Luận văn kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh tại công ty TNHH cán thép tam điệp

mở đầu Trong kinh tế thị trờng có điều tiết Nhà nớc theo định hớng xã hội chủ nghĩa, doanh nghiệp đợc coi chủ thể kinh tế độc lập có quyền tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh Chính chế đòi hỏi doanh nghiệp muốn tồn phát triển cần phải có chiến lợc nh cách quản lý riêng để đảm bảo có lãi Muốn sản phẩm doanh nghiệp phải đạt đợc hai yêu cầu tối thiểu đảm bảo chất lợng hạ giá thành Mà nguyên liệu vật liệu có vị trí quan trọng, tạo nên chất lợng sản phẩm trình sản xuất kinh doanh Đồng thời nguyên vật liệu yếu tố cấu thành nên thực thể sản phẩm có tính chất định đến giá thành cao hay thấp Kế toán công cụ thu nhận, xử lý thông tin, hỗ trợ đắc lực cho quản trị doanh nghiệp Để làm đợc điều kế toán cần phải tuân thủ nguyên tắc chuẩn mực kế toán quy định, phản ánh đầy đủ tình hình cung cấp số liệu kịp thời để giúp lãnh đạo điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh.Vì để phát huy chức mình, công tác kế toán nói chung kế toán nguyên vật liệu nói riêng cần không ngừng đợc cải tiến hoàn thiện nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý ngày cao doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp sản xuất, chi phí nguyên vật liệu giá thành sản phẩm chiếm tỷ trọng đáng kể Chỉ cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu ảnh hởng tới giá thành sản phẩm, ảnh hởng đến lợi nhuận doanh nghiệp Do việc tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu mục tiêu phấn đấu doanh nghiệp sản xuất Đồng thời tổ chức kế toán nguyên vật liệu giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp lập dự toán chi phí nguyên vật liệu , lập kế hoạch vật t cung cấp kịp thời cho sản xuất, đảm bảo cho trình sản xuất diễn nhịp nhàng kế hoạch Sau tháng thực tập công ty TNHH Cán Thép Tam Điệp em bớc đầu làm quen, vận dụng lý luận vào thực tế Qua thấy đợc tầm quan trọng, vị trí then chốt công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất nói chung công ty TNHH Cán Thép Tam Điệp nói riêng Từ lý em định chọn đề tài Kế toán nguyên liệu vật liệu doanh nghiệp sản xuất kinh doanh công ty TNHH Cán Thép Tam Điệp cho luận văn tốt nghiệp Bản luận văn em phần mở đầu kết luận, nội dung đợc chia làm chơng: Chơng I : Một số vấn đề tổng quan kế toán nguyên vật liệu Chơng II :Thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH Cán Thép Tam Điệp Chơng III- Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH Cán Thép Tam Điệp Chơng Một số vấn đề tổng quan kế toán nguyên vật liệu 1.1.Đặc điểm vai trò nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh 1.1.1.Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu a.Khái niệm : Nguyên vật liệu: đối tợng lao động trực tiếp cấu thành nên thực thể sản phẩm b.Đặc điểm: - Tham gia vào chu kì sản xuất kinh doanh, thay đổi hình thái vật chất ban đầu - Nguyên vật liệu chuyển dịch toàn giá trị vào giá trị sản phẩm - Nguyên vật liệu đợc xếp vào loại tài sản lu động hay gọi tài sản ngắn hạn 1.1.2- Vai trò nguyên vật liệu Đối với doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu giữ vai trò quan trọng, giá trị nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Vì nguyên vật liệu không định mặt số lợng sản phẩm mà ảnh hởng đến chất lợng sản phẩm Nguyên vật liệu có đảm bảo đợc chất lợng, quy cách, chủng loại sản phẩm sản xuất đạt yêu cầu Điều tất yếu, chất lợng sản phẩm không tốt ảnh hởng đến trình tiêu thụ, dẫn đến thu nhập doanh nghiệp không ổn định tồn doanh nghiệp không chắn Vì vậy, việc phấn đấu hạ giá thành sản phẩm đồng nghĩa với việc giảm chi phí nguyên vật liệu cách hợp lý Mặt khác xét mặt vốn nguyên vật liệu vốn dự trữ, phận quan trọng vốn lu động doanh nghiệp Để nâng cao đợc hiệu sử dụng vốn sản xuất kinh doanh cần phải tăng tốc độ luân chuyển vốn lu động tách rời việc dự trữ sử dụng nguyên vật liệu cách hợp lý tiết kiệm Nh nguyên vật liệu có ý nghĩa quan trọng sống doanh nghiệp 1.1.3- Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Xuất phát từ vai trò, đặc điểm nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh công tác quản lý đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ giai đoạn trình sản xuất từ khâu thu mua, bảo quản đến sử dụng dự trữ Nguyên vật liệu tài sản dự trữ sản xuất, thờng xuyên biến động, doanh nghiệp thờng xuyên phải tiến hành mua nguyên vật liệu để đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất, chế tạo sản phẩm nhu cầu khác doanh nghiệp - khâu thu mua: Đòi hỏi phải quản lý khối lợng, chất lợng, quy cách chủng loại, giá mua chi phí mua nh kế hoạch mua theo tiến độ thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - khâu bảo quản : Việc tổ chức tốt kho tàng, bến bãi trang bị đầy đủ phơng tiện cân đo, thực chế độ bảo quản loại nguyên vật liệu tránh h hỏng , mát, hao hụt, đảm bảo an toàn - Trong khâu sử dụng : Đòi hỏi phải thực việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức, dự toán chi phí nhằm hạ thấp mức tiêu hao nguyên vật liệu giá thành sản phẩm, tăng thu nhập, tăng tích luỹ cho doanh nghiệp, khâu cần tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng nguyên vật liệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh - khâu dự trữ : doanh nghiệp phải xác định đợc định mức dự trữ tối đa, tối thiểu cho cho loại nguyên vật liệu để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh đợc bình thờng, không bị ngừng trệ, gián đoạn việc cung ứng, mua không kịp thời gây ứ đọng vốn dự trữ nhiều Tóm lại, quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu từ khâu mua đến khâu bảo quản, sử dụng dự trữ yêu cầu quan trọng công tác quản lý tài sản doanh nghiệp 1.1.4- Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Để đáp ứng đợc yêu cầu quản lý, kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp cần thực tốt nhiệm vụ sau đây: a.Thực đánh giá, phân loại nguyên vật liệu, phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống Nhà nớc yêu cầu quản trị doanh nghiệp b.Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng giảm nguyên vật liệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm c Tham gia việc phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch mua, tình hình toán với ngời bán, ngời cung cấp tình hình sử dụng nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh 1.2- Phân loại đánh giá nguyên vật liệu 1.2.1- Phân loại nguyên vật liệu a Căn vào nội dung kinh tế : Nguyên vật liệu đợc chia thành loại nh sau: -Nguyên vật liệu (bao gồm nửa thành phẩm mua ngoài) đối tợng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm -Nguyên vật liệu phụ :Nguyên vật liệu phụ có tác dụng phụ trình sản xuất, chế tạo sản phẩm, làm tăng chất lợng nguyên vật liệu chính, tăng chất lợng sản phẩm, phục vụ cho công tác quản lý, phục vụ sản xuất, cho việc bảo quản bao gói sản phẩm - Nhiên liệu : Là vật liệu sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt cho trình sản xuất, thực chất nhiên liệu loại nguyên vật liệu phụ Do tính chất lý hoá tác dụng nên đợc chia thành loại riêng để có chế độ quản lý sử dụng thích hợp - Phụ tùng thay thế: Bao gồm loại phụ tùng, chi tiết dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải - Thiết bị xây dựng bản: Bao gồm loại thiết bị, phơng tiện đợc sử dụng cho công việc xây dựng (cả thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào công trình xây dựng bản) - Phế liệu: Là loại vật liệu thu hồi đợc trình sản xuất, chế tạo sản phẩm loại phế liệu thu nhặt, thu hồi trình lý TSCĐ b Căn vào mục đích công dụng: Nguyên vật liệu doanh nghiệp đợc chia thành: - Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác : phục vụ, quản lý phân xởng, tổ, đội sản xuất, cho nhu cầu bán hàng, quản lý doanh nghiệp c Căn vào nguồn nhập nguyên vật liệu Nguyên vật liệu đợc chia thành - Nguyên vật liệu tự sản xuất, gia công chế biến - Nguyên vật liệu mua - Nguyên vật liệu nhận vốn góp 1.2.2- Đánh giá nguyên vật liệu 1.2.2.1 Đánh gía theo giá thực tế a Giá thực tế nhập kho : Tuỳ theo doanh nghiệp tính VAT theo phơng pháp trực tiếp hay khấu trừ mà giá thực tế có VAT VAT - Với nguyên vật liệu mua ngoài: Trị giá vốn thực tế nhập kho giá mua hoá đơn bao gồm khoản thuế nhập ( có) + chi phí mua thực tế + khoản thuế không đợc hoàn lại - Đối với nguyên vật liệu doanh nghiệp tự gia công, chế biến: Trị giá vốn thực tế nhập kho giá thực tế nguyên vật liệu xuất gia công , chế biến + chi phí gia công, chế biến - Đối với nguyên vật liệu thuê gia công chế biến: Trị giá vốn thực tế nhập kho giá thực tế xuất kho nguyên vật liệu dùng để chế tạo + chi phí vận chuyển + chi phí thuê gia công chế biến - Trờng hợp nhận vốn góp liên doanh nguyên vật liệu: Trị giá vốn thực tế nhập kho nguyên vật liệu giá trị hợp lý hội đồng liên doanh đánh giá+ chi phí tiếp nhận vốn góp -Trờng hợp đợc cấp cấp: Trị giá vốn thực tế nhập kho đợc tính vào giá trị ghi biên giao nhận + chi phí tiếp nhận - Trờng hợp đợc biếu tặng , viện trợ: Trị giá vốn thực tế nhập kho đợc tính giá trị hợp lý nguyên vật liệu tơng đơng thị trờng + chi phí tiếp nhận b Giá thực tế xuất kho: Nguyên vật liệu đợc thu mua nhập kho từ nhiều nguồn khác nhau, giá thực tế lần nhập kho không hoàn toàn giống Vì vậy, xuất kho, kế toán phải tính trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho cho đối tợng sử dụng, theo phơng pháp tính giá thực tế xuất kho đăng ký áp dụng phải đảm bảo tính quán niên độ kế toán Trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho đợc tính theo phơng pháp sau đây: - Giá thực tế đích danh: Doanh nghiệp muốn tính giá xuất kho phải xác định đích danh xuất đợt nhập lô hàng tháng Sau xác định lô hàng cụ thể phải sử dụng số lợng đơn giá nhập kho - Giá thực tế bình quân gia quyền: Giá thực tế xuất kho = số lợng xuất khoì đơn giá bình quân gia quyền Đơn giá bình quân gia quyền = trị giá NVL tồn đầu kì + trị giá NVL nhập kì số lợng tồn đầu kì + số lợng nhập kì - Giá thực tế nhập trớc xuất trớc (FIFO): lô hàng nhập trớc dùng giá nhập kho để tính cho lô hàng xuất trớc nhập sau tính sau - Giá thực tế nhập sau xuất trớc (LIFO):lô hàng nhập sau dùng giá nhập kho để tính cho lô hàng xuất trớc nhập trớc tính sau 1.2.2.2 Đánh gía nguyên vật liệu theo giá hạch toán: Đối với doanh nghiệp có quy mô lớn khối lợng nguyên vật liệu chủng loại công cụ nhiều, tình hình nhập, xuất diễn thờng xuyên việc xác định giá thực tế khó khăn doanh nghiệp tạm sử dụng giá hạch toán Giá hạch toán giá doanh nghiệp xác định trớc từ đầu kì kế toán Mục đích để đơn giản cho việc xác định giá nhập, xuất kho Tuy nhiên đến cuối kì phải đổi giá thực tế Trị giá thực tế xuất kho = trị giá hạch toán xuất kho ì hệ số chênh lệch giá thực tế giá hạch toán (H) Trị giá thực tế NVL tồn đầu kì + trị giá thực tế NVL nhập kì H= Trị giá hạch toán NVL tồn đầu kì + Trị giá hạch toán NVL nhập kì 1.3- Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Nguyên vật liệu đối tợng chủ yếu kế toán , loại vật t tài sản cần phải đợc tổ chức hạch toán chi tiết không mặt giá trị mà vật, không chi tiết theo kho mà tiết theo loại, nhóm phải đợc tiến hành đồng thời kho phòng kế toán sở chứng từ nhập, xuất kho Doanh nghiệp phải tổ chức hệ thống chứng từ , mở sổ kế toán chi tiết lựa chọn , vận dụng phơng pháp kế toán chi tiết ,vật liệu cho phù hợp nhằm tăng cờng công tác quản lý tài sản nói chung công tác quản lý nguyên vật liệu nói riêng 3.1- Chứng từ sử dụng Theo chế độ chứng từ kế toán quy định hành bao gồm: - Phiếu nhập kho (mẫu 01-VT ) - Phiếu xuất kho(mẫu 02- VT) - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội (mẫu 03- VT) - Biên kiểm kê vật t , sản phẩm , hàng hoá (mẫu 05 VT) - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu 02- BH) - Hoá đơn (GTGT) Ngoài chứng từ mang tính bắt buộc sử dụng thống theo quy định nhà nớc doanh nghiệp sử dụng thêm chứng từ kế toán hớng dẫn nh phiếu xuất vật t theo hạn mức (mẫu 04-VT) phiếu báo vật t lại cuối kỳ (mẫu 07- VT) Mọi chứng từ kế toán nguyên vật liệu phải đợc tổ chức luân chuyển theo trình tự thời gian hợp lý kế toán trởng quy định phục vụ cho việc phản ánh, ghi chép tổng hợp số liệu kịp thời phận có liên quan 1.3.2.- Sổ kế toán chi tiết Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu tuỳ thuộc vào phơng pháp hạch toán chi tiết áp dụng doanh nghiệp mà sử dụng sổ kế toán chi tiết sau: + Thẻ kho + Sổ chi tiết nguyên vật liệu + Sổ đối chiếu luân chuyển + Sổ số d 1.3.3- Phơng pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Phơng pháp kế toán chi tiết phản ánh cách thức theo dõi chi tiết nguyên vật liệu đợc thực kho phòng kế toán nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập xuất tồn cho loại số lợng, chất lợng chủng loại 1.3.3.1 Phơng pháp thẻ song song - kho: hàng ngày vào chứng từ nhập, xuất thủ kho ghi số lợng nhập, xuất, tồn vào thẻ kho - phòng kế toán: hàng ngày định kì kế toán ghi số lợng giá trị nhập, xuất, tồn vào sổ kế toán chi tiết Cuối tháng sau đối chiếu số lợng thẻ kho sổ kế toán chi tiết kế toán lập bảng kê tổng hợp nhập- xuất- tồn 1.3.3.2 Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển: - kho: hàng ngày vào chứng từ nhập, xuất thủ kho ghi số lợng nhập, xuất, tồn vào thẻ kho - phòng kế toán: hàng ngày định kì vào chứng từ nhập, xuất để lập bảng kê nhập, xuất Cuối tháng ghi lần mặt số lợng gía trị vào sổ đối chiếu luân chuyển sau lại đối chiếu mặt số lợng thẻ kho sổ đối chiếu luân chuyển 1.3.3.3 Phơng pháp sổ số d - kho: hàng ngày vào chứng từ nhập, xuất ghi số lợng vào thẻ kho Cuối tháng tính số lợng tồn kho ghi vào sổ số d - phòng kế toán: hàng ngày định kì vào chứng từ nhập, xuất ghi vào bảng kê nhập, xuất từ ghi vào bảng luỹ kế nhập, xuất Cuối tháng ghi mặt giá trị vào bảng kê tổng hợp nhập- xuất- tồn Căn vào số lợng tồn kho sổ số d đơn giá hạch toán tính giá trị ghi vào sổ số d Đối chiếu mặt giá trị sổ số d bảng kê tổng hợp nhập- xuất- tồn 1.4- Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 1.4.1- Kế toán tổng hợp NVL theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Phơng pháp kê khai thờng xuyên hàng tồn kho phơng pháp ghi chép phản ánh thờng xuyên , liên tục có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho loại vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm, hàng hoá tài khoản sổ kế toán tổng hợp sở chứng từ nhập xuất Phơng pháp đợc sử dụng phổ biến có độ xác cao cung cấp thông tin hàng tồn kho cách kịp thời, cập nhật Tại thời điểm xác định đợc khối lợng nguyên vật liệu nhập, xuất, tồn Tuy nhiên phơng pháp không nên áp dụng với doanh nghiệp có giá trị đơn vị hàng tồn kho nhỏ, thờng xuyên xuất dùng, xuất bán 1.4.1.1 Tài khoản kế toán sử dụng Tài khoản 152 Nguyên liệu, vật liệu tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình tăng giảm loại nguyên liệu, vật liệu theo giá thực tế Tuỳ thuộc vào yêu cầu doanh nghiệp Tài khoản 152 mở thành tài khoản cấp để hạch toán chi tiết theo loại nguyên vật liệu phù hợp với cách phân loại yêu cầu quản lý doanh nghiệp: Tài khoản 152.1 : Nguyên vật liệu Tài khoản 152.2 : Vật liệu phụ Tài khoản 152.3 : Nhiên liệu Tài khoản 152.4 : Phụ tùng thay Tài khoản 152.5 : thiết bị xây dựng Tài khoản 152.6 : Vật liệu khác Trong tài khoản cấp chi tiết thành tài khoản cấp 3,4 +Tài khoản 151 Hàng mua đI đờng dùng theo dõi giá trị nguyên vật liệu ,hàng hoá mà doanh nghiệp mua hay chấp nhận toán nhng cha nhập kho + Tài khoản 331 phải trả cho ngời bán đợc sử dụng để phản ánh quan hệ toán doanh nghiệp với ngời bán khoản vật t ,hàng hoá, lao vụ, dịch vụ theo hợp đồng kinh tế Ngoài tài khoản kể , kế toán sử dụng số tài khoản liên quan khác nh 111,112,621,627,641.642 1.4.1.2 Phơng pháp kế toán nghiệp vụ chủ yếu a Kế toán tăng nguyên vật liệu - Tăng vật liệu mua +Trờng hợp hàng hoá đơn về, vào hoá đơn, phiếu nhập kế toán ghi Nợ TK 152: nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 111,112,141,331: Số tiền toán +Trờng hợp hàng cha có hoá đơn Nếu tháng hàng nhập kho nhng đến cuối tháng cha nhận đợc hoá đơn , kế toán ghi giá trị nguyên vật liệu nhập kho theo giá tạm tính, không đề cập đến thuế Nợ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu Có TK 331, 111, 112 Số tiền toán Khi nhận đợc hoá đơn tiến hành điều chỉnh giá tạm tính theo giá thực tế, theo số chênh lệch hoá đơn giá tạm tính Nếu hoá đơn lớn giá tạm tính Nợ TK 151(số chênh lệch ): Hàng mua đờng Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 331: Phải trả ngời bán Nếu chênh lệch giảm ghi đỏ Nợ TTK 152 ( Số chênh lệch ghi âm ): Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK133: Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK331: Phải trả ngời bán + Trờng hợp hoá đơn hàng cha ( hàng mua đờng) Nợ TK 151: Hàng mua đờng Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 111, 112, 331: Số tiền toán Khi hàng nhập kho, hay chuyển giao cho phận sản xuất khách hàng Nợ TK 152 (Nếu nhập kho): Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 621,641, 642 (Nếu dùng cho sản xuất kinh doanh) Có TK 151: Hàng mua đờng *Tăng nhập kho NVL tự chế thuê gia công chế biến, vào thực tế nhập kho, kế toán ghi Nợ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu Có TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang * Tăng nhận vốn góp liên doanh , đợc cấp phát, khuyên tặng Nợ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh * Tăng thu hồi vốn góp liên doanh vật t Nợ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu Có TK 128, 222: Vốn góp liên doanh * Kiểm kê phát thừa + Nếu xác định số vật liệu doanh nghiệp nhng Còn chờ giải Nợ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu Có TK 338 (338.1): Tài sản thừa chờ giải Khi có định, tuỳ thuộc vào định ghi giảm chi phí hay thu nhập bất thờng kế toán ghi Nợ TK 338 (338.1) : Tài sản thừa chờ giải Có TK 621,627,641,642: Chi phí sản xuất kinh doanh Có TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp + Nếu có định xử lý không cần phản ánh qua TK 338 (338.1) mà ghi thẳng Nợ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu Có TK liên quan: 621,627,641.:Chi phí sản xuất kinh doanh + NVL xuất dùng không hết nhập kho, kế toán ghi: Nợ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu Có TK 621: Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp * Tăng giá trị NVL đánh giá lại, vào số chênh lệch tăng kế toán 10 * Đối với vật liệu thừa thiếu định mức dôi hao hụt tự nhiên vào biên kiểm kê đợc giám đốc định + Nếu thừa: Nợ TK 152: nguyên liệu, vật liệu Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp + Nếu thiếu: Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 152: Nguyên liệu, vật liệu * Đối với nguyên vật liệu thừa, thiếu định mức dôi hao tự nhiên nguyên vật liệu thừa thiếu lớn phát kiểm kê cần phải xác định nguyên nhân có biện pháp xử lý kế toán vào kết kiểm kê ghi: + thừa: Nợ TK 152: Nguyên liệu vật liệu Có TK 338(3381): Phải trả phải nộp khác + Nếu thiếu: Nợ TK 138(1): Phải thu khác Có TK 152: Nguyên liệu vật liệu * Số thừa thiếu vào định giám đốc kế toán ghi: + Nếu thừa ghi tăng nguồn vốn ghi giảm chi phí: Nợ TK 152: Nguyên liệu vật liệu Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh Có TK 642: chi phí quản lý doanh nghiệp + Nếu thiếu ghi giảm nguồn vốn, bắt bồi thờng ghi tăng chi phí Nợ TK411: Nguồn vốn kinh doanh Nợ TK 334: Phải trả công nhân viên Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK152: Nguyên liệu, vật liệu * Đối với vật liệu phẩm chất hết phẩm chất kiểm kê bảo quản không tốt( nguyên nhân chủ quan, nguyên nhân khách quan đơn vị) vào biên kiểm kê có ý kiến giám đốc kế toán ghi: Nợ TK 138: Phải thu khác Nợ TK 334: Phải trả công nhân viên Nợ TK 821: Chi phí bất thờng Có TK 152: Nguyên liệu, vật liệu 27 Chơng Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH Cán Thép Tam Điệp 3.1- Nhận xét đánh giá công tác kế toán nguyên liệu vật liệu công ty TNHH Cán Thép Tam Điệp Trong điều kiện kinh tế thị trờng cạnh tranh vô gay gắt, để tồn phát triển doanh nghiệp phải nỗ lực cố gắng phơng diện để đạt đợc mục tiêu lợi nhuận tối đa, giữ vững uy tín đứng vững thị trờng Công ty TNHH Cán Thép Tam Điệp công ty t nhân , mục tiêu sản xuất kinh doanh công ty tối đa hoá lợi nhuận, mở rộng chiếm lĩnh thị trờng nớc Để đạt đợc mục tiêu đó, công ty áp dụng nhiều biện pháp nh: Đầu t nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ, xây dựng hệ thống quản lý chất lợng sản phẩm, tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm biện pháp tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm đờng bền vững, nhanh chóng để đạt đợc mục tiêu đề Điều đòi hỏi việc quản lý hạch toán kế toán nói chung kế toán nguyên vật liệu nói riêng ngày hoàn thiện, phù hợp với chuẩn mực kế toán Không đối tợng trình sản xuất, nguyên vật liệu có ý nghĩa quan trọng công ty TNHH Cán Thép Tam Điệp thể chỗ chi phí nguyên vật liệu chiếm 70% tổng chi phí sản xuất sản phẩm, đồng thời nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản lu động doanh nghiệp Qua thời gian thực tập, tìm hiểu tình hình thực tế công tác kế toán công ty TNHH Cán Thép Tam Điệp sâu nghiên cứu công tác kế toán nguyên vật liệu Em có số nhận xét công tác kế toán nói chung kế toán nguyên vật liệu nói riêng công ty TNHH Cán Thép Tam Điệp 3.1.1- Những kết chủ yếu đạt đợc: - Thứ nhất, tổ chức máy kế toán: công ty đợc xây dựng mô hình tập trung phù hợp với đặc điểm, qui mô sản xuất, phòng ban, phân xởng phối hợp chặt chẽ với phòng kế toán đảm bảo công tác hạch toán nguyên vật liệu đợc diễn nhịp nhàng, đặn Nhận thức đợc tầm quan trọng việc tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm công ty tăng cờng công tác quản lý chi phí nguyên vật liệu vai trò kế toán đợc thực coi trọng phát huy, máy kế toán công ty đợc tổ chức khoa học, độc lập, chức , đảm bảo trình cung cấp thông tin tài đợc nhanh chóng, kịp thời, giúp cho nhà quản trị đợc 28 định kịp thời nhanh -Thứ hai, tổ chức hệ thống kho vật t: Kho vật t đợc bố trí hợp lý phù hợp với trình sản xuất cách phân loại vật liệu, đội ngũ thủ kho kế toán có tinh thần trách nhiệm cao nên việc tiếp nhận, cấp phát vật t tiến hành thuận lợi - Thứ ba, hình thức sổ sử dụng : kế toán nguyên vật liệu chấp hành chế độ qui định Nhà nớc, tổ chức mở sổ kế toán phù hợp, đảm bảo phản ánh kịp thời nghiệp vụ phát sinh liên quan đến nguyên vật liệu Thực việc đối chiếu chặt chẽ sổ kế toán với kho đảm bảo cân đối tiêu số lợng giá trị Giữa kế toán tổng hợp kế toán chi tiết thờng xuyên đối chiếu, đảm bảo thông tin tình hình biến động nguyên vật liệu đợc xác Công ty sử dụng hình thức Nhật ký chung phù hợp, áp dụng chế độ biểu mẫu Nhà nớc Đặc biệt việc áp dụng chế độ kế toán có thuế GTGT, công ty triển khai thực tốt trình hạch toán theo chế độ ban hành -Thứ t, tổ chức hệ thống tài khoản kế toán, sổ kế toán :công ty chấp hành nghiêm chỉnh chế độ kế toán mới, áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung theo hệ thống tài khoản thống hành, áp dụng phơng pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu phù hợp với đặc điểm nguyên vật liệu công ty Công tác kế toán tổng hợp nguyên vật liệu đợc thực theo phơng pháp kê khai thờng xuyên phù hợp với đặc điểm quy mô sản xuất công ty Hệ thống sổ kế toán công ty sử dụng tơng đối đầy đủ, theo chế độ quy định đảm bảo cho việc hạch toán quản lý nguyên liệu vật liệu, phục vụ cho việc tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm cách khoa học - Thứ năm, tình hình thu mua bảo quản dự trữ sử dụng nguyên vật liệu - Công tác thu mua nguyên vật liệu công ty thực hàng tháng tốt với khối lợng nguyên vật liệu nhiều, đa dạng chủng loại nhng đảm bảo chặt chẽ tổ chức khâu thu mua Với đợt mua nguyên vật liệu với giá trị khối lợng lớn phòng kinh doanh công ty tổ chức đấu thầu nhà cung cấp để lựa chọn nguồn cung cấp phù hợp - Công ty xây dựng hệ thống kho phù hợp với việc phân loại nguyên vật liệu , việc phân chia thành kho cụ thể giúp cho kế toán thuận tiện trình hạch toán từ cung cấp kịp thời đầy đủ thông tin cho nhà quản lý - Về việc dự trữ nguyên vật liệu: Do yêu cầu sản xuất thờng xuyên, liên tục công ty dự trữ nguyên vật liệu để đảm bảo cho trình sản xuất, không bị gián đoạn, diễn liên tục - Về việc sử dụng nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu đợc xuất dùng theo định mức, quản lý sản xuất dựa định mức tiêu hao mà phòng kế toán xây dựng 29 thông qua việc xây dựng định mức nguyên vật liệu tiết kiệm nguyên vật liệu lớn, đem lại doanh thu cao cho công ty Các thủ tục nhập xuất kho đợc quy định chặt chẽ, việc ghi thẻ kho thủ kho đợc kiểm tra thờng xuyên cuối tháng có đối chiếu số liệu kế toán nhằm đảm bảo quản lý nguyên vật liệu số lợng giá trị - Về công tác phân loại nguyên vật liệu : Công tác phân loại nguyên vật liệu đợc thực tốt có tính khoa học cao, để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu công ty sử dụng phơng pháp ghi thẻ song song, phơng pháp có tính phù hợp điều kiện công ty có nhiều chủng loại nguyên vật liệu biến động thờng xuyên Qua thực tế nói rằng: Công tác kế toán nguyên vật liệu đợc tiến hành nề nếp, đảm bảo tuân thủ theo chế độ kế toán, phù hợp với yêu cầu công ty đồng thời đáp ứng đợc yêu cầu công tác quản lý, tạo điều kiện để quản lý chặt chẽ tình hình nhập - xuất - tồn, tính toán phân bổ hợp lý xác trị giá nguyên vật liệu xuất dùng cho đối tợng sử dụng Nh vậy, nhờ kết hợp phòng kế toán, cụ thể kế toán nguyên vật liệu với kho vật t mà công tác hạch toán, quản lý nguyên vật liệu công ty TNHH Cán Thép Tam Điệp đợc coi khoa học phục vụ tốt cho sản xuất công tác hạch toán nh cung cấp thông tin cho nhà quản trị doanh nghiệp Mặc dù thành tích đạt đợc công tác kế toán nguyên vật liệu đáng ghi nhận, phản ánh cố gắng máy kế toán công ty, nhiên bên cạnh thành tích đạt đợc công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH Cán Thép Tam Điệp tồn số hạn chế, thiếu sót định 3.1.2- Một số tồn hạn chế - Thứ nhất, tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu: Để tiến hành kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công ty sử dụng phơng pháp ghi thẻ song song Tuy nhiên phơng pháp có nhợc điểm khối lợng công việc ghi chép lớn, trùng lặp, việc đối chiếu tập trung vào cuối tháng dễ có nhầm lẫn sai sót Hơn lập bảng kê nhập xuất tồn nguyên vật liệu khối lợng ghi chép lớn công ty nên nghiên cứu sử dụng phơng pháp khác hợp lý - Thứ hai, bố trí cán quản lý :Với 3000 danh mục vật t kho nhng có nhân viên quản lý nh công việc khó khăn Ngoaì trình độ sử dụng máy vi tính nhân viên yếu việc quản lý nguyên vật liêụ máy vi tính trở nên khó nhăn -Thứ ba, thống kê phân loại nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu công ty bao gồm nhiều loại, loại có tính tác dụng khác nhau, việc quản lý bảo quản gặp nhiều khó khăn cha thống đợc tên gọi cho loại nguyên vật liệu Để tạo điều kiện thuận lợi, tránh nhầm lẫn cho công tác quản lý hạch toán số lợng giá trị loại nguyên vật liệu công ty nên xây dựng 30 sổ danh điểm vật t - Thứ t, lập kế hoạch cung ứng nguyên vật liệu: Phôi thép NVL trình sản xuất đợc nhập chủ yếu Trung Quốc Hải Phòng Việc nhập phôi gặp nhiều khó khăn tính thất thờng, giá cả, thời tiết, tầu cảng Nên việc dự trữ NVL công ty cần nghiên cứu cho phù hợp 3.2- Phơng hớng giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên liệu vật liệu công ty TNHH Cán Thép Tam Điệp Với mong muốn đóng góp phần nhỏ bé công sức vào việc hoàn thiện công tác kế toán, làm cho kế toán thực trở thành công cụ quản lý kinh tế có hiệu quả, cung cấp thông tin kế toán, tài cách kịp thời giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp đa định xác, góp phần thúc đẩy phát triển công ty Trong thời gian thực tập công ty TNHH Cán Thép Tam Điệp sau đợc tìm hiểu nắm bắt thực tế với việc vận dụng lý luận em xin mạnh dạn đa ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty -Thứ nhất, tổ chức kế toán nguyên vật liệu: Hiện công ty hạch toán nguyên vật liệu theo phơng pháp thẻ song song Phơng pháp dễ làm nhng thích hợp với doanh nghiệp có chủng loại vật t tình hình nhập- xuất không nhiều, trình độ kế toán quản lý không cao Còn công ty TNHH Cán Thép Tam Điệp việc nhập- xuất diễn thờng xuyên, chủng loại vật t đa dạng phong phú, công việc lại chủ yếu tiến hành vào cuối tháng Thêm vào đó, việc sử dụng phơng pháp thẻ song song hạch toán chi tiết nguyên vật liệu có nhợc điểm kế toán thủ kho có ghi chép trùng lặp tiêu số lợng Để phù hợp với đặc điểm quy mô sản xuất công tác quản lý nguyên vật liệu, công ty nên sử dụng phơng pháp số d Phơng pháp khắc phục đợc ghi chép trùng lặp phơng pháp thẻ song song Hơn nữa, công việc không bị dồn vào cuối tháng tạo điều kiện kiểm tra thờng xuyên có hệ thống kế toán với thủ kho Quá trình hạch toán nh sau: - kho: Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép số lợng vật t nhập - xuất - tồn kho, cuối tháng phải ghi số tồn kho tính thẻ kho sang sổ số d vào cột lợng - phòng kế toán: Kế toán mở sổ số d cho năm để ghi chép tình hình nhập - xuất - tồn theo nhóm, loại vật liệu theo tiêu giá trị Cuối tháng nhận sổ số d thủ kho gửi lên, kế toán vào số tồn cuối tháng thủ kho tính ghi sổ số d dùng giá hạch toán tính giá trị tồn kho để ghi vào cột số tiền Việc kiểm tra, đối chiếu đợc vào cột số tiền tồn kho sổ số d bảng Kê tổng hợp nhập- xuất- tồn 31 -Thứ hai, bố trí cán quản lý: ban giám đốc công ty nên bố trí lại hệ thống nhân viên phòng kế toán cho hợp lý Nên tuyển thêm số nhân viên để giảm bớt khối lợng công việc phòng Nh ngời đảm nhiệm khâu công việc có hiệu cao đỡ gây tình trạng nhầm lẫn Công ty nên tuyển thêm vài nhân viên có trình độ đại học cần mở lớp đào tạo nâng cao trình độ cho nhân viên phòng để họ học hỏi đợc nhiều kiến thức Nh họ giải công việc cách nhanh chóng hiệu nhiều -Thứ ba, thống kê, phân loại nguyên vật liệu: Để đảm bảo quản lý vật liệu chặt chẽ, thống kiểm tra đối chiếu, dễ dàng phát sai sót kho phòng kế toán, đồng thời giúp cho việc hạch toán chi tiết vật liệu đợc xác, công ty cần xây dựng danh điểm vật t Sổ thống tên gọị, mã ký hiệu, quy cách, số liệu, đơn vị tính loại nguyên vật liệu toàn công ty Sổ phải thờng xuyên cập nhật có nguyên vật liệu đồng thời phận sử dụng phải thờng xuyên đối chiếu với để đảm bảo tính thống Số đợc xây dựng sở phân loại nguyên vật liệu, thứ nguyên vật liệu mang số riêng -Thứ t, lập kế hoạch cung ứng nguyên vật liệu: Phôi thép NVL trình sản xuất đợc nhập chủ yếu Trung Quốc Hải Phòng Việc nhập phôi gặp nhiều khó khăn tính thất thờng, giá cả, thời tiết, tầu cảng Nên việc dự trữ NVL để đáp ứng kịp thời cho sản xuất biến động thị trờng cần thiết Song lợng dự trữ kho Hải Phòng lớn gần tỷ đồng, hàng tháng kéo theo nhiều khoản chi phí liên quan nh bảo quản, trông giữ, thuê bãivà đặc biệt tiền trả lãi xuất đến gần 11 triệu/tháng Chính việc dự trữ ảnh hởng đến lợi nhuận giá thành sản phẩm Vì ban lãnh đạo xí nghiệp cần nghiên cứu kỹ thị trờng để nắm bắt nhu cầu tiêu thụ, để đa chiến lợc sản xuất nh nhu cầu dự trữ cho hợp lý nhất, đồng thời phải tổng kết thực tế sản xuất kinh doanh năm qua, xác định mức dự trữ tối thiểu để tránh tình trạng ứ đọng vốn, sử dụng hiệu vốn bỏ Thờng xuyên kiện toàn quản lý bảo quản vật t, định kỳ kiểm kê giúp cho việc bảo toàn vật t phát kịp thời vật t ứ đọng, giải vật t ứ đọng giải đợc vốn ứ đọng đa vào trình kinh doanh nên giảm khối lợng phôi thép dự trữ tối đa 3.3- Điều kiện thực giải pháp: 3.3.1- Cơ chế sách: Công ty cần có sách u đãi so với công ty khác để thu hút nhân viên có lực giỏi vào làm việc Ví dụ nh trả l32 ơng cao với ngời có trình độ giỏi, tiền thởng với ngời hoàn thành xuất sắc công việc vv 3.3.2- Tổ chức máy: Công ty cần tuyển thêm số nhân viên có trình độ quản lý nh nghiệp vụ giỏi để đạo công việc tốt 3.3.3- Trình độ cán bộ: Công ty cần phải thuê giáo viên giỏi đến công ty để đào tạo nghiệp vụ kế toán nâng cao đào tạo nâng cao tin học công ty giúp nâng cao trình độ cho nhân viên phòng kế toán Kết luận Nh biết công tác tổ chức kế toán nói chung công tác kế toán nguyên liệu vật liệu nói riêng quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh, thông qua công tác kế toán nguyên liệu vật liệu giúp cho đơn vị sản xuất kinh doanh bảo quản vật liệu, ngăn ngừa việc lãng phí vật liệu làm thiệt hại tài sản doanh nghiệp đồng thời góp phần nâng cao việc sử dụng hiệu nguyên vật liệu không ngừng phấn đấu tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm tăng tích luỹ, tăng độ chu chuyển vốn kinh doanh Công ty TNHH Cán Thép Tam Điệp tiến hành phân cấp quản lý, có kế hoạch cung ứng dự trữ vật t đảm bảo trình sản xuất đợc liên tục Nhìn chung công tác kế toán NVL công ty tơng đối có nề nếp, đáp ứng đợc yêu cầu cần thiết công tác quản lý Tuy nhiên hạn chế tiếp tục hoàn thiện vai trò kế toán NVL có hiệu cao Qua nghiên cứu lý thuyết trờng thực tế tìm hiểu công ty TNHH Cán Thép Tam Điệp em thấy rõ đợc công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ đắc lực giúp lãnh đạo doanh nghiệp nắm bắt đợc tình hình cung cấp nguyên vật liệu Kế 33 toán nguyên vật liệu cần phản ánh xác kịp thời đầy đủ tình hình thu mua dự trữ nguyên vật liệu công ty có biện pháp đạo sản xuất kịp thời Chính vậy, công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng công tác kế toán nói chung phải không ngừng nâng cao hoàn thiện Với hiểu biết thực tế tích lũy thời gian thực tập giúp cho em củng cố nắm vững kiến thức học lớp Trên sở lý luận thực tiễn với mong muốn đợc góp phần nhỏ bé vào việc hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH Cán Thép Tam Điệp Do hiểu biết thực tế lý thuyết học trờng hạn chế thời gian thực tập có hạn nên luận văn em không tránh khỏi thiếu sót Em kính mong nhận đợc giúp đỡ, đóng góp ý kiến thầy cô giáo để luận văn em đợc hoàn thiện Một lần em xin trân thành cảm ơn giúp đỡ Ban lãnh đạo cô anh chị phòng kế toán công ty TNHH Cán Thép Tam Điệp đặc biệt em xin trân thành cảm ơn thầy giáo PGS.TS Lê Văn Hng giúp đỡ em hoàn thành luận văn 34 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận (: 6.280.688 danh mục tài liệu tham khảo Giáo trình tài kế toán trờng Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Giáo trình tài kế toán trờng Đại học Kinh tế Quốc dân Giáo trình tài kế toán trờng Học viện tài Thông tin lu hành nội công ty TNHH Cán Thép Tam Điệp 35 mục lục Chơng Một số vấn đề tổng quan kế toán nguyên vật liệu 1.1.3- Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu 1.1.4- Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.2- Phân loại đánh giá nguyên vật liệu 1.3- Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 3.1- Chứng từ sử dụng .7 1.3.2.- Sổ kế toán chi tiết .7 1.3.3- Phơng pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 1.4- Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu .8 1.4.1- Kế toán tổng hợp NVL theo phơng pháp kê khai thờng xuyên 1.4.2- Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ 11 Chơng 12 Thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH Cán Thép Tam Điệp 12 Sơ đồ máy kế toán .16 Sơ đồ trình tự sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung .17 Biểu số 02: Một số tiêu kinh tế đạt đợc năm gần .19 Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp thẻ song song 25 Phiếu xuất kho 37 CTY TNHH Cán Thép 37 Phiếu nhập kho 37 Tam Điệp 37 Nợ: Số: 44 37 Ngời giao hàng 38 Thủ kho 38 Hoá đơn 39 Mẫu số: 01 GTKT LL 39 GX/2005B 39 Ngời mua hàng 39 Ngời bán hàng 39 phần phụ lục 36 Công tyTNHH Cán Phiếu xuất kho Mẫu số : 02 VT Thép Tam Điệp Ngày27 tháng 12 năm 2005 Theo QĐ: 1141 TC/CĐKT Ngày tháng 11 năm 1995 Của BTC Nợ: Số:10 Có: - Họ tên ngời nhận hàng: Hà Nh Cờng Địa chỉ( phận) : Điện - Lý xuất kho: Phục vụ cho phân xởng sản xuất - Xuất kho: Vật t ST Tên nhãn hiệu, Mã số Đơn Số lợng Đơn Thành tiền Theo Thực T quy cách sản vị giá chứng xuất phẩm tính từ 01 Máy khoan Chiếc 01 01 Makia Nhật 02 Đồng hồ gas, Bộ 02 02 oxi Cộng Cộng thành tiền( viết chữ): Xuất , Ngày27 tháng 12 năm 2005 Thủ trởng đơn Kế toán trởng vị CTY TNHH Cán Thép Tam Điệp Phụ trách cung tiêu Ngời nhận hàng Phiếu nhập kho Ngày26 tháng 12 năm 2005 Mẫu số: 01 VT Theo QĐ: 1141 TC/QĐ/ CĐKT Ngày 01 tháng 11 năm 1995 Của Bộ tài Nợ: Số: 44 Có: Họ, tên ngời giao hàng: Trần Quang Thăng Theo: Số :44695 ngày 08 tháng 12 năm 2005 Nhập kho: Vật t 37 Thủ kho ST T 01 02 Tên nhãn hiệu, quy cách sản phẩm Đồng hồ tay gas, oxi Tay hàn YAMA Cộng Mã số ĐVT Số lợng Theo chứng từ Đơn giá Thành tiền Thực nhập Bộ 02 02 380.000 760.000 Bộ 01 01 350.000 350.000 1.110.000 Cộng thành tiền( chữ) : Một triệu, trăm mời ngàn đồng chẵn Nhập, ngày 10 tháng 12 năm 2005 Thủ trởng đơn vị Ngời giao hàng Phụ trách cung tiêu Thủ kho Biên kiểm nghiệm vật t, thiết bị Ngày 01 tháng 12 năm 2005 Biên kiểm nghiệm gồm: Đại diện kỹ thuật:Nguyễn Nh Dơng Thủ kho: Đặng Duy Thành Ngời giao hàng: Trần Quang Thăng Đã kiểm nghiệm loại vật t sau: STT Tên nhãn hiệu, quy cách vật t, thiết bị 01 Phôi thép 120 x 120 Phơng thức kiểm nghiệm ĐVT Kg Số lợng Kết kiểm nghiệm Ghi theo số lợng Đúng quy Không chứng từ cách quy cách 1.281.392 1.281.392 Tổng 01 mục 38 ý kiến ban kiểm nghiệm: Hàng đạt chất lợng tốt Giám đốc Đại diện kỹ thuật Thủ kho Ngời giao hàng Mẫu số: 01 GTKT LL GX/2005B Hoá đơn Giá trị gia tăng Liên 2: Giao cho khách hàng 004695 Ngày 08 tháng 12 năm 2005 Đơn vị bán: CTY TNHH thiết bị phụ tùng Quang Minh Địa chỉ: 40 D2 T.T Nguyễn Công Trứ Hà Nội Số TK: Điện thoại: MST:0101149214 Họ tên ngời mua hàng: A Thăng Tên đơn vị: Công ty TNHH Cán Thép Tam Điệp Địa chỉ: Phờng Nam Sơn Tam Điệp Ninh Bình Số TK: Hình thức toán: Tiền mặt MST: 2700268359 STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơnvị Số lợng Đơngiá tính 01 Máy khoan Makia Nhật Chiếc 01 1.761.905 Cộng tiền hàng Thuế suất GTGT % Tiền thuế GTGT Tổng cộng tiền toán Thành tiền 1.761.905 1.761.905 88.095 1.850.000 Số viết chữ: Một triệu, tám trăm năm mơi ngàn đồng chẵn Ngời mua hàng Ngời bán hàng Công ty TNHH Cán Thủ trởng đơn vị Mẫu: 306/ VT 39 Thép Tam Điệp Thẻ kho Ban hành theo QĐ số 186 TC/CĐKT Ngày 14 tháng năm 1995 Của BTC Ngày lập thẻ: Tờ số: - Nhãn hiệu, quy cách vật t: Dầu FO - Đơn vị tính: kg - Mã số: 152203 STT Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 01 02 10 50 9/12 10/12 03 04 05 77 55 10 20/12 23/12 24/12 06 30 25/12 Trích yếu Chứng từ Số Ngày 77 1/12 4/12 10 9/12 Ký xác nhận kế toán Đ/C:1/12 350.000 Nhập kho 17.177 Phạm Văn Chinh 1000 Cơ ngày Nhập kho 17.177 Nhập kho 17.177 Vũ Văn Thiên 1.300 thuỷ khí Nguyễn Ngọc Dự 1.700 Gia công khí Đ/C 31/12 576.400 CTY TNHH Cán Thép Tam Điệp Ngà y, thá ng Số lợng Nhập Xuất Tồn Sổ Tên TK: Nguyên liệu vật liệu SHTK: 152 Tháng 12/2005 Diễn giải Số d đầu tháng Số phát sinh T12 Mua phôi cty Tờng Phong cha toán Xuất phôi phục vụ cho sản xuất sản phẩm Mua dầu cty xăng dầu cha toán Trang sổ NKC TKĐƯ Nợ Số tiền Có 33.810.885.001 01 331 01 62101 01 331 40 8.343.693.029 5.973.928.000 81.200.364 54 10/12 50 10/12 34 20/12 77 20/12 55 23/12 Mua phôi cty Kim khí HN cha toán Xuất dầu cho sản xuất sản phẩm Xuất phôi cho sản xuất sản phẩm Mua dầu cty xăng dầu cha toán Mua dầu cty xăng dầu cha toán 01 331 01 62103 4.110.989 01 62101 4.779.442.400 01 331 81.200.364 01 331 81.200.364 Cộng phát sinhT 12 3.Số d cuối tháng 6.249.999.000 77.475.361.818 38.658.575.062 41 72.627.671.757