Luận văn kế toán hoạt động nhập khẩu linh kiện lắp ráp xe máy tại công ty phát triển XNK và đầu tư VIEXIM

Kế toán hoạt NK linh kiện lắp ráp xe máy C ty phát triển xuất nhập đầu t ( VieXim) Chơng I Lý luận chung nhập hàng hoá doanh nghiệp xuất nhập I Khái quát kinh doanh nhập hàng hoá Vai trò hoạt động nhập hàng hoá chế thị trờng Kinh doanh xuất nhập hàng hoá phận lĩnh vực lu thông hàng hoá, cầu nối sản xuất tiêu dùng phạm vi quốc tế, với chức tổ chức lu thông hàng hoá nớc với nớc ngoài, nghiệp vụ nhập hàng hoá nghiệp vụ có vị trí đáng kể kinh tế quốc dân Trong điều kiện kinh tế nớc ta thấp kém, kỹ thuật lạc hậu, thiếu vốn, trình độ quản lý hạn chế nhập để bổ sung hàng hoá nớc không sản xuất đợc sản xuất không đủ đáp ứng nhu cầu Mặt khác nhập để thay hàng hoá mà sản xuất nớc lợi nhập Hai mặt nhập bổ sung thay đợc thực tốt tác động tích cực đến phát triển cân đối kinh tế quốc dân Hơn hoạt động nhập tranh thủ khai thác tiềm mạnh công nghệ kỹ thuật, trình độ quản lý nớc nh tăng cờng giao lu quốc tế nhằm mở rộng quan hệ đối ngoại, hiểu biết lẫn trờng quốc tế Bên cạnh nhập phận cấu thành cán cân xuất nhập khẩu, tác động tích cực đến xuất khẩu, giải việc làm cho ngời lao động, làm dồi phong phú thị trờng nội địa Đặc điểm nhập hàng hóa chế thị trờng Trong kinh tế thị trờng, nhập có đợc đà phát triển không ngừng môi trờng thuận lợi, tạo cho thị trờng nớc sôi động, ngập hàng hóa cạnh tranh mạnh mẽ doanh nghiệp thuộc Kế toán hoạt NK linh kiện lắp ráp xe máy C ty phát triển xuất nhập đầu t ( VieXim) thành phần kinh tế Đó bớc ngoặt lớn giúp kinh tế nớc ta hội nhập với kinh tế giới Nhập chế thị trờng thúc đẩy cạnh tranh mạnh hàng nội hàng ngoại, buộc nhà sản xuất nớc muốn tồn phải không ngừng nâng cao cải tiến chất lợng hàng hoá Các hình thức nhập Hiện tồn hai phơng thức nhập chủ yếu nhập trực tiếp nhập uỷ thác: - Nhập trực tiếp : hình thức nhập mà doanh nghiệp đợc Thơng mại cấp giấy phép cho trực tiếp quan hệ mua bán với nớc - Nhập uỷ thác : hình thức nhập đợc áp dụng với doanh nghiệp đợc Nhà Nớc cấp giấy phép Xuất nhập khẩu, có nguồn lực, hàng hóa, ngoại tệ nhng cha đủ điều kiện để trực tiếp đàm phán, ký kết hợp đồng kinh tế với nớc ngoài, trực tiếp lu thông hàng hoá từ nớc vào thị trờng nớc nên phải uỷ thác cho doanh nghiệp xuất nhập khác có điều kiện nhập hộ Theo hình thức này, đơn vị giao uỷ thác phản ánh doanh số, nộp thuế nhập khẩu, Thuế GTGT hàng nhập cho ngân sách Đơn vị nhận uỷ thác đơn vị làm đại lý đợc hởng hoa hồng theo thoả thuận bên hợp đồng uỷ thác Mỗi doanh nghiệp xuất nhập áp dụng hình thức nhập trực tiếp nhập uỷ thác áp dụng hai hình thức Các phơng thức toán nhập Có nhiều phơng thức toán quốc tế, phơng thức có u nhợc điểm riêng Khi ký kết hợp đồng, hai bên mua bán tuỳ thuộc vào điều kiện cụ thể mức độ tin cậy lẫn để lựa chọn phơng thức toán thích hợp Kế toán hoạt NK linh kiện lắp ráp xe máy C ty phát triển xuất nhập đầu t ( VieXim) - Phơng thức chuyển tiền: phơng thức ngời mua (ngời nhập khẩu) trả tiền cho ngời bán (ngời xuất khẩu) thông qua ngân hàng - Phơng thức mở tài khoản: phơng thức mà ngời bán sau giao hàng hoàn thành nghĩa vụ hợp đồng, mở tài khoản ghi nợ cho ngời mua Đến thời điểm định hai bên thoả thuận, ngời mua tự động dùng phơng thức chuyển tiền cho ngời bán - Phơng thức nhờ thu: phơng thức mà ngời bán sau giao hàng ký hối phiếu đòi tiền ngời mua, đem đến ngân hàng nhờ thu hệ số tiền ghi phiếu Phơng thức có hai hình thức: nhờ thu phiếu trơn nhờ thu kèm chứng từ - Phơng thức tín dụng chứng từ: theo phơng thức ngời mua vào hợp đồng kinh tế, làm thủ tục xin mở L/C ngân hàng đợc thoả thuận hợp đồng, yêu cầu ngân hàng trả tiền cho ngừơi bán ngời bán nộp đầy đủ chứng từ toán phù hợp với quy định đợc ghi L/C Ngời bán phải kiểm tra kỹ nội dung L/C giao hàng cho ngời mua L/C thoả mãn điều kiện ngời bán Sau giao hàng, lập chứng từ toán, ngời bán nhờ ngân hàng chuyển chứng từ cho ngân hàng mở L/C để ngân hàng trả tiền cho ngời bán giao chứng từ cho ngời mua để nhận hàng, đồng thời thu tiền cho ngời bán Ngân hàng mở L/C Người nhập Ngân hàng thông báo L/C Người xuất - Ngoài toán quốc tế sử dụng phơng thức uỷ thác mua, phơng thức đảm bảo trả tiền Kế toán hoạt NK linh kiện lắp ráp xe máy C ty phát triển xuất nhập đầu t ( VieXim) II Kế toán nhập hàng hoá doanh nghiệp xuất nhập Nhiệm vụ kế toán nhập hàng hoá - Phản ánh kiểm tra tình hình ký kết thực hợp đồng nhập khẩu, kiểm tra việc đảm bảo an toàn hàng hoá nhập số lợng giá trị - Tổ chức kế toán tổng hợp chi tiết ngiệp vụ nhập hàng hoá, nghiệp vụ toán ngoại thơng cách hợp lý, phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp sở tính toán xác, trung thực khoản thu nhập kinh doanh 2.Kế toán hàng nhập 2.1 Xác định thời điểm giá hàng nhập Việc xác định thời điểm hàng hoá nhập có ý nghĩa quan trọng hạch toán kế toán thống kê Đó thời điểm doanh nghiệp nắm quyền sở hữu hàng hoá Thời điểm hàng hoá đợc xác định nhập khi: - Nếu vận chuyển đờng biển: tính từ ngày hàng hoá đến địa phận nớc ta, hải quan ký vào tờ khai hàng hoá nhập - Nếu vận chuyển đờng sắt, đờng bộ: tính từ ngày hàng hoá đợc vận chuyển đến ga, trạm biên giới nớc ta theo xác nhận hải quan cửa - Nếu vận chuyển đờng hàng không: tính từ ngày hàng hoá đợc vận chuyển đến sân bay nớc ta theo xác nhận hải quan sân bay Hàng nhập đợc hạch toán theo giá thực tế, nghĩa đợc xác định tổng số tiền mà đơn vị bỏ để mua hàng hoá đến mua hàng hoá nhập kho chuyển bán thẳng Giá thực tế hàng nhập đợc xác định nh sau: Giá thực tế hàng NK =Giá mua hàng NK + Chi phí mua + Thuế NK - Giá mua hàng nhập phụ thuộc vào điều kiện, sở giao hàng đợc thoả thuận bên bán bên mua có trách nhiệm tiến hành việc giao nhận hàng nh thuê mớn phơng tiện vận tải, bốc hàng, khai báo hải quan, nộp thuế nhập chi phí bao gồm: chi phí chuyển hàng, chi phí bốc dỡ, lu kho, bảo hiểm, Kế toán hoạt NK linh kiện lắp ráp xe máy C ty phát triển xuất nhập đầu t ( VieXim) có phân chia rủi ro, tổn thất hàng hoá Từ hình thành giá mua hàng nhập phổ biến giá CIF giá FOB Thờng giá mua hàng đợc tính ngoại tệ, trờng hợp phải quy đổi tiền Việt Nam thực hạch toán theo nguyên tắc hạch toán ngoai tệ 2.2Chứng từ kế toán sử dụng Kế toán sử dụng chứng từ sau: - Hoá đơn thơng mại nớc xuất ; chứng từ để xác địng trị giá mua hàng hàng nhập - Nếu nhập theo giá DAF vào vậ đơn đờng giá FOB hay giá CIF vào vận đơn đờng biển giấy chứng nhận bảo hiểm để xác dịnh chi phí vận chuyển - Giấy thông báo thuế, biên lai thuế nhập khẩu, thuế xuất thuế GTGT hàng nhập khẩu, tờ khai hàng hoá XNK(là xác định thuế số thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập thuế TTĐB phải nộp) - Chứng từ toán tiền mua hàng chi phí khác trình mua: phiếu chi, giấy báo Nợ ngoại tệ, giấy toán tạm ứng 2.3Tài khoản sử dụng - Tài khoản 152 : linh kiện, vật t Tài khoản dùng để phản ánhgiá trị có tình hình biến động linh kiện, vật t doanh nghiệp - Tài khoản 151: hàng mua đờng Tài khoản dùng để phản ánh giá trị loại hàng hoá vật t mua thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp đờng vận chuyển, bến cảng, bến bãi đến doanh nghiệp nhng chờ kiểm nhận nhập kho - Tài khoản 156 : hàng hoá Tài khoản phản ánh trị giá có tình hi hf biến động hàng hoá doanh nghiệp - Tài khoản 331: phải trả ngời bán Kế toán hoạt NK linh kiện lắp ráp xe máy C ty phát triển xuất nhập đầu t ( VieXim) Tài khoản phản ánh khoản nợ phải trả doanh nghiệp cho ngời bán phát sinh kỳ tình hình toán khoản công nợ - Tài khoản 413: Chênh lệch tỷ giá Tài khoản dùng để phản ánh số chênh lẹch thay đổi tỷ giá ngoại tệcủa doanh nghiệp tình hình xử lý số chênh lệch - Tài khoản 133: thuế GTGT đợc khấu trừ Tài khoản phản ánh số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ Ngoài ra, kế toán sử dụng số tài khoản khác có liên quan nh: TK 112, TK144, TK33312, TK3333, TK311 Nội dung, kết cấu nguyên tắc hạch toán tài khoản đợc quy định hệ thống tài khoản kế toán áp dụng thống ban hành theo định số 1141TC/CĐKC ngày 01/11/1995 có sửa đổi bổ sung đến tháng 11/2000 2.4 Trình tự kế toán hàng nhập 2.4.1.Trình tự kế toán hàng nhập trực tiếp (sơ đồ 1) Sau ký kết hợp đồng nhập khẩu, doanh nghiệp tiến hành thủ tục mở th tín dụng ( Letter of credit L/C) ghi rõ yêu cầu cụ thể chủ hàng, đồng thời phải ký quỹ ngân hàng, kế toán ghi: Nợ TK 144: Thế chấp, ký cợc, ký quỹ ngắn hạn Nợ (hoặc Có ) TK 413 : phần chênh lệch tỷ giá Có TK 112: tiền gửi ngân hàng Có TK 111: tiền mặt Có TK 007: Ngoại tệ Số tiền ký quỹ ngân hàng ngân hàng quy ớc đợc thoả thuận hai bên (thờng 30% trị giá hợp đồng quy đổi theo tiền đồng Việt Nam) - Khi nhận đợc thông báo hàng nhập đến nơi giao nhận, có đầy đủ thủ tục nhập theo quy định, kế toán ghi : Nợ TK 151: hàng mua đờng Nợ (hoặc Có) TK 413: phần chênh lệch tỷ giá Kế toán hoạt NK linh kiện lắp ráp xe máy C ty phát triển xuất nhập đầu t ( VieXim) Có TK 331: phải trả ngời bán (chi tiết ngời bán) Có TK 333: thuế khoản phải nộp NS Thuế GTGT hàng nhập kế toán ghi: Nợ TK 13312: thuế GTGT hàng nhập đợc khấu trừ Có TK 33312: thuế GTGT hàng nhập - Khi nhận hàng doanh nghiệp tiến hành kiểm nhận hàng theo yêu cầu vào hợp đồng ký kết kế toán lập phiếu nhập kho số hàng thực tế kiểm nghiêm theo tiêu chuẩn, kế toán ghi: Nợ TK 138 (138.1): ghi số vật t thiếu theo giá mua Nợ TK 152: ghi số vật t thực nhận theo giá mua Nợ TK 152 (152.2): ghi số tiền chi phí vận chuyển Có TK 151: ghi theo giá mua + thuế nhập Có TK 111, 112: ghi tiền chi phí vận chuyển - Khi nhận đợc giấy báo nợ số tiền hàng toán cho chủ hàng kế toán ghi: Nợ TK 331: phải trả cho ngời bán (chi tiết cho ngời bán) Nợ (hoặc Có) TK 413: phần chênh lệch tỷ giá Có TK 144: chấp, ký cợc, ký quỹ ngắn hạn Có TK 112: tiền gửi ngân hàng Có TK 007: ngoại tệ II.4.2 Trình tự kế toán nhập nhận uỷ thác (sơ đồ 2) - Phản ánh số tiền đơn vị uỷ thác chuyển giao (ứng trớc) để nhập hàng hoá nộp thuế (nếu có): Nợ TK 111, 112: số tiền nhận theo tỷ giá hạch toán Có TK 131: (chi tiết đơn vịgiao uỷ thác) Nợ TK 007: ngoại tệ - Khi đơn vị nhận uỷ thác hoàn thành việc nhập khẩu, vào thông báo nhận hàng chứng từ có liên quan đến hàng nhập khẩu, kiểm nhận hàng, kế toán ghi : Kế toán hoạt NK linh kiện lắp ráp xe máy C ty phát triển xuất nhập đầu t ( VieXim) Nợ TK 156 (156.1): trị giá mua hàng nhập kiểm nhận, tạm nhập kho chờ bàn giao cho bên uỷ thác Nợ (hoặc Có) TK 413: Phần chênh lệch tỷ giá Có TK 331, 1112, 1122: giá mua hàng tính theo tỷ gia hạch toán - Phản ánh thuế NK thuế VAT hàng nhập phải nộp : + Nợ TK 156 Có TK 3333 :Thuế nhập + Nợ TK 133.12 Có TK 33.12 - Khi giao hàng cho đơn vị uỷ thác, kế toán ghi trị giá mua hàng giao trả : + Nợ TK 131.1 (chi tiết đơn vịgiao uỷ thác) Nợ (hoặc Có )TK 413 : phần chênh lệch tỷ giá Có TK 156 : xuất kho giao trả Đồng thờ bên nhận uỷ thác phải lập hoá đơn GTGT giao cho bên giao uỷ thác định khoả nh sau: + Nợ TK 131 Số thuế GTGT hàng nhập bàn giao Có TK 333.11 Thuế GTGTcủa hàng nhập uỷ thác chuyển giao - Số hoa hồng uỷ thác đợc hởng: Nợ TK liên quan (111,112,131): tổng giá toán Có TK 511: hoa hồng uỷ thác đợc hởng Có TK 3331 (3331.1): thuế VAT tính hoa hồng uỷ thác ChơngII Kế toán hoạt NK linh kiện lắp ráp xe máy C ty phát triển xuất nhập đầu t ( VieXim) Thực trạng kế toán Nhập linh kiện lắp ráp xe máy Công ty Phát triển xuất nhập Đầu t I Khái quát chung công ty Quá trình hình thành phát triển công ty Tên công ty : Công ty phát triển Xuất nhập Đầu t Tên giao dịch quốc tế : EXPORT - IMPORT DEVELOPMENT AND INVESTMENT COMPANY - VIEXIM Địa : 34 Lý Nam Đế - Hoàn Kiếm - Hà Nội Điện thoại : 7334393 Fax : 8230286 Công ty phát triển xuất nhập đầu t (VIEXIM) đơn vị kinh tế nhà nớc có t cách pháp nhân, hạch toán kinh tế dầy đủ, có tài khoản tiền Việt Nam ngoại tệ Ngân hàng, có dấu riêng để giao dịch, với số Đăng ký kinh doanh 200223 (ngày 18/07/1997) Công ty đợc thành lập theo định số 145/QĐBU ngày 22/09/1994 định số 422/QĐUB ngày 02/06/497 Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội Với tên gọi ban đầu " Công ty Hoà Bình " Công ty đợc đặt dới quản lý Hội cựu chiến binh Việt Nam chịu quản lý Nhà nớc hoạt động xuất nhập Có số vốn cố định 500.000.000 Đ vốn lu động 2.142.000.000Đ Đến ngày 23/05/1997 công văn số 176/CV- CCB ban chấp hành đội cựu chiến binh Việt Nam công ty đợc đổi tên thành: " Công ty phát triển xuất nhập Đầu t " Sau 10 năm hoạt động, định số 5107/QĐUB ngày 05/09/2001 công ty chuyển sang trực thuộc sở thơng mại Hà Nội Kế toán hoạt NK linh kiện lắp ráp xe máy C ty phát triển xuất nhập đầu t ( VieXim) Theo đăng ký kinh doanh chức hoạt động công ty kinh doanh thơng mại xuất nhập (XNK) với hoạt động kinh doanh XNK hàng hoá gia công lắp giáp xe máy Hiện công ty mở rộng để hợp doanh sản xuất lắp giáp xe gắn máy VINA-HUAWEI theo giấy phép đầu t số 20/GP- HN ngày 15/04/1998 Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội cấp Bên nớc Công ty TNHH Tùng Khánh, Trung Quốc, vào hoạt động Từ thành lập đến nay, công ty luôn hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh, thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nớc Năm Công ty làm ăn có lãi tạo đợc tin cậy khách hàng nớc nớc Những năm gần có biến động thị trờng nên làm ảnh hởng kết kinh doanh Do đặc điểm kinh doanh XNK, hoạt động XNK công ty bị tác động tỷ giá hối đoái, tình hình kinh tế xã hội nớc Đồng thời hoạt động xuất nhập công ty bị ảnh hởng nhiều sách XNK nh hạn ngạch, quy định mặt hàng kinh doanh giá tính thuế thuế suất thuế XNK Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh công ty Công ty phát triển xuất nhập đầu t có nhiệm vụ chủ yếu sau: - Kinh doanh hàng điện máy, hàng gia dụng, vật liệu xây dựng, kinh doanh lắp giáp xe gắn máy - Đại lý hàng tiêu dùng, sản xuất hàng mỹ nghệ may mặc xuất - Các dịch vụ tin học môi giới hợp đồng thơng mại - Dịch vụ đa đón khách du lịch, thơng mại nớc - Kinh doanh XNK nông lâm thuỷ sản - Nhập máy móc, thiết bị phụ tùng phục vụ sản xuất 3.Cơ cấu máy tổ chức công ty Sơ đồ hệ thống tổ chức VIEXIM: 10 Kế toán hoạt NK linh kiện lắp ráp xe máy C ty phát triển xuất nhập đầu t ( VieXim) Trình tự ghi sổ theo hìmh thức Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Sổ QUỹ Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng KÊ CHứng từ Chứng từ ghi sổ Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Thứ hai: Về hạch toán chi phí mua hàng nhập Theo quy định chế độ kế toán hành công ty nên hạch toán tất khoản chi phí mở L/C, chi phí toán phí nhập linh kiện lắp giáp xe máy vào Tk 152, ta hoàn thiện công tác kế toán hàng nhập tài khoản 642.7 nh sau: Nợ TK 152/ 156 Có TK 112.11QD 934.595 934.595 Thứ ba: Thời hạn lập chứng từ ghi sổ ghi sổ kế toán Theo chế dộ kế toán hành, Công ty nên lập chứng từ ghi sổ vào sổ hàng ngày công ty linh hoạt thực vòng 07 10 ngày để công việc không bị dồn dến cuối tháng viêbj theo dõi sổ sách lập báo cáo tài đợc cập nhật hơn, xác 31 Kế toán hoạt NK linh kiện lắp ráp xe máy C ty phát triển xuất nhập đầu t ( VieXim) Chứng từ ghi sổ ngày 12/11/2001 Trích yếu SHTK Nợ có (1) (2) - Ngày 8/11: Chiết khấu toán - Ngày 10/11: Thu tiền cho thuê TSCĐ - Ngày 12/11: Thu tiền lãi liên doanh Tổng cộng Kèm theo chứng từ gốc 112 111 112 (3) 711 711 711 Số 49 đơn vị: nghìn đồng Số tiền Ghi (4) (5) 4.000 6.000 3.000 13.000 Sổ Ngày tháng ghi sổ 12/11 Chứng từ ghi sổ Số Ngày 49 12/11 Năm 2001 Tài khoản thu nhập tài Diễn giải SHTK đối ứng D đầu tháng: - Chiết khấu 112 toán - Tiền cho thuê 111 TSCĐ - Thu Lãi liên 112 doanh - Công số phát sinh tháng - D cuối tháng Công luỹ kế từ đầu quý Số tiền Nợ có 4.000 6.000 3.000 32 Kế toán hoạt NK linh kiện lắp ráp xe máy C ty phát triển xuất nhập đầu t ( VieXim) Lời kết luận Ngày kinh tế mở, đặc biệt sau Việt Nam gia nhập ASIAN hiệp định thơng mại Việt -Mỹ có hiệu lực tạo điều kiện cho thơng mại quốc tế nói chung hoạt động xuất nhập nói riêng phát triển mạnh mẽ dới nhiều hình thức Đối với nớc có kinh tế thấp nh nớc ta việc đẩy mạnh kinh doanh xuất nhập hàng hoá đóng vai trò quan trọng Nó làm cho doanh nghiệp Việt Nam phải vơn lên để tồn với nớc khu vực quốc tế Để hỗ trợ thúc đẩy doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu, Nhà nớc ta có sách thuế thơng mại nh u tiên thuế GTGT đầu hàng xuất khẩu, dán tem hàng nhập cao cấp, tránh trờng hợp chốn thuế, nhập lậu hàng hoá Bằng công cụ kế toán hữu hiệu giúp công ty vợt qua khó khăn để tìm giải pháp cụ thể để đa doanh nghiệp ngày phát triển Đợc giúp đỡ nhân viên phòng kế toán công ty VIEXIM hớng dẫn Thạc sỹ Đỗ Thị Phơng em có thời gian thực tập bổ ích em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Do hiểu biết hạn chế nên viết em nhiều thiếu sót, em rât mong nhận xét đánh giá cô giáo để em hoàn thành luận văn đợc tốt Hà Nội, ngày 17/7/2002 Sinh viên: Nguyễn Thị Duyên 33 Kế toán hoạt NK linh kiện lắp ráp xe máy C ty phát triển xuất nhập đầu t ( VieXim) Công ty phát triển xuất nhập đầu t Sổ chi tiết TK 112.1 Từ ngày 01/02/2001 đến ngày 28/02/2001 TK112.1 - Tiền (VNĐ) gửi ngân hàng D nợ đầu ngày Phát sinh nợ Phát sinh có D nợ cuối ngày Ngày Số CT Diển giải TK đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có 144QD:DR6 729.749.937 15213:DR6 331.705 3333.2 400.000.000 642.7 181.818 152.13: DR6 152.13: DR6 3.699.818 463.145 Mua EUR KQ TT L/C số 0027 12/02 02 12/02 13 12/02 13 12/02 13 14/02 14/02 15 15 (53.673.870 EUR*13.596đ) (50.000*14.595đ) Phí mua bán ngoại tệ KQ mở L/C 0027 Nộp thuế nhập theo thông báo thuế số 2532/TBT Tờ khai số 5927/NKD 14112/2000 (HQHNLS) Phí chuyển tiền nộp thuế cho hải quan cửa HN Phí mở L/C 0027 Điện phí mở L/C 0027 Kế toán ghi sổ Kế toán trởng Công ty phát triển xuất nhập đầu t 34 Kế toán hoạt NK linh kiện lắp ráp xe máy C ty phát triển xuất nhập đầu t ( VieXim) Sổ chi tiết công nợ Từ ngày 01/01/2001 đến ngày 31/12/2001 TK 331 - Phải trả ngời bán nớc Đối tợng: DNNKCSDM - CHONGQING SHIN DOULI VIHICLE Co, Ltd D có ĐK Phát sinh nợ Phát sinh có D có CK Đơn vị tính:đồng Tài Chứng từ Diễn giải khoản Nợ Có đối ứng 17/02 09/05 31/01 NV FV NV NT PK KV Nhập kho 2000 linh 1092 kiện DRII-100 L/C0027 152.11 729.211.963 (500.000USD14.582) 0027 07 Chuyển KQ L/C 0027 (500.000USD14.582) Điều chỉnh chênh lệch HT thừa Kế toán ghi sổ 144QD 7.291.211.963 413 2.990.302 Kế toán trởng Công ty phát triển xuất nhập 35 Kế toán hoạt NK linh kiện lắp ráp xe máy C ty phát triển xuất nhập đầu t ( VieXim) đầu t Sổ chi tiết Tài Khoản Ngân hàng Từ ngày 01/05/2001 đến ngày 31/05/2001 TK144 : Ký quỹ, Ký cợc D nợ đầu ngày Phát sinh nợ Phát sinh có D nợ cuối ngày Ngày Số Diễn giải CT 02/05 0027 Mua NTKQ TT L/C 0027 03/05 0027 Mua NTKQ TT L/C 0027 Mua NTKQ TT L/C 0027 04/05 0027 0027(29.000USD*14.580 Mua NTKQ TT L/C 0027 04/05 0027 (29.000USD*14.580) Mua NTKQ TT L/C 0027 07/05 0027 (81.000USD*14.582) Mua NTKQ TT L/C 0027 08/05 0027 (60.000USD*14.585) Chuyển KQTT L/C 0027 09/05 0027 (500.000USD*14.582) Kế toán ghi sổ TK Nợ đối ứng 112.11QD 1.793.340.040 112.11QD 772.740.019 Có 112.11QD 291.600.006 112.11QD 422.819.963 112.11QD 1.181.142.030 112.11QD 875 100.000 331 7.291.211.963 Kế toán trởng Công ty phát triển xuất nhập đầu t Sổ chi tiết Tài Khoản Tiền gửi ngân hàngNgân hàng Từ ngày 01/05/2001 đến ngày 31/05/2001 36 Kế toán hoạt NK linh kiện lắp ráp xe máy C ty phát triển xuất nhập đầu t ( VieXim) TK112.1 :Tiền mặt gửi ngân hàng D nợ đầu ngày Phát sinh nợ Phát sinh có D nợ cuối ngày Đơn vị tính:Đồng Ngày Số CT 02/05 41 03/05 0027 04/05 0027 04/05 0027 Tài khoản Diễn giải đối ứng Phí mua,bán NTKQ TT L/C 0027 Mua NTKQ TT L/C 0027 (53.000*14.580) Mua NTKQ TT L/C 0027 (20.000USD*14.580) Mua NTKQ TT L/C 0027 (29.000USD*14.580) Nợ Có 815.15 642.7 144.QD 772.740.019 144.QD 291.600.006 144.QD 422.819.963 Kế toán ghi sổ Kế toán trởng Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ nhập uỷ thác công ty VIEXIM TK 131.2 TK 111,112 (1) Tk 144 (2a) TK 131.2 TK 331.2 37 Kế toán hoạt NK linh kiện lắp ráp xe máy C ty phát triển xuất nhập đầu t ( VieXim) (2b) (5) (5) (8) TK 133.1 (2b) TK 333 (4a) (4b) (7) (6) (6) TK 511.3 (6) TK 007 Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ nhập trực tiếp Công ty VIEXIM TK 112.1 TK 144 (1a) (7a) TK 331.2 (2) TK151 TK 152 (3a) 38 Kế toán hoạt NK linh kiện lắp ráp xe máy C ty phát triển xuất nhập đầu t ( VieXim) (4) (5a) (6a) (1b) TK 3333 (8a) (3c) TK 133.12 TK 333.12 (8b) (3b) (1c) TK 642.7 (7b) (6b) (5b) Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Năm 2001 Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ 39 Kế toán hoạt NK linh kiện lắp ráp xe máy C ty phát triển xuất nhập đầu t ( VieXim) Số hiệu Ngày,tháng Số hiệu Ngày, tháng 01 25/01 92.200.000 20 25/10 762.000.000 02 25/01 180.000.000 21 28/10 812.000.000 03 26/01 890.000 22 29/10 651.000.000 05 26/01 200.000 23 29/10 3.256.000 06 26/01 8.800.000 24 30/10 975.000.000 07 27/01 32.000.000 25 30/10 256.000.000 08 30/01 102.000.000 26 30/10 560.000.000 Kèm theo .chứng từ gốc Ngời lập Phụ trách kế toán Sổ Cái Năm 2001 Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Số hiệu: 131 40 Kế toán hoạt NK linh kiện lắp ráp xe máy C ty phát triển xuất nhập đầu t ( VieXim) Đơn vị tính: đồng Ngày CTGS SHTK Tháng Diễn giải Số Ngày Số tiền đối Nợ 511 5.600.000.000 33311 560.000.000 Xuất bán hàng nhập 511 4.000.000.000 Giảm giá hàng bán cho 532 Có - Số d đầu năm: 04/05 004 3/5 Xuất bán thành phẩm 50.000.000 khách hàng Cộng số phát sinh tháng - Số d cuối tháng - Cộng luỹ kế từ đấu quý - Số có 03 trang dánh số từ 01 đến trang 03 - Ngày mở sổ Ngày 04/05/2001 Ngời ghi sổ Phụ trách kế toán Thủ trởng đơn vị Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Ngày tháng năm Căn lện điều động số.ngàythángnăm 41 Kế toán hoạt NK linh kiện lắp ráp xe máy C ty phát triển xuất nhập đầu t ( VieXim) Của.về việc Họ tên ngời vận chuyển Hợp đồng số Phơng tiện vận chuyển Xuất kho Nhập kho Số lợng Số Tên nhãn hiệu,quy A B C Đợ vị Thực Thực D nhập xuất Cộng - Số tiền (bắng chữ) - Xuất ngày tháng năm Nhập ngày tháng năm Bộ tài phát hành Ngời lập phiếu Thủ kho xuất Ngời vận chuyển Thủ kho nhập Sổ quỹ tiền mặt Tháng 12/2001 Tài khoản 111 Ngày Số phiếu tháng TK Diễn giải Thu Chi Số tiền đối ứng Thu Chi T ồn D đầu kỳ 42 Kế toán hoạt NK linh kiện lắp ráp xe máy C ty phát triển xuất nhập đầu t ( VieXim) 02/12 01 Rút tiền gửi ngân hàng 112 100.000.000 quỹ tiền mặt 03/12 02 Chi tạm ứng cho phòng hành 5.000.000 chuẩn bị tổng kết năm 2001 06/12 01 Chi lơng tháng 12 cho CNV 334 59.5000.000 Cộng mang sang Sổ có trang, đánh số từ01 đến trang Ngày mở sổ: 02 Ngời ghi sổ Phụ trách kế toán Thủ trởng đơn vị Chứng từ ghi sổ Ngày 27/05/2001 Đơn vị: 1000 đ TK đối ứng Trích yếu - Lơng phải trả công nhân viên Số tiền Ghi Nợ Có 641 334 80.000 642 334 50.000 43 Kế toán hoạt NK linh kiện lắp ráp xe máy C ty phát triển xuất nhập đầu t ( VieXim) - Tiền thởng 431 334 20.000 - BHXH phải trả 338 334 8.000 Cộng 158.000 Kèm theo hai chứng từ gốc Công ty phát triển XNK đầu t Phiếu nhập kho Ngày 02 tháng 02 năm 2001 Họ tên ngời giao hàng: Theosố ngàytháng nămcủa Nhập kho tại: 44 Kế toán hoạt NK linh kiện lắp ráp xe máy C ty phát triển xuất nhập đầu t ( VieXim) S Tên, nhãn hiệu, quy Mã Đơn T cách, phẩm chất vật t số T (sản phẩm hàng hóa) A B Động cơ, hộp số, phát điện C vị Số lợng Theo Thực Đơn Thành tính chứng từ nhập D giá tiền 200 200 180.858 36.371.600 c 200 200 14.371 Nắp che bánh chủ động Cộng 400 2.874.200 39.245.800 Nhập, ngày.tháng năm Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho 45