Hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp vay vốn tại ngân hàng thương mại cổ phần sài gòn thương tín chi nhánh đắk lắk

HOÀNG ANH SƠN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠINGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN THƯƠNG TÍN Ờ CHI NHÁNH DAKLAK Chuyên ngành: Kế toán Mã số:

HOÀNG ANH SƠN

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VAY VỐN

TẠINGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN

THƯƠNG TÍN Ờ CHI NHÁNH DAKLAK

Chuyên ngành: Kế toán

Mã số: 60.34.03.01

TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN

đà Nẵng - Năm 2016

Người hướng dẫn KH: TS đOÀN NGỌC PHI ANH

Phản biện 1: PGS TS HOÀNG TÙNG

Phản biện 2: PGS TS NGUYỄN PHÚ GIANG

Luận văn ựã ựược bảo vệ trước Hội ựồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Kế toán họp tại đắk lắk vào ngày 17 tháng 9 năm

2016

Có thể tìm hiểu luận văn tại:

- Trung tâm Thông tin Ờ Học liệu, đại học đà Nẵng;

- Thư viện trường đại học Kinh tế, đại học đà Nẵng

MỞ ðẦU

1 Tính cấp thiết của ñề tài

Sacombank là một ngân hàng TMCP ñầu tiên ñược thành lập tại TP.Hồ Chí Minh từ việc hợp nhất NH Phát Triển Kinh Tế Gò Vấp cùng với 03 Hợp Tác Xã Tín Dụng Tân Bình, Thành Công và Lữ Gia Qua 25 năm hình thành và phát triển ñến nay ngân hàng ñã ñạt ñược nhiều thành tựu…Trong những năm vừa qua khi nợ xấu của một số ngân hàng tăng cao thì tại Sacombank nhờ vào việc quản lý bài bản cũng như áp dụng nhiều biện pháp kiểm soát chặt chẽ trong khâu cấp phát tín dụng ñặc biệt coi trọng khâu phân tích báo cáo tài chính ñã mang lại hiệu quả nhất ñịnh ñiều này ñã ñược chứng minh khi là Sacombank là ngân hàng có tỷ lệ nợ xấu thấp nhất trên toàn quốc với tỷ lệ nợ xấu tới thời ñiểm 30/09/2014 là 0,98%/tổng dư nợ (Nguồn: http://bizlive.vn) qua ñó cho thấy việc phân tích báo cáo tài chính ñối với doanh nghiệp vay vốn là cấp thiết và quan trọng Xuất phát từ nhận thức về ý nghĩa quan trọng của công tác phân tích báo cáo tài chính cũng như việc tìm hiểu công tác phân tích báo cáo tài chính tại Sacombank Chi Nhánh Daklak tôi ñã lựa chọn

ñề tài: “Hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp vay vốn tại ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn Thương Tín – Chi Nhánh Daklak”

2 Mục tiêu nghiên cứu

- Hệ thống hóa những vấn ñề lí luận cơ bản về công tác phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp vay vốn của ngân hàng

- Phân tích thực trạng công tác phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp vay vốn tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thương Tín- Chi Nhánh ðăkLăk ( Sacombank-CN Daklak)

- ðề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác phân tích BCTC ñối với doanh nghiệp vay vốn tại Sacombank-CN Daklak

3 ðối tượng và phạm vi nghiên cứu

- ðối tượng: Công tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn tại Sacombank-CN Daklak

- Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu công tác phân tích báo cáo tài chính trong quy trình thẩm ñịnh cấp tín dụng ñối với doanh nghiệp vay vốn tại Sacombank-CN Daklak

4 Phương pháp nghiên cứu

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH

DOANH NGHIỆP VAY VỐN CỦA NHTM

1.1 TỔNG QUAN VỀ NHTM & HOẠT ðỘNG TÍN DỤNG CỦA NHTM

1.1.1 Tổng quan về Ngân hàng thương mại

a Khái niệm ngân hàng thương mại (NHTM)

b Hoạt ñộng cơ bản của NHTM

1.1.2 Hoạt ñộng tín dụng của ngân hàng thương mại

a Khái niệm tín dụng ngân hàng

b Các nguyên tắc cơ bản của tín dụng NHTM

c Phân loại tín dụng NHTM [3]

d Rủi ro tín dụng NHTM [15]

1.2 NHỮNG VẤN ðỀ CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN CỦA NHTM

1.2.1 Khái niệm phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp của NHTM

- Phân tích BCTC doanh nghiệp ñối với NHTM là một tập hợp các phương pháp và các công cụ cho phép thu thập và xử lý các thông tin kế toán và các thông tin khác về quản lý nhằm ñánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp, ñánh giá rủi ro, mức ñộ và chất lượng hiệu quả hoạt ñộng của doanh nghiệp ñó, khả năng và tiềm lực của doanh nghiệp, giúp ngân hàng ñưa ra các quyết ñịnh tài trợ cho

doanh nghiệp hay không

1.2.2 Sự cần thiết của công tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn của NHTM

- Việc phân tích BCTC cung cấp nhiều thông tin hữu ích trong việc ra quyết ñịnh cấp vốn ñặc biệt là khả năng trả nợ CBTD sẽ phải

ñể ý nhiều ñến các con số trên bảng BCTC như hiệu quả hoạt ñộng doanh thu lợi nhuận, tài sản ngắn hạn và khả năng chuyển thành tiền ñồng thời so với nợ ngắn hạn ñể thanh toán cũng như nắm bắt tiềm lực tài chính của khách hàng thông qua tỷ lệ nợ/vốn chủ sở hữu Do

ñó việc áp dụng các kỹ thuật phân tích phụ thuộc vào bản chất và theo thời hạn của các khoản nợ cũng như khả năng phân tích của CBTD, nhưng cho dù ñó là cho vay dài hạn hay ngắn hạn thì ngân hàng cũng ñều quan tâm ñến cơ cấu tài chính biểu hiện mức ñộ mạo hiểm của doanh nghiệp ñi vay

1.2.3 Nguồn thông tin phục vụ phân tích BCTC khách hàng

a Bảng cân ñối kế toán ( BCðKT)

b Báo cáo kết quả hoạt ñộng sản xuất kinh doanh ( BC KQHðKD)

c Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (BCLCTT)

d Thuyết minh báo cáo tài chính

e Nguồn thông tin khác

1.2.4 Phương pháp phân tích

a Phương pháp so sánh

ðiều kiện ñể áp dụng phương pháp so sánh là các chỉ tiêu tài chính phải thống nhất về nội dung, không gian, thời gian, tính chất

và ñơn vị tính toán và theo mục ñích phân tích mà xác ñịnh số gốc

so sánh Gốc so sánh ñược chọn là gốc về mặt thời gian hoặc không gian, kỳ phân tích ñược lựa chọn là kỳ báo cáo hoặc kỳ kế hoạch, giá trị so sánh có thể lựa chọn bằng số tuyệt ñối, số tương ñối hoặc bình quân, bao gồm:

- So sánh giữa số thực hiện trong kỳ này với số thực hiện trong

kỳ trước ñể thấy rõ xu hướng thay ñổi về tài chính doanh nghiệp,

nhằm ựánh giá sự tăng trưởng hay thụt lùi trong hoạt ựộng kinh doanh của doanh nghiệp

- So sánh giữa số thực hiện với số kế hoạch ựể thấy rõ mức ựộ phấn ựấu của doanh nghiệp

- So sánh giữa số liệu của doanh nghiệp với số liệu trung bình ngành của các doanh nghiệp khác ựể ựánh giá tình hình tài chắnh của doanh nghiệp tốt hay xấu, ựược hay chưa ựược

- So sánh theo chiều dọc ựể xem xét tỷ trọng của từng chỉ tiêu

so với tổng thể, so sánh chiều ngang của nhiều kỳ ựể thấy ựược sự biến ựổi cả về số lượng tương ựối và tuyệt ựối của một chỉ tiêu nào

ựó qua các niên ựộ kế toán liên tiếp

b Phương pháp tỷ số

Phương pháp này dựa trên ý nghĩa chuẩn mực các tỷ lệ của ựại lượng tài chắnh trong các quan hệ tài chắnh Về nguyên tắc, phương pháp tỷ lệ yêu cầu phải xác ựịnh ựược các ngưỡng, các ựịnh mức ựể nhận xét ựánh giá tình hình tài chắnh doanh nghiệp, trên cơ sở so sánh các tỷ lệ của doanh nghiệp với các tỷ lệ tham chiếu Trong phân tắch tài chắnh doanh nghiệp, các tỷ lệ tài chắnh ựược phân thành các nhóm tỷ lệ ựặc trưng, phản ánh những nội dung cơ bản theo các mục tiêu hoạt ựộng của doanh nghiệp đó là các nhóm tỷ lệ về khả năng thanh toán, nhóm tỷ lệ về cơ cấu vốn và nguồn vốn, nhóm tỷ lệ về năng lực hoạt ựộng kinh doanh, nhóm tỷ lệ về khả năng sinh lời Mỗi nhóm tỷ lệ lại bao gồm nhiều tỷ lệ phản ánh riêng lẻ, từng bộ phận của hoạt ựộng tài chắnh trong mỗi trường hợp khác nhau, tùy theo góc ựộ phân tắch, CBTD lựa chọn các nhóm chỉ tiêu khác nhau ựể phục vụ mục tiêu phân tắch của mình

c Phương pháp Dupont

Là phương pháp tách một tỷ số tổng hợp thành tắch của chuỗi

các tỷ số cĩ mối liên hệ với nhau ðiều đĩ cho phép phân tích những ảnh hưởng của các tỷ số thành phần đối với tỷ số tổng hợp Với phương pháp này, nhà phân tích tìm ra được các mối liên hệ giữa các

tỷ số tính tốn được

Phương pháp phân tích Dupont giúp ta rút ra những kết luận

về tình hình tài chính của DN trên tất cả các phương diện là tốt hay xấu thơng qua các thơng số, sau đĩ thực hiện các cơng việc sau:

- Xác định nguyên nhân và tính tốn mức độ ảnh hưởng các nhân tố đến các chỉ tiêu phân tích

- Xác định và dự đốn những nhân tố kinh tế xã hội tác động đến tình hình kinh doanh của DN

- Tổng hợp kết quả, rút ra nhận xét, kết luận về tình hình tài chính của DN

1.3 NỘI DUNG PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP

1.3.1 Phân tích khái quát BCTC của doanh nghiệp

a Phân tích bảng cân đối kế tốn

b Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

c Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ

1.3.2 Phân tích các nhĩm chỉ tiêu tài chính

a Phân tích nhĩm chỉ tiêu phản ánh cơ cấu chi phí

Phản ánh khả năng quản lý chi phí của khách hàng, quản lý tốt khách sẽ giúp tiết giảm chi phí tăng lợi nhuận

b Phân tích nhĩm chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh tốn

ðể đánh giá năng lực đáp ứng các nghĩa vụ phải thanh tốn của doanh nghiệp Khi tiến hành phân tích khả năng thanh tốn của doanh nghiệp, ngân hàng dùng các hệ số khả năng thanh tốn ngắn hạn, khả năng thanh tốn nhanh

- Hệ số thanh tốn ngắn hạn

- Hệ số thanh toán nhanh

c Phân tích nhóm chỉ tiêu phản ánh hiệu quả hoạt ñộng

Phản ánh khả năng quản lý chi phí vốn bỏ ra

Lợi nhuận trước thuế

Tỷ suất lợi nhuận trên

doanh thu (ROS) = Doanh thu

Lợi nhuận sau thuế

Tỷ suất lợi nhuận thuần =

Lợi nhuận sau thuế ROE =

Vốn chủ sở hữu ROE là tỷ suất về khả năng sinh lời của vốn chủ sở hữu Chỉ tiêu này phản ánh khả năng mang lại lợi nhuận ñối với mỗi ñồng vốn

bỏ ra Hiệu quả của toàn bộ các nguồn lực tài chính suy cho cùng thể hiện qua chỉ tiêu khả năng sinh lời vốn chủ sở hữu

d Phân tích nhóm chỉ tiêu phản ánh khả năng tăng trưởng

- Tỷ lệ tăng trưởng doanh thu (%)

- Tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận kinh doanh (%)

LN từ hoạt ñộng KD kỳ hiện tại

Tỷ lệ tăng trưởng

LNKD = LN từ hoạt ñộng KD kỳ trước

1.4 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ðẾN PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NHTM

1.4.1 Các nhân tố thuộc về doanh nghiệp

1.4.2 Các nhân tố thuộc về ngân hàng

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC

DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG TMCP SÀI

GÒN THƯƠNG TÍN- CN DAKLAK 2.1 KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN THƯƠNG TÍN – CN DAKLAK

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thương Tín chi nhánh ðaklak

2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ

2.1.3 ðặc ñiểm tổ chức quản lý tại Chi Nhánh

2.1.4 Tình hình hoạt ñộng kinh doanh của Sacombank-

CN Daklak 2012-2013-2014

Mặc dù tình hình chung của nên kinh tế các năm qua còn gặp nhiều khó khăn, ñiều ñó ñã tác ñộng không nhỏ ñến hoạt ñộng của ngân hàng trên cả nước nói chung và trên ñịa bàn tỉnh ðắkLắk nói riêng, nhưng chi nhánh vẫn ñạt mức lợi nhuận trước thuế khá cao Lợi nhuận trước thuế của chi nhánh qua 3 năm phân tích lần lượt là 54.743,45 triệu ñồng, 62.918,37 triệu ñồng và 80.442,28 triệu ñồng Mức tăng trưởng lợi nhuận của năm 2014 so với năm 2013 ( 17.523,91 triệu ñồng tương ứng mức tăng 27,85%) cũng cao hơn so với mức tăng trưởng lợi nhuận của năm 2013 so với năm 2012 ( 8.174,92 triệu ñồng tướng ứng mức tăng 14,93%) ðiều ñó cho thấy hoạt ñộng dịch vụ của ngân hàng diễn ra rất hiệu quả, dư nợ tín dụng của chi nhánh ñang trên ñà tăng trưởng, ñó là thành quả của những chính sách hợp lý của hệ thống Sacombank nói chung và của Ban giám ñốc chi nhánh nói riêng ðồng thời, nó cũng là thành quả của

sự quyết tâm, nỗ lực của cán bộ nhân viên chi nhánh và sự tin tưởng của khách hàng ñối với ngân hàng

2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN THƯƠNG TÍN - CN DAKLAK

2.2.1 Tổng quan về quy trình cấp tắn dụng tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thương Tắn - CN Daklak

a Các nguyên tắc

Quy trình ựược thực hiện theo nguyên tắc loại trừ dần các khách hàng không ựủ ựiều kiện cấp tắn dụng, hoặc nằm trong danh sách không ựược cấp tắn dụng hoặc nằm trong các tiêu chắ từ chối cấp tắn dụng nhằm tiết giảm thời gian xem xét

b Quy trình cấp tắn dụng gồm các bước sau

- Tiếp nhận nhu cầu cấp tắn dụng của khách hàng,

- Kiểm tra hồ sơ pháp lý, thủ tục ban ựầu,

- đối chiếu với các quy ựịnh về cấp tắn dụng của Sacombank,

- Chấm ựiểm, xếp hạng tắn dụng,

- đánh giá mức ựộ tác ựộng ựến Môi trường và xã hội,

- Tham khảo thông tin về khách hàng từ các nguồn thông tin bên ngoài như Trung tâm thông tin khách hàng của Ngân hàng nhà nước Việt Nam,Ầ

- Phân tắch và ựánh giá mục ựắch vay vốn, phương án sản xuất kinh doanh, khả năng trả nợ của khách hàng

- Trường hợp chấp nhận cấp tắn dụng, Sacombank sẽ xem xét việc xác ựịnh lãi suất cấp tắn dụng cho từng khoản cấp tắn dụng cụ thể

2.2.2 Thực trạng phân tắch BCTC của doanh nghiệp vay vốn tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thương Tắn- CN Daklak

a Kiểm tra hồ sơ tài chắnh của doanh nghiệp vay vốn

b Phân tắch khái quát tình hình tài chắnh của doanh nghiệp

- Phân tắch tình hình kinh doanh

Việc phân tích kết quả hoạt ñộng kinh doanh của Công ty TNHH Văn Tứ năm 2013- 2014 ñược thực hiện qua bảng số liệu kinh doanh của khách hàng năm 2013 và 2014:

Bảng 2.2 Bảng tóm tắt KQHðKD của Công ty TNHH Văn Tứ

năm 2013- 2014

CHỈ TIÊU Năm 2013 %/DT Năm 2014 %/DT Tăng

trưởng Doanh thu

thuần 36,279,509,351 100% 84,273,053,478 100% 132.29 Giá vốn hàng

bán 34,588,073,037 95.34 81,873,973,975 97.15 136.71 Lợi nhuận

gộp 1,691,436,314 4.66 2,399,079,503 2.85 41.84

CP quản lý

kinh doanh 792,651,589 2.18 1,251,017,498 1.48 57.83 Lãi lỗ tài

chính -525,361,190 -1.45 -406,619,681 -0.48 -22.60 Lãi lỗ bất

thường 125,432,450 0.35 495,456,254 0.59 295.00

LN trước thuế 498,855,985 1.38 1,236,898,578 1.47 147.95 Thuế thu nhập 124,713,996 0.34 309,224,645 0.37 / Thu nhập sau

thuế 374,141,989 1.03 927,673,934 1.10 147.95

- Phân tích các khoản mục bảng cân ñối kế toán:

+ Phân tích cơ cấu và sự biến ñộng của tổng tài sản:

+ Sự hợp lý trong cơ cấu nguồn vốn và sử dụng vốn:

Cụ thể, trong phân tích về cơ cấu và sự biến ñộng tài sản của của Công ty TNHH Văn Tứ, CBTD tiến hành phân tích như sau:

Nhìn chung tình hình tài chính của Cty ổn ñịnh Vốn hoạt ñộng một phần huy ñộng từ các TCTD

Số ngày tồn kho bình quân (ngày) 90 43

Số ngày phải thu bình quân (ngày) 29 14

Số ngày chiếm dụng người bán bình quân

Vòng quay vốn lưu ñộng (vòng) 3.05 6.19

Lãi ròng/vốn chủ sở hữu (ROE) 5.81% 2.04% Lãi ròng/tổng tài sản (ROA) 2.94% 6.29% Mức ñộ sử dụng vốn của KH hiệu quả và tương ñối ổn ñịnh Chỉ số lợi nhuận ñạt ở mức khá phù hợp với ngành nghề kinh doanh của khách hàng

- Xếp hạng tín dụng nội bộ doanh nghiệp

Bên cạnh việc phân tích BCTC thì tại Sacombank ñã xây dựng ñược hệ thống xếp hạng tín dụng ñiện tử ñánh giá các chỉ tiêu tài chính cũng như phi tài chính của khách hàng CBTD ñăng nhập vào

link nội bộ “crs.sacombank.com” sau ñó thực hiện theo các bước sau

2.3 ðÁNH GIÁ CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN THƯƠNG TÍN – CN DAKLAK

- Sacombank đã xây dựng được hệ thống xếp hạng tín dụng nội bộ tự động tạo ra sự thuận lợi nhanh chĩng chính xác trong việc

- BCTC doanh nghiệp cung cấp thường khơng đầy đủ thiếu báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh BCTC

- Sự cạnh tranh gay gắt giữa các tổ chức tín dụng trên địa bàn cũng như áp lực chỉ tiêu địi hỏi CBTD phải đơn giản hết sức cĩ thể, thực hiện nhanh gọn các quy trình do đĩ việc trao đổi thơng tin tìm hiểu chi tiết về khách hàng khá là khĩ khăn đặc biệt đối với khách hàng lớn

- Việc phân tích BCTC chỉ thực hiện trong thời điểm cấp tín dụng do đĩ khơng đảm bảo CBTD cập nhập tình hình kịp thời sức khỏe tài chính của khách hàng

- Ngân hàng chưa xây dựng bảng chỉ số trung bình ngành, việc sử dụng các chỉ tiêu trùng bình ngành để so sách trong quá trình cấp tín dụng được CBTD thực hiện dựa trên kinh nghiệm và sự phỏng đốn