QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN mục PHẢI TRẢ NHÀ CUNG cấp TRONG KIỂM TOÁN báo cáo tài CHÍNH tại CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN PHÁT

ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN PHÁT Sinh viên thực tập: Giảng viên hướng dẫn: Tên: Nguyễn Nhã Uyên Ths Lê Thị Hoài Anh Lớp: K46C Kiểm toán Niên Khóa: 2012-2016 Huế, tháng 5/2016 Khóa luận tốt nghiệp L?i Cám ? n Để thực hoàn thành tốt luận văn tốt nghiệp này, thời gian qua em nhận nhiều quan tâm giúp đỡ nhiệt tình từ nhiều phía gồm có thầy cô giáo khoa Kế toán – Kiểm toán, giáo viên hướng dẫn đơn vị mà em thực tập Em xin chân thành gửi lời cám ơn tới thầy cô giáo khoa Kế toán – Kiểm toán, trường Đại học Kinh tế Huế trang bị kiến thức giúp đỡ cho em suốt thời gian học tập trường Đặc biệt, em xin gửi lời cám ơn chân thành sâu sắc tới cô giáo Lê Thị Hoài Anh, người hướng dẫn tận tình hỗ trợ em nhiều trình nghiên cứu thực đề tài khóa luận Ngoài ra, em xin chân thành cám ơn Mai Văn Lâm _Phó Giám đốc công ty TNHH Kiểm toán An Phát kiểm toán viên hướng dẫn, giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi để em hoàn thành tốt công việc suốt thời gian thực tập hoàn thành đề tài Xin kính chúc Ban Giám hiệu nhà trường, quý thầy cô trường dồi sức khỏe, thành đạt Kính chúc ban lãnh đạo, công ty dồi sức khỏe, may mắn gặt hái nhiều thành công công việc Kính chúc quý công ty ngày phát triển Trong trình thực đề tài khóa luận tốt nghiệp, hạn chế thời gian nghiên cứu, kinh nghiệm kiến thức nên đề tài nghiên cứu nhiều thiếu sót, mong nhận ý kiến đóng góp Quý thầy cô để em mở mang kiến thức hoàn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Một lần em xin chân thành cảm ơn! Huế ngày 10 tháng năm 2016 SV: Nguyễn Nhã Uyên – K46C Kiểm toán i Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC Trang PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.3 Đối tượng nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Kết cấu đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan kiểm toán BCTC 1.1.1 Khái niệm kiểm toán BCTC 1.1.2 Mục tiêu kiểm toán BCTC 1.1.3 Vai trò kiểm toán BCTC 1.2 Cơ sở lý luận khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 1.2.1 Khái niệm phân loại 1.2.2 Đánh giá ảnh hưởng khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 1.2.3 Tài khoản, quy tắc sơ đồ hạch toán tài khoản 1.2.4 Chứng từ sổ sách liên quan đến khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 1.2.5 Kiểm soát nội nợ phải trả nhà cung cấp 10 1.3 Những vấn đề lý luận chung kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm toán báo cáo tài 12 1.3.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 12 1.3.2 Một số sai sót thường gặp nợ phải trả nhà cung cấp 13 1.4 Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 15 1.4.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 15 1.4.2 Giai đoạn thực kiểm toán 23 1.4.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 27 SV: Nguyễn Nhã Uyên – K46C Kiểm toán ii Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN PHÁT 29 2.1 Tổng quan công ty TNHH Kiểm toán An Phát 29 2.1.1 Giới thiệu sơ lược công ty TNHH Kiểm toán An Phát 29 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 29 2.1.3 Mục tiêu phương châm hoạt động 30 2.1.4 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh 31 2.1.5 Tổ chức máy quản lý 32 2.2 Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp công ty XYZ kiểm toán BCTC công ty TNHH Kiểm toán An Phát thực 33 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 33 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 58 2.2.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 71 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN PHÁT THỰC HIỆN 76 3.1 Đánh giá công tác kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm toán BCTC công ty TNHH Kiểm toán An Phát 76 3.1.1 Ưu điểm 76 3.1.2 Nhược điểm 78 3.2 Một số giải pháp góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm toán BCTC công ty TNHH Kiểm toán An Phát thực 80 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 83 3.1 Kết luận 83 3.2 Kiến nghị 84 3.3 Hướng nghiên cứu tiếp tục 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 85 DANH MỤC PHỤ LỤC 86 SV: Nguyễn Nhã Uyên – K46C Kiểm toán iii Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Chữ viết đầy đủ TNHH Trách nhiệm hữu hạn BCTC Báo cáo tài KTV Kiểm toán viên CMKTVN Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam KSNB Kiểm soát nội HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội XDCB Xây dựng DN Doanh nghiệp HĐQT Hội đồng quản trị BGĐ Ban Giám đốc CN Chi nhánh BCKT Báo cáo kiểm toán KH Khách hàng NCC Nhà cung cấp NH Ngân hàng HTK Hàng tồn kho BCĐKT Bảng cân đối kế toán TB Trung bình TXN Thư xác nhận CĐPS Cân đối phát sinh CP Chi phí SX Sản xuất SV: Nguyễn Nhã Uyên – K46C Kiểm toán iv Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 12 Bảng 1.2: Ma trận rủi ro phát 20 Bảng 1.3: Chương trình kiểm toán chi tiết khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 21 Bảng 1.4: Mục tiêu thủ tục kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 24 Bảng 2.1: Tài liệu cần khách hàng cung cấp phục vụ cho việc kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp .40 Bảng 2.2: Mô tả chu trình mua hàng – phải trả – trả tiền công ty XYZ 44 Bảng 2.3: Phân tích BCĐKT Công ty XYZ ngày 31/12/2015 46 Bảng 2.4: Bảng đánh giá hệ thống kiểm soát nội công ty XYZ 52 Bảng 2.5: Bảng kê chi tiết nhà cung cấp có số dư vào đầu cuối niên độ năm tài kết thúc vào 31/12/2015 60 Bảng 3.1: Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB công ty cổ phần XYZ 81 SV: Nguyễn Nhã Uyên – K46C Kiểm toán v Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BIỂU Biểu 2.1: Chấp nhận trì khách hàng cũ 34 Biểu 2.2: Thư gửi khách hàng kế hoạch kiểm toán 38 Biểu 2.3: Cam kết tính độc lập nhóm kiểm toán 40 Biểu 2.4: Soát xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập kiểm toán viên .41 Biểu 2.5: Walk-through chu trình mua hàng – phải trả – trả tiền 45 Biểu 2.6: Đánh giá hệ thống kiểm soát nội cấp độ doanh nghiệp 48 Biểu 2.7: Xác định mức trọng yếu cho Công ty XYZ 53 Biểu 2.8: Tổng hợp kế hoạch kiểm toán 54 Biểu 2.9: Chương trình kiểm toán khoản phải trả nhà cung cấp ngắn hạn dài hạn 56 Biểu 2.10: Số liệu tổng hợp phải trả nhà cung cấp ngắn hạn dài hạn .59 Biểu 2.11: Kiểm tra chi tiết phải trả nhà cung cấp ngắn hạn dài hạn .63 Biểu 2.12: Mẫu thư xác nhận gửi nhà cung cấp 65 Biểu 2.13: Theo dõi thư xác nhận gửi nhà cung cấp .66 Biểu 2.14: Kiểm tra khoản trả trước cho nhà cung cấp khoản chưa ghi sổ 69 Biểu 2.15: Kiểm tra, xử lý chênh lệch tỷ giá khoản trả trước khoản phải trả nhà cung cấp ngoại tệ 70 Biểu 2.16: Đánh giá khả hoạt động liên tục 72 Biểu 2.17: Báo cáo kiểm toán 74 SV: Nguyễn Nhã Uyên – K46C Kiểm toán vi Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán tài khoản nợ phải trả nhà cung cấp Sơ đồ 1.2: Các bước giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .15 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 32 SV: Nguyễn Nhã Uyên – K46C Kiểm toán vii Khóa luận tốt nghiệp TÓM TẮT NGHIÊN CỨU Đề tài sâu vào việc nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm toán Báo cáo tài công ty TNHH Kiểm toán An Phát thực Nợ phải trả nhà cung cấp nguồn vốn chiếm dụng doanh nghiệp nhà cung cấp nhằm đem lại nguồn vốn tức thời phục vụ cho hoạt động doanh nghiệp Nhưng khoản nợ kéo dài ảnh hưởng đến tình hình hoạt động nhà cung cấp, khoản mục tiềm ẩn rủi ro Vì vậy, đề tài nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp gồm phần sau: Phần I đề cập đến lý do, mục tiêu, đối tượng, phạm vi, phương pháp nghiên cứu đề tài Đồng thời nêu kết cấu khóa luận Nhằm giúp người đọc có nhìn tổng quát khóa luận, tiện cho việc theo dõi phần sau Phần II Nội dung kết nghiên cứu, phần bao gồm ba chương Chương sở lý luận kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm toán Báo cáo tài Chương mục đích nêu lý luận kiểm toán việc kiểm toán hàng tồn kho học Chương thứ hai thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm toán Báo cáo tài công ty TNHH Kiểm toán An Phát thực Chương nêu bước công việc kiểm toán viên thực trình làm việc quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp Chương thứ ba đánh giá thực trạng đưa số giải pháp góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm toán Báo cáo tài công ty TNHH Kiểm toán An Phát thực Dựa thu thập suốt trình thực tập, người viết đưa điểm mạnh hạn chế quy trình, từ hạn chế để đề xuất giải pháp nhằm khắc phục Phần III kết luận kiến nghị, phần chủ yếu tổng hợp lại kết nghiên cứu đưa hướng phát triển nghiên cứu tương lai SV: Nguyễn Nhã Uyên – K46C Kiểm toán viii Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài Khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp quan tâm khách thể kiểm toán đối tượng sử dụng báo cáo tài Đây khoản mục quan trọng báo cáo tài doanh nghiệp sử dụng nguồn tài trợ vốn chủ sở hữu để phục vụ cho hoạt động Bên cạnh đó, nợ phải trả nhà cung cấp nguồn vốn chiếm dụng doanh nghiệp nhà cung cấp nhằm đem lại nguồn vốn tức thời phục vụ cho hoạt động doanh nghiệp Nhưng khoản nợ kéo dài ảnh hưởng đến tình hình hoạt động nhà cung cấp, khoản mục tiềm ẩn rủi ro, ảnh hưởng lớn đến tình hình tài kết kinh doanh doanh nghiệp nên rủi ro nợ phải trả bị gian lận điều mà kiểm toán toán viên cần xem xét trình kiểm toán Do đó, việc kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp giúp cho kiểm toán viên kiểm tra tình hình toán công nợ tình trạng hoạt động doanh nghiệp Khi kiểm tra khoản mục đòi hỏi kiểm toán viên phải chuẩn bị kỹ lưỡng, cẩn thận, trang bị kiến thức, kinh nghiệm kết hợp với khả xét đoán nghề nghiệp cao để tìm gian lận Trong thời gian thực tập công ty TNHH Kiểm toán An Phát Đà Nẵng, em tiếp xúc với nhiều quy trình kiểm toán quy trình kiểm toán nợ phải trả thực qua nhiều công đoạn xem xét, đối chiếu với đối tượng cụ thể Hơn nữa, quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp nằm chu trình mua hàng-thanh toán chu trình mở đầu cho chu trình khác doanh nghiệp Qua trình học tập nhà trường, với việc tham gia thực tập học hỏi công ty TNHH Kiểm toán An Phát, em định chọn đề tài “Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH Kiểm toán An Phát” làm khoá luận tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đề tài thực nhằm ba mục tiêu: SV: Nguyễn Nhã Uyên – K46C Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp - Về thủ tục kiểm tra chi tiết từ chứng từ gốc đến sổ sách: Thông thường, KTV thường tập trung chủ yếu vào việc kiểm tra sổ sách sau đối chiếu với chứng từ điều chưa đủ, KTV nên kết hợp việc kiểm tra ngược lại cách kiểm tra từ chứng từ sau đối chiếu lại vào sổ sách Điều giúp cho KTV phát chứng từ bị hạch toán thừa thiếu Việc kết hợp kiểm tra giúp KTV phát kế toán có hạch toán thừa hay không sổ sách có nghiệp vụ trùng lắp chứng từ kế toán có hạch toán thiếu hay chứng từ chứng minh nghiệp vụ phát sinh sổ sách lại không ghi nhận SV: Nguyễn Nhã Uyên – K46C Kiểm toán 82 Khóa luận tốt nghiệp PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Kết luận Trong trình thực tập công ty TNHH Kiểm toán An Phát, em chú,anh chị kiểm toán viên tạo điều kiện nghiên cứu, tìm hiểu thực tiễn công việc kiểm toán báo cáo tài đặc biệt kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp công ty khách hàng Trong viết, em cố gắng liên hệ kiến thức học trường với thực tiễn công việc kiểm toán viên để rút nhận xét công việc kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp công ty TNHH Kiểm toán An Phát Khóa luận hệ thống hóa hình thành vấn đề sau:  Đầu tiên, khóa luận hệ thống hóa vấn đề lý luận liên quan đến kiểm toán báo cáo tài chính, khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp, cụ thể sau: - Khái quát kiểm toán BCTC - Khái quát nợ phải trả nhà cung cấp - Khái quát kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp - Giới thiệu giai đoạn, thủ tục công việc cần thực giai đoạn quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp  Thứ hai, khóa luận phản ánh tương đối đầy đủ nét tổng quan công ty TNHH Kiểm toán An Phát, quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp công ty thực trạng vận dụng quy trình kiểm toán khoán mục nợ phải trả nhà cung cấp công ty khách hàng XYZ, cụ thể sau: - Quá trình hình thành, mục tiêu, phương châm hoạt động, ngành nghề kinh doanh tổ chức máy quản lý công ty TNHH Kiểm toán An Phát - Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp xây dựng công ty TNHH Kiểm toán An Phát - Thực trạng vận dụng quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp công ty khách hàng XYZ SV: Nguyễn Nhã Uyên – K46C Kiểm toán 83 Khóa luận tốt nghiệp  Thứ ba, sở lý luận thực trạng thực quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp công ty khách hàng XYZ để nêu rõ ưu điểm, nhược điểm giải pháp góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp công ty TNHH Kiểm toán An Phát 3.2 Kiến nghị Do phạm vi độ dài thời gian nghiên cứu có hạn nên luận tập trung nghiên cứu khách hàng cụ thể Do đó, đề nêu chưa thể giúp cho người đọc có nhìn xuyên suốt thấu đáo toàn quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả công ty TNHH Kiểm toán An Phát Vì vậy, em xin kiến nghị hướng phát triển đề tài tương lai sau: - Nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp mà công ty TNHH Kiểm toán An Phát áp dụng nhiều loại hình doanh nghiệp khác nhau, hoạt động lĩnh vực kinh doanh khác - Nghiên cứu quy trình kiểm toán hàng tồn kho để hiểu mối liên hệ hai khoản mục trình kiểm toán Vì nợ phải trả nhà cung cấp liên quan đến chu trình mua hàng - toán - trả tiền, điều giúp cho việc giảm bớt công việc kiểm toán làm thực kiểm toán hai khoản mục lúc 3.3 Hƣớng nghiên cứu tiếp tục - Trong trình thực tập, có nhìn tạm thời thời điểm nên em có nhìn tạm thời công việc Kiểm toán viên quy trình kiểm toán nợ phải trả nhà cung cấp kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH Kiểm toán An Phát Bên cạnh đó, thời gian thực tập tương đối ngắn việc tìm hiểu quy trình chưa thật kỹ lưỡng, nhận xét mang tính chủ quan, đề xuất mang tính gợi mở Nếu có hội tham gia kiểm toán đơn vị dài em rút nhược điểm công việc kiểm toán mang tính xác - Quá trình thực tập diễn thời gian ngắn nên em thực tập công ty kiểm toán Nếu có hội thực tập nhiều công ty kiểm toán khác em có nhìn tổng quan so sánh ưu điểm quy trình kiểm toán SV: Nguyễn Nhã Uyên – K46C Kiểm toán 84 Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kiểm toán tập trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh Giáo trình Kiểm toán tập trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh Thông tư 200 Bộ Tài Chính Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam Bộ Tài Chính Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Bộ Tài Chính “Những sai sót thường gặp kế toán nợ phải trả”_Đào Thúy Mai Giáo trình Kiểm toán tài GS.TS Nguyễn Quang Quynh Khóa luận tốt nghiệp sinh viên trường Đại học Kinh tế Huế Trang web: https://ktanphat.com/ SV: Nguyễn Nhã Uyên – K46C Kiểm toán 85 Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ lục số 1: Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp Phụ lục số 2: Phân công nhiệm vụ nhóm kiểm toán Phụ lục số 3: Chứng từ minh họa công ty XYZ SV: Nguyễn Nhã Uyên – K46C Kiểm toán 86 Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 1: DANH MỤC TÀI LIỆU CẦN KHÁCH HÀNG CUNG CẤP DANH MỤC TÀI LIỆU CẦN KHÁCH HÀNG CUNG CẤP Phục vụ kiểm toán báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2015 A- TỔNG QUÁT: Ngày đề Ngày Nội dung nghị nhận nhận thực tế Biên họp Đại hội cổ đông, Hội đồng quản trị/Hội 2/3/2016 đồng thành viên Ban Tổng Giám đốc năm/kỳ thời điểm kiểm toán Điều lệ 2/3/2016 Quy chế tài 2/3/2016 Quy chế lương 2/3/2016 Quy định nội hạch toán, phân công phân nhiệm 2/3/2016 phòng ban Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 2/3/2016 31/12/2015 Các hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp đồng liên 2/3/2016 doanh (nếu có) Bảng cân đối số phát sinh cho năm tài kết thúc 2/3/2016 ngày 31/12/2015 Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 2/3/2016 31/12/2015 10 Sổ Cái sổ chi tiết tài khoản cho năm tài 2/3/2016 kết thúc ngày 31/1/2015 11 Sổ Cái số sổ chi tiết tài khoản từ ngày 2/3/2016 31/12/2015 đến thời điểm kiểm toán (yêu cầu cụ thể làm việc trưởng nhóm kiểm toán) B – CỤ THỂ: Ngày đề Ngày Nội dung nghị nhận nhận thực tế Tiền:  Giấy báo số dư ngân hàng (hoặc xác nhận ngân hàng) 7/3/2016 giải thích chênh lệch (nếu có) ngày 31/12/2015 7/3/2016  Biên kiểm kê quỹ tiền mặt ngày 31/12/2015 Các khoản phải thu:  Danh mục khoản phải thu khách hàng phải thu khác 7/3/2016 ngày 31/12/2015  Các Biên đối chiếu công nợ phải thu ngày 31/12/2015 7/3/2016 SV: Nguyễn Nhã Uyên – K46C Kiểm toán 87 Khóa luận tốt nghiệp                Ngày đề Ngày Nội dung nghị nhận nhận thực tế Bảng phân tích tuổi nợ khoản nợ phải thu: năm, 7/3/2016 từ năm đến năm, từ năm đến năm, năm Chi tiết khoản toán sau ngày 31/12/2015 (nếu có) gồm: ngày toán, chứng từ tham chiếu, số tiền toán Danh mục nợ phải thu lập dự phòng ngày 7/3/2016 31/12/2015 định xóa sổ nợ phải thu khó đòi năm (nếu có) Chi phí trả trƣớc 7/3/2016 Chính sách phân bổ loại chi phí trả trước Bảng phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn dài hạn 7/3/2016 năm/kỳ Tài sản cố định hữu hình Chính sách kế toán thời gian/tỷ lệ khấu hao TSCĐ hữu 7/3/2016 hình 7/3/2016 Danh mục TSCĐ hữu hình ngày 31/12/2015 Biên kiểm kê TSCĐ hữu hình ngày 31/12/2015 (nếu 7/3/2016 có) Bảng chi tiết tình hình biến động tăng, giảm loại TSCĐ 7/3/2016 hữu hình năm Bản thuyết minh Báo cáo tài gồm: Nhà xưởng, vật kiến trúc; Máy móc thiết bị; Phương tiện vận tải, truyền dẫn; Thiết bị, dụng cụ quản lý, TSCĐ khác,… Tài sản cố định vô hình Chính sách kế toán thời gian/tỷ lệ khấu hao TSCĐ vô hình 7/3/2016 7/3/2016 Danh mục TSCĐ vô hình ngày 31/12/2015 Bảng chi tiết tình hình biến động tăng, giảm loại TSCĐ 7/3/2016 vô hình năm/kỳ Bản thuyết minh Báo cáo tài gồm: Quyền sử dụng đất; Bản quyền, sáng chế; Nhãn hiệu hàng hóa; Phần mềm vi tính,… Chi phí đầu tƣ XDCB dở dang Tài liệu XDCB tình hình biến động tăng, giảm 7/3/2016 công trình, hạng mục công trình Các tài sản khác Danh mục khoản tạm ứng cho nhân viên, ký quỹ, ký cược, tài 7/3/2016 sản thiếu chờ xử lý ngày 31/12/2015 Các đối chiếu, xác nhận hay tài liệu liên quan đến khoản 7/3/2016 tạm ứng cho nhân viên, ký quỹ, ký cược ngày 31/12/2015 Phải trả cho ngƣời bán Danh mục khoản phải trả cho người bán ngày 7/3/2016 SV: Nguyễn Nhã Uyên – K46C Kiểm toán 88 Khóa luận tốt nghiệp Nội dung 31/12/2015  Các Biên đối chiếu nợ phải trả cho người bán ngày 31/12/2015  Danh mục khoản toán sau ngày 31/12/2015 (nếu có) gồm: ngày toán, chứng từ tham chiếu, số tiền toán Các khoản phải trả khác  Danh mục khoản chi phí phải trả, khoản phải trả, phải nộp khác ngày 31/12/2015  Các Biên đối chiếu khoản nợ phải trả, phải nộp khác ngày 31/12/2015  Cơ sở tính toán khoản chi phí phải trả chứng từ, tài liệu Danh mục toán sau khoản 10 Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc  Tờ khai tự toán thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế GTGT loại thuế khác (nếu có)  Biên kiểm tra toán thuế năm gần  Bảng tổng hợp loại thuế phải nộp năm 11 Phải trả ngƣời lao động  Các tài liệu liên quan đến quỹ lương phép chi năm  Các định tăng, giảm lương nhân viên năm 12 Các khoản vay nợ  Danh mục khoản vay (cả ngắn dài hạn) bao gồm: tên đơn vị cho vay (công ty/ngân hàng), hạn mức vay, thời hạn vay, biện pháp đảm bảo, lãi suất, số dư tiền vay ngày 31/12/2015; lãi vay phải trả năm/kỳ  Thư xác nhận khoản vay nợ ngày 31/12/2015  Các hợp đồng vay có hiệu lực năm  Bảng biến động khoản vay nợ thuê tài chính, nợ dài hạn năm 13 Dự phòng phải trả  Chính sách Công ty liên quan đến bảo hành sản phẩm, hàng hóa, công trình xây lắp  Bảng tổng hợp khoản dự phòng nợ phải trả năm (dự phòng chi phí bảo hành) 14 Vốn chủ sở hữu  Bảng đối chiếu tình hình biến động vốn chủ sở hữu năm  Chi tiết vốn điều lệ/pháp định tài liệu liên quan chứng minh tình hình biến động (nếu có) vốn điều lệ/pháp SV: Nguyễn Nhã Uyên – K46C Kiểm toán Ngày đề Ngày nghị nhận nhận thực tế 7/3/2016 7/3/2016 7/3/2016 7/3/2016 7/3/2016 7/3/2016 7/3/2016 7/3/2016 7/3/2016 7/3/2016 7/3/2016 7/3/2016 7/3/2016 7/3/2016 7/3/2016 7/3/2016 7/3/2016 7/3/2016 89 Khóa luận tốt nghiệp Nội dung Ngày đề Ngày nghị nhận nhận thực tế định Công ty năm  Các định biên Đại hội cổ đông, Hội đồng 7/3/2016 quản trị/Hội đồng thành viên phân phối lợi nhuận sau thuế năm  15 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ  Bảng liệt kê doanh thu hàng tháng/quí cho loại sản phẩm, 7/3/2016 dịch vụ 16 Giá vốn hàng bán  Bảng liệt kê giá vốn hàng bán theo khoản mục hàng tháng/quí 7/3/2016 17 Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp  Chi tiết Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 7/3/2016 hàng tháng/quí theo khoản mục chi phí (ví dụ: tiền điện, nước, điện thoại, lương nhân viên, chi phí khấu hao,…) 18 Thu nhập Chi phí hoạt động tài  Chi tiết khoản thu nhập chi phí tài năm/kỳ 7/3/2016 19 Thu nhập Chi phí khác 7/3/2016  Chi tiết khoản thu nhập chi phí khác năm/kỳ 20 Giao dịch với bên liên quan  Chi tiết thu nhập thành viên Ban lãnh đạo Công 7/3/2016 ty (gồm Hội đồng quản trị, Ban Tổng Giám đốc, Giám đốc tài chính, Kế toán trưởng) năm  Bảng liệt kê nghiệp vụ phát sinh năm nợ phải thu, 7/3/2016 phải trả ngày 31/12/2015 với Ban lãnh đạo Công ty (gồm Hội đồng quản trị, Ban Tổng Giám đốc, Giám đốc tài chính, Kế toán trưởng) thành viên ruột thịt Ban lãnh đạo Công ty (gồm bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh chị em ruột)  Bảng liệt kê bên liên quan khác (bao gồm: công ty liên 7/3/2016 kết, sở kinh doanh đồng kiểm soát, cá nhân có quyền trực tiếp gián tiếp biểu Công ty thành viên gia đình có quan hệ họ hàng thân thuộc họ, doanh nghiệp nhân viên quản lý chủ chốt cá nhân có quyền trực tiếp gián tiếp biểu Công ty thành viên ruột thịt họ) Bảng chi tiết nghiệp vụ phát sinh năm/kỳ nợ phải thu, phải trả ngày 31/12/2015 với bên liên quan khác 21 Tài liệu khác SV: Nguyễn Nhã Uyên – K46C Kiểm toán 90 Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 2: PHÂN CÔNG NHIỆM VỤ NHÓM KIỂM TOÁN CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN PHÁT Tên khách hàng: Cty XYZ Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Nội dung: PHÂN CÔNG NHIỆM VỤ NHÓM KIỂM TOÁN A250 Tên Người thực Người soát xét Người soát xét PHÂN CÔNG NHIỆM VỤ NHÓM KIỂM TOÁN Thành Nội dung công việc viên A- KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN A110 Chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng A120 Chấp nhận, trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp MVL đồng A230 Thư gửi khách hàng Kế hoạch kiểm toán MVL A240 Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp MVL A260 Cam kết tính độc lập thành viên nhóm kiểm toán MVL A270 Soát xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập kiểm MVL toán viên A280 Biện pháp đảm bảo tính độc lập thành viên nhóm kiểm N/A toán A290 Trao đổi với Ban Giám đốc đơn vị kế hoạch kiểm toán MVL A310 Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động MVL A410 Tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu thu tiền N/A A420 Tìm hiểu chu trình mua hàng, phải trả trả tiền N/A A430 Tìm hiểu chu trình hàng tồn kho, tính giá thành giá vốn N/A A440 Tìm hiểu chu trình lương phải trả người lao động N/A A450 Tìm hiểu chu trình TSCĐ xây dựng N/A A510 Phân tích sơ báo cáo tài MVL A610 Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội đơn vị MVL A620 Trao đổi với Ban Giám đốc gian lận MVL A630 Trao đổi với phận Kiểm toán nội bộ/Ban kiểm soát N/A A710 Xác định mức trọng yếu kế hoạch – thực MVL A810 Xác định phương pháp chọn mẫu MVL A910 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán MVL B- TỔNG HỢP, KẾT LUẬN VÀ LẬP BÁO CÁO B110 Phê duyệt phát hành báo cáo kiểm toán Thư quản lý TTMT B120 Soát xét chất lượng thành viên Ban Giám đốc độc lập N/A B130 Soát xét giấy tờ làm việc chi tiết TTH SV: Nguyễn Nhã Uyên – K46C Kiểm toán Ngày 20/12/2015 Ngày hoàn thành 91 Khóa luận tốt nghiệp B210 B310 B340 B360 B370 Thư quản lý năm Báo cáo tài báo cáo kiểm toán năm Báo cáo tài trước sau điều chỉnh kiểm toán Các bút toán điều chỉnh phân loại lại Các bút toán không điều chỉnh TTH MVL MVL MVL MVL Thành viên Báo cáo tài báo cáo kiểm toán năm trước MVL Tổng hợp kết kiểm toán MVL Phân tích tổng thể báo cáo tài lần cuối MVL Thư giải trình Ban Giám đốc khách hàng MVL Thư giải trình Ban Quản trị khách hàng N/A Danh mục tài liệu quan trọng để lưu hồ sơ kiểm toán N/A Nội dung công việc B380 B410 B420 B430 B450 B560 chung C- KIỂM TRA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ C110 Kiểm tra hệ thống KSNB chu trình bán hàng, phải thu thu tiền C210 Kiểm tra hệ thống KSNB chu trình mua hàng, phải trả trả tiền C310 Kiểm tra hệ thống KSNB chu trình tồn kho, tính giá thành giá vốn C410 Kiểm tra hệ thống KSNB chu trình lương phải trả người lao động C510 Kiểm tra hệ thống KSNB chu trình tài sản cố định xây dựng D- KIỂM TRA CƠ BẢN TÀI SẢN D100 Tiền khoản tương đương tiền D200 Đầu tư tài ngắn hạn dài hạn D300 Phải thu khách hàng ngắn hạn dài hạn D400 Phải thu nội phải thu khác ngắn hạn dài hạn D500 Hàng tồn kho D600 Chi phí trả trước & tài sản khác ngắn hạn, dài hạn D700 TSCĐ hữu hình, vô hình, XDCB dở dang bất động sản đầu tư D800 TSCĐ thuê tài SV: Nguyễn Nhã Uyên – K46C Kiểm toán Ngày hoàn thành N/A N/A N/A N/A N/A NTDH NTDH NTDH MVL MVL NTCT 92 Khóa luận tốt nghiệp E- KIỂM TRA CƠ BẢN NỢ PHẢI TRẢ E100 Vay nợ ngắn hạn dài hạn E200 Phải trả nhà cung cấp ngắn hạn dài hạn E300 Thuế khoản phải nộp nhà nước E400 Phải trả người lao động, khoản trích theo lương dự phòng trợ cấp việc làm E500 Chi phí phải trả ngắn hạn dài hạn E600 Phải trả nội phải trả khác ngắn hạn dài hạn F- KIỂM TRA CƠ BẢN NVCSH VÀ TK NGOẠI BẢNG F100 Vốn chủ sở hữu F200 Cổ phiếu quỹ F300 Nguồn kinh phí quỹ khác F400 Tài khoản ngoại bảng cân đối kế toán G- KIỂM TRA CƠ BẢN BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH G100 Doanh thu G200 Giá vốn hàng bán Nội dung công việc G300 Chi phí bán hàng G400 Chi phí quản lý doanh nghiệp G500 Doanh thu chi phí hoạt động tài G600 Thu nhập chi phí khác G700 Lãi cổ phiếu H- KIỂM TRA CÁC NỘI DUNG KHÁC H110 Kiểm tra tính tuân thủ pháp luật quy định có liên quan H120 Soát xét bút toán tổng hợp H130 Kiểm toán năm – Số dư đầu năm H140 Soát xét giao dịch với bên có liên quan H150 Soát xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài H160 Đánh giá khả hoạt động liên tục H170 Kiểm tra thông tin khác tài liệu có báo cáo tài kiểm toán H180 Soát xét tài sản, nợ tiềm tàng khoản cam kết H190 Soát xét thay đổi sách kế toán, ước tính kế toán sai sót SV: Nguyễn Nhã Uyên – K46C Kiểm toán DUC DUC DUC DUC DUC DUC MVL MVL MVL Thành viên MVL MVL MVL MVL MVL Ngày hoàn thành MVL MVL MVL MVL MVL MVL MVL MVL MVL 93 Khóa luận tốt nghiệp H210 Trao đổi vấn đề với chuyên gia MVL H220 Sử dụng công việc kiểm toán nội MVL H230 Thủ tục kiểm toán khách hạng có sử dụng dịch vụ MVL bên NHIỆM VỤ KHÁC SV: Nguyễn Nhã Uyên – K46C Kiểm toán 94 Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 3: CHỨNG TỪ MINH HỌA CỦA CÔNG TY XYZ CÔNG TY CỔ PHẦN XYZ Đồng Hới PHIẾU NHẬP KHO (NHẬP MUA) Ngày 21 tháng 12 năm 2015 Số: 22 Người giao hàng: Trần Thanh Bình Đơn vị: NB0036 – Trần Thanh Bình Địa chỉ: Thu mua Số hóa đơn: Seri: Chứng từ khác: Nội dung: Ngày: / / Ngày: / / Nhập kho Tài khoản có: 331111 – Phải trả cho người bán: hoạt động SXKD (VND) ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Kg 201,00 41 300 301 300 Kg 228,20 61 300 75 288 660 Kg 857,00 41 157 35 271 549 Kg 928,50 60 889 56 535 437 Kg 298,00 41 157 94 578 786 Kg 502,00 60 889 91 455 278 Kg 489,00 60 889 90 663 721 Kg 517,00 60 889 92 368 613 Kg 500,00 60 889 91 333 500 Kg 341,00 60 504 81 135 864 Kg 528,00 60 504 92 450 112 Kg 434,00 60 504 86 762 736 Kg 214,00 40 266 85 524 984 Kg 762,60 40 266 30 706 852 Kg 495,10 60 504 29 955 530 Tổng cộng tiền hàng 042 332 922 Chi phí Thuế giá trị gia tăng Tổng cộng tiền toán 042 332 922 Bằng chữ: Một tỷ, bốn mươi hai triệu, ba trăm ba mươi hai nghìn, chin trăm hai mươi hai đồng STT 10 11 12 13 14 15 Mã kho Mã vật tư NL01 NLI019 NL01 NLI0014 NL01 NLI019 NL01 NLI0014 NL01 NLI019 NL01 NLI0014 NL01 NLI0014 NL01 NLI0014 NL01 NLI0014 NL01 NLI0014 NL01 NLI0014 NL01 NLI0014 NL01 NLI019 NL01 NLI019 NL01 NLI0014 Tên vật tư Mực ống n/c size 4/6 Mực ống n/c size 6/10 Mực ống n/c size 4/6 Mực ống n/c size 6/10 Mực ống n/c size 4/6 Mực ống n/c size 6/10 Mực ống n/c size 6/10 Mực ống n/c size 6/10 Mực ống n/c size 6/10 Mực ống n/c size 6/10 Mực ống n/c size 6/10 Mực ống n/c size 6/10 Mực ống n/c size 4/6 Mực ống n/c size 4/6 Mực ống n/c size 6/10 TK 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 chẵn Nhập ngày … tháng… năm… Giám đốc Kế toán trưởng Kế toán SV: Nguyễn Nhã Uyên – K46C Kiểm toán Người giao hàng Thủ kho 95 Khóa luận tốt nghiệp BẢNG KÊ THU MUA HÀNG HÓA, DỊCH VỤ MUA VÀO KHÔNG CÓ HÓA ĐƠN Tháng 12 năm 2015 Tên sở kinh doanh: Công ty cổ phần XYZ Địa chỉ: Đồng Hới Mẫu số: 01/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 78/2014/TTBTC Bộ Tài Chính) Địa nơi tổ chức thu mua: Đồng Hới Người phụ trách thu mua: Trần Thanh Bình Mã số thuế: 3300362743 Ngƣời bán Ngày tháng Số năm mua Tên ngƣời Số phiếu Địa hàng bán CMTND Nguyễn 722 11/12/2015 Đức Linh Nguyễn 723 14/12/2015 Ngọc Minh Nguyễn 724 14/12/2015 Hữu Nhân 725 14/12/2015 726 14/12/2015 727 14/12/2015 728 15/12/2015 729 15/12/2015 730 15/12/2015 731 15/12/2015 732 15/12/2015 733 15/12/2015 Hàng hóa mua vào Ghi Số Đơn Tên mặt Tổng giá lƣợng giá hàng toán (kg) (VNĐ) M.ống N.con 4-6 201 41.300 8.301.300 Đồng 194025155 75.288.660 Hới M.ống N.con 6-0 1.228 61.300 M.ống N.con 4-6 762,8 40.266 30.706.852 Đồng 194015915 Hới M.ống N.con 6-9 495,1 60.504 29.955.530 Đồng Hới Đồng Lê Sỹ Quý Hới Nguyễn Đồng Ngọc Sơn Hới Cao Anh Đồng Tình Hới Nguyễn Đồng Ngọc Tân Hới Phạm Hoài Đồng Thu Hới Nguyễn Đồng Đình Chúc Hới Phạm Viết Đồng Vấn Hới Lê Hồng Đồng Quảng Hới Đồng Đồng Khánh Hới Thành 194472594 M.ống N.con 4-6 2.124 40.266 85.524.984 191228024 M.ống N.con 6-10 1.434 60.504 86.762.736 194375205 M.ống N.con 6-10 1.528 60.504 92.450.112 194101577 M.ống N.con 6-10 1.341 60.504 81.135.864 M.ống N.con 4-6 M.ống N.con 6-10 857 41.157 928,5 60.889 35.271.549 56.535.437 191279480 M.ống N.con 4-6 2.298 41.157 94.578.786 190659716 M.ống N.con 6-10 1.502 60.889 91.455.278 194480402 M.ống N.con 6-10 1.489 60.889 90.663.721 194101626 M.ống N.con 6-10 1.517 60.889 92.368.613 191279474 M.ống N.con 6-10 1.500 60.889 91.333.500 194066515 19.205,4 1.042.332.922 Tổng Tổng giá trị mua vào: Một tỷ không trăm bốn mứoi hai triệu ba trăm ba mƣơi nghìn chin trăm hai mƣơi đồng./ Ngày 21 tháng 12 năm 2015 Ngƣời lập bảng kê SV: Nguyễn Nhã Uyên – K46C Kiểm toán Giám đốc 96