Phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp

Phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp

n Lời nói đầu hững năm gần đây, Đảng ta chủ trơng phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành phần vận hành theo chế thị trờng có quản lý Nhà nớc,theo định hớng XHCN mở rộng quan hệ hợp tác quốc tế để thu hút vốn đầu t nớc nhằm phục vụ cho trình CNH-HĐH Để thực tốt chủ trơng đờng lối trên, để tồn phát triển vững mạnh kinh tế thị trờng nhiều thành phần, có cạnh tranh liệt, doanh nghiệp cần phải đánh giá thực trạng hay nói cách khác để xác định xem DN hoạt động SXKD có hiệu hay không? Lãi hay lỗ? Tăng hay giảm yếu tố, nguyên nhân nào? cần phải có phân tích hoạt động kinh tế Mặt khác,có thể nhận thấy rằng,mọi hoạt động DN hớng theo mục tiêu định, Từ đó, ngời ta phải xác định nhiệm vụ cụ thể cần đạt tới nhiệm vụ đợc cụ thể hoá thông qua hệ thống tiêu kế hoạch Khi mục tiêu nhiệm vụ cụ thể đợc đặt ra, trình thực nhiệm vụ đó, phân tích kinh tế đợc sử dụng nh công cụ quan trọng để phát tình hình, cho DN biết khâu nào, phận mà kết hoạt động không tơng xứng với chi phí bỏ ra, nguyên nhân nhân tố ảnh hởng đên nó, từ thông tin kịp thời cho lãnh đạo để có biện phát cần thiết nhằm hạn chế, loại trừ ảnh hởng nhân tố tiêu cực, động viên khai thác khả tiềm tàng, tăng hiệu cho toàn hoạt động SXKD, Từ ý nghĩa quan trọng đó, ta khẳng định rằng, phân tích hoạt động kinh tế trở thành công cụ quản lý khoa học,có hiệu thiếu đợc nhà quản lý cuă DN nói riêng ,của phận chức cấp cao Từ kết phân tích không đa giải pháp, chiến lợc mang tầm vóc vĩ mô mà đa chiên lợc, sách lợc cho kinh tế quốc gia Do thực tập Công ty Vật T Công Nghiệp Hà Nội, phần sâu tìm hiểu trình hạch toán kế toán Công ty mà em cố gắng tìm hiểu phân tích hoạt động kinh tế Công ty qua số tài liệu đợc cung cấp Đối chiếu với đợc học nghiên cứu em chọn đề tài "phân tích tình hình tài doanh nghiệp " thông qua Bảng cân đối kế toán năm 2000 Phần Tìm hiểu đặc đIểm tình hình chung công ty I Đặc đIểm tình hình chung Doanh Nghiệp: Giới thiệu chung doanh nghiệp: Công ty Vật t Công nghiệp Hà Nội doanh nghiệp Nhà Nớc tiền thân Trạm Vật t Công nghiệp Năm 1975, Trạm Vật t Công nghiệp đợc chuyển tên thành Công ty Vật t Chuyên dụng Công Nghiệp trực thuộc Cục Công Nghiệp Và đến ngày 10/6/92 theo định số 1311/QD_UB Uỷ Ban Nhân Dân Thành phố Hà Nội, Công ty Vật t Công Nghiệp Hà Nội thức thành lập lại đợc đặt dới quản lý đạo trực tiếp Sở Công Nghiệp Hà Nội Với nguồn vốn kinh doanh ban đầu là: 1.160.653.000 đồng Trong đó: -Vốn cố định : 830.136.000 đồng -Vốn lu động: 330.517.000 đồng Theo nguồn vốn: -Vốn ngân sách Nhà nớc cấp: 803.195.000 đồng -Vốn doanh nghiệp tự bổ sung: 357.136.000 đồng Trớc nhu cầu kinh tế thị trờng, năm 1998, công ty liên kết với công ty Chengpao - Đài Loan mở dây chuyền sản xuất gia công giầy xuất nớc Châu Âu Châu Mỹ latinh Trụ sở (bộ phận kinh doanh) công ty đợc đặt 18 Nguyễn Trung Trực, phận sản xuất _ xởng sản xuất giầy Kim Sơn đợc đặt 129D Trơng Định Nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh: Theo định UBND TP Hà Nội quan có thẩm quyền, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh công ty Vật t Công Nghiệp Hà Nội bao gồm: Kinh doanh vật t, thiết bị bổ sung quy cách đặc trng cho ngành khí, kim khí, điện, cao su hoá, nhựa, thuỷ tinh, da dệt, may, nhuộm nhằm hoàn chỉnh sản phẩm đa lu thông phục vụ ngành công nghiệp Tân trang, sửa chữa máy móc, thiết bị, phụ tùng ngành công nghiệp Gia công sản xuất hoá mỹ phẩm Chế biến nông sản dợc liệu Kinh doanh vật t vận tải Liên doanh, liên kết, làm đại lý, đại diện cho thuê văn phòng đơn vị nớc Gia công, sản xuất kinh doanh giày vải xuất Qua 10 năm thực đờng lối đổi Đảng Nhà Nớc, công ty có bớc tiến vợt bậc Từ công ty cung ứng vật t hoạt động quản lý theo chế tập trung bao cấp chuyển thành công ty sản xuất, kinh doanh hoạt động theo chế thị trờng có định hớng xã hội chủ nghĩa Từ công ty nhỏ hoạt động kinh doanh đơn chuyển thành công ty vừa sản xuất vừa kinh doanh, quản lý tài sản lớn Nhà Nớc Hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm gần (từ 1998 2000) có bớc phát triển đáng kể, hàng hoá sản xuất ngày đáp ứng đợc yêu cầu khách hàng Số lợng lao động công ty đến có khoảng 700 ngời Thu nhập bình quân đầu ngời công ty năm qua ngày tăng giúp cho đời sống ngời lao động ngày thay đổi, tạo lòng tin cho ngời để họ yên tâm sản xuất Với số vốn sẵn có đợc Nhà nớc cấp, công ty đa vào sản xuất, kinh doanh thu đợc kết tốt so với kế hoạch đề Qua bảng số liệu ta thấy đợc phần cố gắng hoạt động sản xuất, kinh doanh công ty Một số tiêu kinh tế tàI chủ yếu Chỉ tiêu ĐV Doanh thu 1000 đ Doanh thu thơng nghiệp Doanh thu công nghiệp Lợi nhuận Thuế thu nhập doanh nghiệp Tổng số lao động Ngời Sản xuất công nghiệp Sản xuất thơng nghiệp Thu nhập bình quân 1000 đ Sản xuất công nghiệp Sản xuất thơng nghiệp - 1998 29.179.800 29.179.800 118.500 180.596 1999 32.500.000 25.500.000 7.000.000 130.000 235.000 2000 42.250.000 32.890.000 9.360.000 169.000 304.200 530 500 30 720 678 42 700 658 42 550 600 600 750 650 800 Những thuận lợi khó khăn trình hoạt động công ty từ năm 1992 đến năm 2000 a Thuận lợi: Thuận lợi lớn công ty có sẵn sở vật chất tơng đối nh nhà văn phòng làm việc, nhà xởng sản xuất, đất đai rộng Vì vậy, công ty không cần phải đầu t mua sắm hay thuê đất làm nơi làm việc, sản xuất, kinh doanh Diện tích đất mà công ty sử dụng để sản xuất, kinh doanh: + + + + + nhà văn phòng tầng _Tổng diện tích sử dụng 290 m2 18 Nguyễn Trung Trực nhà kho 18 Nguyễn trung Trực diện tích 154 m2 cửa hàng 48 Nguyễn Thiệp diện tích sử dụng 308 m2 nhà kho khu Bái Ân diện tích sử dụng 78 m2 Xởng sản xuất giày Kim Sơn cửa hàng 129D Trơng Định, tổng diện tích sử dụng là:13.000 m2 Bên cạnh đó, công ty có lợng vật t kỹ thuật tồn kho, giá rẻ thời kỳ bao cấp chuyển sang + Năm 1990, tổng số kim loại dự trữ 336 tấn, giá trị 2.016.940.000 đ + Năm 1991, tổng số vật t dự trữ 1.490 có giá trị 6.495.826.000 đ Do đó, công ty giữ đợc vai trò dự trữ, cung cấp bổ sung kim loại quý cho nhu cầu sản xuất ngành, thành phố mà bán hàng năm phục vụ nhu cầu Công nghiệp Tiểu thủ công nghiệp đóng địa bàn thành phố tỉnh thành khác nớc Chính vậy, công ty sẵn có thị trờng mua bán hàng hoá nớc Ngoài ra, công ty có đội ngũ cán có kinh nghiệm công tác quản lý b Khó khăn: Do chức năng, nhiệm vụ hạn hẹp mặt hàng nh phạm vi kinh doanh (chỉ đợc phép kinh doanh hàng nội địa) nên quy mô sản xuất, kinh doanh cha lớn Hệ thống kho tàng, nhà xởng rộng nhng thời gian sử dụng lâu cần phải cải tạo, đờng xá, điện, cấp thoát nớc khu vực thuộc công ty kém, vị trí địa lý khu vực công ty quản lý u kinh doanh, sản xuất Vì vậy, làm ảnh hởng lớn đến công tác đầu t với quy mô lớn Chính lẽ đó, việc tìm kiếm đối tác đầu t phơng án sản xuất kinh doanh có hiệu gặp nhiều khó khăn Cán CNV hầu nh biết biết không thành thạo ngoại ngữ để giao tiếp kinh doanh Cha biết vận dụng thành thạo thông tin khoa học vào sản xuất, kinh doanh lĩnh vực tin học Hệ thống dịch vụ nghiên cứu, t vấn, cửa hàng hạn chế Cha xác định đợc hệ thống thông tin xử lý thông tin hoàn chỉnh Cha có thị trờng mua bán nớc Cơ cấu tổ chức Bộ máy quản lý công ty: Để thực tốt nhiệm vụ chức đợc Nhà nớc giao, công ty tổ chức Bộ máy quản lý theo kiểu trực tuyến_ chức Ban giám đốc trực tiếp quản lý điều hành a Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty đợc hình thành nh sau: Ban Giám đốc Các phòng nghiệp vụ: Phòng kế hoạch Phòng kinh doanh_ xuất nhập Phòng tổ chức_ hành Phòng tài vụ Phòng bảo vệ Các phân xởng tổ sản xuất: Phân xởng cắt Phân xởng may Phân xởng gò Phân xởng đóng gói b Chức năng, nhiệm vụ phận Ban Giám Đốc: Giám Đốc công ty: Phụ trách chung toàn công ty, công tác đối ngoại, công tác Đảng Xây dựng kế hoạch, sản xuất kinh doanh, công tác đầu t toàn công ty Là chủ tịch hội đồng lơng Trực tiếp phụ trách phòng: tổ chức hành tài vụ Ký kết hợp đồng kinh tế, lý hợp đồng sản xuất, kinh doanh toàn công ty Phó giám đốc phụ trách sản xuất: Trực tiếp điều hành xởng giày Kim Sơn _ 129D Trơng Định theo kế hoạch sản xuất hàng quý, hàng năm thống Ban Giám đốc Đảm bảo an toàn, hiệu chế độ sách Xây dựng củng cố công tác quản lý mặt đa vào nề nếp, ổn định Trực tiếp ký duyệt, chi chi phí sản xuất, định mức tiền lơng, nguyên vật liệu thuộc phạm vi sản xuất xởng giày Là chủ tịch Hội đồng kỷ luật công ty Trực tiếp phụ trách phòng bảo vệ Phó giám đốc phụ trách kinh doanh: Trực tiếp tổ chức điều hành công tác kinh doanh công ty đảm bảo hoàn thành tiêu kế hoạch Sở giao doanh thu, nộp ngân sách chế độ sách pháp luật Bảo đảm an toàn vốn kinh doanh công ty Trực tiếp đạo hai phòng: phòng kế hoạch phòng kinh doanh xuất nhập Trực tiếp ký duyệt phơng án kinh doanh, chi phí kinh doanh bảo đảm hiệu quả, an toàn, tiết kiệm, chế độ, sách Là chủ tịch Hội đồng thi đua công ty Các phòng ban, phân xởng, tổ sản xuất: Phòng kế hoạch: Là phòng nghiệp vụ tham mu cho giám đốc công tác xây dựng đạo thực kế hoạch sản xuất, kinh doanh, kế hoạch ngắn - trung - dài hạn.Tìm đối tác đầu t _ liên doanh, liên kết phát triển lâu dài Phòng có nhiệm vụ đầu t phối hợp đôn đốc phòng nghiệp vụ khác xây dựng kế hoạch theo chức công ty, tổng hợp thành kế hoạch thống công ty Bên cạnh việc xây dựng kế hoạch đầu t, đề yêu cầu cụ thể để thực kế hoạch đó, phòng kế hoạch kiêm nhiệm thêm công tác kinh doanh, thực nhiệm vụ nh phòng kinh doanh khác Hàng tháng, quý, năm phòng phải có phơng án báo cáo theo quy định ngành công tác kế hoạch, thực chế độ báo cáo giám đốc kế hoạch thực Phòng kinh doanh - xuất nhập khẩu: Giúp phó giám đốc kinh doanh việc tìm thị trờng tiêu thụ nớc Khai thác nguồn hàng, ký kết hợp đồng thực hiệu Nhập vật t, hoá chất, máy móc thiết bị cho sản xuất xuất bán vật t quảng cáo bán sản phẩm công ty Kinh doanh tổng hợp loại vật t, dịch vụ để tạo lợi nhuận nhng phải đảm bảo an toàn vốn, đảm bảo kinh doanh pháp luật kế hoạch kinh doanh công ty Thực chế độ báo cáo giám đốc kế hoạch thực theo tháng, quý, năm Phòng tài vụ: Chấp hành chế độ tài kế toán theo quy định Nhà nớc Quản lý vốn quỹ, thực việc báo cáo với cấp đầy đủ Đảm bảo vốn vay kinh doanh cho phòng kinh doanh Quản lý hợp đồng kinh tế phòng kinh doanh Thực toán thu nộp ngân sách với quan Nhà nớc đơn vị kinh tế khác có quan hệ hợp đồng kinh tế Quản lý việc chi khoản toán quỹ công ty theo chế độ sách hành Phòng tổ chức hành Xây dựng phơng án tổ chức bố trí cán công nhân viên thuộc phòng công ty Xây dựng phơng án tuyển dụng, đào tạo đội ngũ cán công nhân viên chức Thực chế độ sách cán công nhân viên chức theo quy định Nhà nớc nh: hu, sức, tai nạn ốm đau, chế độ BHXH, BHYT Quản lý hồ sơ, bổ sung hồ sơ thực công tác bảo mật Thực công tác văn th, đánh máy văn phòng phẩm trang bị hành chính, tiếp khách, giao dịch toàn công ty Thờng trực công tác khen thởng, kỷ luật, thi đua công ty Thực báo cáo định kỳ theo yêu cầu cấp Phòng bảo vệ: Thờng trực kiểm soát ngời, hàng hoá vào thuộc công ty (trong khu vực) Tuần tra bảo vệ tài sản công ty 24/24 h Kiểm soát việc xuất nhập hàng vào kho, có ghi sổ đăng kí theo dõi, đạo tổ chức ngăn ngừa lập biên xử lý vụ gây an ninh công ty Các phân xởng sản xuất: Tổ chức sản xuất theo nhiệm vụ kế hoạch công ty giao, bảo đảm suất, chất lợng tiến độ, an toàn cho ngời lao động máy móc thiết bị Đảm bảo nội quy, kỷ luật, an toàn vệ sinh lao động c Mối quan hệ phận: Mối quan hệ phòng ban mối quan hệ ngang cấp Phối hợp tổ chức thực quy định Nhà nớc thực nhiệm vụ công ty Mỗi phòng ban có chức riêng, phòng ban khác có liên quan đến nghiệp vụ phải phối hợp tuân thủ hớng dẫn nghiệp vụ chuyên môn theo dúng chức Khi phối hợp ngang không đợc thực cán phụ trách phòng ban phải báo cáo với ban Giám đốc xem xét giải Mô hình tổ chức máy quản lý công ty nh sau: Giám đốc Pgđ kinh doanh Pgđ sản xuất Phòng tàI vụ Phòng tổ chức hành Phòng Bảo vệ Phòng kế hoạch Phân xởng cắt Phòng kinh Doanh_XNK Phân xởng May Phân xởng gò Phân xởng đóng gói Phần II Phân tích tài công ty vật t công nghiệp hà nội Đ ể tiến hành sản xuất kinh doanh, Doanh nghiệp phải có khối lợng định vốn tiền tệ Do việc tổ chức huy động vốn để đảm bảo cho nhu cầu sản xuất kinh doanh, việc quản lý sử dụng hiệu loại vốn hoạt động tài Doanh nghiệp kết tác động tích cực (hoặc tiêu cực) đến hoạt động sản xuất.Ngợc lại kết hoạt động sản xuất kinh doanh lại tác động có tính chất định đến hoạt động TC Từ cho thấy cần phải tiến hành phân tích tình hình TC DN Và công cụ chủ yếu để đánh giá khái quát tình hình tài DN Bảng cân đối kế toán Dới BCĐKT Công ty Vật T Công Nghiệp Hà Nội năm 2000 Công ty vật t công nghiệp hà nội Mẫu B 01- DN Bảng cân đối kế toán Ngày 31 tháng 12 năm 2000 Đơn vị tính: đồng Tài sản (1) A.TSLĐ đầu t ngắn hạn I.Tiền 1.Tiền mặt quỹ(cả ngân phiếu) 2.Tiền gửi ngân hàng 3.Tiền chuyển Số đầu năm (2) 8.498.730.169 Số cuối kỳ (3) 10.721.330.406 1.821.514.722 1.770.297.622 103.821.152 1.717.693.570 40.445.015 1.729.852.607 2.553.689.422 1.197.413.160 3.802.883.479 1.798.297.922 340.076.783 340.076.783 173.122.716 173.122.716 85.690.252 73.850.935 II.Các khoản đầu t TC ngắn hạn 1.Đầu t chứng khoán ngắn hạn 2.Đầu t ngắn hạn khác 3.Dự phòng giảm giá ĐT ngắn hạn III.Các khoản phải thu 1.Phải thu khách hàng 2.Trả trớc cho ngời bán 3.Thuế GTGT đợc khấu trừ 4.Phải thu nội _Vốn KD đơn vị trực thuộc _Phải thu nội khác 5.Các khoản phải thu khác 6.Dự phòng phải thu khó đòi IV.Hàng tồn kho 1.Hàng mua đờng 2.Nguyên liệu, vật liệu tồn kho 3.Công cụ, dụng cụ kho 4.Chi phí SXKD dở dang 5.Thành phẩm tồn kho 6.Hàng hoá tồn kho 7.Hàng gửi bán 8.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 1.TạmV.Tài ứng sản lu động khác 2.Chi phí trả trớc 3.Chi phí chờ kết chuyển 4.Tài sản thiếu chờ xử lý Các khoản chấp, ký cợc, ký quỹ ngắn hạn 2.389.387.044 3.102.877.732 106.076.589 255.784.848 15.798.719 13.937.000 1.195.880.536 1.071.631.200 1.768.419.932 984.735.452 110.958.786 99.992.181 68.321.352 85.478.181 80.458.592 13.880.194 16.620.000 14.514.000 19.583023.638 19.583.023.638 19.583.023.638 21.707.713.279 (2.124.689.641) 18.807.974.349 18.807.974.349 18.807.974.349 21.707.713.279 (2.899.738.930) 28.081.753.807 29.629.296.936 nghiệp 1.Chi VI.Chi nghiệp năm trớc 2.Chi nghiệp năm B.TSCĐ Vàđầu t dài hạn I.Tài sản cố định 1.Taì sản cố định hữu hình _Nguyên giá _Giá trị hao mòn luỹ kế 2.Tài sản cố định thuê tài _Nguyên giá _Giá trị hao mòn luỹ kế 3.Tài sản cố định vô hình _Nguyên giá _Giá trị hao mòn luỹ kế II.Các khoản đầu t TC dài hạn 1.Đầu t chứng khoán dài hạn 2.Góp vốn liên doanh 3.Đầu t dài hạn khác 4.Dự phòng giảm giá ĐT dàihạn III.Chi phí XDCB dở dang IV.Các khoản ký quỹ, ký cợc dài hạn Tổng cộng tài sản Nguồn vốn A.Nợ phải trả I.Nợ ngắn hạn 1.Vay ngắn hạn 2.Nợ dài hạn đến hạn trả 3.Phải trả cho ngời bán 4.Ngời mua trả tiền trớc 5.Thuế khoản phải nộp NN 6.Phải trả công nhân viên 7.Phải trả cho đơn vị nội 8.Các khoản phải trả phải nộp khác Số đầu năm 6.421.371.567 Số cuối kỳ 6.962.560.451 5.822.452.847 2.777.985.712 6.223.532.621 3.069.373.161 2.108.278.185 2.149.293.292 394.131.766 438.300.750 485.955.700 461.300.890 112.756.434 117.609.578 589.918.720 589.918.720 739.027.830 739.027.830 21.660.382.240 22.666.736.485 21.647.147.513 21.432.311.640 22.658.880.085 22.472.231.660 84.835.553 17.637.595 130.000.320 169.010.830 13.234.727 7.856.400 13.234.727 7.856.400 28.081.753.807 29.629.296.936 II.Nợ dài hạn 1.Vay dài hạn 2.Nợ dài hạn III.Nợ khác 1.Chi phí phải trả 2.Tài sản thừa chờ xử lý B.Nguồn I.Nguồn vốn quỹ vốn chủ sở hữu 1.Nguồn vốn kinh doanh 2.Chênh lệch đánh giá lại tài sản 3.Chênh lệch tỷ giá 4.Quỹ đầu t phát triển 5.Quỹ dự phòng tài 6.Lãi cha phân phối 7.Nguồn vốn đầu t XDCB kinh phí,mất quỹviệc khác 1.QuỹII.Nguồn dự phòng trợ cấp làm 2.Quỹ khen thởng phúc lợi 3.Quỹ quản lý cấp 4.Nguồn kinh phí nghiệp 5.Nguồn kinh phí SN năm trớc 6.Nguồn kinh phí SN năm 7.Nguồn KP hình thành TSCĐ Tổng cộng nguồn vốn I.Kiểm tra bảng cân đối kế toán IV.Hàng tồn kho 1.Hàng mua đờng 2.Nguyên liệu, vật liệu tồn kho 3.Công cụ, dụng cụ kho 4.Chi phí SXKD dở dang 5.Thành phẩm tồn kho 6.Hàng hoá tồn kho 7.Hàng gửi bán 8.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 1.TạmV.Tài ứng sản lu động khác 2.Chi phí trả trớc 3.Chi phí chờ kết chuyển 4.Tài sản thiếu chờ xử lý Các khoản chấp, ký cợc, ký quỹ ngắn hạn 2.389.387.044 3.102.877.732 +713.490.688 29,86 8,509 10,472 106.076.589 255.784.848 +149.708 25 +14,11 0,378 0,863 15.798.719 13.937.000 -1.861.719 -11,783 0,056 0,047 1.195.880.536 1.768.419.932 +572.539.396 +47,875 1.071.631.200 984.735.452 -86.895.748 -8,108 4,259 5,968 3,816 3,324 110.958.786 99.992.181 -10.966.605 80.458.592 13.880.194 85.478.181 +5.019.589 -13.880.194 16.620.000 14.514.000 19.583023.638 19.583.023.638 19.583.023.638 21.707.713.279 (2.124.689.641) 18.807.974.34 18.807.974.34 18.807.974.349 21.707.713.279 90 (2.899.738.93 0) 9,91 0,395 0,337 +6,238 0,287 0,288 0,049 -2.106.000 +12,617 0,059 0,049 nghiệp 1.Chi VI.Chi nghiệpsựnăm trớc 2.Chi nghiệp năm B.TSCĐ Vàđầu t dài hạn I.Tài sản cố định 1.Taì sản cố định hữu hình _Nguyên giá _Giá trị hao mòn luỹ kế 2.Tài sản cố định thuê tài _Nguyên giá _Giá trị hao mòn luỹ kế 3.Tài sản cố định vô hình _Nguyên giá _Giá trị hao mòn luỹ kế II.Các khoản đầu t TC dài hạn 1.Đầu t chứng khoán dài hạn 2.Góp vốn liên doanh 3.Đầu t dài hạn khác 4.Dự phòng giảm giá ĐT dàihạn III.Chi phí XDCB dở dang IV.Các khoản ký quỹ, ký cợc dài hạn Tổng cộng tài sản +775.049.289 -3,957 +775.049.289 -3,957 +775.049.289 -3,957 (+775.049.289 (36,478) ) 28.081.753.807 29.629.296.936 +1.547.543.129 +5,5108 69,736 63,815 69,736 63,815 69,736 63,815 77,302 73,264 (7,566)(9,787) 100 100 Nguồn vốn Số đầu năm Số cuối kỳ Chênh lệch % Tiền 6.421.371.567 6.962.560.451 +541.188.884 A.Nợ phải trả I.Nợ ngắn hạn 5.822.452.847 6.223.532.621 +401.079.774 1.Vay ngắn hạn 2.777.985.712 3.069.373.161 +231.387.499 2.Nợ dài hạn đến hạn trả 3.Phải trả cho ngời bán 4.Ngời mua trả tiền trớc 5.Thuế khoản phải nộp NN 394.131.766 485.955.700 +91.823.934 6.Phải trả công nhân viên 438.300.750 401.300.890 +36.999.860 7.Phải trả cho đơn vị nội 8.Các khoản phải trả phải nộp khác 112.756.434 117.609.578 +4.853.144 Tỷ trọng loại đn Ck 8,427 22,867 23,499 +6,888 20,733 21,004 +8,329 9,892 10,359 23,297 +8,441 1,404 1,561 1,640 1,354 4,304 0,401 0,396 II.Nợ dài hạn 1.Vay dài hạn 2.Nợ dài hạn III.Nợ khác 1.Chi phí phải trả 2.Tài sản thừa chờ xử lý 21.660.382.240 22.666.736.485 +1.006.354.245 4,646 77,133 76,501 B.Nguồn vốn chủ sở I.Nguồn vốn quỹ 21.647.147.513 22.658.880.085 +1.011.732.572 4,673 77,086 76,475 1.Nguồn vốn kinh doanh 21.432.311.640 22.472.231.660 +1.039.920.020 +4,852 76,560 75,618 2.Chênh lệch đánh giá lại tài sản 3.Chênh lệch tỷ giá 4.Quỹ đầu t phát triển 84.835.553 17.637.595 -67.197.958 -79,209 0,063 0,286 5.Quỹ dự phòng tài 15.576.532 23.610.141 +8.033.609 +51,575 0,054 0,09 6.Lãi cha phân phối 130.000.320 169.010.830 +39.610.510 +30,008 0,463 0,570 7.Nguồn vốn đầu t XDCB phí, quỹ khác 1.QuỹII.Nguồn đự phòngkinh trợ cấp việc làm 2.Quỹ khen thởng phúc lợi 1.Quỹ quản lý cấp 2.Nguồn kinh phí nghiệp 3.Nguồn kinh phí SN năm trớc 4.Nguồn kinh phí SN năm 5.Nguồn KP hình thành TSCĐ Tổng cộng nguồn vốn 1.1 13.234.727 7.856.400 -5.378.327 -40,637 0,047 0,027 13.234.727 7.856.400 -5.378.327 -40,637 0,047 0,027 100 100 28.081.753.807 29.629.296.936 +1.547.543.129 +5,5108 Phân tích theo chiều ngang: Căn vào số liệu phản ánh BCĐKT ta đánh giá khái quát tình hình TC Công ty Vật T Công Nghiệp Hà Nội nh sau: a Xét Tài sản: So với đầu năm, tổng tài sản cuối kỳ Cty tăng 1.547.543.129 (đ) với tỷ lệ tăng tơng ứng là5,51 (%) Phản ánh kỳ cho thấy, Công ty tăng quy mô tài sản Dựa vào số liệu chi tiết, việc tăng quy mô Tài sản TSLĐ ĐTNH tăng Xét TSLĐ ĐTNH: So với đầu năm, TSLĐ ĐTNH Cty tăng 2.222.600.237(đ) với tỷ lệ tăng tơng ứng 26,152(%) chiếm 143,62(%) (= 2.222.600.237 x 100) tổng số tăng 1.547.543.129 tổng số tăng tài sản Trong TSLĐ ĐTNH, khoản tăng nhiều khoản phải thu với mức tăng 1.671.285.435 (đ), tơng ứng tỷ lệ tăng 40,012 (%) Trong Các khoản phải thu khoản tăng khoản Phải thu khách hàng tăng 1.249.194.057 (đ), tỷ lệ tăng 48,917 (%) Đối chiếu với Sổ chi toán với ngời mua (là sổ đợc Cty mở để theo dõi khách hàng quen thuộc, thờng xuyên mua hàng Cty) có Cty Giầy Ngọc Hà với số nợ là: + Đầu năm : 1.006.973.900 (đ) chiếm 39,432 (%) tổng số khách hàng nợ + Cuối năm : 1.213.439.700 (đ) chiếm 31,908 (%) tăng 206.465.80 (đ) Trong khách hàng quen thuộc Cty Cty Giầy Ngọc Hà có số nợ nhiều Mặt hàng Cty Giầy Ngọc Hà thờng mua Cty loại cao su SVR-3L, cao su SVR -5L , keo công nghiệp v.vSố nợ Cty Giầy Ngọc Hà tăng lên chủ yếu năm Cty bán cho Cty Giầy Ngọc Hà số máy cắt (phục vụ cho trình sản xuất giầy) với trị giá 378.980.000 (đ), Cty Giầy Ngọc Hà toán cho Cty 172.514.200 (đ) Những mặt hàng khác năm Cty Giầy Ngọc Hà tiếp tục mua nhng toán toán thời gian ngắn Ngoài Cty Giầy Ngọc Hà có số khách hàng khác nợ Cty với khoản nh sau: Nhà Máy Điện Cơ Thống Nhất nợ: + Đầu năm: 865.181.372 chiếm 33,879 (%) + Cuối năm:794.131.766 chiếm 20,882 (%) Nhà máy Vật T Khoa Học Kỹ Thuật nợ : + Đầu năm: 215.234.880 chiếm 8,428 (%) + Cuối năm:286.639.750 chiếm 7,537 (%) Nhà Máy Cơ Khí Nam Hồng nợ: + Đầu năm: 149.293.292 chiếm 5,846 (%) + Cuối năm: 108.278.185 chiếm 2,847 (%) Cty Giầy Thợng Đình nợ: + Đầu năm: 121.302.280 chiếm 4,75 (%) + Cuối năm:127.961.179 chiếm 3,364 (%) Cty Giầy Thăng Long nợ : + Đầu năm: 84.803.239 chiếm 3,32 (%) + Cuối năm:36.803.239 chiếm 0,967 (%) Trung Tâm Dữ Liệu Vật T nợ : + Đầu năm: 110.900.459 chiếm 4,342 (%) + Cuối năm:739.830.459 chiếm 19,454 (%) Ngoài khoản Phải thu khách hàng khoản Trả trứoc cho ngời bán tăng lên 600.884.762 (đ) với tỷ lệ tăng 50,18 (%) .Đối chiếu sổ chi tiết toán với ng ời bán (TK 331) khoản tăng năm Cty đặt Cty Gang Thép Thái Nguyên khối lợng lớn kim loại màu kim loại đen Cty trả trớc cho Cty Gang Thép Thái Nguyên 600.884.762 (đ), khoản trả trớc từ đầu năm 1.197.413.160(đ) có 758.000.000 (đ), Cty trả trớc cho Cty Supephôtphat Hoá chất Lâm Thao để mua hoá chất, cao su loại, tỏng trị giá khối lợng hàng mua 1.237.984.000 Số lại Cty trả trớc cho Xí Ngiệp Đo lờng để mua số thiết bị máy móc đo kiểm khí Cùng với khoản Phải thu khách hàng, khoản Trả trớc cho ngời bán tăng lên có nghĩa Cty bị chiếm dụng vốn Và điều đáng nói khoản mà Cty trả trớc cho đơn vị bán lớn, Cty nên giảm bớt số tiền trả trớc cho đơn vị bán để tránh lợng vốn bị chiếm dụng cách bất hợp lý Trong khoản phải thu có khoản Phải thu nội giảm 166.954.067 (đ) tơng ứng giảm với tỷ lệ 49,093 (%) Phải thu nội Cty khoản thu doanh thu bán hàng cửa hàng: 129 D Trơmg Định 48 Nguyễn Thiệp Đối chiếu sổ chi tiết TK 1361-Cửa hàng 129 D Tơng Định số d nợ đầu năm 240.500.000(đ) chiếm 70,73 (%) tổng số phải thu nội bộ, cuối năm là:103.122.716 (đ) chiếm 59,956 (%) Số lại số phải thu cửa hàng 48 Nguyễn Thiệp Hàng tháng, cửa hàng tự tổ chức bán hàng đến cuối tháng cửa hàng phải lập Bảng kê bán hàng, bảng kê hàng bán bị trả lại, bảng kê hoá đơn dịch vụ bán ra, báo cáo kiểm kê hàng tháng Từ bảng kê này, nhân viên kế toán xác định doanh thu bán hàng, thuế GTGT đâù phải nộp cửa hàng Sau đó, hàng tháng cửa hàng nộp cho Công ty doanh thu bán hàng tiền mặt hay chuyển tiền vào ngân hàng Trong hai cửa hàng, doanh thu cửa hàng 129D Tr ơng Định thờng lớn số d nợ thờng lớn Tuy nhiên nên khẳng định việc sớm thu hồi khoản thu nội thành công công tác quản lý Công ty Công ty nên phát huy nhng điểm tốt kỳ tới Bên cạnh khoản Phải thu nội giảm Các khoản phải thu khác giảm 11.389.317(đ) tơng ứng giảm 13,816% Đối chiếu TK 138 thấy số giảm khoản phải thu xởng giầy Kim Sơn có số lợng lớn giầy trẻ em gia công cho công ty ChengPao Công ty xác định đợc nguyên nhân số giầy trên, Công ty yêu cầu phận có liên quan phải bồi thờng Số phải thu lại số phải thu việc cho số cán công ty vay tiền tạm thời thu cho thuê lô đất Bái Ân TSLĐ ĐTNH Công ty tăng lên hàng tồn kho tăng thêm 713.490.688 (đ) với tỷ lệ tăng tơng ứng 29,86% chiếm 46,104% (= 13 490 688 x 100) 1.547.543.129 số tăng tổng tài sản Chi tiết hàng tồn kho cho thấy tăng mạnh Hàng hoá tồn kho với mức tăng 572.539.396(đ) tơng ứng tỉ lệ tăng 47,875 (%) Đối chiếu TK156 kỳ Công ty mua thêm số hàng hoá trị giá 2.865.423.000(đ), số hàng hoá bị trả lại nhập kho trị giá 1.124.751.355(đ) Nh ta biết hàng tồn kho chiếm số vốn không nhỏ để lợng hàng tồn kho nhiều dẫn đến việc vốn bị quay vòng chậm hàng tồn kho lâu dẫn đến h hỏng đặc biệt loại máy móc hoá chất Tuy hàng tồn kho tăng lên nhng Hàng gửi bán công ty lại giảm 86.895.748(đ) tơng ứng tỉ lệ giảm 8,108 (%) Hiện hàng gửi bán Cty đợc tiêu thụ theo hai hình thức chuyển hàng chờ chấp nhận, theo phơng thức hàng hoá đợc chuyển tới cửa hàng để tiêu thụ, đến cuối tháng cửa hàng sau lập báo cáo cần thiết gửi lên Cty coi hàng tiêu thụ ghi giảm TK 157, số hàng tồn TK157 số hàng tồn cửa hàng; đến cuối năm 2000, số hàng tồn cửa hàng 129 D Trơng Định trị giá 654.500.300 (đ) chiếm 66,464 (%) hàng gửi bán cho cửa hàng, Cty gửi hàng bán theo phơng thức chuyển hàng theo hợp đồng có nghĩa hàng đợc gửi đến đơn vị mua theo hợp đồng ký kết, sau đơn vị mua nhận đợc hàng, chấp nhận số hàng chấp nhận toán lúc hàng đợc coi tiêu thụ Do đó, năm qua số hàng gửi bán cho cửa hàng,Cty gửi bán cho Cty Giầy Thăng Long với trị giá số hàng 50.490.000 (đ), Cty Giầy Thăng Long chấp nhận toán cho Cty số hàng Giảm đợc số hàng gửi bán điều đáng mừng nhng Cty không nên lơ công tác đôn đốc khách hàng cửa hàng toán kỳ hạn để giảm lợng vốn bị chiếm dụng Trong Hàng tồn kho Hàng mua đờng tăng lên 149.708.259 (đ)tơng ứng tăng 141,13 (%).Ta biết rằng, số hàng mua đờng số hàng thuộc quyền sở hữu Cty nhng cha nhập kho Cty, có nghĩa số vốn nằm số hàng không đợc coi bị chiếm dụng nhng không đợc Cty quản lý sử dụng Do đó, công tác quản ký số hàng đợc vận chuyển này, Cty cần phải có quản lý chặt chẽ để tránh cố bất ngờ xẩy vận chuyển cho hàng tới kho Cty cách nhanh Khoản Công cụ dụng cụ kho chiếm tỷ trọng không lớn số hàng tồn kho số giảm không đáng kể với mức giảm 1.861.719 (đ).Số giảm kỳ xởng giầy Kim Sơn sử dụng vào công tác sản xuất Ngoài công tác kinh doanh ,Cty Vật T Công Ngiệp Hà Nội đơn vị sản xuất nhng Cty nhận gia công giầy cho Cty khác số nguyên vật liệu để sx không thuộc quyền sở hữu Cty, cuối kỳ Cty thành phẩm tồn kho không hạch toán chi phí sx dở dang , có MMTB CCDC phục vụ vào sx Cty đầu t mua sắm Hàng tồn kho Các khoản phải thu hai khoản tăng TSLĐ ĐTNH Tiền Tài sản lu động khác Cty lại hai khoản giảm Tiền Cty giảm 51.217.100 (đ) so với đầu năm tơng ứng tỷ lệ giảm 2,811% số tiền mặt quỹ Cty giảm mạnh với mức giảm 63.376.137(đ) hay 61,043 %.Trong TGNH Cty lại tăng lên 12.159.037 (đ) Khoản tiền mặt Cty giảm năm Cty sử dụng nhiều vào hoạt động kinh doanh, điều có nghĩa Cty sử dụng tiền mục đích tránh đựoc lợng tiền bị ứ đọng Còn TGNH tăng lên năm cửa hàng chủ yếu chuyển tiền cho Cty qua Ngân hàng Về số Tài sản lu động khác năm qua giảm 10.966.605(đ) tơng ứng tỷ lệ giảm là9,883(%) giảm khoản chấp ký cợc, ký quỹ giảm 2.106.000(đ) chi phí chờ kết chuyển cuối năm kết chuyển hết 13.880.194(đ) Xét TSCĐ ĐTDH: TSCĐ chiếm phần tài sản lớn tổng tài sản Cty, TSCĐ chủ yếu đất đai, nhà văn phòng, nhà xởng MMTBĐến cuối năm 2000, so với đầu năm, TSCĐ Cty lại giảm đi775.049.289 (đ) tơng ứng giảm với tỷ lệ 3,957% Nhìn BCĐ đối chiếu sổ TK 211 nhận thấy năm Cty không mua thêm TSCĐ không nhợng bán hay lý TSCĐ điều đợc thể Nguyên giá TSCĐHH Cty không tăng lên không giảm mà giá trị TSCĐ Cty giảm khoản Khấu hao TSCĐ Cty tính năm Số khấu hao tăng lên 775.049.289(đ)tơng ứng tăng 36,478% Có thể nói số khấu hao TS chiếm phần không nhỏ chi phí Cty, số khấu hao mà lớn làm cho chi phí tăng lên giá bán cao, lãi giảm mà mục đích bán hàng DN làm để giảm chi phí, giảm giá bán thu đợc nhiều lợi nhuận Do vậy, Cty cần trọng việc tính khấu hao TS b Xét Nguồn vốn: Trong tổng số tăng Nguồn vốn nợ phải trả tăng541.188.884(đ) với tỷ lệ tăng t ơng ứng 8,427% chiếm 34,97% (= 541.188.884 x100) tổng số tăng 1.547.543.129 Nguồn vốn Trong tăng khoản Nợ ngắn hạn với mức tăng 401.079.774(đ) tơng ứng tăng 6,888% tăng chủ yếu khoản Vay ngắn hạn So với đầu năm, khoản tăng 231.387.449(đ) Ngoài ra, khoản Phải trả cho ngời bán tăng 41.015.107 (đ), số thuế khoản phải nộp Nhà Nớc tăng 91.823.934(đ), khoản phải trả phải nộp khác tăng 4.853.144(đ), khoản Phải trả CNV lại giảm 36.999.860(đ) đối chiếu với sổ sách có liên quan khoản Vay ngắn hạn tăng lên năm Cty tiếp tục vay để phục vụ cho trình SXKD khoản Phải trả cho ngời bán , số tiền mà Cty nợ nhiều Nhà máy luyện Thép Liên Xá với số nợ cuối kỳ 1.234.890.300 chiếm 57,455% tổng số phải trả cho ngời bán Ngoài ra, Cty nợ Nhà máy Vật liệu chịu lửa, Mỏ sắt Trại Cam, Mỏ than Mạo Khê.Điều đáng ý khoản phải trả số phải trả cho CNV giảm xuống, có nghĩa năm Cty tích cực thực chế độ troán lơng cho CNV, điều làm cho đời sống ngời lao động đợc đảm bảo Xét Nguồn vốn chủ sở hữu: số cuối kỳ tăng thêm so với đầu năm 1.006.354.245 (đ) tăng Nguồn vốn quỹ 1.011.732.572(đ) Nguồn vốn quỹ tăng chủ yếu NVKD tăng 1.039.920.020(đ) với tỷ lệ tăng 4,825%, Lợi nhuận cha phân phối Cty tăng 39.010.510(đ) tơng ứng tăng 30,008%, bên cạnh Quỹ đầu t phát triển lại giảm 67.197.958(đ) tơng ứng tỷ lệ giảm là79,209%.nh ta biết NVKD tăng kỳ chủ yếu tăng vốn tự bổ sung mà vốn tự bổ sung đợc lâý từ quỹ phát triển kinh doanh, quỹ đợc trích từ lợi nhuận để lại cho DN.Nh vậy, với việc tăng vốn tự bổ sung chứng tỏ SXKD Cty đạt hiệu từ hiệu đạt đ ợc, Cty lại tiếp tục đầu t để mở rộng quy mô SXKD nhằm tăng hiệu SXKD kỳ tới 1.2 Phân tích theo chiều dọc: Tiến hành so sánh theo tỷ trọng tiêu so với tổng số, ta có nhận xét nh sau: Xét Tài sản: TSLĐ ĐTNH có xu hớng tăng dần cuối năm, từ 30,264% lên 36,185% tăng 5,921 (%) TSCĐ ĐTDH lại có xu hớng ngợc lại tỷ trọng giảm tơng ứng 5,921(%) Việc tăng tỷ trọng TSLĐ, giảm tỷ trọng TSCĐ phù hợp với kết việc phân tích theo chiều ngang nh nêu Xét Nguồn vốn: tổng số NV, Nợ phải trả chiếm tỷ trọng lớn có xu hớng tăng dần, từ 22,867% lên 23,499% với mức tăng 0,632 % Đơng nhiên NVCSH giảm tơng ứng 0,632% Việc tăng, giảm phù hợp với kết luận đợc rút phân tích theo chiều ngang Tóm lại, qua phân tích số tiêu Bảng Cân đối kế toán theo chiều ngang nh theo chiều dọc, ta thấy đợc cách khái quát tình hình tài DN; Từ đánh giá khái quát này, ta tiếp tục phân tích khía cạnh khác tình hình TC để giúp cho nhà quản lý rút ta đợc kết luận công tác quản lý SXKD nói chung quản lý sử dụng vốn nói riêng Đánh giá khả tự chủ Tài chính: Theo số liệu BCĐKT ngày 31/12/2000 Công ty VTCN Hà Nội, ta phân tích xem công ty có đảm bảo vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh hay không xu hớng biến động khoản phải thu phải trả nh nào, ta xét trờng hợp sau: * TH1: NVCSH có đủ để trang trải cho tài sản cần thiết phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh? Công ty không cần phải vay không cần phải chiếm dụng vốn bên ngoài? Ta có cân đối tổng quát 1: [B]NV = [AI, II, IV, V (2,3) + BI, II, III] TS - Đầu năm VT = [B]NV = 21.660.382.240 VT = [AI, II, IV, V (2,3) + BI, II, III] TS = 1.821.514.722 + 2.389.387.044 + 80.458.592 + 13.880.194 + 19.583.023.638 = 23.888.264.190 VT = 21.660.382.240 < VP = 23.888.264.190 = VT - VP = 21.660.382.240 - 3.888.264.190 = - 2.227.881.950 - Cuối năm: VT = [B]NV = 22.666.736.485 VT = [AI, II, IV, V (2,3) + BI, II, III] TS = 1.770.297.622 + 3.102.877.732 + 85.478.181 + 18.807.974.349 = 23.766.627.884 VT = 22.666.736.485 < VP = 23.766.627.884 = VT - VP = 22.666.736.485 - 23.766.627.844 = -1.099.891.399 Nhận xét: Qua cân đối ta nhận xét năm 2000, Công ty Vật t CN Hà Nội tình trạng thiếu NVCSH để trang trải tài sản Nguồn vốn thiếu đầu năm 2.227.881.950 (đ) nhiều nguồn vốn thiếu cuối năm 1.099.891.399 (đ) Để hoạt động sản xuất kinh doanh diễn đ ợc bình thờng, công ty chắn phải huy động thêm nguồn vốn từ khoản vay với việc toán chậm khoản nợ ngắn hạn * TH2: NVCSH + nguồn vốn vay để trang trải tài sản phục vụ trình sản xuất kinh doanh Dựa vào cân đối tổng quát 2: [AI (1), II + B]NV = [AI, II, IV, V (2,3) + BI, II, III] TS - Đầu năm VT = [AI (1), II + B]NV = 2.277.985.712 + 21.660.382.240 = 24.438.367.952 VP = [AI, II, IV, V (2,3) + BI, II, III] TS = 23.888.264.190 VT = 24.438.367.952 > VP = 23.888.264.190 = VT - VP = 24.438.367.952 - 23.888.264.190 = + 550.103.762 - Cuối năm: VT = [AI (1), II + B]NV = 3.009.373.161 + 22.666.736.485 = 25.736.109.640 VP = [AI, II, IV, V (2,3) + BI, II, III]TS = 23.766.627.884 VT = 25.736.109.646 > VP = 23.766.627.884 = VT - VP = 25.736.109.646 - 23.766.627.884 = + 1.969.481.762 Nhận xét: Từ việc tính toán cân đối tổng quát việc dựa số liệu BCĐKT nhận xét rằng: + Đầu năm 2000, công ty Vật t công nghiệp Hà Nội huy động nguồn vốn vay, trang trải đợc tài sản mà thừa khoản vốn là: 550.103.762 (đ) + Cuối năm 2000, công ty tiếp tục vay để bổ sung vào nguồn vốn Và khoản vốn công ty thừa vào cuối năm 1.969.481.762 (đ) Việc thừa vốn có nghĩa công ty bị doanh nghiệp khắc đối tợng khác chiếm dụng vốn Điều đợc thể rõ BCĐKT: khoản khách hàng nợ tăng 1.249.194.057 (đ), khoản "trả trớc cho ngời bán" tăng 600.884.762 (đ) * TH3: Mặc dù DN phải vay nhng thiếu NV để bù đắp phần tài sản để có NV bổ sung DN phải chiếm dụng vốn đối tợng khác Ta có cân đối tổng quát 3: [AI (1), II + B]NV + [AI (28, III]NV = [AI, II, IV, V (2,3)TS + BI, II, III]TS x [AIII, V (1,4,5) + BIV)TS Nhng thực tế, nguồn vốn vay công ty đủ để bù đắp phần TS ta bỏ qua cân đối để chuyển sang cân đối tổng quát 4, có dạng: [AI (1), II + B]NV - [AI, II, IV, V (2,3), VI + BI, II, III]TS = [A IV, V (1,4,5) + BIV]TS - [AI (28), III]NV - Đầu năm: VT = [AI (1), II + B]NV - [AI, II, Iv, V (2,3), VI + BI, II, III]TS = (2.777.985.712 + 21.660.382.240) - (1.821.514.722 + 2.389.387.644 + 80.458.592 + 13.880.194 + 19.583.023.038) = 24.438.367.952 - 23.888.264.190 = + 550.103.762 VP = (AIII, V (1,4,5) + BIV]TS - [AI (28), III]NV = (4.176.869.617 + 16.620.000) - (2.108.278.185 + 394.131.766 + 438.300.750 + 28.284.240 + 84.472.194 + 589.918.720) = 4.193.489.617 - 3.643.385.855 = + 550.103.762 - Cuối năm: VT = [ ]-[ ] = (3.069.373.161 + 22.666.736.485) - (1.770.297.622 + 3.102.877.732 + 85.478.181 + 18.807.974.349) = 25.736.109.646 - 23.766.627.884 = + 1.969.481.762 VP = [ ]-[ ] = (5.848.155.052 + 14.514.000) - (2.149.293.292 + 485.955.700 + 401.300.890 + 46.428.204 + 71.181.374 + 739.027.830) = 5.862.669.052 - 3.893.187.290 = + 1.969.481.762 Nhận xét: Từ cân đối cho thấy số vốn mà Công ty bị chiếm dụng chiếm dụng chênh lệch tài sản phải thu công nợ phải trả Đầu năm 2000 Công ty Vật t Công nghiệp Hà Nội bị đối tợng khác chiếm dụng vốn với số tiền 550.103.762 (đ) đến cuối năm, số tiền bị chiếm dụng 1.969.481.762 (đ) tăng 1.419.378.000 (đ) với tỷ lệ tăng là: 258,02 (%) B Phân tích tình hình công nợ khả toán doanh nghiệp: Phân tích khoản thu khoản phải trả: Bảng khoản phải thu khoản phải trả Các khoản phải thu Phần thu khách Trả trớc cho ngời bán Phải thu nội Phải thu khác Tạm ứng Tài sản thiếu chờ xử lý Các khoản chấp, ký cợc, ký quỹ ngắn hạn Dự phòng phải thu khó đòi Các khoản phải trả Phải trả ngời bán Nợ dài hạn đến hạn trả Ngời mua trả tiền trớc Phải trả CNV Phải trả nội Phải trả khác Thuế khoản phải nộp Vay ngắn hạn Đầu năm 2.553.689.422 1.197.413.160 340.076.783 85.690.252 Cuối kỳ 3.802.883.479 1.798.297.922 173.122.716 73.850.935 +1.249.194.057 +600.884.762 -166.954.067 -11.839.317 16.620.000 14.514.000 -2.106.000 4.193.489.617 Đầu năm 2.108.278.185 5.862.669.092 Cuối kỳ 2.149.293.292 +1.669.179.435 438.300.750 401.300.890 -36.999.860 103.756.434 394.131.766 2.777.985.712 5.822.452.847 117.609.578 485.955.700 3.069.373.161 6.223.532.621 +13.853.144 +91.823.934 +231.387.449 +401.079.774 +41.015.107 * Phân tích khoản phải thu: Qua số liệu bảng cho thấy so với đầu năm khoản phải thu tăng 1.669.179.435 (đ) cho thấy năm công ty cha thực ý đến việc thu hồi khoản phải thu số vốn mà công ty bị chiếm dụng cuối kỳ 5.862.669.052 (đ) gây nên tình trạng thiếu vốn sản xuất kinh doanh Đáng ý khoản phải thu khách hàng tiếp tục tăng lên với số tăng 1.249.194.057 tơng ứng tăng 40,012 (%) Đối chiếu sổ chi tiết toán với ngời mua cho thấy, năm số khách hàng quen thuộc tiếp tục mua hàng công ty toán với công ty, chủ yếu khoản nợ khách hàng khoản nợ cũ, tồn từ năm tr ớc Mặc dù có sách khuyến khích việc khách hàng trả tiền toán nhanh nh: công ty thực chế độ giảm giá cho KH KH toán toán sớm Tuy nhiên công ty cha kiên quyến việc thu hồi khoản nợ cũ KH Mặc dù KH quen thuộc nhng công ty nên có phơng hớng thu hồi khoản nợ Bên cạnh đó, khoản trả trớc cho ngời bán tăng 50,181% với mức tăng 600.884.762 (đ) Đối chiếu với sổ chi tiết toán với ngời bán số tiền đặt trớc cho công ty Supe phốtphát hoá chất Lâm Thao, Xí nghiệp Đo lờng d nợ TK 331 từ cuối năm 1999 mà sang năm 2000, số d nợ còn, có nghĩa số hàng công ty mua đơn vị cha đến công ty, điều có nghĩa công ty để số vốn bị chiếm dụng cách không hiệu Mặc dù đặt hàng trả tiền trớc mà sau năm hàng cha về, điều làm cho công ty thiếu hàng bán Vì vậy, công ty cần sửa chữa điểm khuyết kỳ tới Khi trả tiền tr ớc cho ngời bán công ty nên có điều khoản hợp đồng hàng phải đợc chuyển đến công ty thời gian ngắn Tuy nhiên, cần nhận thấy công ty ý tích cực việc phải thu nội bộ, so với đầu năm phải thu nội cuối kỳ giảm 49,093 (%) với mức giảm 166.954.067 (đ) Vì doanh thu cửa hàng lớn, công ty thờng xuyên ý đến việc thu nộp hàng tháng cửa hàng Trong cửa hàng cửa hàng 129 DTĐ có doanh thu lớn nên số d nợ TK 1361 thờng lớn nhng hàng tháng (thờng đầu tháng) cửa hàng chuyển số tiền bán hàng vào TK công ty Điều cho thấy công tác quản lý nội công ty tốt: công ty nên tiếp tục phát huy điểm tốt kỳ tới Vậy, tăng, giảm khoản phải thu ảnh hởng đến tình hình tài công ty nh nào, ta tính tiêu sau: - Xác định tỷ trọng khoản phải thu tổng số VLĐ: + Tỷ trọng đầu năm = x 100 = 49,342% + Tỷ trọng cuối năm = x 100 = 54,468% Nhận xét: Ta nhận thấy tỷ trọng khoản phải thu chiếm gần nửa tổng số vốn l u động (49,146%) nên có ảnh hởng lớn đến tình hình tài công ty gây khó khăn cho việc huy động vốn phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh công ty, tỷ trọng cuối kỳ lại giảm đầu năm 5,126% - Xác định tỷ trọng tổng số tiền phải thu tổng số tiền phải trả: + Tỷ trọng đầu năm = x 100 = 72,022% + Tỷ trọng cuối năm = x 100 = 94,201% Nhận xét: Tỷ trọng đầu năm cuối kỳ < 100% cho thấy công ty chiếm dụng vốn đối tợng khác nhiều bị chiếm dụng Tuy nhiên, số vốn mà công ty chiếm dụng giảm cuối năm tỷ trọng số phải thu số phải trả 94,201 (%) số chiếm dụng 5,799 (%) số vốn chiếm dụng đầu năm 27,978 (%) (=100% - 72,022%) - Xác định tốc độ chuyển đổi khoản phải thu thành tiền mặt công ty: + Hệ số quay vòng khoản phải thu (HVT) HVT = Trong đó: = = = 5.028.079.335 Doanh thu = DT - Các khoản giảm trừ = 32.890.000.000 HVT = = 5,997 Từ số liệu tính toán thấy hệ số quay vòng khoản phải thu công ty không lớn, điều chứng tỏ rằng, hàng hoá đợc bán không chủ yếu theo phơng thức toán ngay, phần hàng hoá công ty bán cha thu đợc tiền (thanh toán chậm) có xu hớng tăng Từ làm cho thời hạn thu hồi nợ kéo dài rủi ro tài tăng lên + Chỉ tiêu số ngày cần thiết để thu hồi khoản phải thu: nDC = x 365 = x 365 = 55,79 Phân tích khoản phải nợ: Qua bảng khoản phải thu khoản phải trả, ta thấy khoản phải trả cuối năm 2000 có giá trị 6.223.532.621 (đ) so với đầu năm tăng 401.079.774 (đ) với tỷ lệ tăng 6,888% Nguyên nhân chủ yếu khoản vay ngắn hạn tăng cuối năm với số tăng so với đầu năm 231.387.449 (đ) với tỷ lệ tăng 8,329(%) với khoản phải trả cho ngời bán tăng 41.015.107 (đ) tỷ lệ tăng 1,945% thuế khoản phải nộp Nhà nớc tăng 91.823.934 (đ) tơng ứng tăng 23,297% Điều chứng tỏ năm công ty vay chiếm dụng khoản vào mục đích huy động vốn vào hoạt động sản xuất kinh doanh đầu năm số vốn công ty không đủ để phục vụ sản xuất kinh doanh bên cạnh số vốn bị công ty khác chiếm dụng có xu hớng ngày tăng Tuy nhiên kỳ ta nhận thấy công ty đảm bảo việc toán lơng cho CBCNV, thể việc khoản phải trả CNV tăng cuối năm giảm 36.999.860 tơng ứng với tỷ lệ giảm 8,441% Việc đảm bảo chế độ toán lơng cho gần 700 CB-CNV đợc thực kỳ công ty việc đáng hoan nghênh Ngoài ra, tiêu phải trả khác có xu hớng tăng dần cuối năm với số tăng 13.853.144 tơng ứng tăng 13,35% Tóm lại, qua việc phân tích khoản phải thu khoản phải trả ta có nhận xét chung tình hình công nợ công ty Vật t Công nghiệp Hà Nội nh sau: Sự biến động tăng, giảm khoản phải thu khoản phải trả khoản tăng đột biến, thủ tục toán cho Nhà nớc, khoản nợ khác có xu hớng tăng chậm giảm cuối năm Phân tích khả toán Bảng biến động nhu cầu khả toán Nhu cầu toán A Các khoản cần toán I Các khoản nợ hạn Phải nộp ngân sách Các khoản phải trả, phải nộp khác Phải trả đơn vị nội Ngời mua trả tiền trớc II Các khoản nợ đến hạn Chi phí phải trả B Các khoản phải toán thời gian tới Vay ngắn hạn Phải trả cho ngời bán Khả toán A Các khoản dùng để toán Tiền mặt TGNH - Tiền VN - Ngoại tệ B Các khoản dùng để toán thời gian tới Các khoản phải thu Đầu năm Cuối kỳ 1.087.806.920 497.888.200 394.131.766 103.756.434 1.342.593.108 603.565.278 485.955.700 117.609.578 Chênh lệch Tiền % +254.786.188 +23,422 +105.677.078 +21,225 +91.823.934 +23,297 +13.853.144 +13,351 589.918.720 589.918.720 4.886.263.897 2.777.985.712 2.108.278.185 5.974.070.617 739.027.830 739.027.830 5.218.666.453 3.069.373.161 2.149.293.292 6.471.259.561 +149.109.110 +149.109.110 +332.402.556 +231.387.449 +41.015.107 +497.188.744 +25,276 +25,276 +6,802 +8,329 +1,954 +8,322 1.821.514.722 1.770.297.622 -51.217.100 -2,84 103.821.152 1.717.693.570 1.717.693.570 40.445.015 1.729.852.607 1.729.852.607 -63.376.137 +12.159.037 +12.159.037 -61,043 +0,767 +0,767 4.176.869.617 4.176.869.617 5.998.384.339 5.848.155.052 +1.671.285.435 5.848.155.052 +1.671.285.435 7.618.452.674 +1.620.068.335 +40,012 +40,012 +27,008 Thông qua bảng biến động nhu cầu khả toán công ty Vật t Công nghiệp Hà Nội ta nhận thấy: - Về nhu cầu toán Cuối năm 2000 tăng 497.188.744 (đ) tơng ứng tăng với tỷ lệ 8,322 so với đầu năm Do nguyên nhân sau: + Các khoản phải toán thời gian tới từ 4.886.263.897 (đ) đầu năm lên đến 5.218.666.453 (đ) vào cuối kỳ với tỷ lệ tăng 6,802% bao gồm khoản: vay ngắn hạn tăng từ 2.777.985.712 (đ) lên 3.069.373.101 (đ) có nghĩa tăng 231.287.449 (đ) phải trả cho ngời bán tăng lên 41.015.107 + Trong đó, khoản cần toán tăng lên 254.785.788 tơng ứng tăng 23,422% Tăng mạnh khoản nợ đến hạn cụ thể khoản chi phí phải trả tăng 149.109.110 (đ) tơng ứng với tỷ lệ tăng 25,276% Cuối năm 2000, khoản nợ hạn cần toán tăng so với đầu năm khoản phải nộp ngân sách tăng 91.823.934 với tỷ lệ 23,297% khoản phải trả phải nộp khác tăng 13.853.144 tơng ứng tỷ lệ 13,351% Qua kết cấu nhu cầu toán cho thấy khoản cần toán năm 2000 có xu hớng tăng dần cuối năm nhng khoản chiếm tỷ trọng không lớn khoản cần toán (đn: 18,712%, cn: 20,011%) cho thấy công ty không bị o ép từ nhiều phía chủ nợ Cuối năm 2000 tăng 27,008% tơng ứng với giá trị tăng 1.620.068.335 so với đầu năm Các khoản công ty dùng để toán khoản tiền khoản phải thu Tốc độ tăng khả toán nhanh tốc độ tăng nhu cầu toán Mặc dù khoản tiền công ty giảm cuối năm khoản tiền mặt giảm 63.376.137 (đ) nhng TGNH công ty lại tăng lên Do đó, công ty sử dụng TGNH để toán Khoản công ty dùng để toán chậm hay để toán thời gian tới khoản phải thu có tốc độ tăng 40,012% so với đầu năm Điều chứng tỏ khả toán công ty phụ thuộc nhiều vào khoản phải thu