Kế toán lưu chuyển hàng hóa và xác định kết quả tại công ty CP thương mại tỉnh lào cai

Viện Đại học Mở Báo cáo thực tập nghiệp vụ LỜI MỞ ĐẦU Trongtình hình kinh tế nay, Thương mại ngành kinh tế mũi nhọn kinh tế quốc dân.Các doanh nghiệp Thương mại có bước phát triển vượt bậc vươn xa thị trường nước mà dần vươn tới thị trường giới Tham gia hoạt động lĩnh vực thương mại, cầu nối sản xuất tiêu dùng doanh nghiệp thương mại với chức chủ yếu tổ chức lưu thông hàng hoá.Đặc biệt công tác bán hàng coi khâu chủ chốt hoạt động kinh doanh thương mại, hạch toán nghiệp vụ bán hàng xác định kết cần thiết.Việc tổ chức tốt khâu bán hàng nhân tố ảnh hưởng trực tiếp, định tới hoạt động sản xuất kinh doanh tồn phát triển doanh nghiệp Như ta thấy, công tác hạch toán bán hàng xác định kết bán hàng có tổ chức hợp lý hay không điều kiện quan trọng giúp doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả, bảo toàn phát triển vốn Nhận thức tầm quan trọng vấn đề, sau tiếp thu kiến thức trường, hướng dẫn Thầy, cô giáo đặc biệt cô giáo Nguyễn Lan Anh giúp đỡ Phòng kế toán Công ty CP Thương mại tỉnh Lào Cai em vào nghiên cứu đề tài "Kế toán lƣu chuyển hàng hoá xác định kết Công ty CP Thƣơng mại tỉnh Lào Cai" Mục đích việc nghiên cứu đề tài làm nguyên tắc hạch toán bán hàng xác định kết bán hàng giúp Công ty thấy mặt đạt chưa đạt trong việc tổ chức lưu chuyển hàng hoá xác định kết quả, qua đề xuất số giải pháp góp phầnhoàn thiện công tác hạch toán Viện Đại học Mở Báo cáo thực tập nghiệp vụ Đề tài gồm chƣơng: Chương I :Tổ chức kế toán đơn vị Công ty CP Thương mại tỉnh Lào Cai Chương II :Thực trạng công tác tổ chức kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty CP Thương mại tỉnh Lào Cai Chương III : Một số nhận xét, kiến nghị góp phần hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Thương mại tỉnh Lào Cai Công ty CP Viện Đại học Mở Báo cáo thực tập nghiệp vụ CHƢƠNG I TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN LƢU CHUYỂN HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ Ở CÔNG TY CP THƢƠNG MẠI TỈNH LÀO CAI -*** I - Sự hình thành phát triển Công ty CP Thƣơng mại Lào Cai : Công ty CP Thương mại Lào Cai thành lập theo định số số 714/QĐ - UBND ngày 28 tháng năm 2007 Uỷ ban nhân dân tỉnh Lào Cai sở xếp lại từ doanh nghiệp nhà nước sang công ty cổ phần ( Công ty Thương mại tỉnh Lào Cai sang Công ty CP Thương mại tỉnh Lào Cai ) Trong thời kỳ Công ty có nhiều khó khăn công nợ, lao động, vốn lưu động ít, kinh doanh vùng nông thôn miền núi, vùng sâu, vùng xa nơi mà kinh tế hàng hoá bán doanh nghiệp thấp, có cửa hàng vùng cao chi phí lớn lãi gộp không đủ bù đắp chi phí cần thiết Mặc dù Công ty CP Thương mại Lào Cai khắc phục khó khăn xếp lại lao động, thu hồi công nợ, mở rộng kinh doanh, tiết kiệm chi phí tăng thêm lợi nhuận, đảm bảo cung cấp kịp thời mặt hàng sách cho đồng bào dân tộc vùng cao, góp phần tích luỹ cho ngân sách Nhà nước Sửa chữa nâng cấp nhiều kho tàng, cửa hàng ,đáp ứng nhu cầu tiêu dùng nhân dân II - Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Công ty Do chứng từ kế toán sở ban đầu để ghi chép sổ sách, Công ty CP Thương mại Lào Cai xây dựng chứng từ phiếu nhập kho, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, hay hoá đơn giá trị gia tăng , hoá đơn xuất kho kiêm vận chuyển nội , phiếu thu , phiếu chi, chứng từ lập theo mẫu nhà nước Hiện nây công ty áp dụng hình thức nhật ký chứng từ, chu kỳ kinh doanh ngắn, hàng hoá nhập kho hàng ngày nên công ty kể toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.để thực tốt nhiệm vụ giaođảm bảo lãnh đạo tập trung thống nhất,đòng thời vào đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty thương mại mà máy kế toán công ty tổ chức sau: Viện Đại học Mở Báo cáo thực tập nghiệp vụ KẾ TOÁN TRƯỞNG Thủ quỹ Kế toán h2 công Kế toán ngân hàng & t.toán chi phí tiền lương nợ với khách hàng Kế toán Tài sản CĐ Kế toán tổng hợp Kế toán đơn vị kho cửa hàng, khách sạn Công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán phân tán, văn phòng Công ty đơn vị phụ thuộc có kế toán riêng Phòng kế toán văn phòng Công ty có người bao gồm: + Kế toán trưởng : Chịu trách nhiệm đạo chung công việc phòng kế toá vàchịu trách nhiệm trước ban giám đốc cấp thông tin báo cáo + Kế toán ngân hàng toán chi phí: Chịu trách nhiệm phần hành giao dịch Công ty ngân hàng, toán chi phí, tiền lương theo dõi chi phí liên quan đến tiêu thụ hàng hoá quản lý chung Công ty + Kế toán hàng hoá công nợ khách hàng: Theo dõi việc nhập hàng, hàng hoá tồn kho hàng xuất kho, công nợ với khách hàng + Kế toán tài sản cố định: Chịu trách nhiệm theo dõi tài sản cố định nguyên giá hao mòn, tăng giảm tài sản cố định + Kế toán tổng hợp: Thực việc kiểm tra đối chiếu lập báo cáo kế toán đồng thời thực phần hành kế toán lại +Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm quản lý thu chi quỹ tiền mặt, lĩnh tiền nộp tiền ngân hàng, cấp phát thu chi khoản tiền toánvới cán công nhân viên chức công ty Kế toán văn phòng Công ty làm nhiệm vụ ghi chép tổng hợp kế toán chi tiết phần hành kế toán văn phòng Công ty, hướng dẫn kiểm tra đôn đốc công tác kế toán đơn vị phụ thuộc, thu nhận báo cáo kế toán đơn vị phụ thuộc để lập báo cáo kế toán tổng hợp toàn Công ty Tại đơn vị phụ thuộc kế toán làm nhiệm vụ ghi chép kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết tất hoạt động diễn đơn vị sau lập báo cáo kế toán đơn gửi phòng kế toán Công ty Viện Đại học Mở Báo cáo thực tập nghiệp vụ Để phù hợp với yêu cầu quản lý, công ty lựa chọn ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ sử dụng loại sổ sách sau: - Sổ kế toán tổng hợp, sổ tài khoản - Nhật ký chứng từ số 1: Dùng để phản ánh số phát sinh bên Có TK 111 - Nhật ký chứng từ số 2: Dùng để phản ánh số phát sinh bên Có TK 1121 - Nhật ký chứng từ số : Dùng để phản ánh số phát sinh bên Có TK 113 -Nhật ký chứng từ số 4: Dùng để phản ánh số phát sinh bên Có TK 311,341,342,315 - Nhật ký chứng từ số 5: Dùng để phản ánh số phát sinh bên Có TK 331 - Nhật ký chứng từ số : Dùng để phản ánh số phát sinh bên Có TK 142,152,153,154,214,241,242,334,335,338, 351, 352,611,621,622,623,627,631 - Nhật ký chứng từ số 8: Dùng để phản ánh số phát sinh bên Có TK: 632,635,641, 711, 811,911,155,156, 131,5111, 5113, 5114,515 - Nhật ký chứng từ số 9: Gồm TK 211 Nhật ký chứng từ số10 121,128,129,133,136,138,139,141,144,161,221 : Gồm 222,228,229,243,411,412,413,414,415,418,419,421,431,441,461,466 - Các bảng kê 1,2,8 11 - Bảng phân bổ tiền lương, BHXH, bảng phân bổ nguyên vật liệu TK Viện Đại học Mở Báo cáo thực tập nghiệp vụ Sơ đồ 12: Trình tự sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ Chứng từ gốc bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ SỔ CÁI Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Thẻ sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Viện Đại học Mở Báo cáo thực tập nghiệp vụ CHƢƠNG II THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN LƢU CHUYỂN HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TẠI CÔNG TY CP THƢƠNG MẠI TỈNH LÀO CAI -*** 1- Tình hình thực tế công tác kế toán lƣu chuyển hàng hoá xác định kết Công ty CP Thƣơng mại tỉnh Lào Cai: 1.1 - Kế toán hàng hoá : 1.1.1-Đặc điểm hàng hoá Công ty CP thƣơng mại : Hàng hoá nghiệp vụ kinh doanh chủ yếu Công ty CP thương mại hạch toán trình mua bán hàng hoá phần việc công tác kế toán Công ty bao gồm hạch toán toàn khâu kinh doanh từ lúc mua hàng nhập kho dự trữ bán Các loại hàng hoá Công ty sản phẩm hoàn thành đơn vị sản xuất, hàng hoá Công ty tập trung chủ yếu số mặt hàng : - Muối Iốt - Dầu hoả - Các loại hàng công nghệ phẩm, điện tử Hiện Công ty áp dụng hình thức hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, trình nhập - xuất hàng hoá hạch toán theo giá thực tế 1.1.2 - Phân loại đánh giá hàng hoá: 1.1.2.1 - Phân loại: Ở Công ty CP Thương mại hàng hoá nhập kho bán phân loại theo nhóm hàng gồm : - Nhóm hàng thực phẩm nông sản - Nhóm hàng công nghệ phẩm, điện tử - Nhóm hàng dầu lửa 1.1.2.2 -Đánh giá hàng hoá : + Đối với khâu nhập hàng mua: Trị giá vốn thực tế hàng mua = Giá mua (chưa có thuế GTGT) + Chi phí thu mua Viện Đại học Mở Báo cáo thực tập nghiệp vụ Ở Công ty chi phí thu mua phát sinh chủ yếu tính giá mua, có phát sinh phát sinh doanh nghiệp không hạch toán riêng (TK 1562) Ví dụ : Tháng 01 / 2012 Công ty thu mua hàng nông sản địa phương mặt hàng thảo số lượng 20 trả tiền mặt Giá mua :120.000.000.000 đ / Chi phí thu mua + vận chuyển : 1.500.000 đ / Đơn vị làm thủ tục cộng nhập kho sau : Thảo 20 x 120.000.000.000 đ = 2.400.000.000 đ Chi phí TM + VC: 20 x 1.500.000 đ = 30.000.000 đ Cộng nhập :2.430.000.000 đ Đơn vị hạch toán sổ chi tiết TK 156 Nợ TK 156 : 2.430.000.000đ Có TK 111 :2.430.000.000đ + Đối với khâu xuất : Hiện Công ty áp dụng phương pháp tính giá hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước nghĩa hàng nhập kho trước xuất trước xuất đến lô hàng lấy đơn giá mua lô hàng để tính Ví dụ : Mặt hàng muối I ốt - Tồn đầu kỳ 01 / 01 / 2012 : 1204 x 929.000 đ - Nhập tháng 01 / 2012 : 686 x 1.400.000 đ - Xuất kho tháng 01 / 2012 : 500 x 929.000 đ - Tồn kho cuối tháng : 704 x 929.000 đ 686 x 1.400.000 đ 1.1.3 - Thủ tục chứng từ nhập xuất hàng hoá Công ty CP Thƣơng mại 1.1.3.1 - Thủ tục nhập kho hàng hoá: * Đối với Tổng kho : Hiện Công ty chủ yếu sử dụng phương thức mua hàng trực tiếp hợp đồng kinh tế ký kết với liên cung cấp, theo thoả thuận hợp đồng Công ty cử cán nghiệp vụ nhận hàng trực tiếp địa điểm quy định kho người cung cấp nhận trực tiếp kho bên mua Việc toán tiền mua hàng tuỳ thuộc vào phương thức toán thoả thuận hợp đồng tiền mặt, chuyển khoản qua ngân hàng, Chứng từ mua hàng bán hàng hoá nhận thường hoá đơn bán hàng hay hoá đơn GTGT bên bán cung cấp Viện Đại học Mở Báo cáo thực tập nghiệp vụ Khi hàng kho cán giao nhận báo cho kho cử phận kiểm nhận có trách nhiệm kiểm tra hàng hoá theo hợp đồng hoá đơn sau làm thủ tục nhập hàng, phiếu nhập kho viết thành liên (biểu số 01) liên gửi cho phận kế toán toán (KT toán với người bán) liên thủ kho làm thủ tục ghi vào thẻ kho hàng liên gửi kế toán kho hàng lập tờ kê khai chi tiết " Tài khoản 156 " Biểu số 01 Mẫu số : 01 VT (Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 củaBộ trưởng BTC PHIẾU NHẬP KHO Ngày 01 tháng 01 năm 2012 Họ tên người giao hàng: Cty Xăng dầu Lào Cai Địa : Thành phố Lào Cai Theo hoá đơn GTGT số 0020614 ngày 01 / 06 / 2012 Công ty Xăng dầu Lào Cai Nhập kho : Vương Tuấn Nghĩa Số: 01 Nợ: 156 (1561 ) Có : 331 T T TÊN HÀNG QUY CÁCH MÃ SỐ ĐVT S.LƯỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN GHI CHÚ A B C Đ Lít 38.626 20.050 774.451.300 Dầu hoả Cộng 774.451.300 Số tiền chữ: (Ba trăm năm tư triệu hai trăm bảy bảy ngàn không trăm linh năm đồng) PHỤ TRÁCH CUNG TIÊU NGƢỜI GIAO HÀNG THỦ KHO KẾ TOÁN THỦ TRƢỞNG ĐƠN VỊ Viện Đại học Mở Báo cáo thực tập nghiệp vụ HOÁ ĐƠN (GTGT) Biểu số 02 (trích) Mẫu số 01 GTKT -3 LL QK /2007B Liên : ( Giao khách hàng) Ngày 01 tháng 01năm 2012 No : 0020614 Đơn vị bán hàng : Công ty Xăng dầu Lào Cai Địa : Thành phố Lào Cai ; Số tài khoản : 421101.01.0020 - Tại Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn tỉnh Lào Cai Điện thoại : MS: 0 0 Họ tên người mua hàng : Nguyễn Văn Nhụ Đơn vị : Công ty CP thương mại Lào Cai Địa : Thành phố Lào Cai ; Số tài khoản : 421101.01.0067- Tại Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn tỉnh Lào Cai Hình thức toán : CK,TM MS: 0 TT TÊN HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ ĐVT SỐ LƢỢNG ĐƠN GIÁ A B Dầu hoả C Lít 38.626 20.050 THÀNH TIỀN 774.451.300 Cộng tiền hàng: 774.451.300 Thuế suất GTGT 10% : Tiền thuế GTGT : 77.445.130 Tổng cộng tiền toán : 851.896.430 Số tiền viết chữ : Tám trăm năm mươi mốt triệu, tám trăm chin mươi sáu nghìn, bốn trăm ba mươi đồng NGƢỜI MUA HÀNG (Ký, ghi rõ họ, tên) KẾ TOÁN TRƢỞNG (Ký, ghi rõ họ, tên) 10 THỦTRƢỞNG ĐƠN VỊ (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) Viện Đại học Mở 1.2 Báo cáo thực tập Hàng hoá dịch vụ bán chịu thuế GTGT ( 27= 29+ 30+ 32; 28 = 31+ 33  272.453.165.240  28 127.200.000 a Hàng hoá dịch vụ bán chịu thuế suất 0%  291.181.165.000 b Hàng hoá dịch vụ bán chịu thuế suất %  30  31 c Hàng hoá dịch vụ bán chịu thuế suất  321.272.000.240  33127.200.000 10% Điếu chỉnh thuế GTGT HHDV bán kỳ trƣớc + Điều chỉnh tăng  34  35 + Điều chỉnh giảm  36  37  382.924.165.240  39127.200.000 Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán ( 38= 24+ 34- 36,  39 = 25+ 35- 37 III XÁC ĐỊNH NGHĨA VỤ THUẾ GTGT PHẢI NỘP TRONG KỲ Thuế GTGT phải nộp kỳ  40= 39- 23 - 11  40 25.313.204 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này 41= 39- 23 - 11  41 2.1 Thuế GTGTđề nghị hoàn kỳ  42 2.2 Thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau  43= 41- 42   43 Tôi cam đoan số liệu kê khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai / Lào Cai ngày tháng năm 2008 Ngƣời nộp thuế đại diện hợp pháp ngƣời nộp thuế Ký tên, đóng dấu ( Ghi rõ họ tên chức vụ) Tôi cam đoan số liệu kê khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai / Lào Cai ngày tháng năm 2012 Ngƣời nộp thuế đại diện hợp pháp ngƣời nộp thuế Ký tên, đóng dấu ( Ghi rõ họ tên chức vụ) SV: Đặng Minh Hiếu Lớp: K2-TC1 62 Viện Đại học Mở Báo cáo thực tập Nhật ký chứng từ số ( Biểu số 24 ) sổ kế toán tổng hợp cuối mở hàng tháng dùng để phản ánh tổng quát tình hình tiêu thụ hàng hoá tình hình toán khách hàng nhật ký chứng từ số phản ánh khoản nợ (có) qua tài khoản kế toán Nhìn biết toàn chi phí giá vốn, doanh thu, lợi nhuận tập hợp tài khoản tương ứng Nhật ký chứng từ số sở số liệu xác để ghi vào sổ số tài khoản cách dễ dàng Nhật ký chứng từ theo dõi tài khoản 156, 131, 511, 632, 641, 642, 711, tài khoản 911 Cơ sở để lập Nhật ký chứng từ số Nhật ký chứng từ số 1, bảng tổng hợp tiêu thụ, bảng kê 11, bảng kê 8, bảng kê Cách lập Nhật ký chứng từ số : - Căn vào " Bảng kê số 11 " sau đối vhiếu với Nhật ký chứng từ số 1, Nhật ký chứng từ số để vào cột có tài khoản 131 theo dõi việc toán khách hàng - Căn vào bảng kê số phần ghi có tài khoản 156, xác định trị giá vốn hàng bán - Căn vào cột tổng cộng sổ chi tiết tài khoản 641, tài khoản 642 kế toán ghi có tài khoản 641, tài khoản 642 - Căn vào bảng tổng hợp theo dõi doanh thu kế toán ghi có tài khoản 511 - Dựa " Bảng theo dõi doanh thu " để ghi nợ TK 511, có TK 911 Kết chuyển trị giá vốn hàng bán ghi có tài khoản 632 * Tác dụng : Từ nhật ký chứng từ số kế toán lấy số liệu ghi vào sổ TK đối ứng với TK liên quan xem biểu 24 1.2.9 - Kế toán tổng hợp xác định kết kinh doanh Công ty CP Thƣơng mại Lào Cai Vào cuối tháng, kế toán tổng hợp vào sổ chi tiết theo dõi doanh thu bán hàng tháng (biểu mẫu số 16) bảng kê số (biểu mẫu số 12) sổ chi tiết theo dõi TK 641 (mẫu biểu số 19) sổ chi tiết theo dõi TK 642 (mẫu biểu số 20) để vào bảng tổng hợp tiêu thụ tháng, sau tính lãi, lỗ đơn vị toàn công ty (xem biểu số 25) Kết tiêu thụ hàng hoá kỳ mục tiêu cuối trình kinh doanh chuyển sang hạch toán kinh doanh độc lập, không Nhà nước bù lỗ kết cuối (lãi hay lỗ) có ý nghĩa đặc biệt quan trọng doanh nghiệp có lãi (doanh thu > chi phí) doanh nghiệp bù đắp toàn chi phí bỏ ra, có vốn để tiếp tục việc kinh doanh đứng vững cạnh tranh SV: Đặng Minh Hiếu Lớp: K2-TC1 63 Viện Đại học Mở Báo cáo thực tập Nhiệm vụ kế toán phải tính toán đầy đủ chi phí doanh thu tiêu thụ xác để xác định kết kinh doanh tháng Công ty * Cách ghi chép bảng tổng hợp tiêu thụ mở tháng Cột : Ghi số thứ tự đơn vị phụ thuộc Cột : Ghi tên đơn vị Cột : Ghi đơn vị tính đồng Cột : Ghi số tiền hàng bán tháng lấy từ sổ theo dõi doanh thu Cột : Giá vốn hàng xuất bán ghi trị giá tiền lấy từ bảng kê số Cột : Chi phí bán hàng lấy từ sổ chi tiết TK 641 Cột : Chi phí quản lý doanh nghiệp lấy từ sổ chi tiết TK 642 Cột : Kết (TK 421) lãi (+) lỗ (-) xác định sở sau Lợi tức = Lợi tức gộp - Chi phí BH - Chi phí QLDN Lợi tức gộp = Doanh thu - Trị giá vốn hàng bán D thu = Tổng D thu bán hàng- Các khoản giảm trừ có (Chiết khấu bán hàng bán trả lại, giảm giá hàng bán ) 1.2.10 - Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty CP Thƣơng mại Lào Cai Từ bảng tổng hợp tiêu thụ, Công ty xác định khoản lãi, lỗ đơn nói riêng kết kinh doanh nói chung Để xác định kết cuối trình kinh doanh, kế toán Công ty CP Thương mại Lào Cai sử dụng TK 911 " Xác định kết " với nội dung kết cấu sau : Bên nợ TK 911 : - Kết chuyển giá vốn hàng bán ( TK 632 ) Nợ TK 911 : 2.469.500.000 Có TK 632 : 2.469.500.000 - Kết chuyển chi phí bán hàng ( TK 641 ) Nợ TK 911 : 230.209.072 Có TK 641 : 230.209.072 - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp ( TK 642 ) Nợ TK 911 : 120.913.850 Có TK 642 : 120.913.850 - Kết chuyển số lãi sang TK 421 ( 4212 ) Nợ TK 911 : 103.542.518 Có TK 421 ( 4212 ) : 103.542.518 Bên có TK 911 : - Kết chuyển doanh thu Nợ TK 511 : 2.924.165.240 Có TK 911 : 2.924.165.240 Ta lập sổ chi tiết khoản 911 " Xác định kết kinh doanh" ( xem biểu số 26 ) SV: Đặng Minh Hiếu Lớp: K2-TC1 64 Viện Đại học Mở Báo cáo thực tập Biểu số 24 CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI LÀO CAI NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi có TK : 156, 131, 511, 531, 632, 641, 642, 711, 911 Tháng 01 năm 2012 SỐ HIỆU TK GHI NỢ 632 111 TK GHI CÓ CÁC TK GHI NỢ Giá vốn hàng bán Tiền mặt 112 Tiền gửi Ngânhàng 131 Phải thu kháchhàng 911 Xác định kết 511 Doanh thu bán hàng Cộng có TK 156 TK 131 TK 511 TK 632 TK 641 TK 642 TK 911 2.469.500.000 TỔNG NỢ 2.469.500.000 140.050.570 1.294.779.685 1.434.830.255 533.251.526 1.069.504.805 1.602.756.331 559.880.750 559.880.750 2.469.500.000 2.469.500.000 673.302.096 2.924.165.240 SV: Đặng Minh Hiếu 2.469.500.000 230.209.072 120.913.850 230.209.072 120.913.850 Lớp: K2-TC1 65 2.820.622.922 2.924.165.240 2.924.165.240 2.924.165.240 11.811.755.498 Viện Đại học Mở Báo cáo thực tập Mẫu biểu số 25 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 911 "XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH " Tháng 01 năm 2012 T DIỄN GIẢI T TK 632 Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Doanh thu GHI NỢ TK 911 GHI CÓ TK TK 641 TK 642 TK 4212 2.469.500.000 CỘNG TK 511 CỘNG 2.924.165.240 2.924.165.240 2.924.165.240 2.924.165.240 2.469.500.000 230.209.072 230.209.072 120.913.850 120.913.850 Lãi từ HĐ SXKD 2.469.500.000 GHI CÓ TK 911 GHI NỢ TK 230.209.072 120.913.850 SV: Đặng Minh Hiếu 103.543.318 103.543.318 103.543.318 2.924.165.240 Lớp: K2-TC1 66 Viện Đại học Mở Báo cáo thực tập Biểu số 26 SỔ CÁI TK 131 SỐ DƢ ĐẦU KỲ Nợ 944.367.376 Có GHI CÓ TK ĐỐI ỨNG THÁNG TK 511 TK 33311 Cộng phát sinh nợ Cộng phát sinh có Số dư nợ cuối kỳ có 559.880.750 34.162.462 594.043.212 673.302.096 865.108.492 THÁNG CỘNG Biểu số 27 SỔ CÁI TK 641 SỐ DƢ ĐẦU KỲ Nợ GHI CÓ TK ĐỐI ỨNG TK 111 TK 214 TK 334 TK 338 TK 152 TK 153 Cộng phát sinh nợ Cộng phát sinh có Số dư cuối nợ tháng có Có THÁNG THÁNG CỘNG 86.635.077 19.027.000 97.580.500 18.540.300 7.850.195 576.000 230.209.072 230.209.072 SV: Đặng Minh Hiếu Lớp: K2-TC1 67 Viện Đại học Mở Báo cáo thực tập SỔ CÁI Biểu số 28 TK 642 SỐ DƢ ĐẦU KỲ Nợ Có GHI CÓ TK ĐỐI ỨNG THÁNG TK 111 TK 214 TK 334 TK 338 TK 152 TK 153 TK 112 Cộng phát sinh nợ Cộng phát sinh có Số dư nợ cuối kỳ có 66.350.200 9.927.000 21.149.500 4.069.700 5.725.000 5.487.450 11.205.000 120.913.850 120.913.850 THÁNG CỘNG Biểu số 29 SỔ CÁI TK 632 SỐ DƢ ĐẦU KỲ Nợ Có GHI CÓ TK ĐỐI ỨNG THÁNG TK 156 2.469.500.000 Cộng phát sinh nợ Cộng phát sinh có Số dư cuối nợ tháng có 2.469.500.000 2.469.500.000 THÁNG SV: Đặng Minh Hiếu CỘNG Lớp: K2-TC1 68 Viện Đại học Mở Báo cáo thực tập SỔ CÁI Biểu số 31 TK 156 SỐ DƢ ĐẦU KỲ Nợ 1.612.522.250 Có GHI CÓ TK ĐỐI ỨNG THÁNG TK 111 683.628.000 TK 112 567.225.800 TK 331 1.483.840.000 Cộng phát sinh nợ 2.734.693.800 Cộng phát sinh có 2.469.500.000 Số dư cuối nợ kỳ 1.877.716.050 THÁNG CỘNG có Biểu số 32 SỔ CÁI TK 511 SỐ DƢ ĐẦU KỲ Nợ Có GHI CÓ TK ĐỐI ỨNG THÁNG TK 911 2.924.165.240 Cộng phát sinh nợ 2.924.165.240 Cộng phát sinh có 2.924.165.240 Số dư cuối tháng THÁNG CỘNG nợ có SV: Đặng Minh Hiếu Lớp: K2-TC1 69 Viện Đại học Mở Báo cáo thực tập Biểu số 33 SỔ CÁI TK 911 SỐ DƢ ĐẦU KỲ Nợ Có GHI CÓ TK ĐỐI ỨNG THÁNG THÁNG TK 632 2.469.500.000 TK 641 230.209.720 TK 642 120.913.850 TK 4212 103.542.318 Cộng phát sinh nợ 2.924.165.240 Cộng phát sinh có 2.924.165.240 Số dư cuối nợ kỳ có SV: Đặng Minh Hiếu Lớp: K2-TC1 70 CỘNG Viện Đại học Mở Báo cáo thực tập CHƢƠNG III MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN LƢU CHUYỂN HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ Ở CÔNG TY CP THƢƠNG MẠI LÀO CAI -*** - Nhận xét chung công tác kế toán lƣu chuyển hàng hoá xác định kết Công ty CP Thƣơng mại Lào Cai: Trong điều kiện kinh doanh với thuận lợi khó khăn chung đất nước Lãnh đạo Công ty linh hoạt đưa số biện pháp kinh tế có hiệu nhằm khắc phục khó khăn hoà nhập với kinh tế thị trường Trong công tác quản trị doanh nghiệp, phận kế toán quan tâm thích đáng tới tổ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Trong công tác quản lý hạch toán kinh tế Công ty nói chung công tác kế toán nói riêng không ngừng củng cố hoàn thiện, thực trở thành công cụ đắc lực công tác quản lý hạch toán Công ty, Công ty xây dựng đào tạo máy cán quản lý, lựa chọn cán có trình độ có tinh thần trách nhiệm cao Bộ máy kế toán Công ty đáp ứng yêu cầu hạch toán phản ánh, tình hình sử dụng vật tư, lao động tiền vốn, thu nhập, sử lý cung cấp thông tin trình kế toán diễn công ty Việc mở sổ kế toán ghi chép cung cấp đáp ứng nhu cầu thông tin đầy đủ, kịp thời xác cho nhà quản lý, người lãnh đạo đồng thời giảm bớt công việc trùng lặp phận có liên quan Với cố gắng mình, kế toán lưu chuyển hàng hoá xác định kết học hỏi hoàn thành tốt công việc giao SV: Đặng Minh Hiếu Lớp: K2-TC1 71 Viện Đại học Mở Báo cáo thực tập Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ, quy định mở ghi chép bảng kê, bảng phân bổ, nhật ký chứng từ sổ kế toán tổng hợp tương đối chặt chẽ có nếp.Tuy nhiên bên cạnh ưu điểm, Công ty không tránh khỏi số vấn đề cần bổ sung công tác tổ chức hạch toán kế toán lưu chuyển hàng hoá xác định kết Xuất phát từ việc nghiên cứu thực tế Công ty Em xin đưa số ý kiến công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Ý kiến Tổ chức công tác kế toán điều kiện ứng dụng phần mềm kế toán máy: Cùng với đà tăng trưởng phát triển kinh tế nay, với phát triển mạnh mẽ ngành tin học việc sử dụng phần mềm kế toán công tác tổ chức kế toán doanh nghiệp đặc biệt thích hợp Bởi doanh nghiệp ngày có quy mô phát triển lớn thị trường tiền vốn việc sử dụng chương trình kế toán máy giúp cho việc quản lý điều hành thuận tiện SV: Đặng Minh Hiếu Lớp: K2-TC1 72 Viện Đại học Mở Báo cáo thực tập KẾT LUẬN Qua trình thực tập Công ty CP Thương mại tỉnh Lào Cai em nhận thức cách rõ ràng : Thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế giai đoạn quan trọng thiếu trình học tập Đây thời gian để sinh viên vận dụng kiến thức học vào công tác thực tế, mặt khác tạo điều kiện để sinh viên hiểu hơn, hiểu sâu kiến thức có, bổ sung kiến thức mà qua thực tế có Để cho kế toán phát huy vai trò quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh cách chặt chẽ toàn diện, tài sản tiền vốn Công ty khâu trình kinh doanh nhằm cung cấp thông tin xác phục vụ cho việc điều hành việc kinh doanh Do việc hoàn thiện công tác kế toán Công ty tất yếu, điều kiện nay, tiêu thụ hàng hoá trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp việc kế toán bán hàng đòi hỏi kiện toàn Trong thời gian thực tập Công ty CP Thương mạitỉnh Lào Cai có nhiều hạn chế thời gian nghiệp vụ nên báo cáo thực tập vào nghiên cứu số vấn đề chủ yếu công tác kế toán lưu chuyển hàng hoá xác định kết quả, để làm bật ưu điểm, tồn công tác kế toán lưu chuyển hàng hoá xác định kết Công ty có số đề xuất nhỏ mong muốn công tác kế toán Công ty thời gian tới hoàn thiện Được giúp đỡ bảo tận tình cô giáo Nguyễn Lan Anh cán công nhân viên Phòng kế toán giúp em hoàn thành đề tài kế toán SV: Đặng Minh Hiếu Lớp: K2-TC1 73 Viện Đại học Mở Báo cáo thực tập lưu chuyển hàng hoá xác định kết Công ty CP Thương mại tỉnh Lào Cai Tuy trình độ nhận thức thân hạn chế Báo cáo thực tập tránh khỏi sai sót, hạn chế định Em mong đóng góp bảo thầy, cô giáo để em tiến Một lần em xin chân thành cảm ơn nhiệt tình giúp đỡ bảo thầy, cô khoa kinh tế quản trị kinh doanh, Phòng Kế toán Công ty CP Thương mại Lào Cai đặc biệt Cô giáo Nguyễn Lan Anhđã giúp em hoàn thành tốt đề tài này./ Lào Cai, ngày 10 tháng năm 2013 SINH VIÊN SV: Đặng Minh Hiếu Lớp: K2-TC1 74 Viện Đại học Mở Báo cáo thực tập MỤC LỤC Trang Lời nói đầu CHƢƠNG I Tổ chức công tác kế toán lƣu chuyển hàng hoá xác định kết công ty CP thƣơng mại tỉnh Lào Cai I - Sự hình thành phát triển Công ty CP thương mại Lào Cai II - Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Công ty : CHƢƠNG II Thực trạng công tác kế toán lƣu chuyển hàng hoá xác định kết Công ty CP thƣơng mại tỉnh Lào Cai 1.Tình hình thực tế công tác kế toán lưu chuyển hàng hoá xác định kết Công ty CP thương mại tỉnh Lào Cai 1.1 - Kế toán hàng hoá 1.1.1 - Đặc điểm hàng hoá Công ty CP thương mại 1.1.2 - Phân loại đánh giá hàng hoá 1.1.3 - Thủ tục chứng từ nhập xuất hàng hoá Công ty CP thương mại 1.1.4 - Kế toán chi tiết hàng hoá 13 1.1.5 - Kế toán tổng hợp nhập xuất hàng hoá 21 1.1.6 - Kế toán tổng hợp hàng hoá 25 1.2 - Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty CP thương mại 27 SV: Đặng Minh Hiếu Lớp: K2-TC1 75 Viện Đại học Mở Báo cáo thực tập 1.2.1 Tài khoản kế toán sử dụng 27 1.2.2- Các phương thức bán hàng 27 1.2.3 - Trình tự kế toán hàng hoá tiêu thụ hàng hoá 28 1.2.4 - Hệ thống sổ sách kế toán dùng kế toán bán hàng 29 1.2.5 - Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 41 1.2.6 - Kế toán xác định giá vốn hàng bán 41 1.2.7 - Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 41 1.2.7.1- Kế toán chi phí bán hàng 41 1.2.7.2- Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 45 1.2.8 - Kế toán thuế GTGT phải nộp khoản giảm trừ doanh thu 48 1.2.9 - Kế toán tổng hợp xác định kết kinh doanh Công ty CP thương mại Lào Cai 59 1.2.10 - Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty thương mại Lào Cai 60 CHƢƠNG III 68 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán hàng hoá, bán hàng xác định kết bán hàng Công ty CP thƣơng mại Lào Cai I - Nhận xét chung công tác kế toán hàng hoá, bán hàng xàc định kết bán hàng Công ty CP thương mại Lào Cai 68 ý kiến - Tổ chức công tác kế toán điều kiện ứng dụng phần mềm kế toán máy 68 Kết luận 69 SV: Đặng Minh Hiếu Lớp: K2-TC1 76 [...]... tháng kết chuyển vào TK 911 "Xác định kết quả " - TK 632 " Giá vốn hàng bán " phản ánh trị giá vốn thực tế của hàng hoá bán ra trong kỳ Tài khoản này được theo dõi trên nhật ký chứng từ số 8 và sổ chi tiết TK 911 " Xác định kết quả kinh doanh " -TK 641 " Chi phí bán hàng" dùng để tập hợp và kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ - TK 642 " Chi phí quản lý doanh nghiệp " dùng để tập hợp và kết chuyển. .. 1.041.600.000 Cửa hàng Lào Cai 249.716.000 249.716.000 185.000.500 Cộng 2.469.500.000 2.469.500.000 1.877.716.050 SV: Đặng Minh Hiếu Lớp: K2-TC1 30 Viện Đại học Mở Báo cáo thực tập 1.2 - Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở Công ty CP Thƣơng mại : 1.2.1 Tài khoản sử dụng -Tại Công ty CP Thương mại mà trực tiếp là ở tổng kho và cửa hàng có rất nhiều nghiệp vụ phát sinh về tiêu thụ hàng hoá... việc này thực tế tại Công ty CP thương mại kế toán chi tiết hàng hoá được tiến hành kết hợp giữa thủ kho và kế toán kho, giữa mậu dịch viên bán hàng với kế toán cửa hàng cùng với kế toán hàng hoá của Công ty theo phương pháp ghi thẻ song song Ở kho : Thủ kho hay mậu dịch viên dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập xuất tồn kho hàng hoá về mặt số lượng, tuy nhiên thực tế tại các kho, cửa hàng thẻ kho có... kho hàng hoá ở cửa hàng bán lẻ thuộc Công ty CP Thương mại Lào Cai Để chủ động trong việc kinh doanh hàng hoá theo cơ chế thị trường hiện nay Giám đốc giao quyền cho cửa hàng trưởng toàn quyền quyết định về việc mua bán hàng hoá đảm bảo kinh doanh có hiệu quả (về số lượng, giá mua, giá bán) Hàng tháng cửa hàng có nhu cầu đi khai thác hàng về để bán cửa hàng phải lập kế hoạch mua hàng qua Công ty duyệt... LL PA/2007B Liên 3 : ( Dùng để thanh toán) Ngày 03 tháng 01 năm 2012 No : 0034303 Đơn vị bán hàng : Tổng kho Dầu lửa Công ty CP Thương mại Lào Cai Địa chỉ : Thành phố Lào Cai ; Số tài khoản : 421101.01.0067 - Tại Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn tỉnh Lào Cai Điện thoại : MS: 5 3 0 0 1 0 3 6 4 7 Họ tên người mua hàng : Vũ Thị Hạnh Đơn vị : Công ty thương nghiệp Bảo Yên Địa chỉ : Bảo... có khách hàng đến mua hàng, căn cứ vào số nợ và nhu cầu của khách hàng thì kế toán kho sẽ lập hoá đơn GTGT (Biểu số 03) làm chứng từ gốc cho kế toán hạch toán Hoá đơn này được lập thành 3 liên Liên 1 : Lưu Liên 2 : Giao cho khách hàng Liên 3 : Dùng để thanh toán Kế toán, thủ kho và khách hàng cùng hoàn tất thủ tục pháp lý trên hoá đơn (Ký nhận) và xuống kho xin xuất hàng, thủ kho sau khi xem và kiểm... phí quản lý doanh nghiệp (4) Bán hàng chịu cho khách (5) Khách hàng thanh toán tiền hàng SV: Đặng Minh Hiếu Lớp: K2-TC1 32 Viện Đại học Mở Báo cáo thực tập (6) Bán hàng thu tiền ngay (7) Kết chuyển doanh thu (8) Thuế GTGT đầu ra phải nộp (9) Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (10) Thuế GTGT đầu ra còn phải nộp (11a) Kết chuyển lãi (11b) Kết chuyển lỗ 1.2.4 - Hệ thống sổ sách kế toán dùng trong kế toán. .. tháng kế toán kho hàng và kế toán cửa hàng tổng hợp bảng kê doanh thu bán hàng nộp chokế toán hàng hoá Công ty tổng hợp toàn công ty (số tổng cộng của từng đơn vị kho, cửa hàng) - Sổ chi tiết theo dõi phải thu của khách hàng phản ánh tình hình công nợ và thanh toán chi tiết của từng khách hàng để làm cơ sở cuối tháng ghi tổng hợp vào bảng kê số 11 - Bảng kê số 11 " Phải thu của khách hàng " dùng để tổng... cho từng loại hàng hoá lên bảng kê nhập - xuất tồn kho hàng hoá Bảng kê này được mở mỗi tháng 1 tờ cho từng cửa hàng từng kho (xem biểu 07, 08, 09) Cuối tháng căn cứ vào bảng kê nhập xuất tồn để ghi vào bảng kê số 08 - Ở phòng kế toán : Tại Phòng kế toán Công ty không thực hiện chi tiết hàng hoá Cuối tháng căn cứ vào báo cáo của ( kho, cửa hàng ) phòng kế toán tiến hành công tác tổng hợp hàng hoá 18... bán hàng: Công ty sử dụng một số loại sổ sau : - Tờ kê tài khoản 511 : Phản ánh toàn bộ doanh thu bán hàng trong ngày của từng kho hay cửa hàng (Biểu số 14 ) - Bảng theo dõi doanh thu bán hàng : Phản ánh toàn bộ doanh thu bán hàng trong tháng, hàng ngày kế toán căn cứ vào tờ kê bán hàng cột tổng cộng để ghi vào bảng theo dõi doanh thu bán hàng ứng với từng quầy hàng, kho hàng Cuối tháng kế toán kho hàng