Phân tích chính sách thuế nông nghiệp, có số liệu phân tích của địa phương

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÂY NGUN PHÂN TÍCH CHÍNH SÁCH NƠNG LÂM NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ: PHÂN TÍCH CHÍNH SÁCH THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM Giáo viên hướng dẫn: Tuyết Hoa Niê Kdăm Học viên: Lê Chí Định Chuyên ngành: Cao học Kinh tế Nơng nghiệp Khóa học: 2016-2018 Đắk Lắk, năm 2016 Chuyên đề: Phân tích sách thuế sử dụng đất nông nghiệp Việt Nam GVHD: Tuyết Hoa Niê Kdăm HV: Lê Chí Định Trang ii Chuyên đề: Phân tích sách thuế sử dụng đất nơng nghiệp Việt Nam MỤC LỤC MỞ ĐẦU .1 Tính cấp thiết đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu PHẦN CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHÍNH SÁCH VÀ PHÂN TÍCH CHÍNH SÁCH NƠNG NGHIỆP NƠNG THÔN 1.1.Khái niệm vai trị sách nông nghiệp 1.1.1.Chính sách nơng nghiệp 1.1.2.Nội dung sách nơng nghiệp, nơng thơn 1.1.3.Vai trị sách nông nghiệp, nông thôn 1.2.Định nghĩa thuế sử dụng đất nông nghiệp 1.3.Tại đánh thuế sử dụng đất nông nghiệp 1.3.1.Cung cấp nguồn doanh thu cho quyền địa phương, tạo tính độc lập với Trung ương 1.3.2 Xác định quyền sở hữu .6 1.3.3.Tạo khả định giá đất 1.3.4.Khơng khuyết khích đầu đất 1.3.5.Quản lý căng thẳng trị đất 1.4.Tác dụng thuế sử dụng đất nông nghiệp 1.4.1 Tăng cường việc sử dụng đất, hạn chế việc nắm giữ không sử dụng 1.4.2.Thuế đất gây phân phối lại đất 1.5 Những khía cạnh ưu đãi thuế sử dụng đất nông nghiệp PHẦN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .9 2.1.Cơ sở pháp lý thuế sử dụng đất nông nghiệp 2.1.1.Giai đoạn trước Luật thuế sử dụng đất nô ng ng hiệp đời 2.1.2.Sau Luật thuế sử d ụng đất nông nghiệp đời 2.1.3.Đối tượng nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp 10 2.2.Phương pháp tính thuế sử dụng đất nông nghiệp 10 2.2.1.Diện tích 10 2.2.2.Hạng đất 10 2.3.Tác dụng thuế sử dụng đất nông nghiệp 12 2.4.Những tồn sách thuế sử dụng đất nông nghiệp 13 2.4.1.Mức thuế suất chưa cập nhật thường xuyên nhằm phù hợp với tình hì nh kinh tế 13 2.4.2.Thuế sử dụng đất nơng nghiệp cịn gánh nặng cho nơng dân có thu nhập thấp.13 2.4.3.Chưa nhận quan tâm mức quan ban ngành .14 GVHD: Tuyết Hoa Niê Kdăm HV: Lê Chí Định Trang iii Chuyên đề: Phân tích sách thuế sử dụng đất nơng nghiệp Việt Nam PHẦN ĐỀ XUẤT HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT NÔNG NGHIỆP 14 3.1.Dựa kinh nghiệm nước .14 3.1.1.Các quốc gia giới nhận khiếm khuyết Thuế sử dụng đất nông nghiệp nên nỗ lực miễn giảm, loại bỏ 14 3.1.2.Miễn giảm thuế 15 3.1.3.Nhận thức phương pháp né thuế người dân 15 3.2.Dựa thực tiễn thực Việt Nam 16 3.2.1.Tạo khung pháp lý chặt chẽ, thường xuyên cập nhật thuế suất phù hợp với tình hình kinh tế thời điểm 16 3.2.2.Miễn giảm thuế 16 3.2.3.Đào tạo nguồn nhân lực 16 PHẦN KẾT L UẬN .16 TÀI LIỆU THAM KHẢO 17 GVHD: Tuyết Hoa Niê Kdăm HV: Lê Chí Định Trang iv Chuyên đề: Phân tích sách thuế sử dụng đất nông nghiệp Việt Nam MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Từ xưa đến nay, kinh tế nước ta phát triển dựa tảng nơng nghiệp Chúng ta không ngừng phấn đấu để trở thành nước phát triển theo hướng Cơng nghiệp hóa – Hiện đại hóa Tuy nhiên, để đạt mục tiêu đó, ngồi việc thực chuyển dịch cấu từ nông nghiệp sang công nghiệp dịch vụ, cần phải dựa mạnh vốn có Muốn phát triển sang lĩnh vực lĩnh vực cũ phải thực điểm tựa vững Do để phát triển nơng nghiệp cách bền vững, việc áp dụng thuế sử dụng đất nông nghiệp công cụ để thực điều Việc áp dụng thuế sử dụng đất nơng nghiệp dù ban hành từ lâu bất cập cần phải điều chỉnh Từ đó, tơi định chọn đề tài “Phân tích tác động thuế sử dụng đất nông nghiệp” Mục tiêu nghiên cứu Đề tài tập trung vào nội dung sau: Tại phải đánh thuế sử dụng đất nông nghiệp? Cách thức kinh nghiệm việc áp dụng thuế sử dụng đất nông nghiệp số quốc gia giới Thực trạng Chính sách thuế sử dụng đất nông nghiệp Việt Nam Phạm vi nghiên cứu Đề tài nghiên cứu sách thuế sử dụng đất nông nghiệp với sở pháp lý Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp ban hành ngày 17/09/2012 Đây Luật thuế điều chỉnh hoạt động thu thuế sử dụng đất nông nghiệp Trên sở đó, tình hình áp dụng luật thuế phù hợp với thực tiễn hay không? Cần đổi hay bãi bỏ luật thuế hay không? Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu tổng hợp, so sánh thông tin: GVHD: Tuyết Hoa Niê Kdăm HV: Lê Chí Định Trang Chuyên đề: Phân tích sách thuế sử dụng đất nơng nghiệp Việt Nam Tổng hợp ưu điểm, khuyết điểm, kinh nghiệm quốc gia áp dụng thuế sử dụng đất nơng nghiệp Tổng hợp tình hình thực sách thuế sử dụng đất nơng nghiệp Việt Nam So sánh thông tin, chọn lọc, kế thừa phát huy kinh nghiệm, thành tựu mà quốc gia đạt để đưa đề xuất áp dụng vào sách thuế sử dụng đất nông nghiệp Việt Nam PHẦN CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHÍNH SÁCH VÀ PHÂN TÍCH CHÍNH SÁCH NƠNG NGHIỆP NƠNG THƠN 1.1 Khái niệm vai trị sách nơng nghiệp 1.1.1 Chính sách nông nghiệp - Là tổng thể giải pháp Nhà nước tác động vào nông nghiệp, nông thôn theo mục tiêu định khoảng thời gian định”1 - Từ điển bách khoa toàn thư mở Wikipedia tiếng Việt đưa định nghĩa ”Chính sách phát triển nông thôn tập hợp chủ trương hành động Chính phủ cung cấp yếu tố đầu vào (đất đai, lao động, vốn, sở hạ tầng); đầu (sản phẩm) nông nghiệp, nông thôn; làm thay đổi tổ chức sản xuất; chuyển giao công nghệ…” - Chính sách nơng nghiệp, nơng dân, nông thôn rộng, bao gồm pháp luật, chế, chế độ Nhà nước ban hành, áp dụng phù hợp đối tượng nông nghiệp, nơng thơn bao gồm nhóm sách: kinh tế, xã hội môi trường diễn nơng thơn - Mục tiêu sách nơng nghiệp, nông thôn bao gồm: (i) Tạo tăng trưởng không ngừng kinh tế; (ii) Gia tăng không ngừng loại phúc lợi xã hội, dân trí đời sống tinh thần cho cộng đồng dân cư nông thôn; (iii) Duy trì, bảo vệ mơi trường sinh thái mang tính nơng thơn phục vụ cho phát triển chung tồn kinh tế, đặc biệt trình thị hố, cơng nghiệp hố quốc gia Như vậy, thấy sách nông nghiệp, nông dân, nông thôn tập hợp nhiều sách khác nhau, tác động lên khách thể nông thôn (là đối tượng điều chỉnh sách khác nhau) hoạt động địa bàn GVHD: Tuyết Hoa Niê Kdăm HV: Lê Chí Định Trang Chuyên đề: Phân tích sách thuế sử dụng đất nông nghiệp Việt Nam nông thôn tham gia vào q trình phát triển nơng thơn, theo nghĩa vừa có lợi ích, vừa có trách nhiệm 1.1.2 Nội dung sách nơng nghiệp, nơng thơn Nội dung sách nơng nghiệp, nơng thôn đa dạng, thay đổi theo điều kiện đặc thù giai đoạn kinh tế, quốc gia riêng biệt Nhưng xét cách thức tác động hình thành nhóm sách sau: a Nhóm tác động trực tiếp Trong nhóm này, Nhà nước sử dụng nguồn lực để tác động trực tiếp vào nông nghiệp, nông thôn thông qua hoạt động: đầu tư, cung cấp dịch vụ tín dụng, khoa học cơng nghệ nguồn vốn Nhà nước hình thành chương trình mục tiêu quốc gia hướng tới nhóm đối tượng định thời gian định b Nhóm tác động gián tiếp Trong nhóm này, Nhà nước áp dụng giải pháp mang tính hỗ trợ, ưu đãi nhằm khuyến khích, thúc đẩy tác nhân nông thôn tham gia vào hoạt động phát triển nông nghiệp, nông thôn bao gồm kinh tế-xã hội mơi trường 1.1.3 Vai trị sách nông nghiệp, nông thôn a Là công cụ để Nhà nước tác động vào đối tượng địa bàn nơng thơn - Đối tượng sách nông nghiệp, nông dân, nông thôn bao gồm kinh tế hộ, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế tổ chức xã hội hoạt động lĩnh vực kinh tế nông nghiệp, phi nông nghiệp lĩnh vực xã hội nông thôn - Đối với nước phát triển sách nơng nghiệp, nơng thơn tập trung chủ yếu vào nông dân đối tượng chiếm số đơng cần sách hỗ trợ b Là công cụ để Nhà nước hướng dẫn đối tượng sản xuất, kinh doanh nông thôn thực chiến lược quy hoạch phát triển Nhà nước xác định - Vai trò thể quyền lực riêng có Nhà nước đồng thời nghĩa vụ Nhà nước việc đưa định hướng phát triển kinh tế nói chung phát triển nơng nghiệp, nơng thơn nói riêng GVHD: Tuyết Hoa Niê Kdăm HV: Lê Chí Định Trang Chuyên đề: Phân tích sách thuế sử dụng đất nơng nghiệp Việt Nam - Chính sách đóng vai trị cơng cụ dẫn dắt, định hướng cho đối tượng thực quy hoạch Nếu quy hoạch phát triển nơng nghiệp, nơng thơn khơng có sách kèm để thúc đẩy định hướng đối tượng thực quy hoạch quy hoạch triển khai c Là công cụ để thúc đẩy gắn kết đơn vị kinh tế, hộ gia đình hợp tác để phát triển nơng nghiệp, nơng thơn - Q trình phát triển nơng nghiệp, nơng thôn thường liên quan đến nhiều đơn vị kinh tế khác như: hộ gia đình, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh ngành sản phẩm nông nghiệp phi nông nghiệp, địa bàn; - Yêu cầu hợp tác liên kết đối tượng khác tham gia sản xuất sản phẩm yêu cầu khách quan, Chính sách cơng cụ để Nhà nước tác động, thúc đẩy gắn kết đơn vị kinh tế hợp tác phát triển nông nghiệp, nông thôn d Là công cụ để Nhà nước thực phân phối lại thu nhập đơn vị kinh tế nông nghiệp, nông thôn - Nhà nước ban hành sách điều chỉnh việc phân bổ nguồn lực đầu vào (đất đai, nước, điện, hạn mức khai thác tài nguyên ) sách thuế sử dụng nguồn lực - Thông qua sách trên, Nhà nước tác động, điều chỉnh thu nhập đơn vị kinh tế, hộ gia đình theo chủ trương, quan điểm đó, đảm bảo cơng bình đẳng tiếp cận sử dụng nguồn lực nói 1.2.Định nghĩa thuế sử dụng đất nông nghiệp Đầu tiên, ta vào khái niệm "Thuế đất thuế tính giá trị đất, trả tiền chủ sở hữu (đối với Việt Nam quyền sử dụng) Thuế đất khác với thuế tài sản Cụ thể, thuế đất đánh giá trị đất, loại thuế tài sản đánh vào giá trị đất hoa lợi thu (ví dụ nhà, nông trại, kênh thủy lợi) Tùy vào mục đích sử dụng chia loại: Thuế sử dụng đất nông nghiệp Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp GVHD: Tuyết Hoa Niê Kdăm HV: Lê Chí Định Trang Chuyên đề: Phân tích sách thuế sử dụng đất nông nghiệp Việt Nam Trong đề tài này, tập trung nghiên cứu Thuế sử dụng đất nông nghiệp Những lập luận ủng hộ thuế đất dựa yếu tố kinh tế, tính công xã hội công tác quản lý Lập luận kinh tế dựa thuế đất túy mà khơng bị bóp méo, khơng gây ảnh hưởng tiêu cực lên đầu tư sản xuất Bởi thuế đất loại thuế cố định, không phụ thuộc vào việc đất sử dụng hay không sử dụng Do đó, tạo động lực phát triển đất sử dụng đất cho đem lại lợi ích cho người sử dụng Thuế đất cịn nhằm mục đích tránh việc khơng sử dụng hết khả đất người sử dụng phải tìm cách tạo lợi nhuận để bù đắp khoản thuế tránh tình trạng đầu Một ưu điểm khác loại thuế tính minh bạch, đất di dời, che giấu ngụy trang giao dịch sổ sách kế toán Từ quan điểm công xã hội, loại thuế mang lại nguồn thu kinh tế phát sinh từ nguồn lực tự nhiên hữu hạn (đất) gia tăng dân số đầu tư hạ tầng sở Từ quan điểm thể chế, loại thuế xem khoản chi trả cho lợi ích xã hội mà người sử dụng hưởng thông qua việc bảo đảm cho tài sản Tuy nhiên, hiệu nêu việc tác động đến phát triển nhiều mặt kinh tế không dễ dàng đạt chủ yếu mức thuế suất thấp, giá trị đánh giá thấp lực quản lý hạn chế Từ nỗ lực không ngừng, người dần tìm số cải tiến quản lý thuế đất, chẳng hạn định giá dựa khu vực (cộng đồng) tự đánh giá, chứng minh câu trả lời hiệu với thách thức hành trước 1.3.Tại đánh thuế sử dụng đất nông nghiệp 1.3.1 Cung cấp nguồn doanh thu cho quyền địa phương, tạo tính độc lập với Trung ương Thuế sử dụng đất nông nghiệp thường chiếm tỷ trọng nhỏ cấu ngành kinh tế Mặc dù vậy, thuế sử dụng đất nông nghiệp nguồn GVHD: Tuyết Hoa Niê Kdăm HV: Lê Chí Định Trang Chuyên đề: Phân tích sách thuế sử dụng đất nơng nghiệp Việt Nam thu quan trọng Ở Nga, thuế sử dụng đất nông nghiệp chiếm 2% tổng nguồn thu thuế, Estonia 26% 1.3.2 Xác định quyền sở hữu Trong hầu chuyển đổi việc xác định quyền sở hữu đất tài sản đất t rong nhiều thập kỷ Thuế đất thuế bất động sản, dựa định giá rõ ràng quy trình xác định giá trị, xem chế mà hỗ trợ phát triển thị trường đất đai địa phương môi giới địa phương cho vay dựa tài sản ngành công nghiệp, lĩnh vực đô thị nông thôn 1.3.3 Tạo khả định giá đất Để đáp ứng nhu cầu định giá, địi hỏi phải có cán đào tạo có đủ kiến thức hoạt động thị trường Điều cung cấp chế tự truyền đạt kiến thức kinh nghiệp cách rộng rãi tạo trình đào tạo hỗ trợ cho ngành công nghiệp định giá Đây yêu cầu cốt lõi cho phát triển đô thị nơng thơn 1.3.4 Khơng khuyết khích đầu đất Thuế sử dụng đất tạo nên áp lực phải sử dụng đất, tránh tình trạng đầu 1.3.5 Quản lý căng thẳng trị đất Ở số quốc Trung Quốc, quốc gia tách từ Liên xô cũ ủng hộ việc sở hữu cá nhân tài sản Ngoài số quốc gia Kenya, Madagascar Mozambique ủng hộ cải cách ruộng đất theo hướng 1.4.Tác dụng thuế sử dụng đất nông nghiệp 1.4.1 Tăng cường việc sử dụng đất, hạn chế việc nắm giữ không sử dụng Bất kỳ yếu tố làm tăng chi phí nắm giữ đất cách mức tạo GVHD: Tuyết Hoa Niê Kdăm HV: Lê Chí Định Trang Chuyên đề: Phân tích sách thuế sử dụng đất nơng nghiệp Việt Nam khuyến khích tăng cường sử dụng đất Nếu đất không sử dụng cách tối ưu, việc tăng chi phí nắm giữ đất thơng qua thuế tạo nỗ lực lớn việc sử dụng đất (Taxing Agricultural Land: A Policy instrument for Land use Intensificati on, Local Development and Land Market Reform) Ở nhiều quốc gia với việc phân phối đất không hợp lý, có nhiều lý để tin số lượng đáng kể đất nông nghiệp không sử dụng cường độ tối ưu cho loạt lý lịch sử thể chế, thuế đất hiệu dẫn đến tình hình thâm canh tăng vụ nhằm sử dụng đất tốt Wunderlich (1993), khảo sát thuế đất nông nghiệp Mỹ cho kết luận, đánh giá đầy đủ liệu theo chuỗi thời gian chứng minh "một mối quan hệ tích cực mức thuế suất cao tài sản sử dụng đất nông nghiệp, chuyên sâu mà kết hợp với phân phối công đất nông nghiệp" Yamamura (1986) chứng minh tương tự cho trường hợp Nhật Bản, liên kết việc áp dụng thuế đất để tăng suất nông nghiệp Strasma (2000) cách cấu trúc hệ thống thuế đất nông nghiệp Chile thành công khuyến khích sử dụng đất đánh giá lợi nhuận tiềm đất, cập nhật thường xuyên dựa bảng giao dịch thực tế thị trường Việc tăng cường sử dụng đất kết tất yếu việc dùng thuế có hiệu quả, dẫn đến phân phối lại nguồn lực từ chủ thể sử dụng hiệu thành chủ thể sử dụng có hiệu thơng qua thị trường hỗ trợ kinh nghiệm quốc tế GVHD: Tuyết Hoa Niê Kdăm HV: Lê Chí Định Trang Chuyên đề: Phân tích sách thuế sử dụng đất nông nghiệp Việt Nam 1.4.2 Thuế đất gây phân phối lại đất Tác động thuế đất nông nghiệp chế truyền dẫn đến việc tái phân phối thị trường đất Xem xét Brazil, Assuncao Moreira (2005) lưu ý thuế đất (thuế tài sản nông thôn - ITR) Brazil dùng để hỗ trợ ch ính sách cơng cộng để phân phối lại đất, thành cơng Họ cho có mức độ cao việc trốn thuế gây cản trở hiệu sách quản lý việc nắm giữ đất.Thuế thu quyền địa phương nơi chủ đất lớn thường vận động hành lang để trốn thuế Ngoài ra, thuế dựa đất "khơng sử dụng", điều khó khăn để xác định.Mặc dù có hạn chế, nhà kinh tế học kết luận "thuế đất thích hợp điều chỉnh giá đất kinh tế, lô i kéo phân phối lại đất từ chủ đất lớn chuyển nhượng cho nông dân sản xuất nhỏ Strasma cộng (1987) kết luận việc sử dụng thuế đất nông nghiệp để phân phối lại kích thích khơng thành cơng thuế đất tỷ lệ thấp ảnh hưởng đến định chủ sở hữu bất động sản Shearer cộng (1991) lạc quan thận trọng thuế đất cơng cụ sách để khuyến khích phân phối lạiở nước Mỹ Latinh 1.5 Những khía cạnh ưu đãi thuế sử dụng đất nơng nghiệp Miễn giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp cho nơng dân có thu nhập thấp nhằm tạo tính cơng xã hội, kích thích lao động sản xuất Ưu đãi thuế cho doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực nơng nghiệp, khuyến khích phân phối lại nguồn lực có hiệu quả, kích thích nơng nghiệp phát triển, thu hút nguồn lực vào nông nghiệp nhân lực, vật lực, tài lực … GVHD: Tuyết Hoa Niê Kdăm HV: Lê Chí Định Trang Chuyên đề: Phân tích sách thuế sử dụng đất nông nghiệp Việt Nam PHẦN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 2.1.Cơ sở pháp lý thuế sử dụng đất nông nghiệp 2.1.1 Giai đoạn trước Luật thuế sử dụng đất nô ng ng hiệp đời Thuế nông nghiệp nước ta ban hành ngày 11/5/1951 theo sắc lệnh số 031/ SL chủ tịch nước áp dụng thời kỳ kháng chiến chống thực dân Pháp Trong thời kỳ xây dựng chủ nghĩa xã hội M iền Bắc đấu tranh giải phóng dân tộc Miền Nam, sắc lệnh thuế nông nghiệp bổ sung sửa đổi cho phù hợp với nhiệm vụ xây dựng cải tạo kinh tế nước nhà Theo sắc lệnh này, thuế nông nghiệp coi thuế hoa lợi đất Ðầu năm 1983, Nhà nước ban hành Pháp lệnh thuế nông nghiệp áp dụng thống nước Tuy nhiên, để phù hợp với chế quản lý kinh tế nông nghiệp, từ năm 1989 Nhà nước ban hành Pháp lệnh s ửa đổi bổ sung Pháp lệnh thuế nơng nghiệp để chuyển từ hình thức hoa lợi đất sang thuế bao hàm thuế đất thuế hoa lợi đất Việc chuyển nến kinh tế từ bao cấp sang kinh tế thị trường địi hỏi phải đổi tồn diện mặt quản lý kinh tế đất nước Pháp lệnh thuế nông nghiệp năm 1983 Pháp lệnh sửa đổi bổ sung năm 1989 bộc lộ nhiều hạn chế tỏ không phù hợp 2.1.2 Sau Luật thuế sử d ụng đất nông nghiệp đời Nhằm hạn chế khuyết điểm văn pháp quy việc thu thuế sử dụng đất nơng nghiệp khuyến khính sử dụng đất nơng nghiệp có hiệu qủa, đảm bảo thực cơng bằng, hợp lý việc đóng góp thu nhập cuả tổ chức, cá nhân sử dụng đất nông nghiệp, ngày 10/ 7/1993 Quốc hội khóa kỳ họp thứ III thông qua Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp có hiệu lực thi hành từ 1/1/ 1994 Chính phủ có Nghị định số 73, 74 ngày 25/ 10/1993 Bộ tài có Thơng tư số 89 ngày 9/1/1993 hướng dẫn thi hành chi tiết Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp Nghị định số 84-CP ngày 08/8/1994 Chính phủ việc quy định chi tiết thi hành pháp lệnh thuế bổ sung hộ gia đình sử dụng đất nơng nghiệp vượt q hạn mức diện tích GVHD: Tuyết Hoa Niê Kdăm HV: Lê Chí Định Trang Chuyên đề: Phân tích sách thuế sử dụng đất nông nghiệp Việt Nam Nghị định số 20/2011/NĐ-CP ngàỵ 23/ 3/2011 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Nghị số 55/2010/QH12 ngày 24/11/ 2010 việc miễn giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp số thông tu hướng dẫn khác 2.1.3 Đối tượng nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp Căn Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp Quốc hội ban hành ngày 10/7/1993, có hiệu lực thihành từ ngày tháng năm 1994 Tổ chức, cá nhân sử dụng đất vào sản xuất nông nghiệp phải nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp (gọi chung hộ nộp thuế) Hộ giao quyền sử dụng đất nông nghiệp mà không sử dụng phải nộp thuếsử dụng đất nông nghiệp Tổ chức, cá nhân nước đầu tư vào Việt Nam sử dụng đất nông nghiệp phải nộp tiền thuê đất theo quy định Điều 29 Luật đầu tư nước Việt Nam, nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp theo quy định Luật 2.2 Phương pháp tính thuế sử dụng đất nơng nghiệp Căn tính thuế sử dụng đất nơng nghiệp: 2.2.1 Diện tích Diện tích t ính thuế sử dụng đất nơng nghiệp diện tích giao cho hộ sử dụng đất phù hợp với sổ địa Nhà nước Trường hợp chưa lập sổ địa diện tích tính thuế diện tích ghi tờ khai hộ sử dụng đất 2.2.2 Hạng đất Căn để xác định hạng đất gồm yếu tố: + Chất đất; + Vị trí; + Địa hình; + Điều kiện khí hậu, thời tiết; + Điều kiện tưới tiêu GVHD: Tuyết Hoa Niê Kdăm HV: Lê Chí Định Trang 10 Chuyên đề: Phân tích sách thuế sử dụng đất nơng nghiệp Việt Nam Chính phủ quy định tiêu chuẩn hạng đất tính thuế theo yếu tố nói Điều có tham khảo suất bình quân đạt điều kiện canh tác bình thường năm (1986 - 1990) Hạng đất tính thuế ổn định 10 năm Trong thời hạn ổn định hạng đất, vùng mà Nhà nước đầu tư lớn, đem lại h iệu kinh tế cao, Chính phủ điều chỉnh lại hạng đất tính thuế Căn vào tiêu chuẩn hạng đất hướng dẫn Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; đạo Uỷ ban nhân dân huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh; Uỷ ban nhân dân xã, phường, thị t rấn xác định hạng đất tính thuế cho hộ nộp thuế trình quan Nhà nước có thẩm quyền xét duyệt Định suất thuế năm tính kilơgam thóc hạng đất sau: Đối với đất trồng hàng năm đất có mặt nước ni trồng thuỷ sản: Hạng đất Đối với đất trồng lâu năm: Định suất thuế 550 kg thóc/10.000m2 460 370 280 180 50 Hạng đất Định suất thuế 650 550 400 200 80 Đối với ăn lâu năm trồng đất trồng hàng năm: Bằng 1,3 lần thuế đất trồng hàng năm hạng, thuộc đất hạng 1, GVHD: Tuyết Hoa Niê Kdăm HV: Lê Chí Định Trang 11 Chuyên đề: Phân tích sách thuế sử dụng đất nơng nghiệp Việt Nam hạng hạng 3; Bằng thuế đất trồng hàng năm hạng, thuộc đất hạng 4, hạng hạng Đối với lấy gỗ loại lâu năm thu hoạch lần chịu mức thuế: Bằng 4% giá trị sản lượng khai thác 2.3.Tác dụng thuế sử dụng đất nơng nghiệp Đẩy nhanh tốc độ xóa đói giảm nghèo, nâng cao phần đời sống nông thôn, hạn chế tốc độ phân cấp giàu nghèo thành thị nơng thơn với sách thuế ưu đãi cho hộ nông dân nghèo Theo báo cáo Bộ Tài chính, thực sách miễn, giảm trên, từ năm 2003 đến năm 2010, năm miễn, giảm cho 11.249.076 hộ với diện tích miễn, giảm khoảng 5.462.278 ha; tổng số thuế miễn, giảm 1.851.577 quy thóc, tương đương 2.837 tỷ đồng Với lượng thuế giảm khơng đáng kể, Chính phủ giúp hỗ trợ cho hộ nơng dân nghèo kích thích sản xuất nông nghiệp, ổn đ ịnh sống, giảm khoảng cách giàu nghèo, thực cấu ngành nông nghiệp Khuyến khích doanh nghiệp đầu tư phát triển nơng nghiệp Hiện nước có khoảng 39.414 doanh nghiệp hoạt động nông thôn, chiếm 30% tổng số doanh nghiệp nước Mặc dù đạt kết định, nhiên, số doanh nghiệp thật hoạt động lĩnh vực nông lâm thuỷ sản 1.454 doanh nghiệp, với tổng nguồn vốn đầu tư khoảng 32,1 nghìn tỷ đồng, chiếm 6% tổng số vốn khu vực doanh nghiệp nông thôn 0,9% tổng số vốn doanh nghiệp nước Trong số đó, phần lớn doanh nghiệp nhỏ vừa, doanh nghiệp có vốn 10 tỷ đồng chiếm 60%, doanh nghiệp có số vốn 200 tỷ đồng chiếm 3% Tỷ lệ doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực nông nghiệp hoạt động có lãi tương đối thấp, số doanh nghiệp bị thua lỗ lớn, chiếm tới gần 1/3 tổng số doanh nghiệp quốc doanh hoạt động lĩnh vực nơng nghiệp Bên cạnh đó, vốn đầu tư trực tiếp nước đăng ký tập trung vào lĩnh GVHD: Tuyết Hoa Niê Kdăm HV: Lê Chí Định Trang 12 Chuyên đề: Phân tích sách thuế sử dụng đất nông nghiệp Việt Nam vực công nghiệp, dịch vụ, xây dựng; lĩnh vực nông nghiệp chiếm tỷ trọng nhỏ ngày có xu hướng giảm, năm gần Trong 10 năm (từ 1998-2008), vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi nơng nghiệp chiếm 10,7% tổng số dự án có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi nước với 966 dự án Quy mô dự án 1/10 mức trung bình dự án khác Do vậy, với mức thuế sử dụng đất nơng nghiệp ưu đãi góp phần khuyến khích tổ chức, cá nhân đầu tư vào lĩnh vực nơng nghiệp, qua thúc đẩy phát triển nơng nghiệp, nơng thơn Khi sách vào sống, hy vọng vào tác dụng tích cực đến việc xây dựng nơng nghiệp, nơng dân nông thônlĩnh vực mà Đảng, Nhà nước tập trung quan tâm sâu sắc Kích thích tăng suất sử dụng đất nơng ng hiệp, tránh tình trạng đất hoang hóa Hiện nay, Nhà nước có sách miễn giảm thuế, kích thích sản xuất nơng nghiệp Tuy nhiên, tình trạng đất hoang hóa cịn diễn Do cần áp dụng mức thuế cao hay thấp, đánh vào đối tượng để giảm thiểu diện tích đất hoang hóa ln vấn đề cần quan tâm mức quan ban ngành 2.4 Những tồn sách thuế sử dụng đất nơng nghiệp 2.4.1 Mức thuế suất chưa cập nhật thường xuyên nhằm phù hợp với tình hì nh kinh tế Nền kinh tế vận động thay đổi, kèm theo yếu tố lạm phát, tăng trưởng Thuế suất thuế sử dụng đất nông nghiệp lại không cập nhật để phù hợp với tình hình kinh tế 2.4.2 Thuế sử dụng đất nơng nghiệp cịn gánh nặng cho nơng dân có thu nhập thấp Nơng dân phải đối mặt với nhiều khó khăn, bao gồm phân bón tăng cao chiphí thuốc trừ sâu thị trường hạn chế cho sản phẩm Ngoài ra, họ chịu chèn ép thương lái thu mua nông sản GVHD: Tuyết Hoa Niê Kdăm HV: Lê Chí Định Trang 13 Chuyên đề: Phân tích sách thuế sử dụng đất nông nghiệp Việt Nam Bên cạnh đó, yếu tố mùa màng khơng thuận lợi, thiên tai, dịch bệnh rủi ro lớn ngành nông nghiệp Thuế sử dụng đất nông nghiệp gánh nặng không nhỏ cho người nông dân 2.4.3 Chưa nhận quan tâm mức quan ban ngành Dù loại thuế đời từ lâu, đóng góp nguồn thu khơng nhỏ cho ngân sách nhà nước trước Tuy nhiên, có điều tra, khảo sát, thống kê phân tích tình hình quản lý, thu thuế; đánh giá hiệu đạt từ sách thuế sử dụng đất nơng nghiệp Từ đó, việc thu thuế không triệt để, quản lý không đạt hiệu quả, gây thất thu thuế cho ngân sách Nhà nước PHẦN ĐỀ XUẤT HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT NÔNG NGHIỆP 3.1 Dựa kinh nghiệm nước 3.1.1 Các quốc gia giới nhận khiếm khuyết Thuế sử dụng đất nông nghiệp nên nỗ lực miễn giảm, loại bỏ Trung Quốc quốc gia bãi bỏ loại thuế Họ đưa chương trình cấu thuế “Tax for fee reform – TFR” vào năm 2002 trước than phiền người dân phải chịu gánh nặng thuế TFR nhằm mục đích xếp lại nguồn thu thuế, tạo minh bạch tăng tính hiệu việc cung cấp dịch vụ Tuy nhiên, họ gặp phải trở ngại lớn Đó việc sụt giảm nguồn thu ngân sách địa phương giảm tính tự chủ địa phương việc cung cấp dịch vụ Từ đó, địa phương phải chịu lệ thuộc nhiều vào ngân sách quốc gia trở thành đơn vị có chức quản lý Hơn nữa, nhiều dịch vụ bị cắt giảm thiếu hụt ngân sách Đặc biệt Tây Bắc Trung Quốc, có giảm mạnh việc cung cấp dịch vụ giáo dục y tế Giải pháp khắc phục chuyển tiền từ nơi khác gặp phải chậm trễ phối hợp khơng đồng Từ đó, việc giảm cắt bỏ tạo tâm lý bất mãn dân chúng dịch vụ bị cắt giảm Nhằm khắc phục khuyết điểm việc tái cấu hệ thống thuế, Trung Quốc cắt giảm nhân viên tinh giản đơn vị quản lý hành thành cấp quản lý cao GVHD: Tuyết Hoa Niê Kdăm HV: Lê Chí Định Trang 14 Chuyên đề: Phân tích sách thuế sử dụng đất nơng nghiệp Việt Nam nhằm nâng cao hiệu quản lý, giảm trừ tính quan liêu cán quản lý Bên cạnh đó, họ khuyến khích đơn vị kinh doanh nơng nghiệp hoạt động tích cực tạo nên nguồn thu bù đắp cho khoản thuế sử dụng đất nông nghiệp bị bãi bỏ Như vậy, Trung Quốc bãi bỏ thuế sử dụng đất nông nghiệp Tỉnh Anhui vào năm 2000, sau thực rộng rải 20 t ỉnh thành khác đến 2002 Cuối thực bãi bỏ thuế sử dụng đất nông nghiệp triệt để vào năm 2006 Trung Quốc thực bãi bỏ thuế nông nghiệp vào năm 2006 3.1.2 Miễn giảm thuế Việc miễn giảm thuế nông nghiệp tạo nên lợi ích cho nơng dân Đối với nước Mỹ, họ cho ngồi việc mang lại lợi ích cho nơng dân, việc giảm thuế cịn tạo giàu có tiếng (theo Noel Brinkerhoff) Ví dụ, Michael Del, người sáng lập hãng máy tính Dell, người giàu thứ hai Texas, tận dụng lợi việc giảm thuế nông nghiệp bất động sản trang trại 1,700 mẫu Anh ông ngoại Austin ơng sử dụng đất khu bảo tồn săn bắn cá nhân Động thái làm cho ông tiết kiệm 1.000.000 đô la Mỹ tiền thuế phải nộp 3.1.3 Nhận thức phương pháp né thuế người dân Tỷ phú Steve Forbes đưa vài bò vào bất động sản khu Bedminister cao cấp, New Jersey, điều giúp ông giảm nhiều 90% thuế tài sản việc chuyển đổi hình thức sử dụng đất thành đất nơng nghiệp Khi cịn giữ chức vụ thống đốc Bang Texas, George W Bush chọn vị trí đặt nhà bên bờ hồ gần Athens xem danh lam thắng cảnh Với nỗ lực di dời chổ khu đất nơng nghiệp, Ơng George W Bush tiết kiệm khoản thuế 500 Đơ la Mỹ cho lần đóng thuế Một vài năm sau đó, ơng Bush miễn thuế nông nghiệp trang trại 1.500 mẫu Anh ông Crawford, Texas, giảm t rị giá tính thuế từ 2.100.000 $ đến 950.000 $ Ở số quốc gia phát triển, tình trạng quản lý thu thuế lỏng lẻo, dẫn đến phát sinh tiêu cực, hối lộ tham nhũng Các đối tượng có thu nhập cao tận dụng kẽ hở để g iảm số thuế phải đóng GVHD: Tuyết Hoa Niê Kdăm HV: Lê Chí Định Trang 15 Chuyên đề: Phân tích sách thuế sử dụng đất nông nghiệp Việt Nam Đây số kinh nghiệm việc né thuế, quan ban ngành tiếp thu để quản lý nguồn thu thuế sử dụng đất nông nghiệp tốt 3.2 Dựa thực tiễn thực Việt Nam 3.2.1 Tạo khung pháp lý chặt chẽ, thường xuyên cập nhật thuế suất phù hợp với tình hình kinh tế thời điểm Nhằm tạo tính cơng sở cho việc tính thuế, quản lý thuế, Nhà nước cần quan tâm tạo khung pháp lý chặt chẽ, tạo điều kiện thu thuế xác đối tượng, tránh thất thoát nguồn thu thuế 3.2.2 Miễn giảm thuế Ngành nông nghiệp từ xưa đến chiếm tỷ trọng không nhỏ cấu ngành kinh tế nước ta Bên cạnh đó, thu nhập từ chủ thể hoạt động ngành nông nghiệp có mức thu nhập khơng cao Do đó, Nhà nước cần quan tâm hỗ trợ, miễn giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp nhằm tháo gỡ gánh nặng thuế, tạo điều kiện kích thích sản xuất Cần có sách thuế phù hợp, kích thích doanh nghiệp đầu tư vào lĩnh vực nông nghiệp nông thôn, tăng nguồn thu từ thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế khác Ngồi ra, điều nhằm kích thích ngành nơng nghiệp phát triển 3.2.3 Đào tạo nguồn nhân lực Nguồn lực người ln đóng vai trị quan trọng công tác quản lý Nhà nước cần quan tâm sách đào tạo nguồn nhân lực, thường xuyên tổ chức bồi dưỡng nhân viên trẻ, truyền đạt kinh nghiệm Có sách tiếp cận, học hỏi kỹ quản lý từ nước phát triển g iới PHẦN KẾT L UẬN Với nội dung trình bày, có nhìn tổng quát từ cách sử dụng thuế đất nơng nghiệp nước ngồi đến cách sử dụng Việt Nam Chúng ta nhận thức tác dụng, vai trị thuế sử dụng đất nơng nghiệp, điểm tương đồng khác biệt cách thực quản lý nước ngồi tình hình thực tế Việt Nam Từ đó, GVHD: Tuyết Hoa Niê Kdăm HV: Lê Chí Định Trang 16 Chuyên đề: Phân tích sách thuế sử dụng đất nông nghiệp Việt Nam đưa số giải pháp nhằm cải thiện cách thức áp dụng thuế sử dụng đất nông nghiệp vào kinh tế nước nhà Đề tài gặp phải số hạn chế việc tổng hợp số liệu, phân tích tình hình thực trạng áp dụng thuế sử dụng đất nông nghiệp Việt Nam Từ đó, gặp phải thiếu sót, khơng đánh giá hết thực trạng diễn để đưa giải pháp thiết thực hơn, cụ thể nhằm cảm thiện hệ thống thuế lĩnh vực đất nông nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Vũ Đình Thắng, Giáo trình Kinh tế nông nghiệp, NXB Hà Nội, 2014 Trang web: http://moj.gov.vn/Pages/home.aspx http://vneconomy.vn http://thuvienphapluat.vn GVHD: Tuyết Hoa Niê Kdăm HV: Lê Chí Định Trang 17 ... Phương pháp nghiên cứu PHẦN CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHÍNH SÁCH VÀ PHÂN TÍCH CHÍNH SÁCH NƠNG NGHIỆP NƠNG THƠN 1.1.Khái niệm vai trị sách nơng nghiệp 1.1.1 .Chính sách nông. .. dụng vào sách thuế sử dụng đất nơng nghiệp Việt Nam PHẦN CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHÍNH SÁCH VÀ PHÂN TÍCH CHÍNH SÁCH NƠNG NGHIỆP NƠNG THƠN 1.1 Khái niệm vai trị sách nơng nghiệp 1.1.1 Chính sách nơng... 1.1.2.Nội dung sách nơng nghiệp, nông thôn 1.1.3.Vai trị sách nơng nghiệp, nông thôn 1.2.Định nghĩa thuế sử dụng đất nông nghiệp 1.3.Tại đánh thuế sử dụng đất nông nghiệp