Xuất phát từ vai trò quan trọng của vốn bằng tiền đối với tình hình kinh doanh của tất cả công ty nói chung và của công ty CỔ PHẦN DỊCH VỤ VÀ TƯ VẤN CÁC GIẢI PHÁP TIẾP THỊ nói riêng, kết hợp với quá trình thực tập tại công ty, em chọn đề tài “KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU” để nghiên cứu trong quá trình thực tập tại công ty CỔ PHẦN DỊCH VỤ VÀ TƯ VẤN CÁC GIẢI PHÁP TIẾP THỊ.
BÁO CÁO TTTN SVTH: LƯU THỊ MỸ DUYÊN LỜI CẢM ƠN Được phân công Khoa Kế Toán-Kiểm Toán Trường Đại Học Tài Chính Marketing, đồng ý Giảng viên hướng dẫn TS.Đặng Thị Ngọc Lan thực đề tài “KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU” Để hoàn thành khóa luận này, xin chân thành cảm ơn: Các thầy cô giáo tận tình hướng dẫn, giảng dạy suốt trình học tập nghiên cứu rèn luyện Trường Đại học Tài Chính Marketing Xin chân thành cảm ơn Giảng viên hướng dẫn TS.Đặng Thị Ngọc Lan tận tình, chu đáo hướng dẫn thực khóa luận Ông Nguyễn Trung Thẳng – Tổng giám đốc Công ty cổ phần Masso tạo hội cho thực tập công ty Bà Nguyễn Thị Thu Thủy – Kế toán trưởng tiếp nhận tạo điều kiện cho thực tập phận kế toán Bà Nguyễn Thị Hồng Nhung – Nhân viên kế toán, người trực tiếp hướng dẫn giao công việc cho tận tình hướng dẫn thời gian thực tập Mặc dù có nhiều cố gắng để thực đề tài cách hoàn chỉnh Song buổi đầu làm quen với công việc, tiếp cận với thực tế hoạt động kinh doanh công ty hạn chế kiến thức kinh nghiệm nên tránh khỏi thiếu sót định mà thân chưa thấy Tôi mong góp ý Qúy Thầy, Cô giáo anh, chị doanh nghiệp để khóa luận hoàn chỉnh BÁO CÁO TTTN SVTH: LƯU THỊ MỸ DUYÊN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… TP HCM, Ngày…Tháng…Năm… Ký tên BÁO CÁO TTTN SVTH: LƯU THỊ MỸ DUYÊN NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN TP HCM, Ngày…Tháng…Năm… Ký tên BÁO CÁO TTTN SVTH: LƯU THỊ MỸ DUYÊN DANH MỤC BẢNG BIỂU BÁO CÁO TTTN SVTH: LƯU THỊ MỸ DUYÊN DANH MỤC VIẾT TẮC - DT: Doanh thu - DV: Dịch vụ QH: Quan hệ GĐ: Giám đốc KH: Khách hàng GTGT: giá trị gia tăng NH: Ngân hàng TM: Tiền mặt HĐ: Hợp đồng TGNH: Tiền gửi ngân hàng DN: Doanh nghiệp VN: Việt Nam TK: Tài khoản BCTC: Báo cáo tài CT: Chứng từ HĐKD: Hoạt động kinh doanh KQKD: Kết kinh doanh SXKD: Sản xuất kinh doanh CCDC: Công cụ dụng cụ UNC: Uỷ nhiệm chi UNT: Uỷ nhiệm thu TSCĐ: Tài sản cố định KQHĐKD: Kết họat động kinh doanh NK: Nhật ký BÁO CÁO TTTN SVTH: LƯU THỊ MỸ DUYÊN MỤC LỤC BÁO CÁO TTTN SVTH: LƯU THỊ MỸ DUYÊN LỜI MỞ ĐẦU Các DN hoạt động chế thị trường với cạnh tranh gay gắt nhiều thành phần kinh tế khác với đổi sách tài chính, tín dụng vấn đề quản lý, sử dụng vốn tiền với kiểm tra chặt chẽ tình hình toán vấn đề cần quan tâm Hằng ngày, DN luôn có dịch vụ thu-chi xen kẻ lẫn nhau, khoản thu để có vốn tiền thực hợp đồng kinh doanh từ nguồn thu để đáp ứng nhu cầu khoản chi Dòng lưu chuyển tiền tệ xảy liên tục không ngừng, lượng tiền tiêu lớn lượng tiền chi DN dự trữ khoản tiền lớn để đáp ứng kịp thời khoản tiền cần thiết Tuy nhiên khoản dự trữ tiền không giống khoản dự trữ nguyên vật liệu, hàng hóa… loại tài sản tồn đọng tiền dự trữ không ngừng đơn vị kinh doanh, ngành nghề vốn tiền thứ tài sản thiết yếu Xuất phát từ vai trò quan trọng vốn tiền tình hình kinh doanh tất công ty nói chung công ty CỔ PHẦN DỊCH VỤ VÀ TƯ VẤN CÁC GIẢI PHÁP TIẾP THỊ nói riêng, kết hợp với trình thực tập công ty, em chọn đề tài “KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU” để nghiên cứu trình thực tập công ty CỔ PHẦN DỊCH VỤ VÀ TƯ VẤN CÁC GIẢI PHÁP TIẾP THỊ Mục đích nghiên cứu đề tài: - Áp dụng kiến thức học trường vận dụng vào thực tế So sánh khác thực tế lý thuyết nhằm củng cố kiến thức kinh - nghiệm cho thân Đưa đánh giá nhận xét công tác kế toán vốn tiền Công ty BÁO CÁO TTTN SVTH: LƯU THỊ MỸ DUYÊN CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY 1.1 Khái niệm, nhiệm vụ nguyên tắc hạch toán kế toán vốn tiền: 1.1.1 Khái niệm kế toán vốn tiền: - Vốn tiền phận TS ngắn hạn DN tồn hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, tồn hình thái giá trị thực chức phương tiện toán trình hoạt động - kinh doanh DN Vốn tiền TS mà DN có sử dụng Vốn tiền DN bao gồm: + Tiền quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ, ngân phiếu lưu giữ két DN để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày + Tiền gửi ngân hàng: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ mà DN lưu giữ tài khoản DN ngân hàng + Tiền chuyển: tiền trình vận động để hoàn thành chức phương tiện toán trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán kế toán vốn tiền: - Sử dụng đơn vị tiền tệ thống VND Các loại tiền tệ quy đổi thành đồng VN theo tỷ giá giao dịch thực tế - thời điểm phát sinh ngân hàng Nhà Nước Các loại vàng, bạc… quy đổi thành đồng VN vào thời điểm toán - (hoặc mua vào) theo giá niêm yết ngân hàng địa phương Cuối kì hạch toán doanh nghiệp phải kiểm tra lại giá ngoại tệ, vàng tiền tệ… - theo thời giá vào thời điểm tính toán để giá trị xác thực Mở sổ chi tiết cho loại tiền, loại ngoại tệ, loại vàng tiền tệ… theo số lượng, chất lượng giá trị TRANG BÁO CÁO TTTN SVTH: LƯU THỊ MỸ DUYÊN 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền: - Phản ánh kịp thời khoản thu, chi tiền DN, khóa sổ kế toán tiền - mặt cuối ngày để có số liệu đối chiếu với thủ quỹ Tổ chức thực đầy đủ, thống quy định chứng từ, thủ tục hạch toán vốn tiền nhằm thực chức kiểm soát phát - kịp thời trường hợp chi tiêu lãng phí… So sánh, đối chiếu kịp thời, thường xuyên số liệu sổ quỹ TM, sổ kế toán TM với số kiểm kê thực tế nhằm kiểm tra, phát kịp thời trường hợp - sai lệch để kiến nghị biện pháp xử lý GĐ chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu, chi quản lý tiền mặt, TGNH, tiền tệ vàng, bạc,… 1.2 Kế toán tiền mặt quỹ: 1.2.1 Khái niệm tiền mặt: Tiền mặt tiền có phòng kế toán nắm giữ tiền VN (kể ngân phiếu) ngoại tệ, vàng tiền tệ Mọi nghiệp vụ thu, chi việc bảo quản TM thủ quỹ thực 1.2.2 Nguyên tắc: - Phải có thủ quỹ theo dõi, ghi chép ngày không kiêm kế toán Ngoại tệ hạch toán chi tiết theo loại ngoại tệ tài khoản Phải xác định mức tồn quỹ tiền mặt thực tế tức số tiền cần thiết tối thiểu để đảm bảo thu, chi thời gian cụ thể tiến hành đối chiếu số liệu - sổ quỹ TM sổ kế toán TM Trường hợp mua ngoại tệ nhập quỹ TM ngoại tệ đồng VN quy đổi ngoại tệ đồng VN theo tỷ giá mua hay tỷ giá toán 1.2.3 Các chứng từ sử dụng: Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC số chứng từ liên quan đến tiền tệ - như: Phiếu thu (mẫu số 01-TT) Phiếu chi (mẫu số 02-TT) Giấy đề nghị tạm ứng (mẫu số 03-TT) TRANG BÁO CÁO TTTN - SVTH: LƯU THỊ MỸ DUYÊN Giấy toán tiền tạm ứng (mẫu số 04-TT) Giấy đề nghị toán (mẫu số 05-TT) Biên lai thu tiền (mẫu số 06-TT) Bảng kiểm kê quỹ (mẫu số 08-TT) 1.2.4 Kết cấu nội dung tài khoản sử dụng: Tài khoản 111 “tiền mặt”, có tài khoản cấp 2: - TK 1111- Tiền Việt Nam: phản ánh tình hình thu, chi tồn quỹ tiền VN quỹ - TM TK 1112- Ngoại tệ: phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá số dư - ngoại tệ quỹ TM theo giá trị đổi Đồng Việt Nam TK 1113- Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động giá trị vàng tiền tệ quỹ DN Bên nợ: - Các tài khoản TM, ngân phiếu, ngoại tệ nhập quỹ - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với TM ngoại tệ) - Số TM, ngoại tệ, vàng tiền tệ thừa quỹ phát kiểm kê Bên có: - Các tài khoản TM, ngân phiếu, ngoại tệ … xuất quỹ - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với TM ngoại tệ) - Số TM, ngoại tệ, vàng tiền tệ thiếu hụt quỹ phát kiểm kê Số dư bên Nợ: Các khoản TM, ngoại tệ, vàng tiền tệ tồn quỹ TM 1.2.5 Sơ đồ hạch toán Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổng quát kế toán tiền mặt TRANG 10 BÁO CÁO TTTN SVTH: LƯU THỊ MỸ DUYÊN Nguồn: phòng kế toán - Căn vào chứng từ gốc: phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn kế toán tiến hành - ghi vào sổ chi tiết Cũng đồng thời từ chứng từ gốc kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, ghi vào sổ TK 138 3.9.4 Một số nghiệp vụ minh họa: Nghiệp vụ 1: claim ( chi phí) - Dựa vào phiếu giải trình Expense claim hóa HĐ kèm: Nguồn: phòng kế toán TRANG 84 BÁO CÁO TTTN SVTH: LƯU THỊ MỸ DUYÊN Nguồn: phòng kế toán - Ngày 01/10/2014 claim điện thoại tháng 8/2014 theo HĐ AD/7342431 ngày 01/09/2014, kế toán hạch toán vào phần mềm sau: Nợ TK 1111: 141.671 - Có TK 1388111: 141.671 Sau kế toán phiếu chi theo phiếu chi số PC10/3 hạch toán sau: Nợ TK 1388111: 141.671 Nợ TK 13311: 14.167 Có TK 1111: 155.838 Nguồn: phòng kế toán TRANG 85 BÁO CÁO TTTN SVTH: LƯU THỊ MỸ DUYÊN Nghiệp vụ 2: Thu tiền KH qua NH theo bản cam kết - Dựa vào bản cam kết toán tiền cùng với các thỏa thuận của KH với công ty bản hợp đồng (xem phụ lục) Sau kế toán hạch toán vào phần mềm phiếu thu: Nợ TK 1111: 12.125.000 Có TK 1388118: 12.125.000 Nguồn: phòng kế toán TRANG 86 BÁO CÁO TTTN SVTH: LƯU THỊ MỸ DUYÊN SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 138 Từ ngày 01/10/2014 đến ngày 30/10/2014 Số dư đầu kỳ: 6.966.099.063 Tổng phát sinh nợ: 40.489.579 Tổng phát sinh có: 61.754.976 Số dư cuối kỳ: 6.987.364.460 Ngày tháng 01/10/201 10/10/201 16/10/201 16/10/201 17/10/201 24/10/201 24/10/201 28/10/201 29/10/201 Số tiền Diễn giải TK đối ứng Claim điện thoại GĐ tháng 8.2014- AD/7342431 ngày 1.9.2014 Phí Ạ leaflet,Table tent card, Sticky Wobbler Taxi tháng 9.2014,ML/9643 AA/9644 ngày 15.10.2014 Taxi tháng 9.2014,ML/9643 AA/9644 ngày 15.10.2014- VMI Samco Thu lại số tiền KH theo cam kết- SG/0000538 ngày 22.9.2014-Microsoft- POSM 2014 1111 Lương NV Masso tháng 10.2014 – BHYT phân bổ VMI Lương NV Masso tháng 10.2014 – BHTN phân bổ VMI Claim chi phí điện thoại GĐ tháng 9,AE/2270407 ngày 1.10.2014-office Bảo hiểm sức khỏe-SG/16645 ngày 1/10/2014-CT Nokia Nợ Số dư Có Nợ Có 141.671 6.956.957.392 331111 12.125.000 6.953.832.392 331111 2.202.727 6.951.629.665 331111 100.000 6.951.529.665 1111 12.125.000 3384 34.475 6.991.745.858 3389 11.492 6.991.734.366 141 438.916 6.991.295.450 3.930.990 6.987.364.460 1121BIDV 6.963.654.655 Nguồn: phòng kế toán TRANG 87 BÁO CÁO TTTN SVTH: LƯU THỊ MỸ DUYÊN CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 Nhận xét: 4.1.1 Nhận xét tổng quát tình hình hoạt động công ty: - Tình hình hoạt động Công ty năm gần có nhiều biến động DT - hoạt động kinh doanh thay đổi theo năm lúc tăng, lúc giảm Về tổ chức máy kế toán Công ty đơn giản, gọn hiệu - Việc kế toán toán kiêm thủ quỹ bỏ qua yếu tố tính trung thực người làm công tác kế toán việc kiêm nhiệm không hợp lý, dẫn đến hệ thống kiểm soát nội công ty chưa cao Ngoài ra, phân quyền nhân viên kế toán vừa có quyền ghi nhận nghiệp vụ thu chi tạo thông tin không xác 4.1.2 Nhận xét công tác kế toán Masso: 4.1.2.1 - Về mô hình kế toán: Bộ máy kế toán công ty bố trí chặt chẽ, công việc kinh tế phân cấp rõ ràng Bộ máy gọn nhẹ, hợp lý phục vụ có hiệu quả, cung cấp - thông tin xác kịp thời cho cấp Bộ máy kế toán sử dụng hình thức ghi sổ kế toán nhật kí chung nên phương pháp ghi chép đơn giản, phù hợp với quy mô hoạt động công ty 4.1.2.2 - Nhân kế toán: Công ty có đội ngũ cán công nhân viên đào tạo quy lại có nhiều năm hoạt động thực tiễn ngành Có đoàn kết trí tập thể toàn công ty phấn đấu mục tiêu đưa công ty ngày phát triển Phòng tài kế toán với chức thực công tác kế toán tài công ty không ngừng biến đổi cấu lẫn phương pháp làm việc bước hoàn thiện nhằm công tác thông tin tài TRANG 88 BÁO CÁO TTTN SVTH: LƯU THỊ MỸ DUYÊN chính xác để cấp lãnh đạo định đắn quản lý điều - hành kinh doanh công ty Ngoài ra, nhân viên kế toán nên khối lượng công việc mà nhân viên kế toán phải giải lớn có hỗ trợ phần mềm kế toán Công việc nhiều vào thời điểm cuối tháng cuối quý thường bị dồn lại - Đội ngũ cán nhân viên đào tạo chưa đáp ứng nhu cầu đòi hỏi Vì phải thường xuyên quan tâm đến công tác đào tạo, bồi dưỡng thêm để nâng cao tay nghề Ngoài ra, có số nhân viên làm việc tình trạng trái ngành, trái nghề 4.1.2.3 - Công tác hạch toán kế toán: Kế toán tiền khoản phải thu công ty theo dõi chi tiết, việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo quy định Nhà nước Hệ thống tài khoản áp dụng theo quy định Nhà nước, nhiên tài khoản thiết lập chi tiết hơn, phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh công ty nên kế toán dễ dàng theo dõi nghiệp vụ - kinh tế phát sinh Chứng từ công ty lập rõ ràng, đủ chữ ký số liên phù hợp với chuẩn mực thực tế doanh nghiệp Quy trình luân chuyển chứng từ tương đối hợp lý phận Ví dụ: nhận chứng từ cần toán phận kế toán toán xem xét đối chiếu với phận công nợ, kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ lập phiếu chi ủy nhiệm chi Sau đó, đưa lên trình ký, điều tạo linh hoạt làm cho công việc giải gọn nhẹ, không ứ đọng phù hợp với nguyên tắc kịp thời Đồng thời, tạo mối quan hệ ngày tốt công ty với đối tác, làm cho uy tín công ty ngày nâng lên TRANG 89 BÁO CÁO TTTN - SVTH: LƯU THỊ MỸ DUYÊN Chứng từ luân chuyển nhanh gọn, hợp lý phục vụ cho công tác kế toán ngày hoàn thiện Chứng từ gốc lưu trữ cẩn thận an toàn - tránh tình trạng thất lạc chứng từ Hiện việc thu hồi công nợ công ty tốt, có khoản nợ mà khách hàng nợ hạn quy định mà chưa toán, công ty - chưa có biện pháp xử lý hợp lý Công ty khoản dự phòng cho khoản nợ khó đòi Về kế toán TM - Các yêu cầu toán lập từ chứng từ nội chuyển tới kế toán trước ngày giúp cho việc lập bảng kê khoản cần toán dễ dàng Công ty có kế hoạch chi thu tiền vào ngày thứ thứ hàng tuần, điều giúp cho công ty thực thu chi hợp lý hiệu quả, chủ động thời gian thu chi, cân đối nguồn tiền từ lập kế hoạch - toán hợp lý Đối với khoản chi phí vượt mức cần có kiểm tra kế toán trưởng - GĐ điều hành giúp quản lý chi phí rõ ràng, minh bạch Khi chứng từ chuyển giao đến phận có liên quan có sổ ghi chép lại (trong sổ có ký tên ngày giao nhận, chứng từ gì, người giao, người nhận), điều giúp xác định rõ trách nhiệm người chuyển chứng từ - người nhận chứng từ trường hợp chứng từ bị thất lạc Do TM khoản nhạy cảm dễ sai sót nên việc kiểm kê quỹ thường xuyên nhanh chóng phát sai sót gian lận ( có) Tuy vào cuối ngày có thực toán ( có mở két), kế toán toán kiêm thủ quỹ kiểm quỹ đối chiếu sổ sách, lập biên kiểm quỹ Tuy nhiên kiêm nhiệm chức vụ bất hợp lý nên việc kiểm quỹ tính kiểm soát cao việc đối chiếu giữ sổ chi tiết tiền mặt sổ quỹ tiền mặt vô ích Hiện công ty tổ chức kiểm quỹ tháng/ 1lần ( có tham gia kế toán trưởng), điều dẫn tới sai sót xuất việc tìm nguyên nhân khó khăn tháng công ty thực nhiều nghiệp vụ thu chi tiền mặt Kế toán TGNH TRANG 90 BÁO CÁO TTTN - SVTH: LƯU THỊ MỸ DUYÊN Thông thường thực nghiệp vụ ( thu, chi), vài ngày sau NH chuyển giấy báo ( Nợ, Có UNC) cho kế toán Tuy nhiên việc theo dõi việc cập nhật hệ thống mạng Internet website Ngân hàng giúp giảm thiểu rủi ro sai sót nghiệp vụ không ghi nhận ghi nhận sai, đồng thời cập nhật nhanh chóng khoản tiền lãi giá trị thực số tiền - nắm giữ thông qua hệ thống ngân NH Công ty mở nhiều tài khoản nhiều NH giúp việc toán thực dễ dàng hơn, giảm thiểu phí giao dịch (giao dịch NH phí thấp giao dịch khác NH) 4.1.2.4 Kiểm soát nội bộ: - Công ty thực tốt quy định nhà nước ban hành công tác kế toán Thực tốt sổ sách chứng từ hợp lý hợp lệ, biểu mẫu phù - hợp với phương pháp hạch toán công ty Việc nhân viên kế toán kiêm nghiệm nhiều phần hành kế toán dẫn đến lỏng lẽo vấn đề kiểm soát nội 4.1.2.5 Công tác kế toán quản trị: Nhìn chung, công tác tổ chức quản lý điều hành công ty tốt, người có ý thức làm việc tốt 4.1.2.6 Hệ thống thông tin kế toán: - Các kế toán viên làm việc đạo kế toán trưởng Các số liệu kinh tế phát sinh đa số xử lý máy tính, giảm bớt công việc hạch toán, số liệu cung cấp đầy đủ xác cung cấp cho phòng ban để kịp thời xử lý Việc sử dụng máy tính làm phương tiện ghi chép phù hợp với thời đại ngày nay, tiết kiệm thời gian công sức Các số liệu tập hợp có khả sử dụng để phân tích hoạt động kinh tế, tính toán - phân tích hoạt động kinh doanh công ty Phần mềm kế toán liên kết máy tính phòng kế toán tiện lợi chỗ: thời điểm cho phép nhân viên nhập vào, nhân viên TRANG 91 BÁO CÁO TTTN SVTH: LƯU THỊ MỸ DUYÊN vào phần mềm nhân viên khác không nhập số liệu vào, điều tránh trường hợp nhập trùng chứng từ, số liệu nhập nhập lại nhiều lần 4.2 Kiến nghị: 4.2.1.1 Kiến nghị công tác kế toán: - Phân công công việc cho nhân viên kế toán hợp lý hơn, tránh tạo áp lực - cho nhân viên Các phận khác hỗ trợ phận kế toán giảm bớt khối lượng công việc Ví dụ: • Khi lập yêu cầu toán đính kèm giấy tờ liên quan để kế toán kiểm tra dễ dàng • Lập kế hoạch trả nợ chuyển sang cho kế toán thời hạn quy định để phận kế toán lập tiến hành trả nợ cho nhà cung cấp thời gian quy định hợp đồng - Tách việc kiêm nhiệm thủ quỹ kế toán toán nguyên tắc kiểm soát nội - Hằng ngày Công ty nên cho thủ quỹ kiểm kê quỹ tiền mặt, ngày nghiệp vụ thu chi TM xảy nhiều nên việc kiểm tra quỹ TM vào ngày tránh thiếu sót Nếu có phát sai sót dễ dàng tìm nguyên nhân - Cần có đầy đủ chữ ký chứng từ phải ghi rõ họ tên người ký - Công ty cần tổ chức quản lý chặt chẽ vốn toán, tích cực đôn đốc thu hồi công nợ, tránh công nợ dây dưa, khó đòi, có biện pháp cụ thể nhằm khuyến khích khách hàng trả tiền sớm: hưởng chiết khấu… - Công ty nên lập dự phòng phải thu khó đòi, nhiều nguyên nhân tương lai có khoản phải thu khó đòi không đòi Vì vậy, để tuân thủ nguyên tắc thận trọng phù hợp, kế TRANG 92 BÁO CÁO TTTN SVTH: LƯU THỊ MỸ DUYÊN toán nên ghi nhận trước khoản nợ khó đòi lập dự phòng cho khoản 4.2.1.2 Kiến nghị khác: - Xây dựng hệ thống quản lý chất lượng trì, cung cấp đầy đủ nguồn lực để thực sách chất lượng, thỏa mãn nhu cầu khách hàng - Thường xuyên kiểm tra chuyên môn kế toán trình hạch toán qua nghiệp vụ phát sinh tính trách nhiệm kế toán để công ty có số liệu xác, giúp công ty hoạt động có hiệu Đồng thời, tồn phát huy với phát triển kinh tế quốc gia, hội nhập kinh tế quốc tế - Tăng cường công tác quản lý nhân lực, đào tạo cán có lực vững vàng, động đối phó kịp thời với biến động thị trường, điều kiện kinh tế xã hội - Đẩy mạnh công tác thi đua khen thưởng, xây dựng chế độ tiền lương, tiền thưởng hợp lý, khuyến khích vật chất chịu trách nhiệm vật chất lĩnh vực để đảm bảo quyền lợi nghĩa vụ cho nhân viên - Chú trọng mở rộng quan hệ kinh doanh thị trường nước thị trường quốc tế Làm động lực thúc đẩy, trì tồn phát triển hoạt động kinh doanh công ty TRANG 93 BÁO CÁO TTTN SVTH: LƯU THỊ MỸ DUYÊN KẾT LUẬN Trong trình thực tập Công ty Cổ Phần Masso tiếp cận với công việc thực tế học hỏi nhiều điều Bên cạnh đúc kết cho số kinh nghiệm công việc sống tương lai Mặc dù, nhiều thiếu xót qua trình thực tập cố gắng đạt mục tiêu đề bắt đầu thực tập: Mục tiêu 1: Trau dồi kiến thức Mục tiêu 2: Tạo mối QH với đồng nghiệp Bên cạnh đó, rèn luyện số kỹ mềm giao tiếp Mục tiêu 3: Áp dụng kiến thức học trường vào công việc Mục tiêu 4: Quan sát ghi chép đầy đủ điều kinh nghiệm Ngoài ra, tránh khỏi hạn chế sai xót trình thực tập: Hạn chế 1: Tôi chưa tự tin để giao tiếp với cấp đồng nghiệp Hạn chế 2: Kiến thức kinh nghiệm hạn chế nên công việc gặp số khó khăn Hạn chế 3: Phản xạ công việc chậm, chưa hiểu rõ ý làm việc Mặc dù, nhiều hạn chế gặp khó khăn cố gắng để hoàn thành tốt công việc giao Không ngừng quan sát học hỏi để hoàn thành tốt suốt trình thực tâp Qua thời gian thực tập có nhiều kinh nghiệm công việc Nó giúp phát triển tương lai TRANG 94 BÁO CÁO TTTN SVTH: LƯU THỊ MỸ DUYÊN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO http://www.massogroup.com/ http://hoabinhtourist.com/to-chuc-su-kien-roadshow http://yellowpages.vnn.vn/business/listings_detail.asp?sql_code=1187680545 Các mẫu báo cáo mẫu Tài liệu đề cương vốn tiền khoản phải thu TRANG 95 BÁO CÁO TTTN SVTH: LƯU THỊ MỸ DUYÊN PHỤ LỤC - Hợp đồng cộng tác viên TRANG 96 BÁO CÁO TTTN SVTH: LƯU THỊ MỸ DUYÊN TRANG 97 BÁO CÁO TTTN SVTH: LƯU THỊ MỸ DUYÊN - Bản cam kết khách hàng TRANG 98 [...]... TK 1368 phải thu nội bộ khác”: tài khoản này phản ánh tất cả các khoản thu vãng lai khác giữa các đơn vị nội bộ trong DN Bên Nợ: Phản ánh số vốn kinh doanh đã cấp cho đơn vị cấp dưới, các khoản chi hộ, trả hộ đơn vị khác, các khoản đơn vị phải thu (cấp dưới phải nộp lên, cấp trên phải cấp xuống) Bên Có : Phản ánh số tiền đã thu của các khoản phải thu nội bộ, thanh toán bù trừ phải thu với phải trả... khoa Kế toán Kiểm toán Đại học Tài chính – Marketing, 2015 TRANG 18 BÁO CÁO TTTN SVTH: LƯU THỊ MỸ DUYÊN 1.5 Kế toán các khoản phải thu: 1.5.1 Những vấn đề chung: 1.5.1.1 Khái niệm: Là một bộ phận thu c tài sản của DN đang bị các đơn vị và các cá nhân khác chiếm dụng mà DN có trách nhiệm phải thu hồi, bao gồm: • • • • • Các khoản phải thu của khách hàng Các khoản thu GTGT đầu vào được khấu trừ Các khoản. .. khoản phải thu nội bộ Các khoản tạm ứng cho công nhân viên Các khoản thế chấp, ký cược, ký quỹ 1.5.1.2 Nhiệm vụ kế toán các khoản phải thu: - Theo dõi kịp thời các nghiệp vụ thanh toán phát sinh tại DN chi tiết theo đối - tượng, các khoản nợ, thời gian thanh toán Ghi chép kịp thời trên hệ thống chứng từ, số chi tiết, tổng hợp của phần - hành các khoản phải thu Giám sát việc thực hiện chế độ thanh toán. .. 1.5.2 Kế toán khoản phải thu của khách hàng: 1.5.2.1 - Chứng từ sử dụng: Hóa đơn bán hàng Biên bản giao nhận hàng Phiếu thu Giấy báo có của ngân hàng Biên bản xác nhận công nợ TRANG 20 BÁO CÁO TTTN - SVTH: LƯU THỊ MỸ DUYÊN Biên bản nghiệm thu bán hàng, thanh lý hợp đồng 1.5.2.2 Kết cấu và nội dung tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 131 để theo dõi khoản nợ phải thu KH Kế toán khoản phải thu KH phải. .. toán 1.8.3 Sơ đồ hạch toán: Sơ đồ 1.7: Sơ đồ tổng quát kế toán các khoản tạm ứng TRANG 28 BÁO CÁO TTTN SVTH: LƯU THỊ MỸ DUYÊN Nguồn: Giáo trình Kế toán tài chính 1, Th.s Phạm Huỳnh Lan Vi khoa Kế toán Kiểm toán Đại học Tài chính – Marketing, 2015 1.9 Kế toán các khoản phải thu khác: 1.9.1 Chứng từ sử dụng: - Biên bản kiểm nghiệm, biên bản kiểm kê Phiếu thu, phiếu chi 1.9.2 Kết cấu và nội dung tài khoản. .. sử dụng: Kế toán sử dụng TK 138 khoản phải thu khác” TK 138 có 2 tài khoản cấp 2: - TK 1381: Tài sản thiếu chờ xử lý TK 1388: Phải thu khác TRANG 29 BÁO CÁO TTTN SVTH: LƯU THỊ MỸ DUYÊN Bên Nợ: - Gía trị tài sản thiếu chờ giải quyết Các khoản phải thu khác tăng trong kỳ Bên Có: - Xử lý tài sản thiếu đã rõ nguyên nhân Các khoản phải thu khác đã thu được trong kỳ Số dư bên Nợ: Các khoản nợ phải thu khác... séc nộp thẳng vào NH Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho đơn vị khác Thu tiền bán hàng chuyển thẳng vào kho bạc để nộp thu (giao tiền tay ba giữa doanh nghiệp với người mua hàng và kho bạc nhà nước) 1.4.3 Chứng từ sử dụng: - Phiếu chi Giấy nộp tiền Biên lai thu tiền Phiếu chuyển tiền 1.4.4 Kết cấu và nội dung tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 113 tiền đang chuyển”: để phản ánh khoản tiền đang chuyển... hành nhân sự và vấn đề hành chính của Công ty Tổ chức nhân viên canh gác đêm, bảo vệ tài sản cho Công ty Quản lí hành chính, lưu trữ văn thư, trật tự sinh hoạt 2.4 Tổ chức bộ máy kế toán: 2.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán: Sơ đồ 2.2: Sơ đồ phòng kế toán KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN THANH TOÁN (KIÊM THỦ QUỸ) KẾ TOÁN CÔNG NỢ Nguồn: phòng kế toán 2.4.2 Chức năng nhiệm vụ: - Kế toán trưởng:... DUYÊN Kế toán các khoản phải thu nội bộ: Chứng từ sử dụng: Thông báo bằng văn bản Chứng từ xác nhận của đơn vị cấp trên hoặc đơn vị cấp dưới Kết cấu và nội dung tài khoản sử dụng: TK 136 phải thu nội bộ” có 2 tài khoản cấp 2 - TK 1361 vốn kinh doanh ở đơn vị trực thu c”: tài khoản này chỉ mở ở đơn vị cấp trên (DN độc lập, tổng công ty) để phản ánh số vốn kinh doanh hiện - có ở các đơn vị trực thu c... trả lại và số tiền chiết khấu bán hàng Số dư bên Nợ: - Số tiền còn phải thu của KH TK này có thể có số dư bên Có Số dư bên Có phản ánh số tiền nhận trước hoặc số tiền đã thu nhiều hơn số tiền phải thu của KH chi tiết theo từng đối tượng KH cụ thể 1.5.2.3 Sơ đồ hạch toán: Sơ đồ 1.4: Sơ đồ tổng quát kế toán phải thu khách hàng TRANG 21 BÁO CÁO TTTN SVTH: LƯU THỊ MỸ DUYÊN Nguồn: Giáo trình Kế toán tài