Giải bài tập môn kinh tế tài chính

Bài tập bổ sung đề mẫu PGS, TS Mai Ngọc Anh - HVTC GỢI Ý - BÀI TẬP BỔ SUNG KTTC Chủ đề 1: Xử lý nghiệp vụ có gốc ngoại tệ Lưu ý: Chuẩn mực 10, QĐ 15, TT 244 Ví dụ 1.1 Trong tháng 12, có tài liệu sau: (Đơn vị: 1.000đ) (1) Tại công ty A bên nhận ủy thác nhập khẩu: + Nợ TK 112 (2) 1.100.000 Có TK 3388 (Công ty B) 1.100.000 (50.000 x 22 = 1.100.000) (50.000 x 22 = 1.100.000) + Nợ TK 244 660.000 Có TK 1122 660.000 (30.000 x 22 = 660.000) (30.000 x 22 = 660.000) + Nợ TK 3388 (công ty B) 1.100.000 Có TK 244 660.000 Có TK 112(2) 440.000 (50.000 x 22 = 1.100.000) (30.000 x 22 = 660.000) (20.000 x 22 = 440.000) + Tính thuế NK = 50.000 x 22,5 x 10% = 112.500 + Tính thuế GTGT hàng NK = (1.125.000 + 112.500) x 10% = 123.750 Nợ TK 1388 (Công ty B) 236.250 Có TK 112 236 250 Nợ TK 112 236.250 Có TK 1388 (Công ty B) 236.250 Tính phí ủy thác nhập khẩu: = 1.125.000 x 5% = 56.250 Thuế GTGT = 56.250 x 10% = 5.625 Nợ TK 131 (Công ty B) Có TK 511 56.250 Có TK 3331 5.625 Các tập lại Học viên tự làm Lưu ý đọc lại chế độ lý thuyết để hiểu cách làm Bài tập bổ sung đề mẫu PGS, TS Mai Ngọc Anh - HVTC (2) Tại công ty B bên giao ủy thác nhập khẩu: + Nợ TK 331 (Cty A) 1.125.000 (50.000 x 22,5 = 1.125.000) Có TK 112(2) 1.100.000 (50.000 x 22 = 1.100.000) Có TK 515 25.000 (50.000 x 0.5 = 25.000) + Khi nhận hàng hóa công ty B bàn giao: + Tính thuế NK = 50.000 x 22,5 x 10% = 112.500 + Tính thuế GTGT hàng NK = (1.125.000 + 112.500) x 10% = 123.750 Nợ TK 156 112.500 Có TK 3333 112.500 Nợ TK 133 123.750 Có TK 33312 123.750 Nợ TK 333 236.250 Có TK 112 236.250 + Nợ TK 156 1.125.000 Có TK 331 (Công ty A) 1.125.000 Tính phí ủy thác nhập khẩu: = 1.125.000 x 5% = 56.250 Thuế GTGT = 56.250 x 10% = 5.625 Nợ TK 156 56.250 Nợ TK 133 5.625 Có TK 331 (Công ty A) Ví dụ 1.2 Học viên tự làm./ Chủ đề : Kế toán hàng tồn kho theo chuẩn mực 02; kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh, thuế TNDN Ví dụ 2.1 Anh/Chị định khoản nghiệp vụ sau (Tại Dn A áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: (1.000đ) Các tập lại Học viên tự làm Lưu ý đọc lại chế độ lý thuyết để hiểu cách làm Bài tập bổ sung đề mẫu PGS, TS Mai Ngọc Anh - HVTC + Nợ TK 331 55.000 Có TK 133 5.000 Có TK 152 20.000 Có TK 621 25.000 Có TK 2413 5.000 + Nợ TK 154 100.000 Có TK 152 100.000 + Nợ TK 154 20.000 Nợ TK 133 2.000 Có TK 112 22.000 + Nợ TK 154 5.000 Có TK 331 5.000 + Nợ TK 152 125.000 Có TK 154 125.000 Nợ TK 222 1.800.000 Có TK 152 1.200.000 Có TK 711 600.000 + Nợ TK 632 60.000 Có TK 152 60.000 + Nợ TK 112 (131) 22.000 Có TK 511 20.000 Có TK 3331 2.000 + Nợ TK 641 2.000 Có TK 152 2.000 + Nợ TK 242 50.000 Có TK 153 50.000 + Nợ TK 632 10.000 Có TK 152 10.000 + Nợ TK 111 13.200 Có TK 511 12.000 Có TK 3331 1.200 Các tập lại Học viên tự làm Lưu ý đọc lại chế độ lý thuyết để hiểu cách làm Bài tập bổ sung đề mẫu PGS, TS Mai Ngọc Anh - HVTC Ví dụ 2.2 Yêu cầu: Tính toán, lập định khoản kế toán liên quan Nợ TK 621 170.000 Nợ TK 627 10.000 Có TK 152 180.000 Nợ TK 622 50.000 Nợ TK 627 12.000 Có TK 334,338 62.000 Nợ TK 627 98.000 Có TK 214 90.000 Có TK 111 8.000 Kết chuyển chi phí NVLTT = 170.000 – 5.000 – 10.000 =155.000 Nợ TK 621 (5.000) Có TK 152 (5.000) Nợ TK 154 155.000 Nợ TK 632 10.000 Có TK 621 165.000 + Kết chuyển chi phí NCTT Nợ TK 154 50.000 Có TK 622 50.000 + Tổng hợp chi phí SXC cố định: 90.000 + 12.000 = 102.000 Chi phí SXC CĐ kết chuyển: 102.000 x 80% = 81.600 + Chi phí SXC kết chuyển: 81.600 + 10.000 + 8.000 = 99.600 Nợ TK 154 99.600 Nợ TK 632 20.400 Có TK 627 120.000 * Tổng giá thành SX = 30.000 + 155.000 + 50.000 + 99.600 – 9.000 = 325.600 Nợ TK 155 325.600 Có TK 154 325.600 Các tập lại Học viên tự làm Lưu ý đọc lại chế độ lý thuyết để hiểu cách làm Bài tập bổ sung đề mẫu PGS, TS Mai Ngọc Anh - HVTC Nợ TK 155 36.000 Có TK 157 36.000 Đơn giá bình quân TP XK = (18.000 + 325.600 + 36.000)/(10.000 + 200.000 + 20.000) = 1,65 Giá vốn sản phẩm bán kì = 1,65 x 150.000 = 247.500 Nợ TK 632 247.500 Có TK 155 247.500 Doanh thu bán hàng = 150.000 x = 300.000 Nợ TK 112 330.000 Có TK 511 300.000 Có TK 3331 30.000 Nợ TK 521 5.000 Nợ TK 3331 500 Có TK 111 5.500 Nợ TK 641 5.500 Nợ TK 642 8.000 Có TK liên quan 13.500 Xác định kết kinh doanh …………… (Học viên tự làm) Ví dụ 2.3 : Định khoản nghiệp vụ kinh tế sau: a Nợ TK 632 100.000 Có TK 157 100.000 Nợ TK 157 (10.000) Có TK 156 (10.000) Nợ TK 131 132.000 Có TK 511 120.000 Có TK 3331 12.000 (b) Giá vốn hàng bán 150.000 Các tập lại Học viên tự làm Lưu ý đọc lại chế độ lý thuyết để hiểu cách làm Bài tập bổ sung đề mẫu PGS, TS Mai Ngọc Anh - HVTC Giá vốn hàng nhập kho thực tế 130.000 Trị giá hàng thiếu chờ xử lý: 22.000 Nợ TK 632 150.000 Nợ TK 156 130.000 Nợ TK 133 28.000 Nợ TK 1381 22.000 Có TK 112 330.000 Nợ TK 641 5.000 Nợ TK 133 500 Có TK 111 5.500 Nợ TK 131 198.000 Có TK 511 180.000 Có TK 3331 18.000 (c) Nợ TK 1381 Nợ TK 632 Nợ TK 152 Có TK 50.000 9.000 1.000 155 60.000 (d) Nợ TK 157 300.000 Có TK 156 300.000 Nợ TK 641 2.000 Có TK 153 2.000 Nợ TK 632 150.000 Có TK 157 150.000 Nợ TK 131 220.000 Có TK 511 200.000 Có TK 333 20.000 Nợ TK 641 10.000 Nợ TK 133 1.000 Các tập lại Học viên tự làm Lưu ý đọc lại chế độ lý thuyết để hiểu cách làm Bài tập bổ sung đề mẫu PGS, TS Mai Ngọc Anh - HVTC Nợ TK 112 209.000 Có TK 131 220.000 (e) Nợ TK 152 100.000 Nợ TK 133 10.000 Có TK 331 110.000 Nợ TK 152 2.000 Có TK 3381 2.000 Nợ TK 3381 2.000 Nợ TK 133 200 Có TK 331 2.200 Nợ TK 331 112.200 Có TK 112 112.200 (f) Nợ TK 152 30.000 Nợ TK 133 3.000 Có TK 1381 33.000 Nợ TK 632 3.000 Nợ TK 133 300 Có TK 1381 3.300 Ví dụ 2.4 + Tính thuế TNDN hành năm N-1 - Lỗ kế toán 1.250 - Điều chỉnh chi phí không trừ: 50 - Lỗ chấp nhận theo Thuế: 1.200 + Tính thuế hoãn lại - Tài sản thuế hoãn lại phát sinh sở khoản lỗ: 1.200 x 20% = 240 - Thuế hoãn lại liên quan đến chi phí trả trước - Giá trị ghi sổ: 0; Cơ sở tính thuế: 50; Chênh lệch TT KT: 50 Các tập lại Học viên tự làm Lưu ý đọc lại chế độ lý thuyết để hiểu cách làm Bài tập bổ sung đề mẫu PGS, TS Mai Ngọc Anh - HVTC - Tài sản thuế TNDN hoãn lại: 50x20% = 10 - Tổng hợp TS thuế TNDN hoãn lại: 240+10 = 250 - Lỗ sau thuế: 1.250 – 250 = 1.000 Nợ TK 243 250 Có TK 821(2) 250 Nợ TK 821 250 Có TK 911 250 Nợ TK 421 1.000 Có TK 911 1.000 * Tình hình năm N sau: + Tính thuế TNDN hành Lợi nhuận kế toán: 1.000 Điều chỉnh: Chi phí trả trước trừ: 50 Thu nhập chịu thuế: 950 Chuyển lỗ năm trước: 950 Thu nhập tính thuế: + Tính thuế TNDN hoãn lại - Hoàn nhập Tài sản thuế từ khoản lỗ chuyển: 950/1200 x 240 = 190 - Hoàn nhập tài sản thuế liên quan đến chi phí TT: 10 - Tổng tài sản thuế hoàn nhập: 10 + 190 = 200 - Lợi nhuận sau chi phí thuế: 1.000 – 200 = 800 Bút toán: Nợ TK 821(2) 200 Có TK 243 Nợ TK 911 200 200 Có TK 821 Nợ TK 911 Có TK 421 200 800 800 + Báo cáo kết kết kinh doanh (trích) Các tập lại Học viên tự làm Lưu ý đọc lại chế độ lý thuyết để hiểu cách làm Bài tập bổ sung đề mẫu PGS, TS Mai Ngọc Anh - HVTC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm N Đơn vị tính: Triệu đông M Thu Năm Năm CHỈ TIÊU ã yết trước số h 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 1.000 (1250) 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 200 (250) 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập DN (60=50 – 51 - 52) 60 800 (1.000) Ví dụ 2.5 Yêu cầu Định khoản nghiệp vụ phát sinh cuối quý: (a) Nợ TK 521 50.000 Nợ TK 333(1) 5.000 Có TK 112 55.000 (b) Nợ TK 635 30.000 Có TK 335 30.000 Nợ TK 241 40.000 Nợ TK 635 15.000 Có TK 242 55.000 Nợ TK 112 3.000 Có TK 515 3.000 (c) Nợ TK 627 20.000 Nợ TK 641 10.000 Nợ TK 642 15.000 Có TK 352 45.000 (d) Nợ TK 632 10.000 Nợ TK 138 20.000 Có TK 621 30.000 Yêu cầu 2: Định khoản nghiệp vụ kết chuyển Các tập lại Học viên tự làm Lưu ý đọc lại chế độ lý thuyết để hiểu cách làm Bài tập bổ sung đề mẫu PGS, TS Mai Ngọc Anh - HVTC (1) Kết chuyển chi phí sản xuất: - Chi phí NVLTT = 2.450.000 – 30.000 = 2.420.000 - Chi phí NCTT = 650.000 - Chi phí SXC = 1.240.000 + 20.000 = 1.260.000 Nợ TK 154 4.330.000 Có TK 621 2.420.000 Có TK 622 650.000 Có TK 627 1.260.000 (2).Xác định kết chuyển giá thành sản xuất Giá thành sản xuất = 4.330.000 Nợ TK 632 4.330.000 Có TK 154 4.330.000 (3) Kết chuyển giảm trừ doanh thu doanh thu Nợ TK 511 50.000 Có TK 521 50.000 Doanh thu = 6.100.000 – 50.000 = 6.050.000 Nợ TK 511 6.050.000 Có TK 911 6.050.000 (4) Xác định kết chuyển giá vốn hàng bán GVHB = 4.330.000 + 10.000 = 4.340.000 Nợ TK 911 4.340.000 Có TK 632 4.340.000 (5) Xác định kết chuyển chi phí tài CP tài = 120.000 + 30.000 + 15.000 = 165.000 Nợ TK 911 165.000 Có TK 635 165.000 (6) Doanh thu hoạt động tài Nợ TK 515 3.000 Có TK 911 3.000 (7) Xác định kết chuyển chi phí bán hàng CPBH = 240.000 + 10.000 = 250.000 Nợ TK 911 250.000 Có TK 641 250.000 (8) Xác định kết chuyển chi phí QLDN CPQLDN = 350.000 + 15.000 = 365.000 Nợ TK 911 365.000 Có TK 642 365.000 (9) Chi phí khác Nợ TK 911 90.000 Có TK 811 90.000 (10) Lợi nhuận kế toán = 6.050.000 – 4.340.000 + 3.000 – 165.000 – 250.000 – 365.000 – 90.000 10 Các tập lại Học viên tự làm Lưu ý đọc lại chế độ lý thuyết để hiểu cách làm Bài tập bổ sung đề mẫu PGS, TS Mai Ngọc Anh - HVTC (4) điều kiện sau: (a) Doanh thu xác định tương đối chắn; (b) Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; (c) Xác định phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán; (d) Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ • Ghi nhận doanh thu trường hợp bán hàng trả chậm Đối với khoản tiền tương đương tiền không nhận doanh thu xác định cách quy đổi giá trị danh nghĩa khoản thu tương lai giá trị thực tế thời điểm ghi nhận doanh thu theo tỷ lệ lãi suất hành Giá trị thực tế thời điểm ghi nhận doanh thu nhỏ giá trị danh nghĩa thu tương lai Câu Cách tính giá HTK theo phương pháp NS - XT Phương pháp nhập sau, xuất trước áp dụng dựa giả định hàng tồn kho mua sau sản xuất sau xuất trước, hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất trước Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập sau gần sau cùng, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ tồn kho Đặc điểm - Tính giá lần xuất kho - Giả định hàng nhập sau xuất trước - HTK cuối kì có xu hướng tính theo đơn giá đầu kì - Giá vốn HTK xuất kho sử dụng, tính vào chi phí theo giá vốn hành Các bước hạch toán HH tồn kho doanh nghiệp thương mại Bước Đầu kỳ kế toán, kết chuyển giá trị hàng hoá tồn kho đầu kỳ, ghi: Nợ TK 611 - Mua hàng (6112) Có TK 156 - Hàng hoá Bước Trong kỳ kế toán, mua hàng hoá - Trị giá thực tế hàng hoá mua vào, ghi: Nợ TK 611 - Mua hàng (6112) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) (Nếu có) Có TK 111, 112, 141; Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Tổng giá toán) 62 Các tập lại Học viên tự làm Lưu ý đọc lại chế độ lý thuyết để hiểu cách làm Bài tập bổ sung đề mẫu PGS, TS Mai Ngọc Anh - HVTC - Chi phí mua hàng thực tế phát sinh, ghi: Nợ TK 611 - Mua hàng (6112) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) (nếu có) Có TK 111, 112, 141, 331, - Trị giá hàng hoá trả lại cho người bán, ghi: Nợ TK 111, 112 (Nếu thu tiền) Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (Khấu trừ vào nợ phải trả người bán) Có TK 611 - Mua hàng (6112) (Trị giá hàng hoá trả lại người bán) Có TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) (Nếu có) - Khoản giảm giá hàng mua, ghi: Nợ TK 111, 112 (Nếu thu tiền) Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (Khấu trừ vào nợ phải trả người bán) Có TK 611 - Mua hàng (6112) Có TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) (Nếu có) Bước Cuối kỳ kế toán, + Căn vào kết kiểm kê thực tế tính, xác định trị giá hàng tồn kho, trị giá hàng hoá gửi bán chưa xác định bán, trị giá hàng hoá xác định bán: + Doanh nghiệp áp dụng phương pháp nhập sau xuất trước nên hàng hóa tồn kho gửi bán cuối kỳ tính theo đơn giá tồn đầu kì lần nhập kì - Kết chuyển trị giá hàng hoá tồn kho hàng gửi bán cuối kỳ, ghi: Nợ TK 156 - Hàng hoá Nợ TK 157 - Hàng gửi bán Có TK 611 - Mua hàng Xác định giá vốn hàng bán kì = Giá vốn hàng tồn đầu kì + Giá vốn hàng hóa tăng kì – Giá vốn hàng hóa tồn cuối kì - Kết chuyển giá vốn hàng bán, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 611 - Mua hàng (6112) Câu Định khoản kế toán công ty Xuân Hà Giá mua chưa có thuế VAT: 302.500/(1+10%) = 275.000 Chiết khấu toán: 302.500 x 2% = 6.050 Nợ TK 152 275.000 Nợ TK 133 27.500 Có TK 112 296.450 63 Các tập lại Học viên tự làm Lưu ý đọc lại chế độ lý thuyết để hiểu cách làm Bài tập bổ sung đề mẫu Có TK 515 PGS, TS Mai Ngọc Anh - HVTC 6.050 Nợ TK 138 (Công ty SH) 220 Có TK TM 220 Giá vốn ghi nhận: 222.000x3/4 = 166.500; Giá vốn sản phẩm bị hỏng là: 55.500 Giá bán lô hàng gửi bán: 363.000/1,1 = 330.000 Doanh thu ghi nhận theo số hàng chấp nhận: 330.000x3/4 = 247.500 Nợ TK 632 166.500 Có TK 157 166.500 Nợ TK 131 (Công ty HH) 272.250 Có TK 511 247.500 Có TK 333 24.750 Nợ TK 152 5.000 Nợ TK 138 10.000 Nợ TK 632 40.500 Có TK 157 55.500 Nợ TK 111 181.500 Có TK 331 (Công ty TH) 181.500 Hoa hồng hưởng = 181.500/(1+10%) x 20% = 33.000 Số tiền phải toán = 181.500 – 33.000 = 148.500 Nợ TK 331 181.500 Có TK 112 148.500 Có TK 511 33.000 Nợ TK 811 6.000 Nợ TK 131 30.000 Có TK 111 36.000 Yêu cầu – Tại công ty liên quan… Nợ TK 112 296.450 Nợ TK 635 6.050 Có TK 511 275.000 Có TK 333 27.500 64 Các tập lại Học viên tự làm Lưu ý đọc lại chế độ lý thuyết để hiểu cách làm Bài tập bổ sung đề mẫu PGS, TS Mai Ngọc Anh - HVTC Nợ TK 641 200 Nợ TK 133 20 Có TK 338 (Công ty XH) 220 Nợ TK 156 (152) 247.500 Nợ TK 133 24.750 Có TK 331 (Công ty XH) 272.250 Nợ TK 131 (công ty XH) 181.500 Có TK 511 165.000 Có TK 3331 16.500 Nợ TK 112 148.500 Nợ TK 641 33.000 Có TK 131 (Công ty XH) 181.500 Nợ TK 111 36.000 Có TK 331 30.000 Có TK 711 6.000 Câu – Đơn vị tính 1.000 đ Nợ TK 112 30.000.000 Có TK 41111 20.000.000 Có TK 4112 10.000.000 Nợ TK 4112 30.000 Có TK 112 30.000 Nợ TK 419 9.000.000 Có TK 112 9.000.000 Nợ TK 112 2.100.000 Có TK 419 1.800.000 Có TK 4112 300.000 Nợ TK 112 2.250.000 Nợ TK 4112 450.000 65 Các tập lại Học viên tự làm Lưu ý đọc lại chế độ lý thuyết để hiểu cách làm Bài tập bổ sung đề mẫu PGS, TS Mai Ngọc Anh - HVTC Có TK 419 2.700.000 Nợ TK 4111 2.500.000 Nợ TK 4112 2.000.000 Có TK 419 4.500.000 Nợ TK 421 8.000.000 Có TK 338 8.000.000 Nợ TK 338 8.000.000 Có TK 112 8.000.000 Câu * Học viện tự làm với đầy đủ yêu cầu sau - Trình bày công thức đánh giá sản phẩm dở dang theo PP sản lượng hoàn thành tương đương - Áp dụng công thức thính theo số liệu - Tính lập bảng tính giá thành 66 Các tập lại Học viên tự làm Lưu ý đọc lại chế độ lý thuyết để hiểu cách làm Bài tập bổ sung đề mẫu PGS, TS Mai Ngọc Anh - HVTC ĐỀ THI KẾ TOÁN TÀI CHÍNH VÀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ NÂNG CAO (Đề chẵn năm 2012) Câu • Khái niệm doanh thu Doanh thu: Là tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu • Điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu giao dịch cung cấp dịch vụ ghi nhận kết giao dịch xác định cách đáng tin cậy Trường hợp giao dịch cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu ghi nhận kỳ theo kết phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán kỳ Kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định thỏa mãn tất bốn (4) điều kiện sau: (a) Doanh thu xác định tương đối chắn; (b) Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; (c) Xác định phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán; (d) Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ • Phân biệt doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ DT huần + Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ bao gồm toàn số tiền bán hàng thu thu Trong số trường hợp, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ bao gồm số khoản thuế gián thu, chưa trừ khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán + Doanh thu phản ảnh lợi ích kinh tế doanh nghiệp từ giao dịch bán hàng Trong trường hợp, DTT không bao gồm khoản thuế gián thu 67 Các tập lại Học viên tự làm Lưu ý đọc lại chế độ lý thuyết để hiểu cách làm Bài tập bổ sung đề mẫu PGS, TS Mai Ngọc Anh - HVTC khoản giảm trừ doanh thu Câu • Phân biệt chi phí sản xuất chi phí thời kì • Chi phí sản xuất khoản chi phí phát sinh liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất tính vào giá thành sản phẩm hình thành • Chi phí thời kì chi phí phát sinh cho hoạt động sản xuất kinh doanh trừ vào kết kinh doanh kì mà chúng phát sinh • Hạch toán chi phí thời kì chi phí SX ảnh hưởng đến BCTC sau: - Một khoản chi phí hạch toán chi phí sản xuất cấu thành giá gốc sản phẩm hình thành ghi nhận tài sản bảng cân đối kế toán Nếu sản phẩm bán kì ghi nhận giá vốn hàng bán Báo cáo kết kinh doanh kì ghi nhận vào báo cáo kết kinh doanh kì sau - Một khoản chi phí hạch toán vào chi phí thời kì ghi nhận báo cáo kết kinh doanh kì • Phân bổ chi phí SXC cố định Chi phí sản xuất chung cố định chi phí sản xuất gián tiếp, thường không thay đổi theo số lượng sản phẩm sản xuất, chi phí khấu hao, chi phí bảo dưỡng máy móc thiết bị, nhà xưởng, chi phí quản lý hành phân xưởng sản xuất Chi phí sản xuất chung cố định phân bổ vào chi phí chế biến cho đơn vị sản phẩm dựa công suất bình thường máy móc sản xuất Công suất bình thường số lượng sản phẩm đạt mức trung bình điều kiện sản xuất bình thường - Trường hợp mức sản phẩm thực tế sản xuất cao công suất bình thường chi phí sản xuất chung cố định phân bổ cho đơn vị sản phẩm theo chi phí thực tế phát sinh - Trường hợp mức sản phẩm thực tế sản xuất thấp công suất bình thường chi phí sản xuất chung cố định phân bổ vào chi phí chế biến cho đơn vị sản phẩm theo mức công suất bình thường Khoản chi phí sản xuất chung không phân bổ ghi nhận chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ • Cho ví dụ minh họa Xem tập liên quan Câu 68 Các tập lại Học viên tự làm Lưu ý đọc lại chế độ lý thuyết để hiểu cách làm Bài tập bổ sung đề mẫu PGS, TS Mai Ngọc Anh - HVTC a Nợ TK 131 116.000 Có TK 511 100.000 Có TK 3331 10.000 Có TK 3387 6.000 Nợ TK 632 95.000 Có TK 156 95.000 b Nợ TK 112 198.000 Nợ TK 635 2.000 Có TK 131 200.000 c Nợ TK 241 360.000 Nợ TK 34313 50.000 Nợ TK 112 90.000 Có TK 335 500.000 d Nợ TK 112 450.000 Nợ TK 635 50.000 Có TK 221 450.000 Nợ TK 222 300.000 Có TK 221 300.000 Câu Học viên tự làm Câu a Nợ TK 111 350.000 Có TK 222 300.000 Có TK 515 50.000 Nợ TK 228 100.000 69 Các tập lại Học viên tự làm Lưu ý đọc lại chế độ lý thuyết để hiểu cách làm Bài tập bổ sung đề mẫu Có TK 222 PGS, TS Mai Ngọc Anh - HVTC 100.000 b Chi phí SXC cố định kết chuyển vào giá thành: 400.000 x 8.000/10.000 = 320.000 Chi phí SXC cố định tính vào giá vốn: 400.000 – 320.000 = 80.000 Nợ TK 154 320.000 Nợ TK 632 80.000 Có TK 627 400.000 c Sửa lại đề: tỷ giá bán NHTM 22,0/USD, tỷ giá hải quan áp dụng 22,0/USD + Giá gốc hàng hóa gồm: - Giá CIF = 600.000 x 22 = 13.200.000 - Thuế NK = 610.000x 22 x 15% =13.420.000 x 15% = 2.013.000 - Thuế TTĐB = (13.420.000+ 2.013.000) x 30% = 4.629.900 Nợ TK 156 19.842.900 Có TK 341 13.200.000 Có TK 3333 2.013.000 Có TK 3332 4.629.000 + Thuế GTGT hàng NK: (13.420.000+ 2.013.000+ 4.629.000) x 10% Nợ TK 133 Có TK 33312 + Nộp loại thuế Nợ TK 333 (33312, 3333, 3332) Có TK 112 70 Các tập lại Học viên tự làm Lưu ý đọc lại chế độ lý thuyết để hiểu cách làm Bài tập bổ sung đề mẫu PGS, TS Mai Ngọc Anh - HVTC ĐỀ THI KẾ TOÁN TÀI CHÍNH VÀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ NÂNG CAO (Đề lẻ năm 2014) Câu (2 điểm) a) Kế toán mua lại cổ phiếu chính công ty đã phát hành: - Khi mua cổ phiếu quỹ ghi: Nợ TK 419 - Cổ phiếu quỹ (giá mua lại cổ phiếu) Có các TK 111, 112 - Chi phí liên quan trực tiếp đến việc mua lại cổ phiếu, ghi: Nợ TK 419 - Cổ phiếu quỹ Có các TK 111, 112 b) Tái phát hành cổ phiếu quỹ: - Khi tái phát hành cổ phiếu quỹ với giá cao giá thực tế mua lại, ghi: Nợ các TK 111,112 (tổng giá toán tái phát hành cổ phiếu) Có TK 419 - Cổ phiếu quỹ (giá thực tế mua lại cổ phiếu) Có TK 411 - Vốn đầu tư của chủ sở hữu (4112) (số chênh lệch giữa giá tái phát hành cao giá thực tế mua lại cổ phiếu) - Khi tái phát hành cổ phiếu quỹ thị trường với giá thấp giá thực tế mua vào cổ phiếu, ghi: Nợ các TK 111,112 (tổng giá toán tái phát hành cổ phiếu) Nợ TK 4112- Thặng dư vốn cổ phần (giá tái phát hành thấp giá mua lại) Có TK 419 - Cổ phiếu quỹ (giá thực tế mua lại cổ phiếu) c) Khi huỷ bỏ số cổ phiếu quỹ, ghi: Nợ TK 4111 - Vốn góp của chủ sở hữu (mệnh giá của số cổ phiếu huỷ bỏ); Nợ TK 4112 - Thặng dư vốn cổ phần (giá mua lại cao mệnh giá) 71 Các tập lại Học viên tự làm Lưu ý đọc lại chế độ lý thuyết để hiểu cách làm Bài tập bổ sung đề mẫu PGS, TS Mai Ngọc Anh - HVTC Có TK 419 - Cổ phiếu quỹ (giá thực tế mua lại cổ phiếu) Cho ví dụ minh họa Xem tập cổ phiếu quỹ Câu Cơ sở dồn tích Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền tương đương tiền Báo cáo tài lập sở dồn tích phản ảnh tình hình tài doanh nghiệp khứ, tương lai Thận trọng Thận trọng việc xem xét, cân nhắc, phán đoán cần thiết để lập ước tính kế toán điều kiện không chắn Nguyên tắc thận trọng đòi hỏi: a/ Phải lập khoản dự phòng không lập lớn; b/ Không đánh giá cao giá trị tài sản khoản thu nhập; c/ Không đánh giá thấp giá trị khoản nợ phải trả chi phí; d/ Doanh thu thu nhập ghi nhận có chứng chắn khả thu lợi ích kinh tế, chi phí phải ghi nhận có chứng khả phát sinh chi phí Ví dụ minh họa Tại DN A, tháng 12 năm N có tình hình sau (Đơn vị tính 1.000đ) + Minh họa nguyên tắc dồn tích - Ngày 20/12/N, khách hàng ứng trước tiền để mua hàng hóa: Số tiền 200.000 TGNH Ngày 10/1/N+1, doanh nghiệp giao hàng cho khách hàng: Tổng giá bán chưa có thuế GTGT 300.000, thuế GTGT 10% Khách hàng toán tiền ứng trước, số lại chưa toán Phân tích: Theo nguyên tắc dồn tích, việc ghi nhận doanh thu không gắn với luồng tiên thu Do vậy, khoản tiền ứng trước 200.000 không ghi nhận doanh thu Doanh thu ghi nhận cho năm N+1, bàn giao hàng hóa, khách hàng chấp nhận toán, khách hàng chưa toán hết tiền hàng + Minh họa nguyên tắc thận trọng 72 Các tập lại Học viên tự làm Lưu ý đọc lại chế độ lý thuyết để hiểu cách làm Bài tập bổ sung đề mẫu PGS, TS Mai Ngọc Anh - HVTC - Ngày 31/12/N, doanh nghiệp có hàng hóa A tồn kho: Số lượng: 1.000 tấn; đơn giá 100/tấn Giá bán ước tính HTK là: 95/tấn, chi phí bán ước tính 5/tấn Doanh nghiệp lập dự phòng giảm giá HTK: 1.000 (100 – 90) = 10.000 Việc lập dự phòng quán triệt nguyên tắc thận trọng, phản ánh giá trị HTK không cao giá trị thực ghi nhận chi phí có chứng cụ thể việc phát sinh chi phí Câu Nợ TK 622 230.000 Nợ TK 627 20.000 Nợ TK 641 25.000 Nợ TK 642 25.000 Có TK 334 300.000 Nợ TK 811 3.000 Có TK 111 3.000 Nợ TK 111 60.000 Có TK 515 60.000 Nợ TK 214 440.000 Nợ TK 811 60.000 Có TK 211 500.000 Nợ TK 131 88.000 Có TK 711 80.000 Có TK 3331 8.000 Nợ TK 811 5.000 Có TK 111 5.000 Nợ TK 632 65.000 Có TK 155 65.000 Nợ TK 131 (Cty LA) 88.000 Có TK 511 80.000 73 Các tập lại Học viên tự làm Lưu ý đọc lại chế độ lý thuyết để hiểu cách làm Bài tập bổ sung đề mẫu PGS, TS Mai Ngọc Anh - HVTC Có TK 3331 8.000 Nợ TK 211 120.000 Nợ TK 133 12.000 Có TK 131 (Cty LA) 132.000 Nợ TK 131 (Cty LA) 44.000 Có TK 112 44.000 Nợ TK 627 40.000 Nợ TK 641 7.000 Nợ TK 642 10.000 Nợ TK 632 10.000 Nợ TK 811 3.000 Có TK 214 70.000 Nợ TK 152 27.500 Có TK 111 27.500 Nợ TK 632 7.000 Có TK 622 7.000 Yêu cầu - Do chi phí khấu hao TSCĐ hư hỏng chờ lý không trừ tính thuế TNDN nên giá trị lại sổ kế toán khác giá trị lại xét góc độ tính thuế TNDN Vì có khoản chênh lệch tạm thời liên quan đến TSCĐ Câu Đây trường hợp doanh nghiệp phát sai sót năm trước Việc xử lý sai sót thực theo trường hợp cụ thể sau: Doanh nghiệp chưa phát hành báo cáo tài năm X -1, sai soát xử lý theo chuẩn mực kế toán số 23 – Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kì kế toán năm Theo đó, sai sót điều chỉnh vào sổ kế toán năm X-1, điều chỉnh báo cáo trước phát hành Bút toán điều chỉnh: Nợ TK 641 25 tỷ - Ghi âm Có TK 352 25 tỷ - Ghi âm 74 Các tập lại Học viên tự làm Lưu ý đọc lại chế độ lý thuyết để hiểu cách làm Bài tập bổ sung đề mẫu PGS, TS Mai Ngọc Anh - HVTC Trường hợp doanh nghiệp phát hành báo cáo tài năm X -1 + Nếu sai sót không trọng yếu doanh nghiệp điều chỉnh sai sót vào sổ kế toán năm X theo bút toán điều chỉnh + Nếu sai sót trọng yếu kế toán thực thủ tục điều chỉnh hồi tố với nội dung sau: + Xác định ảnh hưởng sai sót đến BCTC năm X-1: + Ảnh hưởng đến bảng cân đối kế toán: - Làm tăng khoản Dự phòng phải trả 25 tỷ - Làm giảm lợi nhuận chưa phân phối 25 tỷ + Ảnh hưởng đến báo cáo KQKD - Làm tăng chi phí bán hàng 25 tỷ - - Làm giảm LN sau thuế TNDN 25 tỷ + Kế toán điều chỉnh vào số dư đầu năm X tài khoản - Điều chỉnh giảm số dư TK 352 25 tỷ - Điều chỉnh tăng số dư TK 4211 25 tỷ + Khi lập BCTC năm X, phải điều chỉnh cột thông tin so sánh sử dụng số liệu báo cáo năm X-1 để lập thuyết minh sai sót Câu Đánh giá sản phẩm dở dang phân xưởng 1: + 2.550.000 CPVLTT = x 500 8.000 + 500 = 150.000 Bảng tính giá thành nửa thành phẩm A Phân xưởng Sản lượng: 8.000 Khoản mục chi phí CPVLTT CPNCTT CPSXC Cộng CPSX CPSC dở phát sinh dang kì đầu kì 2.550.000 960.000 720.000 - CPSX dở dang cuối kì 150.000 Tổng giá thành SX 2.400.000 960.000 720.000 Giá thành đơn vị 300 120 90 510 75 Các tập lại Học viên tự làm Lưu ý đọc lại chế độ lý thuyết để hiểu cách làm Bài tập bổ sung đề mẫu PGS, TS Mai Ngọc Anh - HVTC * Đánh giá sản phẩm dở dang phân xưởng 2: Sản phẩm dở dang cuối kì phân xưởng đánh giá theo giá thành NTP phân xưởng chuyển sang Do sản phẩm dở dang đầu kì nên: Chi phí sản xuất sản phâm dở dang bao gồm: CPVLTT = 300 x 1.000 = 300.000 CPNCTT = 120 x 1.000 = 120.000 CPSXC = 90 x 1.000 = 9.000 Bảng tính giá thành thành phẩm A Sản lượng: 7.000 KMCP CPVLTT CPNCTT CP SXC Cộng Chi phí SX dơ CPSX kỳ GĐ GĐ trước 2.400.000 960.000 1.680.000 720.000 1.120.000 Chi phí SX dở 300.000 120.000 90.000 Tổng giá thành SX 2.100.000 2.520.000 1.120.000 Giá thành 300 360 160 - 76 Các tập lại Học viên tự làm Lưu ý đọc lại chế độ lý thuyết để hiểu cách làm [...]... 133 500 Có TK 111 5.500 32 Các bài tập còn lại Học viên tự làm Lưu ý đọc lại chế độ và lý thuyết để hiểu cách làm bài Bài tập bổ sung và đề mẫu PGS, TS Mai Ngọc Anh - HVTC KẾ TOÁN TÀI CHÍNH VÀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ NÂNG CAO ĐỀ MẪU SỐ 2 Thời gian làm bài 180 phút Câu 1 (2 điểm) 33 Các bài tập còn lại Học viên tự làm Lưu ý đọc lại chế độ và lý thuyết để hiểu cách làm bài Bài tập bổ sung và đề mẫu PGS, TS... 1.300 = 26 Các bài tập còn lại Học viên tự làm Lưu ý đọc lại chế độ và lý thuyết để hiểu cách làm bài Bài tập bổ sung và đề mẫu PGS, TS Mai Ngọc Anh - HVTC Bảng tính giá thành thành phẩm Sản lượng: 1.300 KMCP CPSX từng PX trong Ztp Phân xưởng 1 Phân xưởng 2 Z z CPVLTT CPNCTT CPSX chung Cộng GỢI Ý – MỘT SỐ ĐỀ MẪU KẾ TOÁN TÀI CHÍNH VÀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ NÂNG CAO ĐỀ MẪU SỐ 1 27 Các bài tập còn lại Học... tiêu “ TS thuế TNDN hoãn lại”: 320 Có chỉ tiêu: “ Thuế TNDN hoãn lại”: 320 GỢI Ý - MỘT SỐ BÀI TẬP KẾ TOÁN QUẢN TRỊ BỔ SUNG 23 Các bài tập còn lại Học viên tự làm Lưu ý đọc lại chế độ và lý thuyết để hiểu cách làm bài Bài tập bổ sung và đề mẫu PGS, TS Mai Ngọc Anh - HVTC Chủ đề 1: Các dạng bài tập phương pháp hệ số Ví dụ 1.3 • Quy đổi sản phẩm hoàn thành về SPTC: 180x1+150x0.8 = 300 • Quy đổi... 350.000 Nợ TK 112 33.000 Có TK 3532 30.000 Có TK 333 3.000 13 Các bài tập còn lại Học viên tự làm Lưu ý đọc lại chế độ và lý thuyết để hiểu cách làm bài Bài tập bổ sung và đề mẫu PGS, TS Mai Ngọc Anh - HVTC Nợ TK 3532 5.000 Có TK 111 5.000 (5) Nợ TK 1388 5.000 Nợ TK 811 5.000 Nợ TK 214 30.000 Có TK 211 40.000 Ví dụ 3.4 Tài sản cố định thuê tài chính + Định khoản các nghiệp vụ sau (Đơn vị tính: 1.000đ) (1)... cổ đông KSS: 320) LN sau thuế của công ty mẹ: 2.880 (4) Điều chỉnh các khoản phải thu của khách hàng, phải trả cho người bán trong tập đoàn (tương tự các bài trước) Ví dụ 5.3 22 Các bài tập còn lại Học viên tự làm Lưu ý đọc lại chế độ và lý thuyết để hiểu cách làm bài Bài tập bổ sung và đề mẫu PGS, TS Mai Ngọc Anh - HVTC 1 Lập định khoản để lập BCTC riêng cho Cty H 2 Lập các bút toán điều... xuất, kinh doanh trong kỳ Chi phí sản xuất chung biến đổi được phân bổ hết vào chi phí chế biến cho mỗi đơn vị sản phẩm theo chi phí thực tế phát sinh 1.2 Trình bày trình tự kế toán tập hợp và kết chuyển chi phí sản xuất chung? Cho ví dụ minh họa? Trả lời: Học viên xem trong chế độ kế toán ban hành theo TT 200 về tài khoản 627 Có thể trình bày dạng sơ đồ tài khoản Câu 2 Học viên tự làm 28 Các bài tập. .. liên quan 350.000 (7) + Nợ TK 213 200.000 Nợ TK 133 20.000 Có TK 112 220.000 12 Các bài tập còn lại Học viên tự làm Lưu ý đọc lại chế độ và lý thuyết để hiểu cách làm bài Bài tập bổ sung và đề mẫu PGS, TS Mai Ngọc Anh - HVTC + Nợ TK 2143 50.000 Nợ TK 811 10.000 Có TK 213 60.000 Ví dụ 3.2 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế sau: (1.000đ) (1) Nợ TK 112 88.000 Có TK 711 80.000 Có TK 333 8.000 Nợ TK 214 30.000... điểm) Trình bày trình tự kế toán trao đổi tài sản cố định hữu hình không tương tự dùng cho hoạt động kinh doanh? + Khi giao TSCĐ cho bên trao đổi, ghi: Nợ TK 811 – Giá trị còn lại của TSCĐ HH Nợ TK 214 – Giá trị hao mòn lũy kế TSCĐ HH Có TK 211 – Nguyên giá TSCĐ HH 34 Các bài tập còn lại Học viên tự làm Lưu ý đọc lại chế độ và lý thuyết để hiểu cách làm bài Bài tập bổ sung và đề mẫu PGS, TS Mai Ngọc... TK 111 5.000 (4) Nợ TK 341 200.000 Nợ TK 627 20.000 Nợ TK 635 20.000 Có TK 112 240.000 30 Các bài tập còn lại Học viên tự làm Lưu ý đọc lại chế độ và lý thuyết để hiểu cách làm bài Bài tập bổ sung và đề mẫu PGS, TS Mai Ngọc Anh - HVTC Nợ TK 627 180.000 Có TK 214 (2) 180.000 Câu 5 (1) Tính toán, định khoản tập hợp và kết chuyển chi phí sản xuất + Nợ TK 621 1.250.000 Có TK 152 1.250.000 + Nợ TK 622 750.000... Có TK 2413 70.000 (4) 14 Các bài tập còn lại Học viên tự làm Lưu ý đọc lại chế độ và lý thuyết để hiểu cách làm bài Bài tập bổ sung và đề mẫu PGS, TS Mai Ngọc Anh - HVTC Nợ TK 341 200.000 Nợ TK 133 20.000 Nợ TK 635 15.000 Có TK 112 235.000 Nợ TK 2142 1.600.000 Có TK 212 1.600.000 Nợ TK 138 11.000 Có TK 112 11.000 Ví dụ 3.5 Bán và tái thuê TSCĐ Tại doanh nghiệp X 1/1/N có tài liệu sau: (Đơn vị tính triệu