Bài tập nguyên lý kế toán Viện kinh tế quản lý Trường đại học Bách Khoa Hà Nội Bài tập nguyên lý kế toán Viện kinh tế quản lý Trường đại học Bách Khoa Hà Nội Bài tập nguyên lý kế toán Viện kinh tế quản lý Trường đại học Bách Khoa Hà Nội Bài tập nguyên lý kế toán Viện kinh tế quản lý Trường đại học Bách Khoa Hà Nội
Bài tập “Nguyên lý kế toán” Ngày 06 tháng 01 năm 2016 CHÚ Ý: − Nhớ số điểm danh lớp có liên quan đến thi − Không sử dụng tài liệu, điện thoại di động máy tính xách tay phòng thi 11-01-2016 BÀI 1: Có tình hình tài sản nguồn vốn lúc đầu kỳ doanh nghiệp sau (đvt: 1.000 đ): YÊU CẦU: • • Phân loại tài sản theo giá trị nguồn hình thành Xác định vốn góp chủ sở hữu BÀI 2: Ghi chép vào bên có liên quan tài khoản tham số sau: (1) Số dư đầu kỳ; (2) Tình hình biến động kỳ; (3) Khoá tài khoản vào cuối kỳ (Đơn vị tính: triệu đồng) Tài khoản “Nguyên vật liệu” : Tồn kho đầu kỳ: 100 Trong kỳ có nghiệp vụ sau: a) Mua nhập kho vật liệu 220 b) Nhập lại kho vật liệu thừa từ sản xuất 30 c) Xuất kho nguyên vật liệu đưa vào sản xuất 300 d) Nhập kho phế liệu 20 e) Nhập kho vật liệu nhận vốn góp liên doanh 80 Tài khoản “Lợi nhuận chưa phân phối” Đầu kỳ lợi nhuận lại chưa chia 200 Trong kỳ có nghiệp vụ sau: a) Chia lãi cho chủ sở hữu 100 b) Trích lập quỹ phúc lợi 70 c) Cuối kỳ tính số lãi thực kỳ 450 d) Trích lập quỹ đầu tư phát triển 130 Nguyên vật liệu tồn kho 160.000 Giá trị cổ phiếu ngắn hạn 50.000 Nhiên liệu 22.000 Tiền tạm ứng 4.000 Lợi nhuận chưa phân phối 90.000 Tiền lương phải trả công nhân viên 35.000 Tiền gửi ngân hàng 750.000 Nhà văn phòng 70.000 Công cụ dụng cụ kho 30.000 10 Vay ngắn hạn ngân hàng 20.000 11 Tiền mặt quỹ 5.000 12 Tiền hàng phải trả cho người bán 15.000 13 Thành phẩm 40.000 14 Tiền ứng trước cho người bán 15 Phải thu khách hàng A,B,C 16 Quỹ đầu tư phát triển 17 Nhà xưởng, kho tàng 18 Thiết bị dùng vào sản xuất 5.000 125.000 12.000 90.000 400.000 19 Vay dài hạn ngân hàng 60.000 20 Thuế phải nộp nhà nước 18.000 21 Giá trị sản phẩm dở dang 50.000 22 Ô tô vận tải 80.000 23 Vốn đầu tư xây dựng 130.000 24 Giá trị phát minh sáng chế 65.000 25 Nhận trước tiền công ty K 45.000 26 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 50.000 27 Vốn đầu tư chủ sở hữu (Phải tìm) Bài tập “Nguyên lý kế toán” - Tài khoản “Phải thu khách hàng” Đầu kỳ tổng số tiền hàng người mua nợ 60 Mặt khác doanh nghiệp nhận trước tiền hàng nhóm người mua khác 20 Trong kỳ có nghiệp vụ sau: Người mua nợ tiền hàng toán hết số nợ Giao hàng cho người mua ứng trước tiền theo giá bán 20 kho Bán chịu hàng cho người mua quen số tiền 30 Nhận tiền hàng ứng trước người mua cho đợt hàng sau số tiền 50 Tài khoản “Chi phí bán hàng” Trong kỳ doanh nghiệp có phát sinh khoản chi phí có liên quan đến trình bán hàng sau: Tiền lương phải trả nhân viên bán hàng khoản liên quan tính vào chi phí 122 Xuất kho vật liệu dùng cho bao gói sản phẩm bán 120 Tiền thuê cửa hàng (bao gồm tiền điện nước) 70 Hoa hồng cho đại lý 100 (được ghi nhận chi phí bán hàng) Cuối kỳ nhập lại kho 25% số vật liệu xuất thừa không dùng đến Tiền thuê vận chuyển hàng hoá bán kỳ 250 Kết chuyển cuối kỳ chi phí bán hàng kỳ Tài khoản “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” Giá trị toàn sản phẩm dở dang doanh nghiệp vào đầu kỳ 150 Trong kỳ tổng hợp chi phí sản xuất sau: Chi phí nguyên vật liệu 500; Chi phí nhân công trực tiếp 100; Chi phí sản xuất chung 200 Cuối kỳ kiểm kê ước tính giá trị toàn sản phẩm dở dang 58 Tính tổng giá thành sản phẩm hoàn thành nhập kho kỳ Tài khoản “Doanh thu bán hàng”: Trong kỳ phát sinh nghiệp vụ sau: Giao hàng cho người mua A kho theo số tiền nhận từ trước 100 Gửi hàng cho người mua B theo hợp đồng ký kết từ trước, giá trị hàng bán 500 Bán trả góp cho Cty C số hàng trị giá theo phương thức bán hàng trực tiếp 400, thu 10% số tiền tiền gửi ngân hàng, lại thu tiếp vào kỳ sau Người mua B thông báo nhận hàng chấp nhận 50% lô hàng Người mua A trả lại 10% số hàng chất lượng Tính số thuế tiêu thụ đặc biệt số sản phẩm doanh nghiệp tự sản xuất bán ra, phải nộp kỳ 20 (được ghi giảm doanh thu) Tính kết chuyển cuối kỳ doanh thu thực kỳ – Bộ môn Quản lý tài – Viện Kinh tế Quản lý – Trường ĐHBK Hà Nội Tài khoản “Xác định kết kinh doanh” Trong kỳ tổng hợp loại chi phí thu nhập sau: Tổng giá vốn hàng bán 600 Tổng chi phí bán hàng 50 Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp 180 Tổng chi phí hoạt động khác 20 Tổng doanh thu bán hàng 1.000 Tổng thu nhập hoạt động khác Tính kết chuyển cuối kỳ kết kinh doanh kỳ BÀI 3: Với liệu cho Giả sử số liệu tài sản cố định cho nguyên giá cho biết thêm tiêu “Hao mòn tài sản cố định hữu hình” 204.000 “Hao mòn tài sản cố định vô hình” 56.000 Như vậy, nguồn vốn kinh doanh thay đổi Hãy lập bảng số dư đầu kỳ theo mẫu: Bảng số dư đầu kỳ TT Mã TK 111 112 … … Tên tài khoản Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng … Đơn vị tính: Nghìn đồng Dư Nợ 5.000 750.000 … Dư Có … TỔNG CỘNG BÀI 4: Công ty thương mại xuất nhập HƯƠNG LAN kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, có tình hình mua hàng tháng ghi sổ lại sau (Đơn vị tính: Nghìn đồng) Công ty mua vào lô hàng hoá, tổng giá trị hàng mua theo hoá đơn chưa kể thuế giá trị gia tăng 100.000, thuế giá trị gia tăng 10.000, trả 80.000 tiền gửi ngân hàng Nhập 3.500 chai rượu Đơn giá nhập 250,00 thuế suất thuế nhập 40%, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt 25% thuế suất giá trị gia tăng 10% Chưa trả tiền hàng chưa nộp tiền thuế Chi phí vận chuyển hoàng nhập kho toán tiền gửi ngân hàng Tổng số tiền toán, bao gồm thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) 4.015 Ứng trước tiền cho người bán R&T số tiền 200.000 tiền gửi ngân hàng Do ứng trước nên hưởng chiết khấu toán theo tỷ lệ 0,85% nhận tiền mặt Nhập kho số hàng hoá mua từ tháng trước đường Hoá đơn mua hàng kế toán nhận từ tháng trước ghi tổng giá trị hàng phải toán cho nhà cung cấp bao gồm giá trị gia tăng (thuế suất 10%) 121.000, toán hết tiền gửi ngân hàng Trả lại người bán số hàng hoá mua tháng trước chất lượng không dùng Tổng trị giá hàng trả lại, bao gồm thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) 1.320 Người bán nhận lại toán tiền mặt Bài tập “Nguyên lý kế toán” - Thanh toán số tiền 300.000 tổng số 800.000 tiền mua hàng nợ kỳ trước cho Công ty XZ tiền gửi ngân hàng Số thiền thực tế trả số tiền sau trừ chiết khấu toán hưởng theo tỷ lệ 0,5% số tiền toán danh nghĩa Nhập kho công cụ dụng cụ đường tháng trước Giá trị dụng cụ nhập kho theo sổ sách kế toán hàng mua đường 8.000 Khi nhập kho phát thiếu số lượng dụng cụ có giá trị 40 Người vận chuyển ký biên cam kết bồi thường Chi tiền mặt để trả công vận chuyển dụng cụ (ở nghiệp vụ 7) sau trừ giá trị dụng cụ thiếu hụt Biết rằng, theo hợp đồng, chi phí vận chuyển phải trả 750 (không có thuế giá trị gia tăng) Nhân viên Trần Minh toán tiền tạm ứng tập hoá đơn mua hàng hoá chuyển hàng nhập kho với tổng giá trị hàng mua ghi hoá đơn, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) 70.000; đồng thời hoàn tạm ứng số tiền 3.000 tiền mặt 10 Nhập lô hàng hoá N, giá trị hàng nhập 100.000, thuế nhập 20.000 thuế giá trị gia tăng 12.000 Công ty toán hết tiền hàng cho người bán tiền gửi ngân hàng, chưa nộp thuế cho Nhà nước Chi phí vận chuyển hàng kho, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) 1.250 công ty toán xong tiền mặt 11 Nhập kho 15.000 chai rượu loại nhỏ mua Nhà máy rượu, đơn giá hoá đơn 42,50 (đã bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt), thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% trả chuyển khoản Chi phí bốc dỡ, vận chuyển hàng kho trả tiền mặt với tổng số tiền 9.240 (bao gồm thuế giá trị gia tăng, thuế suất 10%) 12 Nhận hoá đơn mua hàng hoá K, chưa trả tiền Giá trị toàn lô hàng, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) 60.000 Đến hết tháng, chưa có hàng nhập kho 13 Mua chịu hàng XT người bán Số tiền phải toán theo hoá đơn 71.500 (Trong thuế giá trị gia tăng 6.500) Hàng nhập kho 64.000 số hàng thiếu chưa rõ nguyên nhân Chi phí vận chuyển thuê toán tiền mặt, bao gồm thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) 1.980 14 Nộp toàn thuế giá trị gia tăng, thuế nhập thuế tiêu thụ đặc biệt số hàng nhập tháng tiền gửi ngân hàng YÊU CẦU: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh BÀI 5: Doanh nghiệp sản xuất MINH GIANG kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, sản xuất loại sản phẩm M, vào đầu tháng có giá trị sản phẩm chế tạo dở dang 120 triệu trăm ngàn đồng Trong tháng, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi lại sau (Đvt: 1.000 đồng): Xuất kho vật liệu cho sản xuất sản phẩm 6.916.300 Xuất kho vật liệu phụ cho trình sản xuất sản phẩm phân xưởng 357.895 dùng chung cho hoạt động phân xưởng 176.950 Tính tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất 694.000 tiền lương phải trả nhân viên quản lý phân xưởng 148.000 Tính khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp kinh phí công đoàn theo quy định (tính theo tiền lương thực tế) – Bộ môn Quản lý tài – Viện Kinh tế Quản lý – Trường ĐHBK Hà Nội Chi phí điện, nước mua trả tiền gửi ngân hàng phục vụ cho sản xuất phân xưởng, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) 87.500 Xuất kho dụng cụ cho sản xuất, loại phân bổ lần có giá trị xuất kho 12.815, loại phân bổ ba lần có giá trị xuất kho 26.085 Bộ phận sản xuất báo hỏng dụng cụ xuất kho trước thuộc loại phân bổ hai lần Giá trị dụng cụ xuất kho 9.200 Giá trị phế liệu thu hồi nhập kho 100 Giá trị vật liệu dùng không hết nhập lại kho: Vật liệu 9.000, vật liệu phụ dùng trực tiếp cho sản xuất 1.820 vật liệu phụ dùng chung phân xưởng 7.965 Tính số khấu hao tài sản cố định phân xưởng tháng 279.435 Chi phí khác trả tiền mặt cho hoạt động chung phân xưởng 7.015 10 Cuối kỳ, nhập kho 4.850 sản phẩm dở dang 250 sản phẩm YÊU CẦU: a Tập hợp chi phí phát sinh theo khoản mục (tách riêng vật liệu vật liệu phụ) b Xác định giá trị sản phẩm dở dang tính giá thành sản phẩm, biết sản phẩm dở dang cuối kỳ tính đến chi phí vật liệu c Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh BÀI 6: Doanh nghiệp thương mại BÌNH GIANG kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, xác định giá trị hàng xuất kho theo phương pháp “Nhập trước xuất trước” , tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, có số liệu sau (Đơn vị tính: Nghìn đồng): I Số dư đầu tháng số tài khoản: − TK 156: 150.000 (gồm 1.500 sản phẩm) − TK 157: 55.000 (gồm 550 sản phẩm giao cho đại lý) - TK 133: 38.450 (còn khấu trừ) II Các nghiệp vụ phát sinh tháng: Mua nhập kho 7.500 sản phẩm toán 60% số tiền tiền gửi ngân hàng Được biết, đơn giá mua chưa có thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) 97,00 Xuất kho 2.000 sản phẩm bán trực tiếp cho công ty V theo tổng giá toán (bao gồm thuế giá trị gia tăng, thuế suất 10%) 330.000 Chưa thu tiền (Cty V nợ toàn tiền mua hàng) Xuất kho 1.500 sản phẩm chuyển đến cho Công ty T&T theo hợp đồng Đơn giá bán ghi hoá đơn gửi kèm theo hàng chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) 150,00 Cty V toán số tiền mua hàng tiền gửi ngân hàng sau trừ chiết khấu toán Tỷ lệ chiết khấu toán theo thoả thuận 0,85% số tiền toán danh nghĩa Xuất bán 100 sản phẩm cho Công ty A&B thu 10.000 tiền gửi ngân hàng, lại tiền mặt Đơn giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) 150,00 Bài tập “Nguyên lý kế toán” - Cuối kỳ, xác định tiền lương phải trả nhân viên bán hàng 13.600, tiền lương phải trả nhân viên quản lý doanh nghiệp 42.800 Tính khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp kinh phí công đoàn theo quy định (tính theo tiền lương thực tế) Xuất kho 3.000 sản phẩm bán trả góp cho Công ty PQ Được biết, đơn giá bán thu tiền lần, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) 150,0 Khi nhận hàng, Công ty PQ toán 100.000 tiền gửi ngân hàng Số lại, toán 10 tháng tiền gửi ngân hàng với lãi suất thoả thuận 0,6%/tháng (Tương ứng số tiền thu hàng tháng 40.815,2) Tiền thuê sửa sữa nhỏ tài sản cố định hoàn thành chưa trả tiền cho người thực sửa chữa, bao gồm thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) phận bán hàng 7.095, chung toàn doanh nghiệp 14.762 Tổng hợp phiếu xuất kho, kế toán xác định lượng nguyên vật liệu xuất kho phục vụ bán hàng 2.467, cho hoạt động chung Doanh nghiệp 6.875 10 a) Bán trực tiếp 1.000 sản phẩm cho Công ty Q&Y Đơn giá bán bao gồm thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) 165,00 Công ty Q&Y toán 50.000 tiền gửi ngân hàng, lại nợ tháng b) Doanh nghiệp cho Công ty Q&Y hưởng chiết khấu thương mại theo tỷ lệ 1,5% doanh thu trừ vào số nợ lại 11 Tổng hợp phiếu xuất kho, kế toán xác định chi phí công cụ, dụng cụ, bao bì phục vụ khâu bán hàng 1.354, cho hoạt động chung Doanh nghiệp 3.276 12 Nhận “Giấy báo Có” ngân hàng số tiền mà công ty T&T toán toàn lô hàng nhận 13 Cuối kỳ, xác đinh chi phí khấu hao tài sản cố định phận bán hàng 1.207 chung toàn doanh nghiệp 21.265 14 Chi phí dịch vụ mua chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) trả tiền gửi ngân hàng phận bán hàng 2.140, chung toàn doanh nghiệp 8.340 15 Đại lý toán 400 sản phẩm bán tiền mặt Biết đơn giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) 150,00 chiết khấu hoa hồng cho đại lý 7% doanh thu 16 Tổng hợp phiếu chi, xác định chi khác toán tiền mặt (không có thuế giá trị gia tăng) phận bán hàng 2.138 chung toàn doanh nghiệp 4.617 17 a) Bán trực tiếp 1.150 sản phẩm cho Công ty A&Y Đơn giá bán chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) 150,0 Công ty A&Y toán 124.000 tiền gửi ngân hàng b) Doanh nghiệp cho Công ty Q&Y hưởng chiết khấu toán theo tỷ lệ 0,85% số tiền thu toán tiền mặt 18 Công ty L trả lại 1.000 sản phẩm bán từ kỳ trước giao hàng muộn Doanh nghiệp nhập kho hàng (giá vốn số hàng 100.000), đồng thời trả lại cho Công ty L tổng giá trị, bao gồm thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) 165.000 tiền gửi ngân hàng YÊU CẦU: – Bộ môn Quản lý tài – Viện Kinh tế Quản lý – Trường ĐHBK Hà Nội − Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực bút toán khoá sổ để xác định kết kinh doanh − Nếu doanh nghiệp tính giá trị hàng xuất kho theo phương pháp khác kết nào? BÀI 7: Công ty TNHH thương mại THÀNH ĐẠT kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, có số liệu sau: Tài liệu 1: Số dư tài khoản vào cuối tháng sau: TK (Đơn vị tính: Triệu đồng) 111 112 131 133 242 152 153 156 211 331 334 411 421 Số tiền 23,5 785,0 72,0 1,5 60,0 8,6 24,7 20,0 1.275,0 70,1 1,2 ? 2,0 Tài liệu 2: Trong tháng 5, Công ty thực nghiệp vụ kinh tế sau (Đơn vị tính: Nghìn đồng): Thu toàn số tiền mà người mua tháng trước nợ tiền gửi ngân hàng Bán toàn số hàng mua tháng trước lại 75% số hàng mua tháng với doanh thu tính theo giá bán chưa có (thuế suất 10%) 987.500, thu chuyển khoản 180.000, lại cho người mua khất đến tháng sau Mua thêm lô hàng hoá Công ty B&T với tổng giá trị hàng mua chưa có thuế 940.000, thuế giá trị gia tăng 94.000 Công ty toán tiền gửi ngân hàng 180.000, lại trả sau Chi phí khấu hao tài sản cố định khâu bán hàng 5.842 khấu hao tài sản cố định dùng chung cho quản lý chung toàn công ty 12.795 Tiền lương phải trả nhân viên bán hàng 12.600 nhân viên quản lý doanh nghiệp 34.800 Tính khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp kinh phí công đoàn theo chế độ quy định (tính theo tiền lương thực tế) Phân bổ tiếp tiền thuê văn phòng cho quản lý doanh nghiệp Mức phân bổ 20% tổng số dư đầu kỳ Xuất kho vật liệu dùng cho bán hàng có giá trị 1.875 phục vụ cho quản lý công ty 2.750 Rút 65.000 từ mgân hàng quỹ tiền mặt toán hết khoản nợ công nhân viên tiền mặt Chuyển khoản trả hết khoản nợ tiền nhà cung cấp tháng trước 70% số tiền nợ Công ty B&T 10 Xuất kho dụng cụ, loại phân bổ lần phục vụ khâu bán hàng 2.542 phục vụ quản lý chung toàn công ty 3.650 Đồng thời xuất kho loại dụng cụ có tuối thọ lớn giá trị lớn, phân bổ vào chi phí quản lý doanh nghiệp làm tháng, giá trị xuất kho 12.825 11 Các công ty cung cấp dịch vụ gửi giấy báo tiền điện, nước, điện thoại phải trả dùng cho hoạt động chung Công ty chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) 2.480 Chưa trả tiền 12 Các chi phí trả tiền mặt phận bán hàng 2.370 quản lý doanh nghiệp 4.235 YÊU CẦU: Bài tập “Nguyên lý kế toán” - Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Thực khấu trừ thuế giá trị gia tăng vào cuối tháng khoá sổ để xác định kết kinh doanh Lập sơ đồ tài khoản lập bảng cân đối số phát sinh BÀI 8: Công ty thương mại XUÂN KHANH kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ vào đầu tháng, có số dư tài khoản sau: Tài khoản 111 Số tiền 50 112 2.288 133 152 153 156 157 35 45 30 211 (Đơn vị tính: triệu đồng): 214 331 334 200 126 3.318 825 100 411 Tự tìm 421 50 Trong tháng giêng có nghiệp vụ kinh tế liên quan đến hoạt động mua bán hàng ghi sổ lại sau (Đơn vị tính: Nghìn đồng): Nhập kho 28.000 chai rượu mua Nhà máy rượu, đơn giá theo hoá đơn 15,30 (đã bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt), thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% trả chuyển khoản Chi phí bốc dỡ, vận chuyển hàng kho trả tiền mặt, chưa có thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) số tiền 1.400 Xuất kho 50% số rượu gửi bán cho Công ty T&T theo hợp đồng Đơn giá bán, bao gồm thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) 24,20 Chi phí vận chuyển rượu gửi bán 675 trả tiền mặt (không có thuế giá trị gia tăng) Mua 45.400 hộp mứt, đơn giá mua chưa có thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) 17,0 Công ty toán 40.000 tiền tiền gửi ngân hàng Xuất bán 75% số mứt mua cho khách hàng với đơn giá bán chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) 24,0 Người mua trả 60.000 tiền mặt Nhận giấy báo CÓ ngân hàng thu số tiền bán rượu Công ty T&T trả Công ty trả lại người bán số mứt lại chất lượng không đảm bảo an toàn cho người tiêu dùng Người bán nhận lại thông báo trừ nớt số nợ phải trả Nhập 3.800 chai rượu Đơn giá nhập 550,0 (thuế suất thuế nhập 40%, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt 25% thuế suất giá trị gia tăng 10%) Chưa trả tiền hàng chưa nộp tiền thuế Chi phí vận chuyển hàng nhập kho trả tiền mặt bao gồm thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) 5.016 Trả hết tiền cho người bán (ở nghiệp vụ 8) tiền gửi ngân hàng 10 Xuất bán trực tiếp 50% số rượu nhập với đơn giá bán theo hoá đơn bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt, chưa có thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) 1.195,0 Người mua toán 900.000 chuyển khoản, 11 Người mua trả lại 20% số mứt bán (ở nghiệp vụ 5) chất lượng Công ty nhập lại kho ghi giảm số nợ phải thu người mua thuế giá trị gia tăng đầu phải nộp – Bộ môn Quản lý tài – Viện Kinh tế Quản lý – Trường ĐHBK Hà Nội 12 Tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng 8.400 tièn lương phải trả cho nhân viên quản lý doanh nghiệp 12.800 Tính khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp kinh phí công đoàn theo quy định (tính theo tiền lương thực tế) 13 Tổng hợp phiếu xuất kho, kế toán xác định lượng vật liệu xuất kho phục vụ bao gói hàng hoá bán 6.182, cho hoạt động chung Doanh nghiệp 15.791 14 Cuối kỳ, xác đinh chi phí khấu hao tài sản cố định phận bán hàng 11.246 chung toàn doanh nghiệp 24.657 15 Chi phí dịch vụ mua chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) trả tiền gửi ngân hàng phận bán hàng 12.530, chung toàn doanh nghiệp 13.270 16 Tổng hợp phiếu xuất kho, kế toán xác định chi phí dụng cụ bao bì phục vụ khâu bán hàng 8.270, chi phí dụng cụ đồ dùng văn phòng dùng cho hoạt động chung Doanh nghiệp 15.375 17 Các chi phí khác toán tiền mặt (không có thuế giá trị gia tăng) phận bán hàng 2.035, chung toàn doanh nghiệp 5.137 18 Các đại lý toán tiền bán hàng tiền mặt sau trừ hoa hồng Giá vốn toàn số hàng bán qua đại lý 47.410 Doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) số hàng bán qua đại lý 66.400 Chiết khấu hoa hồng cho đại lý theo tỷ lệ 8% doanh thu 19 Rút 65.000 tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt Thanh toán hết khoản phải trả công nhân viên tiền mặt 20 Thực khấu trừ thuế giá trị gia tăng vào cuối tháng YÊU CẦU: Định khoản nghiệp vụ kinh tế khoá sổ để xác định kết kinh doanh Phản ánh vào sơ đồ tài khoản lập bảng cân đối số phát sinh BÀI 9: Công ty TIẾN DŨNG kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, đầu tháng số dư TK 133 32.450.000 đồng, số dư TK 334 8.000.000 đồng số dư TK 154 79.800.000 đồng… Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế ghi sổ lại sau (Đơn vị tính 1.000Đ): Xuất kho vật liệu dùng vào sản xuất: vật liệu 219.690 vật liệu phụ 15.760 Xuất kho phụ tùng dùng vào sửa chữa thiết bị sản xuất 15.310 Tính tiền lương phải trả công nhân sản xuất 124.600 phải trả nhân viên quản lý phân xưởng 15.600 Trích bảo hiểm xã hội , bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp kinh phí công đoàn theo quy định (tính theo tiền lương thực tế) Cuối kỳ, xác đinh chi phí khấu hao tài sản cố định phân xưởng sản xuất 47.243, phận bán hàng 1.284 chung toàn doanh nghiệp 7.859 Tiền thuê sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất hoàn thành, chưa toán cho người thực hiện, không kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) 8.540 Bài tập “Nguyên lý kế toán” - Tiền điện nước, điện thoại dùng phân xưởng sản xuất phải trả kỳ, chưa toán cho nhà cung cấp dịch vụ 4.708 (trong có 428 thuế giá trị gia tăng) Tiền chè nước uống, văn phòng phẩm phân xưởng sản xuất chi tiền mặt (không có thuế giá trị gia tăng) 1.850 Tổng hợp phiếu xuất kho, kế toán xác định dụng cụ cho sản xuất, loại có tuổi thọ ngắn, phẩn bổ 100% 3.259 loại có tuổi thọ lớn hơn, phân bổ làm lần 7.640 Chi phí dịch vụ mua chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) trả tiền gửi ngân hàng phận bán hàng 1.060, chung toàn doanh nghiệp 9.840 10 Cuối kỳ nhập kho 500 thành phẩm Kiểm kê xác định giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ 60.900 11 Xuất bán trực tiếp 450 sản phẩm với đơn giá bán chưa có thuế (thuế suất 10%) 1.510,00 thu 500.000 tiền gửi ngân hàng Chiết khấu toán theo tỷ lệ 0,50% trả tiền mặt 12 Tổng hợp phiếu xuất kho, kế toán xác định dụng cụ bao bì phục vụ khâu bán hàng, loại có tuổi thọ ngắn 1.420 loại có tuổi thọ lớn hơn, phân bổ làm lần 8.256 13 Giá trị dụng cụ đồ dùng văn phòng xuất kho phục vụ chung toàn doanh nghiệp, loại có tuổi thọ ngắn (phân bổ lần) 2.461 loại có tuổi thọ lớn hơn, phân bổ làm lần 9.825 14 Cuối kỳ, xác đinh tiền lương phải trả nhân viên bán hàng 3.400, tiền lương phải trả nhân viên quản lý doanh nghiệp 9.800 Tính khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế kinh phí công đoàn theo quy định (tính theo tiền lương thực tế) 15 Tổng hợp phiếu xuất kho, kế toán xác định lượng vật liệu xuất kho phục vụ bao gói hàng hoá bán 1.560, cho hoạt động chung Doanh nghiệp 5.786 16 Tiền thuê sửa chữa nhỏ tài sản cố định chung toàn doanh nghiệp hoàn thành, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) 9.560 chưa toán cho người thực 17 Các chi phí khác trả tiền mặt (không có thuế giá trị gia tăng) phận bán hàng 690, chung toàn doanh nghiệp 1.945 18 Rút 200.000 tiền gửi ngân hàng quỹ tiền mặt toán hết lương cho công nhân viên tiền mặt 19 Trả tiền cho người bán 80.000 tiền vay ngắn hạn 100.000 tiền gửi ngân hàng 20 Bị người mua trả lại 10 sản phẩm bán Doanh nghiệp kiểm hàng nhập kho làm thủ tục giảm nợ cho người mua YÊU CẦU: - Định khoản nghiệp vụ kinh tế (Phải ghi bút toán kết chuyển nghiệp vụ 10) - Phản ánh vào sơ đồ tài khoản lập bút toán khoá sổ để xác định kết kinh doanh - Hết - 10 – Bộ môn Quản lý tài – Viện Kinh tế Quản lý – Trường ĐHBK Hà Nội Định khoản nghiệp vụ kinh tế khoá sổ Công ty Thành Đạt- Đơn vị tính: Nghìn đồng Nghiệp vụ 1: Nợ TK 112: 72.000 Có TK 131: 72.000 Nghiệp vụ 2: Nợ TK 156: 940.000 Nợ TK 133: 94.000 Có TK 112: 180.000 Có TK 331: 854.000 Nghiệp vụ 3: a Phản ánh giá vốn Nợ TK 632: 725.000 Có TK 156: 725.000 b Phản ánh doanh thu Nợ TK 112: 180.000 Nợ TK 131: 906.250 Có TK 511: 987.500 Có TK 333.1: 98.750 Nghiệp vụ 4: Nợ TK 641: 5.842 Nợ TK 642: 12.795 Có TK 214: 18.637 Nghiệp vụ 5: a Tính lương phải trả Nợ TK 641: 12.600 Nợ TK 642: 34.800 Có TK 334: 47.400 b Tính khoản trích theo lương Nợ TK 641: 3.024 Nợ TK 642: 8.352 Nợ TK 334: 4.977 Có TK 338: 16.353 Nghiệp vụ 6: Nợ TK 642: 12.000 Có TK 242: 12.000 Nghiệp vụ 7: Nợ TK 641: 1.875 Nợ TK 642: 2.750 Có TK 152: 4.625 Nghiệp vụ 8: a Rút tiền từ ngân hàng quỹ Nợ TK 111: 65.000 Có TK 112: 65.000 b Thanh toán với công nhân viên Nợ TK 334: 43.623 Có TK 111: 43.623 Nghiệp vụ 9a: - Trả nợ cũ Nợ TK 331: 70.100 Có TK 112: 70.100 Nghiệp vụ 9b: Trả 70% nợ Cty B&T Nợ TK 331: 597.800 Có TK 112: 597.800 Nghiệp vụ 10: a Phản ánh giá giá trị dụng cụ cho bán hàng Nợ TK 641: 2.542 Có TK 153: 2.542 b Phản ánh giá giá trị dụng cụ cho QLDN Nợ TK 642: 3.650 Nợ TK 242: 12.825 Có TK 153: 16.475 c Phân bổ chi phí dụng cụ: Nợ TK 642: 4.275 Có TK 242: 4.275 Nghiệp vụ 11 Nợ TK 642: 2.480 Nợ TK 133: 248 Có TK 331: 2.728 Nghiệp vụ 12 Nợ TK 641: 2.370 Nợ TK 642: 4.235 Có TK 111: 6.605 Xử lý cuối kỳ Khấu trừ thuế giá trị gia tăng Nợ TK 333.1: 95.748 Có TK 133: 95.748 Kết chuyển doanh thu Nợ TK 511: 987.500 Có TK 911: 987.500 Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: 725.000 Có TK 632: 725.000 Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911: 28.253 Có TK 641: 28.253 Kết chuyển chi phí QLDN Nợ TK 911: 85.337 Có TK 642: 85.337 Xác định Thuế TNDN phải nộp Nợ TK 821: 29.782 Có TK 333.4: 29.782 Kết chuyển chi phí thuế TNDN Nợ TK 911: 29.782 Có TK 821: 29.782 Kết chuyển lợi nhuận Nợ TK 911: 119.128 Có TK 421: 119 128 Bài tập “Nguyên lý kế toán” - 11 Bảng tổng hợp cân đối tài khoản – Công ty Thành Đạt Mã TK Tên tài khoản 111 112 131 133 242 152 153 156 211 214 331 333 334 338 411 421 511 632 641 642 821 911 Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Phải thu khách hàng Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Chi phí trả trước Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ Hàng hoá Tài sản cố định hữu hình Hao mòn tài sản cố định Phải trả người bán Thuế phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Phải trả phải nộp khác Nguồn vốn kinh doanh Lợi nhuận chưa phân phối Doanh thu bán hàng Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Xác định kết kinh doanh Tổng cộng Số dư đầu kỳ Nợ Có 23.500 785.000 72.000 1.500 60.000 8.600 24.700 20.000 1.275.000 Đơn vị tính: Nghìn đồng Số phát sinh Nợ Có 65.000 252.000 906.250 94.248 12.825 940.000 70.100 1.200 667.900 95.748 49.800 2.197.000 2.000 2.270.300 2.270.300 987.500 725.000 28.253 85.337 29.782 987.500 5.925.943 51.428 912.900 72.000 95.748 16.275 4.625 19.017 725.000 Số dư cuối kỳ Nợ Có 38.272 124.100 906.250 56.550 3.975 5.683 235.000 1.275.000 18.637 856.728 128.532 47.400 16.353 119.128 987.500 725.000 28.253 85.837 29.782 987.500 5.925.943 18.637 258.928 32.784 16.353 2.197.000 121.128 2.644.830 2.644.830 12 [...]... chuyển chi phí QLDN Nợ TK 911: 85.337 Có TK 642: 85.337 5 Xác định Thuế TNDN phải nộp Nợ TK 821: 29.782 Có TK 333.4: 29.782 6 Kết chuyển chi phí thuế TNDN Nợ TK 911: 29.782 Có TK 821: 29.782 7 Kết chuyển lợi nhuận Nợ TK 911: 119.128 Có TK 421: 119 128 Bài tập Nguyên lý kế toán - 11 Bảng tổng hợp cân đối tài khoản – Công ty Thành Đạt Mã TK Tên tài khoản 111 112 131 133 242 152 153 156 211 214 331... vụ 12 Nợ TK 641: 2.370 Nợ TK 642: 4.235 Có TK 111: 6.605 Xử lý cuối kỳ 1 Khấu trừ thuế giá trị gia tăng Nợ TK 333.1: 95.748 Có TK 133: 95.748 2 Kết chuyển doanh thu thuần Nợ TK 511: 987.500 Có TK 911: 987.500 3 Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: 725.000 Có TK 632: 725.000 3 Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911: 28.253 Có TK 641: 28.253 4 Kết chuyển chi phí QLDN Nợ TK 911: 85.337 Có TK 642: 85.337... khấu trừ Chi phí trả trước Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ Hàng hoá Tài sản cố định hữu hình Hao mòn tài sản cố định Phải trả người bán Thuế phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Phải trả phải nộp khác Nguồn vốn kinh doanh Lợi nhuận chưa phân phối Doanh thu bán hàng Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Xác định kết quả kinh doanh Tổng cộng... Nghiệp vụ 6: Nợ TK 642: 12.000 Có TK 242: 12.000 Nghiệp vụ 7: Nợ TK 641: 1.875 Nợ TK 642: 2.750 Có TK 152: 4.625 Nghiệp vụ 8: a Rút tiền từ ngân hàng về quỹ Nợ TK 111: 65.000 Có TK 112: 65.000 b Thanh toán với công nhân viên Nợ TK 334: 43.623 Có TK 111: 43.623 Nghiệp vụ 9a: - Trả nợ cũ Nợ TK 331: 70.100 Có TK 112: 70.100 Nghiệp vụ 9b: Trả 70% nợ Cty B&T Nợ TK 331: 597.800 Có TK 112: 597.800 Nghiệp vụ