Luận văn kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH doãn trung

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán tiêu thụ và xác địnhkết quả tiêu thụ đối với hoạt động của mỗi doanh nghiệp, em đã lựa chọn đề tài: Kế toán bán hàng và xác định kết qu

Lời mở đầu

Cùng với sự phát triển của cả thế giới, Việt Nam cũng đang chuyểnmình bước theo nhịp tiến về kinh tế, kỹ thuật, công nghệ, viễn thông Có thểnói, Việt Nam đang ngày càng hoàn thiện mình để hoà nhập vào nền kinh tế mởtrên toàn cầu

Với xu thế phát triển chung, các doanh nghiệp ngày càng nhận thấy vaitrò, nhiệm vụ và mục tiêu của mình Đó là, phải dành được vị thế trên vũ đàikinh tế không chỉ trong nước mà phát triển ra ngoài thế giới, để đạt được mụctiêu cuối cùng là lợi nhuận

Xuất phát từ thực tế khách quan của hoạt động quản lý và kinh doanh Kếtoán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ là mục tiêu số một đối với các doanhnghiệp trong nền kinh tế thị trường Tiêu thụ tốt là cơ sở để doanh nghiệp cóđược lợi nhuận bởi vì chỉ có tiêu thụ tốt thì doanh nghiệp mới thu hồi được vốn,

có lãi để duy trì, phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh Kết quả bán hàngđược tạo ra thông qua hoạt động bán hàng của doanh nghiệp có ý nghĩa rất quantrọng, liên quan đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán tiêu thụ và xác địnhkết quả tiêu thụ đối với hoạt động của mỗi doanh nghiệp, em đã lựa chọn đề tài:

Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Doãn Trung để hoàn thành báo cáo của mình.

Báo cáo ngoài phần mở đầu và kết luận gồm ba chương:

Chương I: Tổng quan về Công ty TNHH Doãn Trung.

Chương II: Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả ở Công

ty TNHH Doãn Trung.

Chương III: Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH Doãn Trung

Trong quá trình thực tập, được sự hướng dẫn tận tình của cô giáo TS –Nguyễn Thanh Quý và với sự giúp đỡ chỉ bảo nhiệt tình của phòng Tài chính kếtoán tại Công ty TNHH Doãn Trung em đã hoàn thành được báo cáo này Dothời gian thực tập ngắn, kinh nghiệp thực tế còn ít nên bài viết không tránh khỏinhững sai sót Em xin gửi tới các thầy cô giáo và toàn thể cán bộ, nhân viênCông ty TNHH Doãn Trung lời cảm ơn chân thành nhất.

2

ChươngI TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DOÃN TRUNG

I Tổng quan về Công ty TNHH Doãn Trung.

1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Công ty Trách nhiệm hữu hạn Doãn Trung được Uỷ ban Thành phố HàNội cấp giấy phép thành lập ngày 19 tháng 1 năm 1998

Tên gọi: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Doãn Trung

Tên giao dịch quốc tế: Doãn Trung Co., Ltd

Trụ sở chính: 39 Lê Hồng Phong, Ba Đình, Hà Nội

Mở tại: Ngân hàng Công thương khu vực Ba Đình

Vốn điều lệ: 3.000.000.000 VNĐ (Ba tỷ đồng Việt NamB)

Trước khi thành lập công ty chỉ là một cửa hàng buôn bán các sản phẩmnhư các linh kiện điện tử Sau đó cửa hàng quyết định mở rộng quy mô kinhdoanh cho nên đã thành lập lên Công ty Doãn Trung Việc kinh doanh của công

ty ngày càng phát triển nên Công ty đã mở thêm câc cửa hàng bán lẻ và giớithiệu sản phẩm, đó là:

39A Hai Bà Trưng - Hà Nội (ĐT: 04- 9.340985)

39 Lê Hồng Phong - Hà Nội (ĐT: 04- 7.331677)

Đến đầu năm 2006 hai cửa hàng trên đã tách ra thành một công ty riêngcho nên hiện nay Công ty chỉ có trụ sở chính ở 39 Lê Hồng Phong

2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty

a Đặc điểm ngành nghề kinh doanh

Công ty trách nhiệm hữu hạn Doãn Trung là doanh nghiệp chuyên cungcấp các thiết bị và dịch vụ kỹ thuật trong các lĩnh vực:

1 Thiết bị âm thanh ánh sáng chuyên dụng

2 Thiết bị Phát thanh - Truyền hình - Điện ảnh

3 Thiết bị chuyên dụng phục vụ trình diễn và giải trí

4 Tư vấn kỹ thuật và thực hiện các chương trình biểu diễn chuyênnghiệp

5 Tư vấn thiết kế và thi công các hệ thống âm thanh ánh sángchuyên nghiệp

6 Thiết bị dụng cụ thể dục thể thao

7 Kinh doanh tư liệu sản xuấtNgoài ra Công ty còn thực hiện sửa chữa và bảo hành các sảnphẩm của công ty khi khách hàng có nhu cầu

b Đặc điểm qui mô hoạt động, thị trường kinh doanh

Công ty trách nhiệm hữu hạn Doãn Trung là đại lý và là đại diện độcquyền cho nhiều hãng sản xuất thiết bị kỹ thuật nổi tiếng trên thế giới, đặc biệt

là các nhà sản xuất thiết bị âm thanh ánh sáng hàng đầu thế giới như: BOSE,

B-52, CARVIN, ROLAND, MARTIN, LEXICON, FURMAN, BLUE VANE,K&F, ALLEN & HEATH, YORKVILLE, TAS, SUPPER STAR

Là đại lý độc quyền của BOSE (USA) và COEMAR (Italy), B-52 (USA),CARVIN ( USA) khu vực Việt Nam và Lào, công ty Doãn Trung luôn được hỗtrợ kỹ thuật trực tiếp và tối đa từ BOSE, B-52, CARVIN và COEMAR

Với đội ngũ cán bộ kỹ thuật có nhiều năm kinh nghiệm trong các lĩnh vựcnói trên, công ty không chỉ cung cấp các thiết bị mà còn tư vấn, đưa ra các giảipháp tối ưu cho từng nhu cầu của khách hàng, cũng như bảo hành thiết bị saubán hàng

c Quan hệ của Công ty với các bên liên quan

4

- Với các cơ quan chức năng như cơ quan thuế, các cơ quan luật pháp củaNhà nước: Công ty Doãn Trung đã hoàn thành tốt các yêu cầu như thực hiệnđóng thuế, thực hiện các Luật do Nhà nước đề ra và đã hoàn thành tốt mọi côngviệc.

- Với các đối tác như khách hàng: Luôn nâng cao uy tín với khách hàngbằng việc kinh doanh sản phẩm chính hãng, có những chính sách giảm giá hay

có chiết khẩu thanh toán cho những khách hàng mua với sổ lượng nhiều haythanh toán trước hạn Đối với bạn hàng bên nhập khẩu hàng hoá thì trong việc

ký kết hợp đồng luôn rõ ràng và chính xác theo nguyên tắc hai bên cùng có lợi

II Hiệu quả hoạt động của Công ty một số năm gần đây

Sau đây là bảng tổng kết một số chỉ tiêu trong các năm 2003, 2004, 2005

Biểu số 1: Bảng kết quả hoạt động kinh doanh một số năm gần đây

Từ bảng cân đối kế toán ba năm gần đây ta có:

Năm 2005

Tỷ suất lợi nhuận / doanh thu =(10)/(1) 0.323% 0.557% 0.380%

Dựa vào bảng các chỉ tiêu trên ta thấy:

- Hệ số tự tài trợ thể hiện mức độ độc lập về mặt tài chính của doanhnghiệp, nó cho biết vốn chủ sở hữu chiếm bao nhiêu trong tổng nguồn vốn Quabảng trên ta thấy hệ số này khá lớn, điều đó chứng tỏ doanh nghiệp có nhiềuvốn tự có, có tính độc lập cao với các chủ nợ Tuy nhiên hệ số nợ này lại giảmdần ở các năm 2004, 2005 do vậy doanh nghiệp cần xem xét về vấn đề này

- Dựa vào bảng trên ta thấy hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn đều lớnhơn 1 điều đó chứng tỏ doanh nghiệp có đủ khả năng thanh toán các khoản nợngắn hạn

6

- Hệ số đầu tư TSCĐ của doanh nghiệp giảm dần theo các năm chứng tỏchưa quan tâm nhiều đầu tư vào TSCĐ Tuy nhiên cũng có thể công việc kinhdoanh của doanh nghiệp không cần phải đầu tư nhiều vào lĩnh vực này.

- Nhìn vào tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu ta thấy tỷ suất thay đổi theotừng năm Tỷ suất tăng năm 2004 và lại giảm vào năm 2005, mặt khác tỷ lệ nàykhông được cao cho nên doanh nghiệp nên cố gắng đẩy nhanh hơn nữa tốc độtăng lợi nhuận

III Đặc điểm tổ chức quản lý và kinh doanh của Công ty

1 Đặc điểm lao động và cơ cấu lao động trong Công ty

Do vào đầu năm 2006 hai cửa hàng của Công ty tách ra thành công tymới cho nên số lượng nhân viên của Công ty bị giảm sút Hiện nay lao độngtrong Công ty là 9 nhân viên trong đó mỗi nhân viên chịu trách nhiệm về một sốcông việc khác nữa ngoài công việc chính của mình Ngoài hai nhân viên cótrình độ cao đẳng các nhân viên khác đều là trình độ đại học Các nhân viên đều

có nhiều kinh nghiệm và đều làm tốt các công việc được giao

2 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty.

Dưới đây là mô hình tổ chức bộ máy quản lý của Công ty:

Sơ đồ 1: Bộ máy quản lý của công ty

Gi¸m §èc

Phã Gi¸m §ècTrî lý Gi¸m §èc

Phßng Kinh

doanh Phßng Tµi chÝnh, KÕ to¸n Phßng Kü thuËt Phßng B¸n hµng

Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban:

- Giám đốc Công ty: giữ vai trò lãnh đạo chung toàn Công ty; là người cóquyền cao nhất trong Công ty Giám đốc trực tiếp phụ trách công tác đối nội vàđối ngoại, công tác tài chính và các phòng ban trong Công ty đồng thời vạch rachiến lược phát triển, tìm đối tác kinh doanh Giám đốc thay mặt Công ty ký kếtcác Hợp đồng kinh tế Giám đốc chịu trách nhiệm về mọi mặt hoạt động sảnxuất kinh doanh và đại diện cho Công ty thực hiện quyền và nghĩa vụ đối vớiNhà nước và phát triển vốn của Công ty; chăm lo đời sống cán bộ công nhânviên trong Công ty

- Phó Giám đốc: Là người tham mưu cho Giám đốc về hoạt động kinhdoanh của đơn vị và được uỷ quyền của Giám đốc, giúp đỡ Giám đốc và chịutrách nhiệm trước Giám đốc về lĩnh vực mình phụ trách

- Trợ lý Giám đốc: Là người luôn đi theo Giám đốc và làm tốt các côngviệc của mình như soạn thảo các Hợp đồng mua bán hàng và soạn thảo các đơn

từ

- Phòng Kinh doanh: Nghiên cứu tìm hiểu, khảo sát khai thác thị trường để

mở rộng quan hệ thương mại với các đối tác trong và ngoài nước Mặt khácgiúp đỡ Giám đốc điều hành mọi hoạt động kinh doanh của Công ty

- Phòng Kỹ thuật: Chịu trách nhiệm về mặt kỹ thuật của Công ty như sửachữa, bảo hành các thiết bị Mặt khác còn chịu trách nhiệm tư vấn, thiết kế, lắpđặt theo các hợp đồng hay các dự án

- Phòng Tài chính, kế toán:

+, Tổ chức các công việc tài chính kế toán như: Hạch toán lỗ, lãi; cân đốithu chi theo hệ thống tài khoản và chế độ kế toán hiện hành của Nhà nước; theodõi và phản ánh tình hình sử dụng vốn của Công ty

+, Thực hiện chế độ báo cáo kế toán định kỳ, phản ánh những bất thường

để lãnh đạo có những biện pháp xử lý kịp thời

+, Có trách nhiệm kê khai thuế, nộp thuế và các khoản nghĩa vụ khác vớiNgân sách Nhà nước

8

- Phòng bán hàng: Chịu trách nhiệm về mặt tiêu thụ sản phẩm cũng nhưviệc xuất nhập hàng hoá của công ty.

IV Công tác kế toán trong Công ty TNHH Doãn Trung

I Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán.

a. Phương thức tổ chức bộ máy kế toán

Nội dung quan trọng để tổ chức công tác kế toán là lựa chọn một hìnhthức tổ chức bộ máy kế toán sao cho phù hợp với tính chất, quy mô, đặc điểmcủa Công ty cũng như phù hợp với trình độ của đội ngũ nhân viên kế toán, điềukiện thông tin liên lạc và mức độ phân cấp quản lý

Xuất phát từ đặc điểm đó, là một công ty có quy mô nhỏ, hoạt động trênmột địa điểm nhất định nên bộ máy kế toán của Công ty chỉ có 4 nhân viên vàđược tổ chức theo hình thức tập chung Việc áp dụng hình thức kế toán này sẽcung cấp thông tin kịp thời, chính xác và phát huy được tính tự chủ trong kinhdoanh Để thuận tiện cho việc theo dõi và hạch toán, kế toán của Công ty đượcphân thành các bộ phận có chức năng và nhiệm vụ cụ thể được bố trí theo sơ đồsau:

b. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 01: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH Doãn Trung

KÕ to¸n tr ëng

KÕ to¸n tæng hîp ( kÕ to¸n TSC§)

KÕ to¸n Ng©n hµng

Thñ quü

Kế toán kho

(Trích tài liệu từ Phòng kế toán T)

Chức năng của các nhân viên phòng kế toán:

- Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ tổng hợp tất cả các thông tin tài chính củadoanh nghiệp thành các báo cáo có ý nghĩa đối với quá trình ra các quyết địnhquan trọng trong việc phát triển của Công ty Kế toán trưởng kiểm tra, theo dõitheo đúng trách nhiệm và quyền hạn của mình, kịp thời phát hiện các sai xóttrong quá trình thực hiện công việc

- Kế toán tổng hợp của Công ty đồng thời kiêm nhiệm các công việc của

kế toán nghiệp vụ mua, bán hàng; kế toán thanh toán tiền lương; kế toán ngânhàng Do đó kế toán tổng hợp ngoài việc theo dõi về sự tăng, giảm, hao mòncủa TSCĐ mà kế toán tổng hợp phải theo dõi tốt các phần hành từ đó tổng hợp,đối chiếu để cuối tháng, quí, năm lập báo cáo tài chính theo yêu cầu của kế toántrưởng

- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu, chi tiền mặt tại quỹ, bảo toàn tiền tại quỹ, bảoquản số dư trên cơ sở tiền mặt

- Kế toán kho kiêm thủ kho: chịu trách nhiệm về vấn đề nhập, xuất hànghoá ngoài ra còn ghi sổ các quâ trình đó

2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán.

a Đặc điểm tổ chức chứng từ kế toán

Tổ chức chứng từ là thiết kế khối lượng công tác hạch toán ban đầu trên

hệ thống bảng chứng từ hợp lý, hợp pháp theo một quy trình luân chuyển chứng

từ nhất định.Việc áp dụng hệ thống chứng từ rất quan trọng đối với mỗi Công tytrong việc tổ chức quản lý cũng như quá trình tổ chức hạch toán kế toán tạiCông ty Đối với Công ty TNHH Doãn Trung hệ thống chứng từ mà công ty ápdụng là: Quyết định số 144/2001/ QĐ- BTC ngày 21/12/2001 của Bộ trưởng BộTài Chính áp dụng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ

Danh mục chứng từ kế toán mà Công ty đang sử dụng:

- Bảng thanh toán tiền lương: MS 02- LĐTL

- Hoá đơn GTGT: MS 01/GTKT- 3LL

10

- Hoá đơn bán hàng: MS 02/GTTT- 3LL

- Phiếu thu: MS 01- TT

- Phiếu chi:MS 02-TT

- Biên bản giao nhận TSCĐ: MS 01- TSCĐ

- Nhập hàng dựa vào hoá đơn

b Đặc điểm tổ chức tài khoản kế toán

Tổ chức tài khoản kế toán là quá trình thiết lập một hệ thống tài khoảnhạch toán kế toán cho các đối tượng hạch toán kế toán nhằm cung cấp các thôngtin tổng quát về từng loại tài sảnT, nguồn vốn và quá trình kinh doanh của đơn

vị Chế độ kế toán tại Công ty như sau:

Niên độ kế toán: bắt đầu từ 01/01/N đến 31/12/N

Hình thức kế toán mà Công ty áp dụng là hình thức kế toán Nhật ký Sổ cáiPhương pháp nộp thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ

Phương pháp hạch toán ngoại tệ: Các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệtrong năm được quy đổi theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh, số dư cáckhoản tiền, công nợ ngắn hạn có gốc ngoại tệ được đánh giá lại theo tỷ giá thực

tế tại thời điểm thanh toán

Tài khoản kế toán sử dụng:

TK 111, TK 112, TK 156, TK 211, TK 214, TK 311, TK 334, TK 338, TK 411,TK133, TK 3331, TK 511, TK 515, TK 641, TK 632, TK 642, TK 911 và cáctài khoản liên quan khác

c Đặc điểm tổ chức sổ kế toán

Bộ phận kế toán tại Công ty sử dụng phần mềm kế toán bằng Excel nhằmgiúp cho công tác kế toán được nhanh và chính xác Hình thức sổ kế toán doanhnghiệp lựa chọn là hình thức Nhật ký Sổ cái được thể hiện như sau:

Sơ đồ 02: Trình tự ghi sổ Nhật ký - Sổ cái

Chú thích:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Quan hệ đối chiếu

Hệ thống các loại sổ chi tiết mà doanh nghiệp đang sử dụng:

- Sổ chi tiết Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng

- Sổ chi tiết Bán hàng

- Bảng theo dõi công nợ

- Sổ theo dõi thuế GTGT

- Sổ theo dõi TSCĐ và công cụ dụng cụ

a Đặc điểm báo cáo tài chính

Xếp vào loại hình doanh nghiệp vừa và nhỏ cho nên Báo cáo tài chínhcủa Công ty được thực hiện theo đúng quy định của Bộ Tài Chính Doanhnghiệp tiến hành lập Báo cáo tài chính vào cuối mỗi năm Báo cáo tài chính baogồm:

B¸o c¸o tµi chÝnh

- Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B 03- DNN

Báo cáo tài chính gửi cho cơ quan thuế phải lập và gửi thêm 02 phụ biểu sau:

- Tình hình thực hiện nghĩa vụ với NSNN Mẫu số F 02- DNN

Doanh nghiệp không lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ vì đây là báo cáokhông bắt buộc đối với doanh nghiệp

3 Đặc điểm qui trình kế toán của các phần hành kế toán tại Công ty.

Dựa trên những quyết định, chế độ chung do Bộ tài chính quy định, mỗimột doanh nghiệp sẽ có cách vận dụng khác nhau như thêm hoặc bớt chứng từ,chi tiết các tài khoản nhằm phù hợp với hoạt động kinh doanh của doanh nghiệpmình Đối với công ty TNHH Doãn Trung do hoạt động kinh doanh với quy mônhỏ do đó các chứng từ và sổ sách sử dụng là không nhiều Để hiểu biết về tìnhhình tổ chức chứng từ và sổ sách kế toán tại công ty TNHH Doãn Trung ta cùngxem xét quy trình kế toán của các phần hành kế toán như sau:

a.Đặc điểm phần hành kế toán theo dõi về ngân hàng

Bên cạnh một số mặt hàng Công ty mua trong nước để bán thì hầu hếthàng hoá tại Công ty là hàng nhập khẩu từ các nước Do vậy việc mua bán bằngtiền Việt và bằng ngoại tệ qua ngân hàng là thường xuyên và liên tục

Chứng từ sử dụng:

- Giấy báo số dư khách hàng

- Uỷ nhiệm chi

- Đơn xin mua ngoại tệ

- Uỷ nhiệm thu

- Lệnh chuyển có

- Giấy nộp tiền ngân phiếu thanh toán

Tài khoản sử dụng:

- TK 111: Tiền mặt tại quỹ

- TK 112 : Tiền gửi ngân hàng

 Quy trình luân chuyển chứng từ:

- Đối với việc nhập khẩu hàng hoá trực tiếp quá trình luân chuyển chứng từphụ thuộc vào phương thức thanh toán quy định trong Hợp đồng nhập khẩu màCông ty ký kết với bên xuất khẩu Phương thức thanh toán chủ yếu được ápdụng tại Công ty là phương thức thanh toán bằng L /C Căn cứ vào các điềukhoản trong hợp đồng, kế toán sẽ tiến hành mở L /C và chịu phí mở L /C doNgân hàng nơi mở L /C quy định.

- Đối với việc thu, chi tiền mặt thì quy trình luân chuyển như sau:

+, Quy trình thu tiền mặt:

+, Quy trình chi tiền mặt:

14

Kế toán tiền mặt

Thủ quỹ

Kế toán

Lập phiếu thu

Thu tiền

Ghi sổ

Lưu giữ

Giám đốc

Ký phiếu

Đề nghị

chi

Lậpphiếuchi

Xuất quỹ

Kýphiếuchi

Người

Kế toán trưởng

Lưu giữ

- Dư cuối kỳ

Ngày… tháng…Năm…

SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Số hiệu tài khoản Ngân hàng:

Tháng….Năm…

Chứng từ

Diễn giải

TK đối ứng

Đối với Công ty TSCĐ gồm TSCĐ hữu hình là: thiết bị vận chuyển (ôtô«), thiết bị văn phòng (đó là các máy tính®), và TSCĐ vô hình là quyền sửdụng đất Ngoài ra còn có các TSCĐ khác như tranh ảnh nghệ thuật

Phương pháp khấu hao TSCĐ là phương pháp khấu hao đường thẳng

B¶o qu¶n vµ

l u gi÷

và dễ dàng hơn Sổ chi tiết TSCĐ tại Doanh nghiệp có dạng sau:

Chøng tõ t¨ng, gi¶m, khÊu hao TSC§

B¸o c¸o kÕ to¸n

SỔ TÀI SẢN THEO ĐƠN VỊ SỬ DỤNG

Năm

Ghi tăng TSCĐ và CCDC Ghi giảm TSCĐ và CCDC Ghi

chú Chứng

Số lượng

Đơn gía

Số tiền

Chứng từ Lý

do

Số lượng

Số tiền

c Đặc điểm tổ chức lao động tiền lương

Doanh nghiệp tiến hành tính lương, thưởng, tính trợ cấp phải trả cho nhânviên trong Công ty vào cuối tháng Kế toán tiến hành khấu trừ vào lương củanhân viên là 5% để trích lập quỹ BHXH còn lại 15% do Công ty đóng góp Do

số lượng nhân viên là không nhiều (10 nhân viên1) nên kế toán tiến hành trảlương vào cuối tháng Mặt khác công ty có cho nhân viên của công ty được tạmứng trước lương của mình từ ngày mùng 10 trở đi

Quá trình ghi sổ

Sổ chi tiết lương và các khoản phải trả công nhân viên như sau:

BẢNG LƯƠNG BHXH VÀ CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ CNV

Tháng….Năm……

STT Họ tên Chưc danh,

nghề nghiệp

Lương cơ bản

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu)

d Đặc điểm kế toán theo dõi mua bán hàng hoá

Mặt hàng kinh doanh của công ty là các thiết bị âm thanh thiết bị ánhsáng như BOSE, B-52, CARVIN nhập khẩu từ các nước như Mỹ, Italy Việctheo dõi loại hàng hoá này được theo dõi trên các sổ chi tiết sau:

- Sổ chi tiết bán hàng

- Sổ chi tiết thanh toán với người mua

- Phiếu nhập, xuất kho

- Sổ chi tiết giá vốn hàng bán

Chứng từ sử dụng

- Hoá đơn GTGT đầu vào

- Hoá đơn GTGT đầu ra

- Thông báo thuế

- Tờ khai Hải quan

- TK 511 : Doanh thu tiêu thụ

Quy trình luân chuyển

+, Quá trình mua hàng nhập khẩu: Sau khi nhận được giấy báo hàng đã vềđến cảng hoặc sân bay, Công ty sẽ sử dụng bộ chứng từ gốc để làm giấy phépnhập khẩu và mở tờ khai Hải quan Khi cơ quan Giám định hàng hoáVinacontrol giám định xong lô hàng, công ty sẽ tổ chức vận chuyển hàng vềnhập kho Kế toán kho sẽ lập phiếu nhập kho trong đó 1 liên được đưa cho kếtoán thanh toán, một liên lưu và một liên đưa cho thủ kho

+, Quá trình mua hàng trong nước:

20

Quy trình ghi sổ

Với việc nhập khẩu và mua hàng hoá trong nước để bán thì quy trình ghi

sổ như sau:

Sơ đồ: Quy trình ghi sổ quá trình mua hàng và thanh toán với người bán

Sổ chi tiết thanh toán với khách hàng bao gồm có sổ chi tiết thanh toánvới người bán và sổ chi tiết thanh toán với người mua được lập theo quy địnhcủa Bộ Tài Chính ban hành Sổ chi tiết thanh toán với khách hàng được mở theotừng tài khoản, theo từng đối tượng thanh toán nhằm giúp cho kế toán theo dõimột cách sát sao các khoản nợ đã trả, đã thu và còn phải trả, phải thu của doanhnghiệp mình từ đó có những kế hoạch trả nợ, thu nợ kịp thời

B¶o qu¶n l u gi÷

Chøng tõ gèc

NhËt ký

Sæ c¸i Sæ chi tiÕt thanh to¸n ngêi b¸n

B¸o c¸o kÕ to¸n

Sơ đồ: Quy trình ghi sổ quá trình bán hàng và thu tiền

Tồn đầu kỳ

Nhập trong kỳ

Xuất trong kỳ

Tồn cuối kỳc

Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, đống dấu)

B¸o c¸o kÕ to¸n

TK: 331Tên người bán:

Số phát sinh

- Dư cuôí kỳ

Ngày… tháng …Năm

Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ tưởng đơn vị

TK đối ứngø

Doanh thu Các khoản tính trừ

SH Ngày

tháng

Số lượng

Đơn giá

Thành tiền

Chương II

Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ tại

Công ty TNHH Doãn Trung.

I Phương thức bán hàng tại Công ty TNHH Doãn Trung.

1 Các hình thức tiêu thụ và phương thức thanh toán.

Công ty TNHH Doãn Trung với các sản phẩm kinh doanh là các thiết bị

âm thanh chuyên dụng như các loại loa, amplfier nhập khẩu từ các nước và một

số là mua trong nước với hình dáng mẫu mã đẹp phù hợp với nhu cầu của ngườitiêu dùng Trong nền kinh tế thị trường tự do cạnh tranh như hiện nay hàng hoácủa công ty phải cạnh tranh với các hàng hoá củâ các công ty khác trong nước

và nước ngoài cho nên đã khiến cho công ty gặp không ít khó khăn trong vấn đềtiêu thụ sản phẩm

Hiện nay việc tiêu thụ hàng hoá của Công ty chủ yếu là thông qua cáchợp đồng kinh tế

Về phương thức thanh toán mà công ty áp dụng: Công ty thực hiệnphương thức thanh toán dựa vào hợp đồng kinh tế đã ký kết giữa hai bên, việcthanh toán có thể được thực hiện ngay hoặc thanh toán sau một thời gian nhấtđịnh Với khách hàng thường xuyên, có tín nhiệm công ty cho phép nợ lại theothời hạn Còn những khách hàng không thường xuyên thì phải thanh toán đầy

đủ mới nhận được hàng

Hình thức thanh toán chậm hiện nay là phổ biến, nó chiếm tỷ trọng lớn,

do vậy công ty luôn giám sát chặt chẽ các khoản phải thu của khách hàng, phântích mối nợ để có kế hoạch thu hồi số nợ, tránh tình trạng vốn ứ đọng quá nhiều

2 Tính giá vốn của hàng tiêu thụ của Công ty.

Công ty sử dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thườngxuyên

Hàng hoá nhập kho tính theo giá thực tế:

Hàng hoá xuất kho tính theo phương pháp thực tế đích danh

+

Chi phí mua hàng

Thuế nhập khẩu

Chi phí mua hàngnhập khẩu

Các khoản

CK TM, giảm giá hàng mua được hưởng

II Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ.

1 Kế toán doanh thu bán hàng.

1.1Các loại chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng.C

Các loại chứng từ chủ yếu được sử dụng trong kế toán bán hàng tại Công ty

- Hoá đơn GTGT

- Giấy báo có của Ngân hàng

- Phiếu xuất kho

- Phiếu thu, phiếu chi tiền mặt

Ngoài ra kế toán còn sử dụng: Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch

vụ mua vào bán ra, tờ khai thuế GTGT

Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết thanh toán với ngườimua

Sổ kế toán tổng hợp: Sổ nhật ký - sổ cái

1.2 Tài khoản kế toán sử dụng

Để hạch toán doanh thu bán hàng và thuế GTGT, kế toán sử dụng các tàikhoản sau:

Bên Có:

- Doanh thu bán hàng hoá của doanh nghiệp trong kỳ hạch toán.Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ

TK 3331- Thuế GTGT đầu ra phải nộp

TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ

TK 111,112- Tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng

TK 131- Phải thu của khách hàng

TK 632: Giá vốn hàng bán

1.3 Trình tự kế toán doanh thu tiêu thụ tại Công ty TNHH Doãn Trung

a Trường hợp bán buôn qua kho theo hình thức trực tiếp

Phương pháp hạch toán:

Khi xuất bán trực tiếp hàng hoá, kế toán ghi giá vốn:

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Có TK 156: Hàng hoá

- Doanh thu và thuế GTGT đầu ra thu hộ phải nộp Nhà nước:

Nợ TK 111,112- Đã thanh toán theo gía có thuế

Nợ TK 131- Phải thu khách hàng theo giá có thuế

Có TK 511- Doanh thu theo giá chưa có thuế

Có TK 3331- Thuế GTGT đầu ra thu hộ phải nộp

Sơ đồ hạch toán bán buôn qua kho:

SƠ ĐỒ 1: HẠCH TOÁN BÁN BUÔN QUA KHO THEO PHƯƠNG THỨC CHUYỂN HÀNG

Trị giá hàng xuất kho

26

chuyển đi

Hạch toán nghiệp vụ bán buôn:

- Khi khách hàng có nhu cầu và đồng ý mua hàng hoá, phòng bánhàng tiến hành lập hoá đơn GTGT căn cứ số hàng hoá khách hàng chấp nhậnmua Hoá đơn GTGT được lập thành 3 liên:

Liên 1: Lưu tại quyển hoá đơn gốc

Liên 2: Giao cho khách hàng

Liên 3: Giao cho kế toán làm cãn cứ ghi sổ và thủ tục thanh toán

Sau khi kiểm xong hàng xuất liên hai được người phụ trách giao hàngmang kèm theo đưa cho khách hàng ký nhận kèm theo biên bản giao hàng (Biênbản giao hàng khách hàng giữ một bản và một bản nộp cho phòng kế toán ghi

sổ và làm thủ tục thanh toán)

Trên mỗi hoá đơn bán hàng kế toán phải ghi đầy đủ các nội dung ghi trênhoá đơn như:

- Ngày, tháng, năm

- Tên đơn vị bán hàng, địa chỉ, điện thoại, số tài khoản, mã số thuế

- Họ tên người mua, địa chỉ, số tài khoản

- Hình thức thanh toán, mã số thuế của khách hàng

Đơn giá ghi trong hoá đơn là giá chưa có thuế GTGT Hoá đơn ghi rõ tiềnhàng, thuế suất thuế GTGT, tiền thuế GTGT và tổng số tiền phải thanh toán.

Sau khi lập hoá đơn GTGT nhân viên phòng bán hàng sẽ cầm hoá đơnxuống kho làm thủ tục xuất hàng Tại kho khi nhận hoá đơn thủ kho sẽ ghi vàothẻ kho cho số lượng hàng bán Thủ kho có nhiệm vụ theo dõi chi tiết hàng hoánhập, xuất, tồn và sau khi ghi vào thẻ kho, thủ kho mang hoá đơn GTGT đếnphòng kế toán Đến cuối tháng, thủ kho tính số hàng tồn từng loại hàng hoá đểđối chiếu với phòng kế toán

ví dụ:

Ngày 15 /09/2006 Ông Trần Đình Khối tại Phòng vật tư CTĐ< Tổng cục chính trị mua hệ thống âm thanh của Công ty Sau khi hai bên thoảthuận và đồng ý, công ty đã lập hợp đồng kinh tế số với điều khoản cụ thể sau:

CTCT-Loại hàng: như trong hoá đơn GTGT

- Số lượng, đơn giá, tổng giá thanh toán như trong hoá đơn GTGT

- Thời hạn thanh toán: Thanh toán chậm nhất vào ngày 30/10/2006.Căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết kế toán lập hoá đơn GTGT nhưsau:

28

Hoá đơn GTGT

0099994

Số TK:

Điện thoại:

Họ và tên người mua hàng: Trần Đình Khối

Số lượng

Đơn giá

Thành tiền

+ Mic Model Peavey XR 800F+ đồng

bộ theo cấu hình gồm:

- 01 Tăng âm mixer Peavey XR

800F+

- 02 Loa Rolan SST 151

- 02 Loa Subass Rolan ssw 351

- 02 Micro dây Shure SM - 58

- 40 m dây loa Sommer SP 251

- 02 chân đứng micro

- Dây giắc tín hiệu đồng bộ

Cộng tiền hàng: 1355250

Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT: 135525

Tổng cộng tiền thanh toán: 1490775

Số tiền viết bằng chữ: Một tỷ bốn trăm chín mươi triệu bảy trăm bảy mươi năm ngàn đồng chẵn.

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

( Ký, ghi rõ họ, tên) ( Ký, ghi rõ họ, tên) ( Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)

Căn cứ vào hoá đơn này, kế toán sẽ viết phiếu xuất kho cho số hàng hoá nàytheo mẫu sau:

Địa chỉ: 39-Lê Hồng Phong - Ba Đình - Hà Nội Theo QĐ: 1141-TC/QĐ/CĐKT

Ngày 01/01/1995 của Bộ tài chính

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 15tháng 09 năm 2006

Nợ TK 632

Có TK 156

Họ và tên người nhận hàng: Trần Đình Khối

Lý do xuất kho: Xuất để bán

Xuất tại kho: Kho Công ty

Đơn vị tính: 1000đ

STT

Tên hàng hoá dịch vụ

Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Mic Model Peavey XR 800 F+

đồng bộ một bộ cấu hình gồm:

01 tăng âm mixer Peavey XR

800F+

02 Loa Roland SST 151

02 Loa Subbass Roland ssw 351

02 Micro dây Shure SM - 58

40 m dây loa Sommer SP 215

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nhận hàng Thủ kho

30

Căn cứ vào phiếu xuất kho thủ kho ghi vào thẻ kho theo số lượng hàngbán thẻ kho do thủ kho mở hàng tháng và được ghi cho từng loại hàng hoá.Sau khi vào thẻ kho, thủ kho chuyển hoá đơn GTGT cùng với phiếu xuất kho sốhàng vừa xuất cho kế toán khi đó kế toán sẽ lần lượt vào sổ chi tiết tài khoản

156, sổ chi tiết tài khoản 511, sổ chi tiết tài khoản 632 đồng thời kế toán cũngvào sổ Nhật ký - sổ cái

Từ hoá đơn GTGT kế toán ghi:

Có TK 3331: 135,525,000đồng thời phản ánh giá vốn của số hàng bán ra:

Có TK 3331- Thuế GTGT đầu ra phải nộp

- Trường hợp thừa, thiếu tiền hàng chưa xử lý, căn cứ biên bản lậpghi số tiền thừa:

Nợ TK 111- Số tiền thừa

Có TK 338 ( 3381)- Tiền thừa so với doanh số bán

- Trường hợp thiếu tiền, ghi số thiếu chờ xử lý, nếu chưa biết nguyênnhân:

Nợ TK 111- Thực thu

Nợ TK 138 ( 1381)- Tiền thiếu chờ xử lý

Có TK 511- Doanh thu bán hàng

Có TK 3331- Thuế GTGT đầu ra phải nộp

Sơ đồ 2: Kế toán tiêu thụ theo phương thức bán lẻ hàng hoá

TK 3381

Phản ánh sốtiền nộp thừat

32

Hạch toán nghiệp vụ bán lẻ tại Công ty:

Khi phát sinh các nghiệp vụ bán hàng không lập hoá đơn bán hàng mà chỉghi loại hàng, số, giá vốn, giá bán và tính thành tiền vào “ Bảng kê bán lẻ hànghoá”

Ví dụ: Căn cứ vào lượng bán lẻ trong ngày 09/09/2006 kế toán lập bảng kêbán lẻ sau:

BẢNG KÊ BÁN LẺ HÀNG HOÁ

Tên cơ sở kinh doanh: Công ty TNHH Doãn Trung

Địa chỉ: 39- Lê Hồng Phong, Ba Đình, Hà Nội

Đơn vị tính: 1000đ

Từ bảng kê bán lẻ hàng hoá, kế toán vào sổ Nhật ký sổ cái Từ phiếuxuất kho, kế toán phản ánh vào sổ chi tiết hàng hoá và sổ chi tiết bán hàng(quy trình giống như nghiệp vụ bán buôn hàng hoáq)

Đến cuối tháng 9 ta có sổ chi tiết bán hàng như sau:

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tên TK: 511- Doanh thu bán hàngTháng 09 năm 2006

ST

T

Tên hàng hoá Đơn

vịtính

Sốlượng

34

Ví dụ: Ta có sổ chi tiết bán hàng của một số mặt hàng như sau:

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tên hàng hoá: Loa Companion

Đơn vị tính: BộNăm 2006

hiệu

giá

Ttiền (1000đ)

thuế Khác

(521, 531,532)

07/09 99991 07/09 Xuất bán 1 bộ 111 1 1300 1300

09/09 99992 09/09 Xuất bán 1 bộ 111 1 1300 1300

Doanh thu T9 x 2 2600

Cộng psinh -DT thuần -Giá vốn hbán -Lãi gộp

thuế Khác

(521, 531,532)

26/09 99998 26/09 Xuất bán 1

SỔ CHI TIẾT HÀNG HOÁ

Tên hàng hoá: Loa Companion

SỔ CHI TIẾT HÀNG HOÁ

Tên hàng hoá:Loa Carvin 1584

99998 26/09 Bán cho nhà văn hoá

quận Cầu Giấy

NT

ghi sổ

Chứng từ Diễn giải TK

đối ứng

Thời hạn CK

Thời hạn CK

2 Kế toán các khoản giảm trừ.

Công tyTNHH Doãn Trung áp dụng các phương thức thanh toán linhhoạt, chính sách giá cả hợp lý Khi bán hàng cho khách hàng nếu hàng khôngđúng quy cách, chủng loại như đã ghi trong hợp đồng thì công ty cho phépkhách hàng trả lại một phần hay tất cả số hàng mua tuỳ theo mức độ vi phạm

Trị giá của hàng bán bị trả lại được tính đúng trị giá ghi trên hoá đơn và

kế toán sử dụng TK 531 “ Hàng hoá bị trả lại” Khi phát sinh nghiệp vụ này,người bán hàng sẽ lập biên bản trả lại hàng, sau đó kế toán hàng hoá sẽ lậpphiếu nhập kho cho số hàng hoá bị trả lại

Công ty cũng áp dụng chính sách sử dụng chiết khấu thương mại đối vớinhững khách hàng mua với số lượng lớn sẽ được giảm giá và những khách hàngthanh toán sớm cũng được hưởng chiết khấu thanh toán do công ty đề ra

a Kế toán hàng bán bị trả lại

38

Dùng để theo dõi doanh thu của số hàng hoá đã tiêu thụ nhưng bị kháchhàng trả lại do các nguyên nhân: Do vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh

tế, hàng bị mất kém phẩm chất, không đúng chủng loại quy cách

trị giá của số hàng bán bị trả lại bằng số lượng hàng bị trả lại nhân ( x) đơn giághi trên hoá đơn khi bán

tài khoản kế toán sử dụng: TK 531- “ Hàng bán bị trả lại”

Bên Nợ: Doanh thu của số hàng tiêu thụ bị trả lại, đã trả lại tiền chongười mua hoặc tính trừ vào nợ phải thu của khách về số hàng hoá đã bán ra

Bên Có: Kết chuyển doanh thu của số hàng đã tiêu thụ bị trả lại trừ vàodoanh thu trong kỳ

TK 531- Không có số dư cuối kỳ

Phương pháp hạch toán hàng bán bị trả lạiP: TK 531

+ Khi hàng hoá bị khách hàng trả lại do không đạt yêu cầu kế toán phản ánhnhư sau:

- Trường hợp trả lại tiền hàng cho khách kế toán ghi:

Nợ TK 511- Doanh thu hàng bán bị trả lại

Nợ TK 3331- Thuế GTGT của số hàng bán bị trả lại

Có TK 111,112- Tổng giá thanh toán của số hàng bán bị trả lại

- Trường hợp tính trừ vào nợ phải thu của khách hàng:

Nợ TK 531- Doanh thu hàng bán bị trả lại

Nợ TK 3331- Thuế GTGT của số hàng bán bị trả lại

Có TK 131- Giảm khoản phải thu của khách

- Cuối kỳ kết chuyển doanh thu của số hàng đã tiêu thụ bị trả lại trừvào doanh thu trong kỳ

Nợ TK 511: Doanh thu tiêu thụ

Có TK 531: Doanh thu hàng bán bị trả lại

Sơ đồ 3: Kế toán hàng bán bị trả lại

DT hàng bán Tổng giá TT bị trả lại cuối kỳ k /c DT của của hàng không có thuế hàng bán bị trả lại

bị trả lại

TK 333.1 Thuế GTGT của số hàng bán bị trả lại

b Kế toán chiết khấu thương mại

Dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đãgiảm trừ, hoặc đã thanh toán cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn theothoả thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế

Tài khoản sử dụng: TK 521- “ Chiết khấu thương mại”

Bên Nợ: Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho kháchhàng

Bên Có: Kết chuyển số chiết khấu thương mại sang TK511 - Doanh thubán hàng và cung cấp dịch vụ để xác định doanh thu thuần của kỳ kế toán

TK 521 không có số dư cuối kỳ

Phương pháp hạch toán chiết khấu thương mại: TK 521

- Khi khách hàng được hưởng chiết khấu thương mại kế toán ghi:

Nợ TK 521- Chiết khấu thương mại khách hàng được hưởng

Nợ TK 3331- Thuế GTGT của khoản chiết khấu thương mại

Có TK 111,112- Thanh toán bằng tiền

Có TK 131- Trừ vào khoản phải thu của khách

- Cuối kỳ kết chuyển khoản chiết khấu thương mại để xác địnhdoanh thu thuần trong kỳ

Nợ TK 511: Doanh thu tiêu thụ

Có TK 521: Chiết khấu thương mại

40