Đang tải... (xem toàn văn)
Vốn bằng tiền là một bộ phận quan trọng của vốn kinh doanh trong doanh nghiệp được biểu hiện dưới hình thái tiền tệ thuộc vốn lưu động của doanh nghiệp.Mục đích của công tác hạch toán vốn bằng tiền nhằm nghiên cứu quá trình vận động của tiền, giúp cho nhà quản lý có một cái nhìn khái quát quá trình lưu chuyển tiền tệ tại đơn vị để đưa ra những quyết định kinh doanh tại những thời điểm thích hợp mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất.
LỜI NÓI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài : Vốn tiền phận quan trọng vốn kinh doanh doanh nghiệp biểu hình thái tiền tệ thuộc vốn lưu động doanh nghiệp Mục đích công tác hạch toán vốn tiền nhằm nghiên cứu trình vận động tiền, giúp cho nhà quản lý có nhìn khái quát trình lưu chuyển tiền tệ đơn vị để đưa định kinh doanh thời điểm thích hợp mang lại hiệu kinh tế cao Trong trình đấu tranh tồn khẳng định mình, số doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn cạnh tranh ngày khốc liệt doanh nghiệp nước Chính lẽ mà doanh nghiệp phải tìm cách khai thác triệt để tiềm thân sách tài phù hợp để đạt mục đích tối đa hóa lợi nhuận Vốn tiền yếu tố định tồn phát triển doanh nghiệp, điều kiện kiên để doanh nghiệp thực trình sản xuất kinh doanh Vốn tiền tài sản lưu động giúp doanh nghiệp sản xuất kinh doanh dùng toán chi trả khoản công nợ Vậy doanh nghiệp muốn hoạt động sản xuất kinh doanh cần phải có lượng vốn cần thiết, lượng vốn phải gắn liền với quy mô điều kiện sản xuất kinh doanh định phải có quản lý đồng vốn tốt để làm cho việc xử lý đồng vốn có hiệu Những năm gần đây, kinh tế nước ta có chuyển biến mạnh mẽ, việc mở cửa kinh tế việc gia nhập Tổ chức thương mại giới (WTO) khiến doanh nghiệp đứng trước thách thức không nhỏ Quy mô kết cấu vốn tiền ngày phức tạp Vì vậy, doanh nghiệp muốn tồn phát triển cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền Sau thời gian thực tập nghiên cứu thực tiễn cụ thể em cân nhắc mạnh dạn chọn đề tài “ Công tác kế toán Vốn tiền Công ty TNHH Trường Giang A ” làm chuyên đề tốt nghiệp Báo cáo việc hệ thống hoá vấn đề liên quan đến hạch toán vốn tiền nhằm đưa ý kiến chủ quan vào việc hoàn thiện công tác kế toán Mục đích nghiên cứu : Dựa việc làm rõ sở lý luận đề tài, xem xét, phân tích thực trạng, tìm mặt tích cực, hạn chế, nguyên nhân dẫn đến hạn chế để đề xuất giải pháp hoàn thiện kế toán vốn tiền doanh nghiệp Đối tượng phạm vi nghiên cứu : - Đối tượng nghiên cứu công tác kế toán vốn tiền - Phạm vi nghiên cứu công tác tổ chức kế toán, quy trình quản lý, hạch toán vốn tiền Công ty TNHH Trường Giang A chủ yếu nghiệp vụ phát sinh tháng năm 2015 Phương pháp nghiên cứu : Dựa phương pháp vật biện chứng, phân tích, tổng hợp, so sánh số liệu nhằm đánh giá công tác kế toán vốn tiền Công ty TNHH Trường Giang A Nội dung nghiên cứu khóa luận gồm chương : - Chương I: Các vấn đề chung kế toán vốn tiền - Chương II: Thực tế công tác tổ chức kế toán vốn tiền Công ty TNHH Trường Giang A - Chương III: Nhận xét kiến nghị công tác kế toán vốn tiền Công ty TNHH Trường Giang A CHƯƠNG I CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1 KHÁI NIỆM VỐN BẰNG TIỀN, CÁC LOẠI TIỀN VÀ VAI TRÒ CỦA VỐN BẰNG TIỀN 1.1.1 Khái niệm vốn tiền Vốn tiền phận vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thuộc tài sản lưu động hình thành chủ yếu trình bán hàng quan hệ toán, vốn tiền thực chức vật ngang giá chung mối quan hệ mua bán trao đổi, tài sản sử dụng linh hoạt vào khả toán thời doanh nghiệp 1.1.2 Các loại vốn tiền doanh nghiệp Các cách phân loại vốn tiền : Theo hình thức tồn tại, vốn tiền phân chia thành : • Tiền Việt Nam: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc đồng xu Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành sử dụng làm phương tiện giao dịch thức với toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp • Ngoại tệ: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành phép lưu hành thị trường Việt Nam như: đồng Đô la Mỹ (USD), đồng tiền chung Châu Âu (EURO), đồng yên Nhật (JPY)… • Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: loại tiền thực chất, nhiên loại tiền khả khoản cao Nó sử dụng chủ yếu mục đích cất trữ Theo trạng thái tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp bao gồm khoản sau: • Tiền mặt tồn quỹ: vốn tiền bảo quản quỹ doanh nghiệp • Tiền gửi ngân hàng: vốn tiền gửi ngân hàng, tổ chức tài chính, kho bạc nhà nước • Tiền chuyển: khoản tiền mặt, tiền séc xuất khỏi quỹ doanh nghiệp nộp vào Ngân hàng, kho bạc Nhà nước, gửi vào bưu điện để chuyển trả cho đơn vị khác chưa nhận giấy báo Ngân hàng 1.1.3 Vai trò loại vốn tiền - Vốn tiền đóng vai trò quan trọng doanh nghiệp, mạch máu lưu thông doanh nghiệp, có doanh nghiệp trì hoạt động đồng thời thực quy trình tái sản xuất mở rộng, đặc biệt với đặc thù sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần lượng lớn vốn - Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm loại vật tư hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Đồng thời vốn tiền kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mô vốn tiền đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính khoản cao, nên đối tượng gian lận sai sót Việc sử dụng vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lí thống Nhà nước - Vốn tiền loại tài sản có tính linh hoạt cao, loại tài sản doanh nghiệp mà dễ dàng chuyển đổi thành loại tài sản khác để trả nợ Do vậy, hoạt động kinh doanh đòi hỏi doanh nghiệp phải có lượng vốn tiền định Nó số vốn ứng để hình thành nên TSLĐ nhằm đảm bảo cho trình kinh doanh doanh nghiệp thực thường xuyên, liên tục Vốn tiền chuyển toàn giá trị chúng vào lưu thông từ lưu thông toàn giá trị chúng hoàn lại lần sau chu kỳ kinh doanh 1.2 NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Vốn tiền phận VLĐ quan trọng doanh nghiệp vận động không ngừng, phức tạp có tính lưu chuyển cao Để góp phần quản lý tốt kế toán vốn tiền cần thực nhiệm vụ sau: - Phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời khoản thu, chi, số có tình hình biến động vốn tiền - Kiểm tra, giám sát chặt chẽ việc chấp hành chế độ, quy định, thủ tục quản lý vốn tiền, kỷ luật toán, kỷ luật tín dụng Phát ngăn ngừa tượng tham ô lợi dụng tiền mặt kinh doanh - Hướng dẫn kiểm tra việc ghi chép thủ quỹ Kiểm tra thường xuyên, đối chiếu số liệu thủ quỹ với kế toán tiền mặt để đảm bảo tính cân đối thống 1.3 QUY ĐỊNH CỦA KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN - Hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống “Đồng Việt Nam”, trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng khác - Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ “Đồng Việt Nam” theo tỷ giá hối đoái ngày giao giá hối đoái ngày giao dịch (Tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế, tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán Trường hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, gửi vào Ngân hàng toán công nợ ngoại tệ “Đồng Việt Nam” quy đổi ngoại tệ “Đồng Việt Nam” theo tỷ giá mua tỷ giá toán Bên Có TK 1112, 1122 quy đổi ngoại tệ “Đồng Việt Nam”, đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế toán theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 TK 1122 theo phương pháp: Bình quân gia quyền; Nhập trước, xuất trước; Nhập sau, xuất trước; Giá thực tế đích danh (như loại hàng hoá đặc biệt) Nhóm Tài khoản Vốn tiền có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đoái phản ánh số chênh lệch TK doanh thu, chi phí tài (nếu phát sinh giai đoạn SXKD, kể doanh nghiệp SXKD có hoạt động đầu tư XDCB) phản ánh vào TK 413 (Nếu phát sinh giai đoạn đầu tư XDCB - giai đoạn trước hoạt động) Số dư cuối kỳ tài khoản vốn tiền có gốc ngoại tệ phải đánh giá lại theo tỷ giá gao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm lập báo cáo tài năm Ngoại tệ hạch toán chi tiết theo loại nguyên tệ Tài khoản 007 “Ngoại tệ loại” (Tài khoản Bảng Cân đối kế toán) - Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh nhóm tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất giá trị thứ, loại Giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tính theo giá thực tế (giá hoá đơn giá toán) tính giá xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý áp dụng phương pháp tính giá hàng tồn kho 1.4 THỦ TỤC QUẢN LÝ CỦA KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN + Tiền mặt thân tài sản không sinh lãi, quản lý tiền mặt việc tối thiểu hóa lượng tiền mặt phải giữ mục tiêu quan trọng - Đáp ứng nhu cầu giao dịch chi trả tiền mua hàng, tiền lương, thuế…trong trình hoạt động doanh nghiệp - Dự phòng chi tiêu nhằm trì khả đáp ứng nhu cầu chi tiêu doanh nghiệp chẳng hạn ảnh hưởng yếu tố thời vụ khiến doanh nghiệp tiêu nhiều cho việc mua hàng dự trữ tiền thu bán hàng chưa thu hồi kịp - Nắm bắt hội phát sinh dự kiến thị trường có thay đổi đột ngột mua nguyên vật liệu giá thị trường giảm… + Tiền coi mạch máu lưu thông doanh nghiệp đòi hỏi phải có nguyên tắc quản lý chặt chẽ vốn tiền để tránh thất thoát gian lận - Doanh nghiệp phải mở tài khoản ngân hàng để gửi tài khoản tiền tạm thời chưa dùng đến vào ngân hàng - Triệt để sử dụng phương thức toán chuyển khoản hai bên mua bán - Thường xuyên kiểm tra giám sát tình hình sử dụng vốn kế hoạch nắm vững số dư tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng hàng ngày - Mọi trường hợp thừa thiếu phải truy cứu trách nhiệm - Hạn chế tiền mặt tồn quỹ, giữ lại mức thấp để đáp ứng nhu cầu toán mà chi trả qua ngân hàng - Đối với doanh nghiệp Nhà nước, cổ phần, liên doanh không bố trí kiêm nhiệm chức danh giám đốc, kế toán trưởng, thủ quỹ người giữ chức danh có quan hệ tộc gia đình nhằm đảm bảo tính khách quan quản lý vốn - Tất khoản tiền doanh nghiệp phát sinh nghiệp vụ thu chi thiết phải có chứng từ, chữ kí người nhận, người giao bên có trách nhiệm liên quan - Quản lý chặt chẽ khoản thu chi tiền, doanh nghiệp cần xây dựng nội quy, quy chế quản lý khoản thu, chi nhằm tránh mát, lạm dụng tiền doanh nghiệp - Tất khoản thu chi tiền mặt phải thông qua quỹ không - Xác định rõ trách nhiệm quản lý tiền mặt thủ quỹ nhân viên kế toán tiền mặt 1.5 KẾ TOÁN CHI TIẾT VỐN BẰNG TIỀN 1.5.1 Chứng từ kế toán a Kế toán tiền mặt: - Phiếu thu ( Mẫu 01 -TT ) - Phiếu chi ( Mẫu 02 -TT ) - Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu 03-TT) - Giấy toán tiền tạm ứng (Mẫu 04-TT) - Giấy đề nghị toán (Mẫu 05 -TT ) - Biên lai thu tiền (Mẫu 06 -TT ) - Bảng kê VBĐQ (Mẫu 08 -TT ) - Bảng kiểm kê quỹ (Mẫu số 08a - TT dùng cho tiền VN) (Mẫu số 08b - TT dùng cho ngoại tệ VBĐQ) - Bảng kê chi tiền (Mẫu 09 –TT) Phiếu thu (hoặc Phiếu chi): Do kế toán lập từ đến liên (đặt giấy than viết lần in theo mẫu qui định), sau ghi đầy đủ nội dung phiếu ký tên vào phiếu, chuyển cho kế toán trưởng duyệt (riêng phiếu chi phải có chữ ký thủ trưởng đơn vị) liên lưu nơi lập phiếu, liên lại chuyển cho thủ quỹ để thu (hoặc chi) tiền Sau nhập (hoặc xuất) tiền thủ quỹ phải đóng dấu “đã thu” “đã chi” ký tên vào phiếu thu, giữ liên để ghi sổ quỹ, liên giao cho người nộp (hoặc nhận) tiền Cuối ngày chuyển cho kế toán để ghi sổ b Kế toán tiền gửi ngân hàng - Giấy báo Nợ - Giấy báo Có bảng kê - Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi - Séc chuyển khoản c Kế toán tiền chuyển - Phiếu chi: phản ánh việc xuất quỹ tiền mặt để gửi vào ngân hàng - Các bảng kê nộp séc, giấy nộp tiền trường hợp thu tiền bán hàng tiền mặt séc chuyển thẳng vào ngân hàng không qua quỹ - Các séc bảo chi - Các giấy báo Có, báo Nợ 1.5.2 Sổ kế toán chi tiết Sổ kế toán chi tiết bao gồm sổ, thẻ kế toán chi tiết, dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến đối tượng kế toán cần thiết phải theo dõi chi tiết theo yêu cầu quản lý Số liệu sổ kế toán chi tiết cung cấp thông tin phục vụ cho việc quản lý loại tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí chưa phản ánh sổ Nhật ký Sổ Cái Số lượng 1.6 KẾ TOÁN TỔNG HỢP VỐN BẰNG TIỀN 1.6.1 Tài khoản kế toán 1.6.1.1 Kế toán tiền mặt * Khái niệm Tiền mặt số vốn tiền Doanh nghiệp thủ quỹ bảo quản quỹ két doanh nghiệp bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý đá quý * Nguyên tắc hạch toán - Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu chuyển nộp vào ngân hàng không qua quỹ tiền mặt không ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK 113 “Tiền chuyển” - Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký quỹ, ký cược doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền đơn vị - Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất theo quy định chế độ kế toán - Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản nhập, xuất quỹ tiền mặt tính số tồn quỹ thời điểm, sổ quỹ tiền mặt mở riêng cho loại tiền mặt - Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải mở sổ quỹ tiền mặt ghi chép theo trình tự phát sinh khoản nhập, xuất quỹ, tính số tồn quỹ thời điểm Đồng thời kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt với số liệu sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch - Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ phát sinh tỷ giá bình quân liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm nghiệp vụ phát sinh Trường hợp mua ngoại tệ nhập quỹ đồng Việt Nam quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá toán Bên Có TK 1112 quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ kế toán TK 1112 theo phương pháp: bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, giá đích danh Ngoài tiền mặt ngoại tệ hạch toán chi tiết theo nguyên tệ TK 007 “Ngoại tệ loại” - Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh TK 111 “Tiền mặt” áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng bạc, kim khí quý, đá quý * Phương pháp kế toán + Tài khoản kế toán sử dụng - TK 111 – Tiền mặt Dùng để phản ánh số có tình hình thu chi (biến động tăng, giảm), tồn quỹ tiền mặt Doanh nghiệp + Nội dung kết cấu: TK 111 - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc bạc…nhập quỹ xuất quỹ - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc… thừa - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc phát kiểm kê … phát thiếu kiểm kê quỹ - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh - Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền giá lại só dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) mặt ngoại tệ) Số dư: Số tiền mặt tồn quỹ có Tài khoản 111 có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam - Tài khoản 1112 - Ngoại tệ - Tài khoản 1113 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý *Trình tự ghi sổ kế toán tiền mặt NKCT số Chứng từ gốc Sổ TK 111 Sổ quỹ Bảng kê chứng từ số Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Sơ đồ 1.1 : Trình tự ghi sổ kế toán tiền mặt 1.6.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng * Khái niệm Tiền gửi ngân hàng loại vốn tiền doanh nghiệp gửi ngân hàng, kho bạc nhà nước, Công ty tài bao gồm: tiền Việt Nam, vàng bạc, kim khí quý đá quý * Nguyên tắc hạch toán - Kế toán tiền gửi ngân hàng phải chứng từ gốc hợp lý hợp pháp như: giấy báo Có, giấy báo Nợ, bảng kê Ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi… - Khi nhận chứng từ Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có chênh lệch số liệu sổ kế toán doanh nghiệp, số liệu chứng từ gốc với số liệu chứng từ Ngân hàng doanh nghiệp phải thông báo cho Ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lý kịp thời Nếu cuối tháng chưa xác định nguyên nhân kế toán phải ghi sổ theo số liệu ngân hàng giấy báo Có, báo Nợ hay kê Sang tháng sau lại tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ - Kế toán tiền gửi ngân hàng phải mở sổ kế toán chi tiết để theo dõi TGNH ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản sổ chi tiết phải theo dõi theo loại tiền tiền Việt Nam, tiền ngoại tệ, vàng bạc kim khí quý đá quý số lượng giá trị Trường hợp gửi tiền vào Ngân hàng ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước công bố thời điểm phát sinh Trường hợp mua ngoại tệ gửi vào Ngân hàng phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả Trường hợp rút tiền gửi Ngân hàng ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá phản ánh 10 Chứng từ ghi sổ lập xong kế toán trưởng kiểm tra, phê duyệt chuyển cho kế toán tổng hợp vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Biểu mẫu 2.40: Mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị : Công ty TNHH Trường Giang A Mẫu số: 02b-DN Địa chỉ: 17 Nguyễn Du, TP Vinh, Nghệ An Ban hành theo (Ban hành theo TT 200/2014/QĐ-BTC) ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ ĐVT: VNĐ Ngày 31 tháng 08 năm 2015 Chứng từ ghi sổ Diễn giải Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Số hiệu CTGS8.1 31/08/2015 458.238.000 CTGS8.2 31/08/2015 463.891.000 Ngày tháng Ngày 31 tháng 08 năm 2015 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 70 Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu mẫu 2.41: Mẫu chứng từ ghi sổ Đơn vị : Công ty TNHH Trường Giang A Địa chỉ: 17 Nguyễn Du, TP Vinh, Nghệ An Mẫu số S08-DN Ban hành theo (Ban hành theo TT 200/2014/QĐ-BTC) ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 8.3 Ngày 31 tháng 08 năm 2015 Trích yếu ĐVT: VNĐ Số hiệu tài khoản Nợ Có B C Số tiền Ghi D 112 111 50.000.000 112 131 57.304.080 112 511 22.451.500 Thuế GTGT đầu 112 3331 1.122.575 Bệnh viện Sản Nhi Nghệ An trả nợ 112 131 165.299.000 ………………… x x A Nộp tiền mặt vào Tài khoản Bênh viện Ung Bướu Nghệ An trả nợ Ban CBSX ĐLDK Vũng mua thuốc Cộng 472.886.000 x Kèm theo 99 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 08 năm 201 Người lập biểu (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Biểu mẫu 2.42: Mẫu chứng từ ghi sổ 71 Đơn vị : Công ty TNHH Trường Giang A Địa chỉ: 17 Nguyễn Du, TP Vinh, Nghệ An Mẫu số S08-DN Ban hành theo (Ban hành theo TT 200/2014/QĐ-BTC) ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 8.4 Ngày 31 tháng 08 năm 2015 Trích yếu ĐVT: VNĐ Số hiệu tài khoản Nợ Có B C Số tiền Ghi D 156 112 64.500.000 1331 112 3.225.000 331 112 78.811.000 111 112 181.500.000 Nạp tiền BHXH, BHYT, BHTN 338 112 10.644.868 ………………… x x A Trả tiền mua hàng cho Cty TNHH KTHA Sông Mê Kông Thuế GTGT đầu vào Trả nợ cho Cty TNHH TM CNKT TNT Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ Cộng 681.228.000 x Kèm theo 95 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 08 năm 201 Người lập biểu (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Biểu mẫu 2.43: Mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị : Công ty TNHH Trường Giang A 72 Mẫu số: 02b-DN Địa chỉ: 17 Nguyễn Du, TP Vinh, Nghệ An Ban hành theo (Ban hành theo TT 200/2014/QĐ-BTC) ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ ĐVT: VNĐ Ngày 31 tháng 08 năm 2015 Chứng từ ghi sổ Diễn giải Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Số hiệu CTGS8.3 31/08/2013 472.886.000 CTGS8.4 31/08/2013 681.228.000 Ngày tháng Ngày 31 tháng 08 năm 2015 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Sổ sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ phát sinh theo tài khoản kế toán quy định chế độ tài khoản áp dụng cho doanh nghiệp.Các số liệu ghi sổ dùng để đối chiếu với số liệu ghi sổ thẻ kế toán chi tiết dùng để lập báo cáo tài Cuối tháng kế toán vào chứng từ ghi sổ lập để vào sổ TK 111 73 Biểu mẫu 2.44 : Mẫu sổ Mẫu số SO2c1-DN (Ban hành theo TT 200/2014/QĐ-BTC) ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC Đơn vị : Công ty TNHH Trường Giang A Địa chỉ: 17 Nguyễn Du, TP Vinh, Nghệ An SỔ CÁI Ngày 31 tháng 08 năm 2015 Tên tài khoản: tiền mặt Số hiệu: TK111 Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Số hiệu A B Ngày, tháng C ĐVT: VNĐ Số hiệu TK đối Diễn giải D E Số dư đầu tháng Số tiền Nợ Có 190.925.000 Số phát sinh tháng 31/08 PT801 01/08 Thu tiền bán hàng Bệnh viện ĐK Quỳnh Lưu 511, 3331 2.180.000 31/08 PT802 02/08 Thu tiền nợ Bệnh viện Sản Nhi Nghệ An 131 19.980.000 31/08 PC808 08/08 Thanh toán tiền mua vật tư y tế tiêu hao 156, 1331 31/08 PT810 09/08 Thu tiền bán hàng Bệnh viện Giao thông VT Vinh 511, 3331 31/08 PC820 12/08 Nộp tiền mặt vào tài khoản ngân hàng 112 74 14.300.000 19.200.000 50.000.000 G 31/08 PC821 12/08 Thanh toán công nợ Tháng cho CTy Biotech VN 331 31/08 PT830 20/08 Thu tiền bán hàng Siêu thị điện máy HC 511, 3331 16.275.000 31/08 PT838 23/08 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ 112 181.500.000 31/08 PC881 30/08 Thanh toán lương CBCNV Tháng 8/2013 334 120.354.423 31/08 PC882 30/08 Chi tạm ứng mua văn phòng phẩm 141 10.000.000 ………………… Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng 23.375.637 x 458.238.000 463.891.000 x 185.272.000 x x Ngày 31 tháng 08 năm 2015 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 75 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu mẫu 2.45 : Mẫu sổ Mẫu số SO2c1-DN (Ban hành theo TT 200/2014/QĐ-BTC) ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC Đơn vị : Công ty TNHH Trường Giang A Địa chỉ: 17 Nguyễn Du, TP Vinh, Nghệ An SỔ CÁI Ngày 31 tháng 08 năm 2015 Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu: TK112 Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Số hiệu A B Số hiệu TK đối ứng Diễn giải Ngày, tháng C ĐVT: VNĐ D E Số dư đầu tháng Số tiền Nợ Có G 1.220.225.000 Số phát sinh tháng 31/08 GBN803 06/08 Trả tiền mua hàng cho Cty TNHH KTHA Sông Mê Kông 31/08 31/08 31/08 GNT805 GBC808 GBN813 12/08 14/08 16/08 Nạp tiền mặt vào tài khoản Bệnh viện Ung bướu Nghệ An trả nợ Trả nợ cho Cty TNHH TM CNKT TNT 31/08 GBC815 22/08 31/08 31/08 31/08 GBN822 GBC820 GBN845 23/08 23/08 27/08 156, 1331 67.725.000 111 131 331 50.000.000 57.304.080 Ban CBSX ĐLDK Vũng mua thuốc 511, 3331 23.574.075 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ Bệnh viện Sản Nhi Nghệ An trả nợ Nạp tiền BHXH, BHYT, BHTN ………………… 111 131 338 Cộng số phát sinh tháng x Số dư cuối tháng x 78.811.000 181.500.000 165.299.000 10.644.868 472.886.000 681.228.000 1.011.883.00 Ngày 31 tháng 08 năm 2015 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 76 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) x x 77 CHƯƠNG III NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH TRƯỜNG GIANG A 3.1 NHẬN XÉT VỀ ƯU, NHƯỢC ĐIỂM CỦA CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH TRƯỜNG GIANG A 3.1.1 Ưu điểm • Đối với công tác tổ chức kế toán : Nhìn chung công tác tổ chức kế toán công ty đạt nhiều kết khả quan: - Nhận biết tầm quan trọng công tác kế toán, nhà quản lý tạo điều kiện hỗ trợ Phòng Kế toán tài nhiều mặt như: nhân lực, trang thiết bị , cải tiến mẫu biểu … - Tổ chức máy kế toán hợp lý, khâu phối hợp hoạt động nhịp nhàng, giúp cho việc hạch toán nhanh chóng có tính chuyên môn hóa cao - Bộ máy kế toán cung cấp thụng tin kịp thời, cần thiết cho công tác quản lý nói chung quản lý tài nói riêng - Công ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ, hình thức ghi sổ đơn giản, dễ đối chiếu cho phép phân công lao động kế toán, thích hợp với kế toán máy kế toán thủ công - Công ty áp dụng triệt để nguyên tắc phân chia trách nhiệm, đảm bảo cá nhân phân công chức trình xử lý nghiệp vụ từ xét duyệt đến ghi sổ nên giảm thiểu nhiều sai sót, gian lận hạch toán kế toán • Đối với kế toán vốn tiền : - Công ty quy định chứng từ liên quan đến thu, chi tiền mặt, TGNH hợp lệ, chặt chẽ mở sổ chi tiết, sổ để theo dõi đầy đủ, quy định giúp cho việc hạch toán rõ ràng, hiệu - Chu trình luâ chuyển chứng từ thu, chi tiền mặt, TGNH thiết kế khoa học, chi tiết đảm bảo khoản thu, chi xét duyệt đầy đủ, tập trung đầu mối thu, chi tiền thủ quỹ kế toán ghi nhận kịp thời có nghiệp vụ phát sinh Do công ty hạn chế sai phạm liên quan đến vốn tiền 78 - Trong quy trình hạch toán vốn tiền theo hình thức chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành tập hợp chứng từ theo nội dung kinh tế, đồng thời phân loại nghiệp vụ phát sinh liên quan đến vốn tiền theo mức độ thường xuyên để quy định rõ ràng chứng từ gốc kèm theo kỳ lập chứng từ ghi sổ phản ánh cho TK 111, 112 theo nội dung cụ thể Ví dụ: bán HHDV thu tiền lập định kỳ 10 ngày/lần sở phiếu thu, giấy báo có, hóa đơn GTGT; khoản thu, chi tạm ứng lập CTGS 15 ngày/lần; chi phí SXKD phát sinh tiền tập hợp chứng từ để lập CTGS cuối tháng … Điều giúp công ty vừa giảm bớt công việc kế toán vừa hạch toán quản lý số liệu rõ ràng, hợp lý, hiệu 3.1.2 Nhược điểm • Đối với công tác tổ chức kế toán : Bên cạnh kết tích cực đạt được, công tác tổ chức kế toán công ty cũn số hạn chế cần khắc phục : - Trong quy trình thực tế ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán bỏ qua việc đăng ký CTGS vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ mà phản ánh vào Chứng từ ghi sổ vào Sổ Vì vậy, CTGS chưa hoàn thành nội dung phản ánh quy định hình thức Hơn nữa, việc không mở Sổ đăng ký CTGS giảm bớt công việc kế toán lại không quản lý chứng từ ghi sổ theo thời gian đối chiếu số tiền Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ với Sổ mà đối chiếu với Bảng tổng hợp chi tiết - Các nhân viên kế toán chưa nắm bắt khai thác hết chức phần mềm kế toán Do chưa thành tạo nên chưa áp dụng vào dùng công tác hạch toán • Đối với kế toán vốn tiền : - Công ty không sử dụng TK 113 để theo dõi tiền chuyển Tiền mặt, séc xuất khỏi quỹ, nộp vào ngân hàng, kho bạc, bưu điện … để chi trả cho đơn vị khác chưa nhận giấy báo ngân hàng hạch toán vào TK 112 Điều phù hợp với IAS lại khiến chuẩn mực kế toán công ty áp dụng không thống với dẫn đến phản ánh sai khoản mục TGNH công ty 79 thời điểm định có sai lệch thời gian ghi nhận nghiệp vụ thời gian chứng từ ngân hàng - Khi xét duyệt chứng từ thu chi, công ty không phân định rõ trách nhiệm phê quyệt thuộc Giám đốc hay Phó giám đốc hạn mức rõ ràng Vì dễ dẫn tới tình trạng có nhiều chứng từ cần phê duyệt cho tất khoản thu, chi; qua nhiều thời gian cho khâu xét duyệt, phê duyệt trùng lặp bỏ sót chứng từ - Công ty quy định hạn mức cho số dư tiền mặt dựa tính toán chủ quan kế toán để đảm bảo khả toán tức thời mà không quy định hạn mức khiến cho tiền mặt tồn quỹ mức cần thiết, không tạo khả sinh lời, gây ứ đọng vốn gặp rủi ro sức mua đồng tiền giảm sút nhanh lạm phát • Nguyên nhân dẫn đến hạn chế : Cú thể khái quát nguyên nhân chủ yếu sau: - Do hạn chế nhận thức người làm kế toán Nhiều nhân viên đào tạo theo chế độ kế toán cũ, lại không tập huấn nhiều nên trình độ chuyên môn bị giới hạn số vấn đề Do kế toán công ty cho không cần thiết sử dụng TK 113 – Tiền chuyển Đối với hạn mức tiền mặt quỹ, kế toán ước tính chủ quan mức tồn quỹ tối thiểu không xác định mức tồn quỹ tối đa hợp lý phương án đầu tư thích hợp cho lượng tiền nhàn rỗi phương án quản lý lưu lượng tiền mặt cách tốt Cùng với số sai lầm nhận thức tâm lý muốn giảm bớt công việc tiết kiệm thời gian, kế toán bỏ qua việc đăng kí Chứng từ ghi sổ vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ mà phản ánh CTGS vào Sổ - Do số thiếu sót định chu trình luân chuyển chứng từ kế toán vốn tiền Trước hết thiếu quy định cụ thể trách nhiệm hạn mức phê duyệt thu, chi Trong chu trình luân chuyển chứng từ toán, chứng từ thu, chi lập thiếu liên - Do trình độ áp dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán thấp không đồng nhân viên khiến cho phận kế toán không khai thác hết chức phần mềm kế toán, chưa phát huy mạnh máy tính để hỗ trợ cho công tác kế toán 80 3.2 KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH TRƯỜNG GIANG A • Phương hướng hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền Công ty TNHH Trường Giang A Tổ chức tốt công tác kế toán vốn tiền nâng cao hiệu hạch toán kế toán nói chung lành mạnh hóa quản lý tài nói chung Với đối tượng bên ngoài, việc hoàn thiện cải tạo cho họ thông tin, số liệu xác, phản ánh trung thực tình hình hoạt động công ty Với định hướng trên, lần khẳng định việc hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền Công ty TNHH Trường Giang A tất yếu cần thiết Hoàn thiện việc thay đổi, sửa, bổ sung để giúp công việc tiến hành tốt với phương pháp khoa học hơn, hiệu Công tác kế toán dựa chuẩn mực, vỡ đòi hỏi phương hướng hoàn thiện kế toán vốn tiền Công ty TNHH Trường Giang A phải dựa yêu cầu định: + Hoàn thiện sở tôn trọng luật, chế độ kế toán, thông tư, nghị định nhà nước + Vận dụng sáng tạo để đáp ứng yêu cầu thực tế không trái với quy chế tài + Hoàn thiện theo hướng vừa nâng cao hiệu công tác kế toán vừa đảm bảo tính kế toán • Một số giải pháp khắc phục hạn chế nhằm hoàn thiện kế toán vốn tiền Công ty TNHH Trường Giang A + Đối với công tác tổ chức kế toán : -41Công tác kế toán có vai trò vô quan trọng, định vận hành hiệu công tác quản lý nói chung quản lý tài nói riêng Do đó, muốn hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền trước hết phải khắc phục hạn chế tồn công tác tổ chức kế toán công ty -42Thứ nhất: nhà quản lý cần trọng nâng cao trình độ cho đội ngũ nhân viên kế toán công ty Công ty cần tổ chức tập huấn thường xuyên để nâng cao trình độ chuyên môn, củng cố kiến thức nguyên tắc, chuẩn mực, chế độ kế toán cập nhật quy định cho nhân viên kế toán Ngoài tổ chức cho 81 nhân viên tham gia buổi buổi hội thảo để trao dồi kinh nghiệm, bồi dưỡng trình độ cho nhân viên có, điều kiện SXKD ngày mở rộng Nếu cần thiết công ty cần tăng cường nguồn nhân lực chất lượng cao cho phận kế toán -43Thứ hai, để khắc phục hạn chế trình độ ứng dụng công nghệ vào công tác kế toán thấp không đồng nhân viên Công ty cần có biện pháp cải thiện trình độ công nghệ thông tin kế toán như: tổ chức cho nhân viên tham gia lớp học kế toán máy tin học, phối hợp với nhà cung cấp phần mềm kế toán toán tổ chức đào tạo phòng kế toán… đảm bảo cho nhân viên phận kế toán hiểu rõ chức năng, đặc điểm phần mềm kế toán sử dụng, để từ lên kế hoạch khai thác hợp lý -44Thứ ba, với quy trình ghi sổ, kế toán cần mở Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tiến hành đăng ký chứng từ ghi sổ vào sổ trước vào Sổ quy định hình thức chứng từ ghi sổ Vì công ty quy định việc lập CTGS rõ ràng nên việc đăng ký chứng từ ghi sổ không nhiều thời gian mà giúp công ty vừa phục vụ quản lý, hạch toán, đối chiếu số liệu vừa đảm bảo quan thuế thấy khớp số liệu phương pháp hạch toán kế toán + Đối với kế toán vốn tiền : Vốn tiền kết nối tất hoạt động liên quan đến tài công ty Để giảm thiểu rủi ro khả toán, tăng hiệu sử dụng tiền ngăn ngừa hành vi gian lận, công ty cần thiết phải giải hạn chế có công tác kế toán vốn tiền -45Thứ nhất, kế toán nên sử dụng TK 113 – Tiền chuyển Như vậy, vốn tiền công ty luân chuyển đảm bảo để lại dấu vết phản ánh thời điểm, giải vấn đề chênh lệch khoảng thời gian nghiệp vụ vốn tiền phát sinh Tuy nhiên thời gian chênh lệch qua ngắn kế toán không cần thiết phải phản ánh qua TK 113 để giảm bớt rắc rối hạch toán 82 - Thứ hai, công ty cần có biện pháp hoàn thiện chu trình luân chuyển chứng từ vốn tiền cách đề quy định rõ ràng phê duyệt chứng từ thu, chi Trước hết, công ty cần quy định rõ hạn mức, yêu cầu thu, chi với số tiền lớn hạn mức cần phê duyệt, để tránh có nhiều chứng từ không cần thiết phải phê duyệt Đặc biệt, khoản mục tiền bị rút khỏi quỹ cho mục đích không liên quan đến SXKD, công ty cần xây dựng nguyên tắc chi tiêu cụ thể Không vậy, phải phân định rõ ràng trách nhiệm hạn mức phê duyệt Giám đốc Phó giám đốc để phân công rõ ràng, tránh tình trạng phân công chồng chéo, nhập nhằng quyền hạn dẫn đến xét duyệt trùng lặp bỏ sót chứng từ vừa gây thời gian vừa làm tăng rủi ro - Thứ ba, kế toán cần xác định mức dự trữ tiền mặt phương án quản lý lưu lượng tiền mặt Bởi dự trữ tiền mặt điều tất yếu phải làm để đảm bảo hoạt động SXKD hàng ngày nhu cầu phát triển tương lai Lượng tiền mặt dự trữ tối ưu phải thỏa điều kiện : + Chi trả phục vụ hoat động SXKD hàng ngày + Dự phòng cho khoản thu chi kế hoạch + Dự phòng cho hội phát sinh dự kiến thị trường thay đổi + Ngoài kế toán xây dựng phát triển mô hình dự báo tiền mặt để quản lý lưu lượng tiền mặt cách tốt + Lập bảng hoạch định ngân sách giúp công ty ước lượng khoảng định mức ngân quỹ, dự báo thời điểm thâm hụt ngân sách nhằm chuẩn bị bù đắp khoản thiếu hụt + Dự toán nguồn nhập, xuất quỹ theo đặc thù chu kỳ kinh doanh công ty kế hoạch phát triển theo thời kỳ + Nếu lý khách quan tầm kiểm soát mà tiền mặt bị thiếu thừa cần nhanh chóng thực biện pháp cải thiện tình hình VD: đẩy nhanh tiến trình thu nợ, bán tài sản thừa… thiếu tiền Ngoài cần phải dự toán luồng nhập xuất quỹ để cân đối 83 KẾT LUẬN Nền kinh tế thị trường ngày mở cho doanh nghiệp nhiều hội phát triển đặt không thách thức, đòi hỏi doanh nghiệp phải vận động không ngừng sáng tạo để tìm hướng Sự thành bại doanh nghiệp phụ thuộc nhiều vào công tác tổ chức kế toán; tổ chức hạch toán kế toán tốt gúp phần củng cố nề nếp tài chính, cung cấp thông tin trung thực, hợp lý, hữu ích cho quản lý, tạo điều kiện cho hoạt động SXKD diễn thông suốt, hiệu Trong phần hành kế toán, vốn tiền có ý nghĩa to lớn tồn phát triển doanh nghiệp Vốn tiền phận quan trọng Vốn lưu động Làm tốt công tác kế toán vốn tiền giúp doanh nghiệp ứng phó kịp thời nhu cầu bất thường, nâng cao lực toán mà đảm bảo an toàn sinh lời Từ doanh nghiệp cải thiện dòng tiền mình, quay vòng vốn nhanh, dễ dàng lên kế hoạch lập ngân sách cho việc phát triển tương lai Do lần khẳng định, kinh tế biến động nay, doanh nghiệp cần phải hoàn thiện công tác hạch toán kế toán nói chung kế toán vốn tiền nói riêng Với đề tài “ Công tác kế toán vốn tiền Công ty TNHH Trường Giang A ”, em phân tích thực trạng công tác kế toán đây, sở lý luận kế toán tài quy định, chế độ kế toán nhà nước ban hành để tìm ưu, nhược điểm từ đề xuất số giải pháp Song điều kiện thời gian, kiến thức kinh nghiệm hạn chế nên chuyên đề nhiều thiếu sót Vì vậy, em mong nhận ý kiến nhận xét thầy cô khoa Kế toán trường CĐ Nghề số 4/ BQP cô giáo hướng dẫn để chuyên đề hoàn thiện 84 [...]... toán được tổ chức tập trung thực hiện chức năng tham mưu, giúp việc giám đốc về mặt Tài chính- Kế toán của công ty + Hình thức tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trưởng Phó phòng kế toán Kế toán tổng hợp Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán Kế toán vật tư , hàng hóa , TSCĐ Thủ quỹ Sơ đồ 2.3 : Tổ chức bộ máy kế toán công ty • Kế toán trưởng: Phụ trách chung,... mềm kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán trên đây Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định - Các loại sổ của hình thức kế toán trên máy vi tính: Phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức kế toán. .. hình thức kế toán đó ngưng không bắt buộc hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay b Trình tự ghi sổ kế toán: Chứng từ kế toán Sổ kế toán - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết PHẦN MỀM KẾ TOÁN Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại MÁY VI TÍNH Bảng tổng hợp chi tiết Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy CHƯƠNG 2 20 THỰC TẾ... trình lên lãnh đạo phê duyệt và thông báo công khai cho đơn vị biết 2.2.2 Kế toán chi tiết vốn bằng tiền tại công ty 2.2.2.1 Chứng từ kế toán chủ yếu - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy đề nghị thanh toán - Biên lai thu tiền - Giấy đề nghị tạm ứng - Giấy thanh toán tạm ứng, …… - Giấy báo nợ - Giấy báo có - Giấy nộp tiền - Uỷ nhiệm chi * Thủ tục quỹ tiền mặt: Hàng ngày, kế toán căn cứ vào hợp đồng kinh tế, phiếu... kết hợp với nhà cung 28 cấp phần mềm kế toán, tiến hành nâng cấp sản phẩm để đảm bảo nâng cao năng suất công việc, tăng khả năng kiểm soát, xử lý số liệu 2.2 THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH TRƯỜNG GIANG A 2.2.1 Công tác quản lý vốn bằng tiền tại công ty - Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kế toán sử dụng một đơn vị kế toán thống nhất là đồng Việt Nam (VNĐ) để phản ánh - Kế. .. rời việc ghi sổ kế toán tổng hợp với việc ghi sổ kế toán chi tiết Hình thức Nhật ký – Sổ cái sử dụng các sổ kế toán sau: - Sổ kế toán tổng hợp: Chỉ có một sổ duy nhất là Nhật ký – Sổ cái - Các sổ, thẻ kế toán chi tiét b Trình tự ghi sổ kế toán Sổ quỹ Chứng từ gốc (phiếu thu, chi) Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ gốc Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký – Sổ cái Báo cáo kế toán Ghi chú: : Ghi... kho bạc, tổ chức tín dụng * Trình tự ghi sổ kế toán tiền gửi ngân hàng 11 Chứng từ gốc Bảng kê số 2 Sổ chi tiết tiền gửi NKCT số 2 Báo cáo kế toán Sổ cái Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Sơ đồ 1.2 : Trình tự ghi sổ kế toán tiền gửi ngân hàng 1.6.1.3 Kế toán tiền đang chuyển * Khái niệm Tiền đang chuyển là khoản tiền mặt, tiền séc đã xuất khỏi quỹ của doanh nghiệp đã nộp vào Ngân hàng, kho bạc Nhà nước,... quyết toán với một số khách hàng lớn Ngoài ra kế toán tổng hợp kiêm làm việc tập hợp chi phí, xác định kết quả kinh doanh • Kế toán tiền lương: Thanh toán lương thưởng phụ cấp cho các đơn vị theo lệnh của giám đốc; thanh toán BHXH, BHYT cho người lao động theo quy định; theo dõi việc trích lập và sử dụng quỹ lương của công ty; thanh toán các khoản thu, chi của công đoàn • Kế toán vốn bằng tiền, thanh toán: ... khoản tiền còn đang chuyển ngoại tệ + Tài khoản 113 - Tiền đang chuyển, có 2 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1131 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển - Tài khoản 1132 - Ngoại tệ: Phản ánh số ngoại tệ đang chuyển 1.6.2 Phương pháp kế toán tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 1.6.2.1 Kế toán tổng hợp thu, chi tiền mặt TK 111 TK 112 TK 112, 113 Rút tiền gửi NH về quỹ tiền mặt Xuất quỹ tiền. .. có tại quỹ,lập sổ quỹ tiền mặt và đối chiếu với chứng từ kế toán và sổ kế toán quỹ tiền mặt của kế toán nếu có chênh lệch tìm rõ nguyên nhân và biện pháp xử lý Khi lập phiếu thu, phiếu chi kế toán phải căn cứ vào chứng từ gốc, giấy đề nghị thanh toán, hoặc hoá đơn bán hàng do người bán gửi tới Đồng thời, mọi hoá đơn liên quan đến tiền mặt, tiền gửi đều được lưu trữ và cuối quý kế toán tổng hợp lại trình