Bài tập số : Cơng ty Hồng Mai năm 2014 có số liệu ghi nhận sổ sách kế toán sau: 1.Doanh thu hoạt động kinh doanh : 22 tỷ đồng Trong đó: Doanh thu bán máy tính 12 tỷ đồng, Doanh thu sản xuất sản phẩm phần mềm: 10 tỷ đồng 2.Doanh thu chuyển nhượng bất động sản : 18 tỷ đồng 3.Thu nhập khác phát sinh năm 2014 : tỷ đồng Trong đó: - Thuế nhập năm 2013 hoàn 1,5 tỷ đồng - Thu nhập nhận hoạt động kinh doanh nước : 2,4 tỷ đồng, (biết thuế nộp nước theo thuế suất 20%) - Lợi nhuận chia sau thuế góp vốn liên doanh, liên kết nước tỷ đồng - Thu nhập đánh giá lại khoản phải thu dài hạn cuối năm 0,1 tỷ đồng Chi phí hoạt động SXKD : 17,5 tỷ đồng (Giá vốn: 11,5 tỷ đồng, chi phí quản lý doanh nghiệp: 1,7 tỷ đồng, chi phí bán hàng: 2,5 tỷ đồng, chi phí lãi vay: 1,8 tỷ đồng hạch tốn riêng: - CP bán máy tính : 10 tỷ đồng - CP SX sản phẩm phần mềm: 7,5 tỷ Chi phí khác : 13 tỷ đồng : - Giá mua BĐS chuyển nhượng : 12 tỷ - Chi phí giải phóng mặt tỷ đồng Biết : - Năm 2014, số chi phí mua hàng hóa, dịch vụ cơng ty khơng đủ hóa đơn chứng từ ghi nhận sổ sách kế toán : 1,5 tỷ đồng (trong hoạt động kinh doanh máy tính tỷ đồng, sản xuất sản phẩm phần mềm 0,5 tỷ đồng) - Toàn chi phí lãi vay 1,8 tỷ tiền lãi phải trả khoản vay 10 tỷ đồng Công ty Minh Cường, cơng ty Minh Cường khơng xuất hóa đơn lãi vay không chịu thuế GTGT - Năm 2013, cơng ty cịn số lỗ hoạt động chuyển nhượng bất động sản tỷ đồng - Hoạt động SX sản phẩm phần mềm năm 2014 áp dụng thuế suất thuế TNDN 10%, miễn 100% thuế TNDN - Doanh thu năm 2013 công ty 56 tỷ đồng - Cuối năm có trích lập quỹ dự phịng phát triển khoa học cơng nghệ 10% - Trong năm, công ty tạm nộp thuế TNDN 1,5 tỷ đồng, hoạt động chuyển nhượng BĐS 0,5 tỷ, hoạt động kinh doanh tỷ Yêu cầu : 1/ Xác định số thuế TNDN năm 2014 Thuế TNDN 2/ Lập tờ khai toán thuế TNDN năm 2014 phụ lục kèm theo Bài Giải : Đơn vị tính : trđồng I.Xác định lợi nhuận kế tốn trước thuế cơng ty năm 2014 : 1.Doanh thu bán hàng 22.000 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 3.Doanh thu 22.000 4.Doanh thu tài 5.Chi phí sản xuất kinh doanh 16.000 - Giá vốn hàng bán 11.500 - Chi phí bán hàng 2.500 - Chi phí quản lý 1.700 6.Chi phí tài (lãi vay) 1.800 7.Lợi nhuận 4.500 8.Thu nhập khác 23.000 9.Chi phí khác 13.000 10.Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 14.500 Trong : Hoạt động kinh doanh Doanh thu Chi phí LN 1.Kinh doanh máy tính 12.000 10.000 2.000 2.Sản xuất phần mềm 10.000 7.500 2.500 3.Thu nhập khác 5.000 5.000 4.Chuyển nhượng BĐS 18.000 13.000 5.000 Tổng cộng 45.000 30.500 14.500 II.Xác định thu nhập chịu thuế : 1.Điều chỉnh tăng lợi nhuận : a) Các khoản tăng doanh thu : khơng có b) Chi phí phần doanh thu giảm : khơng có c) Các khoản chi phí khơng trừ : Chi phí 1.Khơng có hóa đơn chứng từ KD máy tính SX phần mềm TN khác CN BĐS 1.000 500 480 400 200 720 Tổng cộng 1.480 900 200 720 Tổng chi phí khơng trừ 3.300 2.Chi phí lãi vay khơng trừ khơng có hóa đơn Do khơng xđ khoản vay cho hđ nên phân bổ theo tỷ lệ DT hoạt động tổng DT d) Thuế TNDN nộp NNg = 2.400/(1-20%) x 20% = 600 (đ/c thu nhập khác) đ) Khoản làm tăng lợi nhuận khác 2.Điều chỉnh giảm lợi nhuận : a.Giảm doanh thu : khơng b.Chi phí phần doanh thu tăng : không c.Các khoản khác : điều chỉnh giảm thu nhập khác 100 tr đánh giá lại khoản phải thu khơng tính 3.Thu nhập chịu thuế : Hoạt động kinh doanh LN CF ko đc trừ Tăng khác Giảm khác TNCT 1.Kinh doanh máy tính 2.000 1.480 3.480 2.Sản xuất phần mềm 2.500 900 3.400 3.Thu nhập khác 5.000 200 4.Chuyển nhượng BĐS 5.000 720 14.500 3.300 Tổng cộng 600 100 5.700 5.720 600 100 18.300 Trong : BĐS = 5.720; HĐ KD = 18.300 – 5.720 = 12.580 III.Thu nhập miễn thuế : Công ty có khoản thu nhập miễn thuế khoản thu nhập chia từ hoạt động liên doanh 1.000 IV.Lỗ chuyển : Cơng ty có số lỗ năm 2014 chuyển sang tỷ đồng, số lỗ bù trừ với số lãi hoạt động chuyển nhượng BĐS 2014 V.Thu nhập tính thuế : Hoạt động kinh doanh TNCT TN miễn thuế Lỗ kc TNTT 1.Kinh doanh máy tính 3.480 3.480 2.Sản xuất phần mềm 3.400 3.400 3.Thu nhập khác 5.700 4.Chuyển nhượng BĐS 5.720 Tổng cộng 1.000 18.300 4.700 1.000 3.000 2.720 3.000 14.300 Trong : BĐS = 2.720; HĐKD = 11.580 VI.Trích lập quỹ phát triển KHCN : Hoạt động kinh doanh TNTT Trích lập quỹ 10% TNTT sau trích lập 1.Kinh doanh máy tính 3.480 348 3.132 2.Sản xuất phần mềm 3.400 340 3.060 3.Thu nhập khác 4.700 470 4.230 4.Chuyển nhượng BĐS 2.720 272 2.448 14.300 1.430 12.870 Tổng cộng Trong : BĐS : 2.448; HĐKD = 12.870 – 2448 = 10.422 VII.Thuế TNDN phải nộp : Do năm 2014, cơng ty có DT 56 tỷ nên TS thuế TNDN kỳ 22% DN có hoạt động sản xuất phần mềm ưu 10%, miễn 100% nên : Hoạt động kinh doanh TNTT sau trích lập Thuế Ưu đãi t.suất TNDN phổ (22% -10%) thông Ưu đãi MG (100%) Tổng số thuế đc ưu đãi Thuế TNDN phải nộp 1.Kinh doanh máy tính 3.132 689,04 2.Sản xuất phần mềm 3.060 673,20 3.Thu nhập khác 4.230 930,60 930,6 4.Chuyển nhượng BĐS 2.448 538,56 538,56 12.870 2.831,4 2.158,2 Tổng cộng 689,04 367,2 306 673,2 Trong : BĐS = 538,56 ; HĐKD = 2831,4 – 538,56 = 2.292,84 VIII.Thuế TNDN nước trừ : Thuế TNDN phải nộp Việt Nam tương ứng với thu nhập chịu thuế nhận từ nước ngoài: (2.400 + 600) x 22% = 660 Thuế TNDN nộp nước trừ : 600 IX.Tổng số thuế TNDN phải nộp sau nộp thuế NN = 2.158,2 – 600 = 1.558,2 Trong : BĐS = 538,56 ; HĐKD = 1.558,2 – 538,56 = 1.019,64 X.Tổng số thuế TNDN phải nộp : 1.158,2 – 1.500 = 58,2 BĐS = 538,56 – 500 = 38,56; HĐKD = 1.019,64 – 1.000 = 19,64 X.Xác định số thuế nộp muộn = 1.558,2 X 80% - 1.500 = -253,44 -> Cơng ty khơng có số thuế TNDN nộp muộn theo quy định Nguồn: Đại lý thuế Fosa ... 2.292,84 VIII .Thuế TNDN nước trừ : Thuế TNDN phải nộp Việt Nam tương ứng với thu nhập chịu thuế nhận từ nước ngoài: (2.400 + 600) x 22% = 660 Thuế TNDN nộp nước trừ : 600 IX.Tổng số thuế TNDN phải... 10.422 VII .Thuế TNDN phải nộp : Do năm 2014, cơng ty có DT 56 tỷ nên TS thuế TNDN kỳ 22% DN có hoạt động sản xuất phần mềm ưu 10%, miễn 100% nên : Hoạt động kinh doanh TNTT sau trích lập Thuế Ưu... : Hoạt động kinh doanh TNTT sau trích lập Thuế Ưu đãi t.suất TNDN phổ (22% -10%) thông Ưu đãi MG (100%) Tổng số thuế đc ưu đãi Thuế TNDN phải nộp 1.Kinh doanh máy tính 3.132 689,04 2.Sản xuất