Tiểu luận Thuế tiêu thụ đặc biệt

Chương 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Mục Lục I.Tổng quan thuế tiêu thụ đặc biệt 1.Khái niệm 2.Đặc điểm 3.Vai trò II.Nội dung thuế tiêu thụ đặc biệt hành 1.Đối tượng chịu thuế 2.Đối tượng không chịu thuế 3.Người nộp thuế 4.Phương pháp tính thuế 5.Khấu trừ thuế 6.Miễn thuế, giảm thuế 7.Hoàn thuế I.THUẾ QUAN VỀ TỔNG TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Khái niệm Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu, đánh vào số hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định luật thuế TTĐB Thuế cấu thành giá hàng hóa, dịch vụ người tiêu dùng chịu mua hàng hóa, sử dụng dịch vụ Đặc điểm  Thuế TTĐB có diện đánh thuế hẹp, tập trung điều tiết số mặt hàng dịch vụ định coi cao cấp không thiết yếu, không Nhà Nước khuyến khích tiêu dùng thuốc lá, rược, bia, xăng,  Thuế TTĐB suất cố định thuế suất tỉ lệ thường cao so với thuế suất loại thuế gián thu khác nhằm hướng dẫn tiêu dùng hợp lý, điều tiết thu nhập đối tượng có sử dụng hàng hóa dịch vụ đặc biệt, từ tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước  Thuế TTĐB thường thu lần khâu sản xuất nhập điều có nghĩa mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, luân chuyển qua khâu lưu thông không bị đánh thuế TTĐB 2.Vai trò  Thuế TTĐB góp phần định hướng sản xuất, nhập tiêu dùng xã hội: Thuế TTĐB công cụ Nhà nước thực sách quản lí sở sản xuất kinh doanh nhập hàng hóa, dịch vụ, góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ loại sản xuất nước  Thuế TTĐB huy động nguồn thu cho ngân sách Nhà nước: Thuế TTĐB công cụ để Nhà nước điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư có thu nhập cao , hướng dẫn tiêu dùng hợp lí  Điều tiết thu nhập đối tượng tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế: Thuế TTĐB cộng cụ quan trọng sử dụng nhằm ổn định tăng cường nguồn thu nhập cho ngân sách nhà nước II NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT HIỆN HÀNH Đối tượng chịu thuế: Hàng hóa (bao gồm hàng hóa sản xuất nước nhập khẩu) dịch vụ chịu thuế hành bao gồm: 1.1Hàng hóa  Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ thuốc dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm  Rượu tất loại  Bia tất loại  Ôtô 24 chỗ ngồi, kể xe ôtô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định khoang chở người khoang chở hàng  Xe môtô bánh, bánh có dung tích xi lanh 125 cm3  Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích dân dụng  Xăng loại, nap-ta, chế phẩm tái hợp chế phẩm khác dùng để pha chế xăng  Máy điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống  Bài tất loại  Vàng mã, hàng mã 1.2Dịch vụ - Kinh doanh vũ trường, mát-xa (massage) - Kinh doanh karaoke - Kinh doanh casino, trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò máy jackpot, máy slot loại máy tương tự - Kinh doanh giải trí có đặt cược - Kinh doanh golf: bán thẻ hội viên, bán vé chơi golf - Kinh doanh xổ số Đối tượng không chịu thuế: Những hàng hóa kể không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt trường hợp sau: 2.1Hàng hóa xuất - Hàng hóa sở sản xuất hay gia công trực tiếp xuất nước ngoài, bao gồm hàng hóa bán, gia công cho doanh nghiệp chế xuất, trừ ôtô 24 chổ ngồi bán cho doanh nghiệp chế xuất khu chế xuất VD:  Công ty cổ phần sản xuất rượu bia nước giải khát Sài Gòn tháng 08/2015, xuất 100.000 thùng bia 333, giá FOB 15 USD/thùng  Là hàng hóa sở trực tiếp xuất không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt -Cơ sở sản xuất hàng hóa thuộc diện chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt tạm xuất khẩu, tái nhập theo giấy phép tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu, thời hạn chưa phải nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập theo chế độ qui định tái nhập nộp thuế Tiêu thụ đặc biệt, sở sản xuất bán hàng hóa phải nộp thuế Tiêu thụ đặc biệt - Hàng hóa sở sản xuất ủy thác cho cở sở kinh doanh xuất để xuất theo hợp đồng xuất kí kết với nước VD:  Công ty xuất nhập Quận kí hợp đồng xuất 10.000 chai rượu Bình Tây Để thực hợp đồng này, công ty xuất nhập Quận sau cho kí hợp đồng mua 10.000 chai rượu Bình Tây nhà máy sản xuất rượu Bình Tây Trường hợp này, nhà máy sản xuất rượu Bình Tây bán 10.000 chai rượu Bình Tây cho công ty xuất nhập Quận để xuất 10.000 chai rượu thuộc diện không chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt Nếu thực hợp đồng xuất khẩu, công ty xuất nhập Quận xuất 8,000 chai rượu Bình Tây, 2.000 chai rượu lại công ty xuất nhập Quận bán nước 2.000 chai rượu bán nước thuộc diện chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt  Cở sở sản xuất có hàng hóa thuộc trường hợp chịu thuế theo qui định khoảng phải có hồ sơ chứng minh hàng hóa thực tế xuất  Đối với hàng hóa sở sản xuất mua, nhận ủy thác xuất để xuất không xuất mà tiêu thụ nước, sở kinh doanh sản xuất phải kê khai, nộp thuế hàng hóa bán cho sở kinh doah nước -Hàng hóa mang nước để bán hội chợ triển lãm nước VD: Công ty sản xuất rượu Đà Lạt xuất 2.000 chai rượu vang Đà Lạt đẻ triển lãm hội chợ rượu vang Mỹ Trong thời gian triển lãm, công ty bán 500 chai rượu cho khách hàng tham quan hội chợ 500 chai rượu vang Đà Lạt bán nước không thuộc diện chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt 2.2Hàng hoá nhập - Hàng viện trợ nhân đạo viện trợ không hoàn lại - Quà tặng tổ chức cá nhân nước cho quan nhà nước, tổ chức trị, trị xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp, theo mức qui định - Quà biếu, quà tặng cho cá nhân Việt Nam theo mức qui định pháp luật - Hàng hóa chuyển khẩu, cảnh, mượn đường qua cửa Việt Nam theo hình thức: + Hàng hóa vận chuyển từ nước xuất đến nước nhập qua cửa Việt Nam không làm thủ tục nhập xuất + Hàng hóa cảnh, mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam cở sở kí kết ngoại giao nước với + Hàng hóa vận chuyển tư nước xuất đến nước nhập không qua cửa Việt Nam - Hàng hóa tạm nhập để tái xuất - Hàng tạm nhập để dự hội chợ, triển lãm thực tái xuất theo qui định thời hạn chưa phải nộp thuế - Đồ dùng tổ chức, cá nhân nước hưởng tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao theo qui định pháp luật miễn trừ ngoại giao - Hàng hóa mang theo người tiêu chuẩn hành lý miễn thuế nhập cá nhân người Việt Nam gười nước xuất, nhập cảnh qua cửa Việt Nam - Hàng hóa nhập để bán cửa hàng kinh doanh hàng miễn thuế theo qui định pháp luật - Hàng hóa từ nước nhập vào khu phi thuế quan, hàng hóa nội địa bán vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan, hàng hóa mua bán khu quan với nhau, trừ xe ôtô 24 chỗ ngồi 2.3Trường hợp khác - Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách kinh doanh du lịch - Ôtô 24 chỗ ngồi theo thiết kế nhà sản xuất sử dụng làm xe cứu thương, xe chở phạm nhân, xe tang, xe kiểm tra, kiểm soát tần số vô tuyến điện, xe bọc thép, xe truyền hình lưu động, xe chạy khu vui chơi, giải trí, thể thao, xe thiết kế vừa có chỗ ngồi vừa có chỗ đứng từ 24 người trở lên - Nap-ta, condensate, chế phẩm tái hợp chế phẩm khác dùng để làm nguyên liệu sản xuất sản phẩm ( trừ xăng) sở sản xuất trực tiếp nhập - Điều hòa nhiệt độ có công suất từ 90.000 BTU trở xuống theo thiết kế nhà sản xuất lắp đặt phương tiện vận tải, ôtô, toa xe lửa, tàu thuyền, tàu bay 3.Người nộp thuế - Tổ chức, cá nhân có sản xuất, nhập hàng hóa kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt bao gồm: - Tổ chức kinh doanh thành lập đăng kí kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp luật Hợp tác xã - Tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị-xã hội, tổ chức xã hội, đơn vị lực lượng vũ trang nhân dân, tổ chức nghiệp tổ chức khác - Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, công ty nước hoạt động kinh doanh VN không theo luật đầu tư nước VN - Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập đối tượng kinh doanh khác có hoạt động sản xuất kinh doanh, nhập - Tổ chức cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất mua hàng thuộc diện chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt sở sản xuất để xuất không xuất mà tiêu thụ nước tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất người nộp thuế Tiêu thụ đặc biệt Phương pháp tính thuế 4.1 Giá tính thuế a) Đối với hàng sản xuất nước  Giá tính thuế TTĐB hàng hóa bao gồm khoản thu thêm tính gía bán mà cở sở sản xuất kinh doanh hưởng Giá tính thuế TTĐB  Giá tính thuế TTĐB giá bán sở chưa có thuế TTĐB, thuế bảo vệ môi trường thuế GTGT VD: Công ty sản xuất thuốc Sài Gòn, bán 10 000 thuốc điếu công ty trực tiếp sản xuất với giá bán chưa thuế GTGT là: 92 500 đồng/cây thuốc Thuế suất thuế TTĐB thuốc điếu 65% Tính số thuế TTĐB phải nộp: Giá tính thuế TTĐB tiêu thụ 10 000 thuốc lá: = 10 000 x [92 500đ/ cây: (1+65%)] = 560 606 061 đồng  Đối với bia chai có đặt cược: có đặt tiền cược vỏ chai định kỳ sở sản xuất khách hàng thực toán số tiền đặt cược vỏ chai, không đặt cược vỏ chai phải đưa vào doanh thu tính thuế TTĐB  Đối với hàng gia công: giá bán chưa có thuế TTĐB, chưa có thuế bảo vệ môi trường chưa có thuế GTGT sở gia công  Đối với hàng hóa theo phương pháp trả góp: giá bán chưa có thuế TTĐB, chưa có thuế bảo vệ môi trường chưa có thuế GTGT hàng hóa bán theo phương thức trả tiền lần  Đối với hàng hóa dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho: giá tính thuế TTĐB hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh  Đối với kinh doanh xuất mua hàng chịu thuế TTĐB sở sản xuất để xuất không xuất mà bán nước: giá bán nước chưa có thuế TTĐB, thuế bảo vệ môi trường, thuế GTGT - Cơ sở sản xuất hàng hóa chịu thuế TTĐB bán hàng qua chi nhánh, cửa hàng, sở phụ thuộc: giá tính thuế TTĐB giá chi nhánh, cửa hàng, sở hoạch toán phụ thuộc bán chưa có thuế TTĐB, chưa có thuế Bảo vệ môi trường chưa có thuế GTGT - Cơ sở sản xuất bán hàng thông qua đại lý bán giá sở qui định hưởng hoa hồng; giá tính thuế TTĐB giá bán chưa có thuế TTĐB, chưa có thuế Bảo vệ môi trường chưa có thuế GTGT sở sản xuất qui định chưa trừ hoa hồng cho đại lý b) Đối với dịch vụ kinh doanh nước Giá tính thuế TTĐB dịch vụ bao gồm khoản thu thêm tính giá bán dịch vụ mà sở sản xuất kinh doanh hưởng Đối với dịch vụ, giá tính thuế TTĐB giá cung ứng dịch vụ sở kinh doanh chưa có thuế GTGT chưa có thuế TTĐB, xác định sau: Giá tính thuế = Giá dịch vụ chưa có thuế GTGT TTĐB + Thuế suất thuế TTĐB Giá dịch vụ chưa có thuế GTGT lám xác định giá tính thuế THĐB quy định sau: + Hoạt động vụ trường, mát xa, karaoke: giá doanh thu chưa thuế GTGT hoạt động vũ trường, sở mát xa karaoke bao gồm dịch vụ ăn uống dịch vụ khác kèm + Kinh doanh casino, trò chơi điện tử có thưởng: doanh thu KD casino, trò chơi điện tử có thưởng trừ tiền trả thưởng cho khách (doanh thu lại chưa có thuế GTGT) + Kinh doanh giải trí có đặt cược: doanh thu bán vé đặt cược trừ tiền trả thưởng cho khách hàng (doanh thu lại chưa có thuế GTGT ) + Kinh doanh sổ xố + Kinh doanh sân golf: bán thẻ hội viên, bán vé chơi golf, cho thuê người giúp việc chơi golf ( hàng hóa dịch vụ khác quan KD sân golf không chịu thuế TTĐB: khách sạn, ăn uống…)  Đối với hoạt động vũ trường, mát-xa, karaoke VD: Vũ trường Quên Bê tháng 06 có phát sinh doanh thu chưa có thuế GTGT sau: + Doanh thu hoạt động khiêu vũ: đồng + Doanh thu hoạt động ăn uống: 800 triệu đồng + Doanh thu hoạt động phục vụ: 300 triệu đồng + Doanh thu hoạt động khác: 500 triệu đồng Thuế suất thuế TTĐB hoạt động vũ trường: 40% Trường hợp này, giá tính thuế TTĐB = ( trđ +800 trđ + 300 trđ + 500 trđ) : ( +40%) = 1.142.857.143 đồng 4.2 phương pháp tính thuế hàng hoá nhập khầu Được xác định theo lần nhập Thời điểm xác định: Thời điểm đăng kí tờ khai hải quan Công thức: Thuế TTĐB phải nộp =số lượng nhập x đơn giá tính thuế TTĐB x thuế suất thuế TTĐB Trong đó: Giá tính thuế TTĐB = giá tính thuế nhập +thuế nhập (nếu có) Giá tính thuế nhập khẩu, số lượng nhập xác định theo qui định luật thuế xuất khẩu, thuế nhập  Giá tính thuế TTĐB hàng nhập VD: Doanh nghiệp A nhập ô tô chỗ ngồi, giá CIF nhập ô tô 20.000 USD Thuế suất thuế nhập 82%, tỷ giá hối đối NHNN Việt Nam công bố vào thời điểm 20.850 VNĐ/USD  Giá tính thuế TTĐB = ( 20.000 x 20.850 + 20.000 x 20.850 x 82%) = 758.940.000 Đ  Trường hợp miễn, giảm thuế nhập -Trường hợp miễn, giảm thuế TTĐB thuế nhập xác định giá tính thuế TTĐB tính theo số thuế nhập phải nộp, tức giá tính thuế TTĐB không bao gồm thuế nhập miễn, giảm VD: Doannh nghiệp A nhập ô tô chỗ ngồi, giá tính thuế nhập quy VND 800.000.000đ thuế suất nhập 82%, thuế nhập giảm 20% ⇒ Thuế nhập giảm 20% = 800.000.000 x 82% x 20% = 131.200.00Đ ⇒ Giá tính thuế TTĐB = 800.000.000 + 800.000.000 x 82% - 131.200.000 = 1.342.800.000Đ 4.3 Thuế Suất Thuế suất thuế TTĐB quy định hình thức tỉ lệ % phân biệt cho mặt hàng loại dịch vụ Số thứ tự I Hàng hóa dịch vụ Hàng hóa Thuốc điếu, xì gà, phế phẩm khác từ thuốc Rượu -Rượu từ 20 độ trở lên Từ ngày tháng 01 năm 2010 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2012 Từ ngày 01 tháng 01 năm 2013 -Rượu 20 độ, rượu hoa rượu thuốc Bia Từ ngày 01 thánh 01 năm 2010 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2012 Từ ngày 01 tháng 01 năm 2013 Xe ô tô 24 chỗ a) Xe ô tô chở người từ chổ trở xuống, trừ loại quy định điểm 4đ, 4e 4g Loại có dung tích xi lanh từ ngày 2.000 cm trở xuống Loại có dung tích xi lanh 2.000 cm3 đến 3.000 cm3 Loại có dung tích xi lanh 3.000 cm3 b) Xe ô tô chở người 30 từ 10 đến 16 chổ, trừ loại quy định điểm 4đ, 4e 4g c) Loại xe ô tô chở người từ 16 đến 24 chổ, trừ loại quy định điểm 4đ, 4e 4g d) Xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng, trừ loại quy định điểm 4đ, 4e 4g Thuế suất(%) 65 45 50 25 45 50 45 50 60 15 15 đ) Xe ô tô chạy xăng kết hợp lượng điện, lượng sinh học, tỷ lệ xăng sử dụng không 70% số lượng sử dụng e)Xe ô tô chạy lượng sinh học 10 11 II g)Xe ô tô chạy điện Loại chở người từ chổ trở lên Loại chở người từ đến 16 chổ Loại chở người từ 16 10 đến 24 chổ Loại thiết kế vừa chở người , vừa chở hàng Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh 125cm3 Tàu bay Du thuyền Xăng loại, naptha, condensate, chế phẩm tái hợp chế phẩm khác dùng để pha chế xăng Điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000BTU trổ xuống Bài Vàng mã, hàng mã Dịch vụ Kinh doanh vũ trường Kinh doanh mát-xa, ka-ra-ô-kê Kinh doanh ca- si –nô,trò chơi điện tử có thưởng Kinh doanh dặt cược Kinh doanh sân golf Kinh doanh sổ xố Bằng 70% mức thuế suất áp dụng cho xe loại quy định điểm 4a, 4b,4c 4d Bằng 50% mức thuế suất áp dụng cho xe loại quy định điểm 4a,4b,4c 4d 25 15 10 20 30 30 10 10 40 70 40 30 30 30 20 15 + Cơ sở sản xuất nhiều loại hàng hóa kinh doanh nhiều loại dịch vụ có mức thuế khác phải kê khai nộp thuế TTĐB theo mức thuế suất quy định loại hàng hóa,dịch vụ + Cơ sở sản xuất nhiều loại hàng hóa kinh doanh nhiều loại dịch vụ không xác định theo mức thuế suất phải tính nộp thuế theo mức thuế suất cao hàng hóa dịch vụ mà sở sản suất kinh doanh Khấu trừ thuế - Người nộp thuế sản xuất hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nguyên liệu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt có chứng từ hợp pháp khấu trừ số thuế nộp nguyên liệu xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp khâu sản xuất Số thuế tiêu thụ đặc biệt khấu trừ theo công thức sau: Số thuế TTĐB phải nộp = Số thuế TTĐB phải nộp hàng chịu thuế TTĐB xuất kho tiêu thụ kỳ - Số thuế TTĐB nộp ( trả) khâu nguyên liệu mua vào tương ứng với số hàng xuất kho tiêu thụ kỳ VD: Trong kỳ kê khai thuế sở B phát sinh nghiệp vụ sau: -Nhập 10.000 lít rượu nước nộp thuế TTĐB nhập 250 triệu đồng ( Giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước khâu nhập khẩu) -Xuất kho 8.000 lít để sản xuất 12.000 chai rượu -Xuất bán 9.000 chai rượu số thuế TTĐB 9.000 chai rượu xuất bán 350 triệu đồng GIẢI: Số thuế TTĐB nộp khâu nhập rượu nước phân bổ cho 9.000 chai rượu bán (250.000.000 : 10.000) x (8.000 : 12.000) x 9.000 =150.000.000 Số thuế TTĐB phải nộp kỳ = 350.000.000 – 150.000.000 = 200.000.000 Giảm thuế, miễn thuế a/ Giảm thuế -Đối với sở sản xuất hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gặp khó khăn thiên tai, tai nạn bất ngờ, bị lỗ xét giảm thuế tiêu thụ đặc biệt Mức giảm thuế xác định sở bị lỗ nguyên nhân bị thiên tai, tai nạn bất ngờ gây khộng vượt giá trị tài sản bị thiệt hại bồi thường không 30% số thuế phải nộp theo quy định năm bị thiệt hại  Trong chưa có định giảm thuế sở sản xuất phải kê khai nộp thuế theo quy định, có định giảm thuế số thuế giảm bù trừ vào số thuế phải nộp kỳ b/ Miễn thuế - Đối với sở sản xuất hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gặp khó khăn thiên tai, tai nạn bất ngờ gây thiệt hại nặng không khả sản xuất kinh doanh xét miễn thuế tiêu thụ đặc biệt Việc xét miễn thuế phải Bộ tài xem xét định trường hợp cụ thể Hoàn thuế Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt hoàn thuế nộp trường hợp sau:  Hàng tạm nhập, tái sản xuất  Hàng hóa nguyên liệu nhập để sản xuất, gia công hàng xuất  Cơ sở sản xuất sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hinh thức sở hữu, bán, cho thuê doanh nghiệp Nhà nước có số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp thừa  Hoàn thuế theo định quan Nhà nước có thẩm quyền, theo điều ước quốc tế  Hoàn thuế trường hợp có số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt nộp lớn số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp theo quy định  HẾT  [...]... thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hóa dịch vụ mà cơ sở đó sản suất kinh doanh 5 Khấu trừ thuế - Người nộp thuế sản xuất hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bằng nguyên liệu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nếu có chứng từ hợp pháp thì được khấu trừ số thuế đã nộp đối với nguyên liệu khi xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp ở khâu sản xuất Số thuế tiêu thụ đặc. .. vào số thuế phải nộp của kỳ tiếp theo b/ Miễn thuế - Đối với cơ sở sản xuất hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gặp khó khăn do thiên tai, tai nạn bất ngờ gây thiệt hại nặng không còn khả năng sản xuất kinh doanh thì sẽ được xét miễn thuế tiêu thụ đặc biệt Việc xét miễn thuế phải do Bộ tài chính xem xét và quyết định từng trường hợp cụ thể 7 Hoàn thuế Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt được... rượu số thuế TTĐB của 9.000 chai rượu xuất bán là 350 triệu đồng GIẢI: Số thuế TTĐB đã nộp ở khâu nhập khẩu rượu nước phân bổ cho 9.000 chai rượu đã bán ra là (250.000.000 : 10.000) x (8.000 : 12.000) x 9.000 =150.000.000 Số thuế TTĐB phải nộp trong kỳ = 350.000.000 – 150.000.000 = 200.000.000 6 Giảm thuế, miễn thuế a/ Giảm thuế -Đối với cơ sở sản xuất hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gặp... thuế tiêu thụ đặc biệt Mức giảm thuế được xác định trên cơ sở bị lỗ do nguyên nhân bị thiên tai, tai nạn bất ngờ gây ra nhưng khộng vượt quá giá trị tài sản bị thiệt hại khi đã được bồi thường nhưng không quá 30% số thuế phải nộp theo quy định của năm bị thiệt hại  Trong khi chưa có quyết định giảm thuế thì cơ sở sản xuất phải kê khai và nộp thuế theo quy định, khi có quyết định giảm thuế thì số thuế. .. sản xuất Số thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ theo công thức sau: Số thuế TTĐB phải nộp = Số thuế TTĐB phải nộp của hàng chịu thuế TTĐB xuất kho tiêu thụ trong kỳ - Số thuế TTĐB đã nộp ( đã trả) ở khâu nguyên liệu mua vào tương ứng với số hàng xuất kho tiêu thụ trong kỳ VD: Trong kỳ kê khai thuế cơ sở B phát sinh các nghiệp vụ sau: -Nhập khẩu 10.000 lít rượu nước đã nộp thuế TTĐB khi nhập khẩu 250... nước có số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp thừa  Hoàn thuế theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền, theo điều ước quốc tế  Hoàn thuế trong trường hợp có số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp lớn hơn số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp theo quy định  HẾT  ... hoàn thuế đã nộp trong các trường hợp sau:  Hàng tạm nhập, tái sản xuất  Hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu  Cơ sở sản xuất khi sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hinh thức sở hữu, bán, cho thuê doanh nghiệp Nhà nước có số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp thừa  Hoàn thuế theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền, theo điều ước quốc tế  Hoàn thuế