Cách viết hóa đơn VAT cho hàng xuất khẩu?

Giảm giá hàng bán cho hàng xuất khẩu đã ghi nhận doanh thu. Căn cứ điểm 1.2.d, mục III và điểm 5.9, mục IV phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính về thuế GTGT: Trường hợp công ty xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài, công ty đã lập hóa đơn và kê khai doanh thu, nếu hàng hóa xuất khẩu không đảm bảo chất lượng như hợp đồng đã ký kết nên phải điều chỉnh giảm giá bán thì công ty và phía nước ngoài phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ số lượng, quy cách hàng hoá, mức giá giảm theo theo hợp đồng mua lô hàng đó đã được ký kết, lý do giảm giá đồng thời công ty lập hoá đơn để điều chỉnh (ghi rõ điều chỉnh giá cho hóa đơn số, ký hiệu, …). Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, biên bản hoặc thỏa thuận giữa hai bên, chứng từ thanh toán qua ngân hàng của lô hàng bán giảm giá đó, công ty kê khai điều chỉnh lại doanh thu từ hoạt động xuất khẩu này. Công ty chỉ được khấu trừ (hoặc hoàn thuế GTGT) tương ứng với phần doanh thu thực nhận, phần thuế GTGT không được khấu trừ (hoặc hoàn), công ty được hạch toán vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Các khoản chi phí có liên quan đến lô hàng xuất khẩu (giá vốn hàng bán và các chi phí khác) của công ty nếu có đầy đủ hóa đơn hợp pháp được tính trừ vào thu nhập chịu thuế TNDN. Cách viết hóa đơn VAT cho hàng xuất khẩu? Câu hỏi: Bên em có lô hàng xuất nước phải xuất hóa đơn VAT trước lập tờ khai xuất Nhưng em chưa biết phải viết hóa đơn giá trị gia tăng em có đọc văn Cục thuế trả lời hóa đơn có nội dung: “Trường hợp Công ty doanh nghiệp chế xuất bán hàng hóa nước thu tiền ngoại tệ sử dụng hóa đơn xuất khẩu, đồng tiền hóa đơn ghi đồng ngoại tệ ghi tỷ giá quy đổi hóa đơn Trường hợp Công ty phép bán hàng thu ngoại tệ theo quy định pháp luật cách ghi đồng tiền hóa đơn thực theo quy định trên” Bên em đăng ký doanh nghiệp xuất nhập đầy đủ Em muốn hỏi: “Công ty phép bán hàng thu ngoại tệ” ạ? Em băn khoăn phải viết hóa đơn VAT Trả lời: Tại tiết e khoản Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hướng dẫn hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định đồng tiền ghi hoá đơn: “e Đồng tiền ghi hóa đơn: Đồng tiền ghi hóa đơn đồng Việt Nam Trường hợp người bán bán hàng thu ngoại tệ theo quy định pháp luật, tổng số tiền toán ghi nguyên tệ, phần chữ ghi tiếng Việt Ví dụ: 10.000 USD- Mười nghìn đô la Mỹ Người bán đồng thời ghi hóa đơn tỷ giá ngoại tệ với đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm lập hóa đơn Trường hợp ngoại tệ thu loại tỷ giá với đồng Việt Nam ghi tỷ giá chéo với loại ngoại tệ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tỷ giá …” Về đối tượng phép bán hàng thu ngoại tệ bạn tham khảo Nghị định 70/2014/NĐ-CP Tại điều Nghị định có quy định: “Điều Thanh toán chuyển tiền liên quan đến xuất khẩu, nhập hàng hóa, dịch vụ nguồn thu vãng lai khác Người cư trú có nguồn thu ngoại tệ từ xuất hàng hóa, dịch vụ từ nguồn thu vãng lai khác nước phải chuyển vào tài khoản ngoại tệ mở tổ chức tín dụng phép Việt Nam phù hợp với thời hạn toán hợp đồng chứng từ toán, trừ số trường hợp Ngân hàng Nhà nước Việt Nam xem xét cho phép giữ lại phần toàn nguồn thu ngoại tệ nước Mọi giao dịch toán chuyển tiền liên quan đến xuất khẩu, nhập hàng hóa, dịch vụ phải thực hình thức chuyển khoản thông qua tổ chức tín dụng phép.” Theo quy định trên, trường hợp xuất nhập khẩu, dùng ngoại tệ làm đơn vị tiền tệ để giao dịch Riêng bán hàng nước, đồng tiền ghi hóa đơn đồng Việt nam, trừ số trường hợp phép thu tiền ngoại tệ Cách viết hóa đơn bán hàng giảm giá, khuyến mại, cho, biếu, tặng Cách viết hóa đơn bán hàng giảm giá, khuyến mại, cho, biếu, tặng Cách viết ghi hóa đơn bán hàng giảm giá, khuyến mại, cho, biếu, tặng Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ (sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại) thì phải lập hoá đơn, trên hoá đơn ghi tên và số lượng hàng hoá, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu không thu tiền; dòng thuế suất, thuế GTGT không ghi, gạch chéo. Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ thì phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), trên hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng. Hàng hoá, dịch vụ có giảm giá thì trên hóa đơn GTGT ghi giá bán đã giảm, thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế GTGT. Nếu việc giảm giá áp dụng căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hoá, dịch vụ thực tế mua đạt mức nhất định thì số tiền giảm giá của hàng hoá đã bán được tính điều chỉnh trên hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. Trên hoá đơn phải ghi rõ các số hóa đơn được giảm giá và số tiền được giảm giá. BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH NGUYỄN NGỌC PHƯƠNG UYÊN HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG DỰ BÁO SỐ LƯỢNG CONTAINER RỖNG CHO HÀNG XUẤT KHẨU TẠI CÔNG TY MAERSK LINE THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP. Hồ Chí Minh - Năm 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HCM NGUYỄN NGỌC PHƯƠNG UYÊN HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG DỰ BÁO SỐ LƯỢNG CONTAINER RỖNG CHO HÀNG XUẤT KHẨU TẠI CÔNG TY MAERSK LINE THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60.34.01.02 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. NGÔ THỊ ÁNH TP. Hồ Chí Minh - Năm 2012 LỜI CAM ĐOAN *** Tôi xin cam ñoan ñây là công trình nghiên cứu, phân tích và thực hiện của riêng tôi. Các dữ liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn là trung thực và có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng. Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 12 năm 2012 Người viết Nguyễn Ngọc Phương Uyên LỜI CẢM ƠN *** Để hoàn thành luận văn này, tôi ñã nhận ñược sự hướng dẫn, giúp ñỡ và ñộng viên rất nhiệt tình từ thầy cô, gia ñình, bạn bè và ñồng nghiệp. Tôi xin chân thành gửi lời cảm ơn ñến: Cô Ngô Thị Ánh - người tận tâm hướng dẫn và chỉ bảo tôi tận tình trong suốt quá trình thực hiện luận văn, chính nhờ sự hướng dẫn của cô mà tôi có thể hoàn thành bài một cách hoàn chỉnh hơn, ñạt ñược mục tiêu nghiên cứu ñã ñặt ra. Quý thầy cô trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh – những người ñã nhiệt tình giảng dạy và truyền ñạt cho tôi những kiến thức quý báu trong suốt thời gian học tập tại trường. Đồng nghiệp – những người ñang cùng tôi làm việc tại công ty Maersk Line Việt Nam, nhờ họ mà tôi có thể thực hiện các khảo sát cần thiết cho ñề tài. Cuối cùng, tôi xin chân thành cảm ơn gia ñình và bạn bè lớp Cao học khoá 18 của trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh ñã hỗ trợ tôi trong suốt quá trình học tập và thực hiện luận văn. Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 12 năm 2012 Người viết Nguyễn Ngọc Phương Uyên MỤC LỤC Trang DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH VẼ PHẦN MỞ ĐẦU 1 1. Đặt vấn ñề 2 2. Mục tiêu nghiên cứu 3 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3 4. Phương pháp nghiên cứu 3 5. Kết cấu của luận văn 4 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG DỰ BÁO 5 1.1 Khái niệm dự báo và dự báo số lượng container rỗng 5 1.1.1 Khái niệm dự báo 5 1.1.2 Hoạt ñộng dự báo số lượng container rỗng 7 1.2 Vai trò của hoạt ñộng dự báo trong hoạt ñộng của doanh nghiệp 9 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng tới hiệu quả và chất lượng của hoạt ñộng dự báo 10 1.3.1 Hiệu quả và chất lượng của hoạt ñộng dự báo 10 1.3.2 Các yếu tố ảnh hưởng ñến hiệu quả và chất lượng của hoạt ñộng dự báo 11 1.3.2.1 Nhóm yếu tố bên ngoài tổ chức 12 1.3.2.2 Nhóm yếu tố bên trong tổ chức 14 Tóm tắt chương 1 18 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CỦA HOẠT ĐỘNG DỰ BÁO SỐ LƯỢNG CONTAINER RỖNG CHO HÀNG XUẤT KHẨU TẠI CÔNG TY MAERSK LINE TP. HỒ CHÍ MINH 19 2.1 Giới thiệu tổng quan về Maersk Line và hoạt ñộng của Maersk Line tại Việt Nam 19 2.2 Tình hình thực hiện hoạt ñộng dự báo container rỗng tại Maersk Line TP. HCM 22 2.2.1 Nhiệm vụ của hoạt ñộng dự báo container rỗng tại Maersk Line TP.HCM 22 2.2.2 Qui trình thực hiện hoạt ñộng dự báo container rỗng tại Maersk Line TP.HCM 23 2.2.2.1 Các bộ phận tham gia vào qui trình dự báo container rỗng 24 2.2.2.2 Qui trình thực hiện hoạt ñộng dự báo container rỗng 24 2.2.3 Chất lượng hoạt ñộng dự báo container rỗng tại Maersk Line TP.HCM 30 2.2.3.1 Yêu cầu về chất lượng và hiệu quả của hoạt ñộng dự báo container rỗng của Maersk Line TP.HCM. 30 2.2.3.2 Đánh giá chất lượng của hoạt ñộng dự báo container rỗng của TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  THÁI NGUYỄN PHƢƠNG NGÂN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHƢƠNG THỨC THANH TOÁN TÍN DỤNG CHỨNG TỪ CHO HÀNG XUẤT KHẨU TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN NGOẠI THƢƠNG VIỆT NAM CHI NHÁNH CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kinh Doanh Quốc Tế Mã số ngành: 52340120 Tháng 11 – Năm 2014 TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  THÁI NGUYỄN PHƢƠNG NGÂN MSSV: 4114769 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHƢƠNG THỨC THANH TOÁN TÍN DỤNG CHỨNG TỪ CHO HÀNG XUẤT KHẨU TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN NGOẠI THƢƠNG VIỆT NAM CHI NHÁNH CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kinh Doanh Quốc Tế Mã số ngành: 52340120 CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Ths.TRƢƠNG KHÁNH VĨNH XUYÊN Tháng 11 – Năm 2014 LỜI CẢM TẠ . Trong suốt trình học tập Khoa Kinh Tế - Quản Trị Kinh Doanh trƣờng Đại Học Cần Thơ, em nhận đƣợc hƣớng dẫn tận tình quý Thầy Cô học tập đƣợc nhiều kiến thức chuyên môn bổ ích Những kiến thức với kinh nghiệm thực tế trình thực tập ngân hàng TMCP Ngoại Thƣơng Việt Nam chi nhánh Cần Thơ giúp em hoàn thành đề tài tốt nghiệp Đầu tiên, em xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến quý Thầy Cô trƣờng Đại Học Cần Thơ nói chung nhƣ quý Thầy Cô Khoa Kinh Tế - Quản Trị Kinh Doanh nói riêng nhiệt tâm dạy suốt thời gian em theo học trƣờng Đặc biệt, với tất lòng tôn kính, em xin chân thành cảm ơn Cô Trƣơng Khánh Vĩnh Xuyên tận tình hƣớng dẫn, bảo tạo điều kiện tốt cho em để em hoàn thành hoàn thiện đề tài tốt nghiệp Tiếp đến, em xin đƣợc trân trọng cảm ơn ngân hàng TMCP Ngoại Thƣơng Việt Nam chi nhánh Cần Thơ tạo nhiều điều kiện thuận lợi cho em đƣợc học tập thực tế thu thập số liệu ngân hàng; đặc biệt Ban Giám Đốc , toàn thể cô chú, anh chị công tác Phòng Thanh Toán Quốc Tế Phòng Hành Chính Nhân Sự nhiệt tình giúp đỡ nhƣ sẵn sàng giải đáp cho em thắc mắc có liên quan, không với nghiệp vụ toán quốc tế mà với nghiệp vụ khác ngân hàng Cuối cùng, em xin đƣợc nói lời cảm ơn sâu sắc đến gia đình khuyến khích, động viên tạo điều kiện thuận lợi cho em trình học tập Em xin cảm ơn hỗ trợ, giúp đỡ tất bạn bè dành cho em năm qua nhƣ lúc em thực đề tài tốt nghiệp Kính chúc sức khỏe quý Thầy Cô, Gia Đình bạn Chúc quý Ngân Hàng đạt nhiều thành công hoạt động Cần Thơ, ngày tháng năm Ngƣời thực Thái Nguyễn Phƣơng Ngân i TRANG CAM KẾT  Tôi xin cam kết luận văn đƣợc hoàn thành dựa kết nghiên cứu kết nghiên cứu chƣa đƣợc dùng cho luận văn cấp khác Cần Thơ, ngày tháng năm Ngƣời thực Thái Nguyễn Phƣơng Ngân ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP Qua thời gian thực tập sinh viên Thái Nguyễn Phƣơng Ngân Phòng Thanh Toán Quốc Tế Ngân hàng TMCP Ngoại Thƣơng Việt Nam-Chi nhánh Cần Thơ, Phòng có ý kiến nhận xét sinh viên Thái Nguyễn Phƣơng Ngân nhƣ sau: - Đảm bảo thời gian thực tập - Có thái độ nghiêm túc nghiên cứu đề tài tốt nghiệp - Có nhiều cố gắng việc học hỏi, tìm hiểu thực tế hoạt động toán quốc tế Ngân hàng Mặc dù thời gian thực tập tƣơng đối ngắn nhƣng nội dung luân văn phân tích đƣợc yếu tố nêu đƣợc giải pháp nâng cao hiệu hoạt động toán quốc tế Vietcombank Cần Thơ Rất mong Quý Thầy Cô hỗ trợ sinh viên Thái Nguyễn Phƣơng Ngân hoàn thành tốt luận văn tốt nghiệp Cần Thơ, ngày tháng 11 năm 2014 TL.GIÁM ĐỐC PP.THANH TOÁN QUỐC TẾ iii BẢN NHẬN XÉT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC  Họ tên giảng viên hƣớng dẫn: Ths TRƢƠNG KHÁNH VĨNH XUYÊN Cơ quan công tác: Bộ môn Kinh Tế, Khoa Kinh Tế - Quản Trị Kinh Doanh, trƣờng Đại Học Cần Thơ Họ tên sinh viên: Thái Nguyễn Phƣơng Ngân MSSV: 4114769 Chuyên ngành: Kinh Doanh Quốc Tế Tên đề tài: Giải pháp hoàn thiện phƣơng thức toán tín dụng chứng từ cho hàng xuất ngân hàng thƣơng mại cổ phần Ngoại Thƣơng Việt Nam chi nhánh Cần Thơ NỘI DUNG NHẬN XÉT Tính phù hợp đề tài với chuyên ngành đào tạo Hình thức trình bày Ý nghĩa khoa học, thực tiễn tính cấp thiết đề tài Độ tin cậy số liệu tính đại luận văn Nội dung kết đạt (theo mục tiêu nghiên cứu) Các nhận xét khác iv Th vin Trung Tâm HQG-HCM su tm U N XIN VIC BNG TING VIT NG HÒA XÃ HI CH NGHA VIT NAM c lp – T do – Hnh phúc __________ N XIN VIC Kính gi: . Tôi tên là: . Sinh ngày . tháng .nm ti Giy chng minh nhân dân s: . p ngày tháng .nm ti . Hin c ng ti: Trình  vn hóa: . Ngoi ng: + Anh: + Pháp: Ngh nghip chuyên môn: Hướng dẫn cách viết hóa đơn bán hàng Hướng dẫn cách viết hóa đơn bán hàng (đề cập rõ đến 20 tiêu hóa đơn) bao gồm: Chỉ tiêu “Ngày tháng năm”: - Hoạt động bán hàng: ngày chuyển giao quyền sở hữu (sử dụng) hàng hóa - Hoạt động cung cấp dịch vụ: Là ngày hoàn thành việc cung cấp dịch vụ - Hoạt động xây dựng: Là ngày nghiệm thu bàn giao công trình, hạng mục công trình Chỉ tiêu “Họ tên người mua hàng”: ghi đầy đủ họ tên người mua hàng, người mua không lấy hóa đơn ghi rõ “người mua không lấy hóa đơn” “người mua không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế” Chỉ tiêu “Tên đơn vị”: ghi tên đầy đủ tên viết tắt theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế người mua Chỉ tiêu “Mã số thuế”: Ghi mã số thuế đơn vị mua hàng Chỉ tiêu “Địa chỉ”: Ghi đầy đủ địa theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế Trường hợp viết tắt: Khi tên, địa người mua dài, hóa đơn người bán viết ngắn gọn số danh từ thông dụng như: “Phường” thành “P”; “Quận” thành “Q”, “Thành phố” thành “TP”, “Việt Nam” thành “VN”hoặc “Cổ phần” “CP”, “Trách nhiệm Hữu hạn” thành “TNHH”, “khu công nghiệp” thành “KCN”, “sản xuất” thành “SX”, “Chi nhánh” thành “CN”… phải đảm bảo đầy đủ số nhà, tên đường phố, phường, xã, quận, huyện, thành phố, xác định xác tên, địa doanh nghiệp phù hợp với đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế doanh nghiệp Chỉ tiêu “Hình thức toán”: Ghi “CK” toán qua ngân hàng; ghi “TM” toán tiền mặt; ghi “TM/CK” chưa xác định hình thức toán Lưu ý: Những hóa đơn có tổng trị giá toán từ 20.000.000vnđ trở lên, bắt buộc phải toán chuyển khoản người mua khấu trừ thuế GTGT, hạch toán vào chi phí trừ tính thuế TNDN Chỉ tiêu “Số tài khoản”: bỏ qua ghi số tài khoản đơn vị mua hàng Chỉ tiêu “STT”: ghi số thứ tự tăng dần loại hàng hóa, dịch vụ Chỉ tiêu “Tên hàng hóa, dịch vụ”: Ghi đầy đủ, chi tiết, xác tên hàng hóa bán lúc mua vào (tên, ký hiệu, mã) Ví dụ: Khi mua hàng hóa tên “Máy vi tính Dell Latitude E7440” bán phải ghi “Máy vi tính Dell Latitude E7440” 10 Chỉ tiêu “Đơn vị tính”: ghi rõ đơn vị tính hàng hóa bán ra, giống mua vào (mua vào “cái” bán phải ghi “cái”) Khi có thay đổi đơn vị tính phải có bảng qui đổi có xác nhận nhà cung cấp 11 Chỉ tiêu “Số lượng”: ghi số lượng hàng hóa, dịch vụ bán 12 Chỉ tiêu “Đơn giá”: ghi giá bán đơn vị sản phẩm (giá chưa có thuế GTGT) 13 Chỉ tiêu “Thành tiền”: Ghi tổng số tiền = đơn giá x số lượng Sau viết xong tất nội dung mặt hàng bán ra, gạch chéo phần trống (nếu có) trái qua phải 14 Chỉ tiêu “Cộng tiền hàng”: Là tổng tiêu “Thành tiền” 15 Chỉ tiêu “Thuế suất thuế GTGT”: - Ghi mức thuế suất hàng hóa, dịch vụ 0%, 5%, 10% - Nếu hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế, miễn thuế gạch chéo “ / “ - Các mặt hàng có thuế suất viết chung hóa đơn 16 Chỉ tiêu “Tiền thuế GTGT” : tính = “Cộng tiền hàng” x “Thuế suất thuế GTGT”, trường hợp không chịu thuế gạch chéo “ / “ Chỉ tiệu “Tổng cộng tiền toán”: tính = “Cộng tiền hàng” + “Tiền thuế GTGT” 17 Chỉ tiêu “Số tiền chữ”: Viết số tiền chữ tiêu