Hoàn thiện quản lý thu thuế của nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp (nghiên cứu tình huống của hà nội)

Bộ GIáO DụC Và ĐàO TạO TRƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN -*** - NGUYễN THị Lệ THUý HOàN THIệN QUảN Lý THU THUế CủA NHà NƯớC NHằM TĂNG CƯờNG Sự TUÂN THủ THUế CủA DOANH NGHIệP (NGHIÊN CứU TìNH HUốNG CủA Hà NộI) NộI) LUậN áN TIếN Sỹ Sỹ KINH Tế Hà Nộiội- 2009 Bộ GIáO DụC Và ĐàO TạO TRƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN -*** - NGUYễN THị Lệ THUý HOàN THIệN QUảN Lý THU THUế CủA NHà NƯớC NHằM TĂNG CƯờNG Sự TUÂN THủ THUế CủA DOANH NGHIệP (NGHIÊN CứU TìNH HUốNG CủA CủA Hà NộI) ngành:: Quản lý kinh tế Chuyên ngành (Khoa (Khoa học quản lý) lý) Mã số : 62.34.01.01 LUậN áN TIếN Sỹ KINH Tế Ngời hớng dẫn khoa học: GS.TS Đỗ Hoàng Toàn TS Nguyễn Văn Đậu Hà Nội- 2009 i LI CAM OAN Tụi xin cam oan õy l cụng trỡnh nghiờn cu ca riờng tụi Cỏc s liu, kt qu nờu lun ỏn l trung thc Cỏc ti liu tham kho cú ngun trớch dn rừ rng Lun ỏn cha tng c cụng b bt k cụng trỡnh nghiờn cu khoa hc no Nghiờn cu sinh Nguyn Th L Thuý ii Mc lc Trang Trang bỡa Li cam oan i Mc lc ii Danh mc cỏc ch vit tt vi Danh mc cỏc bng lun ỏn vii Danh mc cỏc hỡnh, s lun ỏn viii PHN M U Ch

ng 10 C S Lí LUN V S TUN TH THU CA DOANH NGHIP V QUN Lí THU THU CA NH NC 1.1 S tuõn th thu ca doanh nghip 10 1.1.1 Np thu - ngha v tt yu ca doanh nghip 10 1.1.2 S tuõn th thu ca doanh nghip 11 1.1.3 Cỏc yu t nh hng n s tuõn th thu ca doanh nghip 18 1.2 Qun lý thu thu ca nh nc nhm tng cng s tuõn 32 th thu ca doanh nghip 1.2.1 Khỏi nim v mc tiờu ca qun lý thu thu i vi doanh nghip 32 1.2.2 Bn cht qun lý thu thu ca Nh nc i vi doanh nghip 35 1.2.3 Ni dung qun lý thu thu ca Nh nc i vi doanh nghip 38 1.2.4 Qun lý thu thu mi quan h vi mc tuõn th thu ca 47 doanh nghip 1.2.5 Cỏc yu t nh hng ti qun lý thu thu nhm tng cng s tuõn 52 th thu ca doanh nghip 1.3 Kinh nghim qun lý thu thu nhm tng cng s tuõn 58 th thu ca doanh nghip mt s nc trờn th gii 1.3.1 Xu hng i mi qun lý thu thu ca nh nc nhm tng cng 58 iii s tuõn th thu ca doanh nghip ti mt s quc gia 1.3.2 Nhng kinh nghim qun lý thu thu ca nh nc nhm tng cng 68 s tuõn th thu ca doanh nghip Ch

ng 74 THC TRNG QUN Lí THU THU CA NH NC NHM TNG CNG S TUN TH THU CA DOANH NGHIP TRấN A BN H NI 2.1 Thc trng tuõn th thu ca doanh nghip trờn a bn 74 H Ni 2.1.1 Tng quan v doanh nghip trờn a bn H ni giai on 2000-2008 74 2.1.2 Thu v cỏc khon np ngõn sỏch ca doanh nghip trờn a bn 78 2.1.3 ỏnh giỏ s tuõn th thu ca doanh nghip trờn a bn 79 2.1.4 Cỏc yu t nh hng n s tuõn th thu ca doanh nghip 83 2.2 Thc trng qun lý thu thu ca nh nc nhm tng cng 97 s tuõn th thu ca doanh nghip trờn a bn H Ni 2.2.1 Quan im, chin lc qun lý thu thu ca Nh nc giai on 97 2005-2010 v k hoch qun lý thu thu i vi doanh nghip trờn a bn H Ni 2.2.2 Thc trng lp d toỏn thu thu i vi doanh nghip 103 2.2.3 Thc trng tuyờn truyn, h tr DN trờn a bn 105 2.2.4 Thc trng qun lý ng ký, k khai v np thu 113 2.2.5 Thc trng tra thu i vi doanh nghip 116 2.2.6 Thc trng cng ch thu n v hỡnh pht phỏp lut v thu 123 2.2.7 Thc trng x lý khiu ni t cỏo v thu 128 2.3 ỏnh giỏ thc trng qun lý thu thu ca Nh nc nhm 131 tng cng s tuõn th ca doanh nghip trờn a bn H Ni 2.3.1 u im 132 2.3.2 Hn ch 133 iv 2.3.3 Nguyờn nhõn 136 Chng 143 CC GII PHP HON THIN QUN Lí THU THU CA NH NC NHM TNG CNG S TUN TH THU CA DOANH NGHIP TRấN A BN H NI 3.1 i mi quan im v chin lc qun lý thu thu ca Nh 143 nc nhm tng cng s tuõn th thu ca doanh nghip trờn a bn H Ni 3.1.1 i mi quan im qun lý thu thu ca nh nc i vi doanh nghip 143 3.1.2 Xõy dng chin lc qun lý s np thu ca doanh nghip mi 145 quan h vi mc tuõn th thu 3.2 Cỏc gii phỏp hon thin qun lý thu thu nhm tng cng 154 s tuõn th thu ca doanh nghip trờn a bn H Ni 3.2.1 Hon thin lp d toỏn thu thu i vi DN 154 3.2.2 Gii phỏp hon thin hot ng tuyờn truyn h tr 156 3.2.3 Gii phỏp hon thin qun lý ng ký, kờ khai v np thu 165 3.2.4 Gii phỏp hon thin tra v kim tra thu 169 3.2.5 Gii phỏp hon thin hot ng cng ch thu n v hỡnh pht v thu 177 3.2.6 Gii phỏp hon thin hot ng x lý khiu ni, t cỏo v thu 181 3.3 184 Kin ngh iu kin thc thi cỏc gii phỏp hon thin qun lý thu thu i vi doanh nghip trờn a bn H Ni 3.3.1 Kin ngh i vi c quan thu 184 3.3.2 Kin ngh i vi cỏc c quan nh nc v cỏc t chc cú liờn quan 190 KT LUN 193 DANH MC CC CễNG TRèNH CễNG B CA TC GI 196 TI LIU THAM KHO 197 PH LC 204 v DANH MC CH VIT TT TRONG LUN N ATO C quan thu Australia CTCP Cụng ty c phn DN Doanh nghip DNNN Doanh nghip nh nc DNTN Doanh nghip t nhõn DNVVN Doanh nghip va v nh KKKNT ng ký, kờ khai v np thu TNT i tng np thu HTTT H thng thụng tin IMF Qu tin t quc t IRAS C quan thu ni a Singapore IRS C quan thu ni a M L Lao ng LTU B phn qun lý cỏc doanh nghip ln OECD T chc cỏc nc phỏt trin SSKT S sỏch k toỏn SXKD Sn xut kinh doanh TKTN T khai t np TNHH Trỏch nhim hu hn TTHT Tuyờn truyn h tr VAT Thu giỏ tr gia tng VND Vit Nam ng WB Ngõn hng th gii vi DANH MC CC BNG TRONG LUN N STT Tờn bng Trang Bng 1.1 Cỏc ch s c trng cho cỏc cp tuõn th thu ca DN 17 Bng 1.2 Ma trn cp tuõn th thu v hnh vi ca c quan qun lý thu 221 thu Bng 2.1 T l DN trờn a bn H Ni theo quy mụ lao ng v vn, 75 2001-2008 Bng 2.2 T l doanh nghip theo ngnh kinh t trờn a bn H Ni, 2000- 223 2008 Bng 2.3 T l doanh nghip lói l trờn a bn H Ni 2001-2008 223 Bng 2.4 Thu NSNN t doanh nghip trờn a bn H Ni, 2003-2008 79 Bng 2.5 úng gúp ca doanh nghip ln tng thu NSNN t doanh 224 nghip trờn a bn H Ni, 2003-2008 Bng 2.6 Cỏc ch s c trng cho tng cp tuõn th thu ca doanh 81 nghip trờn a bn H Ni Bng 2.7 Cp tuõn th thu ca doanh nghip theo quy mụ 224 Bng 2.8 Cp tuõn th thu ca doanh nghip trờn a bn H Ni theo 224 loi hỡnh doanh nghip Bng 2.9 T l doanh nghip tng cp tuõn th thuc cỏc nhúm doanh 84 nghip cú c im hot ng khỏc Bng 2.10 T l doanh nghip theo cp tuõn th cỏc nhúm doanh 89 nghip b nh hng khỏc bi cỏc yu t tõm lý Bng 2.11 T l doanh nghip trờn a bn H Ni cỏc cp tuõn th 225 ỏnh giỏ v hiu qu chi tiờu cỏc khon thu t thu Bng 2.12 T l doanh nghip trờn a bn H Ni tng cp tuõn th 225 phn ng vi trỏch nhim np thu (%) Bng 2.13 T l doanh nghip b truy thu thu v n khú thu trờn a bn H Ni (2003-2008) 106 vii Bng 2.14 ỏnh giỏ ca doanh nghip trờn a bn H Ni v hot ng 226 qun lý ng ký thu, kờ khai, np thu Bng 2.15 Cht lng cỏn b thu ti thi im 31/12/2008 227 Bng 2.16 ỏnh giỏ ca doanh nghip trờn a bn v x lý khiu ni, t cỏo 129 Bng 3.1 Tm quan trng ca cỏc gii phỏp qun lý s np thu ca doanh 227 nghip theo cp tuõn th thu viii DANH MC CC HèNH V S TRONG LUN N STT Hỡnh 2.1 Tờn hỡnh Trang Tc tng trng v s lng doanh nghip trờn a bn H Ni 74 2001-2008 Hỡnh 2.2 T l doanh nghip theo loi hỡnh s hu trờn a bn H Ni 218 (tớnh n thỏng 12/2008) Hỡnh 2.3 Hiu qu SXKD ca cỏc doanh nghip trờn a bn H Ni, 2001- 78 2008 Hỡnh 2.4 Ch s trung bỡnh (M) cho mi cp tuõn th thu ca doanh 218 nghip trờn a bn H Ni Hỡnh 2.5 T l DN trờn a bn H Ni theo tng cp tuõn th thu 81 Hỡnh 2.6 T l doanh nghip mi cp tuõn th thuc hai nhúm phõn 92 bit v t sut li nhun ngnh Hỡnh 2.7 T l doanh nghip mi cp tuõn th thuc hai nhúm chu 93 nh hng khỏc ca cỏc tỏc ng lm phỏt v lói sut (%) Hỡnh 2.8 T l DN mi cp tuõn th thuc nhúm DN nhn nh khỏc 95 v qun lý thu thu ca nh nc trờn a bn H Ni Hỡnh 2.9 T l doanh nghip theo cp tuõn th hai nhúm b nh hng 96 khỏc bi d lun xó hi v s tuõn th thu Hỡnh 2.10 D toỏn thu thu i vi doanh nghip trờn a bn H Ni nm 104 sau so vi nm trc (giai on 2002-2008) Hỡnh 2.11 Nhu cu v dch v h tr t thu ca doanh nghip trờn a 219 bn H Ni thi gian ti Hỡnh 2.12 ỏnh giỏ ca doanh nghip v hot ng tuyờn truyn thu trờn 108 a bn H Ni Hỡnh 2.13 ỏnh giỏ ca doanh nghip v dch v h tr thu trờn a bn H Ni 109 ix Hỡnh 2.14 Tỡnh hỡnh thc hin kờ khai thu VAT ca cỏc doanh nghip 113 phũng Cc Thu H Ni qun lý Hỡnh 2.15 ỏnh giỏ ca DN trờn a bn H Ni v hot ng tra thu 118 Hỡnh 2.16 ỏnh giỏ ca doanh nghip trờn a bn H Ni v tớnh hp lý ca 219 lý b c quan thu tra Hỡnh 2.17 ỏnh giỏ ca DN trờn a bn H Ni v cỏn b tra 220 Hỡnh 2.18 ỏnh giỏ ca doanh nghip v tớnh cụng bng v linh hot ca cỏc 124 hỡnh thc cng ch thu trờn a bn H Ni Hỡnh 2.19 ỏnh giỏ ca DN v tỏc dng ca cỏc hỡnh thc cng ch v 220 hỡnh pht vi phm phỏp lut v thu Hỡnh 3.1 Xỏc nh i tng ca tra thu da trờn tn sut vi phm 170 v mc vi phm S 1.1 Mụ hỡnh cỏc cp tuõn th thu 15 S 1.2 Mụ hỡnh cỏc cp tuõn th thu iu chnh 16 S 1.3 Tỏc ng ca yu t tõm lý, xó hi n tinh thn v o c thu 23 S 1.4 Cỏc yu t tỏc ng n s tuõn th thu ca doanh nghip 26 S 1.5 Mụ hỡnh phự hp phõn tớch h thng qun lý thu thu 216 S 1.6 Mụ hỡnh cỏc hot ng ca c quan qun lý thu thu 216 S 1.7 Mụ hỡnh qun lý s tuõn th thu iu chnh 48 S 1.8 Mi liờn h gia cỏc yu t nh hng n qun lý thu thu ca 217 nh nc v cỏc yu t nh hng n s tuõn th thu ca doanh nghip S 3.1 Chin lc qun lý s np thu ca cỏc doanh nghip trờn a bn 146 H Ni tng ng vi cp tuõn th thu S 3.2 Cỏc gii phỏp chc nng qun lý s np thu c la chn 146 M U Tớnh cp thit ca ti lun ỏn Thu l b phn quan trng nht ca NSNN (ngõn sỏch nh nc), gúp phn to ln vo s nghip xõy dng v bo v t nc Mt h thng thu cú hiu lc v hiu qu l mc tiờu quan trng ca mi quc gia iu ny khụng ch ph thuc vo nhng chớnh sỏch thu hp lý m cũn ph thuc rt ln vo hot ng qun lý thu thu ca nh nc Jenkin, G.P ó cnh bỏo nhng s ci cỏch thu y tham vng s tht bi bi mt nn qun lý thu thu khụng hiu lc v hiu qu [62, tr.12] Vỡ vy, qun lý thu thu ang l mt c xó hi quan tõm Tuy nhiờn, qun lý thu thu i vi doanh nghip (DN) cỏc nc ang phỏt trin hin ang i mt vi nhiu thỏch thc khỏc to sc ộp ngy cng tng i vi nhim v thu thu ca nh nc Mt nhng thỏch thc ln ú l s a dng hnh vi tuõn th thu ca DN Phc hn hnh vi tuõn th thu ca DN li chu nh hng ca nhiu cỏc bin s khỏc Nhng yu t ny to bi toỏn ln i vi c quan thu vic m bo s tuõn th thu ca DN Trong ngun lc cho qun lý thu thu cỏc nc ang phỏt trin hin l rt hn hp, s phc t cỏc DN ngy mt tng lờn dn n nhiu khú khn hn i vi c quan thu trc sc ộp phi tng thu NSNN hng nm m bo nhu cu chi tiờu cho mt xó hi ang phỏt trin õy l khú khn ln m ngnh thu nh Vit Nam cn phi vt qua T nhng nhng thỏch thc núi trờn, c quan thu nhiu quc gia ang cú nhng n lc i mi h thng qun lý thu thu ca mỡnh da trờn chớnh nhng im mnh h sn cú, xõy dng chin lc qun lý thu thu i vi DN da trờn quan im DN hay i tng np thu (TNT) chớnh l khỏch hng ca c quan thu Chin lc qun lý thu thu i vi DN nhiu quc gia vỡ vy hng vo nhng yu t thuc c im tuõn th ca cỏc nhúm DN khỏc Li ớch k vng rt nhiu t chin lc ny l tng cng tớnh tuõn th t nguyn ca DN v lm thay i hnh vi tuõn th thu ca nhng DN phn khỏng vi ngha v thu theo hng tớch cc hn Chin lc qun lý thu thu da trờn s tuõn th ca DN gim gỏnh nng qun lý hnh chớnh thu, c bit nhng thnh ph ln cú s lng DN tng trng nhanh Nhng chin lc hng v khỏch hng bt u c xõy dng v thc thi cỏc nc phỏt trin t nhng nm 1970 v hin ang thc hin nhiu nc ang phỏt trin Cựng vi chin lc hng ti khỏch hng, nhiu quc gia ó xõy dng c ch t khai t np (TKTN) thu Li ớch ca c ch ny ó c khng nh, ú l gim chi phớ tuõn th thu; gim chi phớ qun lý hnh chớnh thu v nõng cao hiu lc qun lý thụng qua s tuõn th t nguyn Nht Bn ó ỏp dng h thng ny t nm 1974; Australia nm 1994; Anh v Niudilõn nm 1995 Tuy cũn mi m v nhiu thỏch thc, h thng ny cng ó bt u c ỏp dng mt s nc ang phỏt trin nh Bangladesh, Malayxia, Trung Quc hay Vit nam S i mi qun lý thu thu ca Nh nc i vi DN Vit nam cng khụng th nm ngoi xu hng núi trờn Vit nam, s thay i c ch qun lý thu thu theo c ch TKTN l mt tớn hiu tớch cc th hin xu hng mi qun lý thu thu l to s ch ng v dõn ch hn cho DN H thng qun lý TKTN bt u c thớ im t 1/2004 mt s DN v thớ im vi hai loi thu c bn ú l thu giỏ tr gia tng (VAT) v thu thu nhp DN, n ó c ỏp dng trờn ton quc Ti H Ni, c ch ny bt u c thớ im t thỏng 11/2005 vi s lng 752 doanh nghip v hin ti c ỏp dng i vi hu ht DN trờn a bn Tuy nhiờn, s i mi núi trờn khụng th m bo rng c quan qun lý thu cú th t c s tuõn th t nguyn, y ca hu ht cỏc DN, m bo ngun thu tim nng cho NSNN Trong bi cnh hnh vi v c im ca DN ngy cng phc nh cỏc thnh ph ln H Ni, thnh ph H Chớ Minh, qun lý thu thu cn phi t c mc tiờu tuõn th cao nht c bit l s tuõn th t nguyn ca DN Mc tiờu ny ch cú th t c qun lý thu thu cỏc thnh ph ln nh H Ni cú s i mi hon ton v quan im, chin lc, chớnh sỏch qun lý thu thu i vi DN T nhng lý trờn, nghiờn cu sinh chn ti nghiờn cu Hon thin qun lý thu thu ca nh nc nhm tng cng s tuõn th thu ca doanh nghip (nghiờn cu tỡnh ca H Ni) Cụng trỡnh nghiờn cu liờn quan n ti lun ỏn Cỏc nghiờn cu v qun lý thu thu i vi DN cho n ch yu l ca cỏc tỏc gi nc ngoi Nhng nghiờn cu t trc n u trung vo cõu hi c bn l lm th no ci thin hiu lc v hiu qu ca qun lý thu thu Cõu tr li c gii quyt thụng qua nhiu cỏch tip cn khỏc Th nht l nghiờn cu s tỏc ng ca chớnh sỏch thu n hiu lc qun lý thu thu [63] Th hai l s tỏc ng ca yu t chớnh tr nh sc ộp tranh c, ginh gh quc hi v li ci thin ngõn sỏch quc gia i vi nhng n lc thu thu [55] Hng tip cn th ba l qun lý thu thu ph thuc vo quỏ trỡnh bin i ca ni b c quan thu ú l s tip cn vo c cu b mỏy qun lý thu thu [20] [65] [44] v nhõn s tham nhng tỏc ng n qun lý thu thu [73] Gill, J.B.S da vo mụ hỡnh phự hp xem qun lý thu thu nh l mt h thng m vi s tỏc ng qua li ca nhiu yu t bờn v bờn ngoi mụi trng[57, tr.14] ễng cho rng tớnh hiu lc ca qun lý thu thu t c cú s phự hp ca chin lc i mi qun lý thu thu vi cỏc yu t mụi trng Nhng cỏch tip cn ó nờu trờn õy, theo ụng l xut phỏt t s thiu ht no ú ca h thng qun lý thu thu Xut phỏt t mụ hỡnh phự hp núi trờn, nhng nghiờn cu hin trung vo hng mi l s phự hp v s thớch nghi ca qun lý thu thu i vi s thay i ca TNT Cỏc nghiờn cu theo hng ny trung lm rừ ti v lm th no TNT tuõn th lut thu, vi hai cỏch tip cn khỏc Hng th nht, mt s nghiờn cu trung vo lm rừ ti i tng li trn thu v xỏc nh nhng yu t to s trn thu [46] Hng nghiờn cu th hai, mt s tỏc gi cho rng theo chun mc truyn thng thỡ i tng nờn tuõn th hn l khụng tuõn th v vỡ vy mt h thng thu cú hiu lc phi t c s vui lũng hp tỏc ca a s nhng ngi np thu C quan thu s cú li hn giỳp i tng tuõn th, ỏp ng nhng nhu cu ca h, to iu kin cho h tuõn th ngha v thu hn l tiờu tn quỏ nhiu ngun lc vo thiu s nhng i tng trn thu Do ú, h thng TKTN l s ng ý cho vic m bo v tng cng s tuõn th [67] [68] 4 James, S khng nh thc hin c mt h thng qun lý thu thu da trờn s tuõn th t nguyn ca TNT, c quan qun lý thu phi nhn bit nhng yu t tỏc ng n s tuõn th ca TNT [61] S tuõn th cn phi c xem xột u tiờn theo cỏch tip cn kinh t vi cỏc cụng c (phn thng khuyn khớch, li ớch cú c nu khụng tuõn th, s gim thu, gia hn thu) v chi phớ tuõn th (chi phớ tip cn thụng tin; chi phớ b pht vi phm lut thu; chi phớ ngm hi l tham nhng) Bờn cnh yu t kinh t, tỏc gi nhn nh cn phi hiu s tuõn th ca i tng bng cỏch tip cn hnh vi l cỏch tip cn rng hn qua yu t húa v yu t tõm lý Tuy nhiờn, s tuõn th thu cũn ph thuc vo s hiu bit ca TNT v lut, ngha v v quy trỡnh tuõn th thu [70, tr.123] T cỏc nhúm yu t tỏc ng n hnh vi tuõn th thu núi trờn, theo Bejakovie,dr, P., c quan thu cn xõy dng c h thng qun lý ỏp ng c nhng yu t thỳc y hnh vi tuõn th thu [49] Th nht, n gin húa quy trỡnh tuõn th thu gim thiu chi phớ tip cn thụng tin [50] Th hai c cu li t chc c quan thu theo c cu chc nng, kt hp vi c cu b phn theo khỏch hng, c cu mng li v c cu ma trn; t nhõn húa mt s chc nng qun lý thu v thit lp t chc bỏn t tr thu thu [73] Th ba, xõy dng mt h thng ũn by khuyn khớch v h thng pht m bo tng cng s tuõn th [66] Th t, xõy dng h thng cung cp dch v thụng tin thu vi s khai thỏc cụng ngh thụng tin hin i, h tr tuõn th thu, t thu; thit lp i din cho ngi np thu [61] V m bo s tuõn th v gim chi phớ, tng cng s t ch cho i tng bng i mi h thng tra thu da trờn ri ro vi s h tr ca cụng ngh kim toỏn v cụng ngh thụng tin [66] Nhng nghiờn cu v qun lý thu thu hng vo s tuõn th ca i tng thng da vo ba cỏch tip cn v s liu: - Nghiờn cu kinh t lng da trờn iu tra nhng ngi lm nhim v thu thu v c quan thu Che Ayub, S.M ó s dng cỏch tip cn ny nghiờn cu i mi qun lý thu Malayxia nhm thớch ng vi chc nng tuõn th thu t nguyn [54] Chambers, V cng ó iu tra nhng ngi lm nhim v qun lý thu v nhu cu i din thu ca ngi np thu trc c ch TKTN [53] - Nghiờn cu nh tớnh v nh lng da trờn iu tra DN l ph bin cỏc nghiờn cu qun lý thu thu hin Alm J., & McClelland G H ó s dng cỏch tip cn ny nghiờn cu hnh vi tuõn th ca DN ph thuc nh th no v nhn thc ca h i vi hnh vi tuõn th ca DN khỏc v ng ý i hot ng tra thu [46] Torgler iu tra DN nghiờn cu tỏc ng ca s tin tng vo chớnh sỏch thu v qun lý thu thu i vi s tuõn th DN [71] iu tra DN cng c khai thỏc xem xột s khỏc v húa gia cỏc quc gia (M, Nam Phi v Bostwana) dn n s khỏc rt cú ý ngha v hnh vi tuõn th thu tip cn DN nghiờn cu tỏc ng ca chun mc xó hi i vi s tuõn th thu Australia [72] V hnh vi chp hnh lut thu Anh ph thuc vo yu t kinh t, xó hi v tõm lý cng c James, S nghiờn cu da trờn iu tra DN [61] - Nghiờn cu kinh t lng da trờn s liu tng hp v tỡnh hỡnh np thu t c quan thu Vớ d, OECD nghiờn cu s thay i c cu t chc ca c quan thu theo mụ hỡnh phc v khỏch hng Anh [66] hay Bejakovie,dr, P phõn tớch v gi ý s i mi qun lý thu cỏc nc ang phỏt trin[49] Nghiờn cu qun lý thu thu Vit nam cha c s quan tõm ỳng mc, c bit l vic nghiờn cu DN lm c s cho nhng ci thin qun lý thu thu ca Nh nc Mt s nghiờn cu hin tip cn trc tip nhng yu t ni b ca c quan thu v kin ngh nhng i mi cỏc yu t ú hon thin qun lý thu thu Tỏc gi Vng Hong Long xỏc nh cỏc gii phỏp i mi c cu b mỏy qun lý thu thu nn kinh t hng hoỏ nhiu thnh phn [43] Tng Cc Thu ó ỏnh giỏ nhng im mnh v im yu ca qun lý thu thu v xỏc nh chin lc v chng trỡnh hin i hoỏ qun lý thu Vit Nam Mt s nghiờn cu khỏc trung ỏnh giỏ nhng u im ca c ch TKTN v cỏc chc nng ca c quan thu vic bo m thc hin c ch ny Vớ d, tỏc gi Thu Hng ó ỏnh giỏ c ch TKTN l bc t phỏ chin lc ci cỏch thu Vit Nam [24, tr.12] Tỏc gi ng Quc Tuyn [10, tr.11], inh Triu [12, tr.19], Lờ Xuõn Trng [15 tr 26] ó xỏc nh vai trũ ca dch v t thu Vit nam i vi chin lc ci cỏch hnh chớnh thu Vỡ vy, Vit Nam núi chung v trờn a bn H Ni núi riờng, nghiờn cu hnh vi ca DN t ú xỏc nh nhng i mi qun lý thu thu cũn l lnh vc nghiờn cu cũn b ng ú chớnh l nhng cn quan tõm v l c s cho nhiu nghiờn cu giai on ti 3.Mc tiờu nghiờn cu Mc tiờu nghiờn cu ca lun ỏn l phõn tớch, ỏnh giỏ v tng hp nhng c s lý thuyt, c s kinh nghim v c s thc tin cho nhng gii phỏp hon thin hot ng qun lý thu thu ca Nh nc nhm tng cng s tuõn th thu ca cỏc doanh nghip (tỡnh ca a bn H Ni) Cỏc mc tiờu c th l: (1) H thng hoỏ v lm rừ hn c s lý lun v s tuõn th thu ca DN, qun lý thu thu ca nh nc i vi DN; (2) Lm rừ thc trng tuõn th thu ca DN trờn a bn H Ni, tỡnh hỡnh qun lý thu thu trờn a bn nhm tng cng s tuõn th thu ca DN (3) xut cỏc quan im v gii phỏp c bn qun lý thu thu i vi DN nhm tng cng s tuõn th ca DN trờn a bn giai on ti i tng v phm vi nghiờn cu - i tng nghiờn cu: Qun lý thu thu ca nh nc i vi cỏc doanh nghip, (khụng bao gm cỏc h kinh doanh cỏ th) - Phm vi nghiờn cu: + a bn nghiờn cu: H Ni + Lun ỏn ch trung vo nghiờn cu qun lý nh nc i vi hot ng thu thu ni a (nh thu giỏ tr gia tng, thu thu nhp doanh nghip, thu mụn bi ), di s qun lý ca Tng Cc Thu, Cc Thu H Ni v cỏc chi cc thu qun huyn, khụng bao gm s qun lý cỏc khon thu quan di s qun lý ca c quan hi quan 7 + Thi gian nghiờn cu: t qun lý thu thu ca Nh nc i vi doanh nghip trờn a bn H Ni thc hin theo chin lc hin i hoỏ qun lý thu thu v thc hin thớ im c ch TKTN (bt u t 2005) S liu v phng phỏp nghiờn cu S liu nghiờn cu Lun ỏn s dng ch yu s liu t iu tra chn mu cỏc DN trờn a bn H Ni Ngoi ra, lun ỏn s dng cỏc s liu th cp t c qun lý thu thu trờn a bn Phng phỏp nghiờn cu Phng phỏp nghiờn cu ca lun ỏn l tip cn phõn tớch hnh vi v c im tuõn th thu ca cỏc DN ng thi kho sỏt s ý kin ca DN v thc trng qun lý thu thu cú c c s thụng tin cho hon thin qun lý thu thu ca Nh nc i vi DN trờn a bn H Ni C th, lun ỏn s dng cỏc phng phỏp nghiờn cu sau: - S dng phng phỏp iu tra chn mu (mu bao gm 269 DN trờn a bn H Ni) nhm kho sỏt cp tuõn th thu ca DN trờn a bn - S dng ch yu cỏc phng phỏp tip cn phõn tớch h thng phõn tớch c im tuõn th thu v h thng cỏc yu t tỏc ng n s tuõn th thu ca DN; phõn tớch h thng qun lý thu thu ca nh nc i vi DN v nhng yu t tỏc ng n qun lý thu thu ca nh nc i vi DN trờn a bn H Ni - S dng phng phỏp thng kờ ỏnh giỏ s tng quan gia cỏc bin s, phng phỏp so sỏnh gia cỏc nhúm DN cú cp tuõn th thu khỏc nhau, phng phỏp ỏnh giỏ rỳt nhng u nhc im v nguyờn nhõn ca qun lý thu thu i vi DN trờn a bn H Ni Cõu hi nghiờn cu t c cỏc mc tiờu t ca ti lun ỏn, cõu hi nghiờn cu chớnh l cỏc ni dung cn tip cn, trin khai da trờn c s lý lun logic v khoa hc Trong phm vi ca ti lun ỏn, cỏc cõu hi nghiờn cu bao gm: - Cú nhng cụng trỡnh no ó nghiờn cu hoc nghiờn cu liờn quan n ch nghiờn cu ca lun ỏn ? - Lun ỏn ó s dng phng phỏp tip cn nghiờn cu no? - S tuõn th thu ca DN cú th c xỏc nh nh th no? S tuõn th c th hin nhng cp no? Cỏc ch s c trng cho tng cp tuõn th? Cỏc nhúm yu t nh hng n vic DN la chn cp tuõn th thu? - Qun lý thu thu ca nh nc i vi DN cn thc hin nhng chc nng no tng cng s tuõn th thu? Theo tng cp tuõn th ca DN, qun lý thu thu ca nh nc cn hoch nh nhng chớnh sỏch no tng lnh vc chc nng tng cng s tuõn th thu? - Thc trng v cp tuõn th thu ca DN trờn a bn H Ni hin nay? Cp tuõn th ú cú khỏc theo quy mụ, theo loi hỡnh DN? - Thc trng qun lý thu thu ca nh nc i vi DN trờn a bn H Ni? Chin lc qun lý thu thu ca nh nc i vi DN? Cỏc chớnh sỏch tng lnh vc chc nng qun lý thu thu? Nhng hn ch quỏ trỡnh thc thi cỏc chc nng qun lý thu thu i vi DN trờn a bn H Ni? - i mi chin lc qun lý thu thu ca nh nc i vi DN trờn a bn H Ni cn theo nhng quan im v nh hng no? Gii phỏp thc thi chin lc? - Kt qu, im mi v hn ch cng nh hng nghiờn cu tip theo ca ti lun ỏn l gỡ? í ngha khoa hc v thc tin ca lun ỏn - H thng hoỏ v lm rừ hn c s lý lun v qun lý thu thu nh nc i vi DN nhm tng cng s tuõn th ca DN c bit l s tuõn th t nguyn - Tin hnh kho sỏt v nghiờn cu hnh vi tuõn th thu nh l mt bin s i din cho s tuõn th thu ca DN trờn a bn H Ni; nghiờn cu cỏc yu t thuc cỏc nhúm khỏc tỏc ng n s tuõn th thu ca DN v khng nh vai trũ qun lý thu thu ca Nh nc vic tỏc ng lờn cỏc yu t ny nhm tng cng s tuõn th ca DN trờn a bn H Ni - Phõn tớch, ỏnh giỏ quan im nh hng chin lc v thc trng qun lý thu thu ca Nh nc thụng qua kho sỏt ý kin ca cỏc DN trờn a bn H Ni nhm xỏc nh nguyờn nhõn thuc v qun lý thu thu cn tr s tuõn th t ú xỏc nh cỏc gii phỏp hon thin qun lý thu thu nhm ci thin mc tuõn th thu ca DN trờn a bn H Ni - Vn dng c s lý lun v qun lý thu thu vic ci thin v tng cng s tuõn th thu ca DN, phi hp kho sỏt, iu tra thc t nhm kt hp gia lý lun khoa hc v thc tin, gúp phn kin ngh nhng gii phỏp qun lý thu thu ca Nh nc i vi DN trờn nhng a bn ln nh H Ni Vi ý ngha khoa hc v thc tin ca lun ỏn, nhng kt qu nghiờn cu t c hy vng úng gúp mt phn nh vo ti liu tham kho cho c quan qun lý thu thu núi chung v trờn a bn H Ni núi riờng Kt cu ca lun ỏn Ngoi phn m u, kt lun, ph lc v ti liu tham kho, kt cu ca lun ỏn gm chng: Chng 1: C s lý lun v s tuõn th thu ca doanh nghip v qun lý thu thu ca nh nc Chng 2: Thc trng qun lý thu thu ca nh nc nhm tng cng s tuõn th thu ca doanh nghip trờn a bn H Ni Chng 3: Cỏc gii phỏp hon thin qun lý thu thu ca nh nc nhm tng cng s tuõn th thu ca cỏc doanh nghip trờn a bn H Ni./ [...]... khảo, kết cấu của luận án gồm 3 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận về sự tuân thủ thu của doanh nghiệp và quản lý thu thuế của nhà nước Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế của nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thu của doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội Chương 3: Các giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế của nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thu của các doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội./ ... thực trạng quản lý thu thuế của Nhà nước thông qua khảo sát ý kiến của các DN trên địa bàn Hà Nội nhằm xác định nguyên nhân thu c về quản lý thu thuế cản trở sự tuân thủ từ đó xác 9 định các giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế nhằm cải thiện mức độ tuân thủ thu của DN trên địa bàn Hà Nội - Vận dụng cơ sở lý luận về quản lý thu thuế trong việc cải thiện và tăng cường sự tuân thủ thu của DN, phối... luận về sự tuân thủ thu của DN, quản lý thu thuế của nhà nước đối với DN; (2) Làm rõ thực trạng tuân thủ thu của DN trên địa bàn Hà Nội, tình hình quản lý thu thuế trên địa bàn nhằm tăng cường sự tuân thủ thu của DN (3) Đề xuất các quan điểm và giải pháp cơ bản trong quản lý thu thuế đối với DN nhằm tăng cường sự tuân thủ của DN trên địa bàn trong giai đoạn tới 4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu -... tượng nghiên cứu: Quản lý thu thuế của nhà nước đối với các doanh nghiệp, (không bao gồm các hộ kinh doanh cá thể) - Phạm vi nghiên cứu: + Địa bàn nghiên cứu: Hà Nội + Luận án chỉ tập trung vào nghiên cứu quản lý nhà nước đối với hoạt động thu thuế nội địa (như thu giá trị gia tăng, thu thu nhập doanh nghiệp, thu môn bài ), dưới sự quản lý của Tổng Cục Thu , Cục Thu Hà Nội và các chi cục thu quận... từng cấp độ tuân thủ? Các nhóm yếu tố ảnh hưởng đến việc DN lựa chọn cấp độ tuân thủ thu ? - Quản lý thu thuế của nhà nước đối với DN cần thực hiện những chức năng nào để tăng cường sự tuân thủ thu ? Theo từng cấp độ tuân thủ của DN, quản lý thu thuế của nhà nước cần hoạch định những chính sách nào ở từng lĩnh vực chức năng để tăng cường sự tuân thủ thu ? - Thực trạng về cấp độ tuân thủ thu của DN trên... đức thu 23 Sơ đồ 1.4 Các yếu tố tác động đến sự tuân thủ thu của doanh nghiệp 26 Sơ đồ 1.5 Mô hình phù hợp phân tích hệ thống quản lý thu thuế 216 Sơ đồ 1.6 Mô hình các hoạt động của cơ quan quản lý thu thuế 216 Sơ đồ 1.7 Mô hình quản lý sự tuân thủ thu điều chỉnh 48 Sơ đồ 1.8 Mối liên hệ giữa các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế của 217 nhà nước và các yếu tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thu của. .. thu thuế đối với DN Từ những lý do trên, nghiên cứu sinh chọn đề tài nghiên cứu Hoàn thiện quản lý thu thuế của nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thu của doanh nghiệp (nghiên cứu tình huống của Hà Nội) 2 Công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận án 3 Các nghiên cứu về quản lý thu thuế đối với DN cho đến nay chủ yếu là của các tác giả nước ngoài Những nghiên cứu từ trước đến nay đều tập... đặc biệt là sự tuân thủ tự nguyện - Tiến hành khảo sát và nghiên cứu hành vi tuân thủ thu như là một biến số đại diện cho sự tuân thủ thu của DN trên địa bàn Hà Nội; nghiên cứu các yếu tố thu c các nhóm khác nhau tác động đến sự tuân thủ thu của DN và khẳng định vai trò quản lý thu thuế của Nhà nước trong việc tác động lên các yếu tố này nhằm tăng cường sự tuân thủ của DN trên địa bàn Hà Nội - Phân... Hà Nội hiện nay? Cấp độ tuân thủ đó có khác nhau theo quy mô, theo loại hình DN? - Thực trạng quản lý thu thuế của nhà nước đối với DN trên địa bàn Hà Nội? Chiến lược quản lý thu thuế của nhà nước đối với DN? Các chính sách trong từng lĩnh vực chức năng quản lý thu thuế? Những hạn chế trong quá trình thực thi các chức năng quản lý thu thuế đối với DN trên địa bàn Hà Nội? - Đổi mới chiến lược quản lý. .. trọng của mọi quốc gia Điều này không chỉ phụ thu c vào những chính sách thu hợp lý mà còn phụ thu c rất lớn vào hoạt động quản lý thu thuế của nhà nước Jenkin, G.P đã cảnh báo những sự cải cách thu đầy tham vọng sẽ thất bại bởi một nền quản lý thu thuế không hiệu lực và hiệu quả [62, tr.12] Vì vậy, quản lý thu thuế đang là một vấn đề được xã hội quan tâm Tuy nhiên, quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp