Tiểu đề án mẫu TSCĐ

1 SỰ CẦN THIẾT LẬP TIỂU ĐỀ ÁN 1.1 Sự cần thiết lập tiểu đề án: TSCĐ phận tư liệu sản xuất, giữ vai trò tư liệu lao động chủ yếu trình sản xuất Chúng coi sở vật chất kỹ thuật có vai trị quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh, điều kiện tăng suất lao động xã hội phát triển kinh tế quốc dân Trong chế thị trường sản phẩm ngành xây dựng ln bị biến động bàn tay vơ hình, quản trị hạch toán TSCĐ doanh nghiệp xây dựng nâng cao suất lao động chất lượng cơng trình Trong vấn đề cấp thiết việc hạch tốn ngun giá khấu hao tài sản cố định quan trọng cần xem xét, đánh giá Bởi doanh nghiệp sử dụng tài sản cố định phải tính tốn phân bổ dần giá trị tài sản cố định; Hạch toán nguyên giá khấu hao tài sản cố định cần xem xét đánh giá Bởi doanh nghiệp sử dụng TSCĐ phải tính tốn phân bổ dần giá trị TSCĐ vào chi phí kinh doanh kì hạch tốn nhằm mục đích thu hồi vốn đầu tư, phản ánh hao mịn TSCĐ tính đủ chi phí kỳ Đối với sinh viên, báo cáo kết sau học xong học phần Tài sản cố định, cập nhật tình hình nguyên giá khấu hao tài sản cố định cách xác, phản ánh kịp thời thực trạng tình hình nguyên giá khấu hao tài sản cố định doanh nghiệp Xác định tầm quan trọng TSCĐ doanh nghiệp xây dựug, em lựa chọn tiểu đề án: “Hoạch định, tổ chức, lãnh đạo kiểm soát nghiệp vụ quản lý - quản trị hạch toán (kế toán/ kinh tế/ kinh doanh) nguyên giá khấu hao TSCĐ Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Tân Dương” làm báo cáo thu hoạch sau kết thúc học đồng thời làm sở để thực hành, thực tập tạo vật cuối 1.2 Phạm vi đối tượng tiểu đề án - Phạm vi tiểu đề án: Là phạm vi học/ học phần Tài sản cố định; - Đối tượng tiểu đề án: Là đơn vị doanh nghiệp xây dựng nói chung, nhấn mạnh sâu vào Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng Tân Dương 1.3 Phương pháp thực hiện - Phương pháp kế thừa: kế thừa kiến thức học biết trước; - Phương pháp thu thập số liệu: Thu thập, tổng hợp thống kê số liệu TSCĐ có liên quan đến nghiệp vụ TSCĐ nói chung Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Tân Dương nói riêng; - Phương pháp điều tra: Sử dụng phiếu điều tra nhằm thu thập các thông tin (nếu cần thiết); - Phương pháp thống kê: Xử lý số liệu điều tra, phân tích kết điều tra thông qua tiêu thống kê; - Phương pháp tổng hợp: Tổng hợp các thông tin, số liệu liên quan công tác quản lý - quản trị hạch toán nguyên giá khấu hao TSCĐ Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Tân Dương đưa các giải pháp phù hợp với thực tiễn 1.3 Yêu cầu tiểu đề án - Xác định rõ mục tiêu, nhiệm vụ giải pháp chủ yếu cần tập trung đạo, thực để khắc phục hạn chế, tồn nguyên giá khấu hao Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Tân Dương; - Có chế sách cụ thể, đảm bảo nguồn lực cho thực tiểu đề án; - Về thời gian: xác định cụ thể cho giai đoạn thực hiện; 1.4 Sản phẩm tiểu đề án Báo cáo thu hoạch tiểu đề án làm sở để giảng viên thực hành hướng dẫn (Giảng viên lý thuyết phối hợp) cho sinh viên thực tập tạo sản phẩm vật cuối thu hoạch đề án thực hoạch định, tổ chức, lãnh đạo kiểm soát nghiệp vụ quản lý - quản trị hạch toán (nghiệp vụ kỹ thuật/ thống kê/ kế toán/ kinh doanh) nguyên giá khấu hao TSCĐ Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Tân Dương 1.5 Quan điểm - Xác định nhiệm vụ: + Phải nghiêm túc chấp hành; + Bám sát cụ thể hóa học/ học phần: tài sản cố định NỘI DUNG CỦA TIỂU ĐỀ ÁN 2.1 Căn cứ xây dựng tiểu đề án 2.1.1 Căn cứ pháp lý - Căn chương trình đào tạo kế hoạch thực Nhà trường nhằm đào tạo lý luận gắn liền với thực tiễn, phù hợp với nhu cầu xã hội nước hội nhập quốc tế; - Căn QĐ số 237/ QĐ- HT ngày 10/8/2012 Hiệu Trưởng ĐH KT-KT Hải Dương Ban hành chương trình đào tạo ngành kế tốn; - Quyết định số 250/QĐ-HT ngày 31/8/20012 Hiệu trưởng Trường Đại học KT-KT Hải Dương việc ban hành chuẩn đầu trình độ Đại học, Cao đẳng; - Quyết định số 32 /2008/ QĐ - BTC ngày 29/5/2009 hướng dẫn chế độ quản lý, trích khấu hao TSCĐ; - Thơng tư số 162 /2014/ TT-BC ngày 06/111/2014 quy định chế độ quản lý, trích hao mịn TSCĐ quan Nhà nước, đơn vị nghiệp công lập tổ chức có sử dụng tài sản cơng ngân sách Nhà nước; - Thông tư 200/ 2014/ TT-BTC ngày 22/12/2014 hướng dẫn chế độ kế tốn DN Điều 35, 36, 37, 38 Tài khoản 211, 212, 213, 214 – TSCĐ HH, TSCĐ Thuê TC, TSCĐ VH, HM TSCĐ 2.1.2 Căn cứ yêu cầu thực tiễn - Xuất phát từ thực tiễn lực giảng dạy học tập Trường Đại học Hải Dương 2.2 Mục tiêu của tiểu đề án đến năm 2015 2.2.1 Mục tiêu chung - Đạt chất lượng theo chuẩn đầu ngành/chuyên ngành đào tạo; - Sinh viên chuyên ngành Kiểm toán tốt nghiệp tiêu chuẩn chung chuẩn đầu cho sinh viên tốt nghiệp ngành Kế tốn, Đại học Hải Dương Ngồi cịn phải đạt tiêu chuẩn sau: + Có kiến thức chuyên sâu kế tốn, kiểm tốn; nắm quy trình kiểm toán; nắm kiến thức thuế, tài doanh nghiệp; am hiểu chuẩn mực kế tốn, kế toán chế độ kế toán; + Nắm kiến thức bổ trợ pháp luật kinh tế, kế tốn kiểm tốn; + Có khả đảm nhận cơng việc chun mơn như: kế tốn, kiểm tốn, tài chính, thuế… DN; Kiểm tốn nhà nước; cơng ty kiểm tốn; tổ chức tài - tín dụng; quan quản lý nhà nước; đơn vị nghiệp từ Trung ương đến địa phương 2.2.2 Mục tiêu cụ thể: - Đạt chất lượng theo bài/ học phần tiến tới đạt chuẩn đầu theo ngành/chuyên ngành đào tạo; - Xuất phát từ TSCĐ TSCĐ phải quản lý theo nguyên giá giá trị cịn lại TSCĐ; - Kế tốn TSCĐ phục vụ cho việc định liên quan đến quản lý, sử dụng TSCĐ Việc đánh giá thực trạng hạch toán quản lý TSCĐ DN xây dựng việc làm có ý nghĩa quan trọng nhằm tìm điểm mạnh phân tích tồn tại, phục vụ cho việc đề xuất giải pháp hồn thiện quản lý hạch tốn TSCĐ nhằm mục tiêu nâng cao hiệu kinh doanh hiệu sử dụng TSCĐ DN xây dựng * Nhắc lại nguyên lý chung: - nguyên tắc kế toán chủ yếu: nguyên tắc kế toán Nguyên tắc Giá gốc Nguyên tắc Nhất quán Nguyên tắc Thận trọng Nguyên tắc Phù hợp Nguyên tắc Trọng yếu Nguyên tắc Cơ sở dồn tích Nguyên tắc Hoạt động liên tục + Nguyên tắc Giá gốc – giá chi phí: phát sinh nghiệp vụ kinh tế liên quan đến việc mua TSCĐ giá trị chúng xác định theo giá gốc theo giá thị trường, tính thời điểm mua cộng với chi phí liên quan để đưa chúng sử dụng (không bao gồm thuế GTGT); + Nguyên tắc Nhất quán – liên quan đến việc sử dụng phương pháp kế tốn: sách, phương pháp hạch tốn mà DN lựa chọn phải áp dụng quán từ kỳ sang kỳ khác, thực suốt q trình hạch tốn kế tốn thực theo ngun tắc đó; + Nguyên tắc Thận trọng: thận trọng xem xét, cân nhắc phong đoán cần thiết để thiết lập ước tính kế tốn xem chắn xảy hay không; + Nguyên tắc Phù hợp: việc ghi nhận doanh thu chi phí phải phù hợp với Khi ghi nhận doanh thu phải có tài khoản chi phí tương ứng liên quan đến việc tạo Doanh thu Chi phí tương ứng với doanh thu gồm chi phí kỳ tạo doanh thu chi phí kỳ trước chi phí phải trả liên quan đến doanh thu kỳ đó; + Nguyên tắc Trọng yếu: kế toán phải thu thập, xử lý cung cấp đầy đủ thơng tin có tính chất trọng yếu, cịn thơng tin khơng mang tính chất trọng yếu, có tác dụng có ảnh hưởng khơng đáng kể tới định người sử dụng bỏ qua; + Nguyên tắc Cơ sở dồn tích: nghiệp vụ kinh tế, tài liên quan đến tài sản, nợ phải trả, NV chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải ghi sổ kế tốn vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thưc tế thực tế chi tiền tương đương tiền Báo cáo tài lập sở dồn tích phản ánh tình hình tài doanh nghiệp khứ, tương lai; + Nguyên tắc Hoạt động liên tục: Báo cáo tài phải lập sở giả định DN hoạt động liên tục vá tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần, nghĩa DN khơng có ý định khơng buộc phải ngừng hoạt động phải thu hẹp đáng kể quy mô hoạt động mình; - Các khái niệm về Doanh nghiệp: + DN tổ chức kinh tế có tư cách pháp nhân, có trụ sở, có vốn pháp định tài khoản giao dịch ngân hàng có đăng ký kinh doanh theo ngành nghề mà pháp luật không cấm… + DN sản xuất DN có tư liệu sản xuất mà đối tượng quan tâm loại hình sản xuất; + DN kinh doanh DN hoạt động mục tiêu lợi nhuận; - Các khái niệm liên quan tới TSCĐ: + TSCĐ tư liệu sản xuất, loại tài sản có giá trị lớn huy động sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh DN nhằm mục đích sinh lời, loại tài sản có chu kỳ sử dụng dài hạn; + TSCĐHH tài sản mang hình thái vật chất, có kết cấu độc lập, hệ thống gồm nhiều phận tài sản riêng lẻ liên kết với đề thực hay số chức định; + TSCĐVH tài sản khơng mang hình thái vật chất cụ thể mà quan đơn vị phải đầu tư chi phí cho việc tạo lập như: giá trị quyền sử dụng đất, phát minh sáng chế, phần mềm máy vi tính, kiểu dáng cơng nghiệp, giải phấp hữu ích, quyền tác giả;… + Nguyên giá TSCĐ HH tồn chi phí mà DN bỏ để có TSCĐ HH tính đến thời điểm đưa TS vào trạng thái sẵn sàng sử dụng; + Nguyên giá TSCĐ VH toàn chi phí mà DN bỏ để có TSCĐ VH tính đến thời điểm đưa TS vào sử dụng theo dự tính; + Khấu hao TSCĐ việc tính tốn phân bổ cách có hệ thống NG TSCĐ vào chi phí SXKD thời gian sử dụng TSCĐ - Lý thuyết hoạt động nhóm: + Nhóm tập hợp từ 02 người trở lên có chung mục tiêu, thường xuyên phối hợp, gắn kết tương tác với nhau, thành viên có vai trị, nhiệm vụ rõ ràng có quy tắc chung chi phối lẫn Nhóm phải xây dựng tinh thần đồng đội, tin tưởng tôn trọng lẫn nhau; + Hoạt động nhóm thành viên nhóm tạo tinh thần hợp tác, biết phối hợp phát huy ưu điểm thành viên nhóm để đạt đến kết tốt cho mục đích mà nhóm đặt ra; - Khái niệm chung hoạch định, tổ chức, lãnh đạo, kiểm soát: + Quản lý - Quản trị trình: (1) hoạch định, (2) tổ chức, (3) lãnh đạo (4) kiểm soát hoạt động thành viên tổ chức sử dụng tất nguồn lực khác tổ chức nhằm đạt mục tiêu đề ra; Trong đó: (1) Hoạch định: Nghĩa người quản lý – quản trị cần phải xác định trước mục tiêu định cách tốt để đạt mục tiêu; (2) Tổ chức: Đây công việc liên quan đến phân bổ xếp nguồn lực người nguồn lực khác tổ chức Mức độ hiệu tổ chức phụ thuộc vào phối hợp nguồn lực để đạt mục tiêu; (3) Lãnh đạo: Thuật ngữ mô tả tác động người quản lý – quản trị thuộc cấp (người bị lãnh đạo) giao việc cho người khác làm Bằng việc thiết lập môi trường làm việc tốt, người quản lý – quản trị giúp thuộc cấp làm việc hiệu hơn; (4) Kiểm soát: Nghĩa người quản lý – quản trị cố gắng để đảm bảo tổ chức mục tiêu đề Nếu hoạt động thực tiễn có lệch lạc người quản lý – quản trị đưa điều chỉnh cần thiết - Hoạch định, tổ chức, lãnh đạo, kiểm sốt Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng Tân Dương: + Hoạch định nguyên giá và khấu hao TSCĐ: Nghĩa nhà quản trị (quản lý/ lãnh đạo/ huy) cần phải xác định trước mục tiêu định cách tốt để đạt mục tiêu nguyên giá khấu hao TSCĐ Nguyên giá TSCĐ phải xác định cách đáng tin cậy (Nguyên giá TSCĐ hữu hình tồn chi phí mà đơn vị, doanh nghiệp phải bỏ để có TSCĐ hữu hình tính đến thời điểm đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng; Nguyên giá TSCĐ vơ hình tồn chi phí mà đơn vị, doanh nghiệp phải bỏ để có TSCĐ vơ hình tính đến thời điểm đưa tài sản vào sử dụng theo dự tính) Khấu hao TSCĐ phải tính tốn phân bổ cách có hệ thống, xác, hợp lý phù hợp với thực tế DN Nhu cầu mua bán – nhượng bán, trao đổi – biếu tặng, hạch tốn, tính ngun giá, trích khấu hao (NV/TK/KT/KD) TSCĐ; + Tổ chức nguyên giá khấu hao TSCĐ: Đây công việc liên quan đến phân bổ xếp nguồn lực người khâu từ lập kế hoạch mua/ lý/ nhượng bán TSCĐ nguồn lực khác tổ chức nguồn hình thành TSCĐ từ nguồn vốn DN/ quỹ/ ngân sách Nhà nước để mua TSCĐ, đồng thời cần phải xác định mục đích sử dụng TSCĐ để từ xác định xác nguyên giá khấu hao TSCĐ Mức độ hiệu tổ chức phụ thuộc vào phối hợp nguồn lực để đạt mục tiêu nguyên giá TSCĐ phải xác định cách đáng tin cậy, khấu hao TSCĐ phải tính tốn phân bổ cách có hệ thống, xác, hợp lý phù hợp với thực tế DN Nguyên giá, khấu hao, phương thức trích khấu hao hạch toán (NV/TK/KT/KD) TSCĐ (Tổ chức hệ thống người, nghiệp vụ kèm theo); + Lãnh đạo nguyên giá khấu hao TSCĐ: Đây công việc liên quan đến phân bổ xếp nguồn lực người khâu từ lập kế hoạch mua/ lý/ nhượng bán TSCĐ nguồn lực khác tổ chức nguồn hình thành TSCĐ từ nguồn vốn DN/ quỹ/ ngân sách Nhà nước để mua TSCĐ, đồng thời cần phải xác định mục đích sử dụng TSCĐ để từ xác định xác nguyên giá khấu hao TSCĐ Mức độ hiệu tổ chức phụ thuộc vào phối hợp nguồn lực để đạt mục tiêu nguyên giá TSCĐ phải xác định cách đáng tin cậy, khấu hao TSCĐ phải tính tốn phân bổ cách có hệ thống, xác, hợp lý phù hợp với thực tế DN (Giám đốc; Phó Giám đốc kỹ thuật, kinh tế; Phịng Kế hoạch – Kỹ Thuật – Đầu Tư Phòng Tài vụ, Phịng Hành Chính trực tiếp lãnh đạo khâu mua bán – nhượng bán, trao đổi – biếu tặng, hạch tốn, tính ngun giá, trích khấu hao (NV/TK/KT/KD) TSCĐ); + Kiểm soát nguyên giá khấu hao TSCĐ: việc người (quản lý/lãnh đạo/ huy) thực kiểm tra, kiểm soát nhằm đảm bảo cho quan đơn vị hoạt động theo luật Nhà quản trị kiểm sốt khâu từ mua chi phí mua (xác định nguyên giá) đến sử dụng (xác định khấu hao TSCĐ) theo mục tiêu ban đầu Trường hợp cần điều chỉnh có Quyết định điều chỉnh nhằm đạt mục tiêu ban đầu đề (Giám đốc; Phó Giám đốc kỹ thuật, kinh tế; Phịng Kế hoạch – Kỹ Thuật – Đầu Tư trực tiếp lãnh đạo khâu mua bán – nhượng bán, trao đổi – biếu tặng, hạch tốn, tính ngun giá, trích khấu hao (NV/TK/KT/KD) TSCĐ; đồng thời tổ chức cá nhân tự kiểm tra-kiểm soát nghiệp vụ giao); - Các nguyên lý chung: + Các tài sản ghi nhận TSCĐ hữu hình phải thỏa mãn tất tiêu chuẩn sau: Chắc chắn phải thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản đó; Nguyên giá tài sản phải xác định cách đáng tin cậy; Thời gian sử dụng ước tính năm; Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hành ( từ 30.000.000 trở lên) + Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vơ hình: Tính xác định được: Tức tài sản cố định vơ hình phải xác định cách riêng biệt để đem cho thuê, bán cách độc lập Khả kiểm soát : Doanh nghiệp có khả kiểm sốt tài sản, kiểm sốt lợi ích thu được, gánh chịu rủi ro liên quan đến tài sản Lợi ích kinh tế tương lai: Doanh nghiệp phải thu lợi ích từ tài sản tương lai; + Ngun tắc trích khấu hao: Tất TSCĐ có DN phải trích KH, trừ TSCĐ sau: TSCĐ hết KH sử dụng vào hoạt động SXKD; TSCĐ chưa KH hết hết bị mất; TSCĐ DN quản lý mà không thuộc quyền sở hữu DN (trừ TSCĐ thuê TC); TSCĐ không quản lý, theo dõi, hoạch toán sổ sách kế toán DN; TSCĐ sử dụng hoạt động phúc lợi (trừ: nhà nghỉ ca, nhà ăn ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, bể chứa nước sạch, nhà để xe, phòng trạm y tế để khám chữa bệnh, xe đưa đón người lao động, sở đào tạo, dạy nghề, nhà cho người lao động DN đầu tư xây dựng); - Hạch toán nguyên giá khấu hao TSCĐ: + Hạch tốn q trình quan sát, đo lường, tính tốn, ghi chép cung cấp thơng tin nguyên giá khấu hao TSCĐ; + Hạch toán nghiệp vụ nguyên giá khấu hao TSCĐ: Phán ánh kiểm tra trực tiếp nghiệp vụ nguyên giá khấu hao TSCĐ phục vụ cho việc đạo thường xuyên, kịp thời tình hình thực nghiệp vụ; + Hạch toán thống kê nguyên giá khấu hao TSCĐ: Thu thập, xử lý cung cấp thông tin điều tra thống kê tài sản công ty Khi tiến hành hạch toán thống kê sử dụng tất thước đo: vật, lao động giá trị; + Hạch toán nguyên giá TSCĐ: Tổ chức theo phận quản lý TSCĐ; + Hạch toán kế toán nguyên giá khấu hao TSCĐ: Tổ chức máy quản lý/ quản trị tổ chức máy kế toán; Tổ chức máy Quản lý - quản trị Sơ đồ tổ chức máy quan đơn vị DN chung Lãnh đạo tổ chức Lãnh đạo tuyến Lãnh đạo tuyến Phòng Phòng Phòng Phòng Tổ chức máy kế toán – phân tán hay tập trung Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tập trung Phòng kế toán Chứng từ kế Chứng từ kế Chứng từ kế Chứng từ kế toán các toán các toán các kho toán các bộ phân xưởng, quầy hàng, hàng trạm, phận kỹ thuật, đội SX đại lý trại nghiệp vụ khác Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán phân tán Phòng kế toán Doanh nghiệp Chứng từ kế Báo cáo kế toán các đơn vị trực thuộc có toán các đơn vị tổ chức kế toán độc lập trực thuộc không tổ chức kế toán riêng 10 Chứng từ ở các đơn vị trực tḥc có tở chức kế toán riêng + Hạch tốn nguyên giá TSCĐ: sau thống kê xác định số TSCĐ có DN nguồn hình thành TSCĐ từ xác định xác nguyên giá TSCĐ (TSCĐ hình thành mua ngồi/ trao đổi tương tự/ trao đổi khơng tương tự/ tự xây dựng/ cấp, điều chuyển đến/ nhận góp vốn) Sau tập hợp tồn NG TSCĐ tồn DN Tài khoản sử dụng: • Kế tốn sử dụng TK 211 – Tài sản cố định hữu hình Tài khoản 211: dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động tăng, giảm tồn tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vơ hình thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp TSCĐ thuê tài theo nguyên giá; Nợ TK 211 - Tăng nguyên giá mua sắm, xây dựng… - Tăng NG nâng cấp - Tăng NG đánh giá lại Có - Giảm NG nhượng bán… - Giảm NG tháo phận - Giảm NG đánh giá lại Tổng PS tăng Tổng PS giảm SDCK: NG TSCĐ có cuối kỳ • Kế tốn sử dụng TK 213 – TSCĐ Vơ hình Tài khoản 213: dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động tăng, giảm TSCĐ vơ hình DN; Nợ - NG giá TSCĐ vơ hình tăng TK 213 Có - NG TSCĐ vơ hình giảm Tổng PS tăng Tổng PS giảm SDCK: NG TSCĐ vơ hình có cuối kỳ • Kế tốn sử dụng TK 214 – Hao mòn TSCĐ 11 Tài Khoản 214: dùng để phản ánh tình hình tăng, giảm giá trị hao mịn giá trị hao mòn lũy kế loại TSCĐ BĐS đầu tư trình sử dụng trích khấu hao TSCĐ, BĐS đàu tư khoản tăng, giảm hao mòn khác TSCĐ, BĐS đầu tư; Nợ - Giá trị HM TSCĐ giảm kỳ Tổng PS giảm TK 214 Có - Giá trị HM TSCĐ tăng kỳ Tổng PS giảm SDCK: Giá trị HM TSCĐ lũy kế cuối kỳ Gồm TK cấp 2: TK 2141: HM TSCĐ hữu hình TK2142: HM TSCĐ th tài TK 2143: HM TSCĐ vơ hình TK 2147: HM TSCĐ đầu tư Quy trình luân chuyển chứng từ ghi sổ kế tốn Chứng từ gớc Sở quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối sổ phát sinh 12 Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài chính Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra - Quy trình quản lý TSCĐ: Quản lý tài sản cố định Quản lý mã tài sản Tăng tài sản Giảm tài sản Trích khấu hao Cập nhật mã tài sản Mua Thanh lý, nhượng bán Trích khấu hao Xây dựng hình thành TSCĐ Điều chuyển Thuê tài Trả lại TSCĐ thuê tài 13 Sửa chữa lớn Được điều chuyển đến, cấp cấp - Hạch toán KH TSCĐ sau xác định nguyên giá TSCĐ cách xác tin cậy tiến hành tính, trích phân bổ khấu hao TSCĐ tuỳ thuộc vào đặc điểm mục đích sử dụng TSCĐ để áp dụng phương pháp tính khấu hao phù hợp Có phương pháp tính khấu hao: ( 1) Phương pháp khấu hao đường thẳng: coi định mức khấu hao TSCĐ suốt thời gian sử dụng TSCĐ đó; Theo phương pháp khấu hao đường thẳng, mức khấu hao hàng năm TSCĐ ( Mkhn) tính theo cơng thức sau: Mức khấu hao năm = Nguyên giá TSCĐ X Tỷ lệ KH năm = Trong đó: Tỷ lệ KH năm = Số năm sử dụng dự kiến (2) Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh: áp dụng DN thuộc lĩnh vực có cơng nghệ đòi hỏi phải thay đổi, phát triển nhanh TSCĐ phải thỏa mãn đồng thời với điều kiện: tài sản cố định đầu tư (chưa qua sử dụng); loại máy móc thiết bị; dụng cụ làm việc đo lường, thí nghiệm; (3) Phương pháp khấu hao theo sản lượng: loại máy móc, thiết bị thỏa mãn đồng thời điều kiện sau: - Trực tiếp liên quan đến việc sản xuất sản phẩm; - Xác định tổng số lượng, khối lượng sản phẩm sản xuất theo công suất thiết kế tài sản cố định; 14 - Công suất sử dụng thực tế bình qn tháng năm tài khơng thấp 50% cơng suất thiết kế; - Hạch tốn kinh tế (Nhà nước) nguyên giá khấu hao TSCĐ: Nhà nước ban hành Luật, Nghị định Thông tư quy định cách quản lý, tính trích khấu hao TSCĐ; - Hạch toán kinh doanh (DN) nguyên giá khấu hao TSCĐ: Cụ thể vào DN xây dựng (đặc điểm riêng DN xây dựng ảnh hưởng trực tiếp quản trị hạch toán TSCĐ): XDCB ngành sản xuất vật chất mang tính chất sản xuất cơng nghiệp, có đặc điểm riêng biệt khác với ngành sản xuất khác, ảnh hưởng đến công tác quản trị hạch tốn sản xuất xây dựng có đặc điểm sau: + Sản phẩm xây dựng mang tính chất riêng lẻ cơng trình, vật kiến trúc có qui mơ lớn, kỹ thuật sản xuất phức tạp, sản xuất đơn chiếc, thời gian sản xuất dài, (Mỗi sản phẩm xây dựng có yêu cầu mặt cấu trúc, mỹ thuật, hình thức địa điểm xây dựng khác nhau) Đặc điểm địi hỏi phải lập dự tốn (dự tốn thiết kế, dự tốn thi cơng), q trình xây dựng phải ln ln sát với dự tốn, phải lấy dự toán làm tổ chức thực hiện; + Sản phẩm xây dựng tiêu thụ theo giá trị dự toán (hoặc giá thoả thuận trúng thầu giá định thầu) Tính chất hàng hố sản phẩm xây dựng khơng thể rõ (vì quy định giá cả, người mua, người bán từ trước thơng qua hợp đồng giao thầu) Vì việc tiêu thụ thực thông qua việc bàn giao công trình hồn thành cho chủ đầu tư; + Hoạt động xây dựng mang tính chất lưu động, tiến hành chủ yếu trời Sản phẩm xây dựng cố định nơi sản xuất, phương tiện sản xuất máy móc thi cơng (TSCĐ HH) phải di chuyển theo địa điểm sản xuất Đặc điểm làm cho công tác quản lý, kế toán tài sản trở nên phức tạp, đồng thời lại chịu tác động môi trường tự nhiên dễ làm tài sản mát, hư hỏng Bởi doanh nghiệp cần có kế hoạch điều động sử dụng TSCĐ cho phù hợp nhằm nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ; - Phương pháp hạch toán (Sơ đồ hạch toán) + Phương pháp kê khai thường xuyên: Kê khai thường xuyên phương pháp kê khai phản ánh tình hình có tăng giảm TSCĐ, nói chung máy móc, thiết bị Hiện doanh nghiệp chủ yếu sử dụng phương pháp có 15 độ xác cao, cung cấp thơng tin TSCĐ kịp thời, xác Theo phương pháp này, thời điểm kế tốn xác định tài sản có Công ty; + Phương pháp khấu hao đường thẳng: Cơng ty thực việc tính trích khấu hao “Hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao theo TSCĐ” ban hành kèm theo định số 45/2013/TT - BTC Bộ trưởng Bộ Tài Theo cơng ty thực phương pháp khấu hao đường thẳng tất TSCĐ sử dụng Tuy nhiên, Cơng ty khơng trích khấu hao TSCĐ khơng tham gia vào q trình hoạt động SXKD TSCĐ khấu hao hết theo nguyên giá tham gia vào hoạt động SXKD 2.3 Nội dung tiểu đề án 2.3.1 Bối cảnh xây dựng triển khai thực tiểu đề án - Thuận lợi: Đã học xong chương trình chưa thực tập biết tạo sản phẩm; - Khó khăn thách thức: Q trình học tập cịn hạn chế 2.3.2 Thực trạng a Các kết đạt được: a1 Các sở thực tiễn Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Tân Dương: a1.1 Quá trình hình thành Cơng ty Cổ phần đầu tư xây dựng Tân Dương: - Công ty Sở Kế Hoạch Đầu Tư thành phố Hải Dương cấp giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh ngày 07/11/2014; Tên doanh nghiệp : Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Tân Dương Giám đốc : Trương Duy Tập Trụ sở giao dịch : 79.46 Trần Văn Giáp, p Thanh Binh, Hải Dương Mã số thuế : 0801098607 - Ngành nghề kinh doanh: + Xây dựng cơng trình thủy lợi, đường sắt đường bộ; + Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác; + Lắp đặt hệ thống cấp, nước, lị sưởi điều hồ khơng khí; + Hoạt động xây dựng chun dụng khác; - TSCĐ Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Tân Dương đầu tư nguồn vốn chủ sở hữu, số trường hợp đầu tư nhờ nguồn vốn 16 vay TSCĐ hình thành phần lớn thông qua mua sắm a1.2 Tổ chức máy quản lý Cơng ty: Giám đốc Phó Giám đốc Kỹ thuật Phó giám đốc Kinh tế Phịng Tổ chức cán * Ghi chú: PhòngKế Phòng Tài Phịng Hành hoạch–Kỹ vụ : Quanthuật hệ–chỉ Đầuđạo tư : Quan hệ tương tác - Hình thức quản lý: + Kế tốn nắm tồn tài sản đơn vị cách chắn, tài sản phận sử dụng, tài sản phải dán mã số riêng để theo dõi tài sản nằm đâu; + Hướng dẫn phận mở sổ sách theo dõi tài sản cách khoa học để kỳ kiểm kê đối chiếu nhanh chóng thuận lợi (đối chiếu hàng tháng tài sản tăng giảm phận); + Thường xuyên phải đến phận xem xét việc sử dụng, vận hành, cất giữ tài sản phận quy trình kỹ thuật chưa? Ý thức trách nhiệm người sử dụng tài sản nào? Góp ý kiến trực tiếp, có ý kiến với kế tốn trưởng công tác quản lý tài sản; 17 + Phát tài sản bị mất, làm hỏng tài sản tài sản bị di chuyển từ phận sang phận khác chưa có biên bắt đền tài sản; + Khi mua sắm thêm tài sản kế toán tài sản phải kiểm tra đề xuất phận xem tồn số lượng phận báo lại khơng? Có đề xuất Giám đốc duyệt cho mua, nhận biên vào kho phải có biên nghiệm thu, lý hợp đồng, hố đơn tài chính, kế tốn tài sản nhập kho viết phiếu xuất phận tài sản để sử dụng có đề xuất phận (chú ý theo dõi tài sản vận hành lên quan đến tiêu hao nguyên vật liệu phải theo dõi lên định mức); Sơ đồ luân chuyển chứng từ hạch tốn TSCĐ của Cơng ty Cở phần đầu tư xây dựng Tân Dương Chứng từ gốc Thẻ TSCĐ Sổ chi tiết TSCĐ Báo cáo chi tiết tăng Bảng phân bổ tài sản giảm TSCĐ khấu hao * Ghi chú: Sổ TSCĐ Nhật ký chứng từ ghi sổ Sổ Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Quan hệ tương tác: a1.3 Tổ chức thực công tác kế tốn Cơng ty Cổ phần đầu tư xây dựng Tân Dương: - Công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng nên danh mục TSCĐ Công ty thường bao gồm: Phương tiện vận tải, máy móc thiết bị, máy thi công, thiết bị, dụng cụ quản lý,… Để quản lý theo dõi TSCĐ Công ty dựa quy định thống quản lý vốn, tài sản Nhà nước ban hành, có quy định cụ thể quản lý TSCĐ Tính thống quản lý TSCĐ thể điểm sau: + Về tiêu chuẩn nhận biết tài sản: Tính từ thời điểm 01/12/2014 tài sản 18 Cơng ty tính TSCĐ phải thỏa mãn tiêu chuẩn giá trị từ 30 triệu đồng trở lên có thời gian sử dụng từ năm trở lên; + Về nguyên giá TSCĐ: thể chi phí thực tế mà doanh nghiệp chi để có TSCĐ đưa vào sử dụng; + Về khấu hao TSCĐ: Công ty áp dung phương pháp khấu hao theo đường thẳng để trích khấu hao, thời gian tính trích khấu hao TSCĐ chủ yếu vào khung thời gian sử dụng loại TSCĐ theo thông tư số 45/2013/TT-BTC Bộ Tài Chính; + Về đánh giá đánh giá lại TSCĐ: TSCĐ Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Tân Dương đánh giá theo hai tiêu nguyên giá giá trị lại Trong trình sử dụng tài sản vào hoạt động kinh doanh: “ Kiểm kê đánh giá lại tài sản theo định quan có thẩm quyền; Dùng tài sản để liên doanh, góp vốn” - Để phản ánh tình hình biến động của TSCĐ, kế toán TSCĐ phải sử dụng các tài khoản chủ yếu sau: + Tài khoản 211 – TSCĐ hữu hình + Tài khoản 213 – TSCĐ vơ hình + Tài khoản 214 – Hao mòn TSCĐ - Kỳ hạch tốn: tháng - Cơng ty đăng ký nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ - Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Tân Dương sử dụng đầy đủ hệ thống chứng từ theo chế độ kế toán Doanh nghiệp mà Nhà nước Bộ Tài ban hành - Căn vào tình hình tổ chức cơng tác hạch tốn thực tế đơn vị mình, Cơng ty Cổ phần đầu tư xây dựng Tân Dương sử dụng hầu hết tài khoản “ Hệ thống tài khoản kế tốn áp dụng DN”; - Cơng ty Cổ phần đầu tư xây dựng Tân Dương thực cơng tác kế tốn máy vi tính theo phương thức Nhật ký chung Các sổ sách kế toán sử dụng là: Sổ Nhật ký chung; Sổ Cái tài khoản; Sổ kế toán chi tiết; - Hàng năm, Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Tân Dương lập báo cáo tài sau: Bảng cân đối kế toán; Báo cáo kết hoạt động kinh doanh; Thuyết minh báo cáo tài chính; Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; Quyết toán thuế gửi cho Chi cục thuế tỉnh Hải Dương; - Việc tính phân bổ khấu hao tiến hành sau: Căn vào số năm sử dụng nguyên giá TSCĐ, kế tốn Cơng ty tính mức khấu hao hàng 19 năm hàng tháng cho TSCĐ Sau tổng hợp lại phân bổ vào chi phí SXKD cho phận cách hợp lý; * Nghiệp vụ: Ngày 25/11/2014 Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Tân Dương mua máy xúc (mới 100%) với giá ghi hoá đơn 600 triệu đồng (chưa VAT) Biết tài sản cố định có tuổi thọ kỹ thuật 12 năm, thời gian trích khấu hao tài sản cố định doanh nghiệp dự kiến 10 năm (phù hợp với quy định Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư số 45/2013/TT- BTC), tài sản đưa vào sử dụng vào ngày 01/01/2015; Kế tốn Cơng ty tiến hành ghi sổ theo định khoản sau: Nợ TK 211 : 600.000.000 Nợ TK 133(2): 60.000.000 Có TK 331: 660.000.000 + Nguyên giá tài sản cố định = 600.000.000 + Mức KH hàng năm = Nguyên giá TSCĐ : Thời gian trích KH Mức trích KH hàng năm = 600 triệu : 10 năm =60 triệu đồng/năm; + Mức KH hàng tháng = Mức KH hàng năm : 12 tháng Mức trích KH hàng tháng = 60 triệu đồng: 12 tháng = triệu đồng/ tháng; Sau năm sử dụng DN nâng cấp TSCĐ với tổng chi phí 50 triệu đồng, thời gian sử dụng đánh giá lại năm (tăng năm so với thời gian sử dụng đăng ký ban đầu) ngày hoàn thành đưa vào sử dụng 01/01/2020; + Nguyên giá TSCĐ = 600 triệu + 50 triệu = 650 triệu đồng + Số khấu hao lũy kế trích = 60 triệu x năm = 300 triệu đồng + Giá trị lại sổ kế toán = 650 triệu – 300 triệu = 350 triệu đồng + Mức trích KH hàng năm = Giá trị cịn lại sổ kế tốn : năm Mức trích KH hàng năm = 350 triệu : năm = 58,3 triệu đồng/ năm + Mức trích KH hàng tháng = Mức trích KH hàng năm : 12 tháng Mức trích KH hàng tháng = 58,3 triệu : 12 tháng = 4.858.333 đồng/ tháng a Nợ TK 241: 50 triệu Có TK 111: 50 triệu b Nợ TK 211: 650 triệu Có 241: 650 triệu 20 a2 Ưu, nhược điểm quản lý - quản trị hạch toán nguyên giá khấu hao tải sản cố định Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Tân Dương: a2.1 Ưu điểm: Về quản lý TSCĐ Công ty thực chặt chẽ từ xuống suốt quãng đời tài sản Mỗi tài sản theo dõi sổ sách theo hai tiêu vật giá trị Các biến động tăng, giảm TSCĐ tổ chức tập hợp đầy đủ vào biên bản, chứng từ có liên quan; Ngồi ra, Cơng ty đổi mới, nâng cấp tài sản, máy móc thiết bị để đáp ứng yêu cầu công việc Mỗi tài sản sử dụng theo đũng chức năng, phù hợp với đặc điểm góp phần đảm bảo thực tốt kế hoạch sản xuất kinh doanh Cơng ty; Nhìn chung, cơng tác quản lý hạch tốn kế tốn TSCĐ Cơng ty Cổ phần đầu tư xây dựng Tân Dương phù hợp có hiệu Tuy nhiên, chế thị trường nay, cạnh tranh yếu tố thúc đẩy DN tìm tịi yếu điểm khắc phục chúng để tồn vươn lên dứng vững thị trường; a2.2 Nhược điểm: Mặc dù TSCĐ Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Tân Dương đa dạng quy mô, chủng loại Công ty sử dụng phương pháp tính khấu hao tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng Phương pháp tính khấu hao này, có ưu điểm tính tốn đơn giản lại không hợp lý cho tất loại TSCĐ loại tài sản có mục đích sử dụng, giá trị thời gian sử dụng khác Mặt khác, áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng thu hồi vốn chậm, không tránh khỏi hao mịn vơ hình Vì thế, Cơng ty phải đề cách thức tính trích khấu hao hợp lý trình hoạt động SXKD; a3 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác tổ chức, quản lý nguyên giá khấu hao tài sản cố định: Trong trình SXKD, hiệu kinh tế DN phải cách sử dụng tối đa công suất TSCĐ có, kịp thời thay TSCĐ cũ ký lạc hậu, bảo quản tốt TSCĐ, tính tốn xác hao mịn TSCĐ q tình sử dụng để đảm bảo thu hồi vốn đầu tư; 21 Xuất phát từ yêu cầu đặc điểm Công ty địi hỏi cơng tác kế tốn phải ln ln hồn thiện Bộ máy kế tốn Cơng ty phải hạch tốn ngun gía khấu hao TSCĐ cách khoa học, sử dụng kế tốn cơng cụ sắc bén có hiệu để phản ánh cách khách quan giúp Giám đốc cách toàn diện hiệu hoạt động SXKD Đồng thời phải xây dựng hoàn chỉnh hệ thống chi tiêu để đánh giá tình hình quản lý sử dụng TSCĐ Trên sở giúp cho quản trị DN có đầy đủ thơng tin để quản lý tốt DN; b) Những tồn hạn chế: - Năng lực sinh viên công cụ dụng cụ, trang thiết bị phục vụ cho thực hành, thực tập hạn chế 2.3.4 Các giải pháp a) Viết tiểu đề án có kết tốt b) Triển khai thực hành theo tiểu đề án c) Triển khai thực tập tạo sản phẩm cuối (hiện vật) theo tiểu đề án d) Đánh giá hiệu giá trị sử dụng sản phẩm cuối (hiện vật) e) Đưa sản phẩm cuối (hiện vật) vào lưu thông xã hội 2.3.5 Phân công thực đề án/ tiểu đề án - Giảng viên hướng dẫn: ThS Phạm Thị Thu Trang - Sinh viên thực hiện: Bùi Thị Phương Hiền 2.3.6 Tiến độ thực tiểu đề án: 01 tuần 2.3.7 Nguồn lực thực tiểu đề án - Nguồn tài chính: - Nguồn lực người: 01 thành viên 2.3.8 Hiệu tiểu đề án a) Hiệu trang bị kiến thức lý luận, thực hành, thực tập tạo sản phẩm cho thân; - Biết cách tính nguyên giá khấu hao TSCĐ doanh nghiệp xây dựng; b) Hiệu kinh tế - xã hội: - Sau hoàn thành tiểu đề án; KẾT LUẬN Đối chiếu với nhiệm vụ tiểu đề án, báo cáo bám sát nội dung bài/ học phần làm sở vững cho sinh viên giai đoạn thực hành, 22 thực tập tạo sản phẩm : Đề án thực hoạch định, tổ chức, lãnh đạo kiểm soát nghiệp vụ quản lý - quản trị hạch toán (nghiệp vụ kỹ thuật/ thống kê/ kế toán/ kinh doanh) nguyên giá khấu hao TSCĐ Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Tân Dương 23 ... hao: Tất TSCĐ có DN phải trích KH, trừ TSCĐ sau: TSCĐ hết KH sử dụng vào hoạt động SXKD; TSCĐ chưa KH hết hết bị mất; TSCĐ DN quản lý mà không thuộc quyền sở hữu DN (trừ TSCĐ thuê TC); TSCĐ không... Xuất phát từ TSCĐ TSCĐ phải quản lý theo nguyên giá giá trị lại TSCĐ; - Kế toán TSCĐ phục vụ cho việc định liên quan đến quản lý, sử dụng TSCĐ Việc đánh giá thực trạng hạch toán quản lý TSCĐ DN xây... Sơ đờ tổ chức bộ máy kế toán tập trung Phòng kế toán Chứng từ kế Chứng từ kế Chứng từ kế Chứng từ kế toán các toán các toán các kho toán các bộ phân xưởng, quầy