Bài luận văn tốt nghiệp Kế toán về Xác định hoạt động kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp TNHH TM Thanh Thảo. Qua việc nghiên cứu đề tài này có thể giúp chúng ta nắm rõ hơn về thị trường tiêu thụ của doanh nghiệp, đánh giá được hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, xem xét việc thực hiện hệ thống kế toán nói chung, kế toán xác định kết quả kinh doanh nói riêng ở doanh nghiệp như thế nào, việc hạch toán đó có khác so với những gì đã học được ở cao đẳng hay không? Qua đó có thể rút ra được những ưu khuyết điểm của hệ thống kế toán đó, đồng thời đưa ra một số kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện hệ thống kế toán về xác định kết quả kinh doanh để hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp ngày càng có hiệu quả .
Trang: CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH DV TM MINH THẢO 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH DV TM Minh Thảo 1.1.1 Công ty TNHH DV TM Minh Thảo - Tên công ty : Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Minh Thảo - Tên tiếng Anh : Minh Thao trading company limi - Tên viết tắt : MT Co., Ltd - Trụ sở : 79 Nguyên Hồng, Phường 11, Quận Bình Thạnh, TP.HCM - Điện thoại : 0838940247, 0835163939 - Fax : 08 35163259 - Mã số thuế : 0301898429 - Ngành nghề hoạt động: bếp gas, bình gas, thiết bị gas, khí đốt, xăng hóa lỏng thiết bị đóng chai - Vốn điều lệ : 1.061.201.000 - Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0301898429 sở kế hoạch đầu tư Thành phố HCM cấp - Ngày thành lập 01/02/2000 - Người đại diện theo pháp luật: Nguyễn Thị Tuyết Nhân 1.1.2 Quá trình hình thành Nền kinh tế thị trường ngày phát triển, đời sống ngày nâng cao bên cạnh nguyên liệu xăng dầu, khí đốt, gas… từ lâu nay, gas xăng dầu xác định mặt hàng vật tư thiết yếu, mang tính chiến lược phát triển đất nước, thuộc độc quyền Nhà nước Gas Xăng dầu đóng vai trò chủ đạo, vị trí quan trọng đảm bảo phát triển kinh tế xã hội, đảm bảo an ninh quốc phòng, phục vụ đắc lực có hiệu vào nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nước Bên cạnh đó, gas xăng dầu không đáp ứng cho nhu cầu sinh hoạt sống hàng ngày người mà nguồn nhiên liệu quan trọng tác động Trang: lớn ngành sản xuất, dịch vụ, đặc biệt thiếu sống người Nắm bắt nhu cầu thị trường Công ty TNHH DV TM Minh Thảo thành lập vào ngày 01/02/2000 theo giấy phép kinh doanh số 0301898429 sở kế hoạch đầu tư Thành phố HCM cấp 1.1.3 Quá trình phát triển Để phát triển mạnh mẽ quy mô đủ sức cạnh tranh, công ty đề số kế hoạch tới: - Cải tiến máy quản lý gọn nhẹ, hiệu lực điều hành, nhạy bén kinh doanh - Tăng cường mạng lưới tiêu thụ, giữ khách hàng chất lượng sản phẩm uy tín - Giảm chi phí đến mức tối đa để tăng sức cạnh tranh với hàng hóa loại thị trường - Công ty rút ngắn số ngày toán, thu tiền bán hàng kịp thời, cánh dùng sách chiết khấu để khuyến khích khách hàng toán hàng sớm - Ngoài tặng quà khuyến dịp lễ khách hàng mua sắm Công ty 1.2 Chức nhiệm vụ Công ty TNHH DV TM Minh Thảo 1.2.1 Chức - Tổ chức sản xuất kinh doanh: thiết bị gas, bình gas, bếp gas, khí đốt xăng hóa lỏng nhằm phục vụ sinh hoạt cho sống người - Công ty lấy hiệu kinh tế làm mục đích hoạt động, mở rộng hợp tác phân công chuyên môn cho thành viên đơn vị 1.2.2 Nhiệm vụ - Xây dựng tổ chức kế hoạch theo định hướng Công ty theo đạo Giám đốc Trang: - Xây dựng đội ngũ nhân viên vững mạnh - Chủ động giao dịch ký kết hợp đồng với đối tác - Kinh doanh ngành nghề đăng ký, sử dụng chế độ kế toán Việt Nam - Tạo công ăn việc làm lương ổn định cho người lao động, thực hình thức thưởng phạt Công ty đề - Quản lý chặt chẽ sử dụng tốt nguồn vốn, tránh thất thoát, lãng phí gây ảnh hưởng đến Công ty - Nâng cao trình độ, đào tạo quản lý cho nhân viên làm việc công ty 1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty 1.3.1 Sơ đồ Giám đốc Phó Giám đốc Phòng tổ chức hành Phòng kinh Phòng tài doanh kế toán (Nguồn: Phòng kế toán) 1.3.2 Nhiệm vụ chức phòng ban 1.3.2.1 Giám đốc - Thực điều hành, quản lý toàn hoạt động kinh doanh Công ty - Thực cụ thể hoá mục tiêu chung nước đề - Là người lãnh đạo cao có quyền định, đạo hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động chung công ty, chịu trách nhiệm trước Nhà nước Pháp luật mặt hoạt động kết hoạt động kinh doanh công ty Trang: 1.3.2.2 Phó giám đốc - Phó giám đốc phụ trách kinh doanh, tài phụ trách sản xuất - Phó giám đốc người thay giám đốc giải hoạt động kinh doanh theo pháp luật, điều lệ Công ty phạm vi trách nhiệm Vì giám đốc phải chịu trách nhiệm trước giám đốc phần việc phân công chịu trách nhiệm trước pháp luật 1.3.2.3 Phòng hành Có nhiệm vụ tham mưu cho Giám Đốc thực công tác sau : - Công tác tổ chức nhân sự, tổ chức quản lý lao động, thống kê số lượng, chất lượng cán công nhân viên, lập kế hoạch nhân phục vụ cho Công ty, quản lý chặt chẽ đầy đủ hồ sơ nhân cán công nhân viên - Tham mưu cho Giám Đốc công tác tuyển dụng nhân sách người lao động công ty - Công tác văn thư hành chính: đảm bảo công tác hành văn thư lưu trữ, theo dõi tổng hợp toàn tình trạng hoạt động Công ty, soạn thảo công văn, văn chuẩn bị hồ sơ cần thiết cho họp Giám Đốc Kiểm tra lại tính chất pháp lý hồ sơ trước trình bày cho Ban Giám Đốc ký duyệt 1.3.2.4 Phòng kinh doanh - Tham mưu cho Ban giám đốc việc xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm, hàng tháng, hàng tuần - Kiểm tra đôn đốc tiến độ sản xuất công ty, thực công tác tiếp thị ký kết hợp đồng với khách hàng nước - Thực công việc kinh doanh đơn vị - Tổ chức hình thức quảng cáo, tiếp thị lĩnh vực thông tin đại chúng gián tiếp trực tiếp để quảng bá hàng hóa, dịch vụ công ty nhằm thu hút khách hàng 1.3.2.5 Phòng tài kế toán - Thực chức phản ánh hạch toán nghiệp vụ phát sinh Công ty, giúp Ban Giám Đốc điều hành hoạt động kinh doanh Công ty Trang: - Thực công tác lập Báo cáo tài chính, Báo cáo luân chuyển tiền tệ, xác định kết hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp - Thực nghĩa vụ nộp thuế khoản khác cho nhà nước theo quy định pháp luật 1.4 Tình hình kinh doanh năm vừa qua Công ty TNHH DV TM Minh Thảo Trong năm vừa qua Công ty kinh doanh thường xuyên thu hút nhiều khách hàng đến mua sắm, mẫu mã hàng đổi ngày nhiều Hiện Công ty có chi nhánh quận Bình Thạnh TP HCM kho xưởng hàng hóa Quận 12 cung cấp nhiều mặt hàng gas, bình gas, khí đốt, xăng hóa lỏng thiết bị đóng chai để phục vụ nhu cầu sinh hoạt người Để mở rộng thị trường phát triển hoạt động kinh doanh Công ty có kế hoạch hợp tác với sở để thành lập cửa hàng đại diện địa phương mà Công ty chưa đặt chi nhánh 1.5 Phương hướng phát triển Công Ty TNHH DV TM Minh Thảo - Ban giám đốc trọng tìm thị trường mới, nâng cao thị trường có Lập kế hoạch nâng cao chất lượng sản phẩm, nâng cao hiệu kinh doanh mở rộng thị trường đầu công ty mục tiêu lâu dài - Đáp ứng nhu cầu thỏa mãn cao lợi ích tiêu dùng cho đối tượng khách hàng sử dụng sản phẩm công ty phấn đấu đạt tiêu công ty đề là: “Uy tín- chất lượng- an toàn” - Công ty có thực tốt sách chủ trương Đảng, nhà nước về: thuế, BHXH, BHYT Thực quy chế dân chủ công ty, tạo thống cao tập thể lãnh đạo nhân viên lao động, với tinh thần đoàn kết giúp đỡ lẫn công việc để xây dựng công ty ngày phát triển - Mục tiêu hoạt động công ty không ngừng phát triển hoạt động sản xuất, thương mại dịch vụ lĩnh vực hoạt động kinh doanh công ty Trang: nhằm tối đa hóa lợi nhuận cho công ty, cải thiện điều kiện làm việc nâng cao thu nhập cho người lao động, thực đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách nhà nước, phát triển công ty ngày lớn mạnh, bền vững: + Lấy sản xuất dịch vụ làm tảng trì hoạt động công ty + Lấy hoạt động đầu tư hạ tầng, kinh doanh địa ốc làm mũi nhọn + Phát huy, đẩy mạnh hoạt động đầu tư tài chính, nâng dần thành mạnh công ty năm tới 1.6 Những thuận lợi khó khăn Công ty TNHH DV TM Minh Thảo 1.6.1 Thuận lợi - Cơ sở vật chất kỹ thuật thuận tiện cho việc kinh doanh - Công ty thu hút lượng khách hàng nhiều khách hàng quen gắn bó việc mua hàng lâu dài - Các nhân viên công ty làm việc tích cực, có tinh thần tập thể, đoàn kết giúp đỡ lẫn công việc - Công ty có đội ngũ công nhân viên động, sáng tạo, có tinh thần học hỏi trình độ chuyên môn cao - Mẫu mã hàng hóa đa dạng, đổi đáp ứng nhu cầu thị trường - Nhu cầu thị trường cao góp phần khuyến khích công ty mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh hoàn thiện sản phẩm 1.6.2 Khó khăn - Hiện hòa nhập vào xu biến động thị trường như: giá vàng, xăng, lương thực, thực phẩm…tăng cao điều tác động xấu đến công ty vay vốn ngân hàng ngày khó khăn, lãi suất cao dẫn đến thiếu hụt vốn để kinh doanh - Việt nam nước phát triển, thị trường Việt nam thị trường động doanh nghiệp không ngừng hoàn phát triễn Để làm điều công ty cần có đắn vốn, phương hướng kinh doanh nguồn nhân lực thật tốt - Việt Nam gia nhập WTO, điều mang lại cho Việt Nam nhiều hội thách thức lớn cho kinh tế, ảnh hưởng đến hoạt Trang: động kinh doanh công ty Công ty phải tăng tính cạnh tranh với nhiều doanh nghiệp, công ty cần chuyên nghiệp hóa, cần đầu tư xây dựng mạng phân phối tốt, nắm vững thị trường 1.7 Tổ chức công tác kế toán công ty 1.7.1.Tổ chức máy kế toán 1.7.1.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán toán ngân hàng Kế toán doanh thu công nợ Thủ quỹ (Nguồn: Phòng kế toán) 1.7.1.2 Nhiệm vụ quyền hạn phận 1.7.1.2.1 Kế toán trưởng - Kế toán trưởng chịu trách nhiệm trực tiếp trước giám đốc công ty công việc thuộc phạm vi trách nhiệm quyền hạn Kế toán trưởng - Tổ chức ghi chép, tính toán phản ánh xác, trung thực, kịp thời, đầy đủ toàn tài sản phân tích kết hoạt động kinh doanh công ty - Tính toán trích nộp đầy đủ, kịp thời khoản thuế nộp ngân sách, quỹ để lại công ty toán hạn khoản tiền vay, khoản công nợ phải thu, phải trả - Xác định phản ánh xác, kịp thời, chế độ, kết kiểm kê tài sản hàng kỳ đề xuất biện pháp giải quyết, xử lý có trường hợp thất thoát xảy ra; Trang: - Lập đầy đủ giữ hạn báo cáo kế toán toán công ty theo chế độ hành - Việc chấp hành chế độ quản lý kỹ luật lao động, tiền lương, tiền thưởng, khoảng phụ cấp sách, chế độ người lao động - Tổ chức phân tích hoạt động kinh tế công ty cách thường xuyên nhằm đánh giá đắn tình hình, kết hiệu kế hoạch kinh doanh công ty phát lãng phí thiệt hại công ty xảy ra, việc làm hiệu quả, trì trệ kinh doanh để có biện pháp khắc phục bảo đảm kết hoạt động doanh lợi ngày tăng - Thông qua công tác tài chính–Kế Toán, nghiên cứu cải tiến tổ chức kinh doanh nhằm khai thác khả tiềm tàng, tiết kiệm nâng cao hiệu qủa đồng vốn Khai thác sử dụng có hiệu nguồn vốn kinh doanh 1.7.1.2.2 Kế toán tổng hợp - Tổng hợp số liệu, giúp cho kế toán trưởng nhận xét nắm bắt tình hình tài chung công ty - Lập bút toán kết chuyển như: kết chuyển chi phí, kết chuyển doanh thu, kết chuyển lãi lỗ, kết chuyển chênh lệch lãi lỗ cuối kỳ - Đinh kỳ phải lập báo cáo cân đối tài khoản, cân đối kế toán báo cáo kế toán tài cho kế toán trưởng 1.7.1.2.3 Kế toán toán ngân hàng - Thực nghiệp vụ liên quan đến toán qua ngân hàng, theo dõi kiểm soát khoản phải thu khách hàng - Theo dõi kiểm soát vốn vay công ty - Thực báo cáo định kỳ tuần, tháng tiền gửi, tiền vay, toán qua ngân hàng Trang: 1.7.1.2.4 Kế toán doanh thu công nợ Theo dõi tình hình mua bán với khách hàng công ty, tính doanh thu kỳ - Theo dõi tình hình công nợ khách hàng công ty Theo dõi giá mặt hàng để lên công nợ xác Theo thời gian toán tiền hàng công ty công ty thời gian toán 1.7.1.2.5 Thủ quỹ - Chịu trách nhiệm thu chi tiền mặt theo phiếu thu, phiếu chi có duyệt kế toán trưởng giám đốc - Cập nhật vào sổ quỹ tiền mặt ngày hoạt động thu, chi công ty 1.7.2 Chế độ kế toán vận dụng 1.7.2.1 Hình thức kế toán Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung - Nguyên tắc, đặc trưng hình thức kế toán Nhật ký chung: + Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) nghiệp vụ + Sau lấy số liệu sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo nghiệp vụ phát sinh - Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm loại sổ chủ yếu sau: + Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt + Sổ Cái + Các sổ, thẻ kế toán chi tiết 1.7.2.2 Trình tự hạch toán Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung (Biểu số 01) (1) Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn Trang: 10 vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Trường hợp đơn vị mở sổ Nhật ký đặc biệt hàng ngày, vào chứng từ dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10 ngày) cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp Sổ Cái, sau loại trừ số trùng lặp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có) (2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung sổ Nhật ký đặc biệt sau loại trừ số trùng lặp sổ Nhật ký đặc biệt) kỳ Trang: 56 Có TK 111: 41,100,400 - Ngày 31/01/2011 toán tiền với số tiền lương nhân viên quản lý với số tiền 36,000,000 Kế toán ghi nhận: + Nợ TK 642: 36,000,000 Có TK 111: 36,000,000 - Cuối tháng tổng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh 76,510,533 kết chuyển sang TK 911 Kế toán ghi nhận: + Nợ TK 911: 76,510,533 Có TK 642: 76,510,533 Trang: 57 SỔ CÁI Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 01 Năm 2011 Ngày Tài Chứng từ tháng ghi sổ Số 27/01/2011 0047393 27/01/2011 … … … 31/01/2011 0003 31/01/2011 KC 31/01/2011 Chi tiền Keyboard Chi tiền Bia … Chi tiền lương nhân viên quản lý KC CPQLDN Tổng cộng Số phát sinh khoản đối ứng Ngày 20/01/2011 0012495 20/01/2011 31/01/2011 Diễn giải 111 Nợ 546,53 111 37,364,000 … … 111 36,000,000 911 Có 76,510,533 76,510,533 76,510,533 Trang: 58 3.8 Kế toán thu nhập khác 3.8.1 Nội dung Thu nhập khác gồm thu nhập từ việc bán gas- Total bán gas- VT 3.8.2 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 711 để hạch toán thu nhập khác TK 711 Thu nhập khác phát sinh KC thu nhập sang TK 911 để Tháng xác định kết kinh doanh 3.8.3 Phương pháp hạch toán - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 01/ 2011 phát sinh công ty: + Ngày 03/01/2011 thu tiền bán Gas- Total với số tiền 48,000 + Ngày 04/01/2011 thu tiền bán Gas- VT với số tiền 3,749,818 + Ngày 11/01/2011 thu tiền bán Gas- VT với số tiền 22,947,164 + Ngày 12/01/2011 thu tiền bán Gas- VT với số tiền 58,171,217 + Ngày 17/01/2011 thu tiền bán Gas- VT với số tiền 60,034,909 + Ngày 21/01/2011 thu tiền bán Gas- Total với số tiền 10,218,000 + Ngày 22/01/2011 thu tiền bán Gas- Total với số tiền 3,835,200 + Ngày 31/01/2011 thu tiền bán Gas- MT với số tiền 66,707,200 - Vậy tổng số tiền thu từ bán Gas là: 225,711,508 Kế toán ghi nhận: + Nợ TK 111: 225,711,508 Có TK 711: 225,711,508 - Cuối tháng khoản thu nhập khác kết chuyển sang TK 911 kế toán ghi nhận: + Nợ TK 711: 225,711,508 Có TK 911: 225,711,508 Trang: 59 SỔ CÁI Tài khoản 711: Thu nhập khác Tháng 01 Năm 2011 Ngày tháng ghi Chứng từ Số Ngày Diễn giải Tài khoản Số phát sinh Nợ Có Công ty 3/1/2011 00001 3/1/2011 thu tiền bán Gas- 111 48,000 111 22,947,164 … … 111 66,707,200 Total Công ty 11/1/2011 … 00003 … 11/1/2011 … 31/01/2011 00008 31/01/2011 31/01/2011 KC 31/01/2011 thu tiền bán GasVT … Công ty thu tiền bán GasMT KC thu nhập khác Tổng cộng 911 225,711,508 225,711,508 225,711,508 Trang: 60 3.9 Kế toán xác định kết kinh doanh 3.9.1 Thời điểm xác định kết kinh doanh - Thời điểm công ty xác định kết kinh doanh: + Cuối tháng: dùng để xác định mức lãi lỗ, tình hình hoạt động kinh doanh công ty + Cuối năm: dùng để tập hợp kết hoạt động kinh doanh năm 3.9.2 Tài khoản sử dụng TK 911 KC giá vốn hàng bán Kết huyển doanh thu bán hàng KC chi phí tài KC doanh thu hoạt động tài KC chi phí bán hàng KC doanh thu khác KC chi phí bán hàng - Cuối tháng sau khóa sổ tất tài khoản có liên quan, kế toán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh, - Chứng từ kết chuyển: + Sổ tài khoản doanh thu: TK 511, TK 515, TK 711 + Sổ tài khoản chi phí: TK 632, TK 635, TK 641, TK 642 + Sổ tài khoản: TK 911 3.9.3 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 911 để hạch toán xác định kết kinh doanh 3.9.4 Phương pháp hạch toán - Ngày 31/01/2011 kết chuyển doanh thu bán hàng để xác định kết kinh doanh: + Nợ TK 511: 5,895,406,893 Có TK 911: 5,895,406,893 - Ngày 31/01/2011 kết chuyển doanh thu hoạt động tài để xác định kết kinh doanh: Trang: 61 + Nợ TK 515: 1,879,132 Có TK 911: 1,879,132 - Ngày 31/01/2011 kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết kinh doanh: + Nợ TK 911: 5,869,365,113 Có TK 632: 5,869,365,113 - Ngày 31/01/2011 kết chuyển chi phí tài để xác định kết kinh doanh: + Nợ TK 911: 12,836,667 Có TK 635: 12,836,667 - Ngày 31/01/2011 kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết kinh doanh: + Nợ TK 911: 130,634,087 Có TK 641: 130,634,087 - Ngày 31/01/2011 kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết kinh doanh: + Nợ TK 911: 76,510,533 Có TK 642: 76,510,533 - Ngày 31/01/2011 kết chuyển thu nhập khác để xác định kết kinh doanh: + Nợ TK 711: 225,711,508 Có TK 911: 225,711,508 + Lợi nhuận trước thuế = Tổng doanh thu – Tổng chi phí = 6,122,997,533 - 6,089,346,400 = 33,651,133 + Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: = 33,651,133 x 25% = 8,412,783 + Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kế toán định khoản: + Nợ TK 821: 8,412,783 Có TK 3334: 8,412,783 + Kế toán ghi nhận kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: + Nợ TK 911: 8,412,783 Có TK 821: 8,412,783 Trang: 62 + Lợi nhuận sau thuế công ty = Lợi nhuận trước thuế - Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = 33,651,133 - 8,412,783 = 25,238,350 ⇒ Vậy công ty kinh doanh lãi với số tiền là: 25,238,350 - Ngày 31/ 01/ 2011 kết chuyển lãi: + Nợ TK 911: 25,238,350 Có TK 421: 25,238,350 Sơ đồ hạch toán tổng hợp TK 632 TK911 5,869,365,113 TK511 5,895,406,893 TK 635 TK 515 12,836,667 1,879,132 TK 641 TK 711 130,634,087 TK 642 76,510,533 TK 821 8,412,783 TK 421 25,238,350 225,711,508 Trang: 63 SỔ CÁI Tài khoản 911: Xác định kết kinh doanh Tháng 01 Năm 2011 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Diễn giải Tài khoản đối ứng Ngày 31/1/2011 KC 31/1/2011 31/1/2011 KC 31/1/2011 31/1/2011 KC 31/1/2011 31/1/2011 KC 31/1/2011 31/1/2011 KC 31/1/2011 31/1/2011 KC 31/1/2011 31/1/2011 KC 31/1/2011 31/1/2011 KC 31/1/2011 31/1/2011 KC 31/1/2011 Số phát sinh Nợ KC doanh thu bán hàng KC chi phí tài KC giá vốn hàng KC chi phí tài KC chi phí bán hàng KC chi phí quản lý doanh nghiệp KC thu nhập khác KC Thuế TNDN KC lãi Tổng cộng Có 511 5,895,406,893 515 1,879,132 632 5,869,365,113 635 12,836,667 641 130,634,087 642 76,510,533 711 821 421 225,711,508 8,412,783 25,238,350 6,122,997,533 6,122,997,533 Trang: 64 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) Mã số thuế: 0301898429 Niên độ tài 01/2011 Người nộp thuế: Công ty TNHH DV TM Minh Thảo Thuyết Số tháng Số năm minh (4) 01/2011 (5) trước (6) STT Chỉ tiêu Mã (1) (2) (3) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 5,895,406,893 Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp 02 10 5,895,406,893 11 5,869,365,113 26,041,780 10 11 12 13 14 15 16 17 dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong chi phí: lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh danh (30 = 20 +21 - 22 – 24 - 25) Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) Tổng lợi nhuận trước thuế (50 = 30 + 40) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 20 21 22 23 24 25 1,879,132 12,836,667 12,836,667 130,634,087 76,510,533 30 (192,060,375) 31 32 40 225,711,508 225,711,508 50 33,651,133 51 8,412,783 60 25,238,350 (Nguồn: Phòng kế toán) Trang: 65 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ 4.1 Nhận xét 4.1.1 Về công tác kế toán nói chung 4.1.2.1 Ưu điểm - Công ty xây dựng mô hình tổ chức kế toán tương đối hoàn chỉnh, gọn nhẹ có hiệu - Công ty cố gắng cải thiện, áp dụng khoa học công nghệ vào công tác kế toán hiểu việc sử dụng kế toán máy giúp cho công việc ghi chép, tính toán thủ công giảm đáng kể mà đảm bảo xác, chi tiết tạo điều kiện nâng cao công tác kế toán - Hầu hết công việc liên quan đến hạch toán kế toán thực phòng kế toán từ thu nhập, kiểm tra chứng từ đến xử lý ghi sổ, lập báo cáo kế toán Do tính tập trung vậy, máy kế toán nắm toàn thông tin kế toán, sở việc đánh giá kiểm tra định đắn kịp thời - Công ty xây dựng trình tự luân chuyển chứng từ cách hợp lý, phù hợp với đặc điểm kinh doanh hình thức sổ kế toán mà công ty áp dụng Điều tạo điều kiện cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch toán kịp thời - Hình thức sổ kế toán áp dụng công ty: “Nhật ký chung”: Đây hình thức ghi chép đơn giản, thuận tiện cho việc sử dụng máy tính dễ dàng ghi chép tổng hợp - Hệ thống tài khoản kế toán công ty sử dụng phù hợp với thực trạng hoạt động kinh doanh công ty Cách hạch toán công ty nói chung hợp lý, hữu hiệu, với chế độ kế toán ban hành - Việc lưu trữ chứng từ, lựa chọn, phân loại chứng từ tổ chức, xếp hợp lý, đầy đủ, theo quy định chế độ kế toán - Công ty vào tình hình thực tế để phân loại: chứng từ quỹ (phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, đề nghị toán, phiếu toán nội bộ, bảng kê thu tiền, bảng kê chi tiền); chứng từ ngân hàng (giấy uỷ nhiệm chi, báo có ngân Trang: 66 hàng, sổ phụ ngân hàng); chứng từ kho (phiếu nhập kho, xuất kho); chứng từ khác - Hệ thống chứng từ công ty lưu giữ bảo mật cách khoa học đảm bảo cho việc tìm kiếm truy cập thông tin cần thiết Hàng tháng, hàng quý, chứng từ gốc tập hợp theo nhóm, chủng loại khác Chứng từ thuộc năm tài liên tiếp lưu giữ file tài liệu riêng biệt sẵn sàng cho việc tra, kiểm toán tài từ phía cấp 4.1.2.2 Hạn chế - Công ty chưa mở bảng kê doanh thu bán lẻ hàng ngày để ghi chép có chứng từ bán hàng chuyển đến - Công ty chưa mở sổ chi tiết để theo dõi loại thành phẩm doanh thu, tình hình toán với khách hàng 4.1.2 Nhận xét kết hoạt động kinh doanh công ty 4.1.2.1 Ưu điểm - Công ty TNHH DV TM Minh Thảo tình hình hoạt động kinh doanh có phương thức tiêu thụ hợp lý, sách giá ưu đãi hoa hồng phù hợp Bên cạnh có đội ngũ tiếp thị nhân viên bán hàng công ty sẵn sàng vận chuyển sản phẩm cho khách hàng, từ tăng uy tín công ty - Công ty trọng đến ý kiến khách hàng, quan tâm đến đại lý mở có quà khuyến khích khách hàng năm cho chủ đại lý với sản phẩm có giá trị lớn dịp hội nghị khách hàng năm để tạo mối liên hệ vững từ sản xuất đến tiêu dùng - Công ty thực đầy đủ nghĩa vụ Nhà Nước như: nộp thuế vào ngân sách Nhà Nước, chấp hành quy định kinh tế việc mua bán hàng hóa Đồng thời công tác hạch toán kế toán công ty không ngừng hoàn thiện, nâng cao phương pháp hạch toán tổ chức hạch toán kế toán - Mỗi tháng kế toán lập báo cáo kết kinh doanh để nộp cho giám đốc xem xét theo dõi chặt chẽ tình hình kinh doanh doanh nghiệp công ty hoạt động kinh doanh có hiệu Trang: 67 - Hoạt động kinh doanh công ty tháng 01 năm 2011 đạt lãi 25,238,350 tạo điều kiện cho công ty phát triển nhân viên công ty có thu nhập ổn định 4.1.2.2 Hạn chế - Công ty gặp khó khăn việc cạnh tranh mặt hàng, mẫu mã kinh doanh với công ty đại lý gas khác - Công ty hay bán hàng trả chậm mà lại không lập dự phòng khoản thu khó đòi, việc gây bất lợi cho công ty tương lai 4.2 Kiến nghị 4.2.1 Về phận công tác kế toán - Công ty nên định kỳ trau dồi kiến thức kế toán thuế cho nhân viên kế toán công ty để cập nhật thông tin - Công ty xây dựng trình tự luân chuyển chứng từ gốc cách hợp lý, phù hợp Việc sử dựng hệ thống chứng từ có nhiều ưu điểm cần phát huy song khối lượng chứng từ lại nhiều khiến cho số lần nhập vào máy phải thực nhiều lần Mà khâu xử lý chứng từ lại quan trọng, có ảnh hưởng lớn đến việc xác định kết kinh doanh cuối Từ nhận thấy tầm quan trọng tính xác chứng từ, xử lý Công ty nên bố trí người có lực, trách nhiệm để phụ trách khâu kiểm tra toàn chứng từ trước chúng nhập vào máy Việc bố trí thêm công việc giúp cho việc xác định kết kinh doanh cuối xác, tránh sai sót không đáng có, nhằm hoàn thiện thêm công tác kế toán - Kế toán Công ty nên mở bảng kê doanh thu bán lẻ hàng ngày để ghi chép có chứng từ bán hàng chuyển đến Đến cuối ngày kế toán tổng hợp số liệu chứng từ để lấy số liệu vào Nhật ký chung sổ chi tiết Như số lần nhập số liệu vào máy giảm dần Trang: 68 4.2.2 Về kết hoạt động kinh doanh công ty - Công ty cần trọng việc tìm kiếm khách hàng nhằm mở rộng quy mô công ty bên cạnh cần tạo điều kiện cho khách hàng cũ như: bán cho họ giá ưu đãi, khoản chiếu khấu tăng lên - Công ty nên trọng thị trường báo chí, ti vi, internet… để thu hút khách hàng đến mua sắm nhằm tăng doanh thu cao có lợi nhuận cao - Công ty cần tổ chức hội nghị khách hàng nhằm thăm dò ý kiến khách hàng chất lượng sản phẩm nhu cầu tiêu dùng - Công ty cần huy động nguồn vốn, Nhà Nước ta khuyến khích doanh nghiệp chuyển sang cổ phần hóa doanh nghiệp nhằm thu hút vốn đầu tư, việc đáp ứng kịp thời vừa tiết kiệm chi phí vừa bảo đảm cho trình kinh doanh liên tục không ngừng bị ngắt quãng thiếu hụt tài - Doanh nghiệp nên hạn chế việc khách hàng toán trả chậm, việc trả chậm khách hàng ảnh hưởng đến tình trạng thiếu hụt tài Đây công ty thương mại nên nguồn vốn cần vay vòng tình trạng thiếu hụt điều không tốt cho công ty nên công ty cần khắc phục điều - Công ty cần lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: + Giúp công ty có nguồn vốn tài kịp thời để bù đắp tổn thất xảy năm kế hoạch, nhằm bảo tồn nguồn vốn kinh doanh + Đảm bảo cho doanh nghiệp phản ánh giá trị thiết bị, hàng hóa không cao giá thị trường thời điểm lập báo cáo - Lập dự phòng phải thu khó đòi: + Để đề phòng việc thất thu khách hàng khả toán, hạn chế đột biến kết kinh doanh kỳ kế toán + Công ty tính trước vào chi phí quản lý doanh nghiệp khoản chi để có khoản nợ khó đòi, không đòi đuợc tài công ty không bị ảnh hưởng 4.2.2 Về kết hoạt động kinh doanh công ty Trang: 69 - Công ty cần trọng việc tìm kiếm khách hàng nhằm mở rộng quy mô công ty bên cạnh cần tạo điều kiện cho khách hàng cũ như: bán cho họ giá ưu đãi, khoản chiếu khấu tăng lên - Công ty nên trọng thị trường báo chí, ti vi, internet… để thu hút khách hàng đến mua sắm nhằm tăng doanh thu cao có lợi nhuận cao - Công ty cần tổ chức hội nghị khách hàng nhằm thăm dò ý kiến khách hàng chất lượng sản phẩm nhu cầu tiêu dùng - Công ty cần huy động nguồn vốn, Nhà Nước ta khuyến khích doanh nghiệp chuyển sang cổ phần hóa doanh nghiệp nhằm thu hút vốn đầu tư, việc đáp ứng kịp thời vừa tiết kiệm chi phí vừa bảo đảm cho trình kinh doanh liên tục không ngừng bị ngắt quãng thiếu hụt tài - Doanh nghiệp nên hạn chế việc khách hàng toán trả chậm, việc trả chậm khách hàng ảnh hưởng đến tình trạng thiếu hụt tài Đây công ty thương mại nên nguồn vốn cần vay vòng tình trạng thiếu hụt điều không tốt cho công ty nên công ty cần khắc phục điều - Công ty cần lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: + Giúp công ty có nguồn vốn tài kịp thời để bù đắp tổn thất xảy năm kế hoạch, nhằm bảo tồn nguồn vốn kinh doanh + Đảm bảo cho doanh nghiệp phản ánh giá trị thiết bị, hàng hóa không cao giá thị trường thời điểm lập báo cáo - Lập dự phòng phải thu khó đòi: + Để đề phòng việc thất thu khách hàng khả toán, hạn chế đột biến kết kinh doanh kỳ kế toán + Công ty tính trước vào chi phí quản lý doanh nghiệp khoản chi để có khoản nợ khó đòi, không đòi đuợc tài công ty không bị ảnh hưởng Trang: 70 Bảng kê doanh thu bán lẻ lập mẫu sau: Bảng kê doanh thu bán lẻ Ngày…… tháng…….năm…… Hoá đơn …… Tên khách hàng …… Số tiền …… …… …… …… Cộng Người lập phiếu Ký nhận