Đề tài Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Việt Âu

Chuyên đề:Kế toán DT, CP & XĐKQKD Cty TNHH Việt Âu GVHD: ThS Hà Diệu Thương PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Sự cần thiết phải nghiên cứu đề tài Trong giai đoạn nay, đất nước ta bước hội nhập với kinh tế khu vực nói riêng kinh tế giới nói chung Bước vào q trình đổi này, doanh nghiệp khơng ngừng thay đổi để thích nghi với xu Sự cạnh tranh khốc liệt doanh nghiệp làm cho vấn đề lợi nhuận hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đặt lên hàng đầu Hiện xu hướng chung doanh nghiệp không ngừng nâng cao doanh thu, hạ giá thành SP chất lượng đảm bảo, từ tăng lợi nhuận để đảm bảo việc kinh doanh ổn định phát triển bền vững Người xưa có câu: “Trồng chờ ngày hái trái”, kinh doanh vậy, doanh nghiệp sau thời gian hoạt động muốn biết có thu lợi ích hay khơng Do việc tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh giúp nhà quản trị điều hành doanh nghiệp có thơng tin hữu ích nhằm: - Xác định hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Đánh giá tình hình kinh doanh để có biện pháp khắc phục khó khăn, đề chiến lược thích hợp phát triển doanh nghiệp nhằm đạt hiệu cao tương lai - Căn thực nghĩa vụ nhà nước, góp phần xây dựng xã hội Mặc khác tiêu doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cịn cung cấp thông tin cần thiết cho đối tượng bên doanh nghiệp sử dụng vào mục đích khác như: - Đối với nhà đầu tư: tiêu báo cáo tài để phân tích, đánh giá tình hình hoạt động doanh nghiệp, để có định nên đầu tư hay khơng - Đối với tổ chức tài chính: để định có nên cho doanh nghiệp vay vốn hay không SVTH: Hồ Thị Hiếu Hạnh Chuyên đề:Kế toán DT, CP & XĐKQKD Cty TNHH Việt Âu GVHD: ThS Hà Diệu Thương - Đối với nhà cung cấp: để đánh giá khả toán doanh nghiệp, nhằm đưa sách cung cấp hàng phù hợp với khả tài doanh nghiệp - Đối với nhà nước: vào số liệu doanh thu, chi phí kết kinh doanh, quan thuế xác định xác khoản thuế phải thu, hay hoàn nhằm đảm bảo nguồn ngân sách quốc gia Đồng thời thông qua số giúp nhà hoạch định kinh tế quốc gia đưa chiến lược phù hợp để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, thúc đẩy kinh tế đất nước phát triển Trên lý mà định chọn đề tài “Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Việt Âu” làm chuyên đề tốt nghiệp cuối khóa Mục tiêu nghiên cứu Tổng hợp lý luận chung liên quan đến kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Tìm hiểu thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Việt Âu Đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cho Công ty TNHH Việt Âu thời gian đến Đối tượng nghiên cứu Cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Việt Âu Trên sở góp phần hồn thiện hệ thống kế tốn cho Cơng ty Phạm vi nghiên cứu - Không gian: Tại Công ty TNHH Việt Âu Địa chỉ: Lô B1 – 14 KQH Xuân Phú, Phường Xuân Phú, TP.Huế - Thời gian: Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Việt Âu năm 2013 SVTH: Hồ Thị Hiếu Hạnh Chuyên đề:Kế toán DT, CP & XĐKQKD Cty TNHH Việt Âu GVHD: ThS Hà Diệu Thương Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp chứng từ kế toán: Phương pháp thu thập chứng từ phát sinh q trình kinh doanh cơng ty để kiểm tra tính xác, hợp lệ chứng từ - Phương pháp đối ứng tài khoản - ghi sổ: Từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh thể chứng từ kế toán, dùng phương pháp đối ứng chứng từ, tài khoản để phân loại thông tin chứng từ phản ánh cách có hệ thống vào loại sổ kế tốn mà công ty sử dụng để theo dõi cho đối tượng kế toán cụ thể - Phương pháp thống kê, so sánh: Nhằm phân tích tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh cơng ty, từ có nhìn tổng quan về cơng ty đưa số biện pháp, kiến nghị - Phương pháp tổng hợp - cân đối: Dựa thông tin sổ kế toán để tiến hành tổng hợp thơng tin tổng qt tình hình tài kết kinh doanh công ty - Phương pháp điều tra, vấn trực tiếp người có liên quan kế toán trưởng, kế toán viên - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: + Nghiên cứu tài liệu, sách chuyên ngành liên quan đến đề tài + Một số thông tư, nghị định, công văn quy định chế độ tài hành + Tham khảo số luận văn, chuyên đề liên quan đến đề tài khóa trước SVTH: Hồ Thị Hiếu Hạnh Chuyên đề:Kế toán DT, CP & XĐKQKD Cty TNHH Việt Âu GVHD: ThS Hà Diệu Thương PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp DV; khoản giảm trừ doanh thu doanh nghiệp 1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp DV 1.1.1.1 Khái niệm doanh thu Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động SXKD thơng thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu (PGS-TS Võ Văn Nhị ctv, 2005) 1.1.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu - Đối với hoạt động bán hàng hoá thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hoá cho người mua - Đối với hoạt động cung ứng DV thời điểm hoàn thành việc cung ứng DV cho người mua thời điểm lập hoá đơn cung ứng DV Trường hợp thời điểm lập hoá đơn cung ứng DV xảy trước thời điểm DV hoàn thành thời điểm xác định doanh thu tính theo thời điểm lập hoá đơn cung ứng DV - Doanh thu xác định chắn, doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng cung cấp DV - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng giao dịch cung cấp DV 1.1.1.3 Chứng từ sổ sách sử dụng làm sở hạch toán - Hóa đơn giá trị gia tăng (đối với doanh nghiệp hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) SVTH: Hồ Thị Hiếu Hạnh Chuyên đề:Kế toán DT, CP & XĐKQKD Cty TNHH Việt Âu GVHD: ThS Hà Diệu Thương - Hóa đơn thơng thường (Đối với doanh nghiệp hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) - Hóa đơn điều chỉnh; Bảng kê hàng gửi bán tiêu thụ; Phiếu xuất kho; Chứng từ chuyển hàng (đối với bán hàng nội bộ) - Các chứng từ tốn: phiếu thu, giấy báo có ngân hàng - Các chứng từ khác liên quan - Các loại sổ: Sổ chi tiết TK 511-TK 512, sổ TK 511-TK 512, sổ tổng hợp TK 511-TK 512 1.1.1.4 Các tài khoản sử dụng - TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp DV -TK 512: Doanh thu bán hàng nội + TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa + TK 5121: Doanh thu bán hàng hóa + TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm + TK 5122: Doanh thu bán SP + TK 5113: Doanh thu cung cấp DV + TK 5123: Doanh thu cung cấp DV + TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá + TK 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư + TK 5118: Doanh thu khác - Kết cấu tài khoản: Bên Nợ TK 511, TK512 Bên Có -Thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT tính -Doanh thu bán SP hàng hóa cung cấp theo phương pháp trực tiếp lao vụ, DV doanh nghiệp thực -Khoản giảm giá hàng bán kỳ hạch toán -Trị giá hàng bị trả lại -Khoản chiết khấu thương mại -Kết chuyển doanh thu bán hàng sang TK 911 để xác định KQKD TK 511, TK 512 số dư SVTH: Hồ Thị Hiếu Hạnh Chuyên đề:Kế toán DT, CP & XĐKQKD Cty TNHH Việt Âu GVHD: ThS Hà Diệu Thương 1.1.2 Các khoản giảm trừ doanh thu 1.1.2.1 Giảm giá hàng bán - Giảm giá hàng bán: khoản giảm trừ doanh nghiệp (bên bán) chấp thuận cách đặc biệt giá thỏa thuận hóa đơn, lý hàng bán phẩm chất, không quy cách, không thời hạn ghi hợp đồng (PGS-TS Võ Văn Nhị ctv, 2005) Lưu ý: Chỉ phản ánh vào tài khoản giám giá hàng bán khoản giảm trừ việc chấp thuận giảm giá ngồi hóa đơn, tức sau phát hành hóa đơn bán hàng Không phản ánh vào tài khoản số giảm giá ghi hóa đơn bán hàng trừ vào tổng trị giá bán ghi hóa đơn - Chứng từ sử dụng: Hóa đơn; Biên giảm giá - Các loại sổ: Sổ chi tiết TK 532, sổ TK 532, sổ tổng hợp TK 532 - Tài khoản sử dụng: TK 532-Giảm giá hàng bán Bên nợ TK 532 Bên có Các khoản giảm giá chấp thuận cho Kết chuyển toàn số giảm giá hàng bán người mua hàng sang TK 511 để xác định kết kinh doanh kỳ hạch tốn khơng có số dư 1.1.2.2 Hàng bán bị trả lại - Hàng bán bị trả lại: số SP, hàng hóa doanh nghiệp xác định tiêu thụ, bị khách hàng trả lại vi phạm điều kiện cam kết hợp đồng kinh tế như: hàng phẩm chất, sai quy cách, chủng loại (PGS-TS Võ Văn Nhị ctv, 2005) Hàng bán bị trả lại phải có văn đề nghị người mua ghi rõ lý trả lại hàng, số lượng hàng bị trả lại, giá trị hàng bị trả lại, đính kèm hóa đơn (nếu trả lại tồn bộ) hóa đơn (nếu trả lại phần hàng), đính kèm theo chứng từ nhập lại kho doanh nghiệp số hàng nói SVTH: Hồ Thị Hiếu Hạnh Chuyên đề:Kế toán DT, CP & XĐKQKD Cty TNHH Việt Âu GVHD: ThS Hà Diệu Thương - Chứng từ sử dụng: + Biên hàng bán trả lại; Hóa đơn hàng bán bị trả lại + Chứng từ nhập kho - Các loại sổ: Sổ chi tiết TK 531, sổ TK 531, sổ tổng hợp TK 531 - Tài khoản sử dụng: TK 531 – Hàng bán bị trả lại Bên nợ TK 531 Bên có Giá trị hàng bị trả lại chấp thuận cho Kết chuyển toàn số hàng bán bị trả lại người mua hàng sang TK 511 để xác định kết kinh doanh kỳ hạch tốn khơng có số dư 1.1.2.3 Chiết khấu thương mại - Chiết khấu thương mại: khoản tiền mà doanh nghiệp giảm trừ, toán cho người mua hàng việc người mua hàng mua hàng, DV với số lượng lớn theo thỏa thuận chiết khấu thương mại ghi hợp đồng kinh tế mua bán cam kết mua bán hàng (PGS-TS Võ Văn Nhị ctv, 2005) - Chứng từ sử dụng: + Hợp đồng chiết khấu + Bảng tính chiết khấu; Hóa đơn GTGT; Hóa đơn chiết khấu - Các loại sổ: Sổ chi tiết TK 521, sổ TK 521, sổ tổng hợp TK 521 - Tài khoản sử dụng: TK 521 - Chiết khấu thương mại Bên nợ TK 521 Bên có Số chiết khấu thương mại chấp nhận Kết chuyển tồn số chiết khấu thương tốn cho khách hàng mại sang TK 511 để xác định kết kinh doanh kỳ hạch tốn khơng có số dư SVTH: Hồ Thị Hiếu Hạnh Chuyên đề:Kế toán DT, CP & XĐKQKD Cty TNHH Việt Âu GVHD: ThS Hà Diệu Thương 1.1.2.4 Chiết khấu toán - Chiết khấu toán (chiết khấu bán hàng): số tiền người bán giảm trừ cho người mua số tiền phải trả người mua toán tiền mua SP, hàng hóa, DV doanh nghiệp trước thời hạn toán thỏa thuận - Chứng từ sử dụng: + Hợp đồng kinh tế cam kết toán việc mua hàng + Các chứng từ tốn: Phiếu thu, giấy báo có Ngân hàng 1.1.2.5 Các loại thuế làm giảm doanh thu - Thuế tiêu thụ đặc biệt: sắc thuế tiêu dùng, đánh vào việc chi tiêu số loại hàng hóa, DV đặc biệt nằm danh mục Nhà nước quy định, thuế TTĐB khoản làm giảm doanh thu doanh nghiệp Tài khoản sử dụng: TK 3332 - Thuế TTĐB - Thuế xuất khẩu: loại thuế doanh nghiệp phải nộp xuất hàng hóa chịu thuế XK Tài khoản sử dụng: TK 3333 - Thuế xuất - Thuế GTGT (tính theo phương pháp trực tiếp) 1.2 Kế tốn chi phí hoạt động kinh doanh Khái niệm chi phí: Chi phí khoản hao phí nguồn lực để doanh nghiệp đạt mục tiêu cụ thể Nói cách khác, hay theo phân loại kế tốn tài số tiền phải trả để thực hoạt động kinh tế sản xuất, giao dịch…nhằm mua loại hàng hóa, DV cần thiết cho q trình sản xuất, kinh doanh 1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán Khái niệm: Giá vốn hàng bán giá thực tế xuất kho số SP (hoặc gồm chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa bán kỳ-đối với doanh nghiệp thương mại), giá thành thực tế lao vụ, DV hoàn thành xác định tiêu thụ khoản tính vào giá vốn để xác định kết kinh doanh kỳ (PGS-TS Võ Văn Nhị ctv, 2005)  Các phương pháp tính giá vốn: - Phương pháp nhập trước - xuất trước (LIFO): hàng hóa nhập trước xuất trước, xuất hết số hàng nhập trước xuất đến số nhập sau theo giá thực tế lô hàng xuất - Phương pháp nhập sau - xuất trước (FIFO): theo phương pháp hàng mua sau xuất trước, xuất hết số hàng nhập sau xuất đến số hàng nhập trước - Phương pháp bình quân gia quyền: SVTH: Hồ Thị Hiếu Hạnh Chuyên đề:Kế toán DT, CP & XĐKQKD Cty TNHH Việt Âu GVHD: ThS Hà Diệu Thương + Bình quân gia quyền kỳ dự trữ + Bình quân cuối kỳ trước + Bình qn gia quyền liên hồn (bình quân sau lần nhập) - Phương pháp thực tế đích danh: theo phương pháp SP, vật tư, hàng hóa xuất kho thuộc lơ hàng nhập lấy đơn giá nhập kho lơ hàng để tính  Chứng từ sổ sách sử dụng để hạch toán: - Phiếu xuất kho (hoặc phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ) - Các loại sổ: Sổ chi tiết TK 632, sổ TK 632, Sổ tổng hợp TK 632  Tài khoản sử dụng: TK 632 – Giá vốn hàng bán - Kết cấu tài khoản giá vốn theo phương pháp kê khai thường xuyên: Bên Nợ TK 632 Bên Có -Phản ánh giá vốn SP, hàng hóa, -Phản ánh khoản hồn nhập dự phòng giảm DV tiêu thụ kỳ giá hàng tồn kho cuối năm tài (khoản -Phản ánh chi phí NVL, chi phí nhân cơng chênh lệch số phải lập dự phịng năm vượt mức bình thường chi phí SX nhỏ khoản lập dự phịng năm chung cố định khơng phân bổ khơng trước) tính vào giá trị HTK mà phải tính vào giá -Giá vốn hàng bán bị trả lại vốn hàng bán kỳ kế toán -Kết chuyển giá vốn SP, hàng hóa, DV -Phản ánh khoản hao hụt, mát HTK tiêu thụ kỳ sang TK 911 để xác sau trừ phần bồi thường trách nhiệm định KQKD cá nhân gây -Phản ánh chi phí tự xây dựng, tự chế TSCĐ vượt mức bình thường khơng tính vào ngun giá TSCĐ HH tự xây dựng, tự chế hoàn thành -Phản ánh khoản chênh lệch số dự phòng giảm giá HTK phải lập năm lớn khoản lập năm trước Khơng có số dư cuối kỳ SVTH: Hồ Thị Hiếu Hạnh Chuyên đề:Kế toán DT, CP & XĐKQKD Cty TNHH Việt Âu GVHD: ThS Hà Diệu Thương - Kết cấu tài khoản giá vốn theo phương pháp kiểm kê định kỳ: Bên Nợ TK 632 Bên Có -Trị giá vốn thành phẩm tồn kho đầu kỳ -Kết chuyển trị giá vốn thành phẩm tồn kho -Trị giá vốn hàng gửi bán chưa xác định cuối kỳ… vào bên Nợ TK 155 tiêu thụ đầu kỳ -Kết chuyển trị giá vốn hàng gửi bán chưa -Tổng giá thành thực tế thành phẩm, lao vụ, xác định tiêu thụ cuối kỳ vào bên Nợ TK 157 DV hồn thành -Các khoản khác cho phép tính vào giá vốn -Kết chuyển giá vốn thành phẩm xác định tiêu thụ kỳ sang TK 911 để xác định KQKD Khơng có số dư cuối kỳ 1.2.2 Kế tốn chi phí bán hàng  Chi phí bán hàng tồn chi phí phát sinh q trình tiêu thụ SP, hàng hóa, DV bao gồm: Chi phí nhân viên bán hàng, Chi phí vật liệu bao bì, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ cho hoạt động bán hàng, chi phí khác tiền chi để phục vụ cho hoạt động bán hàng… (PGS-TS Võ Văn Nhị ctv, 2005)  Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng hạch tốn - Hóa đơn, phiếu chi - Bảng kê chi phí; Bảng lương; Bảng tính bảo hiểm - Các loại sổ: Sổ chi tiết TK 641, sổ TK 641, Sổ tổng hợp TK 641  Tài khoản sử dụng: TK 641 – chi phí bán hàng -TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng -TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì -TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng -TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ -TK 6415: Chi phí bảo hành -TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngồi -TK 6418: Chi phí tiền khác  Kết cấu TK 641: Bên Nợ TK 641 Bên Có Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh -Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng (nếu kỳ có) -KC chi phí bán hàng kỳ vào bên Nợ TK 911 để xác định KQKD, bên Nợ TK 1422-chi phí chờ kết chuyển Khơng có số dư SVTH: Hồ Thị Hiếu Hạnh 10 Chuyên đề: Kế toán DT, CP & XĐKQKD Cty TNHH Việt Âu GVHD: ThS Hà Diệu Thương Công ty TNHH Việt Âu Địa chỉ: Lô B1-14 KQH Xuân Phú-TP Huế-MST: 3300356612 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 8211 – Chi phí thuế TNDN hành Năm 2013 Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải KC14 30/06/2013 30/06/2013 KC thuế TNDN từ tháng 1/2013 đến tháng 6/2013 KC15 30/06/2013 30/06/2013 KC chi phí thuế TNDN từ tháng Đối Số dư đầu kỳ: Phát sinh nợ Phát sinh ứng 3334 Số dư có 11.292.574 3334 11.292.574 11.292.574 1/2013 đến tháng 6/2013 KC27 31/12/2013 31/12/2013 KC thuế TNDN từ tháng 7/2013 911 3.320.415 3.320.415 đến tháng 12/2013 KC28 31/12/2013 31/12/2013 KC chi phí thuế TNDN từ tháng 7/2013 đến tháng 12/2013 Tổng phát sinh: Phát sinh lũy kế: Số dư cuối kỳ: 3334 911 3.320.415 14.612.989 14.612.989 14.612.989 14.612.989 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập biểu SVTH: Hồ Thị Hiếu Hạnh Kế toán trưởng 77 Chuyên đề: Kế toán DT, CP & XĐKQKD Cty TNHH Việt Âu GVHD: ThS Hà Diệu Thương 2.2.8.Kế toán xác định kết kinh doanh Theo công văn hướng dẫn Tổng Cục Thuế vào ngày 24/03/2013 tốn cuối năm 2013, cơng ty thực toán thuế TNDN cho mức thuế suất áp dụng kỳ kinh doanh tương ứng Do cơng ty thực kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết kinh doanh lần năm 2013 Thời gian hạch toán: + Kết chuyển xác định kết kinh doanh lần 1: Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 30/06/2013 + Kết chuyển xác định kết kinh doanh lần 2: Từ ngày 01/07/2013 đến ngày 31/12/2013 - Chứng từ sử dụng: chứng từ kết chuyển - Quy trình hạch tốn SVTH: Hồ Thị Hiếu Hạnh 78 Chuyên đề: Kế toán DT, CP & XĐKQKD Cty TNHH Việt Âu GVHD: ThS Hà Diệu Thương Kết chuyển xác định kết kinh doanh tháng đầu năm (thuế suất 25%) CHỨNG TỪ GHI SỔ CTKC – Kết chuyển Năm 2013 Công ty TNHH Việt Âu Địa chỉ: Lô B1-14 KQH Xuân Phú-TP.Huế-MST: 3300356612 Chứng từ Diễn giải TK TK Có Số tiền Nợ Số CT Ngày CT … … ……… … … …… KC05 30/06/2013 KC doanh thu hoạt động tài 515 911 230.386 từ tháng 1/13 đến tháng 6/13 KC06 30/06/2013 KC doanh thu bán hàng 5111 911 5.235.201.453 cung cấp dịch vụ từ tháng 5113 911 311.463.861 1/13 đến tháng 06/13 KC07 30/06/2013 KC thu nhập khác từ tháng 711 911 10.780.000 1/13 đến tháng 06/13 KC08 30/06/2013 KC giá vốn hàng bán từ tháng 911 63201 5.087.945.147 1/13 đến tháng 6/13 KC09 30/06/2013 KC giá vốn cung cấp dịch vụ 911 63202 116.185.715 từ tháng 1/13 đến tháng 6/13 KC10 30/06/2013 KC chi phí quản lý doanh 911 6421 41.779.640 nghiệp từ tháng 1/13 đến 911 642401 69.850.458 tháng 6/13 911 6425 2.450.872 911 6427 4.457.514 KC11 30/06/2013 KC chi phí tài từ tháng 911 63501 189.836.058 1/13 đến tháng 6/13 KC12 30/06/2013 KC chi phí khác từ tháng 1/13 4212 811 1.061.680 đến tháng 6/13 … … …… … … …… KC15 30/06/2013 KC chi phí thuế TNDN từ 911 8211 11.292.574 tháng 1/2013 đến tháng 6/2013 KC16 30/06/2013 KC lãi từ tháng 1/13 đến 911 4212 33.877.722 tháng 6/13 …… … …… … … …… Tổng Cộng Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SVTH: Hồ Thị Hiếu Hạnh 21.644.462.533 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) 79 Chuyên đề: Kế toán DT, CP & XĐKQKD Cty TNHH Việt Âu GVHD: ThS Hà Diệu Thương Kết chuyển xác định kết kinh doanh tháng cuối năm (thuế suất 20%) CHỨNG TỪ GHI SỔ CTKC – Kết chuyển Năm 2013 Công ty TNHH Việt Âu Địa chỉ: Lô B1-14 KQH Xuân Phú-TP.Huế-MST: 3300356612 Chứng từ Diễn giải Số CT Ngày CT … … ……… KC20 31/12/2013 KC doanh thu hoạt động tài từ tháng 7/13 đến tháng 12/13 KC21 31/12/2013 KC doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ từ tháng 7/13 đến tháng 12/13 KC22 31/12/2013 KC thu nhập khác từ tháng 7/13 đến tháng 12/13 KC23 31/12/2013 KC giá vốn hàng bán cung cấp dịch vụ từ tháng 7/13 đến tháng 12/13 KC24 31/12/2013 KC chi phí quản lý doanh nghiệp từ tháng 7/13 đến tháng 12/13 KC25 31/12/2013 KC chi phí tài từ tháng 7/13 đến tháng 12/13 … … …… KC28 31/12/2013 KC chi phí thuế TNDN từ tháng 7/2013 đến tháng 12/2013 KC29 31/12/2013 KC lãi từ tháng 7/13 đến tháng 12/13 Tổng Cộng Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SVTH: Hồ Thị Hiếu Hạnh TK Nợ … 515 TK Có Số tiền … 911 …… 114.238 5111 5113 911 911 4.172.407.809 511.094.545 711 911 1.540.000 911 911 63201 63202 4.110.500.891 298.730.105 911 911 911 911 911 911 6421 642401 6425 6427 6428 63501 24.000.000 69.850.458 2.378.036 3.585.150 1.688.182 157.821.696 … 911 … 8211 …… 3.320.415 911 4212 13.281.659 21.644.462.533 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) 80 Chuyên đề: Kế toán DT, CP & XĐKQKD Cty TNHH Việt Âu GVHD: ThS Hà Diệu Thương CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH VIỆT ÂU 3.1.Đánh giá thực trạng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Việt Âu 3.1.1.Ưu điểm  Về máy kế toán: máy kế toán công ty tổ chức tập trung, nhân viên kế toán phụ trách chịu trách nhiệm phần hành kế toán giao chịu đạo, giám sát toàn diện, tập trung thống kế toán trưởng Kế toán trưởng phải chịu trách nhiệm sai sót xảy máy kế tốn, thơng tin trình bày sổ sách, báo cáo kế tốn Chính cơng tác kế tốn cơng ty giảm thiểu gian lận, sai sót Khối lượng cơng việc giao cho nhân viên rõ ràng, hợp lý, phù hợp với trình độ chun mơn người Nhân viên phịng kế tốn ln có tình thần nhiệt tình, tâm huyết, chăm , cẩn thận công việc nên cơng tác kế tốn xảy sai sót Bộ phận kế tốn cơng ty ln cập nhật kịp thời thay đổi sách thuế, quy định cơng tác kế tốn, nên ln đảm bảo thực công tác xác định kết kinh doanh theo quy định nhà nước  Sổ kế tốn áp dụng cơng ty hình thức chứng từ ghi sổ, phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty doanh nghiệp thương mại bán buôn với nhiều mặt hàng Công ty sử dụng phần mềm kế tốn ln cập nhật nhanh chóng số liệu, nhằm cung cấp thông tin kịp thời cho nhà quản lý, quan nhà nước, tổ chức kinh tế đối tượng bên ngồi cơng ty Công ty tổ chức hệ thống sổ sách tương đối đầy đủ, phù hợp với chế độ kế tốn hành, đặc điểm kinh doanh tình hình thực tế cơng ty Tình hình ghi SVTH: Hồ Thị Hiếu Hạnh 81 Chuyên đề: Kế toán DT, CP & XĐKQKD Cty TNHH Việt Âu GVHD: ThS Hà Diệu Thương chép phản ánh số liệu nhanh xác, ngun tắc Việc ghi sổ kế tốn, kiểm tra đối chiếu số liệu chặc chẽ đảm bảo tính xác cao cơng tác kế tốn Việc lập chứng từ ban đầu phù hợp phản ánh đầy đủ, trung thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh lưu trữ cẩn thận Đảm bảo nguyên tắc ghi nhận doanh thu nghĩa kế toán vào chứng từ gốc (hóa đơn) để xác định thời điểm ghi nhận doanh thu Các khoản chi phí phân loại phản ánh chi tiết cho khoản phát sinh, giúp nhà quản lý nắm rõ nguồn chi phát sinh từ đâu, nhằm đưa biện pháp giảm thiểu chi phí tối ưu 3.1.2.Nhược điểm Bên cạnh kết đạt được, cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết quản kinh doanh công ty TNHH Việt Âu tồn mặt hạn chế: - Việc ln chuyển chứng từ cơng ty cịn chậm, nhập hàng hóa giao thẳng cho khách hàng, hóa đơn đầu vào bên bán xuất gửi cho lái xe cơng ty Nhưng tính chất cơng việc, lái xe khơng gửi hóa đơn kịp thời ngày phát sinh, đôi lúc lái xe dồn đến cuối tuần chuyển cho phịng kế tốn, dẫn đến tình trạng q tải cơng việc, dễ xảy nhầm lẫn nhiều chứng từ lúc - Hiện tại, cơng ty khơng có sách chiết khấu tốn, việc khơng khuyến khích khách hàng toán sớm tiền nợ, làm giảm khả quay vòng tiền - Giá vốn cung cấp dịch vụ không theo dõi riêng: khoản dùng để chở hàng hóa cơng ty phải đưa vào chi phí bán hàng, khoản chi dùng cho dịch vụ vận chuyển hàng hóa cho cơng ty khác đưa vào giá vốn cung cấp dịch vụ - Công ty không mở sổ chi tiết doanh thu, giá vốn cho mặt hàng, gây khó khăn việc kiểm tra, theo dõi, xác định lợi nhuận mặt hàng, không xác định mặt hàng kinh doanh có hiệu ngược lại, làm ảnh hưởng tới định kinh doanh nhà quản lý doanh nghiệp SVTH: Hồ Thị Hiếu Hạnh 82 Chuyên đề: Kế toán DT, CP & XĐKQKD Cty TNHH Việt Âu GVHD: ThS Hà Diệu Thương 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Việt Âu Hiện tại, tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH Việt Âu cịn số điểm chưa hoàn thiện, chưa đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp, việc hồn thiện cơng tác doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nhằm cung cấp thông tin số liệu doanh thu, chi phí, kết kinh doanh xác hơn, độ tin cậy cao, giúp kế toán lập BCTC nói chung báo cáo kết kinh doanh nói riêng cách trung thực, xác, hợp lý Đồng thời giúp nhà quản lý nắm bắt tình hình kinh doanh doanh nghiệp xác, kịp thời để có biện pháp giúp công ty ngày lớn mạnh Để đáp ứng yêu cầu quản lý hoạt động kinh doanh đạt hiệu cao việc hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Việt Âu phải đảm bảo nguyên tắc sau: + Hoàn thiện sở tơn trọng chế độ kế tốn Nhà Nước ban hành + Hoàn thiện phải dựa sở phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty, việc vận dụng hệ thống sổ sách doanh nghiệp phải hợp lý, sáng tạo phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp + Hoàn thiện sở thơng tin nhanh chóng, kịp thời, xác phù hợp với yêu cầu quản lý doanh nghiệp + Hoàn thiện sở tiết kiệm chi phí mục đích doanh nghiệp kinh doanh có lãi mang lại hiệu cao Một số giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Việt Âu: - Giải pháp 1: Về việc luân chuyển chứng từ Quá trình luân chuyển chứng từ đầu vào chậm trễ gây khó khăn cho kế tốn việc kê khai, xác định thuế GTGT kịp thời, làm ảnh hưởng đến tình hình cập nhật hàng hóa kho cơng ty, tập trung nhiều chứng từ lúc dẫn đến q tải cơng việc kế tốn Vì cơng ty cần có biện pháp quy định lái xe phải cung cấp SVTH: Hồ Thị Hiếu Hạnh 83 Chuyên đề: Kế toán DT, CP & XĐKQKD Cty TNHH Việt Âu GVHD: ThS Hà Diệu Thương hóa đơn đầu vào phiếu giao hàng vào cuối ngày phịng kế tốn để kế tốn ghi nhận kịp thời, giảm bớt sai sót xảy - Giải pháp 2: Về sách ưu đãi Cơng ty cần đưa sách chiết khấu tốn phù hợp giúp khách hàng có nhu cầu toán sớm hơn, giúp doanh nghiệp hạn chế bị chiếm dụng vốn Chẳng hạn, khách hàng cơng ty xây dựng khuyến khích họ toán sớm trước 30 ngày giảm 0,2% giá trị lô hàng chưa bao gồm thuế Đối với khách hàng lần đầu có mối quan hệ mua bán với cơng ty cơng ty nên có thêm sách chiết khấu thương mại vớ tỷ lệ cao để giữ khách hàng có mối quan hệ thường xuyên hơn, tạo lợi cạnh tranh thị trường - Giải pháp 3: Khoản giá vốn cung cấp dịch vụ cần theo dõi riêng cho hoạt động bán hàng hoạt động cung cấp dịch vụ cụ thể: Đối với chuyến hàng chở xa hoặt số lượng nhiều dùng xe kéo phải dùng đến ôtô tải, kế tốn phải mở sổ theo dõi riêng số lượng dầu chở cho lô hàng, cuối tháng tính tổng lượng dầu dùng cho chở hàng hóa bán để tính vào TK 63201-giá vốn hàng bán, tổng dầu dùng vận chuyển cho công ty khác tính vào TK 63202-giá vốn cung cấp dịch vụ SỔ CHI TIẾT DẦU DIEZEN CẤP XE VẬN CHUYỂN HÀNG BÁN Tháng 03 năm 2013 Ngày Diễn giải ĐVT Số Đơn giá Thành lượng tiền … ……… … … … … 15/03/2013 Chở thép Cty Phúc Huy Công lít 50 trình UBND Phú Thanh … ……… … … … Tổng cộng Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) SVTH: Hồ Thị Hiếu Hạnh 84 Chuyên đề: Kế toán DT, CP & XĐKQKD Cty TNHH Việt Âu GVHD: ThS Hà Diệu Thương PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 1.Kết luận Trong năm qua công ty TNHH Việt Âu không ngừng phấn đấu vươn lên công tác quản lý kinh tế tăng cường mạng lưới kinh doanh nhằm phục vụ nhu cầu xã hội, để trở thành nhà cung cấp vật liệu xây dựng thiếu địa bàn thành phố Huế Trong thị trường cạnh tranh khốc liệt ngày Công ty bước khẳng định trước đối thủ kinh tế Đối với công tác tổ chức kế tốn: Cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng thực tương đối tốt, phù hợp với sách, chế độ kế tốn, phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty Về vận dụng hệ thống chứng từ, hệ thống tài khoản, phương pháp tính giá phù hợp với kinh doanh công ty, xác định phản ánh kịp thời khoản doanh thu, chi phí Các báo cáo tài tốn, báo cáo thuế lập đầy đủ thời hạn, việc phân công công việc phù hợp với trình độ chun mơn người Kiến nghị Bên cạnh thành đạt công ty cần trọng đến số vấn đề như: - Xây dựng khoản dự phòng: dự phịng phải thu khó địi, dự phịng giảm giá hàng tồn kho - Xây dựng hệ thống kiểm soát nội hoạt động hữu hiệu, nhằm ngăn chặn sai sót kịp thời, tránh làm thất tài sản cơng ty - Tăng cường hệ thống kế tốn quản trị nhằm hoàn thiện việc xây dựng chiến lược kinh doanh hiệu quả, có sách phù hợp, kịp thời để thúc đẩy q trình tiêu thụ hàng hóa làm tăng doanh thu, tăng lợi nhuận Trong giới hạn chuyên đề tốt nghiệp xem xét, nghiên cứu phản ánh cơng tác doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Kết hợp với kiến thức học trường với thông tin thu nhận q trình thực tập, tơi SVTH: Hồ Thị Hiếu Hạnh 85 Chuyên đề: Kế toán DT, CP & XĐKQKD Cty TNHH Việt Âu GVHD: ThS Hà Diệu Thương đưa số nhược điểm số giải pháp nhằm khắc phục tồn khơng tốt phát huy mặt tích cực cơng ty Do có hạn chế mặt không gian, thời gian nên nghiên cứu phần cơng tác “Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Việt Âu”, có điều kiện tơi mong muốn nghiên cứu sâu nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn góp phần nâng cao hiệu kinh doanh Công ty SVTH: Hồ Thị Hiếu Hạnh 86 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Hóa đơn số 0000029 CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN VIỆT ÂU Địa chỉ: Lô B1-14Khu quy hoạch Xuân Phú, Phường Xuân Phú, TP Huế, Tỉnh TT Huế Mã số thuế: 3300356612*Điện thoại: 054 3814071 Tài khoản: 102010000394462 Ngân hàng TMCP Công Thương VN-CN Huế HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 28 tháng 03 năm 2013 Mẫu số: 01GTKT3/002 Ký hiệu: VA/13P Số: 0000029 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH Thành Quang Địa chỉ: Hương Hồ, Hương Trà, TT Huế Số tài khoản: Hình thức tốn: TM/CK MST: 3300530483 STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn Số lượng Đơn giá Thành tiền vị tính 6=4x5 Cước vận chuyển 1.818.182 Cộng tiền hàng: Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán: Số tiền viết chữ: Hai triệu đồng chẵn Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) 1.818.182 181.818 2.000.000 Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ, tên) Phụ lục 2: CHỨNG TỪ GHI SỔ PNK – Nhập hàng hóa Tháng 03 năm 2013 Công ty TNHH Việt Âu Địa chỉ: Lô B1-14 KQH Xuân Phú-TP.Huế-MST: 3300356612 Chứng từ Số CT Ngày CT …… …… PNK29 PNK31 Diễn giải TK Nợ TK Có …………… Số tiền ………… 03/03/2013 Nhập thép Cty Tấn 1561 3311 110.510.129 Thạch 133111 3311 11.051.013 04/03/2013 Nhập dầu Diezen cấp xe 152 1111 1.959.091 vận chuyển 133111 1111 195.909 63202 152 1.959.091 PXK31XT 04/03/2013 Xuất dầu Diezen cấp xe vận chuyển …… ……… …………… Tổng Cộng 447.049.549 Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc Phụ lục 3: Mẫu số 03-TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) CƠNG TY TNHH VIỆT ÂU Lơ B1-14KQH Xuân Phú CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 30 tháng 03 năm 2013 Số: 03 Kính gửi: BGĐ Cơng ty TNHH Việt Âu Tơi tên là: Trần Khắc Phương Thi Địa chỉ: Thủ quỹ Đế nghị tạm ứng số tiền: 7.000.000đ (Bảy triệu đồng) Lý tạm ứng: chi bốc xếp, vận chuyển tháng 3/2013 Thời hạn toán: Duyệt tạm ứng:…………………… Giám đốc Kế toán trưởng Người đề nghị tạm ứng Phụ lục 4: CÔNG TY CỔ PHẦN BẢO HIỂM PJICO CHI NHÁNH HUẾ Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: BH/12P Số: 0048194 Địa chỉ: Lô số 7,Phạm Văn Đồng, KQH Nam Vỹ Dạ Phường Vỹ Dạ, TP.Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế Mã số thuế: 0100110768-006 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG (DỊCH VỤ BẢO HIỂM)/(Invoice of Insurance Service) Liên 2: Giao cho người mua Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH Việt Âu Địa chỉ: Lô B1-14 KQH Xuân Phú, Phường Xuân Phú, TP Huế Mã số thuế: 3300356612 Hình thức tốn: TM Loại tiền tệ: VNĐ Tỷ giá: STT Số hợp đồng bảo hiểm Bảo hiểm tơ 75K-4297 Phí bảo hiểm 1.660.000 30.000 1.690.000 Thuế suất 10% Thuế GTGT 166.000 Tổng toán 1.826.000 30.000 1.856.000 Tổng cộng 166.000 Quy đổi VNĐ (nếu có) Viết chữ: Một triệu, tám trăm năm mươi sáu nghìn đồng chẵn Ngày 20 tháng năm 2013 Người mua hàng Người bán hàng (ký,ghi rõ họ tên) (ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên) Phụ lục 5: Phụ lục 6: