Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

MỤC LỤC Trang LỜI NÓI ĐẦU PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẤP NƯỚC THANH HÓA 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm quy trình công nghệ, tổ chức sản xuất 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý: 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn 1.3.2 Phân tích tiêu tài 10 1.4 Tổ chức kế toán công ty 10 1.4.1 Đặc điểm chung 10 1.4.2 Tổ chức máy kế toán 11 1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 11 1.4.1 2.Chức nhiệm vụ nhân viên phòng kế toán 12 1.4.3 Tổ chức hệ thống thông tin kế toán tiền lương khoản trích theo lương 13 1.4.4 Tổ chức kiểm tra công tác kế toán 15 1.5 Thuận lợi khó khăn phương hướng phát triển 17 PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẤP NƯỚC THANH HÓA 19 2.1 Kế toán tiền lương Công ty TNHH thành viên cấp nước Thanh Hóa 19 2.1.1 Đặc điểm lao động Công ty 19 2.1.3 Các khoản trích theo lương 22 2.1.4.Tổ chức quản lý lao động tiền lương Công ty 24 2.2 Kế toán tiền lương 25 2.2.1 Chứng từ sử dụng 25 2.3.2 Tài khoản sử dụng 24 2.3.3 Kế toán chi tiết tiền lương 24 2.3.4 Kế toán tổng hợp tiền lương 24 2.4 Kế toán khoản trích theo lương công ty 25 2.4.1 Chứng từ sử dụng 25 2.4.2 Tài khoản sử dụng 25 2.4.3 Phương pháp hạch toán 25 2.3 Đánh giá chung thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty phương hướng hoàn thiện 44 2.3.1 Ưu điểm 44 2.3.2 Nhược điểm 46 2.3.3 Các giải pháp hoàn thiện kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty 46 KẾT LUẬN 49 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 50 LỜI NÓI ĐẦU Trong hình thái xã hội, người ta phải quan tâm đến người lao động Vì người lao động nhân tố quan trọng trình sản xuất kinh doanh nhà máy xí nghiệp Vì mà Công ty TNHH Thành viên cấp nước Thanh Hoá coi trọng công nhân viên doanh nghiệp Một yếu tố giúp công ty ngày phát triển việc tổ chức máy kế toán nói chung kế toán tiền lương khoản trích theo lương nói riêng giúp cho việc hạch toán tiền lương phải trả cho người lao động khoản trích theo lương xác Kế toán tiền lương lao động cung cấp thông tin đầy đủ kịp thời lao động để phục vụ cho công tác quản lý công tác phân phố lao động tiền lương phù hợp Kế toán xây lắp lao động phải bố trí hợp lý lao động vào công việc cụ thể để phát huy lực sáng tạo người lao động từ tăng thêm tiền lương có tiền thưởng cho sáng kiến hay phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh, nhằm thúc đẩy tăng suất lao động nâng cao đời sống người lao động Để làm kế toán lao động tiền lương khoản trích theo lương phải tiến hành phân loại lao động toàn doanh nghiệp phận doanh nghiệp Pháp luật qui định quyền làm việc, lợi ích quyền khác người lao động, đồng thời bảo vệ quyền lợi ích hợp pháp người sử dụng lao động Từ đó, tạo điều kiện cho mối quan hệ lao động hài hoà, ổn định góp phần phát huy sáng tạo tài người lao động, nhằm đạt suất cao lao động sản xuất Tiền lương để trả cho người lao động phải phù hợp với đặc điểm kinh tế đất nước nước ta, nước phát triển, tiền lương người lao động phải đảm bảo mối quan hệ thu nhập công nhân nông dân, người lãnh đạo với người bị lãnh đạo Đảm bảo tiền lương danh nghĩa tiền lương thực tế không ngừng tăng Vì chế độ tiền lương đắn tác động lớn đến việc củng cố hoàn thiện quan hệ sản xuất xã hội Là học viên kế toán thực tập phòng kế toán Công ty TNHH Thành viên cấp nước Thanh Hoá em nhận thấy vai trò kế toán tiền lương khoản trích theo lương quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp nói chung Công ty nói riêng Vì công tác quản lý lao động tiền lương nội dụng quan trọng công tác quản lý sản xuất - kinh doanh Doanh nghiệp, nhân tố giúp cho doanh nghiệp hoàn thành hoàn thành vượt mức kế hoạch sản xuất kinh doanh mình.Tổ chức hạch toán lao động tiền lương giúp cho công tác quản lý lao động doanh nghiệp vào nề nếp, thúc đẩy người lao động chấp hành tốt kỷ luật lao động, tăng suất lao động hiệu suất công tác Mặt khác giúp cho nhà quản lý, doanh nghiệp tiết kiệm chi phí, phân bổ chi phí tính giá thành xác qua hạ thấp giá thành sản phẩm, dịch vụ làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp làm tăng khả cạnh tranh doanh nghiệp thị trường Xuất phát từ nhận thức qua thời gian thực tập Công ty TNHH Thành viên cấp nước Thanh Hoá em thấy tiền lương yếu tố chiếm vị trí quan trọng trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Em chọn đề tài “Kế toán tiền lương khoản trích theo lương” cho chuyên đề tốt nghiệp Ngoài phần Mở đầu kết luận nội dung chuyên đề bố cục theo hai phần sau: Phần 1: Tổng quan công ty TNHH thành viên cấp nước Thanh Hóa Phần 2: Thực trạng kê toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH thành viên cấp nước Hóa PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẤP NƯỚC THANH HÓA 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty cấp thoát nước Thanh Hóa thành lập ngày 01/07/1931, bao gồm cấp thoát nước Đến ngày 29/07/2005 chuyển đổi thành Công ty TNHH thành viên cấp nước Thanh Hóa , chuyên cấp nước theo định số 2039/QĐ-CT chủ tịch UBND tỉnh Thanh Hóa Tên quan: Công ty TNHH thành viên cấp nước Thanh Hóa Tổng giám đốc: Nguyễn Văn Mạnh Địa chỉ: 99 Mật Sơn, phường Đông Vệ, thành phố Thanh Hóa Số điện thoại: 0373852966 Fax: 0373856648 Chăm sóc khách hàng: 0373722722 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh Công ty thành lập phát triển với chức nhiệm vụ sau đây: Sản xuất kinh doanh nước sạch, tư vấn đầu tư đầu tư xây dựng công trình cấp thóat nước vệ sinh môi trường Tổng thầu thực dự án cấp thoát nước theo hình thức chìa khóa trao tay Thi công xây dựng, lắp đặt thiết bị công nghệ cho công trình cấp thoát nước, xử lý nước thải chất rắn Thi công xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, công trình giao thông, thủy lợi qui mô vừa nhỏ Thiết kế, chế tạo, sản xuất kinh doanh, xuất nhập máy móc, vật tư thiết bị công nghệ chuyên nghành cấp thoát nước vệ sinh môi trường Nghiên cứu khoa học, ứng dụng chuyển giao công nghệ lĩnh vực cấp thoát nước vệ sinh môi trường Đào tạo công nhân kỹ thuật chuyên nghành cấp thoát nước: liên doanh liên nghành với tổ chức, cá nhân nứơc sản xuất kinh doanh thuộc lĩnh vực công ty Kinh doanh bất động sản dịch vụ du lịch khách sạn Thẩm định, lập dự án, tổng dự toán dự toán công trình: cấp thoát nước vệ sinh môi trường, giao thông thủy lợi, xây dựng dân dụng công nghiệp, công trình hạ tầng kỹ thuật; điện động lực, điện dân dụng, điện chiếu sang, đường dây tải điện trạm biến áp đến 35KV Thiết kế công trình hạ tầng; thiết kế công trình dân dụng; thiết kế kiến trúc công trình Giám sát thi công xây dựng công trình hạ tầng, thủy lợi Tư vấn lĩnh vực: đấu thầu xây lắp; cung cấp vật tư, thiết bị chuyên nghành cấp thoát nước San lấp mặt Thi công đường dây tải điện trạm biến áp đến 35KV Sản xuất nước lọc tinh khiết kinh doanh sản phẩm từ nước lọc tinh khiết 1.2.2 Đặc điểm quy trình công nghệ, tổ chức sản xuất Quy trình công nghệ MÔ HÌNH CÔNG NGHỆ Giải thích mô hình: 1: Công trình thu nước: dùng để thu nước từ nguồn 2: Trạm bơm cấp 1: Dùng để bơm nước từ công trình thu lên trạm xử lý 3: Trạm xử lý: Dùng để làm nước (nhà máy nước) 4: Các bể chứa nước sạch: Dùng để chứa nước điều hòa áp lực nước 5: Trạm bơm cấp 2: Dùng để bơm nước từ bể chứa nước lên đài chứa nước bơm trực tiếp vào hệ thống phân phối nước 6: Các đài nước: Dùng để chứa nước điều hòa áp lực nước sử dụng khác 7: Đường ống chuyển tải nước: Dùng để chuyển nước từ trạm bơm cấp đến điểm đầu mạng lưới phân phối nước 8: Mạng phân phối nước: Dùng để chuyển nước phân phối nước tới đối tượng dùng Đặc điểm tổ chức sản xuất: Tổng số lao động nay: 477 Người Số lao động có trình độ Trung cấp Sơ cấp là: 288 Người Số lao động có trình độ Cao đẳng là: Người Số lao động có trình độ ĐH ĐH là: 185 người Công ty có 12 đơn vị trực tiếp SXKD gồm: Xí nghiệp sản xuất nước Thành phố Thanh Hóa Xí nghiệp cấp nước Thành phố Thanh Hóa Xí nghiệp xây lắp Xí nghiệp cấp nước Sầm Sơn Khách sạn Sông Mã Xí nghiệp cấp nước Bỉm Sơn Trạm cấp nước Hoằng Hóa Trung tâm tư vấn nước môi trường Xưởng đồng hồ nước 10 Chi nhánh cấp nước Quảng Xương 11 Xưởng nước lọc tinh khiết 12 Chi nhánh cấp nước Đông Sơn 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý: Bộ máy quản lý công ty TNHH thành viên cấp nước Thanh Hóa chia làm phòng ban với chức nhiệm vụ sau Phòng tổ chức – hành chính: - Chức năng: Giúp việc ban giám đốc công ty quản lý, điều hành công tác tổ chức, nhân sự, đào tạo, lao động tiền lương, hành – quản trị, an toàn lao động, công tác bảo vệ nhân cho công ty; đảm bảo điều kiện cần thiết cho hoạt động máy điều hành công ty - Nhiệm vụ: + Nghiên cứu, đề xuất mô hình, cấu tổ chức công ty đơn vị trực thuộc Chuẩn bị định, thị v.v… có liên quan đến chức năng, nhiệm vụ trình TGĐ công ty phê duyệt + Xây dựng đồng thời tổ chức thực điều lệ, quy chế tổ chức hoạt động công ty với đơn vị trực thuộc phê duyệt + Xây dựng biên chế lao động, chức danh công việc, định mức lao động, đơn vị tiền lương công ty + Xây dựng chiến lược đào tạo cán dài hạn vào nhiệm vụ phát triển chung công ty Lập kế hoạch đào tạo hàng năm + Tổ chức bảo vệ an toàn trụ sở làm việc công ty Tổ chức, quản lý điều hành công tác văn thư, đánh máy, thông tin lưu trữ tài liệu công ty + Phối hợp hoạt động máy điều hành để giúp ban giám đốc đạo việc sản xuất – kinh doanh – dịch vụ + Thực nhiệm vụ khác ban giám đốc công ty giao Phòng kế toán – tài chính: - Chức năng: Giúp ban giám đốc quản lý, điều hành công tác tài chính, kế toán, thống kê hạch toán kinh tế công ty - Nhiệm vụ: + Tổ chức, thực công tác tài chính, kế toán toàn công ty hướng dẫn kiểm tra, theo dõi công tác kế toán đơn vị sở + Xây dựng quy chế quản lý tài công ty trình ban giám đốc phê duyệt Tổ chức giám sát việc thực quy chế tài phê duyệt + Xây dựng kế hoạch tài công ty, kiểm tra hướng dẫn đơn vị thành viên thực tiêu, kế hoạch tài Lập báo cáo tổng hợp tài kế toán định kỳ hàng tháng, quý, năm công ty + Xây dựng giá thành sản xuất nước phù hợp với tình hình SX – KD công ty, quy định hành Nhà nước để làm sở công ty trình duyệt giá + Thực nộp thuế, khoản phải nộp khác phát sinh công ty Thực việc toán công trình, theo dõi thu hồi khoản nợ Quyết toán tài định kỳ + In hóa đơn tiền nước cho toàn công ty theo định kỳ công ty quy định, chuyển giao hóa đơn tiền nứơc cho đơn vị Bảo quản, sử dụng lưu trữ hóa đơn toàn công ty theo quy định luật thuế chịu quy định quan thuế có yêu cầu + Được điều chỉnh phần hệ số lương thực tế phạm vi quỹ lương hàng tháng phòng đề nghị ban giám đốc điều chỉnh hệ số lương thực tế theo định kỳ công ty quy định cán công nhân viên thuộc phòng quản lý Phòng kế hoạch – vật tư: - Chức năng: Giúp ban giám đốc điều hành, quản lý công tác kế hoạch sản xuất, kinh doanh, dịch vụ vật tư công ty - Nhiệm vụ: + Lập kế hoạch phát triển dài hạn, ngắn hạn, kế hoạch tổng thể hàng năm công ty Giao, giám sát, kiểm tra đôn đốc đơn vị trực thuộc công ty thực kế hoạch tổng thể hàng năm công ty + Tổng hợp, báo cáo kết thực kế hoạch đơn vị toàn công ty định kỳ hàng tháng, quý năm Qua số liệu phân tích giúp ban giám đốc có biện pháp đạo kịp thời hoạt động sản xuất kinh doanh công ty + Lập hợp đồng kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ công ty, theo dõi trình thực hợp đồng lý kết thúc hợp đồng + Lập kế hoạch vật tư thực kế hoạch ban giám đốc duyệt Cung cấp đầy đủ, kịp thời vật tư, thiết bị đáp ứng cho nhu cầu sản xuất, lắp đặt, sửa chữa đổi trang thiết bị công ty + Quản lý tổ xe, đảm bảo xe ô tô hoạt động an toàn, phục vụ yêu cầu sản xuất công tác công ty Phòng kỹ thuật: - Chức năng: Giúp ban giám đốc quản lý kỹ thuật tất lĩnh vực hoạt động toàn công ty, đảm bảo tiêu chuẩn chất lượng Nhà nước ban hành - Nhiệm vụ: + Quản lý, kiểm tra giám sát chất lượng nước nguồn, chất lượng nước nhà máy chất lượng nước mạng lưới cung cấp đến người tiêu thụ Đề xuất biện pháp kịp thời nhằm đảm bảo nước sản xuất đạt yêu cầu chất lượng + Lấy mẫu kiểm tra mạng lưới theo định kỳ đột xuất + Kiểm tra hồ sơ, vẽ kỹ thuật, hồ sơ hoàn công công trình hệ thống cấp nước công ty thiết kế thi công Quản lý kỹ thuật, công nghệ nhà máy; máy móc thiết bị loại toàn công ty Phòng tra: - Chức năng: Giúp ban giám đốc quản lý công tác tra, kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh phòng, đơn vị trực thuộc công ty - Nhiệm vụ: + Xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra cụ thể trình ban giám đốc duyệt Tổ chức kiểm tra định kỳ theo kế hoạch, kiểm tra đột xuất theo yêu cầu công ty kiểm tra theo đề nghị khách hàng + Các lĩnh vực kiểm tra gồm: tình hình thực pháp luật Nhà nước, nội quy, quy chế công ty; tình hình hoạt động nhà máy, thực quy trình vận hành, chất lượng nước sản xuất, vệ sinh công nghiệp; kiểm tra mạng lưới : áp lực, chất lượng nước, công tác xả cặn, chất lượng thi công đường ống ; kiểm tra công tác kinh doanh ; giải đáp thắc mắc khiếu nại khách hàng SƠ ĐỒ MÔ HÌNH TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY Ban giám đốc Phòng tổ chức hành chình Phòng kế toán tài Phòng kế hoạch vật tư Phòng kỹ thuật Phòng tra Các đơn vị sở đơn vị trực tiếp sản xuất kinh doanh 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài Dựa Số liệu phòng kế toán tài báo cáo tài công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên cấp nước Thanh Hóa năm 2012 ta thấy 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn CÁC CHỈ TIÊU TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN Đơn vị tính:VNĐ Chênh lệch CHỈ TIÊU Năm 2011 Năm 2012 Tuyệt đối Tương đối (%) TỔNG CỘNG TÀI 293.554.882.752 282.525.497.156 (11.029.385.596) SẢN tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn TỔNG NGUỒN VỐN 71.337.918.313 (3,76) 56.692.835.027 (14.645.083.286) (20,53) 3.615.697.690 1,63 293.554.882.752 282.525.497.156 (11.029.385.596) (3,76) 222.216.964.439 225.832.662.129 Nợ phải trả 102.521.810.401 88.033.902.805 (14.487.907.596) (14,13) Vốn chủ sở 3.458.522.000 1,81 191.033.072.351 194.491.594.351 hữu Tổng tài sản công ty năm 2012 giảm xuống 282.525.497.156 đồng, giảm so với năm 2011 11.029.385.596 đồng (tương đương âm 3,76%) Nguyên nhân vấn đề yếu tố biến động khoản mục tài sản như: tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn Đối với tài sản ngắn hạn Vào thời điểm 2012, tài sản ngắn hạn công ty có giá trị 56.692.835.027 đồng giảm xuống so với năm 2011 14.645.083.286 đồng (tương đương âm 20,53%) Nguyên nhân tiền khoản tương đương tiền giảm từ 2.975.177.364 đồng xuống 2.149.187.728 đồng Khoản đầu tài ngắn hạn báo giảm từ 7.450.000.000 đồng xuống 6.431.285.532 đồng , khản phải thu khác tăng từ 8.333.515 đồng lên đến 4.781.375.477 đồng , hàng tồn kho báo giảm từ 25.578.771.170 đồng xuống 21.361.479.423 đồng Tài sản dài hạn công ty năm 2012 có giá trị 225.832.662.129 đồng tăng so với năm 2011 3.615.697.690 đồng tức tăng lên 1,63% Trong đó, Nguyên giá tài sản cố định tăng từ 292.008.459.560 đồng lên 297.005.308 820 đồng Công ty đang trình xây dựng trạm bơm đường ống cấp nước nên Chi phí xây dựng dở dang tăng từ 4.152.613.004 đồng lên 17.112.581.226 đồng Chi phi trả trước dài hạn tăng từ 7.438.054.046 đồng lên 8.454.167.951 đồng Tổng nguồn vốn năm năm 2012 282.525.497.156 đồng giảm so với 2011 11.029.385.596 đồng (tương đương âm 3,76%) Nguyên nhân Nợ phải trả năm 2012 88.033.902.805 đồng giảm so với năm 2011 14.487.907.596 đồng (tương đương âm 14,13%) Trong đó, nợ phải tả ngắn hạn giảm từ 46.790.395.218 đồng xuống 35.814.395.356 đồng, nợ dài hạn giảm từ 55.731.415.183 đồng xuống 52.219.507.449 đồng Vốn chủ sở hữu công ty năm 2012 194.491.594.351 đồng tăng so với năm 2011 3.458.522.000 đồng tức tăng lên 1,81% Trong vốn đầu tư chủ sở hữu tăng từ 186.360.455.219 đồng lên 188.978.872.219 đồng, quỹ dự phòng tài tăng từ 1.294.776.142 đồng lên 1.724.881.142 đồng 1.3.2 Phân tích tiêu tài CÁC CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH Chênh lệch Năm 2011 Năm 2012 Chỉ tiêu Tuyệt Tương (lần) (lần) đối đối (%) 0,69 0,04 5,78 0,65 Tỷ suất tài trợ 0,80 0,04 5,59 0,76 Tỷ suất đầu tư Khả toán 3,21 0,35 12,08 2,86 hành 0.06 0.06 0 Khả toán nhanh Khả toán ngắn 1,52 1,58 0,06 3,83 hạn Hệ số tỷ suất tài trợ năm 2012 0,69 lần tăng so với năm 2011 0,04 lần tức tăng lên 5,78% Hệ số tỷ suất tài trợ năm 2012 cho thấy khả độc lập mặt tài công ty trạng thái ổn định hợp lý Hệ số tỷ suất đầu tư năm 2012 0,80 lần tăng so với năm 2011 0,04 lần tức tăng lên 5,59% Điều phản ánh quy mô sở vật chất công ty ngày tăng cường, lược sản xuất công ty năm 2012 mở rộng so với năm 2011 Khả toán hành năm 2012 3,21 lần cho thấy khả toán nợ ngắn hạn công ty mức tốt So với năm 2011 khả toán hành cao 0,35 lần tức tăng 12,08 Trong khả toán nhanh giữ vững mức 0,06 lần năm Khả toán ngắn hạn năm 2012 1,58 lần tăng 0,06 lần so với năm 2011 tức tăng 3,83% 1.4 Tổ chức kế toán công ty 1.4.1 Đặc điểm chung Niên độ kế toán năm tài tính theo lịch dương ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 Hiện công ty áp dụng hình thức kế toán “Nhật ký chung” sử dụng phần mềm máy vi tính, chương trình VCCI-SDC Phòng thương mại công nghiệp Việt Nam cài đặt, theo quản lý thống nhà nước, áp dụng chế độ kế toán 10 N335 trích trước tiền lương N622 không trích tiền lương C334 Công nhân phận phục vụ sản xuất, phận quản lý doanh nghiệp N627, 641, 642 C334 Chi tạm ứng cho lao động N334 C111,112 Các khoản khấu trừ vào lương: BHXH, BHYT, BHTN bồi thường vật chất, tạm ứng thừa trừ lương, mộp thuế TNDN… N334 C338 C1383 C141 C3335 Thanh toán lương cho lao động.(Thanh toán tiền) N3344 C111,112 2.4 Kế toán khoản trích theo lương công ty 2.4.1 Chứng từ sử dụng - Phiếu nghỉ hưởng trợ cấp BHXH - Bảng toán BHXH - Bảng tổng hợp toán tiền lương 2.4.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 338 – “Phải trả, phải nộp khác” * TK 338 có cấp: + TK 338.2: Kinh phí công đoàn + TK 338.3: Bảo hiểm xã hội + TK 338.4: Bảo hiểm y tế + TK 338.9: Bảo hiểm thất nghiệp Ngoài kế toán sử dụng số TK sau: - TK 662: Chi phí nhân công trực tiếp - TK 627: Chi phí sản xuất chung - TK 641: Chi phí phận bán hàng - TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.4.3 Phương pháp hạch toán Hàng tháng vào tổng số thưởng phải trả cho người lao động tháng tiến hành trích BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh theo đối tượng sử dụng 25 N622, 627, 641, 642 C3382, 3383, 3384, 3389 BHXH, BHYT, BHTN khấu trừ vào lương N334 C3383, 3384, 3389 Tính trợ cấp BHXH phải trả lao động trường hợp ốm đau thai sản N3383 C334 Nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ lên quan quản lý quỹ N3382, 3383, 3384, 3389 C111,112 Chi KPCĐ chỗ N3382 C111, 112 BHXH, KPCĐ vượt chi cấp bù N111, 112 C3382, 3383 26 Công ty THHH Thành viên cấp nước TH Địa chỉ: 99 đường Mật Sơn – Đông Vệ - TPTH BẢNG LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI Từ ngày 01/01/2013 Đến ngày 31/03/2013 TK 338 - phải trả phải nộp khác Đối tượng sử dụng TK 622 Ghi có TK334 TK 3382 TK 3383 TK 3384 TK 3389 Tổng 338 Tổng cộng 3.679.290.923 73.585.819 242.426.085 45.454.892 15.151.630 376.618.426 4.055.909.349 1.592.489.568 31.849.791 102.070.080 19.138.140 6.379.380 159.437.391 1.166.473.799 87.131.330 1.742.626 9.545.664 1.789.812 596.604 13.674.706 100.806.006 ……… …………… …………… ………… …………… ……………… 1.160.287.788 23.205.755 101.036.029 18.944.257 6.314.752 149.500.793 1.309.788.581 SP nước CN cấp nước TPTH 429.557.918 8.591.158 37.660.752 7.061.391 2.353.797 55.667.098 485.225.016 SP nước CN cấp nước Sầm Sơn 130.797.200 2.615.944 10.258.800 1.923.525 641.175 15.439.444 146.236.644 ………………… …………… ……… …………… …………… ………… …………… ……………… 1.625.079.900 32.501.598 177.588.655 33.297.873 11.099.291 254.487.417 1.879.567.317 Chi nhánh cấp nước TPTH 968.099.000 19.361.980 114.125.293 21.398.493 7.132.831 162.018.597 1.130.117.597 Chi nhánh cấp nước Sầm Sơn 254.103.100 5.082.062 21.533.520 4.037.535 1.345.845 31.998.962 286.102.062 ……………… …………… …………… …………… …………… ………… …………… …… TK6421 828.256.800 16.565.136 61.927.296 11.611.368 3.870.456 93.974.256 922.231.056 828.256.800 16.565.136 61.927.296 11.611.368 3.870.456 93.974.256 922.231.056 SP nước CN cấp nước TPTH SP nước CN cấp nước Sầm Sơn ……………… TK 6271 TK 6411 Chi phí nhân viên quản lý Người lập biểu ……… Kế toán trưởng 37 Giám đốc Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Trường hợp đơn vị mở sổ Nhật ký đặc biệt hàng ngày, vào chứng từ dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10 ngày) cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp Sổ Cái, sau loại trừ số trùng lặp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung sổ Nhật ký đặc biệt sau loại trừ số trùng lặp sổ Nhật ký đặc biệt) kỳ Nhật ký chung : - Nội dung: Sổ nhật ký chung sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh theo trình tự thời gian Bên cạnh thực việc phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản để phục vụ việc ghi Sổ - Cơ sở lập: Căn vào bảng phân bổ Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội; Bảng toán lương, bảng chấm công … - Phương pháp ghi: Hàng ngày có nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh kế toán vào chứng từ gốc ghi số liệu vào tài khoản theo quan hệ đối ưng định khoản kế toán Cuối quỹ vào bút toán tổng hợp số liệu, kế toán ghi chép nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh vào sổ Nhật ký chung - Kết cấu: Sổ Nhật ký chung quy định thống theo mẫu ban hành chế độ + Cột 1: ghi ngày tháng ghi sổ + Cột 2: ghi số chứng từ làm ghi sổ + Cột 3: diễn giải nội dung nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh + Cột 4: ghi số hiệu tài khoản đối ứng Nợ + Cột 5: ghi số hiệu tài khoản đối ứng Có + Cột 6: ghi số tiền phát sinh bên Nợ Bên Có Cuối trang : Cộng số tiền phát sinh 41 NHẬT KÝ CHUNG (TRÍCH) Tháng 01 năm 2013 Công ty TNHH thành viên cấp nước TH Địa chỉ: 99 Mật Sơn – Đông Vệ - TPTH DVT: Đồng NT GS Chứng từ SH 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 Diễn giải NT 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 - Tính tiền lương cho công nhân trực tiếp sản xuất -Tính lương BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTNcủa CNSX trực tiếp vào CP -Tính lương cho phận gián tiếp -Tính BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN phận GT trừ vào CP - Tính lương cho phận bán hàng - Tính BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN phận bán hàng - Tính lương cho phân QLDN - Tính BHXH, BHYT, BHTN cho phận quản lý doanh nghiệp - Trừ BHXH, BHYT, KPCĐ ,BHTN vào lương cán CNV - Thanh toán tiền lương cho cán công nhân viên - Thanh toán BHXH Cộng số phát sinh ĐGS Cái STT dòng X X X X X X X X X X 10 X 11 SH TK đối ứng 622 334 622 338 627 334 627 338 641 334 641 338 642 334 642 338 334 338 334 111 338 111 Số phát sinh Nợ 2.141.008.044 Có 2.141.008.044 471.021.769 471.021.769 808.914.158 808.914.158 177.961.144 177.961.144 559.758.636 559.758.636 123.146.900 123.146.900 417.807.000 417.807.000 91.917.540 91.917.540 333.836.466 333.836.466 3.593.651.372 3.593.651.372 864.047.323 9.459.923.452 864.047.323 9.459.923.452 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Công ty TNHH thành viên cấp nước TH Địa chỉ: 99 Mật Sơn – Đông Vệ - TPTH SỔ CÁI Tháng 01 năm 2013 Tên TK: “Phải trả công nhân viên” Số hiệu: TK 334 NT GS Chứng từ Nhật ký chung Diễn giải SH ĐVT: đồng NT Trang STT sổ dòng Số phát sinh SH TK đối ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 31/1 31/1 - Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất 01 622 2.141.008.044 31/1 31/1 -Tiền lương phận gián tiếp 01 627 808.914.158 31/1 31/1 - Tiền lương cho phận bán hàng 01 641 559.758.636 31/1 31/1 - Tiền lương cho phận QLDN 01 642 417.807.000 31/1 31/1 - Trừ BHXH, BHYT, BHTN vào lương cán CNV (8,5%) 01 338 333.836.466 31/1 31/1 - Thanh toán tiền lương cho cán công nhân viên 01 10 111 3.593.651.372 Cộng số phát sinh 3.927.487.838 3.927.487.838 Dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 42 Công ty TNHH thành viên cấp nước TH Địa chỉ: 99 Mật Sơn – Đông Vệ - TPTH NT GS SỔ CÁI Tháng 01 năm 2013 Tên TK: “Phải trả phải nộp khác” Số hiệu: TK 338ĐVT: đồng Nhật ký chung Diễn giải Tran STT g sổ dòng Chứng từ SH NT SH TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 -Tính lương BHXH, BHYT, BHTNcủa CNSX trực tiếp vào CP 01 622 471.021.769 -Tính BHXH, BHYT, BHTN phận GT trừ vào CP 01 627 177.961.144 - Tính BHXH, BHYT, BHTN phận bán hàng 01 641 123.146.900 - Tính BHXH, BHYT, BHTN cho phận quản lý doanh nghiệp 01 642 91.917.540 - Trừ BHXH, BHYT,BHTN vào lương cán CNV 01 334 333.836.466 - Thanh toán BHXH, BHYT, BHTN 01 11 111 Cộng số phát sinh Dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) 864.047.323 864.047.323 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 43 1.197.883.819 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) * Sổ Cái TK 334, 338: - Nội dung: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh niên độ kế toán theo trình tự thời gian theo tài khoản kế toán hệ thống tài khoản kế toán ấp dụng cho doanh nghiệp mà công ty sử dụng Mỗi tài khoản mở trang liên tiếp Sổ Cái đủ để ghi chép niên độ kế toán - Cơ sở lập phương pháp ghi: Cuối kỳ kế toán vào Sổ Nhật ký chung, kế toán tổng hợp số liệu ghi vào Sổ tài khoản theo quan hệ đối ứng, tài khoản có liên quan ghi dòng Sổ Cái tài khoản - Kết cấu: Sổ gồm ba phần + Phần 1: ghi số hiệu tài khoản đối ứng + Phần 2: ghi số phát sinh kỳ (gồm cột Nợ cột Có) + Phần 3: ghi số luỹ kế từ đầu năm (gồm cột Nợ cột Có) tức lấy số liệu quỹ cộng số liệu quỹ Ngày đầu niên độ kế toán, ghi số dư đầu niên độ kế toán tài khoản vào dòng đầu tiên, cột số dư Nợ Có Cuối trang sổ cộng số phát sinh luỹ kế tính số dư để chuyển sang trang sau Đầu trang sổ ghi số công luỹ kế số dư trang trước chuyển sang Cuối kỳ, cuối niên độ kế toán phải khoá sổ, công tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có tính số dư tài khoản để làm lập Bảng cân đối số phát sinh Bảng báo cáo tài 2.3 Đánh giá chung thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty phương hướng hoàn thiện Công ty TNHH thành viên cấp nước Thanh Hóa Công ty có quy mô, có phối hợp nhịp nhàng tinh thần làm việc trách nhiệm cao Với phương châm “hoạt động sản xuất kinh doanh tinh thần phục vụ” sản xuất nhiều hơn, tốt hơn, kinh doanh có hiệu để phục vụ tốt thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển Việc lựa chọn hình thức kế toán tập chung phù hợp với đặc điểm quy mô sản xuất kinh doanh công ty nhằm kiểm soát chặt chẽ nguồn chi phí, giảm thiểu nguồn nhân lực khiến cho phận kế toán không bị cồng kềnh, trùng lặp công việc nhân viên Qua thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế công việc kế toán em nhận thức tầm quan trọng công tác tổ chức hạch toán tiền lương khoản trích nộp theo lương công ty TNHH thành viên cấp nước Thanh Hóa vận dụng kiến thức em học trường, em có số nhận xét công tác tiền lương khoản trích theo lương có số ưu nhược điểm bật sau: 2.3.1 Ưu điểm Công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung Đây tổ chức phù hợp với tình hình thực tế công ty Công việc kế toán tổ, đội, ty trực thuộc chủ yếu 44 hạch toán vật tư, tiền lương, BHXH, khấu hao TSCĐ, tập hợp chi phí sản xuất vào bảng biểu như: Bảng phân bổ vật liệu, khấu hao, phân bổ tiền lương, kết chuyển chi phí để báo gửi phòng tài vụ công ty Kế toán công ty hạch toán tổng hợp số liệu chung toàn công ty lập báo cáo kế toán định kỳ Việc áp dụng hình thức có tác dụng tạo điều kiện thuận lợi để kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trưởng * Về sản xuất kinh doanh Công ty không ngừng mở rộng quy mô sản xuất bề rộng lẫn bề sâu Để đạt trình độ quản lý kết sản xuất kinh doanh vừa qua, trình phấn đấu liên tục Ban lãnh đạo, tập thể cán công nhân viên toàn Công ty Nó trở thành đòn bảy mạnh mẽ, thúc đẩy trình phát triển Công ty Việc vận dụng nhanh nhạy, sáng tạo qui luật kinh tế thị trường, đồng thời thực chủ trương cải tiến quản lý kinh tế sách kinh tế Nhà nước, công ty đạt thành tựu tương đối khả quan, hoàn thành nghĩa vụ đóng góp ngân sách Nhà nước đơn vị chủ quản không ngừng nâng cao điều kiện làm việc đời sống cho cán công nhân viên, biểu chỗ công nhân viên có công việc ổn định mà hàng tháng trả lương hạn Thu nhập bình quân đầu người năm sau cao năm trước * Về quản lý lao động Công ty có lực lượng lao động có kiến thức chuyên môn nghiệp vụ cao Đội ngũ công nhân trải qua nhiều năm lao động, đúc rút nhiều kinh nghiệm có khả đáp ứng đầy đủ nhu cầu Công ty Bên cạnh đội ngũ cán quản lý không ngừng nâng cao kiến thức chuyên môn nghiệp vụ, cụ thể: Trong năm gần công ty thu hút lực lượng lao động đông đảo cán kỹ thuật trẻ, có lực trình độ cao Chính nhờ vào đầu tư chất xám đó, với nỗ lực đội ngũ cán công nhân viên toàn công ty tạo nên công ty đứng vững thị trường trước biến động thời mở cửa Trong năm qua, công ty quan tâm đến đội ngũ cán công nhân viên: quản lý thời gian lao động, quản lý chất lượng lao động, bố trí sử dụng lao động, quản lý chất lượng lao động, bố trí sử dụng lao động công ty tốt, đưa vào phân tích chất lượng lao động thông qua việc theo dõi chất lượng lao động, lãnh đạo công ty bố trí lao động hợp lý sản xuất, qua điều chỉnh hợp lý đơn giá tiền lương sản phẩm * Về sở phương pháp xây dựng đơn giá lao động - tiền lương công ty Cơ sở tính tiền lương thời gian công ty ngày làm việc thực tế công ty, bậc lương cán công nhân viên hiệu sản xuất chung công ty Đảm bảo quyền lợi người lao động theo qui định Luật lao động * Về qui mô quản lý hạch toán 45 Công ty xây dựng mô hình quản lý hạch toán khoa học, hợp lý, có liên kết phòng ban đạo ban giám đốc công ty, điều phù hợp với yêu cầu kinh tế Từ công việc hạch toán bán đầu đến việc kiểm tra hợp lý, hợp lệ chứng từ tiến hành cẩn thận, đảm bảo số liệu hạch toán có pháp lý, tránh sai lệch nghiệp vụ kinh tế phát sinh Việc lập luân chuyển chứng từ theo qui định hành, cung cấp kịp thời số liệu cho đối tượng quan tâm như: Giám đốc, phó giám đốc… Với máy quản lý gọn nhẹ, phân chia cách hợp lý công ty làm giảm đáng kể khối lượng công việc cho tổ sản xuất tức là: Có chuyên môn hóa rõ ràng, cụ thể Chính điều góp phần không nhỏ vào thành công công ty Đội ngũ nhân viên phòng tài kế toán có trình độ chuyên môn cao, nhiệt tình, trung thực động công việc * Về tổ chức hạch toán lao động tính tiền lương phải trả công nhân viên Công ty vận dụng hình thức trả lương hợp với trình sản xuất mình, là: Trả lương khoán khối lượng Chính hình thức trả lương góp phần kích thích động viên toàn thể công nhân viên toàn Công ty lao động, làm việc hăng say Không vậy, công ty tiếp tục xây dựng, rà soát lại mức khoán cho đơn vị thành viên cho sát với thực tế Chính nhờ vận dụng đắn mà thu nhập người lao động nâng cao Đó kết chứng tỏ cách trả lương công ty tương đối phù hợp, có tác dụng kích thích người lao động việc nâng cao suất lao động * Về kế toán tiền lương khoản trích theo lương Qui trình kế toán tiền lương chặt chẽ, không sai sót, nhầm lẫn công nhân yên tâm, tin tưởng 2.3.2 Nhược điểm Hiện Công ty quản lý lao động thông qua “Bảng chấm công” theo dõi ngày công làm việc mà không theo dõi số làm việc (đối với lao động trực tiếp sản xuất) việc trả lương chưa xác so với thời gian làm việc thực tế người lao động - Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung đơn giản số nghiệp vụ trùng lập sổ sách kế toán - Công ty tổng hợp sổ sách thường vào cuối quý nên việc tập hợp số liệu thường nhiều Điều gây khó khăn cho công tác kế toán Là doanh nghiệp Nhà nước nên công ty tồn đọng chế bao cấp như: Lãng phí lao động khối phòng ban, không giao việc cụ thể Việc phân loại lao động hưởng theo lương thời gian sử dụng theo lương cấp bậc để tính 2.3.3 Các giải pháp hoàn thiện kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty 46 Sau thời gian thực tập Công ty TNHH Thành viên cấp nước Thanh Hoá Qua việc tìm hiểu công tác kế toán “tiền lương khoản trích theo lương” em có số đề xuất sau nhằm hoàn thiện công tác kế toán Công ty Để đảm bảo quyền lợi người lao động, đồng thời để tính tính đủ khoản trích theo lương Công ty cần phải hoàn thiện công tác “Hạch toán tiền lương khoản trích theo lương” Việc sâu nghiên cứu tìm hiểu sâu trình hoạch toán tiền lương khoản trích theo lương giúp Công ty quản lý hoàn thiện lại cho đúng, đủ phù hợp với sách Nhà nước, đồng thời qua thể quan tâm sâu sắc Công ty người lao động, đảm bảo quyền lợi cho người lao động, giúp họ yên tâm hăng hái lao động sản xuất Về công tác quản lý lao động Công ty Doanh nghiệp Nhà nước có nhiệm vụ quan trọng cấp nước cho toàn Thành phố huyện tỉnh Do cần Củng cố tổ chức máy quản lí,đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ ,quản lí thống hệ thống cấp nước địa bàn toàn Tỉnh Cần tập trung khắc phục tình trạng thiếu đồng hệ thống cấp nước tiếp nhận Công ty nên mở rộng mạng lưới cấp nước, lắp đặt thêm công trình cấp nước Đa dạng hoá ngành nghề kinh doanh Hạn chế thấp tỉ lệ thất thoát nước mạng Cần giải tốt yêu cầu xúc xã hội nhu cầu dùng nước khu vực Tỉnh Công ty cần hướng tới xã hội hoá cấp nước, cải thiện điều kiện làm việc, bước nâng cao đời sống cho cán CNV Về máy kế toán: Khối lượng công việc phòng kế toán lớn thường dồn vào cuối quý Công ty có đơn vị trực thuộc nằm rải rác khắp nơi nên việc tập hợp số liệu chứng từ phòng kế toán chậm trễ Dẫn đến viếc phản ánh khoản chi phí không thời gian phát sinh Vì phòng kế toán phải tổ chức, phối hợp hài hoà phần hành kế toán Mặt khác Công ty cần đầu tư phần mềm cho chương trình kế toán nhằm giảm bớt khối lượng cho công việc kế toán để kế toán đạt hiệu cao công tác kế toán Công tác trả lương hoạch toán sổ sách: * Công tác trả lương - Hình thức trả lương theop thời gian Công ty áp dụng đơn giản chưa quan tâm đến chất lượng thời gian lao động Do chưa kích thích tăng suất lao động Để khắc phục nhược điểm doanh nghiệp nên áp dụng hình thức trả lương có thưởng Theo hình thức trả lương dựa cách tính lương theo thời gian kết hợp với tiền thưởng vào chất lượng người lao động công việc 47 Hình thức trả lương có tác dụng kích thích người lao động tiết kiệm vất tư, nêu cao tinh thần trách nhiệm công việc, đẩy nhanh suất lao động * Hạch toán sổ sách - Công ty nên hoạch toán sổ sách vào cuối tháng để thuận lợi công tác hoạch toán sổ sách: hoạch toán tháng trả lương trực tiếp cho tháng - Cần có số sách tiền lương, tiền thưởng thích hợp với thời kỳ cụ thể Nhà nước có sách đổi mới, quy định tiền lương, tiền thưởng Về phía Công ty cần phải cập nhật nhanh sách áp dụng hợp lý để người lao động không bị thiệt thòi - Công ty nên có số chế độ thưởng thích hợp người với công việc nhằm động viên người lao động phát huy tính tích cực sáng tạo sản xuất, đòn bẩy kinh tế có tác dụng thúc đẩy sản xuất phát triển với chi phí mang lại hiệu cao 48 KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường, việc sử dụng lao động có hiệu yếu tố quan trọng định phát triển tồn Công ty Để kích thích người lao động làm việc tích cực, doanh nghiệp phải quán triệt nguyên tắc trả lương công Việc tính đúng, tính đủ vấn đề người sử dụng lao động người lao động quan tâm, giải tốt công tác quản lý lao động hoạch toán tiền lương giúp phần giảm bớt chi phí, tăng lợi nhuận cho Công ty Do nói tiền lương định đến thành công hay thất bại Công ty Thực tốt sách tiền lương động lực thúc đẩy cho doanh nghiệp tồn phát triển Do đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh tính chất công việc doanh nghiệp có đặc thù riêng nên công tác hoạch toán tiền lương vận dụng cách linh hoạt cho phù hợp Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Thành viên cấp nước Thanh Hoá, giúp đỡ nhiệt tình cô, tất người công ty, em thấy tầm quan trọng công tác tiền lương Công ty nên sâu tìm hiểu vào vấn đề Song kiến thức tế hạn chế nên viết không tránh khỏi thiếu xót, em mong nhận bảo thầy cô để viết tốt Em xin chân thành cảm ơn! , tháng năm 2013 Sinh viên 49 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ trưởng Bộ Tài (2006), Quyết định Số 15/2006/QĐ - BTC ban hành chế độ kế toán cho doanh nghiệp Bộ Tài (2006), Hệ thống tài khoản kế toán, Nhà xuất Tài Bộ Tài (2006), Báo cáo tài - Chứng từ sổ kế toán - Sơ đồ kế toán, Nhà xuất Tài Báo cáo tài năm 2010, 2011,2012 Hệ thống sổ sách chứng từ kế toán công ty TNHH thành viên cấp nước Thanh Hóa Nghị định 51/2010/NĐ - CP Thông tư 153/2010/-BTC việc sử dụng hóa đơn tự in PGS.TS Đặng Thị Loan (2006), Giáo trình Kế toán tài doanh nghiệp, NXB ĐH Kinh tế Quốc dân PGS.TS Nguyễn Năng Phúc (2011), Giáo trình phân tích báo cáo tài chính, NXB ĐH Kinh tế quốc dân Thuyết minh báo cáo tài năm 2011, 2012 Thông tư 244/2009/TT – BTC 50 [...]... thanh toán, phiếu chi Quy trình luân chuyển chứng từ về tiền lương của công ty Hàng tháng căn cứ vào Bảng chấm công, Bảng thanh toán khối lượng kế toán vào Bảng thanh toán lương bộ phận gián tiếp và Bảng thanh toán lương đội Từ bảng thanh toán lương đội kế toán vào bảng thanh toán lương cho các XN Từ hai Bảng thanh toán lương bộ phận gián tiếp và bảng thanh toán lương bộ phận trực tiếp kế toán vào thanh... toán để tiến hành hạch toán kế toán và thanh toán lương cho nhân viên Sau khi lập các bảng thanh toán tiền lương cho các bộ phận, kế toán lên bảng tổng hợp thanh toán tiền lương toàn công ty Phòng kế toán sau khi nhận được các chứng từ tiền lương từ phòng Hành chính tổng hợp sẽ chuyển sang tiến hành hạch toán ghi sổ và thanh toán lương cho người lao động Chứng từ thanh toán tiền lương bao gồm: Phiếu... thanh toán lương bộ phận trực tiếp kế toán vào thanh toán lương của toàn Công ty Từ Bảng thanh toán lương toàn công ty và của các XN kế toán vào bảng phân bổ 25 tiền lương và BHXH Đồng thời từ Bảng thanh toán lương của toàn Công ty kế toán vào Nhật ký chung và từ nhật ký chung kế toán vào sổ cái các TK 334 và TK 338 Bảng chấm công và bảng thanh toán lương tháng 1+2 năm 2013 của đơn vị: Chi nhánh cấp... cứ vào bảng phân bổ Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội; Bảng thanh toán lương, bảng chấm công … - Phương pháp ghi: Hàng ngày khi có các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc ghi số liệu vào tài khoản theo quan hệ đối ưng của định khoản kế toán Cuối quỹ căn cứ vào các bút toán tổng hợp số liệu, kế toán ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh vào... bên Nợ và bên Có trên sổ Nhật ký chung Quy trình luân chuyển chứng từ về tiền lương của công ty Bảng chấm công Bảng thanh toán lương đội Bảng thanh toán bộ phận gián tiếp Bảng thanh toán lương XN Bảng thanh toán lương toàn Công ty Bảng phân bổ tiền lương & BHXH Nhật ký chung Sổ cái TK 334 TK 338 Ghi chú: Ghi định kỳ cuối tháng Đối với kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương cần sử dụng các chứng... sinh kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc ghi số liệu vào tài khoản theo quan hệ đối ưng của định khoản kế toán Cuối quỹ căn cứ vào các bút toán tổng hợp số liệu, kế toán ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh vào sổ Nhật ký chung Sổ nhật ký chung là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo trình tự thời gian Bên cạnh đó thực hiện việc phản ánh theo. .. quỹ căn cứ vào tiền lương thanh toán BHXH để chi trả lương và các khoản khác phải trả lương cho người lao động Người lao động khi nhận tiền phải ký tên vào bảng thanh toán lương Nếu trong tháng vì một lý do nào đó người lao động chưa nhận lương thì thủ quỹ phải lập danh sách quản lý họ tên, số tiền của họ từ bảng thanh toán lương sang bảng kê 2.3.4 Kế toán tổng hợp tiền lương Phương pháp hạch toán Hàng... cán bộ kế toán trẻ có nghiệp vụ chuyên môn vững vàng, có trình độ vi tính tốt để trẻ hoá đội ngũ nhân viên kế toán Công ty cũng cần quan tâm hơn nữa đến việc đào tạo và nâng cao nghiệp vụ cho cán bộ kế toán, nhằm đáp ứng nhu cầu kinh tế thị trường hiện nay 18 PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẤP NƯỚC THANH HÓA 2.1 Kế toán tiền lương. .. chức thực hiệ các hoạt động liên quan đến tài chính, công tác kế toán của đơn vị, thực hiện nhiệm vụ kiểm tra, phân tích số liệu, hướng dẫn, đôn đốc các nhân viên kế toán trong phòng Kế toán trưởng là người trực tiếp ký vào báo cao các thông tin kế toán cho Giám đốc và cơ quan chủ quản, là người chịu trách nhiệm trước tất cả các phần hành kế toán của công ty, là một kế toán tổng hợp Kế toán tiền mặt, công... cứ vào bảng tính toán tiền lương và các chứng từ liên quan đến kế toán tổng hợp số tiền lương phải trả công nhân viên và phân bổ vào giá sản xuất kinh doanh theo đối tượng sử dụng lao động việc phân bổ được thực hiện trên bảng phân bổ tiền lương và BHXH N622, 624, 641, 642 C334 Phản ánh tiền ăn ca phải trả người lao động N622, 627, 641, 642 C334 Tiền lương phải trả cho người lao động Đối với các khoản