bao cao em loan ban hang xac dinh ket qua kinh doanh soi tra li

Trường ĐH Thái Bình Báo cáo thực tập tốt nghiệp PHẦN I: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Chương 1: Lý luận chung kế toán bán hàng xác định kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất 1.1Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán bán hàng doanh nghiệp sản xuất 1.1.1 Khái niệm bán hàng xác định kết sản xuất kinh doanh Bán hàng trình DN chuyển giao quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho khách hàng, đồng thời nhận quyền thu tiền thu tiền từ khách hàng Thực chất trình trao đổi quyền sở hữu người bán người mua thị trường hoạt động Xác định kết kinh doanh xác định phần chênh lệch bên doanh thu với bên toàn chi phí bỏ Số chênh lệch biểu cho lãi lỗ Xác định kết kinh doanh sở để đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh thời kì định DN, xác định nghĩa vụ mà doanh nghiệp phải thực với Nhà Nước, lập quỹ tạo điều kiện mở rộng sản xuất 1.1.2.Vai trò, yêu cầu kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.2.1.Vai trò Kế toán bán hàng xác định kết phần kế toán, có vai trò lớn công tác quản trị doanhnghiệp Nó giúp cho DN xem xét mặt hàng, nhóm hàng, địa điểm kinh doanh có hiệu quả, phận kinh doanh, cửa hàng thực tốt công tác bán hàng Nhờ đó, DN phân tích, đánh giá, lựa chọn phương án đầu tư cho hiệu Việc xác định xác kết bán hàng sở xác định xác hiệu hoạt động doanh nghiệp Nhà Nước thông qua nộp thuế, phí, lệ phívào Ngân sách Nhà Nước, xác định cấu chi phí hợp lí sử dụng có hiệu cao số lợi nhuận thu giải hài hòa lợi ích kinh tế SV: Đỗ Thị Mai Loan Lớp: ĐK1A1 Trường ĐH Thái Bình Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.1.2.2 Yêu cầu Bán hàng xác định kết bán hàng có ý nghĩa sống DN Quản lí bán hàng quản lí kế hoạch thực kế hoạch tiêu thụ thời kì, khách hàng, hợp đồng kinh tế Vì yêu cầu đặt với kế toán bán hàng xác định kết là: - Giám sát chặt chẽ hàng hóa tiêu thụ tất phương diện: số lượng, chất lượng - Tránh tượng mát, hư hỏng tham ô lãng phí, kiểm tra tính hợp lí khoản chi phí, đồng thời phân bổ xác hàng bán để xác định kết kinh doanh - Phải quản lí chặt chẽ tình hình toán khách hàng yêu cầu, toán hình thức thời gian tránh mát ứ đọng vốn 1.1.3 Mối quan hệ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Bán hàng sở để có kết kinh doanh xác định kết kinh doanh quan trọng để đơn vị định tiêu thụ hàng hóa hay không Do nói bán hàng xác định kết kinh doanh có mối liên hệ mật thiết tác động qua lại lẫn mà bán hàng phương tiện để thực mục tiêu KQKD DN 1.2 Doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu 1.2.1 Doanh thu bán hàng 1.2.1.1 Khái niệm Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng nguồn vốn chủ sở hữu Doanh thu doanh nghiệp bao gồm: Doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, tiền lãi, lợi nhuận chia Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn số tiền thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ SV: Đỗ Thị Mai Loan Lớp: ĐK1A1 Trường ĐH Thái Bình Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.2.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu Chỉ ghi nhận doanh thu kỳ kế toán thoả mãn đồng thời điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng sau: -Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hoá cho người mua -Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hoá người sở hữu hàng hoá quyền kiểm soát hàng hoá -Doanh thu xác định tương đối chắn -Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng -Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng 1.2.1.3 Nguyên tắc hạch toán - Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ không thuộc diện đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá bán chưa có thuế GTGT - Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ không thuộc diện đối tượng chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá toán - Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc diện đối tượng chịu thuế TTĐB thuế xuất doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá toán (bao gồm thuế TTĐB, thuế XK) - Doanh thu bán hàng (kể doanh thu nội bộ) phải theo dõi chi tiết theo loại sản phẩm nhằm xác định xác, đầy đủ kết kinh doanh mặt hàng khác Trong doanh thu nội doanh thu sản phẩm hàng hoá cung cấp lẫn đơn vị trực thuộc môt hệ thống tổ chức (cùng tổng công ty cấp: Tổng công ty-Công ty-Xí nghiệp) như: Giá trị loại sản phẩm, hàng hóa dùng để trả lương cho cán công nhân viên, giá trị sản phẩm đem biếu, tặng tiêu dùng nội doanh nghiệp SV: Đỗ Thị Mai Loan Lớp: ĐK1A1 Trường ĐH Thái Bình Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.2.2 Các khoản giảm trừ doanh thu 1.2.2.1 Khái niệm Các khoản giảm trừdoanh thu bán hàng cung cấp dịch vụbao gồm: - Chiết khấu thương mại: Là khoản tiền chênh lệch giá bán nhỏ giá niêm yết doanh nghiệp giảm trừ cho người mua hàng việc người mua hàng mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận chiết khấu thương mại ghi hợp đồng kinh tế mua bán cam kết mua, bán hàng - Giảm giá hàng bán: Là giảm trừ doanh nghiệp (bên bán) chấp thuận cách đặc biệt giá thoả thuận hoá đơn, lý hàng bán bị phẩm chất, không quy cách, không thời hạn ghi hợp đồng - Hàng bán bị trả lại: Là số sản phẩm, hàng hoá doanh nghiệp xác định tiêu thụ, bị khách hàng trả lại vi phạm điều kiện cam kết hợp đồng kinh tế theo sách bảo hành, như: hàng phẩm chất, sai quy cách, chủng loại -Các loại thuế tính trực tiếp vào giá bán: thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế xuất + Thuế GTGT: thuế gián thu, tính khoản tăng thêm giá trị hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất đến lưu thông tiêu thụ + Thuế TTĐB: thuế gián thu đánh vào hoạt động tiêu dùng số hàng hóa, dịch vụ đặc biệt nằm danh mục Nhà nước quy định.+ Thuế xuất khẩu: sắc thuế gián thu đánh vào tất hàng hóa, dịch vụ mua bán, trao đổi với nước xuất khỏi lãnh thổ Việt Nam 1.2.2.2 Nguyên tắc hạch toán Các khoản giảm trừ doanh thu phải hạch toán riêng, khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán xác định sau: Doanh nghiệp phải có quy chế quản lí công bố công khai khoản chiết khấu SV: Đỗ Thị Mai Loan Lớp: ĐK1A1 Trường ĐH Thái Bình Báo cáo thực tập tốt nghiệp thương mại, giảm giá hàng bán.Các khoản chiết khấu thương mại cho số hàng bán kì phải đảm bảo DN có lãi 1.2.3 Cách xác định kết bán hàng Kết bán hàng (Lãi từ hoạt động bán hàng) Doanh thu = bán hàng - Giá - vốn hàng bán - CPBH, CPQLDN phân bổ cho số hàng - bán Trong : Doanh thu bán hàng = Tổng doanh thu bán hàng - Các khoản giảm trừ doanh thu theo quy định - Thuế xuất khẩu, TTĐB phải nộp NSNN, thuế GTGT (PP trực tiếp) 1.3 Các phương thức tính trị giá vốn xuất kho để bán -Phương pháp tính theo giá đích danh: Theo phương pháp xuất kho thành phẩm vào số lượng xuất kho thuộc lô giá thành thực tế nhập kho lô để tính giá trị xuất kho -Phương pháp nhập trước, xuất trước: Thành phẩm nhập kho trước xuất kho trước, thành phẩm nhập kho theo giá xuất kho theo giá đó, sau vào số lượng xuất kho để tính giá thực tế xuất kho, thành phẩm tồn kho cuối kì tính theo giá thành thực tế thành phẩm thuộc lần nhập sau -Phương pháp bình quân gia quyền: Theo phương pháp trị giá vốn thành phẩm xuất kho để bán vào số lượng thành phẩm xuất kho đơn giá bình quân gia quyền (giá thành thực tế đơn vị bình quân) 1.4 Các phương thức bán hàng hình thức toán 1.4.1 Các phương thức bán hàng SV: Đỗ Thị Mai Loan Lớp: ĐK1A1 Trường ĐH Thái Bình Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.4.1.1 Phương thức bán hàng trực tiếp Bán hàng trực tiếp phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp kho trực tiếp phân xưởng không qua kho doanh nghiệp Khi giao hàng cung cấp dịch vụ cho người mua, doanh nghiệp nhận tiền có quyền thu tiền người mua, giá trị hàng hóa hoàn thành, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ghi nhận Các phương thức bán hàng trực tiếp bao gồm: -Bán hàng thu tiền -Bán hàng người mua chấp nhận toán -Bán hàng trả chậm, trả góp có lãi -Bán hàng đổi hàng 1.4.1.2 Phương thức bán hàng gửi đại lý, khách hàng a Phương thức gửi hàng cho khách hàng Phương thức gửi hàng phương thức bên bán gửi hàng cho khách hàng theo điều kiện hợp đồng kinh tế ký kết Số hàng gửi thuộc quyền kiểm soát bên bán, khách hàng toán chấp nhận toán lợi ích rủi ro chuyển giao toàn cho người mua, giá trị hàng hóa thực thời điểm bên bán ghi nhận doanh thu bán hàng b Phương thức gửi hàng cho đại lý -Đối với bên giao đại lý: Hàng giao cho đơn vị đại lý thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp chưa xác dịnh bán Doanh nghiệp hạch toán vào doanh thu nhận tiền toán bên nhận đại lý chấp nhận toán Doanh nghiệp có trách nhiệm nộp thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) tổng giá trị hàng gửi bán tiêu thụ mà không trừ phần hoa hồng trảcho bên nhận đại lý Khoản hoa hồng doanh nghiệp trả coi phần chi phí bán hàng hạch toán vào tài khoản 641 SV: Đỗ Thị Mai Loan Lớp: ĐK1A1 Trường ĐH Thái Bình Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Đối với bên nhận đại lý: Số hàng nhận đại lý không thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp doanh nghiệp có trách nhiệm phải bảo quản, giữ gìn, bán hộ Sốhoa hồng hưởng doanh thu hợp đồng bán hộ doanh nghiệp 1.4.1.3 Phương thức tiêu thụ nội Phương thức tiêu thụ sử dụng cho đơn vị có bán hàng nội đơn vị công ty hay Tổng công ty, nhằm phản ánh số doanh thu bán hàng nội kỳ kế toán khối lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội đơn vị 1.4.2 Hình thức toán a.Thanh toán tiền mặt Hàng hoá công ty sau giao cho khách hàng, khách hàng toán tiền mặt b.Thanh toán không dùng tiền mặt Theo phương thức ,hàng hoá công ty sau giao cho khách hàng, khách hàng toán séc chuyển khoản 1.5 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Để đáp ứng kịp thời yêu cầu kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh phải thực tốt nhiệm vụ sau: - Ghi chép đầy đủ, kịp thời biến động (nhập_xuất) loại hàng hoá hai mặt vật vàgiá trị - Theo dõi, phản ánh giám sát chặt chẽ trình bán hàng, ghi chép kịp thời, đầy đủ khoản chi phí, thu nhập bán hàng xác định kết kinh doanh thông qua doanh thu bán hàng cách xác - Cung cấp thông tin xác, kịp thời, trung thực, đầy đủ tình hình bán hàng xác định kết kinh doanh loại hàng hoá phục vụ hoạt động quản lý doanh nghiệp 1.6 Kế toán tổng hợp trình bán hàng 1.6.1 Kế toán doanh thu khoản giảm trừ doanh thu SV: Đỗ Thị Mai Loan Lớp: ĐK1A1 Trường ĐH Thái Bình Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.6.1.1 Kế toán doanh thu •Tài khoản 511-Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu tiêu thụ sản phẩm hàng hoá,dịch vụ thực tế phát sinh kỳ hoạt động SXKD từ giao dịch nghiệp vụ bán hàng cung cấp dịch vụ Kết cấu tài khoản : Bên nợ : - Phản ánh khoản giảm trừ doanh thu kỳ theo quy định - Kết chuyển doanh thu bán hàng vào tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” - Thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất khẩu, thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp phải nộp tính DTBH thực tế doanh nghiệp kì Bên có: - Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, dich vụ thực kỳ - Các khoản doanh thu trợ cấp trợ giá, phụ thu mà doanh nghiệp hưởng TK 511 số dư chi tiết thành tài khoản cấp hai: - TK 5111 “Doanh thu bán hàng hoá” - TK 5112 “Doanh thu bán sản phẩm” - TK 5113 “Doanh thu cung cấp dich vụ” - TK 5114 “Doanh thu trợ cấp ,trợ giá” - TK 5117 “Doanh thu kinh doanh BĐSĐT” Quá trình hạch toán tài khoản 511 tóm tắt sơ đồ hạch toán sau: SV: Đỗ Thị Mai Loan Lớp: ĐK1A1 Trường ĐH Thái Bình Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sơ đồ 1.1: Hạch toán TK 5111 TK 511 TK 111, 112, 131 TK 5211 DTBH K/c chiết khấu TK 333 TK 5212 K/c hàng bán bị trả lại Thuế GTGT TK 5213 K/c giảm giá hàng bán TK 911 Cuối kì k/c DTT SV: Đỗ Thị Mai Loan Lớp: ĐK1A1 Trường ĐH Thái Bình Báo cáo thực tập tốt nghiệp •Tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp Kết cấu tài khoản 515 Bên Nợ: -Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có) -Kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang Tài khoản 911-“Xác định kết kinh doanh” Bên Có: -Doanh thu từ hoạt động tài phát sinh kỳ Ngoài khoản thu nhập doanh thu doanh nghiệp, doanh nghiệp có khoản thu nhập khác tạo từ hoạt động khác hoạt động kinh doanh thông thường Thu nhập khác theo dõi TK 711 •Tài khoản 711 -Thu nhập khác Các khoản thu nhập khác bao gồm: -Thu nhập từ nhượng bán, lý TSCĐ; -Chênh lệch lãi đánh giá lại vật tư, hàng hoá, tài sản cố định đưa góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác; -Thu nhập từ nghiệp vụ bán thuê lại tài sản; -Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng; -Thu khoản nợ khó đòi xử lý xoá sổ; -Các khoản thuế NSNN hoàn lại; -Thu khoản nợ phải trả không xác định chủ; -Các khoản tiền thưởng khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ không tính doanh thu (Nếu có); -Thu nhập quà biếu, quà tặng tiền, vật tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp; Kết cấu tài khoản711 SV: Đỗ Thị Mai Loan 10 Lớp: ĐK1A1 Trường ĐH Thái Bình Báo cáo thực tập tốt nghiệp PHIẾU CHI Ngày 31 tháng 05 năm 2015 Quyển số: Số: Nợ: 642, 133 Có: 111 Họ, tên người nhận tiền: Công ty VIETTEL Địa chỉ: TP Thái Bình, tỉnh Thái Bình Lý chi: Trả tiền điện thoại phận quản lý doanh nghiệp Số tiền: 3.361.600 đồng (Viết chữ): Ba triệu ba trăm sáu mươi mốt nghìn sáu trăm đồng chẵn Kèm theo: chứng từ gốc Ngày 31 tháng 05 năm 2015 Giám đốc (ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) Thủ quỹ (ký, ghi rõ họ tên) Người lập phiếu (ký, ghi rõ họ tên) Người nhận tiền (ký, ghi rõ họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Năm triệu năm trăm nghìn đồng chẵn + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý) + Số tiền quy đổi Nghiệp vụ 3: Ngày 30/5 trích khấu hao TSCĐ phận quản lý 18.055.555,6 đồng Định khoản: Nợ TK 642: 18.055.555,6 Có TK 214: 18.055.555,6 Nghiệp vụ 4: Ngày 31/5 tiền lương phải trả cho phận quản lý doanh nghiệp 190.750.000 khoản trích theo lương 29.700.000 đồng Định khoản: +/ Nợ TK 642: 190.750.000 Có TK 334: 190.750.000 +/ Nợ TK 642: 29.700.000 Có TK 338: 29.700.000 Từ số liệu vào sổ tài khoản 642 Đơn vị: Công ty cổ phần sợi trà lý Mẫu số S03-DN Địa chỉ: Số 128- phố Lê Quý Đôn- (Ban hành theo SV: Đỗ Thị Mai Loan 74 thông tư Lớp: ĐK1A1 số Trường ĐH Thái Bình Báo cáo thực tập tốt nghiệp TP Thái Bình 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI (Dành cho hình thức kế toán nhật ký chung) Năm: 2015 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 NTGS C.Từ SH 29/5 Diễn giải 0000257 0000346 30/5 31/5 31/5 31/5 0051248 NKC Số hiệu NT trang Stt dòng 29/5 ông Đặng Tất 141 Đạt toán tạm ứng Số tiền Nợ 30/5 Trích khấu hao TSCĐ phận quản lý 31/5 Thanh toán tiền điện thoại phận quản lý 31/5 Tiền lương khoản trích theo lương phận quản lý 31/5 Kết chuyển xđkqsxkd Cộng phát sinh 214 18.055.555,6 111 3.056.000 334, 338 220.450.000 Có 2.500.000 911 244.061.555,6 244.061.555,6 244.061.555,6 -Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ Ngày 31 tháng 05 năm 2015 Người ghi sổ (ký, ghi rõ họ tên) SV: Đỗ Thị Mai Loan Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) 75 Giám đốc (ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) Lớp: ĐK1A1 Trường ĐH Thái Bình Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đơn vị: Công ty cổ phần sợi trà lý Địa chỉ: Số 128- phố Lê Quý Đôn- TP Thái Bình Mẫu số S03-DN (Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI NTGS C.Từ SH NT 2/5 0000101 2/5 4/5 0000102 4/5 9/5 0000103 9/5 15/5 0000104 15/5 20/5 0000105 20/5 25/5 0000106 25/5 (Dành cho hình thức kế toán nhật ký chung) Năm: 2015 Tên tài khoản: Thuế giá trị gia tăng phải nộp Số hiệu: 3331 NKC Số hiệu Diễn giải TKĐƯ Stt trang dòng Thuế GTGT đầu phải nộp bán hàng cho cty Sinh Hùng Thuế GTGT đầu phải nộp bán hàng cho cty sxkd bao bì ĐP Thuế GTGT đầu phải nộp bán hàng cho cty TNHH dệt may Hải Sơn Thuế GTGT đầu phải nộp bán hàng cho cty TNHH dệt may Việt Hưng Thuế GTGT đầu phải nộp bán hàng cho cty CP Đức Vượng Thuế GTGT đầu phải nộp bán hàng cho cty CP đay kd tổng hợp SV: Đỗ Thị Mai Loan 76 Số tiền Nợ Có 131 21.883.062,9 112 22.079.981 112, 131 15.334.506,88 131 24.545.751,4 112, 635 22.188.164,4 131 105.819.639,2 Lớp: ĐK1A1 Trường ĐH Thái Bình Báo cáo thực tập tốt nghiệp TB 27/5 0000107 Thuế GTGT đầu phải nộp bán hàng cho cty Sinh Hùng 27/5 27/5 0000107A 27/5 29/5 0000108 29/5 30/5 0000109 30/5 Thuế GTGT đầu khoản chiết khấu thương mại bán hàng cho cty Sinh Hùng Thuế GTGT đầu phải nộp bán hàng cho cty CP đay kd tổng hợp TB Thuế GTGT đầu phải nộp bán hàng cho cty sxkd bao bì ĐP Cộng phát sinh 131, 5211, 3331 511, 3331 148.182.240,6 2.963.644,812 131 121.576.614 131 109.349.401 2.963.644,812 590.959.361,4 -Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ Ngày 31 tháng 05 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) SV: Đỗ Thị Mai Loan 77 Lớp: ĐK1A1 Trường ĐH Thái Bình Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đơn vị: Công ty cổ phần sợi trà lý Địa chỉ: Số 128- phố Lê Quý Đôn- TP Thái Bình Mẫu số S03-DN (Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI NTGS C.Từ SH NT 11/5 0001613 11/5 15/5 00012589 15/5 20/5 00001265 20/5 (Dành cho hình thức kế toán nhật ký chung) Năm: 2015 Tên tài khoản: Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Số hiệu: 133 Diễn giải NKC Số hiệu TKĐƯ trang Stt dòng Thuế GTGT khấu trừ mua đay tơ công ty Đông Phong Thuế GTGT khấu trừ cho dịch vụ tiếp khách nhà hàng 30/6 Thuế GTGT khấu trừ mua dầu thực vật công ty Hùng Đức SV: Đỗ Thị Mai Loan 78 Số tiền Nợ 331 242.381.130 111 500.000 112 9.936.920 Lớp: ĐK1A1 Có Trường ĐH Thái Bình 22/5 0000135 22/5 24/5 24/5 27/5 27/5 29/5 0002579 0003468 30/5 29/5 30/5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Thuế GTGT khấu trừ mua công cụ dụng cụ Thuế GTGT khấu trừ sử dụng điện tháng Thuế GTGT khấu trừ sử dụng nước tháng Thuế GTGT khấu trừ thuê dịch vụ nghỉ khách sạn thuê taxi 331 3.662.860 112 24.126.195,4 112 2.788.364 141 250.000 Thuế GTGT khấu trừ sử dụng điện thoại tháng Cộng phát sinh 111 432.550 284.078.019,4 -Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ Ngày 31 tháng 05 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) SV: Đỗ Thị Mai Loan 79 Lớp: ĐK1A1 Trường ĐH Thái Bình Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.1.6 Kế toán xác định kết sản xuất kinh doanh Cuối kỳ kế toán, kế toán công ty thực nghiệp vụ kết chuyển doanh thu bán hàng thuần, trị giá vốn hàng bán, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, tính kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN hoạt động kinh doanh kỳ vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh +/ Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu: Nợ TK 511: 29.636.448,12 Có TK 5211: 29.636.448,12 +/ Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511: 5.879.957.166 Có TK 911: 5.879.957.166 +/ Kết chuyển khoản chi phí: Nợ TK 911: 5.109.582.638 Có TK 632: 4.853.639.686 Có TK 635: 4.881.396,168 Có TK 641: 7.000.000 Có TK 642: 244.061.555,6 +/ Lợi nhuận trước thuế = 5.909.593.614 - 29.636.448,12 - 5.109.582.638 = 770.374.527,9 Thuế TNDN = 770.374.527,9 x 22% = 169.482.396,1 Lợi nhuận sau thuế = 770.374.527,9 - 169.482.396,1 = 600.892.131,8 +/ Nợ TK 821: 169.482.396,1 Có TK 3334: 169.482.396,1 +/ Nợ TK 911: 169.482.396,1 Có TK 821: 169.482.396,1 +/ Nợ TK 911: 600.892.131,8 Có TK 421: 600.892.131,8 SV: Đỗ Thị Mai Loan 80 Lớp: ĐK1A1 Trường ĐH Thái Bình Báo cáo thực tập tốt nghiệp Từ số liệu vào sổ tài khoản 911 Đơn vị: Công ty cổ phần sợi trà lý Mẫu số S03-DN Địa chỉ: Số 128- phố Lê Quý Đôn- (Ban hành theo thông tư số TP Thái Bình 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI (Dành cho hình thức kế toán nhật ký chung) Năm: 2015 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 NTGS C.Từ Diễn giải NKC Số Số tiền hiệu SH NT trang Stt Nợ Có dòng 31/5 31/5 kết chuyển doanh 511 5.879.957.166 thu 31/5 31/5 kết chuyển giá 632 4.853.639.68 vốn hàng bán 31/5 31/5 kết chuyển chi phí 635 4.881.396,16 hoạt động tài 31/5 31/5 kết chuyển chi phí 641 7.000.000 bán hàng 31/5 31/5 kết chuyển chi phí 642 244.061.555,6 quản lý doanh nghiệp 31/5 31/5 kết chuyển chi phí 821 169.482.396,1 thuế TNDN 31/5 31/5 kết chuyển lãi 600.892.131, nhuận chưa phân phối Cộng phát sinh 5.879.957.166 5.879.957.166 -Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ Ngày 31 tháng 05 năm 2015 Người ghi sổ (ký, ghi rõ họ tên) SV: Đỗ Thị Mai Loan Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) 81 Giám đốc (ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) Lớp: ĐK1A1 Trường ĐH Thái Bình Báo cáo thực tập tốt nghiệp BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Tháng 5/2015 STT Chỉ tiêu Tổng doanh thu Giá vốn hàng bán Lãi gộp Chi phí hoạt động tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Tổng lợi nhuận trước thuế Chi phí thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế SV: Đỗ Thị Mai Loan Số tiền 5.879.957.166 4.853.639.686 1.026.317.480 4.881.396,168 7.000.000 244.061.555,6 770.374.527,9 169.482.396,1 600.892.131,8 82 Lớp: ĐK1A1 Trường ĐH Thái Bình Báo cáo thực tập tốt nghiệp PHẦN III: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI TRÀ LÝ 3.1 Nhận xét chung công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần sợi trà lý 3.1.1 Ưu điểm * Về công tác tổ chức hạch toán ban đầu: Công ty sử dụng mẫu chứng từ ban đầu theo quy định phù hợp với nghiệp vụ bán hàng phát sinh, phản ánh đầy đủ nội dung tính trung thực thông tin Kế toán thực tốt việc kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, đảm bảo tính xác cao Điều tạo điều kiện thuận lợi cho công việc kế toán cần tìm số liệu để so sánh đối chiếu * Về Tài khoản sử dụng: Việc sử dụng Tài khoản kế toán thực theo hệ thống Tài khoản ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài đảm bảo việc cập nhật quy định Tài khoản kế toán * Tổ chức luân chuyển chứng từ: Chứng từ sử dụng luân chuyển quy định có quy định trách nhiệm rõ ràng * Về ghi chép kế toán: Để phục vụ công tác quản lý sản xuất kinh doanh kịp thời, công ty trang bị hệ thống máy vi tính đại, nhiên công tác kế toán ghi chép thủ công * Về công tác tổ chức máy kế toán: - Có đội ngũ nhân viên kế toán động, nhiệt tình giàu kinh nghiệm công tác, có tinh thần trách nhiệm cao công việc, cập nhật thông tin kịp thời theo sát thay đổi chuẩn mực kế toán SV: Đỗ Thị Mai Loan 83 Lớp: ĐK1A1 Trường ĐH Thái Bình Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Phân công công việc cho kế toán viên cách rõ ràng, làm việc có hỗ trợ lẫn - Có đầy đủ máy tính cho nhân viên máy móc thiết bị khác phục vụ cho công việc kế toán 3.1.2 Nhược điểm * Tại phòng kế toán văn phòng, chứng từ tập hợp lại chưa có công tác phân loại (theo nội dung) Bộ chứng từ cho nghiệp vụ bán hàng phát sinh kế toán bán hàng lưu chung thành tập gồm: Hoá đơn bán hàng (HĐGTGT), phiếu thu, phiếu chi Như vậy, muốn đối chiếu số liệu gây khó khăn tốn thời gian đặc biệt sử dụng chứng từ gốc làm để ghi sổ liên quan quan chức (Thuế) đến kiểm tra * Mặc dù tổ chức máy kế toán công ty theo mô hình tập trung khối lượng công việc nhân viên phòng kế toán lớn lại chủ yếu dồn vào cuối tháng, nghiệp vụ hạch toán phức tạp điều làm ảnh hưởng đến thời gian hoàn thành báo cáo * Tổ chức hệ thống sổ kế toán, báo cáo kế toán: Báo cáo kế toán công ty chủ yếu báo cáo tài định kỳ, báo cáo quản trị (báo cáo nhanh) chưa thực hoàn toàn nên tính động thông tin kế toán (thể qua số) chưa đạt tính hiệu SV: Đỗ Thị Mai Loan 84 Lớp: ĐK1A1 Trường ĐH Thái Bình Báo cáo thực tập tốt nghiệp * Tài khoản sử dụng: Một vài nghiệp vụ liên quan đến khoản giảm trừ doanh thu chiết khấu thương mại không hạch toán riêng tài khoản mà công ty tính trừ trực tiếp giá bán, sau ghi hóa đơn bán hàng 3.2 Một số ý kiến đề xuất góp phần hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kinh doanh Công ty Cổ phần sợi trà lý * Chứng từ, tài khoản sử dụng Các chứng từ gốc chuyển văn phòng cần phải phân loại, xếp riêng theo nội dung để thuận tiện cho công tác theo dõi, đối chiếu số liệu để vào hồ sơ, thẻ, bảng liên quan nhằm phân định rõ ràng chi phí kinh doanh Các nghiệp vụ liên quan đến khoản giảm trừ doanh thu phải thống hạch toán TK 521 để tiện theo dõi * Sổ báo cáo kế toán Ngoài báo cáo tài tổng hợp phải lập, kế toán cho báo cáo nhanh nhằm cung cấp thông tin kịp thời cho người quản lý (khi có yêu cầu) * Công tác bán hàng SV: Đỗ Thị Mai Loan 85 Lớp: ĐK1A1 Trường ĐH Thái Bình Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Nên áp dụng hợp lý hình thức chiết khấu hàng bán để khuyến khích khách hàng mua khối lượng lớn toán hạn.Ngoài phương thức bán hàng trên, việc đa dạng hoá phương thức bán hàng làm doanh thu bán hàng Công ty phong phú - Hiện nay, khách hàng công ty chủ yếu công ty, doanh nghiệp mà công ty chưa trọng đến thị phần khách hàng lẻ Đây khách hàng mua với số lượng không lớn thường xuyên đặc biệt trình toán nhanh chóng, thường tiền mặt nên thuận lợi Công ty nên có sách hợp lý với thị phần * Phần mềm kế toán Nên sử dụng phần mềm kế toán đại để tiết kiệm cho doanh nghiệp việc quản lý thời gian lẫn chi phí Phần mềm kế toán giúp cải thiện hiệu năng, nâng cao khả quản lý, nâng cấp hay mở rộng quy mô quản lý cách nhanh hiệu Khi sử dụng phần mềm kế toán giúp doanh nghiệp có nhìn tổng quan tình hình kinh doanh, kiểm soát cải thiện tình hình kinh doanh cách gọn gàng dễ dàng SV: Đỗ Thị Mai Loan 86 Lớp: ĐK1A1 Trường ĐH Thái Bình Báo cáo thực tập tốt nghiệp KẾT LUẬN Kế toán thực chức cung cấp thông tin tình hình tài sản, nguồn vốn tình hình kết hoạt động doanh nghiệp để phục vụ cho yêu cầu quản lý khác đối tượng có quyền lợi trực tiếp gián tiếp đến hoạt động doanh nghiệp, có quan chức nhà nước Thông tin kế toán thông tin cần thiết quan trọng nhà quản lý Bất kỳ nhà quản lý doanh nghiệp từ tổ hợp công nghiệp đến cửa hàng thực phẩm phải dựa vào thông tin kế toán để quản lý, điều hành, kiểm soát định kinh tế Nói tóm lại, phát triển kinh doanh doanh nghiệp cần thiết cập nhật thông tin đáng tin cậy tình hình kinh doanh, kết kinh doanh doanh nghiệp thông tin kinh tế, kỹ thuật, thị trường, xã hội có liên quan Những thông tin giúp nhà quản trị doanh nghiệp nắm bắt tình hình thực tế kinh doanh doanh nghiệp, biến động kinh tế, kỹ thuật, thị trường, xã hội tác động đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Trên sở mà lựa chọn định đắn cho hướng phát triển doanh nghiệp tương lai Nhìn chung công ty CP sợi trà lý có tổ chức máy kế toán hoàn hảo, có nhiều kế toán chi tiết Mỗi kế toán nắm phần hành riêng nên kịp thời nắm bắt xử lý thông tin nhanh chóng Qua thời gian thực tập công ty, tìm hiểu hình thức tổ chức phương pháp hạch toán công ty, đặc biệt sâu nghiên cứu, tìm hiểu công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Em nhận thấy việc hạch toán xác định kết kinh doanh đơn vị độc lập tương đối khó khăn công ty làm tốt công việc Cách thức thu thập, xử lý chứng từ kế toán cách thức ghi chép chi SV: Đỗ Thị Mai Loan 87 Lớp: ĐK1A1 Trường ĐH Thái Bình Báo cáo thực tập tốt nghiệp tiết tổng hợp đảm bảo yêu cầu xác, kịp thời, rõ ràng kế toán Vì thời gian thực tập có hạn, vốn kiến thức khoa học ỏi nên viết em không tránh khỏi sai sót…Kính mong góp ý thầy cô giáo môn kế toán trường Đại học Thái Bình cán công ty Cuối em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình cô Hoàng Thị Thu Hiền với giúp đỡ bảo nhiệt tình anh chị phòng tài kế toán công ty CP sợi trà lý em hoàn thành báo cáo Một lần em xin chân thành cảm ơn! SV: Đỗ Thị Mai Loan 88 Lớp: ĐK1A1