ĐẦU TƯ TÀI CHÁNH 1/ CHỨNG KHOÁN KINH DOANH : Các loại chứng khoán DN mua, bán, toán nắm giữ mục đích kinh doanh (mua vào bán mục đích kiếm lời) Cổ phiếu, trái phiếu, chứng khốn khác cơng cụ tài chánh khác TK sử dụng 121 ‘ Chứng khoán kinh doanh’ Chi tiết TK 1211 Cổ phiếu; TK 1212 Trái phiếu TK 1218 Chứng khốn cơng cụ tài khác ( chứng quỹ, quyền mua cổ phần, quyền chọn mua, quyền chọn bán, hợp đồng tương lai, thương phiếu, hối phiếu Nguyên tắc : * Mua CK => GIÁ GỐC = Gía mua + Chi phí mua(Phí mơi giới, thuế, phí, lệ phí ngân hàng) Thời điểm ghi tăng TS DN có quyền sở hữu *Cuối niên độ kế toán : Giá thị trường CKKD giảm lập dự phòng giảm giá 2/ ĐẦU TƯ NẮM GIỮ ĐẾN NGÀY ĐÁO HẠN Bao gồm -Tiền gửi ngân hàng Có kỳ hạn , Các loại tín phiếu, kỳ phiếu, Trái phiếu -Các khoản cho vay nắm giữ đến ngày đáo hạn -Cổ phiếu ưu đãi mà bên phát hành bắt buộc phải mua lại thời điểm định tương lai Nguyên tắc: -Khoản đầu tư mua ghi theo giá gốc, Cuối năm phải xác định khoản tổn thất lập dự phịng -Kế tốn theo dõi chi tiết loại đầu tư, …Khi lập BCTC kỳ hạn lại để phân thành tài sản ngắn hạn (= 12 tháng) -Các khoản tiền gửi = ngoại tệ quy đổi theo tỷ giá mua ngân hàng TK 128 TK 1281 : Tiền gửi có kỳ hạn TK 1282 : Trái phiếu TK 1283 : Cho vay TK 1288: Các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn 111,112 TK 121,128 Giá gốc CK bán Giá gốc chứng khoán mua vào (PP bình qn ) 635 Lỗ 111 Phí bán 111,112 Giá bán 515 Lãi Lãi khoản đầu tư tài **-Cổ phiếu kinh doanh Nhận lãi sau đầu tư *Nhận lãi tiền Nợ 111,112 / Có 515 *Nhận lãi cổ phiếu : Ghi số lượng cổ phiếu nhận Nhận lãi trước đầu tư = LÃI DỒN TÍCH **-Tiền gửi có kỳ hạn, trái phiếu, kỳ phiếu… 515 111,112 Lãi nhận kỳ Phân bổ lãi kỳ Lãi kỳ phải thu 3387 Tổng lãi nhận trước 138 Thu lãi sau 3/ ĐẦU TƯ VỐN VÀO ĐƠN VỊ KHÁC a/ Đầu tư vào công ty con: b/ Đầu tư vào công ty TK221 liên kết TK 222 Có quyền chi phối sách tài hoạt động cty con, nhằm thu lợi ích kinh tế từ cty -Cty mẹ đầu tư vào cty có trường hợp *Vốn đầu tư> 50% q.b.quyết *Vốn đầu tư < 50% qbq có thỏa thuận khác biểu >50% C/Đầu tư khác TK228 2281 đầu tư góp vốn 2288 đầu tư khác Có ảnh hưởng đáng kể, KHƠNG có quyền kiểm sốt KHƠNG có quyền kiểm sốt, KHƠNG có ảnh hưởng đáng kể *20%