HƯỚNG DẪN LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

H Ư ỚN G D Ẫ N LẬ P BẢ NG CÂN Đ Ố I K ẾTOÁN – Q Đ 48/2006/Q Đ - BTC C ơs ởs ốli ệ u đ ể lậ p Bả ng Cân đ ố i k ếtoán: - C ăn c ứ vào s ổ k ế toán t ổ ng h ợp - C ăn c ứ vào s ổ , th ẻ k ế toán chi ti ế t ho ặ c Bả ng t ổ ng h ợp chi ti ế t - C ăn c ứ vào B ả ng Cân đ ối k ế toán n ă m tr ớc N ộ i dung ph ơn g pháp l ậ p ch ỉ tiêu B ả ng Cân đ ối k ếtoán nă m: BẢ NG CÂN Đ ỐI K Ế TOÁN (Ban hành theo Q Đ s ố 15/2006/Q Đ - BTC Ngày 20/03/2006 c ủ a B ộ tr ởn g BTC) Niên đ ộ tài n ă m 2015 Mã s ố thu ế : 0123456789 Ng ời n ộ p thu ế : Họ c vi ệ n k ếtoán Vi ệ t Nam CH Ỉ TIÊU STT Mã Thuy ế t minh Hư ớn g d ẫ n TÀI S Ả N A – TÀI S Ả N NG Ắ N HẠ N (100=110+120+130+140+150) A 100 I Ti ề n kho ả n tư ơn g đ n g ti ề n (110=111+112) I 110 S ố d n ợ TK s ố cái: TK 111: Ti ề n mặ t TK 112: Ti ề n gử i ngân hàng Ti ề n V.01 111 S ố d N ợ chi ti ế t củ a TK 121 “ Đ ầu t ch ứ ng khoán ng ắ n hạ n” S ổ chi ti ế t TK 121, g m lo i ch ứ ng khốn có th ời h n thu h i ho ặc đá o h n không tháng k ể t ngày mua Các kho ả n tư ơn g đ n g ti ề n II TK 113: Ti ề n đa ng chuy ể n 112 II Các kho ả n đ ầu t tài ng ắ n hạ n (120=121+129) 120 V.02 S ố d n ợ TK s ổ + TK 121-Đầ u t ch ứ ng khoán ng ắ n hạ n (Tr kho ả n t ươ ng đươn g ti ề n) Đầ u t ng ắ n hạ n + TK 128- Đầ u t ng ắ n hạ n khác 121 S ố d có s ổ cái: TK 129-D ự phòng gi ả m giá đầ u tư ng ắ n hạ n S ố li ệ u ch ỉ tiêu ghi b ằng s ố âm d ưới hình th ứ c ghi ngo ặ c n (…) D ự phòng gi ả m giá đầ u t ng ắ n hạ n (*) (2) 129 III Các kho ả n ph ả i thu ng ắ n hạ n (130 = 131 + 132 + 133 + 134 + 135 + 139) III 130 T s ố d N ợ chi ti ế t TK 131: Ph ả i thu c ủ a khác hàng (Chi ti ế t ph ả i thu ng ắ n hạ n) Ph ải thu khách hàng 131 T s ố d N ợ chi ti ế t củ a TK 331-Ph ả i tr ả cho ng ườ i bán Tr ả tr ướ c cho ng ườ i bán 132 S ố d n ợ chi ti ế t TK 1368-Ph ả i thu nộ i b ộ khác Ph ải thu n ộ i b ộ ng ắ n hạ n 133 S ố d n ợ TK 337-Thanh toán theo ti ế n độ k ế ho ch h ợp đồ n g xây dự ng Ph ải thu theo ti ế n độ k ế ho ch h ợp đồ ng xây d ự ng 134 Các kho ả n ph ả i thu khác V.03 T s ố d n ợ TK 1385, TK 1388, TK 334, TK 338 (Chi ti ế t ng ắ n hạ n) 135 D ự phòng ph ả i thu ng ắ n hạ n khó đ ò i (*) 139 S ố d có TK 139-D ự phịng ph ả i thu khó đị i, chi ti ế t kho ả n dự phòng ph ả i thu ng ắ n hạ n khó đ ò i Ghi số âm (…) IV IV Hàng tồn kho (140 = 141 + 149) 140 Tổng số dư nợ TK: TK 151: Hàng mua đường TK 152: Nguyên liệu, vật liệu TK 153: Cơng cụ, dụng cụ TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TK 155: Thành phẩm TK 156: Hàng hóa TK 157: Hàng gửi bán Hàng tồn kho V.04 TK 158: Hàng hóa kho bảo thuế 141 Số dư có TK 159-Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Ghi số âm (…) Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 V Tài sản ngắn hạn khác (150 = 151 + 152 + 154 + 158) V 150 Số dư nợ TK 142-CP trả trước ngắn hạn Chi phí trả trước ngắn hạn 151 Số dư nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT khấu trừ 152 3 Thuế khoản khác phải thu Nhà nước 154 V.05 Số dư nợ chi tiết TK 333-Thuế khoản phải nộp nhà nước Tổng số dư Nợ TK: TK 1381-TS thiếu chờ xử lý TK 141-Tạm ứng TK 144: Cầm cố, ký quỹ, ký cượ c ngắn hạn Tài sản ngắn hạn khác 158 B – TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+240+250+260) B 200 I- Các khoản phải thu dài hạn (210 = 211 + 212 + 213 + 218 + 219) I 210 Số dư nợ chi tiết TK 131-Phải thu khách hàng (Chi tiết dài hạn) Phải thu dài hạn khách hàng 211 Số dư nợ TK 1361-Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 212 Phải thu dài hạn nội V.06 Số dư nợ chi tiết TK 1368-Phải thu nội khác V.07 Tổng dư nợ TK 138, TK 331, TK 338 (Chi tiết dài hạn) 213 Phải thu dài hạn khác 218 Số dư có TK 139-Dự phịng phải thu khó địi, chi tiết khoản phải thu dài hạn khó địi Ghi số âm (…) Dự phịng phải thu dài hạn khó địi (*) 219 II II Tài sản cố định (220 = 221 + 224 + 227 + 230) 220 1 Tài sản cố định hữu hình (221 = 222 + 223) 221 V.08 Số dư nợ TK 211- Nguyên giá – Nguyên giá - 222 Số dư có TK 2141-Hao mịn TSCĐ hữu hình Ghi số âm (…) – Giá trị hao mòn luỹ kế (*) - 223 2 Tài sản cố định thuê tài (224 = 225 + 226) 224 V.09 Số dư nợ TK 212-TSCĐ thuê tài – Nguyên giá - 225 Số dư có TK 2142-Hao mịn TSCĐ thuê tài Ghi số âm (…) – Giá trị hao mòn luỹ kế (*) - 226 3 Tài sản cố định vơ hình (227 = 228 + 229) 227 V.10 Số dư nợ TK 213-TSCĐ vơ hình – Ngun giá - 228 Số dư có TK 2143-Hao mịn TSCĐ vơ hình Ghi số âm (…) – Giá trị hao mòn luỹ kế (*) - 229 Số dư nợ TK 241-Xây dựng dở dang III Chi phí xây dựng dở dang III Bất động sản đầu tư (240 = 241 + 242) 230 V.11 240 V.12 Số dư nợ TK 217-Bất động sản đầu tư – Nguyên giá - 241 Số dư có TK 2147-Hao mòn BĐS đầu tư Ghi số âm (…) – Giá trị hao mòn luỹ kế (*) - 242 IV Các khoản đầu tư tài dài hạn (250 = 251 + 252 + 258 + 259) IV 250 Số dư nợ TK 221-Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty 251 Tổng số dư Nợ TK: TK 222-Vốn góp liên doanh Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh TK 223-Đầu tư vào công ty liên kết 252 Đầu tư dài hạn khác: Số dư nợ TK 228-Đầu tư dài hạn khác, gồm: + Các khoản đầu tư mà doanh nghiệp nắm giữ 20% quyền biểu Đầu tư dài hạn khác V.13 258 Số dư có TK 229-Dự phịng giảm giá đầu tư tài dài hạn Ghi số âm (…) Dự phịng giảm giá đầu tư tài dài hạn (*) V 259 V Tài sản dài hạn khác (260 = 261 + 262 + 268) 260 Chi phí trả trước dài hạn Số dư nợ TK 242-Chi phí trả trước dài hạn V.21 Số dư nợ TK 243-Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 Tài sản dài hạn khác 268 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) 270 NGUỒN VỐN A – NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) 300 I Nợ ngắn hạn (310 = 311 + 312 + … + 319 + 320 + 323) I V.14 261 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại A + Đầu tư trái phiếu, cho vay vốn, khoản đầu tư dài hạn khác… 310 -Số dư nợ TK 244-Ký quỹ, ký cượ c dài hạn-Và tài sản dài hạn khác TS dài hạn nêu Tổng số dư Có tài khoản: TK 311-Vay ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn V.15 TK 315-Nợ dài hạn đến hạn trả 311 Tổng số dư Có chi tiết TK 331-Phải trả cho người bán (Chi tiết ngắn hạn) Phải trả người bán 312 Tổng số dư có TK 131-Phải thu khác hàng Người mua trả tiền trước 313 Thuế khoản phải nộp Nhà nước V.16 Số dư có chi tiết TK 333-Thuế khoản phải nộp nhà nước 314 Số dư có TK 334-Phải trả người lao động Phải trả người lao động 315 Chi phí phải trả V.17 Số dư có TK 335-Chi phí phải trả 316 Số dư có chi tiết TK 336-Phải trả nội (phân loại ngắn hạn) Phải trả nội 317 Số dư có TK 337-Thanh tốn theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 318 9 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 319 V.18 Tổng số dư Có chi tiết Tài khoản: TK 138-Phải thu khác TK 338-Phải trả, phải nộp khác (Không bao gồm TK 3387) TK 141-Tạm ứng Số dư có TK 352-Dự phịng phải trả 10 Dự phịng phải trả ngắn hạn 10 320 Số dư có TK 353-Qũy khen thưở ng phúc lợi 11 Quỹ khen thưở ng, phúc lợi 11 II 323 II Nợ dài hạn (330 = 331 + 332 + … + 338 + 339) 330 Số dư có TK 331-Phải trả dài hạn ngườ i bán (Chi tiết dài hạn) Phải trả dài hạn người bán 331 Phải trả dài hạn nội V.19 Số dư có TK 336-Phải trả nộ (Chi tiết dài hạn) 332 Tổng số dư Có TK: TK 338-Phải trả, phải nộp khác (Chi tiết phải trả dài hạn) TK 344-Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn Phải trả dài hạn khác 333 Tổng số dư Có TK: TK 341-Vay dài hạn TK 342-Nợ dài hạn Vay nợ dài hạn TK 343-Trái phiếu phát hành V.21 Số dư có TK 347- Thuế thu nhập hỗn lại phải trả 334 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả V.20 335 Dự phòng trợ cấp việc làm 336 Số dư có TK 351-Qũy dự phòng trợ cấp việc làm Số dư có TK 352-Dự phịng phải trả (Chi tiết dự phịng phải trả dài hạn) Dự phòng phải trả dài hạn 337 Số dư có TK 3387-Doanh thu chưa thực Doanh thu chưa thực 338 Số dư có TK 356-Qũy phát triển khoa học công nghệ Quỹ phát triển khoa học công nghệ B 339 B – VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) 400 I Vốn chủ sở hữu (410 = 411 + 412 + … + 421 + 422) I 410 Số dư Có TK 4111-Vốn đầu tư chủ s h ữu Vốn đầu tư chủ sở hữu V.22 411 Số dư có TK 4112-Thặng dư vốn cổ phần Thặng dư vốn cổ phần 412 Vốn khác chủ sở hữu Số dư có TK 4118-Vốn khác 413 Số dư Nợ TK 419-Cổ phiếu quỹ Ghi số âm (…) Cổ phiếu quỹ (*) 414 TK 412-Chênh lệch đánh giá lại tài sản: Nếu dư có: Ghi số dương Chênh lệch đánh giá lại tài sản Nếu dư nợ: Ghi số âm 415 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 TK 413-Chênh lệch tỷ giá hối đối: Nếu dư có: Ghi số dương Nếu dư nợ: Ghi số âm Số dư có TK 414-Qũy đầu tư phát triển Quỹ đầu tư phát triển 417 Số dư có TK 415-Quỹ dự phịng tài Quỹ dự phịng tài 418 Số dư có TK 418-Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 TK 421-Lợi nhuận chưa phân phối Nếu dư có: Ghi số dương 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 10 Nếu dư nợ: Ghi số âm 420 Số dư có TK 441-Nguồn vốn đầu tư XDCB 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB 11 421 Số dư có TK 417-Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 12 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 12 422 II Nguồn kinh phí quỹ khác (430=432+433) II 430 Nguồn kinh phí 432 V.23 Số chênh lệch: + Nếu số dư Có TK 461-Số dư nợ TK 161>0: Ghi số dương ... thời kế toán Bảng cân đối số phát sinh mà xác để bạn lập Báo cáo tài năm cách trọn vẹn Để giúp cho bạn lập báo cáo kiểm tra cách xác Học Viện Kế Toán Việt Nam chia sẻ với bạn cách lập bảng cân đối. .. doanh doanh nghiệp Về cách lập bảng cân đối số phát sinh ta c ứ số liệu dư cuối kỳ năm trướ c toàn phát sinh năm Cách lập bảng cân đối số phát sinh Cách lập bảng cân đối số phát sinh - Cột số... năm Chi tiết thêm tại: Một số công việc kế toán thời điểm cuối năm 2015, đầu năm 2016 - Lập BCTC năm bao gồm: Bảng cân đối phát sinh, Bảng cân đối kế toán, Báo cáo k ết qu ả HĐSXKD, Báo cáo lưu