Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại DNTN thảo thắng

Ư TR Ơ ĐẠI HỌC HUẾ G ̀N TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ̣I H A Đ . KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ̣C O THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ K IN GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP H TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THẢO THẮNG ́H TÊ Ế U Sinh viên thực hiện: Dương Thị Nga Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: K46B – KTDN Niên khóa: 2012 – 2016 Huế, tháng 05 năm 2016 GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền Ư TR Khóa luận tốt nghiệp ̀N Ơ G Trước hết, xin gửi lời cám ơn chân thành đến quý Thầy, Cô giáo Trường Đại Học Kinh Tế Huế nói chung quý Thầy, Cô giáo Khoa Kế Toán – Kiểm toán nói Đ riêng, tận tình truyền đạt kiến thức chuyên môn bổ ích quý giá cho A Tất kiến thức tiếp thu trình học tập không làm tảng cho ̣I H trình nghiên cứu khóa luận mà hành trang vô quý giá để bước vào nghiệp tương lai sau O Bên cạnh đó, xin cám ơn anh, chị phòng Kế toán DNTN Thảo ̣C Thắng, dù bận với công việc dành thời gian hướng dẫn, tạo điều IN khóa luận K kiện thuận lợi để tìm hiểu thực tế thu thập thông tin phục vụ cho Đặc biệt, xin chân thành cám ơn cô giáo – Tiến sĩ Nguyễn Thị Thanh Huyền H quan tâm, giúp đỡ hướng dẫn tận tình cho suốt thời gian làm báo TÊ cáo thực tập Trong trình thực tập làm khóa luận, thời gian có hạn kiến thức hạn ́H chế nên báo cáo thực tập tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, kính Ế U mong nhận góp ý, nhận xét từ phía quý Thầy, Cô anh, chị Doanh nghiệp để cố kiến thức rút kinh nghiệm bổ ích phục vụ tốt cho công việc sau Cuối cùng, kính chúc quý Thầy, Cô Anh, Chị Doanh nghiệp dồi sức khỏe đạt nhiều thành công tốt đẹp công việc Tôi xin chân thành cám ơn! Huế, tháng 05 năm 2016 Dương Thị Nga SVTH: Dương Thị Nga i GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền Ư TR Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT G ̀N Ơ Bộ tài BCTC Báo cáo tài KQKD Kết kinh doanh SXKD Sản xuất kinh doanh HHDV Hàng hóa dịch vụ GTGT Tài sản cố định IN DNTN Thu nhập doanh nghiệp K TSCĐ Giá trị gia tăng ̣C TNDN O ̣I H A Đ BTC Doanh nghiệp tư nhân H Khoa học CN Công nghệ ́H TÊ KH Ế U SVTH: Dương Thị Nga ii GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền Ư TR Khóa luận tốt nghiệp Ơ G ̀N DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT khấu trừ HHDV mua vào nước 21 Đ Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT khấu trừ HHDV nhập 22 A Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu .23 ̣I H Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán thuế TNDN hoãn lại phải trả .28 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán tài sản thuế TNDN hoãn lại .29 O Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý DNTN Thảo Thắng 31 ̣C Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán DNTN Thảo Thắng 33 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy vi tính 35 H IN K ́H TÊ Ế U SVTH: Dương Thị Nga iii GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền Ư TR Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG, BIỂU ̀N Ơ Bảng 2.1: Tình hình tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp giai đoạn 2013 – 2015 40 G Bảng 2.2: Kết kinh doanh doanh nghiệp giai đoạn 2013 - 2015 41 Đ Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT đầu vào số 0000872 45 A Biểu 2.2: Trích sổ tài khoản 133 49 ̣I H Biểu 2.3: Hóa đơn GTGT đầu số 0000164 .52 Biểu 2.4: Trích sổ chi tiết tài khoản 33311 54 O Biểu 2.5: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán quý IV/2015 .57 Biểu 2.6: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào quý IV/2015 58 ̣C Biểu 2.7: Tờ khai thuế GTGT quý IV/2015 59 K Biểu 2.8: Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quý IV/2015 61 IN Biểu 2.9: Thông báo xác nhận nộp hồ sơ khai thuế qua mạng 62 Biểu 2.10: Giấy nộp tiền thuế GTGT quý IV/2015 vào ngân sách nhà nước .64 H Biểu 2.11: Bảng tổng hợp doanh thu quý năm 2015 để xác định thuế TNDN TÊ tạm tính hàng quý 68 Biểu 2.12: Trích sổ tài khoản 3334 71 ́H Biểu 2.13: Trích sổ tài khoản 821 72 Biểu 2.14: Giấy nộp tiền thuế TNDN tạm tính quý I/2015 vào ngân sách nhà nước 73 Ế U Biểu 2.15: Tờ khai toán thuế TNDN DNTN Thảo Thắng năm 2015 76 SVTH: Dương Thị Nga iv GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền Ư TR Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC Ơ ̀N DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ii DANH MỤC SƠ ĐỒ iii G DANH MỤC BẢNG, BIỂU iv Đ MỤC LỤC v A PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài ̣I H Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu .2 O Phạm vi nghiên cứu ̣C Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận .3 K PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU IN CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .4 Những nội dung GTGT .4 H 1.1 Khái niệm 1.1.2 Đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế .4 TÊ 1.1.1 Đối tượng chịu thuế 1.1.2.2 Đối tượng nộp thuế Căn tính thuế .4 Ế U 1.1.3 ́H 1.1.2.1 1.1.3.1 Giá tính thuế GTGT 1.1.3.2 Thuế suất .5 1.1.4 Phương pháp tính thuế .6 1.1.4.1 Đối tượng áp dụng 1.1.4.2 Phương pháp xác định thuế GTGT phải nộp 1.1.5 Kê khai, khấu trừ, nộp thuế hoàn thuế GTGT .8 1.1.5.1 Kê khai thuế GTGT 1.1.5.2 Khấu trừ thuế GTGT 10 1.1.5.3 Nộp thuế GTGT 11 1.1.5.4 Hoàn thuế GTGT 11 1.2 Những vấn đề thuế TNDN 12 SVTH: Dương Thị Nga v GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền 1.2.1 Khái niệm 12 Ơ Ư TR Khóa luận tốt nghiệp Đối tượng nộp thuế 12 1.2.3 Căn tính thuế .13 1.2.2 ̀N Thu nhập tính thuế 13 1.2.3.2 Thuế suất .16 G 1.2.3.1 Đ Phương pháp tính thuế 17 1.2.5 Kê khai, toán thuế TNDN .17 A 1.2.4 Kê khai thuế TNDN 17 1.2.5.2 Quyết toán thuế TNDN .18 Kế toán thuế GTGT .19 O 1.3 ̣I H 1.2.5.1 1.3.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 19 ̣C Chứng từ sử dụng 19 1.3.1.2 Tài khoản sử dụng 20 1.3.1.3 Phương pháp hạch toán 20 IN 1.3.2 K 1.3.1.1 Kế toán thuế GTGT đầu 22 Chứng từ sử dụng 22 1.3.2.2 Tài khoản sử dụng 23 1.3.2.3 Phương pháp hạch toán 23 TÊ 1.4 H 1.3.2.1 Kế toán thuế TNDN 24 ́H 1.4.1 Kế toán chi phí thuế TNDN hành 24 Chứng từ sử dụng 24 1.4.1.2 Tài khoản sử dụng 24 1.4.1.3 Phương pháp hạch toán 26 1.4.2 Ế U 1.4.1.1 Kế toán chi phí thuế TNDN hoãn lại .26 1.4.2.1 Kế toán thuế TNDN hoãn lại phải trả 26 1.4.2.2 Kế toán tài sản thuế TNDN hoãn lại 28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI DNTN THẢO THẮNG 30 2.1 Giới thiệu chung DNTN Thảo Thắng 30 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển .30 2.1.2 Chức nhiệm vụ doanh nghiệp 31 2.1.2.1 Chức 31 SVTH: Dương Thị Nga vi Ư TR Khóa luận tốt nghiệp 2.1.2.2 GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền Nhiệm vụ 31 Ơ Cơ cấu tổ chức quản lí DNTN Thảo Thắng 31 2.1.4 Tổ chức công tác kế toán DNTN Thảo Thắng 32 2.1.3 ̀N Tổ chức máy kế toán .32 2.1.4.2 Chế độ sách kế toán áp dụng 34 G 2.1.4.1 Đ 2.1.5 Tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp giai đoạn 2013 – 2015 36 Tình hình tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp giai đoạn 2013 - 2015 .36 2.1.5.2 Tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp giai đoạn 2013 – 2015 38 ̣I H 2.2 A 2.1.5.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN DNTN Thảo Thắng 42 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT DNTN Thảo Thắng 42 O 2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán thuế GTGT 42 2.2.1.2 Tổ chức kế toán thuế GTGT đầu vào 42 2.2.1.3 Tổ chức kế toán thuế GTGT đầu 50 2.2.1.4 Kê khai, khấu trừ nộp thuế GTGT 55 IN K 2.2.2 ̣C 2.2.1.1 Thực trạng công tác kế toán thuế TNDN DNTN Thảo Thắng 66 2.2.2.1 H 2.2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán thuế TNDN DNTN Thảo Thắng 66 Kê khai, toán thuế TNDN cuối năm 75 TÊ CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ TNDN TẠI DNTN THẢO THẮNG .78 Nhận xét tổng quan công tác kế toán DNTN Thảo Thắng 78 ́H 3.1 Ưu điểm 78 3.1.2 Hạn chế 79 Ế U 3.1.1 3.2 Nhận xét công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN DNTN Thảo Thắng.80 3.2.1 Ưu điểm 80 3.2.2 Nhược điểm 82 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN .83 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 85 Kết luận 85 Kiến nghị .86 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 SVTH: Dương Thị Nga vii GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền Ư TR Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Ơ ̀N Lý chọn đề tài G Như biết, thuế nguồn thu chủ yếu lâu dài Nhà nước nhằm huy động tập trung phần cải vật chất xã hội vào ngân sách Nhà Đ nước để thực điều tiết kinh tế vĩ mô, tạo nên cấu kinh tế hợp lý, kích thích A tăng trưởng kinh tế đảm bảo công xã hội Ngân sách Nhà nước ̣I H huy động nhiều cách khác vay, nhận viện trợ từ nước ngoài… nguồn thu mang tính chất bền vững thuế Cho đến nay, nước ta O Nhà nước ban hành áp dụng nhiều sắc thuế khác như: thuế giá trị gia ̣C tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập cá nhân…nhưng nói thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp K hai sắc thuế quan trọng, áp dụng phổ biến, rộng rãi hầu hết doanh IN nghiệp hai sắc thuế chiếm tỷ trọng lớn nguồn Ngân sách Nhà Nước H Thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp có vai trò quan trọng TÊ Ngân sách Nhà Nước lợi ích doanh nghiệp, nhiên thực tế việc áp dụng hai sắc thuế gặp phải nhiều khó khăn, vướng mắc ́H trình hạch toán, kê khai toán thuế Nguyên nhân chủ yếu dẫn đến Ế U bất cập, tồn sách thuế liên tục Nhà nước ban hành, sửa đổi, bổ sung nên việc nắm bắt, cập nhật thông tin áp dụng vào thực tế doanh nghiệp trở nên khó khăn Chính vậy, để quản lí tốt công tác kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp, hạn chế sai sót xảy trình kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp đòi hỏi doanh nghiệp mà trước hết phận kế toán phải nắm vận dụng cách triệt để quy định pháp luật thuế luật kế toán Tại DNTN Thảo Thắng thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiêp hai sắc thuế phát sinh chủ yếu thường xuyên, năm đóng góp lớn vào nguồn Ngân sách Nhà nước Do đó, tổ chức công tác kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp trở nên cần thiết doanh nghiệp SVTH: Dương Thị Nga Ư TR Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền Nhận thức tầm quan trọng vấn đề mong muốn hệ thống lại kiến thức Ơ học kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp, ̀N trình tìm hiểu thực tập DNTN Thảo Thắng, định chọn đề tài “Thực G trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Đ DNTN Thảo Thắng” để thực nghiên cứu làm đề tài cho khóa luận tốt nghiệp A Mục tiêu nghiên cứu ̣I H Đề tài thực nhằm đạt mục tiêu chủ yếu sau đây: Thứ nhất: Hệ thống hóa sở lý luận công tác kế toán thuế GTGT thuế ̣C O TNDN để làm khung lí thuyết cho vấn đề nghiên cứu Thứ hai: Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN K DNTN Thảo Thắng IN Thứ ba: Đưa nhận xét, đánh giá ưu điểm, hạn chế tồn công tác kế toán nói chung công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN đơn vị H nói riêng Đồng thời, sở nhận xét, đánh giá đề xuất số giải pháp Đối tượng nghiên cứu ́H TÊ nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN DNTN Thảo Thắng Đối tượng nghiên cứu đề tài thực trạng công tác kế toán thuế GTGT thuế toán, lập báo cáo toán thuế GTGT thuế TNDN đơn vị Phạm vi nghiên cứu Ế U TNDN DNTN Thảo Thắng cụ thể sâu tìm hiểu trình tự hạch toán, kê khai, Về nội dung: Nghiên cứu công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN DNTN Thảo Thắng Phạm vi thời gian: Nghiên cứu tình hình kinh doanh doanh nghiệp năm gần từ năm 2013 – 2015 Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán thuế GTGT DNTN Thảo Thắng quý IV năm 2015 công tác kế toán thuế TNDN năm 2015 Phạm vi không gian: Nghiên cứu tiến hành DNTN Thảo Thắng SVTH: Dương Thị Nga Ư TR Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thanh Huyền CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ Ơ TNDN TẠI DNTN THẢO THẮNG ̀N G Qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế, nhận thấy số ưu điểm hạn chế tồn công tác kế toán nói chung công tác kế toán thuế Đ GTGT, thuế TNDN DNTN Thảo Thắng sau: A 3.1 Nhận xét tổng quan công tác kế toán DNTN Thảo Thắng ̣I H 3.1.1 Ưu điểm 3.1.1.1 Về tổ chức máy kế toán O DNTN Thảo Thắng tổ chức máy kế toán theo hình thức tập trung nhìn chung ̣C tương đối chặt chẽ Mỗi kế toán viên máy kế toán phân chia K chức năng, nhiệm vụ riêng trùng lặp công việc đặt đạo thống kế toán trưởng Toàn công tác kế toán từ khâu xử lí chứng IN từ đến việc lên báo cáo kế toán, tập trung thực phòng kế toán đầy đủ, kịp thời tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh TÊ 3.1.1.2 Về tổ chức hệ thống sổ sách, chứng từ kế toán H tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên kế toán phản ánh cách xác,  Chứng từ kế toán: Hiện nay, DNTN Thảo Thắng sử dụng đầy đủ hệ thống ́H chứng từ sổ sách cần thiết, theo biểu mẫu quy định để làm ghi sổ kế toán hợp với hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ” Ế U Các thủ tục luân chuyển chứng từ ban đầu thực đầy đủ, chặt chẽ phù  Công tác lưu trữ bảo quản chứng từ: Sau phản ánh nghiệp vụ kinh tế vào sổ sách thực trình đối chiếu, kiểm tra tất chứng từ phân loại cách rõ ràng xếp theo nội dung kinh tế trình tự thời gian nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm kiếm sau có yêu cầu kiểm tra 3.1.1.3 Về tài khoản kế toán Nhìn chung, DNTN Thảo Thắng sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo nội dung Nhà nước quy định hệ thống tài khoản bao gồm: loại tài khoản, tên gọi tài khoản, số hiệu tài khoản, nội dung phản ánh vào tài khoản Ngoài ra, kế toán mở nhiều tài khoản chi tiết để thuận lợi cho việc theo dõi chi SVTH: Dương Thị Nga 78 GVHD: Nguyễn Thị Thanh Huyền Ư TR Khóa luận tốt nghiệp tiết đối tượng kế toán để theo dõi chi tiết đối tượng khách hàng Ơ cách đầy đủ xác ̀N 3.1.1.4 Phần mềm kế toán G Việc đưa phần mềm kế toán Việt Nam vào phục vụ cho công tác kế toán đơn vị giúp cho công việc kế toán DNTN Thảo Thắng tiến hành thuận lợi, nhanh Đ gọn, công tác kiểm tra, đối chiếu sổ sách thực cách dễ dàng, A báo cáo kế toán cung cấp cách kịp thời, tiết kiệm chi phí đáp ứng kịp thời 3.1.2 Hạn chế 3.1.2.1 Về tổ chức máy kế toán ̣C O ̣I H nhu cầu quản lí Trong tổ chức máy kế toán doanh nghiệp số kế toán đảm nhận K nhiều vai trò như: kế toán công nợ kiêm công việc kế toán lương, kế toán IN trưởng kiêm nhiệm vai trò kế toán thuế, công việc theo dõi, quản lí thông tin kế toán không chặt chẽ không khách quan dễ xảy gian H lận TÊ 3.1.2.2 Về chứng từ kế toán Doanh nghiệp chưa thực trọng đến hoạt động kiểm soát tính có thật ́H nghiệp vụ kinh tế phát sinh, số chứng từ như: phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập, phiếu xuất thiếu chữ ký người có liên quan sử Ế U dụng làm để thực ghi sổ kế toán Điều dẫn đến dễ phát sinh hành vi gian lận đơn vị 3.1.2.3 Kiến thức kế toán việc sử dụng phần mềm Do phần mềm kế toán Việt Nam đưa vào sử dụng DNTN Thảo Thắng nên kiến thức chuyên môn kế toán viên việc sử dụng phần mềm hạn chế 3.1.3 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán DNTN Thảo Thắng 3.1.3.1 Tổ chức máy kế toán Doanh nghiệp nên hạn chế việc kiệm nhiệm nhiều chức vụ kế toán viên, kiêm nhiệm thêm chức công việc phụ, tính độc lập, SVTH: Dương Thị Nga 79 GVHD: Nguyễn Thị Thanh Huyền Ư TR Khóa luận tốt nghiệp khách quan kế toán viên đảm bảo, kế toán viên kế Ơ toán trưởng làm việc cách hiệu khách quan hơn, nâng cao ̀N hiệu công việc G 3.1.3.2 Chứng từ kế toán Đ Để đảm bảo hoạt động kiểm soát nội hoạt động tốt dựa sở chứng từ phát A sinh, doanh nghiệp cần quy định tất chứng từ phát sinh yêu cầu phải có đầy đủ ̣I H chữ kí người có trách nhiệm xác nhận thực nghiệp vụ ghi sổ kế toán Nếu phát chứng từ không hợp lệ mà kế toán thực việc ghi O nhận nghiệp vụ phát sinh nên có biện pháp xử phạt kế toán ̣C 3.1.3.3 Kiến thức kế toán viên sử dụng phần mềm K Doanh nghiệp nên tổ chức buổi đào tạo cho nhân viên kế toán quy trình, cách IN thức sử dụng phần mềm kế toán cách chi tiết, cụ thể để kế toán viên nắm hệ thống hoạt động phần mềm, từ nâng cao hiệu sử dụng phần H mềm trình làm việc 3.2.1 Ưu điểm ́H 3.2.1.1 Về chế độ kế toán TÊ 3.2 Nhận xét công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN DNTN Thảo Thắng Ế U Bộ phận kế toán đơn vị tổ chức thực công tác kế toán thuế theo chế độ kế toán thuế GTGT, thuế TNDN theo hướng dẫn văn pháp Luật, Thông tư Bộ tài ban hành quy định kế toán thuế GTGT thuế TNDN Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thuế GTGT thuế TNDN kế toán ghi chép cách đầy đủ, kịp thời vào sổ sách kế toán dựa sở chứng từ gốc 3.2.1.2 Về hóa đơn, chứng từ sổ sách kế toán DNTN Thảo Thắng tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán thuế GTGT thuế TNDN SVTH: Dương Thị Nga 80 Ư TR Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thanh Huyền  Đối với kế toán thuế GTGT: Các chứng từ công tác kế toán thuế GTGT Ơ bao gồm: hoá đơn GTGT, bảng kê hoá đơn chứng từ HHDV mua vào bán ra, tờ khai ̀N thuế GTGT Các sổ sách phản ánh thuế GTGT bao gồm: sổ cái, sổ chi tiết tài khoản G 133, tài khoản 3331 Trong kỳ đơn vị có phát sinh hóa đơn GTGT bán bị Đ gạch bỏ, kế toán đơn vị thực quy trình gạch bỏ hóa đơn, tiến hành gạch chéo hóa đơn liên sau ghi xóa bỏ A  Đối với kế toán thuế TNDN: Chứng từ sử dụng công tác kế toán thuế ̣I H TNDN gồm: chứng từ doanh thu, thu nhập khác (hóa đơn GTGT bán hàng, giấy báo có, phiếu thu tiền mặt…), chứng từ kế toán khoản chi phí kỳ (hóa đơn GTGT O đầu vào, giấy báo nợ, phiếu nhập kho, phiếu chi, bảng lương nhân viên…) đầy đủ ̣C sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 511, tài khoản 711, tài khoản 635, tài khoản 642… K 3.2.1.3Về việc kiểm tra, ghi nhận cập nhật thông tin kế toán IN  Trước ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán viên có kiểm tra tính đầy đủ xác hóa đơn, chứng từ gốc kèm theo nhằm hạn chế rủi H ro việc ghi nhận nghiệp vụ bị sai sót Hàng tháng, quý có kiểm tra, đối TÊ chiếu phù hợp thống số liệu chứng từ gốc, sổ cái, sổ kế toán chi tiết tài khoản 133, tài khoản 3331 tài khoản 3334 trước lập báo cáo thuế ́H  Trong thời gian gần đây, sách thuế có nhiều thay đổi kế toán quy định hạch toán, kế toán 3.2.1.4Trong công tác kê khai nộp thuế Ế U trưởng kế toán viên thường xuyên cập nhật thông tin để thực  DNTN Thảo Thắng thực công tác tự kê khai thuế GTGT thuế TNDN cách trung thực, đầy đủ dựa sở chứng từ gốc nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh chịu hoàn toàn trách nhiệm trước tất khai  Các hồ sơ khai thuế GTGT, báo cáo toán thuế TNDN thuế phát sinh đơn vị doanh nghiệp nộp cách đầy đủ hạn cho quan thuế  Doanh nghiệp sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế việc kê khai thuế, góp phần giúp cho việc kê khai thuế trở nên dễ dàng, xác, tiết kiệm thời gian SVTH: Dương Thị Nga 81 GVHD: Nguyễn Thị Thanh Huyền Ư TR Khóa luận tốt nghiệp đồng thời tạo điều kiện thuận lợi công tác kiểm tra, theo dõi thuế doanh nghiệp Ơ quan thuế ̀N  Doanh nghiệp sử dụng hệ thống nộp thuế điện tử, để nộp hồ sơ khai thuế G thuế phát sinh vào NSNN Việc thực ứng dụng tạo nhiều Đ điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp quan thuế quan trọng A giúp quan thuế đơn vị tiết kiệm nhiều thời gian, nguồn nhân lực 3.2.2 Nhược điểm ̣I H việc kê khai, toán thuế O 3.2.2.1 Về tổ chức máy kế toán ̣C Kế toán thuế phần hành kế toán quan trọng, giúp doanh nghiệp theo dõi quản lí cách chặt chẽ toàn hệ thống thuế phát sinh doanh nghiệp Tuy nhiên, K DNTN Thảo Thắng chưa có nhân viên kế toán thuế độc lập nào, mà IN kế toán trưởng kiêm việc theo dõi, kê khai thuế phát sinh đơn vị Việc kế toán H trưởng kiêm nhiệm nhiều công việc, dẫn đến theo dõi thuế đơn vị cách chặt chẽ khách quan được, sai sót trình kê khai, kế toán thuế 3.2.2.2 Kê khai thuế GTGT ́H TÊ điều khó tránh khỏi Công tác kê khai thuế GTGT DNTN Thảo Thắng nhiều hạn chế Ế U như: Trong bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào đơn vị quý IV năm 2015 có xuất hóa đơn GTGT đầu vào tháng 7, tháng tháng năm 2015 nguyên nhân trình kê khai thuế GTGT quý II, quý III kế toán trưởng kê khai thiếu hóa đơn GTGT đầu vào hay quý IV/2015 kế toán kê khai sai hóa đơn GTGT bán số 0000163 dẫn số thuế GTGT doanh nghiệp quý IV bị nộp thừa Việc kê khai thiếu hóa đơn GTGT đầu vào tháng trước kê khai sai hóa đơn GTGT đầu quý IV/2015, cho thấy công tác kê khai thuế GTGT DNTN Thảo Thắng chưa kiểm tra, kiểm soát cách chặt chẽ SVTH: Dương Thị Nga 82 GVHD: Nguyễn Thị Thanh Huyền Ư TR Khóa luận tốt nghiệp 3.2.2.3 Cách xác định thuế TNDN tạm tính Ơ Việc xác định tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu làm để tính thuế TNDN ̀N tạm tính kỳ doanh nghiệp chủ yếu mang tính ước lượng, xét đoán chủ G quan kinh nghiệm kế toán trưởng để điều chỉnh tỷ lệ thu nhập chịu thuế Đ doanh thu cho phù hợp Do đó, xét đoán kế toán trưởng sai lệch dẫn đến A số thuế TNDN tạm tính quý năm nhỏ 80% số thuế TNDN phải nộp cuối năm rủi ro nộp phạt thuế TNDN khó tránh khỏi ̣I H 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN ̣C O 3.2.3.1 Về tổ chức máy kế toán Thuế GTGT thuế TNDN DNTN Thảo Thắng hàng năm phát sinh tương đối K lớn, để theo dõi thuế phát sinh đơn vị cách chặt chẽ, xác IN khách quan, đồng thời để giảm bớt khối lượng công việc cho kế toán trưởng vào cuối tháng, quý, năm doanh nghiệp nên phân công kế toán chuyên trách thuế H Kế toán thuế chịu trách nhiệm việc kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp tất chứng từ hóa đơn tiến hành kê khai thuế cho quan thuế, đồng thời kế toán TÊ thuế có nhiệm vụ thường xuyên theo dõi cập nhật thông tin, quy định liên quan đến loại thuế phát sinh đơn vị để kịp thời thực cho phù hợp Ế U 3.2.3.2 Về kê khai thuế GTGT ́H với quy định pháp luật thuế, tránh xảy sai xót  Khi nhận hóa đơn chứng từ, sau hạch toán vào phần mềm kế toán Việt Nam kế toán nên nhập vào bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bán để tránh tình trạng khai thiếu hóa đơn GTGT  Kế toán trưởng nên thường xuyên kiểm tra công việc kế toán viên, định kỳ tổ chức kiểm tra chéo chứng từ sổ sách kế toán viên với nhằm hạn chế sai sót kê khai lên bảng kê hạn chế xảy sai sót, nhầm lẫn tất phần hành kế toán ghi nhận nghiệp vụ vào phần mềm kế toán 3.2.3.3 Xác định thuế TNDN tạm tính SVTH: Dương Thị Nga 83 Ư TR Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thanh Huyền - Nếu doanh nghiệp xác định chi phí thực tế phát sinh kỳ doanh Ơ nghiệp nên chuyển sang cách xác định thuế TNDN tạm tính dựa thu nhập tính ̀N thuế thuế suất thuế TNDN Mặc dù, cách xác định thuế TNDN tạm tính theo cách G kế toán phải bóc tách chi phí trừ chi phí không trừ kỳ giúp kế toán xác định số thuế TNDN tạm tính xác hơn, gần Đ với số thuế phải nộp A - Trường hợp doanh nghiệp không xác định chi phí thưc tế phát sinh ̣I H kỳ kế toán nên tính thuế TNDN tạm tính hàng quý theo tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu năm trước mà pháp luật thuế quy định Mặc dù, tính theo O tỷ lệ thuế TNDN tạm tính quý năm lớn 80% số thuế TNDN ̣C phải nộp cuối năm hạn chế rủi ro nộp phạt tiền thuế vào NSNN H IN K ́H TÊ Ế U SVTH: Dương Thị Nga 84 GVHD: Nguyễn Thị Thanh Huyền Ư TR Khóa luận tốt nghiệp PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Ơ Kết luận ̀N G Qua thời gian tìm hiểu nghiên cứu thực trạng công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN DNTN Thảo Thắng, khóa luận đạt mục tiêu sau: Đ - Hệ thống hóa vấn đề lí luận kế toán thuế GTGT thuế TNDN A làm tảng lí thuyết để so sánh, đối chiếu với thực tế công tác kế toán thuế GTGT ̣I H thuế TNDN DNTN Thảo Thắng - Phản ánh thực tế công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN DNTN Thảo ̣C O Thắng - Đưa nhận xét, đánh giá công tác kế toán nói chung công tác kế K toán thuế GTGT nói riêng DNTN Thảo Thắng, sở đánh giá đề xuất IN số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán DNTN Thảo Thắng Bên cạnh vấn đề đạt khóa luận tồn số hạn chế sau: H  Hạn chế mặt phạm vi nghiên cứu TÊ - Trong phần cở sở lí luận thuế GTGT chương 1, nghiên cứu đưa sở lí luận phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế ́H GTGT mà chưa sâu trình bày chi tiết phương pháp tính thuế GTGT theo phương Ế U pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng - Đề tài tiến hành nghiên cứu công tác kế toán thuế GTGT phát sinh DNTN Thảo Thắng quý cụ thể quý IV năm 2015, nhiên thời gian nghiên cứu doanh nghiệp phát sinh nghiệp vụ liên quan đến hoạt động mua tài sản cố định nên không phản ánh nội dung công tác kế toán thuế GTGT liên quan đến hoạt động mua tài sản cố định nghiên cứu - Tương tự thuế GTGT, thuế TNDN DNTN Thảo Thắng tiến hành nghiên cứu năm 2015 mà năm 2015 doanh nghiệp không phát sinh khoản chi phí thuế TNDN hoãn lại, không phản ánh nội dung công tác kế toán chi phí thuế TNDN hoãn lại doanh nghiệp nghiên cứu SVTH: Dương Thị Nga 85 Ư TR Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thanh Huyền - Đề tài giới hạn phạm vi công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN mà Ơ chưa có đủ điều kiện để tìm hiểu toàn sắc thuế áp dụng DNTN Thảo ̀N Thắng để có phản ánh đầy đủ việc vận dụng luật thuế vào thực tế G công tác kế toán thuế DNTN Thảo Thắng Đ  Hạn chế mặt thời gian A Do hạn chế thời gian thực tập DNTN Thảo Thắng (Đợt thực tập kéo dài ̣I H khoảng tháng) nên chưa sâu mô tả chi tiết trình tự công tác kế toán thuế phần mềm kế toán công tác kê khai phần mềm hỗ trợ kê khai tổng cục thuế ̣C O  Hạn chế kiến thức chuyên môn Những kiến thức chuyên môn học không đủ để áp dụng vào thực tiễn mức K độ hiểu biết thân nhiều hạn chế nên đề tài không tránh khỏi thiếu IN sót như: Nhìn nhận vấn đề mang tính chủ quan, phiến diện, mô tả thực tế mang tính đại diện ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế TÊ Kiến nghị H mang tính chất lý thuyết nhiều Trên sở hạn chế nêu trên, có điều kiện xin tiếp tục ́H nghiên cứu sâu số vấn đề sau: trực tiếp giá trị gia tăng Ế U - Đi sâu nghiên cứu nội dung phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp tính - Mở rộng phạm vi nghiên cứu đề tài mặt nội dung thời gian nghiên cứu Tiến hành nghiên cứu sắc thuế áp dụng DNTN Thảo Thắng như: thuế môn bài, thuế thu nhập cá nhân phạm vi năm gần để đưa phản ánh, đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế DNTN Thảo Thắng cách đầy đủ, khách quan - Đi sâu mô tả cách chi tiết, cụ thể công tác kế toán thuế phần mềm kế toán trình tự kê khai thuế GTGT thuế TNDN phần mềm hỗ trợ kê khai Tổng cục thuế SVTH: Dương Thị Nga 86 Ư TR Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thanh Huyền DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO Ơ ̀N Bộ tài (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/2013 ban hành ngày 03 G tháng 06 năm 2008 Bộ tài (2013), Thông tư 219/2013/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2013 hướng Đ dẫn thi hành Luật thuế GTGT A Bộ tài (2013), Thông tư 156/2013/TT-BTC ban hành ngày 06/11/2013 hướng ̣I H dẫn thi hành số điều Luật quản lí thuế Bộ tài (2014), Thông tư 78/2014/TT-BTC ban hành ngày 18 tháng 06 năm O 2014 hướng dẫn thi hành thuế TNDN 2015 hướng dẫn thuế TNDN ̣C Bộ tài (2015), Thông tư 96/2015/TT-BTC ban hành ngày 22 tháng 06 năm K Bộ tài (2014), Thông tư 151/2014/TT-BTC ban hành ngày 10 tháng 10 năm Chuẩn mực kế toán số 17 (VAS 17) H IN 2014 Bộ tài (2015), Thông tư 26/2015/TT-BTC ban hành ngày 27 tháng 02 năm TÊ 2015 hướng dẫn thuế GTGT, quản lí thuế hóa đơn Phan Thị Minh Lý (2008), Giáo trình nguyên lí kế toán, Nhà xuất Đại học Huế ́H 10.Th.S Phạm Thị Ái Mỹ (2014), Slide Kế toán thuế 11.Võ Văn Nhị (2005), Nguyên lý kế toán, Nhà xuất tài chính, Hà nội Ế U 12.Bộ tài (2006), Chế độ kế toán doanh nghiệp (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC, ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) SVTH: Dương Thị Nga 87 GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền Ư TR Khóa luận tốt nghiệp G ̀N Ơ ̣C O ̣I H A Đ H IN K PHỤ LỤC ́H TÊ Ế U SVTH: Dương Thị Nga Ư TR TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG(Mẫu số 01/GTGT) (Dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) G ̀N Ơ Phụ lục 01: Tờ khai thuế GTGT quý IV/2015 [01] Kỳ tính thuế: Quý IV năm 2015 Đ [02]Lần đầu: [] [03]Bổ sung lần thứ: [1] A [04] Tên người nộpthuế: DNTN THẢO THẮNG [06] Địa chỉ: Phú Thượng Ế U VI ́H V CHỈ TIÊU GIÁ TRỊ HHDV THUẾ GTGT Không phát sinh hoạt động mua, bán [21] kỳ (đánh dấu "X") Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang [22] Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào kỳ Giá trị thuế GTGT HHDV mua vào [23] 170.368.661 1.703.686.609 [24] Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ [25] 170.368.661 Hàng hoá, dịch vụ bán kỳ HHDV bán không chịu thuế GTGT [26] HHDV bán chịu thuế GTGT 484.224.657 [27] 4.842.246.572 [28] ([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33]) HHDV bán chịu thuế suất 0% [29] HHDV bán chịu thuế suất 5% [30] [31] HHDV bán chịu thuế suất 10% 484.224.657 [32] 4.842.246.572 [33] Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán [34] 484.224.657 4.842.246.572 [35] ([34] = [26] + [27]; [35] = [28]) Thuế GTGT phát sinh kỳ ([36] = [35] - [25]) [36] 313.885.960 Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT khấu trừ kỳ trước Điều chỉnh giảm 1.506.818 [37] Điều chỉnh tăng [38] Thuế GTGT nộp địa phương khác HĐKD xây dựng, lắp đặt, [39] bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ: TÊ III IV Đơn vị tiền:đồng Việt Nam H A B C [11] E-mail: IN B C I II [10] Fax K STT A [08] Tỉnh/Thành phố: TT Huế ̣C [09] Điện thoại O [07] Quận huyện: Phú Vang ̣I H [05] Mã số thuế: 3301035883 313.885.960 [40b] [40] [41] 313.885.960 [42] [43] 0 G Ngày 27 tháng 03 năm 2016 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu (nếu có) O ̣I H A Đ 4.1 4.2 Thuế GTGT phải nộp hoạt động SXKD kỳ ([40a]=[36][22]+[37]-[38] - [39]≥ 0) Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động SXKD kỳ tính thuế Thuế GTGT phải nộp kỳ ([40]=[40a]-[40b]) Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ (nếu ([41] = [36] - [22] + [37] [38] -[39]