Tiểu luận công tác kế toán tổ chức tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cosevco 7

Lời nói đầu Khi chuyển sang kinh doanh chế thị trờng hạch toán kinh tế độc lập Một mối quan tâm doanh nghiệp công tác tổ chức quản lý lao động- tiền lơng Nó nội dung quan trọng công tác quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, nhân tố giúp cho doanh nghiệp hoàn thành hoàn thành vợt mức kế hoạch sản xuất kinh doanh Để nắm bắt kịp thời, đầy đủ số lợng lao động, thời gian suất lao động, nhà quản lý lao động sử dụng nhiều công cụ quản lý khác Trong đó, kế toán công cụ quan trọng thiếu đợc hệ thống công cụ quản lý sản xuất kinh doanh nói chung quản lý lao động tiền lơng nói riêng Để gắn liền lý luận với thực tiễn, sau học xong lý thuyết nhà trờng tổ chức cho chúng em thực tập để tìm hiểu thực tế doanh nghiệp nhằm nắm đợc số công việc chủ yếu cán quản lý lao động tiền lơng Vận hành chế thị trờng, Công ty Cosevco doanh nghiệp Nhà nớc- chịu tác động quy luật kinh tế thị trờng Nhng với nhạy bén, động hoạt động có hiệu quả, Công ty đợc đánh giá doanh nghiệp thành công Trong năm vừa qua, Công ty đạt đợc vị trí vững vàng thơng trờng chiếm đợc lòng tin ngời tiêu dùng nớc nh quốc tế Mặt khác, Công ty Cosevco tạo đợc môi trờng làm việc tốt cho cán công nhân viên Công ty quan tâm đến quyền lợi ngời lao động thờng xuyên chăm lo đến đời sống anh em Công ty Để đảm bảo công cho ngời lao động, Công ty thiết lập chế độ sách tiền lơng tơng đối hợp lý cho cán công nhân viên Công ty dựa sách tiền lơng Nhà nớc Mặt khác, công tác quản lý, tổ chức lao động tiền lơng thực trở thành khâu trung tâm công tác kế toán Công ty Phần Đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh công ty Cosevco Đặc điểm chung công ty Cosevco 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cosevco Công ty Cosevco có nguồn gốc hình thành từ sở sản xuất nhỏ t nhân chuyên sản xuất bát đĩa Sau đợc tiếp quản thành xí nghiệp quốc doanh, Công ty tồn phát triển qua nhiều giai đoạn * Giai đoạn đầu Công ty Cosevco Ra nhập thị trờng Việt Nam với sản phẩm gạch Granite lĩnh vực nớc ta lúc thời gian đầu gặp nhiều khó khăn nhng toàn thể Công ty vợt lên tất ,đến Công ty Công ty lớn Trong giai đoạn ngày này: Gach Granite Công ty khing doanh mà có nhiều Công ty nhng Công ty Cosevco đứng vững thị trờng - Nhìn thấy trớc nhu cầu ngày tăng gạch ngói Granite, Công ty thực dự án đầu t dây chuyền sản xuất gạch ngói Granite với công nghệ Itali với tổng số vốn đầu t hàng tỷ đồng VN Dây chuyền vào hoạt động cho đời sản phẩm gạch ngói Granite cao cấp đạt tiêu chuẩn Châu Âu Với ý thức tiết kiệm, tận dụng hết lực công đoạn, kết hợp với sáng tạo sở khoa học tập thể cán CNV Công ty nâng cao chất lợng cho sản phẩm Do Công ty mở rộng thị trờng nớc * Kết hoạt động SXKD Công ty năm gần Do đổi toàn dây chuyền công nghệ nên Công ty gạch ,ngói Granite Cosevco sản xuất đợc nhiều loại sản phẩm có chất lợng cao với đủ mẫu mã, mầu sắc Công ty Cosevco thực đáp ứng đợc nhu cầu thị trờng Sản phẩm Công ty mặt thị trờng nớc mà có mặt nhiều quốc gia giới, Về công tác tiêu thụ: Công ty có mạng lới cửa hàng, đại lý tiêu thụ sản phẩm hầu hết miền đất nớc, kéo dài khắp nớc, với nhiều đại lý to nhỏ Hiện sản phẩm gạch, ngói Granite Công ty chiếm khoảng 40% thị trờng nội địa ngày mở rộng xuất thị trờng nớc Sản phẩm mang nhãn hiệu Granite Công ty đợc công nhận hàng việt Nam chất lơng cao ISO9001_2000 Biểu - Kết hoạt động SXKD Công ty Cosevco (2004 - 2005) T T I II Chỉ tiêu Giá trị tổng sản lợng Giá trị sx CN Giá trị khác Sản lợng sx Tiêu thụ Đvt Thực năm 2004 Kế hoạch năm 2005 Tỷ lệ % so với: Thực năm 2005 TH 02 KH 03 Trđ 106.100,0 110.175,8 112.236,97 105,8 101,9 Trđ Trđ sp sp 85.458,97 20.641,03 558.827,0 582.543,0 88.700,0 21.475,8 560.000,0 570.000,0 104,5 110,9 100,3 98,5 100,7 104 100,1 100,7 89.346,5 22.890,47 560.368,0 574.000,0 2 III Tồn kho Doanh thu D.Thu sx CN Doanh thu Lao động thu IV nhập Lao động BQ Tổng quỹ lơng Thu nhập BQ (1ngời/ tháng) Nộp ngân sách V với nhà nớc Sp Trđ Trđ Tr.đ 52.315,0 115.039,4 91.027,0 24.012,4 42.315,0 111.000,0 92.000,0 19.000,0 38.683,0 112.563,1 91.735,2 20.827,9 73,9 97,8 100,8 86,7 91,4 101,4 99,7 109,6 Ngời 1000đ 535 998.976,3 550 1.027.000 552 1.043.058 103,2 104,4 100,4 101,6 1000đ 1746 1753 1795 102,8 102,4 2.985,0 3.863,0 5.932,6 198,7 135,6 Tr.đ 1.2 Công tác tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất a) Mặt hàng SXKD chủ yếu Công ty Mặt hàng SXKD chủ yếu Công ty sứ vệ sinh phục vụ cho xây dựng, trang trí nội thất Hiện nay, Công ty sản xuất tung bán thị trờng nớc có nhiều loại sản phẩm với mẫu mã đa dạng phong phú, bao gồm: - Gạch Granite - Ngói Granite - Sản phẩm phụ kiện khác kèm Sản phẩm Công ty đợc sản xuất dây chuyền công nghệ lắp đặt Italy đáp ứng đầy đủ tiêu chuẩn Châu Âu chất lợng sản phẩm với thông số kỹ thuật nh sau: Stt Tiêu chuẩn Độ hút nớc Trọng lợng riêng Độ bền uốn Độ bền nén Khả chịu tải Độ bền nhiệt Độ bền hoá Đvt % g/cm Kg/cm2 Kg/cm2 Kg/sp Chỉ số 0,1 - 0,5 2,35 - 2,4 3200 8.000 600 Không rạn nứt bị ăn mòn Đáp ứng nhu cầu đòi hỏi ngày cao ngời tiêu dùng, sản phẩm Công ty đảm bảo mặt chất lợng, đa dạng mẫu mã, kiểu dáng đại đẹp mắt mà phong phú mầu sắc Khách hàng tuỳ ý chọn lựa mầu sắc: Xanh cốm, Ngà, Hồng (20%); Mận, Xanh nhạt (5%); Đen, Xanh đậm (5%) cho phù hợp với sở thích nội thất nhà Toàn quy trình sản xuất cung cấp sản phẩm Công ty đợc thực theo hệ thống quản lý chất lợng ISO 9001-2000 Công ty hội viên thức Phòng thơng mại Công nghiệp Việt Nam (VCCI) Sản phẩm Granite thực khẳng định đợc vị thị trờng nớc, nhiều năm đợc ngời tiêu dùng bình chọn Hàng Việt Nam chất lợng cao, chiếm đợc lòng tin khách hàng thị trờng nớc b) Quy trình công nghệ sản xuất Nguyên vật liệu để sản xuất gạch granit đất sét, Caolin, Fenspat, Đôlomit đợc khai thác chủ yếu nớc Có số loại vật liệu phụ công ty phải nhập từ nớc nh bi nghiền, lô, đĩa vát cạnh, đá mài Nguyên vật liệu xuất kho vật t cho sản xuất đợc đa tới nhà máy bắt đầu trình sản xuất sản phẩm Nguyên liệu sau gia công đợc chuyển lên dây chuyền sản xuất qua hệ máy nghiền bi, bể hồ, sấy phun, lò nung Sản phẩm sau nung đợc nhập kho bán thành phẩm nhà máy Căn vào kế hoạch sản xuất kỳ số sản phẩm sau nung qua hệ máy lựa chọn phần đợc đóng hộp (sản phẩm thờng), phần đợc chuyển tới dây chuyền vát cạnh, mài bóng để tiếp tục gia công thành sản phẩm vát cạnh, sản phẩm mài bóng vát cạnh đợc mài bóng bề mặt nhờ đá mài, lô kim cơng Sản phẩm vát cạnh, bóng sau gia công đợc đóng hộp Sản phẩm đóng hộp sau đợc phận KCS kiểm tra chất lợng, đóng dấu đợc nhập kho thành phẩm c) Công tác tổ chức máy quản lý tổ chức sản xuất Công tác quản lý khâu quan trọng để trì hoạt động doanh nghiệp Nó thật cần thiết thiếu đợc vận hành hoạt động, đảm bảo giám sát chặt chẽ tình hình sản xuất doanh nghiệp Bộ máy quản lý Công ty đội ngũ cán có lực giữ vai trò chủ chốt điều hành toàn hoạt động Công ty cách động có hiệu Sau cổ phần Nhà máy gạch ngói Cosevco 7, gồm : Nhà máy gạch ốp lát granit: Xí nghiệp kinh doanh, xí nghiệp xây lắp t vấn xây dựng; phân xởng điện Do đặc điểm Công ty Cosevco có 300 cán công nhân viên nhà máy gạch granit chiếm khoảng 150 ngời, bậc thợ trung bình công nhân sản xuất 5, 6, Đội ngũ quản lý công ty có 90 ngời 80% kỹ s, cử nhân ngành nghề Để đảm bảo sản xuất kinh doanh có hiệu công ty tổ chức máy gọn nhẹ theo chế độ thủ trởng Đứng đầu giám đốc công ty : - ngời có quyền hành cao nhất, chịu trách nhiệm với Nhà nớc tập thể cán công nhân viên mặt lĩnh vực sản xuất kinh doanh Giúp việc cho giám đốc phó giám đốc, trợ lý giám đốc hệ thống phòng, ban khác Nhà máy phận trực tiếp tham gia chế tạo sản phẩm Hiện nay, công ty có phòng chức giúp việc giám đốc, phòng, ban chức có nhiệm vụ cụ thể sau: * Văn phòng công ty: Chịu trách nhiệm công việc sau: + Công tác hành + Công tác tổ chức lao động: Tuyển chọn, theo dõi, quản lý nhân toàn công ty đồng thời giúp Giám đốc xét duyệt lơng khối gián tiếp + Công tác th ký giám đốc, y tế kiểm tra vệ sinh công nghiệp, bảo vệ tài sản giữ gìn an ninh trật tự công ty Ngoài văn phòng công ty chịu trách nhiệm quản lý quỹ tiền mặt * Phòng tài kính - kế toán Có nhiệm vụ thu thập, xử lý cung cấp thông tin tình hình tài kết kinh doanh xí nghiệp, nhà máy nh toàn công ty * Phòng kế hoạch - kỹ thuật - ban KCS * Phòng vật t - vận tải : * Nhà máy gạch ốp lát granit Là nơi trực tiếp tham gia chế tạo sản phẩm Dới nhà máy phận, tổ sản xuất Phòng thí nghiệm phận trực tiếp thuộc Nhà máy, phục vụ sản xuất nhà máy Đặc điểm tổ chức máy kế toán, công tác kế toán Công ty Cosevco Do tính chất đặc điểm sản xuất kinh doanh, tiêu thụ doanh nghiệp công nghiệp nên máy kế toán công ty phải tổ chức cho phù hợp với chế kinh doanh Khi Nhà nớc ban hành chế độ kế toán mới, Phòng Tài - kế toán công ty sớm áp dụng thực tốt Trong điều kiện phải quản lý hoạt động Công ty, nghiệp vụ phát sinh nhiều phức tạp nhng phòng giữ đợc bố trí gọn nhẹ, hợp lý, công việc đợc phân công cụ thể rõ ràng cho kế toán viên Công ty đa chơng trình kế toán máy vào áp dụng nhằm giảm bớt khối lợng công việc tính toán, tiết kiệm nhân lực phòng.Với đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao, nhiệt tình có trách nhiệm với công việc, phòng thực công tác kế toán đáp ứng đợc yêu cầu ngày cao công ty Công tác kế toán đợc tổ chức chặt chẽ khoa học Công ty áp dụng tổ chức kế toán theo hình thức tập trung, xí nghiệp, nhà máy không tổ chức máy kế toán riêng mà bố trí nhân viên kinh tế chủ yếu làm nhiệm vụ thống kê Mọi công việc phân loại, tổng hợp đợc thực phòng kế toán Công ty, kế toán vào để xử lý chứng từ nhập vào máy tính theo yêu cầu công tác kế toán Tại Công ty Cosevco 7, đứng đầu máy kế toán kế toán trởng trực tiếp quản lý nhân viên kế toán, chịu trách nhiệm trớc ban lãnh đạo Công ty công tác thu thập, xử lý cung cấp thong tin kinh tế Dới kế toán trởng nhân viên kế toán khác Phòng gồm ngời, ngời đảm đơng phần hành kế toán gồm + Kế toán trởng: điều hành toàn công tác kế toán công ty, đạo, phối hợp thống phòng tài , đồng thời chịu trách nhiệm trớc pháp luật vấn đề phạm vi quyền hạn đợc giao + Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ theo dõi quản lý tình hình biến động tăng giảm TSCĐ trích khấu hao TSCĐ theo quý, lập báo cáo tài tháng, quý, năm nhà nớc + Kế toán toán ngân hàng: có nhiệm vụ theo dõi công nợ với khách hàng công nợ chi tiền mặt, tiền gửi tiền vay ngân hàng phát sinh hàng ngày công ty, giao dịch với ngân hàng vay nợ trả nợ đồng thời thực báo cáo cho ngân hàng + Kế toán tiêu thụ: Tập hợp hoá đơn bán hàng bảng kê tiêu thụ số lợng doanh thu kiểm tra đối chiếu kho hàng, công nợ với chi nhánh, theo dõi ký quỹ với khách hàng + Kế toán vật t: có nhiệm vụ theo dõi chi tiết, tổng hợp tình hình nhập, xuất loại vật t nh nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, viết phiếu nhập, xuất vật t; Hàng tháng đối chiếu nhập, xuất, tồn kho với thủ kho Định kỳ tháng cuối năm kiểm kê tính chênh lệch thừa thiếu kiểm kê, báo cáo trởng phòng trình giám đốc xin xử lý * Các nhân viên kinh tế đơn vị , nhà máy chi nhánh có nhiệm vụ thống kê, thu thập chứng từ gửi phòng tài - kế toán Công ty để xử lý Giám đốc công ty Phó giám đốc công ty Sơ đồ : Mô hình tổ chức Công ty CoSEVCO năm 2005 Xí nghiệp SX khuôn mẫu P.tổng hợp Nhà máy Granitie PX Phòng Kinh doanh P.Mar keting Văn phòng công ty Văn th lu trữ Phòng Tổ chức lao động LĐ tiền l ơng Phòng Tài Kế toán Tài PX P.tổng hợp P.tổng hợp P.tiếp thị PX PX P.tổng hợp P.tổng hợp Kho vận Chi nhánh Đà Nẵng Chi nhánh TP HCM Hành quản trị Nhà bếp Tuần tra B.vệ Phòng Xuất Phân tích thị trờng xúc tiến TM Kế toán Phòng Kế hoạch đầu t Phòng Kỹ thuật KCS Quản lý công nghệ Kế hoạch SX Điều độ sản xuất Nghiên cứu, thí nghiệm CĐ sách Y tế Kiểm soát Giao dịch đối ngoại Đầu t XD TĐK Đ Giám đốc công ty Tổ chức công tác kế toán trongđốc Công Phó giám côngtytyCosevco 2.1 Bộ máy kế toán Công ty Đặc điểm tổ chức máy kế toán, công tác kế toán Công ty Cosevco Do tính chất đặc điểm sản xuất kinh doanh, tiêu thụ doanh nghiệp công Nhà nghiệp nênPhòng máy kế toán Phòng công ty phải tổPhòng chức cho phù hợp vớiPhòng Xí Văn Phòng Phòng chế kinh doanh nghiệp máy Kinh phòng Tổ chức Tài Xuất Kế Kỹ SX Khi Nhà Granitie ty toánlaomới, Phòng thuật nớc bandoanh hành chếcông độ kế Tài - kế toánhoạch công ty khuônsớm áp dụng thực tốt Trong điều động kiện Kế toán đầu t động KCS phải quản lý hoạt mẫu Công ty, nghiệp vụ phát sinh nhiều phức tạp nhng phòng giữ đợc bố trí gọn nhẹ, hợp lý, công việc đợc phân công cụ thể rõ ràng cho kế toán viên Công ty đa chơng trình kế toán máy vào áp dụng nhằm giảm bớt khối lợng công việc tính toán, tiết kiệm nhân lực phòng.Với đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao, nhiệt tình có trách nhiệm với công việc, phòng thực công tác kế toán đáp ứng đợc yêu cầu ngày Quản lý PX công th đợcLĐ Tài chặt chẽPhân Kế Công ty công ty P.Mar Công tác kếVăn toán tổ chức khoa học P.tổng cao tiền l nghệ keting l u trữ tích thị hoạch hợp áp dụng tổ chức kế toán theo hình thức tập trung, xí nghiệp, nhà máy ơng trờng SX không tổ chức máy kế toán riêng mà bố trí nhân viên kinh xúc tế chủ yếu làm nhiệmPXvụ2 thống kê Mọi công việc phân loại, tổng hợp đợctiến thực TMhiện phòng kế toán Công ty, kế toán vào để xử lý chứng từ nhập vào máy tính P.tiếp thị P.tổng theo yêu cầu công tác kế toán Tuần kế toán kế toán trởng trực tiếp quản hợp Tại Công ty Cosevco 7, đứng đầu máy tra viên kế toán, chịu trách nhiệm lý cácPX nhân trớc ban lãnh đạo Công ty công tác B.vệ tế Dới kế toán trởng nhân viên thu thập, xử lý cung cấp thong tin kinh Hành Kế toán Điều độ Nghiên kế toán khác Phòng gồm ngời, ngời đảm đơng phần hành kế sảntoán cứu, Kho vận quản xuất gồm PX thí trị công P.tổng + Kế toán trởng: điều hành toàn CĐ tác kế toán công ty, đạo, phối nghiệm hợp hợp thống phòng tài chính , đồng thời chịu trách nhiệm trớc pháp luật sách vấn đề phạm vi quyền hạn đợc giao + Kế P.tổng toán tổng hợp: có nhiệm vụ theo dõi quản lý tình hình biến động tăng giảm Chi hao TSCĐ theo quý, lập báo cáo tài tháng, quý, TSCĐhợp trích khấu nhánh nớc P.tổng năm nhà Đà Kiểm t Giao nợ vớiĐầu toán ngânNhà hàng: cóY nhiệm vụ theo dõi công khách hợp + Kế toán Nẵng tế soát XD dịch đối hàng công nợ chi tiềnbếp mặt, tiền gửi tiền vay ngân hàng phátbản sinh hàng ngoại ngày công ty, giao dịch với ngân hàng vay nợ trả nợ đồng thời thực báo cáo cho ngân hàng TĐKĐ + Kế toán tiêu thụ: Tập hợp hoá đơn bán hàng bảng kê tiêu thụ số lợng Chitra đối chiếu kho hàng, công nợ với chi nhánh, theo dõi doanh thu kiểm nhánh ký quỹ với khách TP hàng + Kế toán vật t: có nhiệm vụ theo dõi chi tiết, tổng hợp tình hình nhập, xuất HCM loại vật t nh nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, viết phiếu nhập, xuất vật t; Hàng tháng đối chiếu nhập, xuất, tồn kho với thủ kho Định kỳ tháng cuối năm kiểm kê tính chênh lệch thừa thiếu kiểm kê, báo cáo trởng phòng trình giám đốc xin xử lý * Các nhân viên kinh tế đơn vị , nhà máy chi nhánh có nhiệm vụ thống kê, thu thập chứng từ gửi phòng tài - kế toán Công ty để xử lý * Tổ chức sổ kế toán Với điều kiện trang bị tính toán đại, việc hạch toán kế toán công ty đợc thực hoàn toàn theo chơng trình kế toán sử dụng máy vi tính Hình thức sổ kế toán công ty áp dụng làm nhật ký chung Do đặc điểm lao động kế toán máy giúp giảm bớt nhiều lao động tính toán tay loại sổ tổng hợp nh sổ chi tiết Các loại sổ máy tính tự lập tính toán theo chơng trình cài đặt sẵn Hàng ngày, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, vào chứng từ gốc kế toán tập hợp, phân loại sau cập nhật số liệu vào máy tính Mỗi chứng từ cập nhật lần (ghi ngày, tháng, sổ chứng từ, kết toán định khoản, nội dung diễn giải, số lợng, tiền, ) Chơng trình kế toán máy tự động vào sổ nhật ký chung, sổ lên cân đối tài khoản cuối quý kế toán in loại sổ, báo cáo đợc thực máy giấy, đối chiếu với chứng từ gốc phần hành kế toán liên quan cho khớp đúng, xác sau đóng dấu lu trữ 2.2 Hình thức kế toán đợc sử dụng Công ty Cosevco Với doanh nghiệp có hình thức tổ chức sổ kế toán riêng phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Việt Nam áp dụng cho doanh nghiệp hình thức sổ kế toán sau: - Hình thức Nhật ký chung gồm có: + Sổ Nhật ký chung + Sổ Cái + Các sổ, Thẻ kế toán chi tiết - Hình thức Nhật ký - Sổ ,gồm có: + Sổ Nhật ký - Sổ + Các sổ, thẻ kế toán chi tiết - Hình thức chứng từ - ghi sổ, gồm có: * Chứng từ ghi sổ đợc đánh số hiệu liên tục tháng năm (theo số thứ tự sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ), có chứng từ gốc đính kèm phải đợc kế toán trởng duyệt trớc ghi sổ kế toán Bao gồm: - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết - Hình thức Nhật ký - Chứng từ, gồm có: + Nhật ký chứng từ + Bảng kê (số 4, 5, Nhật ký chứng từ số 07) + Sổ + Sổ, thẻ kế toán chi tiết Phơng pháp tập hợp chi phí Phần Tình hình tổ chức công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Tình hình chung quản lý, sử dụng lao động quản lý quỹ tiền lơng Tài khoản hạch toán TK 334 Phải trả công nhân viên - Các khoảng tiền lơng(tiền công),tiền thởng BHXH khoản khác trả ,đã chi, ứng trớc cho công nhân viên Các khoản tiền lơng (tiền công) tiền thởng BHXH khoản khác phải trả cho CNV - Các khoản khấu trừ vào tiền lơng(tiền công) công nhân viên SD: số tiền trả lớn số phải trả cho công nhân viên SD : khoản tiền lơng, tiền thởng khoản phải trả cho CNV TK 338 Phải trả phải nộp khác - Kết chuyển giá trị tài sản thừa vào tài khoản liên quan theo định ghi biên xử lý - BHXH phải trả cho CNV - KPCĐ chi đơn vị - Số BHXH, BHYT, KPCĐ nộp cho quan quản lý quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ - Doanh thu ghi nhận cho kỳ kế toán ; trả lại tiền nhận trớc cho khách hàng không tiếp tục thực việc cho thuê tài sản - Các khoản trả nộp khác - Giá trị tài sản thừa chờ xử lý (cha rõ nguyên nhân ) - Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân , tập thể (trrong đơn vị ) theo định ghi biên xử lý xác định ghi biên xử lý xác định đợc nguyên nhân - Trích BHXH, KPCĐ, BHYT vào chi phí sản xuất kinh doanh - Trích BHXH ,KPCĐ , BHYT vào chi phí sản xuất kinh doanh - Các khoản toán cho CNV tiền nhà điện nớc tập thể - BHXH KPCĐ vợt chi đợc bù đắp - Doanh thu cha thực - Các khoản phải trả khác SD (nếu có ) : Số trả, nộp nhiều số phải SD : - Số tiền phải trả ,còn phải nộp trả, phải nộp số BHXH chi , KPCĐ chi vợt - BHXH, BHYT, KPCĐ trích cha nộp cho cha đợc bù quan quản lý số quỹ để lại cho đơn vị cha chi hết Giá trị tài sản phát thừa chờ giải Doanh thu nhận đợc kỳ kế toán - TK 338 TK 3381 TK 3382 TK3383 - phải trả phải nộp khác có TK cấp sau : - Tài sản thừa chờ giải - Kinh phí công đoàn - Bảo hiểm xã hội 10 12 13 Nhà ăn 11.104.800 Ban quản lý dự 4.047.550 án Công 334 739.609.460 169.020 53.640 33.804 10.728 74.000 7.322.780 1.712.166 130.250 Tổng cộng 754.761.810 7.545.440 1.756.698 204.250 Luỹ kế 334 6.605.962.2 85 6.760.461.3 78 Luỹ kế 1.093.40 1.093.40 0 17 1) Hạch toán BHXH, BHYT trích vào Z Nợ TK 6221 Nợ TK 62711 Có TK 3382: 3.506.861 Có TK 3382: 2.516.002 Có TK 3383: 7.487.100 Có TK 3383: 4.559.220 Có TK 3384: 998.280 Có TK 3384: 607.896 Nợ TK 6411 Nợ TK 6421 Có TK 3382: 3.059.340 Có TK 3382: 3.767.917 Có TK 3383: 5.222.370 Có TK 3383: 4.860.570 Có TK 3384: 1.191.564 Có TK 3384: 648.048 Nợ TK 6428 Nợ TK 2414 Nhà ăn Dự án Có TK 3382: 222.096 Có TK 3383: 53.640 Có TK 3383: 676.080 Có TK 3384: 10.728 Có TK 3384: 101.412 2) Phân bổ tiền lơng tháng Nợ TK 6221: 175 343.065 Nợ TK 62711: 125.801.090 Nợ TK 6411: 169.766.994 Nợ TK 6421: 268.698.311 Có TK 334: 739.609.440 Tại Công ty Cosevco Hạch toán tiền lơng bổ sung Tháng 12/2005 STT Bộ phận Tiền lơng Gián tiếp Phục vụ hành Bảo vệ Nhà trẻ XN xây lắp Chi khác tính vào lơng Bốc xếp Lái xe Phân xởng điện Nhà máy Granit + Tổ mài + Phục vụ + Trực tiếp XN Kinh doanh Nhà ăn Ban quản lý dự án Cộng 334 Tổng cộng Luỹ kế 334 Luỹ kế 202.739.635 30.576.274 10 11 12 13 BHXH 3383 BHYT 3384 Nhà 1388 KPCĐ 6428/3382 Khác 1388 0 0 0 0 0 0 0 21.756.000 24.850.000 44.379.644 34.023.649 371.819.785 88.108.059 95.217.880 188.493.846 111.166.001 14.500.000 841.310.988 855.810.988 7.447.273.273 7.616.272.366 1) Hạch toán BHXH, BHYT Nhà trích vào giá thành: Nợ TK 6221 Có TK 3382: 5.532.028 Có TK 3383: 18 Có TK 3384: Nợ TK 62711 Có TK 3382: 3.472.423 Có TK 3383: Có TK 3384: Nợ TK 6411 Có TK 3382: 2.223.320 Có TK 3383: Có TK 3384: Nợ TK 6428 (Nhà ăn) Có TK 3382: 290.000 Có TK 3383: Có TK 3384: Nợ TK 2414 (Dự án) Có TK 3383: Có TK 3384: 2) Phân bổ tiền lơng tháng: Nợ TK 6221: 276.601.905 Nợ TK 62711: 173.621.173 Nợ TK 6411: 111.166.001 Nợ TK 6421: 279.921.909 Có TK 334: 841.310.988 Cuối quý, vào số liệu bảng tháng, chi phí tiền lơng công nhân trực tiếp sản xuất đợc tính phận nhỏ: Tổ mài lại thuộc Nhà máy Granit, kế toán định khoản lần lợt cho tháng Quí IV/2005 - tổng phát sinh bên Nợ TK 622 (6221) là: 900.143.508 (trong Tổ mài: 167.224.644) đợc kế toán cuối quý kết chuyển sang Tk 154 (1541) Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Granit Sau định khoản, chơng trình kế toán máy tự động vào sổ Nhật ký chung, sổ lên cân đối tài khoản Cuối quý kế toán in mẫu sổ đợc thực máy ngoài, đóng dấu lu trữ Ví dụ sổ TK 6221 - Chi phí nhân công trực tiếp Granit Phiếu nghỉ hởng bảo hiểm xã hội Số: Họ tên:Nguyễn Thị Thuỷ Tổng số Từ ngày Số Y bác sỹ, ký ngày đến hết tên đóng dấu thực nghỉ ngày 120 1/10/05 1/12/05 Sốngày cho nghỉ Tên quan Ngày tháng y tế năm Lý A B Tuổi 28 Bệnh viện 1/12/05 nghỉ Phụ sản đẻ Phần toán Số ngày nghỉ tính BHXH Lơng bg ngày tính BHXH C (ký, đóng 120 dấu) Xác nhận phụ trách phận D (ký,họ tên) Số tiền hởng BHXH 19 120 19.853,8 100% 2.382.461,5 Bảng toán BHXH bảng trợ cấp BHXH trả thay lơng cho ngời lao động lập báo cáo toán với quan BHXH cấp Phơng pháp lập bảng dựa vào phiếu nghỉ BHXH, lập toàn công ty, chi tiết trờng hợp nghỉ, cuối tháng tổng cộng số ngày nghỉ, tiền trợ cấp cho ngời cho toàn công ty Cuối chuyển sang cho trởng BHXH xác nhận kế toán trởng duyệt chi, bảng đợc lập thành liên gửi cho phòng kế toán, gửi cho quan quản lý quỹ BHXH để toán Ta có bảng toán BHXH công ty tháng 20 Bảng toán BHXH Tháng 9/2005 TT Họ tên A B nghỉ ốm SN ST c d e Nghỉ đẻ SN ST F g Tổng số tiền h i Ký nhận K Thuỷ Nguyễn Thị Thuỷ 120 2382461,5 2382461,5 Cộng 120 2382461,5 2382461,5 Kế toán BHXH (đã ký, họ tên) Trởng ban BHXH (đã ký, họ tên) Kế toán trởng (đã ký, họ tên) Chứng từ ghi sổ 12/2005 Số 121 Đơn vị tính :đồng Trích yếu TK đối ứng Số tiền TK ghi nợ TK ghi có Nợ Phân bổ cho chi phí nhân công trực tiếp 622 334 120.965.600 Phân bổ cho chi phí sản xuất chung 627 334 26.970.205 Phân bổ cho chi phí quản lý doanh 642 334 36.735.744 nghiệp Có 120.965.600 26.970.205 36.735.744 Tổng cộng 184.671.549 x x 184.671.549 21 Chứng từ ghi sổ 12/2005 Số 122 Đơn vị tính :đồng Trích yếu TK đối ứng TK ghi nợ TK ghi có Phân bổ cho chi phí nhân công trực tiếp 622 338 Phân bổ cho chi phí sản xuất chung 627 338 Phân bổ cho chi phí quản lý doanh 642 338 nghiệp Tính vào lơng cho CNV 334 338 Tổng cộng x x Số tiền Nợ 22.973.464 5.124.338,95 6.979.791,36 Có 22.973.464 5.124.338,95 6.979.791,36 11.080.292,94 46.167.887,25 11.080.292,94 46.167.887,25 Chứng từ ghi sổ 12/2005 Số 123 Trích yếu Tạm ứng lơng kỳ I Chi KPCĐ sở Chi khoản quỹ phúc lợi Doanh nghiệp trả trợ cấp Tổng cộng Đơn vị tính :đồng TK đối ứng TK ghi nợ TK ghi có 334 111 3382 111 4311 111 4312 111 x x Số tiền Nợ 76.290.000 1.846.715,49 14.245.890 4.613.515 96.996.120,49 Có 76.290.000 1.846.715,49 14.245.890 4.613.515 96.996.120,49 Chứng từ ghi sổ 12/2005 Số 124 Trích yếu Đơn vị tính :đồng BHXH phải trả cho CNV TK đối ứng Số tiền TK ghi nợ TK ghi có Nợ 338 334 1.945.300 Có 1.945.300 Nộp BHYT cho cấp Nộp KPCĐ cho cấp 338 338 112 112 5.420.267,6 1.846.715,49 5.420.267,6 1.846.715,49 Tổng cộng x x 9.212.283,09 9.212.283,09 Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ 12/2005 22 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng 121 12/2005 122 12/2005 123 12/2005 124 12/2005 Tổng cộng Số tiền 184.671.549 46.167.887,25 96.996.120,49 9.212.283,09 337.047.839,83 23 Sổ tài khoản Từ ngày 01/10/2005 - 31/12/2005 Tài khoản: 6221 chi phí nhân công trực tiếp Granit D nợ đầu kỳ: 62.194.135 Ngày 31/10 31/10 số 45 45 31/10 45 31/10 45 30/11 30/11 34 34 30/11 30/11 31/12 31/12 34 34 37 57 31/12 57 31/12 57 31/12 231 Diễn giải Phân bổ tiền lơng tháng 10 Hạch toán khoản KPCĐ trích vào Z Hạch toán khoản BHXH trích vào Z Hạch toán khoản BHYT trích vào Z Phân bổ lơng bổ sung tháng 11Z Hạch toán KPCĐ lơng bổ sung tháng 11 Hạch toán BHXH vào Z tháng 11 Hạch toán BHYT vào Z tháng 11 Phân bổ lơng bổ sung tháng 12 Hạch toán KPCĐ vào Z lơng bổ sung tháng 12 Hạch toán BHXH vào Z lơng bổ sung tháng 12 Hạch toán BHYT vào Z lơng bổ sung tháng 12 Kết chuyển 622-154, 6221-1541 Phát sinh nợ: 900.143.508 Phát sinh có: 962.337.643 D nợ cuối kỳ: Kế toán trởng TK d 334 3382 PS nợ 167.224.644 3.344.493 3383 7.113.690 3384 948.492 334 3382 239.096.322 4.781.926 3383 3384 334 3382 7.204.140 960.552 451.914.970 9.038.899 3383 7.487.180 3384 998.280 1541 PS có 962.337.643 Ngày tháng năm Ngời lập biểu - Tài khoản sử dụng: TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp Tài khoản đợc mở chi tiết theo đối tợng tập hợp chi phí Bên Nợ: Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp sản xuất sản phẩm, thực lao vụ dịch vụ theo đối tợng Bên Có: Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào tài khoản tính giá thành TK 622 - cuối kỳ số d - Phơng pháp hạch toán + Tính tổng số tiền công, tiền lơng phụ cấp phải trả trực tiếp cho công nhân sản xuất sản phẩm hay thực lao vụ, dịch vụ kỳ Nợ TK 622 Có TK 334 Sơ đồ kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm theo phơng pháp kiểm kê định kỳ 24 Sơ đồ kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm theo phơng pháp kê khai thờng xuyên + Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định (phần tính vào chi phí 19%0 Nợ TK 622 Có TK 338 (3382, 3383, 3384) + Với doanh nghiệp sản xuất mang tính chất thời vụ, phần tiền lơng tính vào chi phí khoản tiền lơng tính trớc công nhân sản xuất (ngừng sản xuất theo kế hoạch) Nợ TK 622 Có TK 335 + Cuối kỳ, kết chuyển CPNCTT vào tài khoản tính giá thành theo đối tợng tập hợp chi phí: Nợ TK 154 Có TK 622 25 Phần iii Một số ý kiến công tác kế toán tiền lơng công ty Cosevco Nhận xét chung công tác kế toán Công ty 1.1 Tình hình lao động Hiện nay, Công ty Cosevco có tổng số cán công nhân viên 552 ngời Trong số cán quản lý 149 ngời, chiếm tỷ lệ 27% Công ty tạo điều kiện cho cán có lực học cao học, học nớc để nâng cao trình độ quản lý nh trình độ chuyên môn Chính mà nay, Công ty có đội ngũ cán công nhân viên có trình độ, có tay nghề cao công tác quản lý lao động đạt đợc chất lợng tốt so với năm trớc Song, cán quản lý chiếm tỷ lệ 27% tổng số cán công nhân viên toàn Công ty tỷ lệ tơng đối lớn Điều có ảnh hởng không nhỏ đến kết công việc nh phân phối thu nhập cho ngời lao động Thêm vào đó, tay nghề công nhân trực tiếp sản xuất dừng lại đa số bậc 4/7 5/7 6/7, công nhân bậc 7/7 Đây hạn chế tồn mà Công ty cần phải có biện pháp giải thích hợp 1.2 Hình thức trả lơng vận dụng chế độ Công ty Cosevco vận dụng linh hoạt hình thức tiền lơng sở đặc điểm sản xuất kinh doanh đơn vị Chính mà kích thích khích lệ tinh thần lao động anh em công nhân, đảm bảo đợc nguyên tác phân phối theo lao động việc trả lơng cho cán công nhân viên Tuy nhiên, hình thức thởng phạt Công ty cha thực mang lại hiệu Do mà cha phản ánh đợc xác lực chuyên môn ngời lao động Về việc vận dụng chế độ tiền lơng Nhà nớc quy định Công ty tơng đối xác, đắn Công ty áp dụng mức lơng tối thiểu 290.000đ/ tháng để tính lơng phép, lơng bản, phụ cấp trách nhiệm cho cán công nhân viên Trích BHXH, BHYT theo chế độ quy định 23% đó: 15% BHXH, 2% BHYT tính vào chi phí sản xuất 5% BHXH 1% BHYT đợc tính vào tiền lơng cán công nhân viên 1.3 Công tác tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán Công ty hoàn chỉnh thực chế độ kế toán mà Nhà nớc ban hành Mỗi nhân viên kế toán thực chức 26 nhiệm vụ khác nên số lợng công việc không bị chồng chéo Về hình thức kế toán Nhật ký chung nh việc tổ chức công tác kế toán, sử dụng hệ thống sổ kế toán, phơng pháp hạch toán, trình tự luân chuyển chứng từ kế toán hợp lý Việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh đầy đủ xác Hệ thống sổ sách đợc ghi cụ thể, rõ ràng, thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu cung cấp thông tin Trong năm gần Công ty ứng dụng hệ thống kế toán máy cho công tác kế toán nên phần giảm đợc khối lợng công việc cho kế toán nói chung kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng nói riêng Việc thực tốt kế toán tiền lơng BHXH đảm bảo quyền lợi cho ngời lao động theo chế độ Nhà nớc quy định nh theo quy chế Công ty Đạt đợc kết Công ty làm tốt công tác thống kê hạch toán lao động, đề phơng án lơng cụ thể bao gồm khoản lơng khác nh: lơng phụ cấp, lơng xếp loại Tuy nhiên, việc xây dựng định mức lao động đến công đoạn sản phẩm Công ty cha hoàn toàn sát với thực tế, làm ảnh hởng đến tiến độ thực hoàn thành lơng khoán Công ty Công tác kế toán tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền lơng khoản trích theo lơng đợc thực quy định chế độ kế toán Tuy nhiên, công tác kế toán tiền lơng Công ty vài tồn nh không trích trớc tiền lơng nghỉ phép cho công nhân trực tiếp sản xuất tiền ăn ca đợc phân bổ vào chi phí cha hợp lý có ảnh hởng tới việc tính giá thành sản phẩm Công ty sứ công ty sản xuất kinh doanh với quy mô lớn, số lợng công nhân trực tiếp sản xuất tơng đối nhiều nên việc trích trớc tiền lơng nghỉ phép cần thiết Nếu Công ty không tiến hành trích trớc tiền lơng nghỉ phép nh nay, mà nghỉ phép trả lơng phân bổ thẳng vào chi phí việc tính toán lại thời gian không mang tính khoa học Vì vậy, Công ty nên khắc phục điều chỉnh cho phù hợp nhằm điều hoà chi phí, tránh đột biến giá thành 2.Một số ý kiến công tác kế toán tiền lơng Công ty Cosevco 2.1 Về tình hình lao động Hiện nay, tỷ lệ lao động gián tiếp Công ty chiếm khoảng 38,3% Tỷ lệ tơng đối lớn Vì vậy, việc giảm tỷ lệ lao động gián tiếp xuống 30% đến 31% so với tơng đối hợp lý Nếu làm đợc nh việc phân phối quỹ lơng Công ty không phức tạp Công ty có kế hoạch giảm 27 biên chế số cán nhân viên năm 2005 Điều có ảnh hởng lớn đến phân phối nguồn nhân lực Công ty Về trình độ tay nghề công nhân Nh nêu Công ty Cosevco quan tâm, trú trọng đến việc nâng cao tay nghề cho anh em công nhân Đợc biểu dới hình thức hàng năm Công ty cử ngời học, thi nâng bậc, đào tạo lại đào tạo mới, nhng tỷ lệ công nhân có bậc thợ cao Công ty không nhiều Cụ thể: tỷ lệ công nhân bậc 16,75%, bậc 13,9%, bậc 7/7 có công nhân chiếm tỷ lệ 0,54%, số lại công nhân bậc bậc4 Chính mà Công ty cần phải quan tâm đến việc trớc mắt đội ngũ đáp ứng đợc yêu cầu sản xuất kinh doanh Công ty, nhng lâu dài Công ty cần phải xem xét lại 2.2 Về chế thởng, phạt Bên cạnh việc Công ty áp dụng cách linh hoạt hình thức trả lơng khác để phù hợp với đặc điểm kinh doanh mình, tồn số hạn chế sau: - Thứ chế độ tiền thởng, phạt Cơ chế thởng phạt Công ty cha thực mang lại hiệu toàn diện Vì chế độ tiền thởng, phạt có tác dụng kích thích cho việc tăng suất lao động cha tạo đuợc ý thức nâng cao chất lợng sản phẩm, trình độ tay nghề sáng kiến cải tiến kỹ thuật Sản phẩm sản xuất tơng đối lớn nhng tồn lợng sản phẩm loại hai, sản phẩm hỏng Công ty phải có quy định hợp lý mức phạt sản phẩm loại hai sản phẩm hỏng Mặt khác, Công ty cha có định khen thởng cụ thể tập thể hoàn thành tốt khối lợng công việc với chất lợng cao ngời lao động có sáng kiến cải tiến kỹ thuật góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh cho Công ty - Thứ hai lơng phụ cấp Hiện nay, Công ty có lơng phụ cấp trách nhiệm cha có khoản phụ cấp thâm niên, phụ cấp điều kiện làm việc nh: nóng, độc hại cho công nhân trực tiếp sản xuất Những khoản phụ cấp cần thiết cho công nhân Công ty Cosevco 2.3 Về hạch toán lao động Hiện nay, Công ty xây dựng hệ thống tiêu định mức lao độngcho công đoạn sản phẩm Song, cán theo dõi thực tiêu định mức lại mỏng cha nắm bắt kịp thời tiêu phát sinh khác Do đó, độ xác định mức lao động hạn chế, dẫn đến việc giao khoán công việc cho tổ phân xởng bất hợp lý gây ảnh hởng đến tiến độ hoàn thành công việc Để khắc phục đợc tình trạng này, Công ty nên tăng 28 cờng cán có lực chuyên môn khá, nghiệp vụ vững để công tác định mức lao động đợc xác Mặt khác, để nâng cao hiệu suất làm việc đội ngũ cán kế toán, Công ty cần bố trí kế toán tiền lơng kiêm kế toán trích BHXH, BHYT, KPCĐ Việc nộp BHXH, BHYT, KPCĐ giao cho kế toán toán đảm nhiệm 29 Kết luận Lao động yếu tố mang tính thiết yếu dới hình thức sản xuất phải có yếu tố lao động sản phẩm hoàn thành cấu thành giá trị sức lao động Tiền lơng khoản trích theo lơng biểu tiền giá trị sức lao động Quản lý chặt chẽ tiền lơng khoản trích theo lơng yêu cầu cấp thiết đợc đặt cho nhà quản lý nhằm đem lại hiệu sản xuất cao Vì thời gian thực tập Công ty Cosevco không đợc nhiều với kinh nghiệm thực tế nh hiểu biết thân bị hạn chế nên em cha thể nắm bắt đợc tất vấn đề công tác kế toán tiền lơng Công ty Qua chuyên đề em muốn giới thiệu Công tác kế toán tổ chức tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty Cosevco mạnh dạn đa số đề suất nhằm mục đích góp phần hoàn thiện công tác tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty, đồng thời phát huy tác dụng tích cực chế độ hạch toán kinh tế điều kiện kinh doanh theo chế mới, giúp Công ty đứng vững không ngừng phát triển Khả thực tế em cha đợc nhiều viết không khỏi có thiếu sót Em mong nhận đợc ý kiến đóng góp anh, chị Công ty Cô giáo Vũ Thị Vân Anh để viết em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, cán bộ, nhân viên phòng Kế toán, Phòng Tổ chức Lao động Tiền lơng Công ty Công ty Cosevco 7đã giúp đỡ nhiều trình em thực tập Công ty Cô giáo Vũ Thị Vân Anh giúp đỡ hớng dẫn em hoàn thành chuyên đề 30 Lời nói đầu 01 Phần Đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh công ty Cosevco Đặc điểm chung công ty Cosevco 702 Sơ đồ : Mô hình tổ chức Công ty CoSEVCO năm 2005 07 Tổ chức công tác kế toán Công ty Cosevco 09 Phần Tình hình tổ chức công tác kế toán tiền lơngvà khoản trích theo lơng Tình hình chung quản lý, sử dụng lao động quản lý quỹ tiền lơng.11 Phần iii Một số ý kiến công tác kế toán tiền lơng công ty Cosevco Nhận xét chung công tác kế toán Công ty 28 Một số ý kiến công tác kế toán tiền lơng Công ty Cosevco 29 Kết luận 33 31