềm Nghĩa 3.1 Tình hình chung quản lý lao động 14 3.2 Về công tác kế toán 14 3.3 Sổ sách chứng từ kế toán 14 3.4 Tình hình tổ chức công tác tiền lương công ty CP Kềm Nghĩa 16 3.4.1 Kế toán chi tiết tiền lương công ty 16 3.4.1.1 Nội dung quỹ tiền lương 16 3.4.1.2 Các hình thức tính lương 16 3.4.1.3 Chứng từ sử dụng 18 3.4.1.4 Tài khoản sử dụng 27 3.4.1.5 Nghiệp vụ 27 3.4.2 Kế toán khoản trích theo lương Công ty 28 3.4.2.1 Nội dung khoản trích theo lương Công ty 28 3.4.2.2 Quy định trích nộp khoản bảo hiểm Công ty 29 3.4.2.3 Chứng từ sử dụng thực trích BHXH Công ty 29 3.4.2.4 Tài khoản sử dụng 3.4.2.5 Nghiệp vụ Chương 4: Nhận xét số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty CP Kềm Nghĩa 4.1 ĐÁnh giá hạch toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty Kềm Nghĩa 4.2 Nhận xét chung công tác hạch toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty Kềm Nghĩa 4.2.1 Ưu điểm 4.2.2 Những nhược điểm 4.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty Kềm Nghĩa 4.3.1 Về công tác quản lý 4.3.2 Về công tác hạch toán Kết luận Tài liệu tham khảo LỜI MỞ ĐẦU Lao động yếu tố đầu vào quan trọng doanh nghiệp Nâng cao suất lao động đường để nâng cao hiệu kinh doanh, tạo uy tín khẳng định vị trí doanh nghiệp thị trường cạnh tranh ngày khốc liệt Tiền lương vấn đề kinh tế xã hội đặc biệt quan trọng liên quan trực tiếp tới lợi ích kinh tế người lao động Lợi ích kinh tế động lực thúc đẩy người lao động nâng cao suất lao động Từ việc gắn tiền lương với kết hoạt động sản xuất kinh doanh đến việc nâng cao mức sống ổn định việc phát triển sở kinh tế vấn đề tách rời Từ phục vụ đắc lực cho mục đích cuối người thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, làm sở để nâng cao đời sống lao động cao hoàn thiện xã hội loài người Thấy tầm quan trọng công tác tiền lương quản lý doanh nghiệp em chọn đề tài: “Kế toan tiền lương khoản trích theo lương Công ty Cổ phần Kềm Nghĩa” làm báo cáo thực tập tốt nghiệp Báo cáo thực tập bao gồm phần : Chương 1: Giới thiệu chung trình hình thành phát triển công ty CP Kềm Nghĩa Chương 2: Giới thiệu tổng quan phận kế toán công ty CP Kềm Nghĩa Chương 3: Thực trạng công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty CP Kềm Nghĩa Chương : Nhận xét số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty CP Kềm Nghĩa TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2010 Sinh viên Hà Quang Huy Chương Giới thiệu chung trình hình thành phát triển công ty CP Kềm Nghĩa 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty: Công Ty CP Kềm Nghĩa trụ sở đặt 10/20 Đường Lạc Long Quân , Phường , Quận Tân Bình , TP HCM Vào năm đầu thập kỷ 90, sản phẩm Kềm Nghĩa bắt đầu góp mặt thị trường với tên gọi Nghĩa Sài Gòn Theo đà phát triển chung kinh tế thị trường, tháng năm 2000 Kềm Nghĩa thức hoạt động theo chế Công ty TNHH, tên giao dịch Kềm Nghĩa hay Nghia Nippers Với bề dày kinh nghiệm, với đội ngũ công nhân viên có tay nghề kỹ thuật cao, Kềm Nghĩa tự hào đơn vị dẫn đầu lĩnh vực sản xuất kinh doanh dụng cụ chuyên dùng làm móng Việt Nam Thương hiệu Kềm Nghĩa đông đảo người tiêu dùng nước tín nhiệm Hiện nay, với 120 đại lý kinh doanh phân phối, sản phẩm Kềm Nghĩa chiếm đến 80% thị phần Việt Nam Tỷ trọng xuất bình quân đạt 30% tổng doanh số bán Đặc biệt, thương hiệu Kềm Nghĩa có mặt thị trường nước như: Hoa Kỳ, Trung Quốc, Hàn Quốc, Canada, Úc, Thái Lan, Campuchia, số nước Châu Âu Hiện Công ty Kềm Nghĩa hoạt động theo hệ thống quản lý tiêu chuẩn chất lượng ISO 9001:2000, với trang thiết bị đại, dây chuyền công nghệ khép kín tối ưu hóa Đội ngũ lao động Công ty Kềm Nghĩa gần 2.000 người, đa phần người có nhiều kinh nghiệm công việc, phát huy tinh thần học hỏi, tư sáng tạo Tổng mặt sản xuất Kềm Nghĩa gần 20.000m2, bố trí điểm: * Trụ sở phân xưởng I: 10/20 Lạc Long Quân, P.9, Q.Tân Bình, TP.HCM * Phân xưởng sản xuất II: 59/5E Ấp Tiền Lân, Xã Bà Điểm, Huyện Hóc Môn, TP.HCM * Phân xưởng sản xuất III: Lô B1 – Khu Công Nghiệp Tây Bắc Củ Chi, TP.HCM o Sản phẩm chính: Kềm cắt da móng với nhiều chủng loại, kiểu dáng o Sản phẩm phụ: dũa móng, kéo cắt tóc, kéo tỉa lông mày, nhíp, dép mousse, gác ngón, sủi da, chấm bi dụng cụ hỗ trợ cho việc làm móng Từ năm 1980, với vỏn vẹn 1,5m2 mặt đồ nghề mài kềm “ Công ty “ bắt đầu đời Năm 1992 tiền thân sở sản xuất dụng cụ làm móng mang tên “Nghĩa Sài Gòn” tổng diện tích nhà xưởng 200m2 với lực lượng lao động chủ yếu gia đình * Tháng năm 2000 Công ty TNHH Cơ khí Kềm Nghĩa thành lập thức vào hoạt động theo hệ thống quản lý chất lương ISO 9001:2000 * Năm 2001 sản phẩm Kềm Nghĩa thức xâm nhập thị trường Hoa Kỳ, sản phẩm theo chân Việt Kiều xuất ngoại * Đầu năm 2003 sản phẩm kềm nghĩa có mặt thị trường: Mỹ, Úc, Canada, Trung Quốc, Hàn Quốc, Thái Lan, Philippines, Campuchia số nước Châu Âu Ý, Bồ Đào Nha, Nga…Chiếm 80% thị phần nước Tỷ trọng xuất bình quân đạt 30% tổng doanh số bán * 2006 thiết lập thành công mạng lưới phân phối sản phẩm thị trường Mỹ Đồng thời đăng ký quyền cho sản phẩm mang tên gọi Supper Nghĩa Mỹ * Đầu năm 2008, Công ty tiến hành chuyển đổi từ TNHH lên Công ty cổ phần, mở giai đoạn phát triển toàn diện quy mô sản xuất đa dạng hóa sản phẩm, tạo tiền đề cho phát triển bền vững mạnh mẽ theo xu hướng phát triển kinh tế toàn cầu Trong trình tham gia thị trường, năm liền Kềm Nghĩa người tiêu dùng bình chọn Hàng Việt Nam Chất Lượng Cao, nhận nhiều khen, giấy khen từ Trung ương đến địa phương trao tặng Năm 2005, 2007 thương hiệu Kềm Nghĩa giải Sao Vàng Đất Việt, đứng Top 100 Thương Hiệu Mạnh toàn quốc Năm 2006 vinh dự 98 “Thương Hiệu Mạnh Việt Nam 2006”, cúp vàng Chất Lượng Hội Nhập Hàng Đầu Năm 2007 “100 Thương Hiệu Dẫn Đầu Hàng Việt Nam Chất Lượng Cao 2007”… 1.2 Tổ chức quản lý tổ chức sản xuất 1.2.1 Tổ chức phân cấp quản lý công ty Cổ phần Kềm Nghĩa Công ty CP Kềm Nghĩa công ty sản xuất có quy mô lớn Trong năm qua công ty xây dựng chế hoạt động sản xuất nội cách hợp lý phân cấp rõ ràng chức trách quyền hạn đơn vị nội bộ- phân xưởng Phát huy cách triệt để tính chủ động, tích cực hoạt động sản xuất đặc biệt vấn đề, khai thác thị trường, tổ chức sản xuất Cụ thể hàng năm, giám đốc, phó giám đốc giao kế hoạch cho phân xưởng tiêu, tài bản, xây dựng cho công ty tiêu doanh thu, thuế trích nộp, chi phí quản lý, lợi nhuận, khấu hao, quỹ lương, hàng tháng tuỳ theo khối lượng công trình, ban giám đốc giao nhiệm vụ cho phòng kĩ thuật, từ giao xuống phân xưởng Các phân xưởng có kế hoạch xây dựng phân phối bố trí lao động hợp lý Tất vấn đề liên quan đến ký kết hợp đồng, xủ lý hợp đồng, xử lý vấn đề liên quan đến sản xuất hợp lý kinh doanh, khen thưởng kỹ luật ban giám đốc định Về mặt tài chính, với tiêu kế hoạch đặt Phụ trách kế toán công ty, tổ chức kế toán theo pháp lệnh kế toán thống kê nhà nước chịu trách nhiệm đảm bảo vốn luân chuyển vốn kinh doanh Có thể nói cấu tổ chức phân cấp quản lý nói hoàn toàn phù hợp với sống công ty có quy mô sản xuất lờn công ty Cổ phần Kềm Nghĩa điều hoàn thành phù hợp với kinh tế thị trường nay, Các phân có chức quản lý phục vụ cho toàn công ty toàn tổ chức hành bảo vệ, phòng kinh tế kỹ thuật, phòng kinh doanh, phòng kế toán Để đảm bảo trình hoạt động công ty tổ chức quản lý hợp đồng sản xuất kinh doanh theo mô hình trực tuyến đứng đầu giám đốc công ty người trực tiếp điều hành hoạt động phòng ban Sơ đồ tổ chức máy công ty (cơ cấu tổ chức công ty Kềm Nghĩa tính từ cấp Chủ tịch HĐQT trở xuống) Giám đốc Phó giám đốc Phó giám đốc điều hành sản xuất nội Phân Phân Phòng Phòng Phòng xưởng xưởng vật tư KT điện sản xuất điều độ QL chất hành sản xuất lượng Phòng Tổ chức Tài kế toán Phòng Phòng KH Đào tạo đầu tư Trong chức phận - Giám đốc: Là người điều hành đại diện pháp nhân công ty chịu trách nhiệm cao toàn kết hoạt động kinh doanh Công ty Giám đốc điều hành Công ty theo chế độ thủ trưởng, có quyền định cấu máy quản lý công ty theo nguyên tắc tinh giảm gọn nhẹ, có hiệu - Phó giám đốc: Là người giúp đỡ giám đốc đạo công tác cụ thể kỹ thuật, công nghệ, công tác maketinh, khai thác htị trường giải công việc thay giám đốc có uỷ quyền - Phòng kinh doanh có nhiệm vụ tìm kiếm thị trường tiêu thụ sản phẩm; thực giao dịch kinh doanh tiêu thụ sản phẩm dịch vụ tiếp nhận vận chuyển - Phòng tổ chức hành có nhiệm vụ xây dựng hoàn thiện máy tổ chức công ty phù hợp với yêu cầu tổ chức kinh doanh, xây dựng tổ chức thực hịên kế hoạch lao động tiền lương, giải sách cho người lao động - Phòng kế toán tài vụ: có nhiệm vụ khai thác tiếp cận đơn đặt hàng hợp đồng kinh tế, theo dõi đôn đốc kế hoạch thực từ thiết lập bóc tách vẽ, triển khai xuống phân xưởng - Các phân xưởng sản xuất: Đứng đầu quản đốc có nhiệm vụ tôt chức thực kế hoạch sản xuất công ty giao đảm bảo chát lượng số lượng sản phẩm làm Sử dụng có hiệu trang thiết bị giao 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất công ty Công ty CP Tân Trường Thành công ty chuyên sản xuất xây dựng, chế tạo tiêu thụ mặt hàng loại ván khuôn, cốt pha, xà gồ; tư vấn thiết kế mã sản phẩm khí, chế tạo sản xuất lắp dựng khung nhà thép Công ty đơn vị kinh tế vừa mang tính thương mại vừa mang tính sản xuất Các sản phẩm mà công ty sản xuất, thiết kế xây dựng xác Sản phẩm công ty có đặc điểm đòi hỏi kĩ thuật máy móc thiết bị đầy đủ, công nhân lành nghề, sản xuất nhiều mặt hàng sản phẩm xây lắp có nhiều đặc điểm không di chuyển mà cố định nơi sản xuất nên chịu ảnh hưởng địa hình, khí hậu, giá thị trường nơi đặt sản phâm đặt điểm buộc phải di chuyển máy móc, công nhân theo địa điểm đặt sản phẩm, làm cho công việc quản lý, sử dụng hạch toán vật tư, tài sản phức tạp Mọi công trình dự toán trước tiến hành sản xuất trình sản xuất phải so sÁnh với dự toán, phải lấy dự toán làm thước đo sản xuất, xây dựng tiêu thụ theo gián dự toán thoả thuận với chủ đầu tư hoàn thành công trình Do sản phẩm công ty đảm bảo chất lượng theo yêu cầu thiết kế dự toán công ty Sơ đồ: Tổ chức máy sản xuất Công ty Khách hàng Ban giám Phòng Bộ phận tạo đốc KT-KT khuôn Bộ phận Chế dập,mài,tiện sản phẩm Bộ phận xi mạ SP Bộ phận Nhập kho KCS kết cấu Việc sản xuất xây dựng chế tạo công ty dựa sở đơn đặt hàng khách hàng Ban giám đốc chịu trách nhiệm quản lý hợp đồng sau chuyển nội dung hợp đồng cho phòng kinh tế kĩ thuật Phòng kĩ thuật theo yêu cầu khách hàng tiến hành tổ chức thực triển khai bóc tách công việc chi tiết xuống phận sản xuất Các phân xưởng vào định mức vật tư hợp đồng sản phẩm: vào yêu cầu kĩ thuật để đảm bảo cho chất lượng thực tế sản phẩm phòng kĩ thuật lập để thành sản xuất Thông thường thép hình nung nhiệt độ cao sau trải qua công đoạn dập , mài , tiện đưa qua phận mạ.Tiếp SP dỡ dang phận kết cấu lắp ráp chi tiết sau nhân viên đóng gói bao bì thành phẩm Cuối sản phẩm lại qua khâu KCS phòng kĩ thuật để kiểm tra sản phẩm trước nhập kho đem giao cho khách hàng Chương Giới thiệu tổng quan phận kế toán công ty CP Kềm Nghĩa 2.1 Tổ chức máy kế toán : Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh máy kế toán công ty tổ chức theo hình thức tập trung Toàn công việc kế toán tập trung phòng kế toán công ty Bộ máy kế toán công ty trực dõi hạch toán phần việc nắm tình hình tài vốn, tài sản công ty  Theo dõi việc thực kế hoạch tài cho tháng, quý  Theo dõi công tác quản lý tài sản  Tính giá thành thực tế mặt hàng  Công tác bán hàng giao dịch  Theo dõi đối chiếu công nợ  Các chi phí quản lý công ty Tổng hợp số liệu phân xưởng phần phát sinh khối văn phòng hay phòng kĩ thuật- tài lập báo cáo chung toàn công ty Sơ đồ máy kế toán công ty CP Kềm Nghĩa KT tổng hợp KT toán KT trưởng Thủ quỹ KT vật tư Thu nhập thông tin KT tiền lương Thủ kho Chức nhiệm vụ phận kế toán: - Kế toán trưởng: Phụ trách kế toán, người đứng đầu phòng kế toán- tài vụ, phụ trách chung tổng hợp thực chức nhiệm vụ kế toán Công ty theo quy chế phân cấp quản lý Giám đốc công ty - Kế toán tổng hợp: kế toán tổng hợp tất khoản mục kế toán Theo dõi phản Ánh xác, đầy đủ, kịp thời hoạt động, phụ trách sổ kế toán - Kế toán toán: Theo dõi chặt chẽ tình hình tiêu thụ toán công nợ, theo dõi giá trị số dư biến động kỳ loại tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Công ty - Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu, chi, bảo quản tiền mặt việc ghi chép sổ quỹ báo cáo quỹ hàng ngày - Kế toán vật tư: Theo dõi tình hình Nhập- Xuất- Tồn kho nguyên, nhiên vật liệu, nguyên liệu thay Kế toán vật tư theo dõi chi tiết loại vật tư cuối tháng tính tiền bảo quản vật tư xuất dùng kỳ lập bảng tổng hợp ghi có cho TK nguyên vật liệu, CCDC, chuyển qua cho KT tổng hợp, KT trưởng Công ty - Kế toán tiền lương, BHXH: Theo dõi, tính toán tiền lương khoản BH cho cán công nhân viên - Thủ kho: Theo dõi tình hình nhập- xuất kho NVL, thành phẩm đối chiếu với KT vật tư vào cuối tháng, cuối quý 2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản : Căn cức vào hệ thống tài khoản kế toán tài ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng năm 2006 Căn vào tình hình thực tế hạch toán đơn vị, doanh nghiệp sử dụng hệ thống tài khoản kế toán áp dụng đơn vị Là tài khoản sửa đổi theo thông tư tài chính, sử dụng tài khoản phù hợp với hình thức sản xuất hạch toán đơn vị 2.3 Hình thức kế toán, sổ kế toán : a) Hình thức kế toán : Công ty áp dụng hình thức kế toán theo phương pháp chứng từ ghi sổ Toàn quy trình hạch toán xử lý chứng từ luân chuyển chứng từ, cung cấp thông tin kinh tế thực phòng kế toán tổng hợp theo hình thức chứng từ ghi sổ biểu qua sơ đồ sau: 10 Công ty CP Kềm Nghĩa Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc _ Bảng phân bổ tiền lương BHXH Tháng 11 năm 2009 TT Ghi Có TK Ghi Nợ TK TK 334: Phải trả công nhân viên Lương TK338: Phải trả, phải nộp khác Các khoản Khoản Cộng Có PC khác TK334 TK338 TK 335: Phải trả Cộng Có CP trả khác TK338 trước Tổng Nợ TK 622 77.175.321 8.575.035 85.750.356 9.036.431 9.036.431 94.780 Nợ TK 627 20.891.403 2.321.267 23.212.670 2.446.167 3.780.000 2.446.167 27.650 Nợ TK 641 20.273.594 2.048.177 20.481.771 2.158.383 2.158.383 22.640 Nợ TK 642 6.390.309 7.100.343 748.239 748.239 7.952 Cộng 710.034 124.730.627 13.654.514 191.625 13.654.140 14.389.220 3.971.625 16.494.564 153.000 Ngày 26 tháng 11 năm 2009 Người lập (Ký tên) Tổ chức lao động (Ký tên) Kế toán trưởng Giám đốc công ty (Ký tên) (Ký tên, đóng dấu) 22 3.4.2.4 Tài khoản sử dụng : TK 338: Phải trả, phải nộp khác Phản Ánh khoản phải trả, phải nộp công ty BHXH, BHYT, KPCĐ khoản phải trả, phải nộp khác Các tài khoản đối ứng việc kế toán trích theo lương sau: TK 334: Tiền lương phải trả công nhân viên TK 111: Tiền mặt TK 112: Tiền gửi ngân hàng TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp TK627: Chi phí nhân viên phân xưởng TK 641: Chi phí nhân viên bán hàng TK 642: Chi phí nhân viên quản lý 3.4.2.5 Nghiệp vụ phát sinh : (Minh hoạ số số liệu phát sinh tháng) - Chi trả tiền BHXH cho chị Huỳnh Thị Lan Anh Nợ TK 338: 191.625 Có TK 111: 191.625 - Chi trả BHXH trợ cấp cho chị Phạm Thị Nga Nợ TK 338: 3.780.000 Có TK 111: 3.780.000 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT vào chi phí nhân công trực tiếp sản xuất Nợ TK 622: 9.036.431 Có TK 338: 9.036.431 - Trích KPCĐ, BHXH, BHYT vào chi phí nhân viên phân xưởng Nợ TK 627: 24.461.167 Có TK 338: 24.461.167 - Trích KPCĐ, BHXH, BHYT vào chi phí nhân viên bán hàng Nợ TK 641: 2.158.383 Có TK 338: 2.158.383 - Trích KPCĐ, BHXH, BHYT vào chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp Nợ TK 642: 748.239 22 Có TK 338: 748.239 - Khấu trừ vào lương cán công nhân viên toàn công ty Nợ TK 334: 8.452.758 Có TK 338: 8.452.758 - Cuối tháng trích nộp KPCĐ, BHXH, BHYT cho quan bảo hiểm Nợ TK 338: 22.841.978 Có TK 112: 22.841.978 Sơ đồ hạch toán khoản trích theo lương TK111 TK338 191.625 191.625 3.780.000 3.780.000 TK622 9.036.431 9.036.431 TK627 2.446.167 2.446.167 TK112 TK641 22.841.978 22.841.978 2.158.383 TK642 748.239 748.239 TK334 5.452.758 5.452.758 22 Công ty CP Kềm Nghĩa Chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng 09 năm 2009 Số: 03 Diễn giải Trích 7% lương CN toàn công ty để nộp Số hiệu TK Số tiền Nợ Có (đồng) 334 338 8.452.758 Ghi BHXH, BHYT , BHTN Tổng cộng 8.452.758 Kèm theo chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Ký tên) (Ký tên Công ty CP Kềm Nghĩa Chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng 09 năm 2009 Số: 04 Diễn giải Trích 20% BHXH, BHYT, BHTN , KPCĐ cho phận CN quản lý Trích theo quy định cho CN trực tiếp Trích theo quy định cho phận bán hàng Trích theo quy định cho phận PX Tổng cộng Số hiệu TK Nợ Có 642 338 Số tiền (đồng) 748.239 622 641 338 338 9.036.431 2.158.383 627 338 2.446.167 14.389.220 Ghi Kèm theo 04 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Ký tên) (Ký tên 22 Công ty CP Kềm Nghĩa sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Tháng 09 năm 2009 Đơn vị: đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng 01 25/09 3.971.625 02 30/09 156.545.140 03 30/09 8.452.758 04 30/09 14.389.220 Tổng cộng - Cộng tháng: 183.358.743 - Luỹ kế từ đầu quý: Từ chứng từ ghi sổ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Kế toán thực công việc lên sổ chi tiết theo tài khoản Sổ Cái chi tiết theo tài khoản bảng tổng hợp quan trọng kế toán dùng để thực công việc lập báo cáo kế toán báo cáo tài Công ty CP Kềm Nghĩa 22 Sổ Cái (trích) Tháng 09 năm 2009 Tên TK: Phải trả phải nộp khác Số hiệu TK: 338 CTGS Số 01 Ngày tháng 25/09 Số tiền TK đối Diễn giải ứng Số dư đầu kỳ 111 - Thanh toán tiền BHXH 111 Nợ Có 191.625 cho chị Huỳnh Thị Lan Anh 111 - Thanh toán tiền BHXH 3.780.000 cho chị Phạm Thị Nga 03 30/09 - Trích BHXH, BHYT , 334 8.452.758 - Tính 20% lương CBQL 642 748.239 - Tính 20% lương CNTT 622 9.036.431 - Tính 20% lương CNPX 627 2.446.167 - Tính 20% lương CNBH 641 2.158.383 BHTN công nhân công ty 04 30/09 Cộng phát sinh tháng 3.971.625 22.841.978 Tổng cộng 3.971.625 22.841.978 Ngày 30 tháng 09 năm 2009 Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) 22 Chương : Nhận xét số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty CP Kềm Nghĩa 4.1 ĐÁnh giá hạch toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty Kềm Nghĩa Công ty Cổ phần Kềm Nghĩa trải qua nhiều năm trưởng thành phát triển, nhờ cố gắng Ban giám đốc công ty nên đến danh tiếng Công ty khẳng định thị trường nước thị trường nước Điều thể chiến lược kinh doanh đắn Công ty giai đoạn phát triển Cùng với tăng nhanh doanh thu quĩ lương công ty ngày lớn mạnh Nhờ thu nhập người lao động cải tạo yếu tố quan trọng giúp cho công ty ngày phát triển Đồng thời Công ty bước đẩy mạnh kinh doanh theo phương thức mua bán trực tiếp để tăng doanh thu lợi nhuận Theo phương thức công ty chủ động sản xuất kinh doanh mặt hàng theo yêu cầu Đây coi mục tiêu chiến lược công ty thời gian tới Bên cạnh đó, công ty không ngừng hoàn thiện máy quản lý nâng cao máy sản xuất, phát triển tay nghề công nhân để sản phẩm ngày đứng vững thị trường 4.2 Nhận xét chung công tác hạch toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty Kềm Nghĩa 4.2.1 Ưu điểm : Thực tế có quản lý, điều hành tốt công tác tiền lương ảnh hưởng to lớn hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Hình thức trả lương áp dụng công ty gắn với người lao động với kết lao động sản xuất họ kết sản xuất kinh doanh Công ty gắn liền với người lao động với kết sản xuất họ kết sản xuất kinh doanh công ty Hình thức trả lương có tác dụng khuyến khích người lao động làm đầy đủ họ phải có trách nhiệm phấn đấu tăng quĩ tiền lương chung cho toàn đơn vị Đồng thời khuyến khích người lao động nâng cao trình độ chuyên môn tay nghề 22 hình thức trả lương phản Ánh phân biệt mức lương đơn vị loại trừ chủ nghĩa bình quân phân phối tiền lương Chính có tinh thần ý thức cao vậy, cộng với không ngừng đổi mới, đầu tư chiều sâu, nâng cấp thiết bị, đổi kỹ thuật áp dụng cho tổng thể người công ty gắn bó với công việc Với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty áp dụng hình thức kế toán, chứng từ ghi sổ Bởi lẽ hình thức áp dụng toàn yêu cầu công ty việc ghi chép, đối chiếu, kiểm tra Bên cạnh công ty lại có đội ngũ kế toán có hình thức trình độ nghiệp vụ vững vàng với phân công công việc cách hợp lý tạo nhịp nhàng quản lý, đem lại hiệu cao công việc Việc thực khoản trích theo lương công ty BHYT, BHXH, BHTN,KPCĐ thực đầy đủ theo qui định Nhà nước Từ tạo cho người lao động tin tưởng sâu sắc vào công ty để họ yên tâm làm việc 4.2.2 Những nhược điểm : Công ty có nhiều ưu điểm nhiên ưu điểm đó, công ty có số điểm theo chưa thật tốt việc chi trả lương, công ty chi trả lương lần vào cuối tháng với hình thức dễ dàng cho việc nghi chép, tính lương gặp vấn đề tháng công nhân có việc cần tiền chi trả có lúc phải ngừng việc để vay tiền Trong việc tính toán hình thức lương thưởng theo sản phẩm công ty chưa đưa hạch toán công nhân làm việc đạt nhiều sản phẩm, sản phẩm đạt tiêu chuẩn kỹ thuật cao công ty chưa dựa vào bình chọn, xếp loại… Từ dễ dẫn tới thái độ mặc cảm, bi quan người làm việc có trình độ tay nghề cao 4.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty Kềm Nghĩa Quá trình thực tập công ty CP Kềm Nghĩa thực tiễn công việc công ty em xin đưa số ý kiến sau 4.3.1 Về công tác quản lý 22 Phát huy vai trò tích cực công cụ hạch toán kinh tế, nhằm phát huy sức mạnh đòn bẩy tiền lương, việc nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh công ty nói chung, đòi hỏi công ty không ngừng hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương cho phù hợp với yêu cầu quản lý công ty cần quan tâm đến vấn đề sau: Tổ chức bố trí lao động xí nghiệp cho phù hợp hơn, với trình độ lực người,tiến hành đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn cho cán công nhân viên, để kịp thời nắm bắt khoa học kỹ thuật đại, phục vụ cho công tác quản lý công ty tốt hơn.Từ nâng cao hiệu lao động nhằm tăng suất lao động Căn vào quy trình công nghệ sản xuất xí nghiệp, mà ban lãnh đạo công ty cần phải xây dựng định mức lao động, để từ giảm thiểu chi phí nhân công góp phần hạ giá thành sản phẩm nâng cao sức cạnh thị trường Định mức lao động để xác định số lao động cần thiết cho nhu cầu kế hoạch hao phí mức lao động cần thiết Để tính tính đơn giá tiền lương đơn vị sản phẩm hợp lý cần có định mức lao động xác Hao phí lao động không phép vượt để hoàn thành đơn vị sản phẩm, khối lượng công việc theo tiêu chuẩn, chất lượng quy định, kế hoạch sản xuất kinh doanh cho năm công ty Cán làm công tác định mức lao động, cần kiêm nhiệm vụ thống kê kiểm tra, nghiệm thu sản phẩm phân xưởng Vì công tác có liên quan đến việc kiểm tra theo dõi việc thực định mức công nhân Các nguyên nhân khách quan chủ quan trình sản xuất tình hình máy móc thiết bị, dụng cụ sản xuất, nguyên vật liệu… dẫn đến việc hoàn thành hay không hoàn thành định mức, để từ điều chỉnh cho hợp lý Tất định mức lao động dù xây dựng theo phương pháp phát huy khoảng thời gian định, sau trở nên lạc hậu không phù hợp với tình hình thực tế Vì sau khoảng thời gian (thường năm) cần rà soát lại toàn định mức ban hanh để tổ chức phục vụ cho công tác sản xuất kinh doanh công ty ngày phát triển 22 Bảng chấm công công ty đưa vào để kiểm tra thời gian làm việc cán công nhân viên Tuy nhiên việc chấm công xong kế toán tổng hợp công làm việc thực tế công nhân lại phải ngồi tập hợp số công làm việc thực tế, số công nghỉ việc, số công nghỉ hưởng BHXH… thời gian Cần đưa bảng chấm công thống nhất, cuối tháng người chấm công thực công việc quy đổi số công thời gian, công nghỉ không lương, công nghỉ hưởng BHXH… Cụ thể xin nêu mẫu Bảng chấm công sau: Đơn vị………………… Bảng chấm công Bộ phận……………… Tháng … năm… Số Họ Chức Ngày TT tên vụ tháng Quy công … 31 Số Số công Số Số Số công hưởng công công công hưởng lương nghỉ nghỉ hưởng lương sản việc việc BHX thời phẩm hưởng hưởng H 100% …% lương lương gian … … Ngày … tháng… năm… Người chấm công Kế toán PX Quản đốc PX (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên) Kế toán công ty cần quy đinh bắt buộc bảng chấm công là: trước gửi lên phòng kế toán phải tính toán ghi chép số liệu vào cột quy đổi theo quy 22 định Nếu có sai sót tính toán phần người chấm công người có trách nhiệm cần kiểm tra hoàn chỉnh lại 4.3.2 Về công tác hạch toán : Mỗi doanh nghiệp xã hội có hình thức, quan niệm cách thức trả lương khác Tuy nhiên doanh nghiệp mong muốn có cách thức tính, cách thức chi trả hạch toán tiền lương phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp Một chế trả lương đảm bảo phần lớn đời sống cán công nhân viên xứng đáng với sức lao động mà phải bỏ công việc Hạch toán tiền lương khoản trích theo lương công việc công tác hạch toán chi phí tính giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến kết sản xuất kinh doanh xí nghiệp Do hoàn thiện công tác tiền lương khoản trích theo lương cần thiết công tác kế toán công ty Trong việc tính toán lương cho cán công nhân viên công ty tương đối phù hợ với chế độ hành Trước lập bảng toán lương cho cán công nhân viên, phòng kế toán nên lập bảng chia lương, để sau kèm theo bảng toán lương cho cán công nhân viên hiểu rõ khoản mà nhận được, có phù hợp với công sức bỏ hay không Dựa vào phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành mà lập bảng chia lương sau: Đơn vị ……………… Bảng chi lương (mẫu) Bộ phận ……………… Tháng …… năm…… Sản phẩm hoàn thành ………… 1Số TT Tổ trưởng tổ tổng số ngày giá trị sản phẩm Đơn giá công hoàn thành ngày công Cộng Ngày …tháng… năm… 22 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc xí nghiệp (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên) Trong quy kế hoạch công ty có đề cập đến vấn đề tiền thưởng cho phần trực tiếp sản xuất việc chi trả không thấy hạch toán đến khoản Công ty nên đề kế hoạch sản xuất hoàn thành vượt mức kế hoạch tuỳ theo mức cao thấp để phân mức hoàn thành xuất sắc hay khá, từ phân loại A, B, C để xét cho phận Hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ: Loại A: Thưởng 60% lương Loại B: Thưởng 40% lương Loại C: Thưởng 20% lương Loại A: Thưởng 40% lương Loại B: Thưởng 30% lương Loại C: Thưởng 10% lương Cụ thể công ty nên tổ chức đợt xét thưởng tháng công nhân phận với tiến hành bình bầu: Danh sách xét thưởng (mẫu) Tháng …… Năm……… Số Họ tên Lương Xuất sắc TT A B Tiền thưởng Khá C A B C Cộng Ngày … tháng… năm… Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc XN (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên) Khi toán tiền thưởng cho cán công nhân viên lập bảng toán tiền thưởng theo mẫu quy định Bộ Tài Chính 22 Theo quy định nhà nước khoản phụ cấp gồm có: phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp độc hại, nguy hiểm, phụ cấp lưu động, phụ cấp khu vực… Tại xí nghiệp tính lương cho cán công nhân viên khoản phụ theo ca, khoản phụ cấp tính theo ngày công làm việc thực tế theo ca đơn giá phụ cấp ca Công ty tính khoản phụ cấp khác phụ làm ca, khoản phụ cấp khác cần tính cán công nhân viên số phận Trên số phương pháp hoàn thiện cho công tác quản lý, kế toán tiền lương khoản trích theo lương có thẻ thực công ty Kềm Nghĩa Công tác hạch toán kế toán ngày phải hoàn thiện để thực tính đúng, tính đủ bảo đảm cho cán công nhân phát huy tính sáng tạo công việc từ hạ giá thành sản phẩm tăng tích luỹ cho xí nghiệp cải thiện đời sống cán công nhân viên toàn xí nghiệp 22 KẾT LUẬN Tiền lương vấn đề quan trọng, ảnh hưởng lớn đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong điều kiện kinh tế ngày phát triển, khoa học kỹ thuật công nghệ ngày đại, doanh nghiệp cần phải không ngừng hoàn thiện công tác trả lương để vừa khoa học, khách quan hợp lý, phù hợp với thực tế, từ góp phần khuyến khích người lao động hăng say làm việc nhằm tăng suất lao động thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển Qua thời gian thực tập công ty Kềm Nghĩa, sâu vào lĩnh vực tiền lương, em thấy công ty vận dụng cách linh hoạt chế độ tiền lương hành nhà nước có bổ sung tình hình thực tế đơn vị cách phù hợp hiệu quả, Điều thể rõ qua công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty Vì chưa có kinh nghiệm thực tế trình độ có hạn nên chuyên đề khó trÁnh khỏi thiếu sót Rất mong nhận đóng góp ý kiến cô, chú, anh chị phòng kế toán, giám đốc xí nghiệp thầy giáo cô giáo để trau dồi kiến thức nhằm phục vụ cho công tác sau Sinh viên 22 TÀI LIỆU THAM KHẢO Ths Lê Thị Mỹ Hạnh – Giáo trình kế toán – Đại học Tôn Đức Thắng lưu hành nội năm 2007 Chế độ tiền lương mới: + Theo Nghị định số 110/2008/NĐ-CP Nghị định số 111/2008/NĐ-CP quy định mức lương tối thiểu + Thông tư hướng dẫn số 11 ngày tháng năm 2009 Bộ lao động thương binh xã hội Ths Phạm Ngọc Toàn – Giáo trình phân tích tình hình tài DN – Đại học Tôn Đứng Thắng lưu hành nội năm 2007 Các chứng từ số liệu phòng kế toán công ty Kềm Nghĩa cung cấp 22 [...]... phòng kế toán tổng hợp lập báo cáo tài chính  Chứng từ ghi sổ Cuối tháng khi xác định và thanh toán xong các khoản kế toán tổng hợp căn cứ vào các chứng từ liên quan để phản Ánh ghi vào chứng từ ghi sổ 3.4 Tình hình tổ chức công tác tiền lương tại công ty CP Kềm Nghĩa : 3.4.1 Kế toán chi tiết tiền lương tại công ty : 3.4.1.1Nội dung về quỹ tiền lương : Quỹ tiền lương của DN là toàn bộ tiền lương mà... các loại lao động do DN trực tiếp quản lý và sử dụng Đứng trên giác độ hạch toán, quỹ tiền lương được phân thành 2 loại : tiền lương chính và tiền lương phụ Tiền lương chính : Là tiền lương trả cho người lao động được tính theo khối - lượng công việc hoàn thành hoặc tính theo thời gian làm nhiệm vụ chính tại DN bao gồm : Tiền lương theo sản phẩm, tiền lương theo thời gian và các khoản phụ cấp kèm theo. .. thức trả lương căn cứ vào giờ công lao động Lương cấp bậc, đơn giá tiền lương cho 1 ngày công kế toán tính ra số tiền lương phải trả cho một công nhân viên như sau: 16 Lương thời gian Số ngày công làm việc thực tế Đơn giá lương = x phải trả CNV Tổng số ngày công theo sản phẩm Trong đó : Đơn giá tiền lương Đơn giá tiền lương Hệ số tiền lương = x theo sản phẩm bình quân theo sản phẩm + Đơn giá tiền lương. .. quản lý theo dõi công nhân và ảnh hưởng đến kết quả sản xuất kinh doanh của công ty Việc tiêu thụ của công ty là theo đơn đặt hàng Vì vậy công ty đã bị chiếm dụng vốn khá nhiều, điều này được thể hiện rõ trong bảng cân đối kế toán của xí nghiệp 3.2 Về công tác kế toán : Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến hoạt động của đơn vị, kế toán đều phải lập và phản Ánh vào chứng từ kế toán. .. ghi vào các chứng từ sổ sách có liên quan, lập thành các chứng từ ghi sổ ở các chứng từ ghi sổ được đóng thành từng quyển có đÁnh số thứ tự Kế toán theo dõi và ghi vào sổ đăng 11 ký chứng từ và ghi vào sổ cái Cuối tháng kế toán tổng hợp căn cứ vào các chứng từ gốc và sổ đăng ký chứng từ, báo cáo quỹ, bảng chi tiết số phát sinh để lập bảng cân đối kế toán và báo cáo tài chính b) Sổ kế toán Sổ kế toán. .. tiếp Ngoài lương chính trong khoản mục chi phí nhân công trực tiếp còn bao gồm cả các khoản mục phụ cấp trách nhiệm, tiền ăn ca, các khoản tiền thưởng, tiền làm thêm và các ngày chủ nhật, ngày lễ… tất cả những khoản này được cộng tính vào tiền lương chính và trả cho công nhân vào cuối tháng  Tính lương thời gian có thưởng phạt : Dựa vào chất lượng làm việc của mỗi công nhân trong công ty mà ban quản... theo tài khoản 22 Sổ Cái chi tiết theo tài khoản là một bảng tổng hợp quan trọng kế toán dùng nó để thực hiện công việc lập báo cáo kế toán và báo cáo tài chính Công ty CP Kềm Nghĩa Sổ Cái Tháng 09 năm 2009 Tên TK: Phải trả công nhân viên Số hiệu TK: 334 CTGS Số Diễn giải Ngày Số tiền TK đối ứng Nợ 1 Trả lương cho phòng TC-HC 111 15.434.134 2 Trả tiền lương cho phòng KT- 111 18.035.769 3 Trả tiền lương. .. chép hệ thống và lưu giữ các ngiệp vụ kinh tế tài chính đã phát sinh có liên quan đến đơn vị kế toán Với hình thức kế toán chứng từ ghi sổ thì mọi nghiệp vụ kinh tế ở các chứng từ gốc đều được phân loại và để lập chứng từ ghi sổ trước khi ghi vào sổ kế toán tổng hợp Hệ thống sổ kế toán doanh nghiệp sử dụng bao gồm: - Sổ cái các tài khoản - Các sổ, thẻ, kế toán chi tiết Cuối tháng kế toán chi tiết tiến... đóng dấu) (Ký tên) (Ký tên) 22 3.4.1.4 .Tài khoản sử dụng : Tài khoản sử dụng: TK 334: Phải trả công nhân viên Tài khoản này dùng để phản Ánh tình hình thanh toán với công nhân viên của xí nghiệp về tiền lương, tiền công phụ cấp, BHXH, tiền thưởng và các khoản trích thuộc về thu nhập của họ Các tài khoản đối ứng bao gồm: TK111 - Tiền mặt TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp TK 627 - Chi phí quản lý... toán Công ty đã đưa vào xử lý trên máy vi tính Để hạch toán chi tiết các tài khoản và dự trù tính toán các chi phí như nguyên vật liệu, tiền lương một cách nhanh chóng kịp thời công ty đã chọn giải pháp thực hiện công tác hạch toán bằng phần mềm Misa mimosa.net 2009 Bên cạnh đó cũng kết hợp sử dụng những thao tác thống kê, tính toán, trình bày văn bản bình thường 2.6 Hạch toán hàng tồn kho : Công ty