Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần nước khoáng bang

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH  tế H uế KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Đ ại họ cK in h TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHOÁNG BANG Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn: Trần Thị Kim Loan Th.S Lê Ngọc Mỹ Hằng Lớp: K44B - KTKT Niên khóa: 2010 – 2014 i Lời Cảm Ơn Đ ại họ cK in h tế H uế Khóa luận tốt nghiệp phần quan trọng thể kết học tập nghiên cứu tơi sau năm giảng đường Đại học Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp này, ngồi nỗ lực học tập thân, tơi nhận quan tâm giúp đỡ thầy giáo, ban lãnh đạo Cơng ty, gia đình bạn bè,… Qua tơi xin trân trọng cảm ơn: Q thầy, trường Đại học Kinh tế Huế trang bị cho tơi kiến thức kinh nghiệm q báu suốt thời gian học tập trường Đặc biệt, tơi muốn gởi lời cảm ơn sâu sắc đến giáo – Thạc sĩ Lê Ngọc Mỹ Hằng người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tơi hồn thành khóa luận với tất lòng nhiệt tình tinh thần trách nhiệm Trong suốt thời gian nghiên cứu thực khóa luận tốt nghiệp, tơi xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc, phòng kế tốn, tồn thể phòng ban cho phép tạo điều kiện thuận lợi để tơi thực tập Cơng ty Tơi xin chân thành cảm ơn anh chị phòng kế tốn tận tình giúp đỡ, dẫn tơi suốt thời gian thực tập Tơi khơng qn gởi lời cảm ơn đến gia đình bạn bè, người động viên ln sát cánh tơi lúc khó khăn Do thời gian thực tập khơng nhiều lực thân hạn chế nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót Kính mong q thầy bạn bè góp ý để khố luận hồn thiện Một lần tơi xin chân thành cảm ơn! Huế ngày 14 tháng 05 năm 2014 Sinh viên thực Trần Thị Kim Loan ii MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ viii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU ix TĨM TẮT NGHIÊN CỨU x PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ tế H uế Sự cần thiết nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu ại họ cK in h Tóm tắt kết nghiên cứu đề tài trước Kết cấu khóa luận PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT KINH DOANH 1.1 Những vấn đề kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh 1.1.1 Một số khái niệm Đ 1.1.2 Các phương thức tiêu thụ 1.1.3 Nhiệm vụ kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh 1.2 Kế tốn doanh thu khoản giảm trừ doanh thu 1.2.1 Kế tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.1.1 Nội dung 1.2.1.2 Chứng từ sử dụng 1.2.1.3 Tài khoản sử dụng 1.2.1.4 Phương pháp hạch tốn 11 1.2.2 Kế tốn khoản giảm trừ doanh thu 12 1.2.2.1 Khái niệm 12 iii 1.2.2.2 Chứng từ sử dụng 13 1.2.2.3 Tài khoản sử dụng 13 1.2.2.4 Phương pháp hạch tốn 14 1.3 Kế tốn giá vốn hàng bán 14 1.3.1 Khái niệm 14 1.3.2 Chứng từ sử dụng 15 1.3.3 Tài khoản sử dụng 16 1.3.4 Phương pháp hạch tốn 17 1.4 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 18 tế H uế 1.4.1 Khái niệm 18 1.4.2 Chứng từ sử dụng 18 1.4.3 Tài khoản sử dụng 18 1.4.4 Phương pháp hạch tốn 20 ại họ cK in h 1.5 Kế tốn doanh thu tài chi phí tài 20 1.5.1 Kế tốn doanh thu tài 20 1.5.1.1 Khái niệm 20 1.5.1.2 Chứng từ sử dụng 20 1.5.1.3 Tài khoản sử dụng 20 1.5.1.4 Phương pháp hạch tốn 22 1.5.2 Kế tốn chi phí tài 22 Đ 1.5.2.1 Khái niệm 22 1.5.2.2 Chứng từ sử dụng 23 1.5.2.3 Tài khoản sử dụng 23 1.4.2.4 Phương pháp hạch tốn 24 1.6 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 25 1.6.1 Kế tốn thu nhập khác 25 1.6.1.1 Khái niệm 25 1.6.1.2 Chứng từ sử dụng 25 1.6.1.3 Tài khoản sử dụng 25 1.6.1.4 Phương pháp hạch tốn 26 iv 1.6.2 Kế tốn chi phí khác 26 1.6.2.1 Khái niệm 26 1.6.2.2 Chứng từ sử dụng 26 1.6.2.3 Tài khoản sử dụng 27 1.6.2.4 Phương pháp hạch tốn 27 1.7 Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 28 1.7.1 Khái niệm 28 1.7.2 Chứng từ sử dụng 28 1.7.3 Tài khoản sử dụng 28 1.7.4 Phương pháp hạch tốn 29 tế H uế 1.8 Kế tốn xác định kết kinh doanh 29 1.8.1 Khái niệm 29 1.8.2 Chứng từ sử dụng 30 1.8.3 Tài khoản sử dụng 30 ại họ cK in h 1.8.4 Phương pháp hạch tốn 31 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHỐNG BANG 32 2.1 Khái qt chung cơng ty cổ phần nước khống Bang 32 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 32 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ 33 2.1.3 Tổ chức quản lý Cơng ty 34 Đ 2.1.4 Đặc điểm tổ chức kế tốn Cơng ty 36 2.1.4.1 Tổ chức máy kế tốn 36 2.1.4.2 Chính sách kế tốn áp dụng Cơng ty 37 2.1.4.3 Hình thức ghi sổ kế tốn 37 2.1.5 Nguồn lực Cơng ty 38 2.1.5.1 Tình hình tài sản – nguồn vốn 38 2.1.5.2 Kết hoạt động kinh doanh 39 2.1.5.3 Tình hình lao động 40 2.2 Thực trạng kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh cơng ty cổ phần nước khống Bang 41 v 2.2.1 Đặc điểm hoạt động tiêu thụ Cơng ty 41 2.2.2 Kế tốn doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu 42 2.2.2.1 Kế tốn doanh thu bán hàng 42 2.2.2.2 Kế tốn khoản giảm trừ doanh thu 50 2.2.3 Kế tốn giá vốn hàng bán 51 2.2.4 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 55 2.2.4.1 Kế tốn chi phí bán hàng 55 2.2.4.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 57 2.2.5 Kế tốn doanh thu tài chi phí tài 59 2.2.5.1 Kế tốn doanh thu tài 59 tế H uế 2.2.5.2 Kế tốn chi phí tài 62 2.2.6 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 64 2.2.6.1 Kế tốn thu nhập khác 64 2.2.6.2 Kế tốn chi phí khác 65 ại họ cK in h 2.2.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 66 2.2.8 Kế tốn xác định kết kinh doanh 67 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHỐNG BANG 72 3.1 Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh Cơng ty cổ phần nước khống Bang 72 Đ 3.1.1 Ưu điểm 72 3.1.2 Tồn 73 3.2 Giải pháp góp phần cải thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh Cơng ty cổ phần nước khống Bang 74 PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 76 Kết luận 76 Kiến nghị 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH SÁCH PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT : Cơng cụ dụng cụ CKTM : Chiết khấu thương mại CNV : Cơng nhân viên GTGT : Giá trị gia tăng HTK : Hàng tồn kho K/c : Kết chuyển KKĐK : Kiểm kê định kỳ KKTX : Kê khai thường xun PPKT : Phương pháp khấu trừ PPTT : Phương pháp trực tiếp ại họ cK in h tế H uế CCDC SXKD : Sản xuất kinh doanh TK : Tài khoản TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TP : Thành phẩm : Tài sản cố định TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt Đ TSCĐ vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Trình tự hạch tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 11 Sơ đồ 1.2: Trình tự hạch tốn doanh thu nội 12 Sơ đồ 1.3: Trình tự hạch tốn khoản giảm trừ doanh thu 14 Sơ đồ 1.4: Trình tự hạch tốn giá vốn hàng bán theo phương pháp KKTX 17 Sơ đồ 1.5: Trình tự hạch tốn giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định kỳ 17 Sơ đồ 1.6: Trình tự hạch tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 20 Sơ đồ 1.7: Trình tự hạch tốn doanh thu tài 22 Sơ đồ 1.8: Trình tự hạch tốn chi phí tài 24 tế H uế Sơ đồ 1.9: Trình tự hạch tốn thu nhập khác 26 Sơ đồ 1.10: Trình tự hạch tốn chi phí khác 27 Sơ đồ 1.11: Trình tự hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 29 Sơ đồ 1.12: Trình tự hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại 29 ại họ cK in h Sơ đồ 1.13: Trình tự hạch tốn xác định kết kinh doanh 31 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Cơng ty 34 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế tốn cơng ty 36 Đ Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 38 viii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tình hình tài sản nguồn vốn Cơng ty năm 2012 – 2013 38 Bảng 2.2: Kết kinh doanh Cơng ty năm 2012 – 2013 39 Đ ại họ cK in h tế H uế Bảng 2.3: Tình hình lao động Cơng ty năm 2012 – 2013 40 ix TĨM TẮT NGHIÊN CỨU Đề tài “Kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh Cơng ty cổ phần nước khống Bang” nghiên cứu nội dung sau: Thứ nhất, đề tài nêu tầm quan trọng vấn đề nghiên cứu, phạm vi nghiên cứu đề tài Thứ hai, đề tài đưa lý luận chung cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh Thứ ba, đề tài tìm hiểu cụ thể tình hình tài sản, nguồn vốn kết hoạt tế H uế động kinh doanh Cơng ty cổ phần nước khống Bang giai đoạn từ năm 2012 đến 2013 Từ đó, đề tài sâu vào tìm hiểu trình tự kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh Cơng ty q IV năm 2013 Trên sở đó, đề tài đưa số giải pháp góp phần hồn thiện nâng cao cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết ại họ cK in h kinh doanh Cơng ty cổ phần nước khống Bang Cuối cùng, đề tài đến kết luận nội dung thực hạn chế đề tài Đồng thời, đề tài nêu số hướng tiếp tục nghiên cứu Đ thời gian tới x Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Lê Ngọc Mỹ Hằng CƠNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHỐNG BANG Thị trấn Kiến Giang- Lệ Thủy- Quảng Bình SỔ CÁI TÀI KHOẢN Q IV năm 2013 Tài khoản: 911 – Xác định kết kinh doanh Chứng từ Số Diễn giải Ngày TKĐƯ ĐVT: Đồng Số tiền Nợ Có Dư đầu kỳ 31/12 K/c doanh thu bán thành phẩm 5112 3.229.220.255 54 31/12 K/c doanh thu bán hàng hóa 5111 554.279.454 55 31/12 K/c giá vốn hàng bán thành phẩm 6322 1.860.679.267 55 31/12 K/c giá vốn hàng bán hàng hóa 6321 535.609.700 61 31/12 K/c thu nhập hoạt động tài 61 31/12 62 31/12 K/c thu nhập hoạt động tài K/c thu nhập bất thường 63 31/12 K/c chi phí hoạt động tài 71 31/12 71 tế H uế 54 5151 454.200 5152 24.971.000 7118 18.326.156 206.599.000 K/c chi phí tiền khác 6418 312.721.712 31/12 K/c chi phí khấu hau TSCĐ 6414 43.885.121 71 31/12 K/c cơng cụ, dụng cụ, đồ dung 6413 108.650.000 71 31/12 K/c chi phí vật liệu 6412 128.513.092 71 31/12 K/c chi phí nhân viên bán hàng 6411 243.319.000 72 31/12 K/c chi phí tiền khác 6428 111.026.514 72 31/12 K/c thuế, phí lệ phí 6425 30.687.588 72 31/12 K/c chi phí khấu hau TSCĐ 6424 16.629.576 72 31/12 K/c cơng cụ, dụng cụ, đồ dung 6423 5.700.000 72 31/12 K/c chi phí vật liệu 6422 13.253.416 72 31/12 81 31/12 K/c chi phí nhân viên quản lý K/c chi phí thuế TNDN hành 6421 8211 133.841.000 44.773.684 98 31/12 K/c lãi lỗ 4212 212.536.195 4.008.424.865 Đ ại họ cK in h 635 Tổng phát sinh 181.173.800 4.008.424.865 Dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) SVTH: Trần Thị Kim Loan – Lớp K44B Kế tốn Kiểm tốn Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) 70 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Lê Ngọc Mỹ Hằng MẪU SỐ B02-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTCNgày20/03/2006 Bộ trưởng BTC) CƠNG TY CP NƯỚC KHỐNG BANG TT Kiến Giang - Lệ Thủy - quảng Bình BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Q IV năm 2013 ĐVT: Đồng Việt Nam Thuyết minh VI.25 Đ Người lập biểu (Ký, họ tên) Năm Năm trước 3.783.499.709 4.236.634.378 3.783.499.709 4.236.634.378 554.279.454 2.396.288.967 376.845.454 2.561.733.456 1.387.210.742 1.674.900.922 25.425.200 206.599.000 206.599.000 837.088.925 311.138.094 77.854.721 220.213.000 220.213.000 1.000.415.492 444.601.491 30 57.809.923 87.525.660 31 32 33 40 18.669.754 18.326.156 12.900.958 50 76.136.079 87.525.660 44.773.684 48.135.500 31.362.395 39.390.160 10 11 12 20 VI.27 ại họ cK in h 1 Doanh thu bán hàng cung cấp DV Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Trong đó: Doanh thu hàng hóa Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 12) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} Trong đó: Kinh doanh hàng hóa 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 - 52) Mã số tế H uế HẠNG MỤC 21 22 23 24 25 51 52 VI.26 VI.28 18.326.156 VI.30 VI.30 60 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) SVTH: Trần Thị Kim Loan – Lớp K44B Kế tốn Kiểm tốn Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 71 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Lê Ngọc Mỹ Hằng CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHỐNG BANG 3.1 Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh Cơng ty cổ phần nước khống Bang Cơng ty cổ phần nước khống Bang đơn vị vừa sản xuất vừa kinh doanh nên cơng tác tiêu thụ sản phẩm lại trở nên quan trọng hơn, đặc biệt thị trường nước giải khát, nước uống đóng chai thị trường nước khống ngày có cạnh tế H uế tranh gay gắt Qua thực tế tìm hiểu thời gian thực tập với sở lý luận trang bị ghế nhà trường tơi xin có số nhận xét hoạt động Cơng ty cơng tác kế tốn nói riêng Cơng ty cổ phần nước khống Bang ại họ cK in h sau: 3.1.1 Ưu điểm - Về tổ chức máy kế tốn: Bộ máy kế tốn tổ chức, bố trí gọn nhẹ, cá nhân phân cơng cơng việc, trách nhiệm cách cụ thể Các cán bộ, cơng nhân viên có trình độ chun mơn, kinh nghiệm vững vàng Nhờ mà cá nhân tập trung chun sâu vào lĩnh vực, nhiệm vụ thân, nâng cao lực thân, Đ đồng thời ngày hồn thiện máy kế tốn đơn vị - Về hình thức kế tốn: + Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung nên tính xác, đầy đủ cao Do thuận lợi cho việc quản lý, cung cấp số liệu, thơng tin nghiệp vụ phát sinh cần thiết + Cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xun để hạch tốn hàng tồn kho hợp lý Cơng ty SXKD nhiều loại sản phẩm khác nhau, nghiệp vụ phát sinh liên quan đến nhiều hàng hóa Do đó, khơng thể định kỳ kiểm tra, hạch tốn SVTH: Trần Thị Kim Loan – Lớp K44B Kế tốn Kiểm tốn 72 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Lê Ngọc Mỹ Hằng - Việc tổ chức hệ thống tài khoản: Việc tổ chức hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty tốt, Cơng ty áp dụng hệ thống tài khoản ban hành theo định số 15: QĐ/BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng tài phù hợp với u cầu cơng tác kế tốn đơn vị Ngồi ra, Cơng ty lập thêm số tiểu khoản để thuận lợi cho việc theo dõi, quản lý Do đó, cơng tác hạch tốn kế tốn báo cáo kế tốn thực hiên cách có nề nếp, quản lý chặt chẽ tiêu doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Cơng ty - Về ứng dụng tin học: Phòng kế tốn Cơng ty bố trí hệ thống máy vi tính nhằm phục vụ tế H uế cho cơng tác kế tốn Điều tạo nhiều thuận lợi cho cơng tác kế tốn, đặc biệt từ áp dụng phần mềm kế tốn cơng tác kế tốn trở nên gọn nhẹ, khối lượng chất lượng cơng việc hồn thành cao trước nhiều Tránh tình trạng nhân viên phải làm thêm vào thời điểm cao điểm cuối q, cuối ại họ cK in h năm, đồng thời tiết kiệm chi phí cho Cơng ty; cung cấp thơng tin nhanh chóng cho lãnh đạo lúc có u cầu 3.1.2 Tồn Bên cạnh ưu điểm nêu cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh Cơng ty cổ phần nước khống Bang tồn số hạn chế sau: Về hạch tốn khoản giảm trừ doanh thu Đ Cơng ty khơng hạch tốn riêng khoản chiết khấu thương mại TK 521 mà trừ vào doanh thu Như vậy, doanh thu ghi nhận khoản trừ chiết khấu thương mại Điều giúp việc hạch tốn trở nên đơn giản giảm bớt cơng việc vào cuối q lại khơng quy định gây khó khăn cho việc theo dõi, quản lý Về phương pháp xác định giá vốn Cơng ty sử dụng phương pháp bình qn gia quyền kỳ dự trữ để tính giá vốn hàng hóa, thành phẩm Vì cơng việc tập trung nhiều vào cuối q ảnh hưởng tới cơng tác kế tốn việc cung cấp thơng tin kịp thời phản ánh biến động giá vốn thành phẩm, hàng hóa SVTH: Trần Thị Kim Loan – Lớp K44B Kế tốn Kiểm tốn 73 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Lê Ngọc Mỹ Hằng Về hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Điện Cơng ty bao gồm điện dùng phân xưởng sản xuất phòng ban Tuy nhiên, chi phí điện khơng tách riêng cho phận để hạch tốn vào TK 627, TK 642 mà hạch tốn tất vào TK 621 Việc hạch tốn khơng quy định làm cho chi phí giá vốn, chi phí quản lý doanh nghiệp phản ánh khơng thực tế, cụ thể chi phí giá vốn tăng lên chi phí quản lý giảm xuống Về chứng từ sử dụng Khi khách hàng đặt hàng, phòng kế hoạch thị trường khơng lập đơn đặt hàng tế H uế mà kiểm tra số lượng tồn kho lập hóa đơn GTGT Bên cạnh đó, số hóa đơn GTGT lại khơng có chữ ký người mua hàng Điều dẫn đến tranh chấp liên quan đến việc thu nợ sau Khi nhận hóa đơn GTGT, kế tốn khơng kiểm tra, đối chiếu với bảng báo giá ại họ cK in h đơn dặt hàng mà tiến hành ghi sổ Điều dẫn đến sai sót giá bán ghi hóa đơn GTGT khơng với bảng báo giá Cơng ty ảnh hưởng đến tính xác thực nghiệp vụ phát sinh Về phương thức tốn Phương thức tốn chủ yếu Cơng ty tốn sau hoạt động chi tiền phát sinh nhiều ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Ngồi số đại lý Cơng ty địa bàn tỉnh ngồi tỉnh nhiều nên Đ việc thu nợ gặp nhiều khó khăn, đặc biệt đại lý ngồi tỉnh Do việc kiểm tra hàng tồn kho nhiều hạn chế, đại lý chiếm dụng vốn thời gian dài, ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh 3.2 Giải pháp góp phần cải thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh Cơng ty cổ phần nước khống Bang Về hạch tốn khoản giảm trừ doanh thu Cơng ty nên sử dụng TK 521 để hạch tốn khoản chiết khấu thương mại Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng có chiết khấu thương mại, doanh thu ghi nhận khoản chưa giảm trừ, khoản chiết khấu thương mại hạch tốn vào TK 521 Cuối q, tiến hành kết chuyển chiết khấu thương mại sang TK 511 để xác định doanh thu SVTH: Trần Thị Kim Loan – Lớp K44B Kế tốn Kiểm tốn 74 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Lê Ngọc Mỹ Hằng Việc hạch tốn đảm bảo cho việc theo dõi, quản lý Cụ thể nhà quản lý nhận định với sách chiết khấu doanh số, lợi nhuận đạt so với khơng thực sách chiết khấu nên thay đổi sách để tối đa hóa lợi nhuận Về phương pháp xác định giá vốn Cơng ty nên sử dụng phương pháp bình qn gia quyền sau lần nhập để tính giá vốn hàng hóa, thành phẩm Với phương pháp xuất sản phẩm, giá vốn cập nhật Điều thuận tiện cho nhà quản lý đưa định xác, kịp thời việc giảm giá thành tế H uế Về hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí điện Cơng ty nên bóc tách riêng cho phân xưởng sản xuất phòng ban Điện phân xưởng sản xuất hạch tốn vào TK 627 điện dùng phòng ban hạch tốn vào TK 642 ại họ cK in h Về chứng từ sử dụng Khi khách hàng đặt hàng, phòng kế hoạch thị trường nên lập đơn đặt hàng Đơn đặt hàng hóa đơn GTGT phải có chữ kí người mua hàng Kế tốn nên kiểm tra, đối chiếu hóa đơn GTGT với bảng báo giá đơn dặt hàng trước ghi sổ Về phương thức tốn Cơng ty nên thắt chặt việc bán hàng cho nợ cách u cầu khách hàng Đ tốn số nợ trước cho nợ tiếp, cho nợ phần Ngồi ra, sử dụng biện pháp khuyến khích tốn sách chiết khấu cho khách hàng tốn trước hạn, đặc biệt đại lý ngồi tỉnh, điểm làm nguồn vốn ứ đọng Ví dụ sách “1/10 net 20” nghĩa thời hạn nợ tối đa 20 ngày, vòng 10 ngày khách hàng tốn nhận khoản chiết khấu tốn 1% giá trị tốn SVTH: Trần Thị Kim Loan – Lớp K44B Kế tốn Kiểm tốn 75 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Lê Ngọc Mỹ Hằng PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Trong kinh tế thị trường nay, doanh thu lợi nhuận tiêu quan trọng ln nhà quản lý doanh nghiệp quan tâm, ảnh hưởng đến sống doanh nghiệp Chính cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh có ý nghĩa quan trọng cơng tác quản lý doanh nghiệp tế H uế Nhận thức tầm quan trọng đó, kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh Cơng ty cổ phần nước khống Bang khơng ngừng hồn thiện để cung cấp thơng tin cách đầy đủ, kịp thời cho lãnh đạo cơng ty Thơng qua đó, nhà quản lý đưa kế hoạch bán hàng hữu hiệu nhằm nâng cao doanh thu, giảm ại họ cK in h thiểu tối đa chi phí góp phần làm tăng lợi nhuận Với mục đích nghiên cứu đề tài kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh, bản, khóa luận tập trung hồn thành số vấn đề sau: - Thơng qua nghiên cứu tổng qt kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh, đề tài tổng hợp hệ thống hóa vấn đề lý luận hệ thống sơ đồ đơn giản, ngắn gọn dễ hiểu Đ - Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn, đặc biệt kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh Cơng ty cổ phần nước khống Bang - Từ kiến thức học đưa đánh giá, nhận xét, đưa số ý kiến, biện pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh tai Cơng ty Tuy nhiên, với vai trò thực tập sinh, chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế nên việc nghiên cứu tìm hiểu tơi giới hạn, kiến nghị dựa lý luận học trường q trình tìm hiểu Cơng ty SVTH: Trần Thị Kim Loan – Lớp K44B Kế tốn Kiểm tốn 76 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Lê Ngọc Mỹ Hằng Kiến nghị Do phạm vi đề tài dừng lại nghiên cứu kế tốn tiêu thụ sản phẩm nội địa, nên để tiếp tục mở rộng nghiên cứu đề tài cách hồn chỉnh đòi hỏi phải tìm hiểu đầy đủ kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh doanh nghiệp xuất nhập khẩu, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh sản phẩm chịu thuế tiêu thụ đặc biệt doanh nghiệp kinh doanh sản phẩm dịch vụ, với hình thức kế tốn khác Để nội dung đề tài phong phú, hồn chỉnh nên sâu tìm hiểu, nghiên cứu thêm cơng tác kế tốn thuế GTGT, phương thức kế tốn thuế thủ tục, trình tự, báo cáo tốn thuế Vì có nhìn tồn diện kế Đ ại họ cK in h tế H uế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh SVTH: Trần Thị Kim Loan – Lớp K44B Kế tốn Kiểm tốn 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính, “Chế độ kế tốn doanh nghiệp Việt Nam”, 2009, NXB Thống kê, TP HCM Bộ Tài Chính, “Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam”, 2009, NXB Tài Chính, Hà Nội tế H uế Bộ trưởng Bộ Tài Chính, “Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 26/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài ban hành chế độ kế tốn doanh nghiệp”, 2006, NXB Tài Chính, Hà Nội GVC Phan Đình Ngân, Hồ Phan Minh Đức, “Lý thuyết kế tốn tài chính”, 2011, NXB Đại học Huế ại họ cK in h TS Trần Đình Phụng (Chủ biên), TS Phạm Ngọc Tồn, ThS Nguyễn Trọng Ngun, THS Châu Thanh An, CN Nguyễn Thị Phương Thúy, “Ngun lý kế tốn”, 2011, NXB Phương Đơng Một số khóa luận sinh viên khóa trước Một số website: www.webketoan.com Đ www.danketoan.com DANH SÁCH PHỤ LỤC Phụ lục 1: Phiếu xuất kho số 0001773 Phụ lục 2: Phiếu xuất kho số 0002787 Phụ lục 3: Giấy báo có số 223 Đ ại họ cK in h tế H uế Phụ lục 4: Tờ khai tốn thuế TNDN năm 2013 Phụ lục 1: Phiếu xuất kho số 0001773 Mẫu số 02-VT Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC CƠNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHỐNG BANG Thị Trấn Kiến Giang - Lệ Thuỷ -Quảng Bình PHIẾU XUẤT KHO Ngày 03 tháng 10 năm 2013 Nợ: 6322 Số: 0001773 Có: 157 Tên người nhận hàng: Địa (bộ phận): Lý xuất: Xuất bán cho Dung Địa điểm: Tên nhãn hiệu, quy cách sản phẩm vật tư, sản phẩm hàng Mã số hóa Nước khống 0,46l NG 46 Số lượng Đơn vị tính u Thực Đơn giá cầu xuất 20.502,25 Két ại họ cK in h TT tế H uế Xuất kho: CH Cộn Cộng Thành tiền 164.018 164.018 Tổng số tiền (viết chữ): Một trăm sáu mươi bốn nghìn khơng trăm mười tám đồng Đ Số chứng từ gốc kèm theo: ……………… Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ngày 03 tháng 10 năm 2013 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Phụ lục 2: Phiếu xuất kho số 0002787 Mẫu số 02-VT Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC CƠNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHỐNG BANG Thị Trấn Kiến Giang - Lệ Thuỷ -Quảng Bình PHIẾU XUẤT KHO Ngày 02 tháng 10 năm 2013 Nợ: 6321 Số: 0002787 Tên người nhận hàng: Phạm Văn Nhân Có: 156 Địa (bộ phận): Lý xuất: Xuất bán cho Q Hương Địa điểm: Cơng ty Tên nhãn hiệu, quy cách sản phẩm vật tư, sản phẩm hàng hóa Bia Hà Nội lon 330ml Mã Đơn vị số tính BI33 Thùng u Thực cầu 30 xuất 30 ại họ cK in h TT Số lượng tế H uế Xuất kho: Thái Đơn giá Thành tiền 172.060 Cộng 5.161.800 5.161.800 Tổng số tiền (viết chữ): Năm triệu trăm sáu mươi nghìn tám trăm đồng Đ Số chứng từ gốc kèm theo: …………… Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Ngày 02 tháng 10 năm 2013 Thủ kho Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Phụ lục 3: Giấy báo có số 223 LỆNH THANH TỐN LỆNH CĨ Loại chuyển tiền: KO NH nhận lệnh: IKO3802 – CN H Lệ Thủy-Quảng Bình Ngày lập lệnh: 25/12/2013 Địa chỉ: Khu B – KCN Nam Cam – Khu kinh tế D Người nhận lệnh: Cty CP Nước Khống Bang Mã số thuế: 3100567630 K Địa chỉ:Phong Giang – TT Kiến Giang Tại: IKO3802 – CN H Lệ Thủy-Quảng Bình ại h Số tiền (bằng số): 17.214.360 VND ọc Số tài khoản: 3802201000156 Mã số thuế: Tại: IKO3607 – CN H Nghi Lộc-Nghệ An in h Số tài khoản: 3607201001196 tế H Người phát lệnh: CN Cty TNHH 1TVTM HABECO Nghệ An uế NH gửi lệnh: IKO3607 – CN H Nghi Lộc-Nghệ An Số tiền (bằng chữ):Mười bảy triệu hai trăm mười bốn nghìn ba trăm sáu mươi VND Nội dung: CT Giao dịch viên Đ Chương, loại, khoản, mục: Kiểm sốt Phụ lục 4: Tờ khai tốn thuế TNDN năm 2013 Mẫu số: 03/TNDN (Ban hành kèm theo Thơng tư số 28/2011/TTBTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài chính) CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc _ TỜ KHAI QUYẾT TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [01] Kỳ tính thuế: Năm 2013 [02] Lần đầu [03] Bổ sung lần thứ X tế H uế Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc [04] Tên người nộp thuế: CƠNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHỐNG BANG [05] Mã số thuế: 0 Thị trấn Kiến Giang [07] Quận/huyện: Lệ Thủy [09] Điện thoại: STT (1) A ại họ cK in h [06] Địa chỉ: 0523882578 [10] Fax: [08] Tỉnh/Thành phố: 0523882345 Chỉ tiêu (2) [11] Email: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Mã số (3) Số tiền (4) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế thu nhập doanh nghiệp B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6) Đ 1 Quảng Bình A1 1.098.319.595 B1 102.000.000 1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 1.3 Các khoản chi khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế B4 1.4 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước ngồi B5 1.5 B6 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B7=B8+B9+B10+B11) 2.1 Lợi nhuận từ hoạt động khơng thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp B8 2.2 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B9 2.3 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 2.4 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B11 B7 102.000.000 B12 1.200.319.595 3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh (B13=B12-B14) B13 1.200.319.595 3.2 C Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Xác định thuế TNDN phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh B14 Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C1 Thu nhập miễn thuế C2 Lỗ từ năm trước chuyển sang C3 Thu nhập tính thuế (C4=C1-C2-C3) C4 C5 Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) Thu nhập tính thuế sau trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (C6=C4-C5) Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất phổ thơng (C7=C6 x 25%) Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất khác mức thuế suất 25% Thuế TNDN miễn, giảm kỳ C9 10 D Số thuế thu nhập nộp nước ngồi trừ kỳ tính thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh (C11=C7-C8-C9-C10) Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản phải nộp sau trừ thuế TNDN nộp địa phương khác E Tổng số thuế TNDN phải nộp kỳ E Thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh E1 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E2 11 ại họ cK in h tế H uế Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B7) 1.200.319.595 1.200.319.595 C6 1.200.319.595 C7 300.079.899 C8 C10 C11 300.079.899 D 300.079.899 Đ D Ngồi Phụ lục tờ khai này, chúng tơi gửi kèm theo tài liệu sau: STT Tên tài liệu Thù lao HĐQT ngồi Cơng ty: 102.000.000 Tơi cam đoan số liệu, tài liệu kê khai tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu, tài liệu kê khai./ Ngày 14 tháng 01 năm 2014 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên; cức vụ đóng dấu)