KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU

Xuất phát từ vai trò quan trọng của vốn bằng tiền đối với tình hình kinh doanh của tất cả công ty nói chung và của công ty CỔ PHẦN DỊCH VỤ VÀ TƯ VẤN CÁC GIẢI PHÁP TIẾP THỊ nói riêng, kết hợp với quá trình thực tập tại công ty, em chọn đề tài “KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU” để nghiên cứu trong quá trình thực tập tại công ty CỔ PHẦN DỊCH VỤ VÀ TƯ VẤN CÁC GIẢI PHÁP TIẾP THỊ.

Được sự phân công của Khoa Kế Toán-Kiểm Toán Trường Đại Học Tài Chính Marketing, và sự đồng ý của Giảng viên hướng dẫn TS.Đặng Thị Ngọc Lan tôi đã thực hiện đề tài “KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU” Để hoàn thành khóa luận này, tôi xin chân thành cảm ơn:

 Các thầy cô giáo đã tận tình hướng dẫn, giảng dạy trong suốt quá trình học tập nghiên cứu và rèn luyện ở Trường Đại học Tài Chính Marketing.

 Xin chân thành cảm ơn Giảng viên hướng dẫn TS.Đặng Thị Ngọc Lan đã tận tình, chu đáo hướng dẫn tôi thực hiện khóa luận này.

cho tôi được thực tập tại công ty

 Bà Nguyễn Thị Thu Thủy – Kế toán trưởng đã tiếp nhận tôi và tạo điều kiện cho tôi thực tập tại bộ phận kế toán

giao công việc cho tôi cũng như tận tình hướng dẫn tôi trong thời gian thực tập

Mặc dù đã có nhiều cố gắng để thực hiện đề tài một cách hoàn chỉnh nhất Song do buổi đầu mới làm quen với công việc, tiếp cận với thực tế hoạt động kinh doanh tại công ty cũng như hạn chế về kiến thức và kinh nghiệm nên không thể tránh khỏi những thiếu sót nhất định mà bản thân chưa thấy được Tôi rất mong được sự góp ý của Qúy Thầy, Cô giáo và các anh, chị tại doanh nghiệp để khóa luận được hoàn chỉnh hơn.

1 NH N XÉT C A Ậ Ủ ĐƠN V TH C T P Ị Ự Ậ

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

TP HCM, Ngày…Tháng…Năm…

Ký tên

TP HCM, Ngày…Tháng…Năm…

Ký tên

- HĐKD: Hoạt động kinh doanh

- KQKD: Kết quả kinh doanh

- SXKD: Sản xuất kinh doanh

- CCDC: Công cụ dụng cụ

- UNC: Uỷ nhiệm chi

- UNT: Uỷ nhiệm thu

- TSCĐ: Tài sản cố định

- KQHĐKD: Kết quả họat động kinh doanh

- NK: Nhật ký

Các DN hoạt động trong cơ chế thị trường với sự cạnh tranh gay gắt của nhiều thành phần kinh tế khác nhau với sự đổi mới về chính sách tài chính, tín dụng thì vấn đề quản lý, sử dụng vốn bằng tiền cùng với sự kiểm tra chặt chẽ của tình hình thanh toán là vấn đề cần quan tâm.

Hằng ngày, tại các DN luôn luôn có các dịch vụ thu-chi xen kẻ lẫn nhau, các khoản thu là để có vốn bằng tiền chỉ là thực hiện các hợp đồng kinh doanh và từ đó các nguồn thu để đáp ứng các nhu cầu về khoản chi Dòng lưu chuyển tiền tệ xảy ra liên tục không ngừng, lượng tiền tiêu lớn hơn lượng tiền chi nhưng bao giờ DN cũng dự trữ một khoản tiền lớn để đáp ứng kịp thời các khoản tiền cần thiết Tuy nhiên khoản dự trữ tiền không giống như khoản dự trữ nguyên vật liệu, hàng hóa… vì các loại tài sản này có thể tồn đọng nhưng tiền thì vẫn dự trữ không ngừng trong một đơn vị kinh doanh, bất cứ ngành nghề gì thì vốn tiền vẫn là một thứ tài sản thiết yếu

Xuất phát từ vai trò quan trọng của vốn bằng tiền đối với tình hình kinh doanh của tất cả công ty nói chung và của công ty CỔ PHẦN DỊCH VỤ VÀ TƯ VẤN CÁC GIẢI PHÁP TIẾP THỊ nói riêng, kết hợp với quá trình thực tập tại công ty, em chọn đề tài “KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU” để nghiên cứu trong quá trình thực tập tại công ty CỔ PHẦN DỊCH VỤ VÀ TƯ VẤN CÁC GIẢI PHÁP TIẾP THỊ.

Mục đích nghiên cứu đề tài:

- Áp dụng kiến thức đã học ở trường và vận dụng vào thực tế

nghiệm cho bản thân

- Đưa ra những đánh giá nhận xét về công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC

KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY

1.1 Khái niệm, nhiệm vụ và nguyên tắc hạch toán kế toán vốn bằng tiền:

1.1.1 Khái niệm kế toán vốn bằng tiền:

- Vốn bằng tiền là một bộ phận của TS ngắn hạn trong DN tồn tại dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất, tồn tại dưới hình thái giá trị và thực hiện chức năng phương tiện thanh toán trong quá trình hoạt động kinh doanh của DN Vốn bằng tiền là một TS mà DN nào cũng có và sử dụng.

- Vốn bằng tiền của DN bao gồm:

+ Tiền tại quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ, ngân phiếu hiện đang lưu giữ tại két của DN để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày.

+ Tiền gửi ngân hàng: là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ mà DN đang lưu giữ tại tài khoản của DN tại ngân hàng.

+ Tiền đang chuyển: là tiền đang trong quá trình vận động để hoàn thành chức năng phương tiện thanh toán hoặc đang trong quá trình vận động từ trạng thái này sang trạng thái khác.

1.1.2 Nguyên tắc hạch toán kế toán vốn bằng tiền:

1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền:

- Phản ánh kịp thời các khoản thu, chi bằng tiền tại DN, khóa sổ kế toán tiền mặt cuối mỗi ngày để có số liệu đối chiếu với thủ quỹ.

- Tổ chức thực hiện đầy đủ, thống nhất các quy định về chứng từ, thủ tục hạch toán vốn bằng tiền nhằm thực hiện chức năng kiểm soát và phát hiện kịp thời các trường hợp chi tiêu lãng phí…

- So sánh, đối chiếu kịp thời, thường xuyên số liệu giữa sổ quỹ TM, sổ kế toán

TM với số kiểm kê thực tế nhằm kiểm tra, phát hiện kịp thời các trường hợp sai lệch để kiến nghị các biện pháp xử lý.

- GĐ chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu, chi và quản lý tiền mặt, TGNH, tiền

tệ vàng, bạc,…

1.2 Kế toán tiền mặt tại quỹ:

1.2.1 Khái niệm tiền mặt:

Tiền mặt là tiền hiện có được phòng kế toán nắm giữ có thể là tiền VN (kể

cả ngân phiếu) ngoại tệ, vàng tiền tệ Mọi nghiệp vụ thu, chi và việc bảo quản TM

do thủ quỹ thực hiện.

1.2.2 Nguyên tắc:

- Phải có thủ quỹ theo dõi, ghi chép hằng ngày và không được kiêm kế toán.

- Ngoại tệ được hạch toán chi tiết theo từng loại ngoại tệ trên tài khoản.

- Phải xác định mức tồn quỹ tiền mặt thực tế tức là số tiền cần thiết tối thiểu

để đảm bảo thu, chi trong một thời gian cụ thể và tiến hành đối chiếu số liệu của sổ quỹ TM và sổ kế toán TM.

- Trường hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ TM ngoại tệ bằng đồng VN thì được quy đổi ngoại tệ ra đồng VN theo tỷ giá mua hay tỷ giá thanh toán.

1.2.3 Các chứng từ sử dụng:

Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC một số chứng từ liên quan đến tiền tệ như:

- Phiếu thu (mẫu số 01-TT)

- Phiếu chi (mẫu số 02-TT)

- Giấy đề nghị tạm ứng (mẫu số 03-TT)

- Giấy thanh toán tiền tạm ứng (mẫu số 04-TT)

- Giấy đề nghị thanh toán (mẫu số 05-TT)

- Biên lai thu tiền (mẫu số 06-TT)

- Bảng kiểm kê quỹ (mẫu số 08-TT)

1.2.4 Kết cấu và nội dung tài khoản sử dụng:

Tài khoản 111 “tiền mặt”, có 3 tài khoản cấp 2:

- TK 1111- Tiền Việt Nam: phản ánh tình hình thu, chi tồn quỹ tiền VN tại quỹ TM.

- TK 1112- Ngoại tệ: phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá và số dư ngoại tệ tại quỹ TM theo giá trị đổi ra Đồng Việt Nam.

- TK 1113- Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động và giá trị vàng tiền tệ tại quỹ của DN.

Bên nợ:

- Các tài khoản TM, ngân phiếu, ngoại tệ nhập quỹ.

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái khi đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với TM ngoại tệ).

- Số TM, ngoại tệ, vàng tiền tệ thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê.

Bên có:

- Các tài khoản TM, ngân phiếu, ngoại tệ … xuất quỹ.

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái khi đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với TM ngoại tệ).

- Số TM, ngoại tệ, vàng tiền tệ thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê.

Số dư bên Nợ:

Các khoản TM, ngoại tệ, vàng tiền tệ còn tồn quỹ TM.

1.2.5 Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổng quát kế toán tiền mặt

Nguồn: Giáo trình Kế toán tài chính 1, Th.s Phạm Huỳnh Lan Vi khoa Kế toán -

Kiểm toán Đại học Tài chính – Marketing, 2015

1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng:

1.3.1 Khái niệm TGNH:

Tiền của DN phần lớn được gửi ở ngân hàng Kho bạc, công ty tài chính để thực hiện việc thanh toán không dùng bằng TM Lãi từ khoản TGNH được hạch toán vào DT hoạt động tài chính của DN.

và xử lý kịp thời Cuối tháng vẫn chưa xác minh được nguyên nhân thì kế toán sẽ ghi theo số liệu của NH trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc bảng sao kê

NH Các khoản chênh lệch (nếu có) sẽ hạch toán vào bên Nợ TK 1388 (nếu

số liệu của KT lớn hơn số liệu của NH) hoặc ghi vào bên Có TK 3388 (nếu số liệu của KT nhỏ hơn số liệu của NH) Qua tháng sau vẫn phải tiếp tục kiểm tra đối chiếu để tìm nguyên nhân để điều chỉnh lại.

- Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng TK ở NH để thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu.

1.3.3 Chứng từ sử dụng:

- Giấy báo Có

- Giấy báo Nợ

- Uỷ nhiệm thu

- Uỷ nhiệm chi

- Sổ chi tiết TGNH: do kế toán lập để phản ánh tình hình gửi vô, rút ra và tồn

1.3.4 Kết cấu và nội dung tài khoản sử dụng:

- Các khoản TM, ngoại tệ, vàng tiền tệ … gửi vào NH.

- Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ.

Bên Có:

- Các khoản TM, ngoại tệ, vàng tiền tệ… rút ra từ NH.

- Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ.

Số dư bên Nợ:

Số tiền VN, ngoại tệ, vàng tiền tệ hiện còn gửi tại NH tại thời điểm báo cáo 1.3.5 Sơ đồ hạch toán:

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổng quát kế toán TGNH

Nguồn: Giáo trình Kế toán tài chính 1, Th.s Phạm Huỳnh Lan Vi khoa Kế toán -

Kiểm toán Đại học Tài chính – Marketing, 2015

1.4 Kế toán tiền đang chuyển:

1.4.1 Khái niệm tiền đang chuyển:

Tiền đang chuyển bao gồm tiền VN và ngoại tệ của DN đã nộp vào NH, kho bạc nhưng chưa nhận được giấy báo có của NH, kho bạc hoặc đã làm thủ tục chuyển tiền qua bưu điện để thanh toán nhưng chưa nhận được giấy báo của đơn vị.

1.4.2 Nguyên tắc:

Kế toán phản ánh các khoản tiền của DN đã nộp vào NH, kho bạc nhà nước,

đã gửi bưu điện để chuyển cho NH nhưng chưa nhận được giấy báo có; trả cho đơn vị khác hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tại NH để trả cho đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo nợ hay bản sao kê của NH.

Tiền đang chuyển bao gồm tiền VN và ngoại tệ đang chuyển trong các trường hợp sau:

- Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào NH.

- Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho đơn vị khác.

- Thu tiền bán hàng chuyển thẳng vào kho bạc để nộp thuế (giao tiền tay ba giữa doanh nghiệp với người mua hàng và kho bạc nhà nước).

1.4.3 Chứng từ sử dụng:

- Phiếu chi

- Giấy nộp tiền

- Biên lai thu tiền

- Phiếu chuyển tiền

1.4.4 Kết cấu và nội dung tài khoản sử dụng:

Kế toán sử dụng TK 113 “tiền đang chuyển”: để phản ánh khoản tiền đang chuyển của doanh nghiệp.

- TK 1132- Ngoại tệ: phản ánh số tiền ngoại tệ đang chuyển.

- Số tiền kết chuyển vào TK112 hoặc TK có liên quan.

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ là tiền đang chuyển tại thời điểm báo cáo.

Nguồn: Giáo trình Kế toán tài chính 1, Th.s Phạm Huỳnh Lan Vi khoa Kế toán -

Kiểm toán Đại học Tài chính – Marketing, 2015

1.5 Kế toán các khoản phải thu:

1.5.1Những vấn đề chung:

1.5.1.1 Khái niệm:

Là một bộ phận thuộc tài sản của DN đang bị các đơn vị và các cá nhân khác chiếm dụng mà DN có trách nhiệm phải thu hồi, bao gồm:

• Các khoản phải thu của khách hàng.

• Các khoản thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

• Các khoản phải thu nội bộ

• Các khoản tạm ứng cho công nhân viên

• Các khoản thế chấp, ký cược, ký quỹ.

1.5.1.2 Nhiệm vụ kế toán các khoản phải thu:

- Theo dõi kịp thời các nghiệp vụ thanh toán phát sinh tại DN chi tiết theo đối tượng, các khoản nợ, thời gian thanh toán.

- Ghi chép kịp thời trên hệ thống chứng từ, số chi tiết, tổng hợp của phần hành các khoản phải thu.

- Giám sát việc thực hiện chế độ thanh toán công nợ và tình hình chấp hành các kỷ luật thanh toán tài chính, tín dụng.

- Tổng hợp và xử lý thông tin về tình hình công nợ trong hạn, đến hạn, quá hạn và công nợ có khả năng khó thu để quản lý tốt công nợ.

1.5.1.3 Thủ tục kiểm soát đối với các khoản phải thu:

Nợ phải thu của KH gắn liền với quá trình HĐKD, chiếm tỷ trọng lớn nhất, phát sinh thường xuyên và cũng gặp rủi ro nhất Một hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu chắc chắn sẽ giảm thiểu những rủi ro có thể phát sinh trong việc thu hồi các khoản nợ phải thu của khách hàng.

Một số nguyên tắc chung mà DN cần phải thực hiện đúng để tránh những rủi ro có thể xảy ra:

- Xây dựng một chính sách kinh doanh rõ ràng, cập nhật các thông tin tài chính của KH, cho KH hưởng chiết khấu khi họ thanh toán nhanh…

- Không phân công kiêm nhiệm cho một người phụ trách nhiều công việc trong chu trình hoạt động kinh doanh Khi sử dụng nhiều người phụ trách những công việc khác nhau, việc kiểm tra đối chiếu giữa các bộ phận sẽ dễ phát hiện những sai phạm, giảm bớt những hành vi gian lận

- Theo dõi chặt chẽ quá trình thu hồi các khoản nợ, để thu hồi nhanh chóng

và chặt chẽ, bộ phận bán chịu cần liệt kê các khoản nợ phải thu theo tuổi nợ

và phân công trách nhiệm đòi nợ cho từng nhân viên Định kì, đối chiếu với

KH các khoản nợ, thông báo cho KH biết trước các khoản nợ đã đến hạn trả

để họ chuẩn bị trước và DN có thể thu hồi nợ nhanh chóng

1.5.1.4 Nguyên tắc hạch toán các khoản phải thu:

- Hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải thu, theo từng nội dung thu và theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi ( trên 12 tháng hoặc không quá 12 tháng kể

từ thời điểm báo cáo) và ghi chép theo từng lần thanh toán.

- Đối tượng phải thu là các KH có quan hệ kinh tế với DN về mua sản phẩm, hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ kể cả TSCĐ, bất động sản đầu tư và đầu tư tài chính.

- Khi hạch toán chi tiết tài khoản, kế toán phải phân loại các khoản nợ để căn

cứ vào đó xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hay có biện pháp

xử lý.

- Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo thỏa thuận giữa DN với KH, nếu sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp không đúng theo thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế thì người mua có thể yêu cầu DN giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao.

1.5.2 Kế toán khoản phải thu của khách hàng:

1.5.2.1 Chứng từ sử dụng:

- Biên bản nghiệm thu bán hàng, thanh lý hợp đồng

1.5.2.2 Kết cấu và nội dung tài khoản sử dụng:

Kế toán sử dụng TK 131 để theo dõi khoản nợ phải thu KH.

Kế toán khoản phải thu KH phải theo dõi chi tiết theo từng KH, theo từng nội dung phải thu phát sinh để đáp ứng nhu cầu thông tin về đối tượng phải thu, nội dung phải thu, tình hình thanh toán và khả năng thu hồi nợ

- Số tiền KH đã trả nợ, nhận ứng trước, trả trước của KH.

- Tiền giảm giá cho KH sau khi giao hàng và có khiếu nại.

- Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại và số tiền chiết khấu bán hàng.

Số dư bên Nợ:

- Số tiền còn phải thu của KH.

- TK này có thể có số dư bên Có Số dư bên Có phản ánh số tiền nhận trước hoặc số tiền đã thu nhiều hơn số tiền phải thu của KH chi tiết theo từng đối tượng KH cụ thể.

1.5.2.3 Sơ đồ hạch toán:

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ tổng quát kế toán phải thu khách hàng

1.6 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ:

1.6.1 Chứng từ sử dụng:

Hóa đơn GTGT do bên bán lập

1.6.2 Kết cấu và nội dung tài khoản sử dụng:

Kế toán sử dụng TK 133 “thuế GTGT được khấu trừ”

TK 133 có 2 tài khoản cấp 2:

- TK 1331 “thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ”: dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào của vật tư hàng hoá, dịch vụ mua ngoài dùng vào SXKD hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

- TK 1332 “thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ”: phản ánh số thuế GTGT đầu vào của quá trình mua sắm TSCĐ dùng vào SXKD hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT.

Bên Nợ:

Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.

Bên có:

- Số thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ.

- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ

- Số thuế GTGT đầu vào đã hoàn lại.

Số dư bên nợ:

Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ, được hoàn lại

1.6.3 Sơ đồ hạch toán:

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ tổng quát kế toán thuế GTGT được khấu trừ

Nguồn: Giáo trình Kế toán tài chính 1, Th.s Phạm Huỳnh Lan Vi khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Tài chính – Marketing,

2015

1.7 Kế toán các khoản phải thu nội bộ:

1.7.1 Chứng từ sử dụng:

- Thông báo bằng văn bản

- Chứng từ xác nhận của đơn vị cấp trên hoặc đơn vị cấp dưới

1.7.2 Kết cấu và nội dung tài khoản sử dụng:

TK 136 “phải thu nội bộ” có 2 tài khoản cấp 2.

- TK 1361 “vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc”: tài khoản này chỉ mở ở đơn

vị cấp trên (DN độc lập, tổng công ty) để phản ánh số vốn kinh doanh hiện

Bên Có :

Phản ánh số tiền đã thu của các khoản phải thu nội bộ, thanh toán bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ cùng một đối tượng, quyết toán với các đơn vị thành viện về kinh phí sự nghiệp đã cấp, đã sử dụng.

Số dư bên Nợ:

Số nợ còn phải thu ở các đơn vị nội bộ.

1.7.3 Sơ đồ hạch toán:

Sơ đồ 1.6: Sơ đồ tổng quát kế toán phải thu nội bộ về vốn kinh doanh

ở đơn vị trực thuộc

Nguồ n: Giáo trình Kế toán tài chính 1, Th.s Phạm Huỳnh Lan Vi khoa Kế toán - Kiểm

toán Đại học Tài chính – Marketing, 2015

1.8 Kế toán thanh toán tạm ứng:

1.8.1 Chứng từ sử dụng:

- Đề nghị tạm ứng

- Đề xuất tạm ứng

- Đề nghị thanh toán tạm ứng

- Hóa đơn tài chính

- Bảng kê chi tiết

1.8.2 Kết cấu và nội dung tài khoản sử dụng:

Kế toán sử dụng TK 141 “tạm ứng”

Bên Nợ:

Các khoản tiền, vật tư đã tạm ứng cho người lao động của DN

Bên Có:

- Số tiền tạm ứng dùng không hết nhập lại quỹ hoặc tính trừ vào lương

Nguồn: Giáo trình Kế toán tài chính 1, Th.s Phạm Huỳnh Lan Vi khoa Kế toán -

Kiểm toán Đại học Tài chính – Marketing, 2015

1.9 Kế toán các khoản phải thu khác:

1.9.1 Chứng từ sử dụng:

- Biên bản kiểm nghiệm, biên bản kiểm kê.

- Phiếu thu, phiếu chi.

1.9.2 Kết cấu và nội dung tài khoản sử dụng:

Kế toán sử dụng TK 138 “khoản phải thu khác”

TK 138 có 2 tài khoản cấp 2:

- TK 1381: Tài sản thiếu chờ xử lý.

- TK 1388: Phải thu khác.

Bên Nợ:

- Gía trị tài sản thiếu chờ giải quyết.

- Các khoản phải thu khác tăng trong kỳ.

Bên Có:

- Xử lý tài sản thiếu đã rõ nguyên nhân.

- Các khoản phải thu khác đã thu được trong kỳ.

Số dư bên Nợ:

Các khoản nợ phải thu khác chưa thu được.

1.9.3 Sơ đồ hạch toán:

Nguồn: Giáo trình Kế toán tài chính 1, Th.s Phạm Huỳnh Lan Vi khoa Kế toán -

Kiểm toán Đại học Tài chính – Marketing, 2015

2 CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY MASSO

2.1 Qúa trình hình thành và phát triển:

2.1.1 Giới thiệu chung:

- Tên công ty: Công ty cổ phần dịch vụ và tư vấn các giải pháp tiếp thị.

- Địa chỉ: Lầu 5, 25/68 Nguyễn Bỉnh Khiêm, P.Bến Nghé, Q1, TP HCM.

- Điện thoại: (08) 39118456 Fax: (08) 39118615

- Website: www.massogroup.com

- Email: info@massogroup.com

- Mã số thuế: 03 02 075 322

- Vốn hoạt động: 43.254.000 VNĐ.

- Tài khoản NH: 140-10-00-026556-2 (VND) (Ngân hàng BIDV)

140.10.37.2120.9 (USD) (Ngân hàng BIDV)

- Công ty Masso được thành lập năm 2000 do các chuyên gia tiếp thị thành lập Nhằm cung cấp các giải pháp xuất sắc và dịch vụ tiếp thị chuyên nghiệp cho thị trường VN Masso là thương hiệu của công ty, có ý nghĩa là giải pháp tíêp thị, viết tắt của hai từ Marketing Solution Masso có kiến thức và chuyên môn tiếp thị Quốc tế và điều này không ngừng được nâng cao nhờ văn hoá công ty, liên tục học hỏi với tinh thần phát triển liên tục

vốn ban đầu 1.000.000.000 VND Nhưng đến 12/2008 công ty TNHH Masso được chuyển thành công ty cổ phần Masso với vốn 43.254.000.000 VND Trải qua 14 năm hoạt động công ty đã không ngừng lớn mạnh và phát triển

2.1.2 Nhiệm vụ của công ty:

- Liên kết với các thành phần kinh tế, tổ chức những chương trình tài trợ, chương trình lễ hội, hội nghị…

2.2 Hoạt động kinh doanh:

2.2.1 Lĩnh vực hoạt động kinh doanh của công ty:

- Truyền thông tiếp thị đồng bộ, IMC

2.2.2 Các sản phẩm của công ty:

- Công ty đã tổ chức thành công sự kiện “Bức tranh vẽ bằng tay lớn nhất Thế giới”.

hiệu cho Oppo

2.2.3 KQHĐKD của công ty trong 2 năm:

Qua bảng thống kê cho thấy tổng DT của công ty thay đổi rõ ràng qua 2 năm:

96,7% tương đương với mức giảm là 3,3% so với năm 2013

đạt tỷ trọng 97,8% tương đương mức giảm là 2,2%

- Giá vốn hàng bán năm 2014 đạt 109% so với năm 2013 tức là giá vốn hàng bán tăng 9%.

Mặc dù chi phí quản lý giảm 18,6% Tuy nhiên DT thuần bán hàng và cung cấp DV giảm đồng thời giá vốn hàng bán tăng, lợi nhuận năm 2014 giảm 48,3% và

KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH TỔNG HỢP ACTIVATION

Nguồn: phòng kế toán 2.3.2 Chức năng nhiệm vụ từng bộ phận:

• Tổng giám đốc (CEO): Điều hành mọi hoạt động kinh doanh của Công ty

thông qua các GĐ và các trưởng phòng

• GĐ điều hành các phòng ban: điều hành các hoạt động của nhân viên tại

phòng ban, nhận xét, đánh giá năng lực làm việc cùa từng nhân viên và quản lí nhân viên chặt chẽ, đẩy mạnh hoạt động kinh doanh

• Masso Event (dịch vụ tổ chức sự kiện): là phòng tổ chức các sự kiện tiếp

thị, lên kế hoạch cung cấp các dịch vụ, quan hệ cộng đồng và các chương trình Bên cạnh đó, hỗ trợ công ty khách hàng hiểu rõ về thương hiệu, sản phẩm của Công ty từ đó lên kế hoạch cho quan hệ cộng đồng và tổ chức các

sự kiện sáng tạo hơn

• Masso Activation (dịch vụ quảng bá tương tác): cung cấp các DV tiếp thị,

thực hiện các chương trình khuyến mại cho khách hàng

• Masso PR (DV QH cộng đồng): cung cấp DV PR trọn gói cho 2 mảng:

nâng cao hình ảnh của công ty và truyền thông tiếp thị thương mại

• Masso Constuling (tư vấn giải pháp tiếp thị): là bộ phận chuyên cung cấp

các giải pháp tiếp thị cho các công ty vừa và nhỏ, tư vấn định hướng chiến lược tiếp thị Bên cạnh đó tiếp cận KH bằng triết lí “cùng thực hiện”

• IT: quản lí hệ thống mạng, hệ thống máy tính, xử lí các lỗi về mạng và bảo

mật thông tin ngăn chặn xâm nhập bên ngoài mang tính chất xấu

• Kế toán:

- Thu thập phân loại, xử lí, tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập báo cáo kế toán, phân tích, đánh giá, kiểm tra công tác kế toán

- Thực hiện quyết toán tháng, quý, năm theo đúng niên độ

- Đôn đốc việc thu hồi nợ

- Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh

• Hành chính tổng hợp:

- Tổ chức tiếp nhận, tuyển dụng quản lí hồ sơ lao động theo yêu cầu của Công ty.

- Chịu trách nhiệm điều hành nhân sự và vấn đề hành chính của Công ty

- Tổ chức nhân viên canh gác đêm, bảo vệ tài sản cho Công ty

- Quản lí hành chính, lưu trữ văn thư, trật tự sinh hoạt

2.4 Tổ chức bộ máy kế toán:

2.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ phòng kế toán

Nguồn: phòng kế toán 2.4.2 Chức năng nhiệm vụ:

- Lập kế hoạch từng tháng, bảng phân tích hiệu quả cùa từng dự án, báo cáo tài chính, báo cáo số liệu hàng tháng cho cơ quan thuế Ký tên khi đã kiểm tra chứng từ nếu hợp lệ thì giao cho kế toán trưởng.

- Kiểm tra nội bộ, hóa đơn, hợp đồng, các khoản thu chi

- Ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh dựa trên chứng từ, hóa đơn từ kế toán thanh toán bao gồm định khoản Lưu trữ các chứng từ, hóa đơn liên quan đến các nghiệp vụ theo thứ tự của tháng

• Kế toán thanh toán:

- Theo dõi tiền mặt phát sinh thu chi hàng ngày Thực hiện thanh toán tiền mặt trong công ty

- Quản lí chứng từ gốc, lập chứng từ thu chi Mở sổ theo dõi thu chi tiết hàng ngày Ghi chép nghiệp vụ phát sinh dựa trên chứng từ gốc Hạch toán phân bổ doanh thu, giá thành

200/2014/TT-BTC, các thông tư hướng dẫn và sửa đổi bổ sung

dành cho Công ty Cổ phần (1/1=>31/12)

- Đơn vị tính và sử dụng trong ghi chép kế toán là: VND (đồng)

toán nhưng vẫn đáp ứng yêu cầu rõ ràng, minh bạch của Luật kế toán Các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều có chứng từ kế toán chứng minh

phòng kế toán

- Hệ thống tài khoản: Công ty áp dụng hệ thống tài khoản trong bảng hệ thống tài khoản thống nhất và mở các tài khoản chi tiết phù hợp với việc hạch toán của kế toán.

2.5.1.2 Chính sách kế toán:

Doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục.

• Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương đương tiền:

- Tiền: là chỉ tiêu phản ánh toàn bộ số tiền hiện có của DN tại thời điểm báo cáo, gồm: TM tại quỹ của DN, TGNH không kỳ hạn và tiền đang chuyển Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Tiền” là tổng số dư Nợ của các TK 111 “Tiền mặt”,

112 “Tiền gửi ngân hàng” và 113 “Tiền đang chuyển”.

- Khoản tương đương tiền:

+ Chỉ tiêu này phản ánh các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi không quá 3 tháng kể từ ngày đầu tư có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành một lượng tiền xác định và không có rủi ro trong việc chuyển đổi thành tiền tại thời điểm báo cáo

+ Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này, căn cứ chủ yếu vào số dư Nợ chi tiết của tài khoản 1281 “Tiền gửi có kỳ hạn” (chi tiết các khoản tiền gửi có kỳ hạn gốc không quá 3 tháng) và TK 1288 “Các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn” (chi tiết các khoản đủ tiêu chuẩn phân loại là tương đương tiền) Ngoài ra, trong quá trình lập báo cáo, nếu nhận thấy các khoản được phản ánh ở các tài khoản khác thỏa mãn định nghĩa tương tương tiền thì kế toán được phép trình bày trong chỉ tiêu này Các khoản tương đương tiền có thể bao gồm: Kỳ phiếu ngân hàng, tín phiếu kho bạc, tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn gốc không quá 3 tháng…

+ Các khoản trước đây được phân loại là tương đương tiền nhưng quá hạn chưa thu hồi được phải chuyển sang trình bày tại các chỉ tiêu khác, phù hợp với nội dung của từng khoản mục.

(nhưng có kỳ hạn gốc trên 3 tháng) có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành một lượng tiền xác định và không có rủi ro trong việc chuyển đổi thành tiền.

• Nguyên tắc kế toán nợ phải thu:

Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ giá trị của các khoản phải thu ngắn hạn có kỳ hạn thu hồi còn lại không quá 12 tháng hoặc trong một chu kỳ kinh doanh thông thường tại thời điểm báo cáo (sau khi trừ đi dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi), như: Phải thu của khách hàng, trả trước cho người bán, phải thu nội bộ, phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng, phải thu về cho vay và phải thu ngắn hạn khác.

- Phải thu ngắn hạn của KH: chỉ tiêu này phản ánh số tiền còn phải thu của

KH có kỳ hạn thu hồi còn lại không quá 12 tháng hoặc trong một chu kỳ kinh doanh thông thường tại thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào tổng số dư Nợ chi tiết của TK 131 “Phải thu của khách hàng”

mở theo từng KH.

- Phải thu nội bộ ngắn hạn: chỉ tiêu này phản ánh các khoản phải thu giữa đơn vị cấp trên và các đơn vị trực thuộc không có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc và giữa các đơn vị trực thuộc không có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc với nhau trong các quan hệ thanh toán ngoài quan hệ giao vốn, có kỳ hạn thu hồi còn lại không quá 12 tháng hoặc trong một chu

kỳ kinh doanh thông thường tại thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ chi tiết của các TK 1362, 1363, 1368 trên Sổ kế toán chi tiết TK 136 Khi đơn vị cấp trên lập Báo cáo tài chính tổng hợp với đơn vị cấp dưới hạch toán phụ thuộc, chỉ tiêu này được bù trừ với chỉ tiêu “Phải trả nội bộ ngắn hạn” trên Bảng cân đối kế toán của các đơn vị hạch toán phụ thuộc.

- Phải thu ngắn hạn khác: chỉ tiêu này phản ánh các khoản phải thu khác có

kỳ hạn thu hồi còn lại không quá 12 tháng hoặc trong một chu kỳ kinh doanh thông thường tại thời điểm báo cáo, như: phải thu về các khoản đã chi hộ, tiền lãi, cổ tức được chia, các khoản tạm ứng, cầm cố, ký cược, ký

quỹ, cho mượn tạm thời…mà doanh nghiệp được quyền thu hồi không quá

12 tháng Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ chi tiết của các TK

1385, TK1388, TK334, TK338, TK 141, TK 244

2.5.2 Các phương pháp kế toán.

2.5.4 Hệ thống tài khoản kế toán:

TK loại 1 đến TK loại 9 theo Thông tư 200/2014/TT-BTC

2.5.5 Hệ thống báo cáo kế toán:

Việc trình bày thông tin trên hệ thống báo cáo tài chính kế toán của doanh nghiệp tuân thủ các nguyên tắc chung sau :

• Nguyên tắc thước đo tiền tệ: yêu cầu thông tin trình bày trên BCTC kế

toán phải tuân thủ các quy định về đơn vị tiền tệ và đơn vị tính một cách thống nhất khi trình bày các chỉ tiêu trong một niên độ kế toán.

• Nguyên tắc coi trọng bản chất hơn hình thức: một thông tin được coi là

trình bày một cách trung thực về những giao dịch và sự kiện khi chúng phản ánh được bản chất kinh tế của giao dịch và sự kiện đó chứ không đơn thuần là hình thức của giao dịch và sự kiện.